Ухвала

від 09.10.2024 по справі 554/9483/24

ОКТЯБРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ПОЛТАВИ

Дата документу 09.10.2024Справа № 554/9483/24 Провадження № 1-кс/554/10392/2024

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09.10.2024 року м. Полтава

Октябрський районнийсуд м.Полтави вскладі:слідчого судді ОСОБА_1 ,за участюсекретаря судовихзасідань ОСОБА_2 ,за участюпрокурора ОСОБА_3 ,захисника ОСОБА_4 , підозрюваного ОСОБА_5 , розглянувши клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами, які ведуть боротьбу з організованою злочинністю, Полтавської обласної прокуратури ОСОБА_6 ,за матеріалами досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72023170000000004від17.02.2023 про продовження строку дії покладених обов`язків, передбачених ч.3ст.212,ч.2ст.204,ч.2ст.205-1,ч.1ст.209,ч.4ст.111-1 КПК України відносно підозрюваного ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , -

В С Т А Н О В И В:

Прокурор звернувся до суду із зазначеним клопотанням, у якому посилався на те, що слідчим відділом УСБУ в Полтавській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, відомості про яке 17.02.2023 внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань під № 72023170000000004 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 204, ч. 2 ст. 205-1, ч. 1 ст. 209, ч. 4 ст. 111-1КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_7 в невстановлений слідством час, перебуваючи в невстановленому місці з метою отримання прибутку, забезпечив створення та подальшу фінансово-господарську діяльність групи компаній «VMGroup» до складу якої в різний проміжок часу увійшли наступні суб`єкти підприємницької діяльності: ТОВ «Азарес» (код за ЄДРПОУ 42831334), ТОВ «Торговий Дім Кременчук» (код за ЄДРПОУ 43772977), Стандарт Оіл Компані» (код за ЄДРПОУ 43117559) та ТОВ «Інтерего» (код за ЄДРПОУ 42814298).

Основним видом діяльності указаної групи підприємств ОСОБА_7 визначив оптову торгівлю твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами.

ОСОБА_7 маючи достатнього досвіду для введення фінансово-господарської діяльності, будучи засновником та директором ТОВ «Енергоресурс» (код за ЄДРПОУ 25162382), юридична адреса: Полтавська область, м. Кременчук, проїзд Галузевий, 66, засновником ТОВ «Центроград Кременчук» (код за ЄДРПОУ 44791985), юридична адреса: Полтавська область, м. Кременчук, вул. Університетська, 22, засновником ТОВ «Альфа груп 77» (код за ЄДРПОУ40218394), юридична адреса: Полтавська область, м. Кременчук, проїзд Галузевий, 70 та фактично контролюючи діяльність групи компаній VMGroup», переслідуючи мету незаконного збагачення, вирішив створити організовану групу з метою систематичного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, фактично підконтрольною групою компаній «VMGroup».

При цьому державну реєстрацію указаної групи юридичних осіб ОСОБА_7 забезпечив на ім`я раніше знайомих та/або підшуканих, для досягнення вказаної мети осіб, а саме: ОСОБА_8 ІНФОРМАЦІЯ_2 , ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1

та ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_4 .

З метою реалізації заздалегідь розробленого плану вчинення злочинів, ОСОБА_7 запропонував керівникам підконтрольної останньому групі компаній «VMGroup», діяльність якої полягає в оптовій торгівлі твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами, а саме: ОСОБА_8 ІНФОРМАЦІЯ_2 , який займає посаду директора ТОВ «Азарес» (код за ЄДРПОУ 42831334), ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , яка займає посаду директора ТОВ «Торговий Дім Кременчук» (код за ЄДРПОУ 43772977), ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який займає посаду директора ТОВ «Стандарт Оіл Компані» (код за ЄДРПОУ 43117559) та ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , який займає посаду директора ТОВ «Інтерего» (код за ЄДРПОУ 42814298) , створити організовану групу з метою умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах під його керівництвом.

На пропозицію ОСОБА_7 громадяни ОСОБА_11 , ОСОБА_9 , ОСОБА_5 та ОСОБА_10 погодилися та, будучи обізнаними у заздалегідь розробленому ОСОБА_7 плані щодо умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом не реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі ЄРПН) на адресу контрагентів покупців, що суперечить вимогам ст. 16, п. 1 ст. 47, п. 57.1. ст. 57, п. 187.1.статті 187, п. п. 201.1, 201.7 ст. 201, п. п. 203.1, 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, та подальшого не декларування податкових зобов`язань з податку на додану вартість по операціям з постачання ПММ в адреси контрагентів-покупців, що у свою чергу є об`єктами оподаткування зазначених податків.

Мета діяльності організованої групи полягла в отриманні незаконного доходу, шляхом проведення безтоварних операцій з суб`єктами господарської діяльності, що мають ознаки фіктивності, реалізації паливно-мастильних матеріалів за готівку без відображення таких операцій в податковій звітності, а також умисного не виконання обов`язку щодо складання та реєстрації в ЄРПН податкових накладних по операціям з постачання ПММ в адресу контрагентів-покупців.

При цьому, ОСОБА_7 , утворивши організовану групу безпосередньо керував нею та являючись організатором вчинення злочинів, безпосередньо керував підготовкою до їх вчинення, а також приймав активну участь у вчиненні злочинів. Також, ОСОБА_7 розроблював плани злочинних дій при вчиненні кожного із скоєних організованою групою злочинів, який був відомий всім її учасникам та розподіляв функції кожного із учасників групи.

Організована група характеризувалась стабільністю та згуртованістю складу, тривалістю злочинної діяльності, наявністю спільних правил поведінки, домовленістю та готовністю до постійного вчинення злочинів.

У відповідності із розробленим планом злочинної діяльності, функції та задачі кожного учасника організованої злочинної групи були розподілені наступним чином.

ОСОБА_7 , організував і очолив організовану групу, розробив план злочинної діяльності направлений на незаконне уникнення податкових зобов`язань з ПДВ, згідно якого розподілив ролі кожного члена організованої групи, розподіляв між учасниками організованої злочинної групи отримані від незаконної діяльності прибутки. Також, ОСОБА_7 будучи організатором злочинної групи давав вказівки ОСОБА_11 , ОСОБА_9 , ОСОБА_5 та ОСОБА_10 та іншим невстановленим особам, які не входили до організованої злочинної групи, на підготовку документів по співпраці з суб`єктами підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, без фактичної реалізації або придбання товарів з метою формування штучного податкового кредиту з ПДВ та отримання податкової вигоди; умисного не виконання обов`язку щодо складання та реєстрації в ЄРПН податкових накладних, відкриття розрахункових рахунків в банківських установах з метою отримання доходів за реалізацію товарів без відображення проведених операцій в податковій звітності підконтрольних йому підприємств; отримував від кожного учасника групи звіт про роботу його підприємства та вчиняв інші дії направлені на продовження незаконної діяльності групи.

ОСОБА_11 та ОСОБА_10 будучи активними учасниками організованої групи, відповідно до розподілу ролей і функцій між учасниками організованої злочинної групи підписували первинні фінансово-господарські документи Товариств, директорами яких останні були, по взаємовідносинах з підприємствами-контрагентами про нібито поставку товарів, надання послуг та виконання робіт, які в дійсності ніхто не виконував та не поставляв, подавали до контролюючих органів звітність про діяльність підприємства, умисно не виконували обов`язки щодо повноти відображення операції з придбання/продажу ПММ в даних бухгалтерського та податкового обліку, отримували свою частку прибутків від незаконної діяльності групи.

ОСОБА_5 , будучи активним учасником організованої групи, відповідно до розподілу ролей і функцій між учасниками організованої злочинної групи підписував первинні фінансові документи Товариства, директором якого останній був, по взаємовідносинах з підприємствами-контрагентами про нібито поставку товарів, надання послуг та виконання робіт, які в дійсності ніхто не виконував та не поставляв, подавав до контролюючих органів звітність про діяльність підприємства, умисно не виконував обов`язки щодо повноти відображення операції ПММ в даних бухгалтерського та податкового обліку, отримував свою частку прибутків від незаконної діяльності групи та домовлявся про реалізацію паливно-мастильних матеріалів за готівку без подальшого відображення вказаної операції в податковій звітності, отримував свою частку прибутку від незаконної діяльності групи.

