Постанова

від 24.02.2010 по справі 1- 76/2010

ПАВЛОГРАДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Д ело № 1- 76/2010

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

24 февраля 2010 года Павлоград ский горрайонный суд Днепро петровской области в составе :

председательствующего су дьи: Самоткан Н.Г.

при секретаре: Перепелице О .В.

с участием прокурора: Медве девой О.П.

защитника: ОСОБА_1

рассмотрев в открытом суде бном заседании в г. Павлоград е уголовное дело по обвинени ю

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженца г. Павлограда, Дне пропетровской области, укр аинца, гражданина Украины, с высшим образованием, пенс ионера, проживающего по АД РЕСА_1, раннее не судимого;

обвиняемого по ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст . 366 УК Украины, суд -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2, будучи собстве нником и директором частного предприятия «Гор-ка», код ЕДР ПОУ 35020392, зарегистрированного исполнительным комитетом Па влоградского городского Сов ета за №НОМЕР_1 от 16 мая 2007 г. п о юридическому адресу: г. Павл оград, Днепропетровская обла сть, ул. Полтавская, д. 83 а, кв. 44, в период времени с 29 мая 2007 г. по 15 д екабря 2008 г. на основании решен ия собственника № б/н от 29 мая 20 07 г., а также, фактически исполн яя обязанности директора ЧП “Гор-ка» с 15.12.2008 г. по настоящее в ремя, являясь служебным лицо м субъекта предпринимательс кой деятельности, исполняющи м организационно-распорядит ельные и административно-хоз яйственные обязанности, на к оторое возложена ответствен ность в соответствии:

- со ст.ст. 9 и 11 Закона Украин ы «О системе налогообложения » № 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), по ведению бух галтерского учета, составлен ию отчетности о финансово-хо зяйственной деятельности и о беспечению ее хранения в сро ки, установленные законом, по даче в государственные налог овые органы и другие государ ственные органы в соответств ии с законами деклараций, бух галтерской отчетности и проч их документов и сведений, свя занных с начислением и уплат ой налогов и сборов (обязател ьных платежей); по уплате надл ежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в уст ановленные законом сроки; пр авильности начисления, своев ременности уплаты налогов и сборов (обязательных платеже й) и соблюдение законов о нало гообложении;

- со ст. 8 Закона Украины «О бу хгалтерском учете и финансов ой отчетности в Украине» №996-Х IY от 16.07.1999 г., с изменениями и допо лнениями, по организации и пр едоставлению в установленны е законом сроки финансовой о тчетности; организации контр оля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех х озяйственных операций;

- с п. 2.14 ст. 2 Положения о докуме нтальном обеспечении записе й в бухгалтерском учете, утве ржденном Приказом Министерс тва финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88, по своевременному и качес твенному составлению докуме нтов, за достоверность данны х, приведенных в документах, т о есть, будучи ответственным за ведение бухгалтерского у чета объектов налогообложен ия, за правильное и полное ис числение налогов, сборов (обя зательных платежей), входящи х в систему налогообложения, установленных ст. 14 Закона Ук раины «О системе налогооблож ения» № 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изменени ями и дополнениями), как общег осударственные налоги и введ енных в установленном законо м порядке, за составление и п редоставление в государств енную налоговую инспекцию на логовых деклараций и другой отчетности, связанных с исчи слением и уплатой налогов, сб оров (обязательных платежей) , за уплату надлежащих сумм на логов и сборов (обязательных платежей) в установленные за коном сроки, в течение нескол ьких отчетных налоговых пери одов, неразрывно связанных м ежду собой, а именно: 01 марта 2008 г . - 19 декабря 2008 г., преследуя ли чные корыстные интересы, пут ем умышленного занижения объ ектов налогообложения, на пр отяжении нескольких отчётны х налоговых периодов неразры вно связанных между собой, ук лонился от уплаты налога на д обавленную стоимость в разме ре 799005 грн., что привело к фактич ескому непоступлению в бюдже т денежных средств в крупных размерах, а также совершил сл ужебный подлог, повлекший тя жкие последствия.

