Рішення

від 04.10.2024 по справі 420/21603/24

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/21603/24

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 жовтня 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Скупінської О.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до товариства з обмеженою відповідальністю «РІЧБУД УКРАЇНА» про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі

В С Т А Н О В И В :

До Одеського окружного адміністративного суду 09.07.2024 надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Тернопільській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «РІЧБУД УКРАЇНА», в якій позивач просить суд надати дозвіл на погашення податкового боргу за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю «РІЧБУД УКРАЇНА», за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі у розмірі податкового боргу в сумі 11835,10 грн.

Позивач зазначає, що товариство з обмеженою відповідальністю «РІЧБУД УКРАЇНА» зареєстроване органами державної реєстрації як юридична особа. Згідно довідки про наявність податкового боргу за відповідачем рахується заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами по платежу земельний податок з юридичних осіб в сумі 11835,10 грн (основний платіж). Виконанням податкового обов`язку згідно п. 38.1 ст. 38 ПК України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк. На підставі рішення «Про опис майна у податкову заставу» від 09.02.2021 №1598/6/19-00-13-04-13, податковим керуючим складено акт опису майна ТОВ «РІЧБУД УКРАЇНА» від 20.01.2022 за №1 (згідно якого описано майна у кількості 2 (двох) одиниць). Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 14.09.2021 по справі №420/10618/21 задоволено позов Головного управління ДПС у Тернопільській області до ТОВ «РІЧБУД УКРАЇНА» про стягнення податкового боргу у загальній сумі 40831,23грн. Контролюючим органом здійснювались заходи на погашення заборгованості, а саме були виставленні інкасові доручення (розпорядження) від 08.11.2022 №417 та платіжні інструкції від 18.12.2023 №49362-13, від 08.01.2024 №498-13, від 08.05.2024 №54844-13, №54845-13. Однак, зазначені інкасові доручення повернені без виконання. Так, у зв`язку із наявністю податкового боргу контролюючим органом виставлено податкову вимогу №2906-13 від 08.02.2021, з часу виставлення якої податковий борг платника не переривався.

Ухвалою судді від 15.07.2024 прийнято до розгляду позовну заяву Головного управління ДПС у Тернопільській області; відкрито провадження у адміністративній справі та вирішено розглядати справу в порядку статті 262 КАС України.

Вказаною ухвалою суддею витребувано у Головного управління ДПС в Одеській області інформацію з її документальним підтвердженням у Головного управління ДПС у Тернопільській області, а саме:

по актуальним на час звернення до суду даним про стан конкретного податкового боргу, перебування майна у заставі та інформацію неможливості стягнення податкового боргу з рахунків відповідача, зокрема щодо коштів, які перебувають у власності платника податків, або відсутності таких коштів станом на день звернення до суду із зазначеним позовом;

щодо звернення Головного управління ДПС у Тернопільській області до суду з позовною заявою про стягнення з відповідача податкового боргу по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості та по орендній платі з юридичних осіб у розмірі 11835,10 грн.

31.07.2024 від представника позивача до суду надійшла заява на виконання вимог ухвали суду разом із визначеними суддею доказами.

Копія ухвали від 15.07.2024 була направлена на адресу відповідача та поштове повернення повернулось з підстав «за закінченням терміну зберігання».

Відповідно до ч.6 ст.162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Оскільки у визначений суддею строку відповідачем не подано до суду відзив на позовну заяву та зважаючи на те, що у суду відсутні докази поважності його не подання, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані сторонами заяви по суті справи і докази на їх обґрунтування, всебічно і повно з`ясувавши фактичні обставини справи, судом встановлено таке.

Товариство з обмеженою відповідальністю «РІЧБУД УКРАЇНА» зареєстровано як юридична особа 09.02.2015 (Номер запису: 16401360000002292) та здійснює такі види діяльності за КВЕД:

41.20 Будівництво житлових і нежитлових будівель (основний)

20.59 Виробництво іншої хімічної продукції, н.в.і.у.

22.21 Виробництво плит, листів, труб і профілів із пластмас

22.29 Виробництво інших виробів із пластмас

46.75 Оптова торгівля хімічними продуктами

46.76 Оптова торгівля іншими проміжними продуктами

46.90 Неспеціалізована оптова торгівля

47.19 Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах

68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна

33.19 Ремонт і технічне обслуговування інших машин і устатковання

33.20 Установлення та монтаж машин і устатковання

41.10 Організація будівництва будівель

42.11 Будівництво доріг і автострад

43.12 Підготовчі роботи на будівельному майданчику

43.21 Електромонтажні роботи

43.29 Інші будівельно-монтажні роботи.

Відповідно до довідки про наявність податкового боргу (а.с.14), інтегрованих карток платника податків (а.с.41-42), податковий борг відповідача становить 11835,10 грн з земельного податку з юридичних осіб, який утворився за наслідком самостійного декларування Податковий розрахунок земельного податку №9013845351 від 06.02.2020, термін сплати 01.02.2021.