ОСОБА_9 , будучи активним учасником організованої групи, відповідно до розподілу ролей і функцій між учасниками організованої злочинної групи складала первинні фінансові документи Товариств, які входили до групи компаній VM «Group», складала та підписувала первинні документи підприємств, директором якої остання була, по взаємовідносинах

з підприємствами-контрагентами про нібито поставку товарів, надання послуг та виконання робіт, які в дійсності ніхто не виконував та не поставляв, подавала до контролюючих органів звітність про діяльність підприємства, директором якої вона була, та інших підприємств групи компаній VM «Group», умисно не виконувала обов`язки щодо повноти відображення операції ПММ в даних бухгалтерського та податкового обліку їх підприємств та інших підприємств групи компаній VM «Group», спілкувалася з контрагентами-покупцями та домовлялася про реалізацію паливно-мастильних матеріалів за готівку без подальшого відображення вказаної операції в податковій звітності, отримувала свою частку прибутку від незаконної діяльності групи.

Злочинний умисел вказаної організованої групи був направлений на умисне не декларування податкових зобов`язань з податку на додану вартість по операціям з постачання ПММ в адреси контрагентів-покупців, що у свою чергу є об`єктами оподаткування зазначених податків, а також проведення фінансового-господарських операцій, в тому числі безтоварних з суб`єктами господарювання, в тому числі, які мають всі ознаки фіктивності, без подальшого відображення вказаних операцій в податковій звітності.

ТОВ «Азарес» (код за ЄДРПОУ 42831334), зареєстроване Виконавчим комітетом Кременчуцької міської ради Кременчуцького району Полтавської області 20.02.2019, номер державної реєстрації НОМЕР_1 , взяте на податковий облік 20.02.2019 за № 203119041535 та перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Полтавській області, Кременчуцька державна податкова інспекція.

ТОВ «Азарес» відповідно до свідоцтва № НОМЕР_2 зареєстровано платником податку на додану вартість 01.07.2020.

Відповідно до Рішення Учасника № 28/12 від 28.12.2019, директором ТОВ «Азарес» призначено ОСОБА_11 .

Згідно п.п.8.1, 9.1 статуту ТОВ «Азарес» (далі Статут), затверджений Рішенням учасників ТОВ «Азарес» від 28.12.2019, органами управління товариства є: вищий орган загальні збори учасників товариства та одноосібним виконавчим органом директор.

Відповідно до п. 9.3. указаного статуту директор Товариства:

- вирішує всі питання діяльності товариства окрім віднесених до виключної компетенції зборів учасників.

Відповідно до п. 9.6 указаного статуту директор Товариства:

- забезпечує виконання планів діяльності Товариства та керує його поточними справами, надає загальним зборам учасників звіти виконання їх рішень;

- надає загальним зборам учасників для затвердження щорічний кошторис, штатний розклад та посадові оклади персоналу, встановлює розміри та форми преміювання;

- затверджує договірні ціни та тарифи на товари і послуги Товариства;

- приймає на роботу і звільняє працівників Товариства, застосовує до працівників Товариства заходи заохочення та накладає на них стягнення;

- організовує бухгалтерський облік та звітність;

- затверджує положення про структурні підрозділи Товариства;

- відкриває у банках поточні рахунки Товариства, користується правом першого підпису фінансово-господарчих, кредитних та інших документів Товариства;

- самостійно без надання додаткової згоди учасників Товариства розпоряджається майном та грошовими коштами Товариства;

- від імені товариства надає довіреності, укладає договори, контракти, у тому числі договори кредиту, зовнішньоекономічні та забезпечує їх виконання;

- розробляє та затверджує штатний розклад;

- видає накази та розпорядження;

- представляє Товариство у відносинах з іншими організаціями, підприємствами та закладами (установами незалежно від форм власності з усіх питань діяльності Товариства);

- виконує інші функції для забезпечення нормальної діяльності Товариства.

Таким чином, директор ТОВ «Азарес» ОСОБА_11 виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, а тому, відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України, є службовою особою.

Крім того, відповідно до п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16.07.1999 на ОСОБА_11 , як на службову особу директора ТОВ «Азарес», покладається відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років.

Відповідно до п. 6 ст. 8 зазначеного Закону, директор ТОВ «Азарес» ОСОБА_11 зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку на керованому ним Підприємстві.

Будучи службовою особою директором ТОВ «Азарес», у відповідності до вимог ст. 67 Конституції України, якою закріплено обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», та інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, у т.ч. пп. 47.1.1 п. 47.1 ст. 47 Податкового Кодексу України (далі ПК України), відповідно до якого, відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть юридичні особи (резиденти або нерезиденти України), які відповідно до ПК України визначені платниками податків, а також їх посадові особи, ОСОБА_11 несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності ТОВ «Азарес» та результатів його роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів до бюджетів та державних цільових фондів.

Так ОСОБА_11 , діючи у складі організованої групи з ОСОБА_5 , ОСОБА_9 та ОСОБА_10 під керівництвом ОСОБА_7 , на виконання заздалегідь розробленого плану вчинення злочинів, будучи директором ТОВ «Азарес» (код за ЄДРПОУ 42831334), у період з 28.12.2019 до 01.12.2023 на банківські рахунки Товариства, які відкриті в банківських установах АТ «Перший Український міжнародний Банк», АТ «Банк «Український Капітал», АТ «ОТП Банк» та АБ «Укргазбанк» від реалізації ПММ в адресу ряду суб`єктів господарської діяльності (контрагентів), в тому числі підприємств з ознаками фіктивності, отримав грошові кошти в загальній сумі 1286049842 грн., а саме:

- ФОП « ОСОБА_12 » (код НОМЕР_3 ) перераховано грошові кошти в сумі 115792850 грн.;

- ТОВ «Джетлайн» (код за ЄДРПОУ 44058568) в сумі 134376000 грн.;

- ТОВ «Термінал-ДТ» (код за ЄДРПОУ 30777384) в сумі 197892020 грн.;

- ТОВ «Нафтобізнес Контракт» (код за ЄДРПОУ 43185964) в сумі 327518266 грн.;

- ТОВ «ТД Альянс Ойл» (код за ЄДРПОУ 42504640) в сумі 65394035 грн.;

- ТОВ «Авіо Оіл» (код за ЄДРПОУ 43889029) в сумі 31615112 грн.;

- ТОВ «Оіл Енерджи Плюс» (код за ЄДРПОУ 43380525) в сумі 29433730 грн.;

ТОВ «Петролеум Плюс» (код за ЄДРПОУ 43907660) в сумі 58489698 грн.;

- ПП «Цпхелітрейнінг Україна» (код за ЄДРПОУ 39614540) в сумі 16950161 грн.,;

- ТОВ «Діксон Україна» (код за ЄДРПОУ 43751894) в сумі 16292598 грн.;

- ТОВ «Юбіс» (код за ЄДРПОУ 41925782) в сумі 15763633 грн.;

- ТОВ «Бізнес-Оіл-Груп» (код за ЄДРПОУ 40516502) в сумі 38129477 грн.;

- ТОВ «Газолео» (код за ЄДРПОУ 44860702) в сумі 38212260 грн.;

- ТОВ «Максі Оіл Коммпані» (код за ЄДРПОУ 44914794) в сумі 72555438 грн.;

- ТОВ «Торговий Дім СФГ» (код за ЄДРПОУ 41867841) в сумі 25428155 грн.;

- ТОВ «Інтер Інвест Груп» (код за ЄДРПОУ 37805868) в сумі 71970600 грн.;

- ТОВ «Компанія АКТС» (код за ЄДРПОУ 38747960) в сумі 12953929 грн.;

- ТОВ «Арей Глобал» (код за ЄДРПОУ) в сумі 17281879 грн.

При цьому статтею 16 Податкового кодексу України на платників податків покладено обов`язки щодо ведення та подачі до контролюючих органів податкової звітності, сплати встановлених податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та іншими нормативно-правовими актами тощо.

Вимогами п. 57.1. ст. 57 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 187.1. статті 187 Податкового кодексу України визначено, що датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», незалежно від дати накладення електронного підпису.

Відповідно до п. 203.1. ст. 203 Податкового кодексу України, податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Згідно з п. 203.2. ст. 203 Податкового кодексу України, сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Згідно з п. 201.1. ст. 201 Податкового кодексу України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних

у встановлений цим Кодексом термін.