В соответствии с Законом У краины «О бухгалтерском учет е и финансовой отчетности в У краине» №996-ХIY от 16.07.1999 г. (с измене ниями и дополнениями):

- ч.2 ст. 3 - бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предп риятием. Финансовая, налогов ая, статистическая и другие в иды отчетности, что использу ют денежный измеритель, осно вываются на данных бухгалтер ского учета.

В соответствии с Законом У краины «О налогообложении пр ибыли предприятий» №283/97-ВР от 2 2.05.1997 г. (с изменениями и дополне ниями):

- п.п.4.1 ст. 4 - валовой доход - об щая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятель ности, полученного (начислен ного) в течение отчетного пер иода в денежной, материально й или нематериальной формах… ;

валовой доход включает:

- п.п.4.1.1 ст.4 - общие доходы от п родажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств , что не имеют статуса юридиче ского лица, а также доходы от п родажи ценных бумаг, дериват ивов, ипотечных сертификатов участия, ипотечных сертифик атов с фиксированной доходно стью, сертификатов фондов оп ераций с недвижимостью (за ис ключением операций по их пер вичному выпуску (размещению) , операций по их окончательно му погашению (ликвидации) и оп ераций с консолидированным и потечным долгом согласно зак она);

- п.п. 4.1.2 ст.4 - доходы от осущест вления банковских, страховых и других операций по предост авлению финансовых услуг, то рговли валютными ценностями , ценными бумагами, долговыми обязательствами и требовани ями;

- п.п.11.3.1 ст. 11 - датой увеличения валового дохода считается д ата, которая приходится на на логовый период, в течение кот орого происходит любое из со бытий, что произошло ранее:

- или дата зачисления средст в от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (рабо т, услуг), что подлежат продаже , в случае продажи товаров (раб от, услуг) за наличные - дата ее оприходования в кассе плате льщика налога, а при отсутств ии такой - дата инкассации нал ичности в банковском учрежде нии, что обслуживает платель щика налога;

- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата факти ческого предоставления резу льтатов работ (услуг) платель щиком налога;

- п.5.1 ст.5 - валовые расходы - сумма любых расходов плател ьщика налога в денежной, мате риальной или нематериальной формах, осуществляемых как к омпенсация стоимости товаро в (работ, услуг), приобретаемых (изготавливаемых) таким плат ельщиком налога для их дальн ейшего использования в собст венной хозяйственной деятел ьности;

- п.5.3.9 п.5.3 ст. 5 - не включаются в состав валовых расходов люб ые расходы, не подтвержденны е соответствующими расчетны ми, и другими документами, об язательность ведения и хране ния которых предусмотрена пр авилами ведения налогового у чета;

- п.3.1 ст. 3 - объектом налогооб ложения является прибыль, ко торая определяется путем уме ньшения суммы скорректирова нного валового дохода отчетн ого периода на сумму валовых расходов плательщика налого в, сумму амортизационных отч ислений;

- п.10.1 ст. 10 - прибыль плательщ ика налога, включая предприя тия, основанные на собственн ости отдельного физического лица, облагается налогом по с тавке 25 процентов к объекту на логообложения.

В соответствии с Законом У краины «О налоге на добавлен ную стоимость» №168/ВР-97 от 03.04.97 го да (Закон Украины «О НДС»), с из менениями и дополнениями:

- п.1.4 ст. 4 - поставка товаров - любые операции, осуществл яемые в соответствии с догов орами купли-продажи, мены пос тавки и другими гражданско-п равовыми договорами… Постав ка услуг - любые операции гра жданско-правового характера по выполнению работ, предост авлению услуг, предоставлени ю права на пользование или ра споряжение товарами, в том чи сле нематериальными активам и, а также по поставке любых ин ых, нежели товары, объектов со бственности за компенсацию… ;

- п.3.1. ст.3. - объектом налогообл ожения являются операции пла тельщиков налога по поставке товаров (работ, услуг) на тамо женной территории Украины…;