Головне управління ДПС у Тернопільській області сформувало податкову вимогу форми «Ю» від 08.02.2021 №2906-13 (а.с.39), відповідно до якої загальна сума податкового боргу відповідача станом на 07.02.2021 становить 40013,93 грн, в саме: за платежем КБК 14010100 21235,83 грн; 18010500 18778,10 грн, та вказана вимога була направлена на адресу відповідача (а.с.40).

Судом встановлено, що 09.02.2021 Головним управлінням ДПС у Тернопільській області прийнято рішення про опис майна у податкову заставу №1598/6/16-00-13-04-13 (а.с.27), відповідно до якого вирішено здійснити опис майна, що перебуває у власності (господарському віданні або оперативному управлінні) платника податків товариства з обмеженою відповідальністю «Пластик-М», ЄДРПОУ 39630342, а у разі, якщо на момент складення акту опису майно відсутнє або його балансова вартість менша за суму податкового боргу, - також того майна, права власності на яке він набуде у майбутньому.

Відповідно до Інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта від 17.06.2024 №383188437 (а.с.15-16) юридичній особі код ЄДРПОУ 39630342 на праві власності належать об`єкти нежитлової нерухомості №1825450861234, №1589112861234.

20.01.2022 посадовими особами Головного управління ДПС у Тернопільській області складено акт опису майна №1 (а.с.20-21), відповідно до якого проведено опис такого майна відповідача»: об`єкти нежитлової нерухомості №1825450861234, №1589112861234, який направлений на адресу відповідача (а.с.22-23).

Одеський окружний адміністративний суд 14.09.2021 ухвалив рішення по справі №420/10618/21, яким вирішив стягнути з банківських рахунків товариства з обмеженою відповідальністю «Річбуд Україна» (код ЄДРПОУ 39630342) кошти за податковим боргом у загальному розмірі 40831,23 грн, а саме:

по земельному податку з юридичних осіб в сумі - 18778,10 грн. на р/рUA788999980334189811000019671, код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 18010500;

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі - 21575,83 грн. на р/р UA968999980313060029000019671, код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 14060100;

по платежу екологічний податок в сумі - 477,30 грн. на р/р UA618999980333189362000019671, код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 19010100.

29.05.2023 Головним управлінням ДПС у Тернопільській області прийнято рішення №299/15-1532 (а.с.59) про стягнення коштів платника податків з рахунків у банках у рахунок погашення податкового боргу, в якому зазначено, що відповідно до пункту 95.5 статті 95 Податкового кодексу України посадова особа Головного управлінням ДПС в Одеській області вирішив(ла) здійснити погашення усієї суми податкового боргу шляхом стягнення безготівкових коштів з рахунків у банках, органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, та інших фінансових установах.

Головне управління ДПС України у Тернопільській області скерувало на адресу філії Тернопільського обласного управління АТ «Державний ощадний банк України» інкасові доручення (розпорядження) про стягнення податкового боргу по земельному податку з юридичних осіб від 08.11.2022 №417, платіжні інструкції №49362-13 від 18.12.2023, №49862-13 від 08.01.2024, №54844-13 від 08.05.2024, №54845-13 від 08.05.2024 (а.с.27-31), які були повернуті банком з огляду на неможливість їх виконання через відсутність коштів на рахунках платника.

Головне управління ДПС у Тернопільській області, використовуючи своє право, що надано ч.95.3 ст.95 Податкового кодексу України, звернувся до суду з позовною заявою.

Відповідно до ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлений законом.

Положеннями підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно із підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Норми підпункту 14.1.137 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлюють, що орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Підпунктом 14.1.155 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податкова застава - спосіб забезпечення сплати платником податків грошового зобов`язання та пені, не сплачених таким платником у строк, визначений цим Кодексом. Податкова застава виникає на підставах, встановлених цим Кодексом. У разі невиконання платником податків грошового зобов`язання, забезпеченого податковою заставою, орган стягнення у порядку, визначеному цим Кодексом, звертає стягнення на майно такого платника, що є предметом податкової застави.

Приписами підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України передбачено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Підпунктом 20.1.34-1 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи, визначені пп.41.1.1 п.41.1 ст.41 цього Кодексу, мають право звертатися до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу або його частини за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

У відповідності до п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

З метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу, про що зазначено у пункті 88.1 статті 88 Податкового кодексу України.

Положеннями абзацу першого підпункту 87.1 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Джерелом самостійної сплати грошових зобов`язань з податку на додану вартість є суми коштів, джерела яких зазначені в абзаці першому цього пункту та обліковуються в системі електронного адміністрування податку на додану вартість. У разі сплати податкових зобов`язань, що виникли до 1 липня 2015 року, та/або погашення податкового боргу за податковими зобов`язаннями, що виникли до 1 липня 2015 року, перерахування коштів до бюджету здійснюється безпосередньо з рахунків платника податків, відкритих у банках, небанківських надавачах платіжних послуг.