Пунктом 201.7. ст. 201 Податкового кодексу України передбачено, що податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

У свою чергу, ОСОБА_9 , будучи активними учасником злочинної групи, відповідно до відведеної їй ролі, маючи навики та знання введення бухгалтерського обліку виконуючи функції бухгалтера групи компаній «VMGroup», в тому числі ТОВ «Азарес»,на виконання вказівки ОСОБА_7 по вказаним фінансово-господарським операціям, з метою заниження податкового зобов`язання лише частково підготувала податкові накладні, які реєструються в ЄРПН та надала директору ТОВ «Азарес» ОСОБА_11 для їх підписання та подальшої реєстрації в ЄРПН.

Незважаючи на вимоги податкового законодавства, які в силу займаної посади достеменно відомі ОСОБА_11 , по вказівці ОСОБА_7 отримані грошові кошти за поставлений у період з 28.12.2019по 01.12.2023 роки товар (ПММ) в загальній сумі 1286049 842 грн. задекларував не в повному обсязі, зокрема підписав і зареєстрував в ЄРПН податковінакладні ТОВ«Азарес», які попередньо підготувала ОСОБА_9 в адресу вказаних вище контрагентів на суму лише 803810693 грн., тим самим умисно зменшили податкове зобов`язання, а саме:

- ФОП « ОСОБА_12 » (код НОМЕР_3 ) зареєстровано податкових накладних на суму 53860850 грн.;

- ТОВ «Джетлайн» (код за ЄДРПОУ 44058568) зареєстровано податкових накладних на суму 74976000 грн.;

- ТОВ «Термінал-ДТ» (код за ЄДРПОУ 30777384) зареєстровано податкових накладних на суму 140059600 грн.;

- ТОВ «Нафтобізнес Контракт» (код за ЄДРПОУ 43185964) зареєстровано податкових накладних на суму 282657466 грн.;

- ТОВ «ТД Альянс Ойл» (код за ЄДРПОУ 42504640) зареєстровано податкових накладних на суму 28688623 грн.;

- ТОВ «Авіо Оіл» (код за ЄДРПОУ 43889029) зареєстровано податкових накладних на суму 0 грн.;

- ТОВ «Оіл Енерджи Плюс» (код за ЄДРПОУ 43380525) зареєстровано податкових накладних на суму 0 грн.;

- ТОВ «Петролеум Плюс» (код за ЄДРПОУ 43907660) зареєстровано податкових накладних на суму 39839698 грн.;

- ПП «Цпхелітрейнінг Україна» (код за ЄДРПОУ 39614540) зареєстровано податкових накладних на суму 0 грн.;

- ТОВ «Діксон Україна» (код за ЄДРПОУ 43751894) зареєстровано податкових накладних на суму 0 грн.;

- ТОВ «Юбіс» (код за ЄДРПОУ 41925782) зареєстровано податкових накладних на суму 0 грн.;

- ТОВ «Бізнес-Оіл-Груп» (код ЄДРПОУ 40516502) зареєстровано податкових накладних на суму 22931440 грн.;

- ТОВ «Газолео» (код ЄДРПОУ 44860702) зареєстровано податкових накладних на суму 23702700 грн.;

- ТОВ «Максі Оіл Коммпані» (код ЄДРПОУ 44914794) зареєстровано податкових накладних на суму 58934738 грн.;

- ТОВ «Торговий Дім СФГ» (код за ЄДРПОУ 41867841) зареєстровано податкових накладних на суму 12057400 грн.;

- ТОВ «Інтер Інвест Груп» (код за ЄДРПОУ 37805868) зареєстровано податкових накладних на суму 58980600 грн.;

- ТОВ «Компанія АКТС» (код за ЄДРПОУ 38747960) зареєстровано податкових накладних на суму 0 грн.;

- ТОВ «Арей Глобал» (код за ЄДРПОУ) зареєстровано податкових накладних на суму 7121579 грн.

Водночас, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_11 , діючи в складі організованої групи, володіючи достатніми знаннями в галузі податкового обліку і звітності, будучи обізнаним про способи ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про обов`язок скласти податкові накладні в електронній формі на суму коштів, що надійшли на поточні рахунки ТОВ «Азарес», з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений Податковим кодексом України термін, та про те, що внаслідок реєстрації накладних та подальшого декларування у підприємства виникне обов`язок у сплаті відповідних сум ПДВ, в порушення ст. 16, п. 1 ст. 47,п. 57.1. ст. 57, п. 187.1. статті 187, п. п. 201.1, 201.7 ст. 201, п. п. 203.1, 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, в період з 28.12.2019по 01.12.2023,не здійснивреєстрацію в ЄРПН та, відповідно, не задекларував, а також не оподаткував частину отриманих на поточні рахунки ТОВ «Азарес» коштів за реалізацію ПММ в адресу контрагентів, в сумі 482239149 грн. в т.ч. ПДВ

80373191,5 грн., зокрема:

- ФОП « ОСОБА_12 » (код НОМЕР_3 ) не зареєстровано податкових накладних на суму 61932000 грн.;

- ТОВ «Джетлайн» (код за ЄДРПОУ 44058568) не зареєстровано податкових накладних на суму 59400 000 грн.;

- ТОВ «Термінал-ДТ» (код за ЄДРПОУ 30777384) не зареєстровано податкових накладних на суму 57832 420 грн.;

- ТОВ «Нафтобізнес Контракт» (код за ЄДРПОУ 43185964) не зареєстровано податкових накладних на суму 44860 800 грн.;

- ТОВ «ТД Альянс Ойл» (код за ЄДРПОУ 42504640) не зареєстровано податкових накладних на суму 36705 412 грн.;

- ТОВ «Авіо Оіл» (код за ЄДРПОУ 43889029) не зареєстровано податкових накладних на суму 31615 112 грн.;

- ТОВ «Оіл Енерджи Плюс» (код за ЄДРПОУ 43380525) не зареєстровано податкових накладних на суму 29433 730 грн.;

- ТОВ «Петролеум Плюс» (код за ЄДРПОУ 43907660) не зареєстровано податкових накладних на суму 18650 000 грн.;

- ПП «Цпхелітрейнінг Україна» (код за ЄДРПОУ 39614540) не зареєстровано податкових накладних на суму 16950 161 грн.;

- ТОВ «Діксон Україна» (код за ЄДРПОУ 43751894)не зареєстровано податкових накладних на суму 16292 598 грн.;

- ТОВ «Юбіс» (код за ЄДРПОУ 41925782) не зареєстровано податкових накладних на суму 15763 633 грн.;

- ТОВ «Бізнес-Оіл-Груп» (код за ЄДРПОУ 40516502) не зареєстровано податкових накладних на суму 15198 037 грн.;

- ТОВ «Газолео» (код за ЄДРПОУ 44860702) не зареєстровано податкових накладних на суму 14509 560 грн.;

- ТОВ «Максі Оіл Коммпані» (код за ЄДРПОУ 44914794) не зареєстровано податкових накладних на суму 13620 700 грн.;

- ТОВ «Торговий Дім СФГ» (код за ЄДРПОУ 41867841) не зареєстровано податкових накладних на суму 13370 755 грн.;

- ТОВ «Інтер Інвест Груп» (код за ЄДРПОУ 37805868) не зареєстровано податкових накладних на суму 12990 000 грн.;

- ТОВ «Компанія АКТС» (код за ЄДРПОУ 38747960) не зареєстровано податкових накладних на суму 12953 929 грн.;

- ТОВ ««Арей Глобал» (код за ЄДРПОУ) не зареєстровано податкових накладних на суму 10160 300 грн.

Як наслідок, ОСОБА_11 будучи директором та головним бухгалтером

ТОВ «Азарес», тобто службовою особою, діючи відповідно до заздалегідь розробленого ОСОБА_7 плану вчинення злочинів з корисливих мотивів, у період з 28.12.2019 до 01.12.2023, достовірно знаючи, що підприємство в зазначеному податковому періоді отримало від вказаних суб`єктів господарської діяльності (контрагентів) грошові кошти за поставлену продукцію (паливно-мастильні матеріали) в сумі 1286049842 грн., подав податкові накладні підготовлені ОСОБА_9 до контролюючих органів не в повному обсязі, тим самим частково не відобразив операції з реалізації ПММ в податковій звітності з податку на додану вартість на суму 482239148 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну сумі 80373191,5 грн., яка у 59 890 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2023 році становив 1342 грн), що є особливо великим розміром.

Також встановлено, що ТОВ «Торговий Дім Кременчук» (код за ЄДРПОУ 43772977), зареєстроване Виконавчим комітетом Кременчуцької міської ради Кременчуцького району Полтавської області 27.08.2020, номер державної реєстрації 1005851020000010945, взяте на податковий облік 27.08.2020 за №160320186699 та перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Полтавській області, Кременчуцька державна податкова інспекція.