- п. 4.1 ст. 4 - база налогообложен ия по поставке товаров (услуг ) определяется исходя из дого ворной (контрактной) стоимос ти, определенной по свободны м ценам, но не ниже обычных цен , с учетом акцизного сбора, вво зной таможенной пошлины, дру гих общегосударственных нал огов и сборов (обязательных п латежей) в соответствии с зак онами Украины по вопросам на логообложения (за исключение м налога на добавленную стои мость…);

- п.6.1.1 ст.6 - налог составляет 20% базы налогообложения, опре деленной статьей 4 настоящег о Закона и прибавляется к цен е товаров (работ, услуг);

- п.7.2.3 п.7.2 ст.7 - налоговая наклад ная составляется в момент во зникновения налоговых обяза тельств продавца…;

- п.7.3.1 ст.7 - датой возникновени я налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услу г) считается дата, которая при ходится на налоговый период, в течение которого происход ит любое из событий, произоше дшее ранее:…дата зачисления средств от покупателя (заказ чика) на банковский счет нало гоплательщика как оплата тов аров (работ, услуг), подлежащих поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за нали чные денежные средства - да та их оприходования в кассе п лательщика налога, а при отсу тствии таковой - дата инкас сации наличных средств в бан ковском учреждении, обслужив ающем плательщика налога;

- п.7.4.1 ст. 7 - налоговый кредит от четного периода определяетс я исходя из договорной (контр актной) стоимости товаров (ус луг), но не выше уровня обычных цен, если договорная цена на т акие товары (услуги) отличает ся более чем на 20% от обычной це ны на такие товары (услуги), и с остоит из сумм налогов, начис ленных (уплаченных) плательщ иком налога по ставке, устано вленной п.6.1 ст. 6 и ст.8 настоящег о Закона, в течение такого от четного периода в связи с при обретением или изготовление м товаров (в том числе при их и мпорте) и услуг с целью их даль нейшего использования в нало гооблагаемых операциях в рам ках хозяйственной деятельно сти…;

- п. 7.4.5 ст.7 - не подлежат включен ию в состав налогового креди та суммы уплаченного (начисл енного) налога в связи с приоб ретением товаров (услуг), не по дтвержденные налоговыми нак ладными или таможенными декл арациями…;

- п.7.7.1.ст.7 - сумма налога, подлеж ащая уплате (перечислению) в б юджет или бюджетному возмеще нию, определяется как разниц а между суммой налогового об язательства отчетного налог ового периода и суммой налог ового кредита такого отчетно го налогового;

- п.7.2.4 ст. 7 - право на начисление налога и составление налого вых накладных предоставляет ся исключительно лицам, заре гистрированным плательщика ми налога в порядке, предусмо тренном ст. 9 настоящего Закон а.

Согласно п. 1.3 ст.1, п.7.2.4 ст.7 За кона Украины «О налоге на доб авленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., ЧП «Гор-ка» является пла тельщиком налога на добавлен ную стоимость, свидетельство плательщика НДС № 100045663 от 11.06.2007 г.

ЧП «Гор-ка» в лице директор а ОСОБА_2 в период с 01 марта 2008 г. по 19 декабря 2008 г. на террито рии Украины у неустановленны х в ходе досудебного следств ия физических и юридических лиц, не являющихся плательщи ками налога на добавленную с тоимость и не имеющих права н а выписку налоговых накладны х, за наличный и безналичный р асчет приобретало товарно-ма териальные ценности без сост авления бухгалтерских и нало говых документов, обязательн ость ведения и хранения кото рых предусмотрена правилами бухгалтерского и налогового учета, осуществляло поставк у товаров контрагентам. ОСО БА_2, будучи достоверно осве домленным об объемах осущест вляемых его предприятием фин ансово-хозяйственных налого облагаемых операциях, с цель ю уклонения от уплаты налого в, преследуя личные корыстны е интересы, не вел надлежащим образом бухгалтерский и нал оговый учет, налоги исчислял и уплачивал в Государственн ый бюджет не в полном объеме.