Підпунктами 88.1, 88.2 статті 88 Податкового кодексу України встановлено, що з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу. Право податкової застави виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення.

Пунктом 89.2 статті 89 Податкового кодексу України установлено, що з урахуванням положень цієї статті право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.

Відповідно до підпунктів 95.1, 95.2 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

За змістом пункту 95.9. статті 95 Податкового кодексу України у разі якщо продажу підлягає цілісний майновий комплекс підприємства, майно якого перебуває у державній або комунальній власності, чи якщо згідно із законодавством з питань приватизації для відчуження майна підприємства необхідна попередня згода органу приватизації або іншого державного органу, уповноваженого здійснювати управління корпоративними правами, продаж майна такого підприємства організовується державним органом приватизації за поданням відповідного контролюючого органу із дотриманням законодавства з питань приватизації. При цьому інші способи приватизації, крім грошової, не дозволяються.

Державний орган приватизації зобов`язаний організувати продаж цілісного майнового комплексу протягом 60 календарних днів з дня надходження подання контролюючого органу.

Таким чином, податковий борг платника податків може бути погашений за рахунок будь-якого майна такого платника, переданого у податкову заставу, при цьому рішення про погашення усієї суми податкового боргу шляхом продажу майна, яке перебуває у податковій заставі приймається на підставі рішення суду.

Тобто, обов`язковими умовами, наявність яких в своїй сукупності зумовлює виникнення у контролюючого органу права на звернення до суду із даним позовом є:

- наявність у платника податків боргу зі сплати податків (зборів, обов`язкових платежів);

- сума заборгованості платника податків на момент звернення контролюючого органу до суду із позовом про надання дозволу на погашення боргу за рахунок майна платника має бути узгодженою у встановленому законодавством порядку;

- відсутність коштів на рахунках платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків;

- наявність майна платника податків - боржника у податковій заставі.

Сукупність вказаних обставин наділяє контролюючий орган правом на звернення до суду із позовом про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків.

Як установлено судом, податкових борг відповідача з земельного податку з юридичних осіб складає 11835,10 грн, що підтверджується наявними у доказами.

Така сума заборгованості є узгодженою.

На банківських рахунках відповідача грошових коштів немає.

В той же час, платник податку має майно, яке перебуває у податковій заставі.

Судом встановлено, що контролюючим органом дотримано порядок та черговість вжиття заходів з метою погашення відповідачем податкового боргу, а саме: направлення вимоги, вчинення дій щодо стягнення коштів з банківських рахунків платника податків (направлення до банківської установи платіжних інструкцій на примусове списання (стягнення), які повернуто без виконання у зв`язку з відсутністю коштів на рахунку).

Протягом усього строку розгляду даної адміністративної справи, доказів повного (або часткового) погашення спірної суми заборгованості не представлено.

Більш того, будь-яких доказів неправильного включення майна до актів опису майна, на яке поширюється право податкової застави, відповідачем також надано не було.

З урахуванням наведеного, суд дійшов висновку, що податковим органом було вжито всіх заходів, які повинні передувати зверненню до суду із позовом про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків.

Суд зазначає, що з урахуванням установлених у даній справі фактичних обставин, заявлені Головним управлінням ДПС у Тернопільській області позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Статтею 77 КАС України, встановлено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Статтею 90 КАС України передбачено, що суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності.

Відповідно до ч. 1, 2, 3 ст. 242 КАС України рішення суду повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права.

Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні, з наданням оцінки всім аргументам учасників справи.

Судове рішення має відповідати завданню адміністративного судочинства, визначеному цим Кодексом.

Виходячи із системного аналізу положень Податкового кодексу України та матеріалів справи, суд дійшов висновку про задоволення позову.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також у зв`язку із відсутністю витрат позивача, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, за правилами статті 139 КАС України підстав для відшкодування позивачу за рахунок відповідача судових витрат немає.

Керуючись ст.ст. 7, 9, 77, 139, 241-246, 250, 255, 262, 295 КАС України, суд

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Тернопільській області до товариства з обмеженою відповідальністю «РІЧБУД УКРАЇНА» про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі задовольнити.

Надати дозвіл на погашення податкового боргу за рахунок майна товариства з обмеженою відповідальністю «РІЧБУД УКРАЇНА», за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі у розмірі податкового боргу в сумі 11835,10 грн.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене шляхом подання апеляційної скарги до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Учасники справи:

Позивач Головне управління ДПС у Тернопільській області (46003, Тернопільська область, м. Тернопіль, вул. Білецька, буд. 1, код ЄДРПОУ 44143637);

Відповідач - товариство з обмеженою відповідальністю «РІЧБУД УКРАЇНА» (65003, м. Одеса, вул. Церковна, буд. 19, ЄДРПОУ 39630342);.

Суддя Олена СКУПІНСЬКА