ТОВ «Торговий Дім Кременчук» відповідно до свідоцтва № 36949586 зареєстровано платником податку на додану вартість 01.10.2020.

Відповідно до Рішення Засновника № 1 від 26.08.2020, директоромТОВ «Торговий Дім Кременчук» призначено ОСОБА_9 .

Згідно п.п.2, 2.2 статутів ТОВ «Торговий Дім Кременчук» (далі Статути), затверджені Рішенням засновника № 1 від 26.08.2020, рішенням учасника № 2 від 23.10.2020 та рішення учасника № 4 від 23.06.2022 ТОВ «Торговий Дім Кременчук», органами управління Товариства є: загальні збори учасників Товариства та виконавчий орган. У свою чергу виконавчим органом Товариства є директор.

Відповідно до п. 2.2.5. указаного статуту виконавчому органу (директору)Товариства належать наступні повноваження:

- довіреності діяти від імені Товариства, у тому числі представляти його інтереси у державних (місцевих) органах влади, на підприємствах, установах або організаціях всіх форм власності, у судових, арбітражних та третейських судах всіх ланок як на території України, так і закордоном;

- вчинення будь-яких правочинів (укладання договорів, угод та претензій) не залежно від суми їх витрат;

- видавати довіреності третім особам для представництва інтересів Товариства;

- затверджувати документи, які регулюють внутрішню діяльність Товариства;

- інші повноваження, передбачені цим статутом та чинним законодавством.

Таким чином, директор ТОВ «Торговий Дім Кременчук» ОСОБА_9 виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, а тому, відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України, є службовою особою.

Крім того, відповідно до п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16.07.1999 на ОСОБА_9 , як на службову особу директора ТОВ «Торговий Дім Кременчук», покладається відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років.

Відповідно до п. 6 ст. 8 зазначеного Закону, директор ТОВ «Торговий Дім Кременчук» ОСОБА_9 зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку на керованому нею Підприємстві.

Будучи службовою особою директором ТОВ «Торговий Дім Кременчук», у відповідності до вимог ст. 67 Конституції України, якою закріплено обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», та інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, у т.ч. пп. 47.1.1 п. 47.1 ст. 47 Податкового Кодексу України (далі ПК України), відповідно до якого, відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть юридичні особи (резиденти або нерезиденти України), які відповідно до ПК України визначені платниками податків, а також їх посадові особи, ОСОБА_9 несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності ТОВ «Торговий Дім Кременчук» та результатів його роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів до бюджетів та державних цільових фондів.

Так ОСОБА_9 діючи у складі організованої групи з ОСОБА_11 , ОСОБА_5 , та ОСОБА_10 під керівництвом ОСОБА_7 , на виконання заздалегідь розробленого плану вчинення злочинів, будучи директором ТОВ «Торговий Дім Кременчук» (код за ЄДРПОУ 43772977) у період з 26.08.2020 по 01.12.2023 на банківські рахунки Товариства відкриті в банківських установах АТ «Мотор Банк», АБ «Укргазбанк» від реалізації ПММ в адресу ряду суб`єктів господарської діяльності (контрагентів), в тому числі підприємств з ознаками фіктивності, отримала грошові кошти в загальній сумі 237278099 грн., що підтверджується виписками руху коштів, а саме:

- ТзОВ «Оіл Енерджи Плюс» (код за ЄДРПОУ 43380525) перераховано в сумі 113028 057 грн.;

- ПП «Транс Логістик» (код за ЄДРПОУ 343307753) в сумі 22 160 554 грн.;

- ТОВ «Екобіз Стар» (код за ЄДРПОУ 44042338) в сумі 11795 885 грн.;

- ПП «Таурус-ЛТД» (код за ЄДРПОУ 33903303) в сумі 10313 864 грн.;

- ТОВ «Лінрес» (код за ЄДРПОУ 44289046) в сумі 10000 000 грн.;

- ТОВ «Альбін ЛТД» (код за ЄДРПОУ 44445755) в сумі 10000 000 грн.;

- ТОВ «Леклес» (код за ЄДРПОУ 44476212) - сумі 10000 000 грн.;

- ПП «Ланес» (код за ЄДРПОУ 30146910) в сумі 8676 152 грн.;

-ТзОВ «Укрєвротрейд ЛТД» (код за ЄДРПОУ 39341757) в сумі 5999978 грн.;

- ТзОВ «ТК Укрєвротрейл» (код за ЄДРПОУ 42607879) в сумі 5324 876 грн.;

- ТОВ «Алмербуд» (код за ЄДРПОУ 43247852) в сумі 5292 541 грн.;

- ТОВ «Тактична Група» (код за ЄДРПОУ 44257437) в сумі 4898 000 грн.;

- ТзОВ «Технологічна Паливна Компанія» (код за ЄДРПОУ 39102316) в сумі 2975123 грн.;

- ТОВ «Алмаз про» (код за ЄДРПОУ 44164589) в сумі 6490 090 грн.;

- ТОВ «Юкас Петроліум» (код за ЄДРПОУ 44230614) в сумі 6227 458 грн.;

- ПП «Нікон» (код за ЄДРПОУ 23350553) в сумі 4095 522 грн.;

При цьому статтею 16 Податкового кодексу України на платників податків покладено обов`язки щодо ведення та подачі до контролюючих органів податкової звітності, сплати встановлених податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та іншими нормативно-правовими актами тощо.

Вимогами п. 57.1. ст. 57 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації,

крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 187.1. статті 187 Податкового кодексу України визначено, що датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», незалежно від дати накладення електронного підпису.

Відповідно до п. 203.1. ст. 203 Податкового кодексу України, податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Згідно з п. 203.2. ст. 203 Податкового кодексу України, сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Згідно з п. 201.1. ст. 201 Податкового кодексу України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Пунктом 201.7. ст. 201 Податкового кодексу України передбачено, що податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Також, ОСОБА_9 , будучи активним учасником злочинної групи, відповідно до відведеної їй ролі, маючи навики та знання введення бухгалтерського обліку, виконуючи функцію бухгалтера групи компаній «VMGroup», та будучи директором ТОВ «Торговий Дім Кременчук» на виконання вказівки ОСОБА_7 по вказаним фінансово-господарським операціям, з метою заниження податкового зобов`язання лише частково підготувала податкові накладні, які реєструються в ЄРПН для їх підписання та подальшої подачі контролюючим органам.

Незважаючи на зазначені вимоги податкового законодавства, які в силу займаної посади достеменно відомі ОСОБА_9 , за вказівкою ОСОБА_7 отримані грошові кошти за поставлений у період з 26.08.2020до 01.12.2023 року товар (ПММ) на загальну суму 237278 099 грн. задекларувала не в повному обсязі, зокрема підписала (електронним цифровим підписом), зареєструвала в ЄРПН податковінакладні ТОВ«Торговий Дім Кременчук» в адресу вказаних вище контрагентів на суму 133446694 грн., тим самим умисно зменшила податкове зобов`язання, а саме:

- ТзОВ «Оіл Енерджи Плюс» (код за ЄДРПОУ 43380525) зареєстровано податкових зобов`язань на суму 104657 859 грн.;

- ПП «Транс Логістик» (код за ЄДРПОУ 343307753) зареєстровано податкових зобов`язань на суму 14077 772 грн.;

- ТОВ «Екобіз Стар» (код за ЄДРПОУ 44042338) зареєстровано податкових зобов`язань на суму 0 грн.;

- ПП «Таурус-ЛТД» (код за ЄДРПОУ 33903303) зареєстровано податкових зобов`язань на суму 2207 496 грн.;

- ТОВ «Лінрес» (код за ЄДРПОУ 44289046) зареєстровано податкових зобов`язань на суму 0 грн.;

- ТОВ «Альбін ЛТД» (код за ЄДРПОУ 44445755) зареєстровано податкових зобов`язань на суму 0 грн.;

- ТОВ «Леклес» (код за ЄДРПОУ 44476212) зареєстровано податкових зобов`язань на суму 0 грн.;

- ПП «Ланес» (код за ЄДРПОУ 30146910) зареєстровано податкових зобов`язань на суму 2727 723 грн.;

- ТзОВ «Укрєвротрейд ЛТД» (код за ЄДРПОУ 39341757) зареєстровано податкових зобов`язань на суму 1148 650 грн.;

- ТзОВ «ТК Укрєвротрейл» (код за ЄДРПОУ 42607879) зареєстровано податкових зобов`язань на суму 2955 676 грн.;

- ТОВ «Алмербуд» (код за ЄДРПОУ 43247852) зареєстровано податкових зобов`язань на суму 0 грн.;

- ТОВ «Тактична Група» (код за ЄДРПОУ 44257437) зареєстровано податкових зобов`язань на суму 0 грн.;

- ТзОВ «Технологічна Паливна Компанія» (код за ЄДРПОУ 39102316) в сумі 2975 123 грн.;

- ТОВ «Алмаз про» (код за ЄДРПОУ 44164589) зареєстровано податкових зобов`язань на суму 0 грн.;

- ТОВ «Юкас Петроліум» (код за ЄДРПОУ 44230614) зареєстровано податкових зобов`язань на суму 4808 837 грн.;

- ПП «Нікон» (код за ЄДРПОУ 23350553) зареєстровано податкових зобов`язань на суму 0грн.