ОСОБА_2, будучи директором ЧП «Гор-ка» в период с 29 мая 2007 г . по 15 декабря 2008 г. на основании решения собственника № б/н от 29.05.2007 г., а также, фактически испо лняя обязанности директора Ч П “Гор-ка» с 15 декабря 2008 г. по на стоящее время, исполняя орга низационно - распорядитель ные и административно - хоз яйственные функции, преследу я личные корыстные интересы, на протяжении нескольких от чётных налоговых периодов, н еразрывно связанных между со бой, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследст вие чего достоверно зная ист инные результаты его финансо во-хозяйственной деятельнос ти и что в соответствии с треб ованиями п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона У краины «О налоге на добавлен ную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениям и), не разрешается включение в состав налогового кредита к аких-либо затрат по уплате на лога, которые не подтвержден ы налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - акт ом принятия работ (услуг) или б анковским документом, которы й удостоверяет перечисления средств в оплату стоимости т аких работ (услуг), а также, что в соответствии с требования ми п. 3.4 ст. 3 Приказа «Об утвержд ении формы налоговой деклара ции и Порядка ее заполнения и предоставления» от 30.05.1997 г. № 166 п лательщик налога самостояте льно начисляет сумму налогов ого обязательства, которую у казывает в декларации, а данн ые, приведенные в декларации , должны отвечать данным бухг алтерского учета плательщик а и данным книг налогового уч ета, однако, ОСОБА_2 в перио д с 01 марта 2008 г. по 01 декабря 2008 г., о существляя финансово-хозяйс твенную деятельность, не вёл надлежащим образом бухгалте рский и налоговый учёт, при эт ом отражал в налоговой отчёт ности ЧП «Гор-ка» затратную ч асть, которая фактически не б ыла подтверждена наличием пе рвичных документов, в наруше ние требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Зак она Украины «О налоге на доба вленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополне ниями), а также, в нарушение п.7.3 .1. п.7.3 ст. 7 Закона Украины « О нал оге на добавленную стоимость » № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизил нало говые обязательства по налог у на добавленную стоимость, ч то привело к фактическому не поступлению в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 799005 грн.

Так, по итогам финансово-хоз яйственной деятельности пре дприятия за март 2008 г. директор ЧП «Гор-ка» ОСОБА_2 в апрел е 2008 г., преследуя личные корыст ные интересы, с целью умышлен ного уклонения от уплаты нал ога на добавленную стоимость , попросил неустановленное д осудебным следствием лицо на основании предоставленных и м не в полном объёме бухгалте рских и налоговых документов предприятия за март 2008 г., запо лнить налоговую декларацию п о налогу на добавленную стои мость «Гор-ка» за март 2008 г., пос ле чего неустановленное лицо , не будучи достоверно осведо мленным о преступных намерен иях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет н езаконное поручение ОСОБА _2, в нарушение требований п.п . 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость » № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включило в со став налогового кредита нало говой декларации по налогу н а добавленную стоимость ЧП « Гор-ка» за март 2008 г. сумму в раз мере 60159 грн. при фактически под тверждённой налоговыми накл адными в размере 7209 грн., в резу льтате чего был занижен нало г на добавленную стоимость в сумме 45246 грн. (с учетом завышен ия налогового обязательства по НДС за март 2008 года на сумму 7704 грн. (63327-55623) и задекларированно й суммы НДС).

Выдав 15 апреля 2008 г. работника м Западно-Донбасской ОГНИ п о адресу: АДРЕСА_2 налого вую декларацию по налогу на д обавленную стоимость ЧП «Гор -ка» за март 2008 г. и не уплатив в б юджет в срок до 30.04.2008 г. НДС в разм ере 45246 грн., ОСОБА_2 умышленн о уклонился от уплаты НДС за м арт 2008 г. на указанную сумму.