Водночас, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_9 , діючи в складі організованої групи, володіючи достатніми знаннями в галузі податкового обліку і звітності, будучи обізнаною про способи ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про обов`язок скласти податкові накладні в електронній формі на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок ТОВ «Торговий Дім Кременчук», з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений Податковим кодексом України термін, та про те, що внаслідок реєстрації накладних та подальшого декларування

у підприємства виникне обов`язок у сплаті відповідних сум ПДВ, в порушення ст. 16, п. 57.1. ст. 57, п. 187.1. статті 187,п. п. 201.1, 201.7 ст. 201, п. п. 203.1, 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, в період з 28.12.2019 по 01.12.2023, не здійснила реєстрацію в ЄРПН та, відповідно, не задекларувала, а також не оподаткувала частину отриманих на поточні рахунки ТОВ «Торговий Дім Кременчук» кошти за реалізацію ПММ в адресу контрагентів, в сумі 103831 405 грн. в т.ч. ПДВ 17305234,17 грн., зокрема:

- ТзОВ «Оіл Енерджи Плюс» (код за ЄДРПОУ 43380525) не зареєстровано податкових накладних на суму 8370 198грн.;

- ПП «Транс Логістик» (код за ЄДРПОУ 343307753) не зареєстровано податкових накладних на суму 8082 781 грн.;

- ТОВ «Екобіз Стар» (код за ЄДРПОУ 44042338) не зареєстровано податкових накладних на суму 11795 885 грн..;

- ПП «Таурус-ЛТД» (код за ЄДРПОУ 33903303) не зареєстровано податкових накладних на суму 8106 368 грн.;

- ТОВ «Лінрес» (код за ЄДРПОУ 44289046) не зареєстровано податкових накладних на суму 10000 000 грн.;

- ТОВ «Альбін ЛТД» (код за ЄДРПОУ 44445755) не зареєстровано податкових накладних на суму 10000 000 грн.;

- ТОВ «Леклес» (код за ЄДРПОУ 44476212) не зареєстровано податкових накладних на суму 10000 000 грн.;

- ПП «Ланес» (код за ЄДРПОУ 30146910) зареєстровано податкових зобов`язань на суму 5948 429 грн.;

- ТзОВ «Укрєвротрейд ЛТД» (код за ЄДРПОУ 39341757) не зареєстровано податкових накладних на суму 4851 328 грн.;

- ТзОВ «ТК Укрєвротрейл» (код за ЄДРПОУ 42607879) не зареєстровано податкових накладних на суму 2369 200 грн.;

- ТОВ «Алмербуд» (код за ЄДРПОУ 43247852) не зареєстровано податкових накладних на суму 5292 541 грн.;

- ТОВ «Тактична Група» (код за ЄДРПОУ 44257437) не зареєстровано податкових накладних на суму 4898 000 грн.;

- ТзОВ «Технологічна Паливна Компанія» (код за ЄДРПОУ 39102316)

не зареєстровано податкових накладних на суму 2112 443 грн.;

- ТОВ «Алмаз про» (код за ЄДРПОУ 44164589) не зареєстровано податкових накладних на суму 6490 090 грн.;

- ТОВ «Юкас Петроліум» (код за ЄДРПОУ 44230614) не зареєстровано податкових накладних на суму 1418 621 грн.;

- ПП «Нікон» (код за ЄДРПОУ 23350553) не зареєстровано податкових накладних на суму 4095 522 грн.

Як наслідок, ОСОБА_9 будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Торговий Дім Кременчук», тобто службовою особою, діючи відповідно до заздалегідь розробленого ОСОБА_7 плану вчинення злочинів з корисливих мотивів, у період з 26.08.2020 по 01.12.2023, достовірно знаючи, що підприємство в зазначеному податковому періоді отримало

від вказаних суб`єктів господарської діяльності (контрагентів) грошові кошти

за поставлену продукцію (паливно-мастильні матеріали) в сумі 237278099 грн., підготувала та подала податкові накладні до контролюючих органів не в повному обсязі, тим самим частково не відобразила операції з реалізації ПММ в податковій звітності з податку на додатну вартість на суму 103831 405 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну суму 17305234,17 грн., яка

у 12 895 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2023 році становив 1342 грн.), що є особливо великим розміром.

Крім цього встановлено, що ТОВ «Стандарт Оіл Компані» (код за ЄДРПОУ 43117559), зареєстроване Виконавчим комітетом Кременчуцької міської ради Кременчуцького району Полтавської області 17.07.2019, номер державної реєстрації 15851020000010671, взяте на податковий облік 17.07.2019 за № 160319197805 та перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Полтавській області, Кременчуцька державна податкова інспекція.

ТОВ «Стандарт Оіл Компані» відповідно до свідоцтва № 36933012 зареєстровано платником податку на додану вартість 01.11.2019.

Відповідно до Рішення Засновника № 2 від 17.02.2021, директором ТОВ «Стандарт Оіл Компані» призначено ОСОБА_5 з 18.02.2021

Згідно п.п.2, 2.2 статутів ТОВ «Стандарт Оіл Компані» (далі Статути), затверджені Рішенням засновника № 1 від 16.07.2019 та Рішенням учасника № 4 від 16.06.2022 ТОВ «Стандарт Оіл Компані», органами управління Товариства є: загальні збори учасників Товариства та виконавчий орган. У свою чергу виконавчим органом Товариства є директор.

Відповідно до п. 2.2.5. указаного статуту виконавчому органу (директору)Товариства належать наступні повноваження:

- довіреності діяти від імені Товариства, у тому числі представляти його інтереси у державних (місцевих) органах влади, на підприємствах, установах або організаціях всіх форм власності, у судових, арбітражних та третейських судах всіх ланок як на території України, так і закордоном;

- вчинення будь-яких правочинів (укладання договорів, угод та претензій) не залежно від суми їх витрат;

- видавати довіреності третім особам для представництва інтересів Товариства;

- затверджувати документи, які регулюють внутрішню діяльність Товариства;

- інші повноваження, передбачені цим статутом та чинним законодавством.

Таким чином, директор ТОВ «Стандарт Оіл Компані» ОСОБА_5 виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, а тому, відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України, є службовою особою.

Крім того, відповідно до п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16.07.1999 на ОСОБА_5 , як на службову особу директора ТОВ «Стандарт Оіл Компані», покладається відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій

у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років.

Відповідно до п. 6 ст. 8 зазначеного Закону, директор ТОВ «Стандарт Оіл Компані» ОСОБА_5 зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку на керованому ним Підприємстві.

Будучи службовою особою директором ТОВ «Стандарт Оіл Компані», у відповідності до вимог ст. 67 Конституції України, якою закріплено обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», та інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, у т.ч. пп. 47.1.1 п. 47.1 ст. 47 Податкового Кодексу України (далі ПК України), відповідно до якого, відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть юридичні особи (резиденти або нерезиденти України), які відповідно до ПК України визначені платниками податків, а також їх посадові особи, ОСОБА_5 несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності ТОВ «Стандарт Оіл Компані» та результатів його роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів до бюджетів та державних цільових фондів.