По итогам финансово-хозяйс твенной деятельности предпр иятия за апрель 2008 г. директор Ч П «Гор-ка» ОСОБА_2 в мае 2008 г. , продолжая свою преступную д еятельность, направленную на умышленное уклонение от упл аты налога на добавленную ст оимость, преследуя личные ко рыстные интересы, попросил н еустановленное досудебным с ледствием лицо на основании предоставленных им не в полн ом объёме бухгалтерских и на логовых документов предприя тия за апрель 2008 г., заполнить н алоговую декларацию по налог у на добавленную стоимость « Гор-ка» за апрель 2008 г., после че го неустановленное лицо, не б удучи достоверно осведомлен ным о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном укло нении от уплаты налогов, не ос ознавая, что выполняет незак онное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п .7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и д ополнениями), включило в сост ав налогового кредита налого вой декларации по налогу на д обавленную стоимость ЧП «Гор -ка» за апрель 2008 г. сумму в разм ере 73154 грн., при фактически под тверждённой налоговыми накл адными в размере 21027 грн., в резу льтате чего был занижен нало г на добавленную стоимость в сумме 33633 грн. (с учетом завышен ия налогового обязательства по НДС за апрель 2008 года на сум му 18494 грн. (77004-58510) и задекларирова нной суммы НДС).

Выдав 20 мая 2008 г. работникам З ападно-Донбасской ОГНИ по адресу: АДРЕСА_2 налогову ю декларацию по налогу на доб авленную стоимость ЧП «Гор-к а» за апрель 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.05.2008 г. НДС в ра змере 33633 грн., ОСОБА_2 умышле нно уклонился от уплаты НДС з а апрель 2008 г. на указанную сумм у.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2 по итог ам финансово-хозяйственной д еятельности предприятия за м ай 2008 г. в июне 2008 г., преследуя лич ные корыстные интересы, попр осил неустановленное досуде бным следствием лицо на осно вании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерски х и налоговых документов пре дприятия за май 2008 г., заполнить налоговую декларацию по нал огу на добавленную стоимость «Гор-ка» за май 2008 г., после чего неустановленное лицо, не буд учи достоверно осведомленны м о преступных намерениях О СОБА_2 об умышленном уклоне нии от уплаты налогов, не осоз навая, что выполняет незакон ное поручение ОСОБА_2, в на рушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 с т.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-В Р от 03.04.1997 г. (с изменениями и допо лнениями), включило в состав н алогового кредита налоговой декларации по налогу на доба вленную стоимость ЧП «Гор-ка » за май 2008 г. сумму в размере 66754 г рн. при фактически подтвержд ённой налоговыми накладными в размере 24369 грн., чем завысило налоговый кредит на сумму 42385 г рн. (66754-24369). При этом, согласно дви жения денежных средств по ра счетному счету ЧП «Гор-ка» в З АО КБ "ПриватБанк», в мае 2008 г. на счета ЧП «Гор-ка» поступали д енежные средства за реализов анный товар и предоставленны е услуги, которые составили 417 843,28 грн. Однако, неустановленно е лицо, не осознавая, что выпол няет незаконное поручение ОСОБА_2, который достоверно знал об истинных объемах фин ансово-хозяйственных операц ий предприятия за май 2008 г., в на рушение требований п.п. 7.3.1 п.7.3 с т. 7 Закона Украины «О налоге н а добавленную стоимость» № 168/ 97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и до полнениями), занизило налого вое обязательство по налогу на добавленную стоимость, ук азав в декларации по налогу н а добавленную стоимость пред приятия за май 2008 г. сумму обяза тельств в размере 70269 грн., при ф актическом налоговом обязат ельстве в сумме 83569 грн. (417843 х 20%), в р езультате чего было занижено налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимо сть за май 2008 г. на сумму 13300 грн. (8 3569 -70269).