Так ОСОБА_5 діючи у складі організованої групи з ОСОБА_11 ОСОБА_9 та ОСОБА_10 під керівництвом ОСОБА_7 , на виконання заздалегідь розробленого плану вчинення злочинів, будучи директором ТОВ «Стандарт Оіл Компані» (код за ЄДРПОУ 43117559) у період з 19.02.2021 до 01.12.2023 на банківські рахунки Товариства відкриті в банківських установах АТ «Мотор Банк», АБ «Укргазбанк» від реалізації ПММ в адресу ряду суб`єктів господарської діяльності (контрагентів), в тому числі підприємств з ознаками фіктивності отримав грошові кошти в загальній сумі 291254 261 грн., а саме:

-ТОВ «Колотрейдінг» (код за ЄДРПОУ 44513437);

- ТОВ «Оптімал петрол» (код за ЄДРПОУ 43579937);

- ТОВ «Мотто рітейл» (код за ЄДРПОУ 44796056);

- ТОВ «Юбіс» (код за ЄДРПОУ 44513437);

- ТОВ «ЛПГ» (код за ЄДРПОУ 39755730);

- ТОВ «Ту бі груп» (код за ЄДРПОУ 36423318);

- ТОВ «Атік агро» (код за ЄДРПОУ 37077262);

- ТОВ «Алмаз про» (код за ЄДРПОУ 44164589);

- ПП «Нікон» (код за ЄДРПОУ 23350553);

- ТОВ «Хижак» (код за ЄДРПОУ 39521080);

- ТОВ «Константа трейд плюс» (код за ЄДРПОУ 42534696);

- ТОВ «Атік агро» (код за ЄДРПОУ 44513437).

При цьому статтею 16 Податкового кодексу України на платників податків покладено обов`язки щодо ведення та подачі до контролюючих органів податкової звітності, сплати встановлених податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та іншими нормативно-правовими актами тощо.

Вимогами п. 57.1. ст. 57 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 187.1. статті 187 Податкового кодексу України визначено, що датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», незалежно від дати накладення електронного підпису.

Відповідно до п. 203.1. ст. 203 Податкового кодексу України, податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Згідно з п. 203.2. ст. 203 Податкового кодексу України, сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Згідно з п. 201.1. ст. 201 Податкового кодексу України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Пунктом 201.7. ст. 201 Податкового кодексу України передбачено, що податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

У свою чергу, ОСОБА_9 , будучи активним учасником злочинної групи, відповідно до відведеної їй ролі, маючи навики та знання введення бухгалтерського обліку, виконуючи функції бухгалтера групи компаній «VMGroup», на виконання вказівки ОСОБА_7 по вказаним фінансово-господарським операціям, з метою заниження податкового зобов`язання лише частково підготували податкові накладні, які реєструються в ЄРПН та надали директору ТОВ «Стандарт Оіл Компані» ОСОБА_5 для їх підписання та подальшої реєстрації в ЄРПН.

Незважаючи на зазначені вимоги податкового законодавства, які в силу займаної посади достеменно відомі ОСОБА_5 , по вказівці ОСОБА_7 отримані грошові кошти за поставлений у період з 19.02.2021до 01.12.2023 рокутовар (ПММ)на загальнусуму 291254119грн.задекларував нев повномуобсязі,зокрема підписав(електроннимцифровим підписом)і зареєструвавЄРПН податковінакладні ТОВ«Стандарт Оіл Компані», які попередньо підготувала ОСОБА_9 в адресу вказаних вище контрагентів на суму 159736 022 грн. тим самим умисно зменшив податкове зобов`язання Товариства.

Водночас, маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість ОСОБА_5 , діючи в складі організованої групи, володіючи достатніми знаннями в галузі податкового обліку і звітності, будучи обізнаною про способи ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про обов`язок скласти податкові накладні в електронній формі на суму коштів, що надійшли на поточні рахунки ТОВ «Стандарт Оіл Компані», з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений Податковим кодексом України термін, та про те, що внаслідок реєстрації накладних та подальшого декларування у підприємства виникне обов`язок у сплаті відповідних сум ПДВ, в порушення ст. 16, п. 57.1. ст. 57, п. 187.1. статті 187,п. п. 201.1, 201.7 ст. 201, п. п. 203.1, 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, в період з 19.02.2021по 01.12.2023,нездійснив реєстрацію в ЄРПН та, відповідно, не задекларував, а також не оподаткував частину отриманих на поточні рахунки ТОВ «Стандарт Оіл Компані» коштів за реалізацію ПММ в адресу контрагентів ТОВ «Колотрейдінг» (код за ЄДРПОУ 44513437),ТОВ «Оптімал петрол» (код за ЄДРПОУ 43579937), ТОВ «Мотто рітейл» (код за ЄДРПОУ 44796056), ТОВ «Юбіс» (код за ЄДРПОУ 44513437),ТОВ «ЛПГ» (код за ЄДРПОУ 39755730),ТОВ «Ту бі груп» (код за ЄДРПОУ 36423318),ТОВ «Атік агро» (код за ЄДРПОУ 37077262), ТОВ «Алмаз про» (код за ЄДРПОУ 44164589),ПП «Нікон» (код за ЄДРПОУ 23350553), ТОВ «Хижак» (код за ЄДРПОУ 39521080),ТОВ «Константа трейд плюс» (код за ЄДРПОУ 42534696), ТОВ «Атік агро» (код за ЄДРПОУ 44513437), в сумі 131518097 грн. в т.ч. ПДВ 21919 682 грн.

Як наслідок, ОСОБА_5 будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Стандарт Оіл Компані», тобто службовою особою, діючи відповідно до заздалегідь розробленого ОСОБА_7 плану вчинення злочинів з корисливих мотивів, у період з 19.02.2021 до 01.12.2023, достовірно знаючи, що підприємство в зазначеному податковому періоді отримало від вказаних суб`єктів господарської діяльності (контрагентів) грошові кошти за поставлену продукцію (паливно-мастильні матеріали) в сумі 291254119 грн., подав податкові накладні підготовлені ОСОБА_9 контролюючим органам не в повному обсязі, тим самим частково не відобразив операції з реалізації ПММ в податковій звітності з податку на додану вартість на загальну суму 131518 097 грн., тобто умисно ухилився від сплати податку на додану вартість

в сумі 21919 682 грн., яка у 16 333 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2023 році становив 1342 грн.), що є особливо великим розміром.

Також встановлено, що ТОВ «Інтерего» (код за ЄДРПОУ 42814298), зареєстроване Департаментом реєстрації Харківської міської ради11.02.2019, номер державної реєстрації НОМЕР_4 , взяте на податковий облік 11.02.2019 за № 203319033405 та перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Полтавській області, Кременчуцька державна податкова інспекція.

ТОВ «Інтерего» відповідно до свідоцтва № НОМЕР_5 зареєстровано платником податку на додану вартість 01.11.2020.

Відповідно до Рішення Учасника № 28/12 від 28.12.2019, директором ТОВ «Інтерего» призначено ОСОБА_10 з 29.12.2019.

Згідно п.п.8.1, 9.1 статуту ТОВ «Інтерего» (далі Статут), затверджений Рішенням учасників ТОВ «Інтерего» від 28.12.2019, органами управління товариства є: вищий орган загальні збори учасників товариства та одноосібним виконавчим органом директор.

Відповідно до п. 9.3. указаного статуту директор Товариства:

- вирішує всі питання діяльності товариства окрім віднесених до виключної компетенції зборів учасників.

Відповідно до п. 9.6 указаного статуту директор Товариства:

- забезпечує виконання планів діяльності Товариства та керує його поточними справами, надає загальним зборам учасників звіти виконання їх рішень;

- надає загальним зборам учасників для затвердження щорічний кошторис, штатний розклад та посадові оклади персоналу, встановлює розміри та форми преміювання;

- затверджує договірні ціни та тарифи на товари і послуги Товариства;

- приймає на роботу і звільняє працівників Товариства, застосовує до працівників Товариства заходи заохочення та накладає на них стягнення;

- організовує бухгалтерський облік та звітність;

- затверджує положення про структурні підрозділи Товариства;

- відкриває у банках поточні рахунки Товариства, користується правом першого підпису фінансово-господарчих, кредитних та інших документів Товариства;

- самостійно без надання додаткової згоди учасників Товариства розпоряджається майном та грошовими коштами Товариства;

- від імені товариства надає довіреності, укладає договори, контракти, у тому числі договори кредиту, зовнішньоекономічні та забезпечує їх виконання;

- розробляє та затверджує штатний розклад;

- видає накази та розпорядження;

- представляє Товариство у відносинах з іншими організаціями, підприємствами та закладами (установами незалежно від форм власності з усіх питань діяльності Товариства);

- виконує інші функції для забезпечення нормальної діяльності Товариства.

Таким чином, директор ТОВ «Інтерего» ОСОБА_10 виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, а тому, відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України, є службовою особою.

Крім того, відповідно до п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16.07.1999 на ОСОБА_10 , як на службову особу директора ТОВ «Інтерего», покладається відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій

у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років.