Выдав 20 июня 2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: АДРЕСА_2 налогов ую декларацию по налогу на до бавленную стоимость ЧП «Гор- ка» за май 2008 г. и не уплатив в бю джет в срок до 30 июня 2008 г. НДС в р азмере 55685 грн. (42385 + 13300 грн.), ОСОБА _2 умышленно уклонился от уп латы НДС за май 2008 г. на указанн ую сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2 по итог ам финансово-хозяйственной д еятельности предприятия за и юнь 2008 г. в июле 2008 г., преследуя ли чные корыстные интересы, поп росил неустановленное досуд ебным следствием лицо на осн овании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерск их и налоговых документов пр едприятия за июнь 2008 г., заполни ть налоговую декларацию по н алогу на добавленную стоимос ть «Гор-ка» за июнь 2008 г., после ч его неустановленное лицо, не будучи достоверно осведомле нным о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном укл онении от уплаты налогов, не о сознавая, что выполняет неза конное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налог е на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включило в сос тав налогового кредита налог овой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Г ор-ка» за июнь 2008 г. сумму в разм ере 46689 грн., которая не подтвер ждена налоговыми накладными . При этом, согласно движения д енежных средств по расчетном у счету ЧП «Гор-ка» в ЗАО КБ Пр иватБанк», в июне 2008 г. на счета ЧП «Гор-ка» поступали денежн ые средства за реализованный товар и предоставленные усл уги, которые составили 306280,70 грн . Однако, неустановленное лиц о, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБ А_2, который достоверно знал об истинных объемах финансо во-хозяйственных операций пр едприятия за июнь 2008 г., в наруш ение требований п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 З акона Украины «О налоге на до бавленную стоимость» № 168/97-ВР о т 03.04.1997 г. (с изменениями и дополн ениями), занизило налоговое о бязательство по налогу на до бавленную стоимость, указав в декларации по налогу на доб авленную стоимость предприя тия за июнь 2008 г. сумму обязател ьств в размере 49072 грн., при факт ическом налоговом обязатель стве в сумме 61256 грн. (306280,7 х 20%), в рез ультате чего было занижено н алоговое обязательство по на логу на добавленную стоимост ь за июнь 2008 г. на сумму 12184 грн. (61256 -49072 грн.)

Выдав 21 июля 2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: АДРЕСА_2 налогов ую декларацию по налогу на до бавленную стоимость ЧП «Гор- ка» за июнь 2008 г. и не уплатив в б юджет в срок до 30.07.2008 г. НДС в разм ере 58846 грн. (46689 + 12184 - 27 (скорегиров анная сумма налога), ОСОБА_2 умышленно уклонился от упла ты НДС за июнь 2008 г. на указанну ю сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2 по итог ам финансово-хозяйственной д еятельности предприятия за и юль 2008 г. в августе 2008 г., преследу я личные корыстные интересы, попросил ОСОБА_3 на основ ании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов пред приятия за июль 2008 г., заполнить налоговую декларацию по нал огу на добавленную стоимость «Гор-ка» за июль 2008 г., после чег о ОСОБА_3, не будучи достов ерно осведомленной о преступ ных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от упла ты налогов, не осознавая, что в ыполняет незаконное поручен ие ОСОБА_2, в нарушение тре бований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Укр аины «О налоге на добавленну ю стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с и зменениями и дополнениями), в ключила в состав налогового кредита налоговой деклараци и по налогу на добавленную ст оимость ЧП «Гор-ка» за июль 2008 г . сумму в размере 563250 грн., при фа ктически подтверждённой нал оговыми накладными в размере 203157 грн., в результате чего был з анижен налог на добавленную стоимость в сумме 354003 грн. (с уче том завышения налогового обя зательства по НДС за июль 2008 го да на сумму 6090 грн. (568913-562823) и задекл арированной суммы НДС)

Выдав 18 августа 2008 г. работник ам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: АДРЕСА_2 нало говую декларацию по налогу н а добавленную стоимость ЧП « Гор-ка» за июль 2008 г. и не уплати в в бюджет в срок до 30 августа 20 08 г. НДС в размере 354003 грн., ОСОБ А_2 умышленно уклонился от у платы НДС за июль 2008 г. на указа нную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2 по итог ам финансово-хозяйственной д еятельности предприятия за а вгуст 2008 г. в сентябре 2008 г., пресл едуя личные корыстные интере сы, попросил ОСОБА_3 на осн овании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерск их и налоговых документов пр едприятия за август 2008 г., запол нить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоим ость «Гор-ка» за август 2008 г., по сле чего ОСОБА_3, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСО БА_2 об умышленном уклонени и от уплаты налогов, не осозна вая, что выполняет незаконно е поручение ОСОБА_2, в нару шение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 З акона Украины «О налоге на до бавленную стоимость» № 168/97-ВР о т 03.04.1997 г. (с изменениями и дополн ениями), включила в состав нал огового кредита налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость ЧП «Гор-ка» з а август 2008 г. сумму в размере 2048 37 грн., при фактически подтвер ждённой налоговыми накладны ми в размере 181213 грн., в результа те чего был занижен налог на д обавленную стоимость в сумме 10814 грн. (с учетом задеклариров анной суммы НДС- 3313 грн. и завы шения налогового обязательс тва по НДС за август 2008 года на сумму 12810 грн. (208150-195340).

Выдав 19 сентября 2008 г. работни кам Западно-Донбасской ОГН И по адресу: АДРЕСА_2 нал оговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за август 2008 г. и не упл атив в бюджет в срок до 30 сентя бря 2008 г. НДС в размере 10814 грн., О СОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за август 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2 по итог ам финансово-хозяйственной д еятельности предприятия за с ентябрь 2008 г. в октябре 2008 г., прес ледуя личные корыстные интер есы, попросил ОСОБА_3 на ос новании предоставленных им н е в полном объёме бухгалтерс ких и налоговых документов п редприятия за сентябрь 2008 г., за полнить налоговую деклараци ю по налогу на добавленную ст оимость «Гор-ка» за сентябрь 2008 г., после чего ОСОБА_3, не б удучи достоверно осведомлен ной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном укло нении от уплаты налогов, не ос ознавая, что выполняет незак онное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п .7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и д ополнениями), включила в сост ав налогового кредита налого вой декларации по налогу на д обавленную стоимость ЧП «Гор -ка» за сентябрь 2008 г. сумму в ра змере 96317 грн., при фактически п одтверждённой налоговыми на кладными в размере 16906 грн., чем завысила налоговый кредит н а сумму 79411 грн. (96317 - 16906). При этом, со гласно движения денежных сре дств по расчетному счету ЧП « Гор-ка» в ЗАО КБ ПриватБанк», в сентябре 2008 г. на счета ЧП «Гор -ка» поступали денежные сред ства за реализованный товар и предоставленные услуги, ко торые составили 653186,25 грн. Однак о, ОСОБА_3, не осознавая, что выполняет незаконное поруче ние ОСОБА_2, который досто верно знал об истинных объем ах финансово-хозяйственных о пераций предприятия за сентя брь 2008 г., в нарушение требовани й п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стои мость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с измене ниями и дополнениями), занизи ла налоговое обязательство п о налогу на добавленную стои мость, указав в декларации по налогу на добавленную стоим ость предприятия за сентябрь 2008 г. сумму обязательств в разм ере 97126 грн., при фактическом на логовом обязательстве в сумм е 130637 грн. (653186,25 х 20%), в результате че го было занижено налоговое о бязательство по налогу на до бавленную стоимость за сентя брь 2008 г. на сумму 33511 грн. (130637 - 97126) гр н.