Відповідно до п. 6 ст. 8 зазначеного Закону, директор ТОВ «Інтерего» ОСОБА_10 зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку на керованому ним підприємстві.

Будучи службовою особою директором ТОВ «Інтерего», у відповідності до вимог ст. 67 Конституції України, якою закріплено обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», та інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, у т.ч. пп. 47.1.1 п. 47.1 ст. 47 Податкового Кодексу України (далі ПК України), відповідно до якого, відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть юридичні особи (резиденти або нерезиденти України), які відповідно до ПК України визначені платниками податків, а також їх посадові особи, таким чином ОСОБА_10 несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності ТОВ «Інтерего» та результатів його роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів до бюджетів та державних цільових фондів.

Так ОСОБА_10 діючи у складі організованої групи з ОСОБА_11 , ОСОБА_5 , та ОСОБА_9 під керівництвом ОСОБА_7 , на виконання заздалегідь розробленого плану вчинення злочинів, будучи директором ТОВ «Інтерего» (код за ЄДРПОУ 42814298) у період з 01.01.2021 до 01.12.2023 на банківські рахунки відкриті в банківській установі АБ «Укргазбанк» від реалізації ПММ в адресу ряду суб`єктів господарської діяльності (контрагентів), в тому числі підприємств з ознаками фіктивності перерахував грошові кошти в загальній сумі 67014 245 грн., а саме:

- ТОВ «ТОВ «ТБ Ліга Трейд» (код за ЄДРПОУ 43616554) перераховано грошові кошти в сумі 39731 897 грн.;

- ПП «Нікон» (код за ЄДРПОУ 23350553) перераховано грошові кошти

в сумі 17978 058 грн.;

- ТОВ «Ренталтрейд» (код за ЄДРПОУ 42962676) перераховано грошові кошти в сумі 2635 000 грн.;

- ТОВ «ТД Клемпостав» (код за ЄДРПОУ 43958484) перераховано грошові кошти в сумі 2406 991 грн.;

- ТОВ «Байкал продукт» (код за ЄДРПОУ 39755730) перераховано грошові кошти в сумі 1648 299 грн.;

- ТОВ «Протекс систем» (код за ЄДРПОУ 44134711) перераховано грошові кошти в сумі 1477 000 грн.;

- ТОВ «Влонтера» (код за ЄДРПОУ 43970287) перераховано грошові кошти в сумі 1140000грн.;

При цьому статтею 16 Податкового кодексу України на платників податків покладено обов`язки щодо ведення та подачі до контролюючих органів податкової звітності, сплати встановлених податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та іншими нормативно-правовими актами тощо.

Вимогами п. 57.1. ст. 57 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 187.1. статті 187 Податкового кодексу України визначено, що датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», незалежно від дати накладення електронного підпису.

Відповідно до п. 203.1. ст. 203 Податкового кодексу України, податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Згідно з п. 203.2. ст. 203 Податкового кодексу України, сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Згідно з п. 201.1. ст. 201 Податкового кодексу України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Пунктом 201.7. ст. 201 Податкового кодексу України передбачено, що податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Незважаючи на зазначені вимоги податкового законодавства, які в силу займаної посади достеменно відомі ОСОБА_10 , останній діючи в складі організованої групи, володіючи достатніми знаннями в галузі податкового обліку і звітності, будучи обізнаною про способи ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про обов`язок скласти податкові накладні в електронній формі на суму коштів, що надійшли на поточні рахунки ТОВ «Інтерего»,

з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений Податковим кодексом України термін, та про те, що внаслідок реєстрації накладних та подальшого декларування у підприємства виникне обов`язок у сплаті відповідних сум ПДВ, в порушення ст. 16, п. 57.1. ст. 57, п. 187.1. статті 187, п. п. 201.1, 201.7 ст. 201, п. п. 203.1, 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, в період з 01.01.2021до 01.12.2023,не зареєстрував в ЄРПН та, відповідно, не задекларував, а також не оподаткував отримані на поточні рахунки ТОВ «Інтерего» кошти за реалізацію ПММ в адресу вказаних контрагентів,

в сумі 67014 245 грн. в т.ч. ПДВ 11169 040 грн.

Як наслідок, ОСОБА_10 будучи директором та головним бухгалтером ТОВ «Інтерего», тобто службовою особою, діючи відповідно до заздалегідь розробленого ОСОБА_7 плану вчинення злочинів з корисливих мотивів, у період з 01.01.2021 по 01.12.2023, достовірно знаючи, що підприємство в зазначеному податковому періоді отримало від вказаних суб`єктів господарської діяльності (контрагентів) грошові кошти за поставлену продукцію (паливно-мастильні матеріали) не відобразив операції з реалізації ПММ в податковій звітності з податку на додану вартість на суму 67014245грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну суму 11169040 грн., яка у 8322 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2023 році становив 1342 грн.), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_5 будучи учасником організованої групи до якої входять службові особи ряду підприємств, а саме: ТОВ «Азарес» (код за ЄДРПОУ 42831334), ТОВ «Торговий Дім Кременчук» (код за ЄДРПОУ 43772977), Стандарт Оіл Компані» (код за ЄДРПОУ 43117559) та ТОВ «Інтерего» (код за ЄДРПОУ 42814298) умисно ухилилася від сплати податків на загальну суму 21919 682 грн., яка у 16333 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (у 2023 році становив 1342 грн), що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у особливо великих розмірах.

09.07.2024 ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженцюм. Чигирин Черкаської області, громадянину України, зареєстрованому за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючому за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимому повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 28 ч. 3 ст. 212 КК України.

Ухвалою слідчого судді Київського районного суду м. Полтави від 12.07.2024 до підозрюваного ОСОБА_5 застосовано запобіжний захід у вигляді застави у розмірі 242240 грн.

У подальшомуза ОСОБА_5 внесено заставу в сумі 242240грн. та відповідно до ухвали покладено відповідні обов`язки.

Наявність обґрунтованої підозри у вчиненні інкримінованих правопорушень ОСОБА_5 повністю підтверджується зібраними у кримінальному провадженні доказами в їх сукупності, а саме:

- висновком експерта № 161 від 20.05.2024 за результатами проведення судово-економічної експертизи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Стандарт Оіл Компані » (код за ЄДРПОУ 43117559);

- протоколом за результатами проведення негласних слідчих (розшукових) дій зняття інформації з електронних комунікаційних мереж від 21.03.2024, відносно ОСОБА_5 ;

- протоколом за результатами проведення негласних слідчих (розшукових) дій зняття інформації з електронних комунікаційних мереж від 19.07.2023, відносно ОСОБА_5 ;

- протоколом за результатами проведення негласних слідчих (розшукових) дій аудіо-, відеоконтроль особи від 30.03.2024, відносно ОСОБА_13 ;

- протоколом за результатами проведення негласних слідчих (розшукових) дій зняття інформації з електронних інформаційних систем від 15.08.2023, відносно ОСОБА_7 ;

- протоколом за результатами проведення негласних слідчих (розшукових) дій зняття інформації з електронних комунікаційних мереж від 31.07.2023, відносно ОСОБА_14 ;

- протоколом за результатами проведення негласних слідчих (розшукових) дій зняття інформації з електронних комунікаційних мереж від 19.07.2023, відносно ОСОБА_15 ;

- протоколом за результатами проведення негласних слідчих (розшукових) дій зняття інформації з електронних комунікаційних мереж від 31.07.2023, відносно ОСОБА_7 ;

- протоколом за результатами проведення негласних слідчих (розшукових) дій зняття інформації з електронних мереж від 15.08.2023, відносно ОСОБА_9 ;

- протоколом за результатами проведення негласних слідчих (розшукових) дій зняття інформації з електронних комунікаційних мереж від 31.07.2023, відносно ОСОБА_16 ;

- протоколом за результатами проведення негласних слідчих (розшукових) дій зняття інформації з електронних комунікаційних мереж від 22.02.2024, відносно ОСОБА_13 ;

- протоколом за результатами проведення негласних слідчих (розшукових) дій спостереження за місцем у публічно доступному місці від 17.06.2023, місце проведення АДРЕСА_3 ;

- протоколом огляду документів з додатками від 05.07.2024;

- протоколом допиту свідка ОСОБА_17 від 05.07.2024.

Ухвалою слідчого судді Октябрського районного суду м. Полтава від 07.10.2024 строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 72023170000000004 від 17.02.2023 продовжено до шести місяців, тобто до 09.01.2025.

Строк дії обов`язків,покладених на підозрюваного ОСОБА_5 , закінчуються 09.10.2024, однак необхідно провести ряд слідчих (розшукових) та процесуальних дій, що потребує додаткового часу, а саме:

- розсекретити матеріали кримінального провадження, зокрема ухвали слідчого судді Полтавського апеляційного суду, на підставі яких у зазначеному кримінальному провадженні проводились негласні слідчі (розшукові) дії;

- отримати висновки аналітичного дослідження ДПС щодо інших підприємств, задіяних у протиправній діяльності, які на даний час перебувають на виконанні;

- завершити проведення судових експертиз, що перебувають на виконанні в експертних установах та приєднати висновки експертів до матеріалів кримінального провадження;

- завершити проведення оглядів комп`ютерної техніки, мобільних телефонів, флеш-носіїв та документів, вилучених під час проведення обшуків;

- направити запити компетентним органам Латвійської Республіки, Словацької Республіки та Чеської Республіки про міжнародну правову допомогу;

- витребувати в ГУ ДПС у Полтавській області матеріали за результатами проведення планової, документальної, виїзної перевірки ТОВ «Азарес»;

- встановити та допитати директорів фіктивних суб`єктів господарювання, які є контрагентами групи компаній «VM-Group»;

- здійснити інші заходи забезпечення кримінального провадження, слідчі (розшукові) та інші процесуальні дії, направлені на отримання відомостей, що мають значення для досудового розслідування, з урахуванням результатів додатково проведених слідчих та інших процесуальних дій.

Результат вищевказаних слідчих (розшукових) та процесуальних дій мають важливе значення для досудового розслідування та можуть бути використані як докази під час судового розгляду даного кримінального провадження.

У зв`язку із продовженням строку досудового розслідування, а також необхідністю провести ряд слідчих (розшукових) дій, виникла необхідність у продовженні строку дії обов`язків, застосованих до підозрюваного через заставу, згідно ухвали слідчого судді Київського районного суду м. Полтави від 12.07.2024 та продовжених ухвалою слідчого судді Октябрського районного суду м. Полтава від 06.09.2024.

На даний час ризики, які встановлені під час судового засідання Київського районного суду м.Полтави та Октябрського районного суду м. Полтава, і обумовлюють застосування вказаного запобіжного заходу, не змінились та не зменшились.

Наразі підстав для зміни стосовно підозрюваного ОСОБА_5 запобіжного заходу на більш м`який, не вбачається, оскільки відповідно дост. 177 КПК України існують та не зменшилися наступні ризики, які дають підстави вважати, що підозрюваний може перешкоджати кримінальному провадженню:

Підозрюваний ОСОБА_5 може незаконно впливати на свідків та експерта у цьому кримінальному провадженні. Слід зазначити, що ОСОБА_5 , користуючись правами підозрюваного має право ознайомлюватись з документами, в яких зазначені повні анкетні дані осіб, які брали участь у проведенні досліджень та слідчих (розшукових) дій,

із зазначеннямпрізвища,ім`я,по-батькові,місця проживання.Під часдосудового розслідуваннядопитано свідків,які даютьпокази щодоприховування підозрюванимдоходів.У зв`язку із зазначеним існує ризик впливу останнього на свідків, експерта та зміни наданих показань.

Підозрюваний ОСОБА_5 може перешкоджати кримінальному провадженню іншим чином, а саме не виконувати покладені на нього процесуальні обов`язки, вчиняти спроби будь-якого іншого перешкоджання здійсненню кримінального провадження, не виконувати процесуальні рішенні.

Підозрюваний ОСОБА_5 може продовжити вчиняти кримінальні правопорушення. ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 28 ч. 3 ст. 212 КК України. Останній і на даний час продовжує свою господарську діяльність. Враховуючи зазначене, існує ризик продовження кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 КК України, ОСОБА_5 , а також вчинення інших господарських та службових злочинів, передбачених КК України.

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання в повному обсязі.

Підозрюваний та захисник не заперенчували щодо задоволення клопотання.

Вивчивши клопотання та матеріали,якимивонообґрунтовується, заслухавши думку учасників судового розгляду, слідчийсуддя дійшов наступного висновку.

09.07.2024 ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженцюм. Чигирин Черкаської області, громадянину України, зареєстрованому за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючому за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимому повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 28 ч. 3 ст. 212 КК України.

Ухвалою слідчого судді Київського районного суду м. Полтави від 12.07.2024 до підозрюваного ОСОБА_5 застосовано запобіжний захід у вигляді застави у розмірі 242240 грн.

Ухвалою слідчого судді Октябрського районного суду м. Полтава від 07.10.2024 строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 72023170000000004 від 17.02.2023 продовжено до шести місяців, тобто до 09.01.2025.

Відповідно до ч.1ст.182 КПК України, застава полягає у внесенні коштів у грошовій одиниці України на спеціальний рахунок, визначений в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, з метою забезпечення виконання підозрюваним, обвинуваченим покладених на нього обов`язків, під умовою звернення внесених коштів у доход держави в разі невиконання цих обов`язків. Можливість застосування застави щодо особи, стосовно якої застосовано запобіжний захід у вигляді тримання під вартою, може бути визначена в ухвалі слідчого судді, суду у випадках, передбачених частинами третьою або четвертоюстатті 183цього Кодексу.

Відповідно до ч.6 ст.194КПК України обов`язки, передбачені частиною п`ятою цієї статті, можуть бути покладені на підозрюваного, обвинуваченого на строк не більше двох місяців. У разі необхідності цей строк може бути продовжений за клопотанням прокурора в порядку, передбаченому ст.199 цього Кодексу.

Прокурор уклопотаннітадоданих донього документахдоведенонаявність обґрунтованоїпідозри увчиненні ОСОБА_5 кримінального правопорушення,передбаченого ч.4ст.191 КК України.

Вирішуючиклопотання про продовження строку виконання покладених на підозрюваного обов`язків, слідчий суддя увідповідності до положень ст.ст.177,178 КПК Українивраховує,що ОСОБА_5 обґрунтовано підозрюєтьсяу вчиненнітяжкого кримінальногоправопорушення,характер кримінальногоправопорушення,в якомувін підозрюєтьсята йогосуспільну небезпеку,та приходитьдо переконання,що ризики,зазначені уклопотанні прокуроране зменшилисята продовжуютьіснувати,а томуз метоюзапобігання спробампереховування відорганів досудовогорозслідування тасуду,незаконного впливуна свідків,перешкоджанню кримінальномупровадженню іншимчином,та вчиненнюіншого кримінальногоправопорушення,є необхідністьу продовженністроку виконанняпокладених на ОСОБА_5 обов`язків, передбачених ч.5ст.194 КПК України.

Виходячи звищевикладеного,слідчий суддяприходить допереконання,що клопотанняпрокурора пропродовження підозрюваному ОСОБА_5 строків виконання раніше покладених обов`язків підлягає задоволенню, так як ризики залишись з огляду на характер протиправного діяння, його тяжкість з урахуванням конкретних обставин кримінального провадження, а також тим завданням, які має досягти орган досудового розслідування, та може гарантувати виконання підозрюваним покладених на нього обов`язків.

Керуючись ст.ст.177,178,182,193,194,196,197,199,202,205,309 КПК України,слідчийсуддя,-

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами, які ведуть боротьбу з організованою злочинністю, Полтавської обласної прокуратури ОСОБА_6 ,за матеріалами досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72023170000000004від17.02.2023 про продовження строку дії покладених обов`язків, передбачених ч.3ст.212,ч.2ст.204,ч.2ст.205-1,ч.1ст.209,ч.4ст.111-1 КПК України відносно підозрюваного ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 - задовольнити.

Продовжити строк дії обов`язків, покладених на підозрюваного ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м.Чигирин Черкаської області, громадянина України, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого, у межах строку досудового розслідування, а саме:

1) прибувати за кожним викликом до слідчого, прокурора, суду;

2) не відлучатися із населеного пункту, в якому він проживає чи перебуває, без дозволу слідчого, прокурора та суду;

3) повідомляти слідчого, прокурора та суд про зміну свого місця проживання та/або місця роботи;

4) утримуватися від спілкування зі свідками, експертами, спеціалістами та іншими підозрюваними у даному кримінальному провадженні;

5) здати на зберігання до відповідних органів державної влади паспорт (паспорти) для виїзду за кордон, інші документи, що дають право на виїзд з України.

Строк дії ухвали 60 днів.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1