Выдав 17 октября 2008 г. работник ам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: АДРЕСА_2 нало говую декларацию по налогу н а добавленную стоимость ЧП « Гор-ка» за сентябрь 2008 г. и не уп латив в бюджет в срок до 30.10.2008 г. Н ДС в размере 112922 грн. (79411+33511), ОСОБ А_2 умышленно уклонился от у платы НДС за сентябрь 2008 г. на у казанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2 по итог ам финансово-хозяйственной д еятельности предприятия за о ктябрь 2008 г. в ноябре 2008 г., пресле дуя личные корыстные интерес ы, попросил ОСОБА_3 на осно вании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерски х и налоговых документов пре дприятия за октябрь 2008 г., запол нить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоим ость «Гор-ка» за октябрь 2008 г., п осле чего ОСОБА_3, не будуч и достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСО БА_2 об умышленном уклонени и от уплаты налогов, не осозна вая, что выполняет незаконно е поручение ОСОБА_2, в нару шение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 З акона Украины «О налоге на до бавленную стоимость» № 168/97-ВР о т 03.04.1997 г. (с изменениями и дополн ениями), включила в состав нал огового кредита налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость ЧП «Гор-ка» з а октябрь 2008 г. сумму в размере 90281 грн., при фактически подтвер ждённой налоговыми накладны ми в размере 16137 грн., в результа те чего был занижен налог на д обавленную стоимость в сумме 51213 грн. (с учетом завышения нал огового обязательства по НДС и задекларированной суммы Н ДС- 588 грн.)

Выдав 11 ноября 2008 г. работника м Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: АДРЕСА_2 налог овую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Г ор-ка» за октябрь 2008 г. и не упла тив в бюджет в срок до 30.11.2008 г. НДС в размере 51213 грн., ОСОБА_2 ум ышленно уклонился от уплаты НДС за октябрь 2008 г. на указанну ю сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2 по итог ам финансово-хозяйственной д еятельности предприятия за н оябрь 2008 г. в декабре 2008 г., пресле дуя личные корыстные интерес ы, попросил ОСОБА_3 на осно вании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерски х и налоговых документов пре дприятия за ноябрь 2008 г., заполн ить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимо сть «Гор-ка» за ноябрь 2008 г., пос ле чего ОСОБА_3, не будучи д остоверно осведомленной о пр еступных намерениях ОСОБА _2 об умышленном уклонении о т уплаты налогов, не осознава я, что выполняет незаконное п оручение ОСОБА_2, в наруше ние требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Зак она Украины «О налоге на доба вленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополне ниями), включила в состав нало гового кредита налоговой дек ларации по налогу на добавле нную стоимость ЧП «Гор-ка» за ноябрь 2008 г. сумму в размере 62794 г рн., которая не подтверждена н алоговыми накладными, чем за высила налоговый кредит на у казанную сумму. При этом, согл асно движения денежных средс тв по расчетному счету ЧП «Го р-ка» в ЗАО КБ ПриватБанк», в н оябре 2008 г. на счета ЧП «Гор-ка» поступали денежные средства за реализованный товар и пре доставленные услуги, которые составили 386172,61 грн. Однако, ОС ОБА_3, не осознавая, что выпол няет незаконное поручение ОСОБА_2, который достоверно знал об истинных объемах фин ансово-хозяйственных операц ий предприятия за ноябрь 2008 г., в нарушение требований п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О нало ге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизила нало говое обязательство по налог у на добавленную стоимость, у казав в декларации по налогу на добавленную стоимость пр едприятия за ноябрь 2008 г. сумму обязательств в размере 63386 грн ., при фактическом налоговом о бязательстве в сумме 77235 грн. (3861 72,61 х 20%), в результате чего было з анижено налоговое обязатель ство по налогу на добавленну ю стоимость за сентябрь 2008 г. н а сумму 13849 (77235 - 63386) грн.

Выдав 19.12.2008 г. работникам За падно-Донбасской ОГНИ по а дресу: АДРЕСА_2 налоговую декларацию по налогу на доба вленную стоимость ЧП «Гор-ка » за ноябрь 2008 г. и не уплатив в б юджет в срок до 30.12.2008 г. НДС в разм ере 76643 грн. (62794+13849), ОСОБА_2 умыш ленно уклонился от уплаты НД С за ноябрь 2008 г. на указанную с умму.

Всего за период с 01 марта 2008 п о 19 декабря 2008 г. Гордон А.Р. путе м умышленного занижения объе кта налогообложения уклонил ся от уплаты налога на добавл енную стоимость на общую сум му 799005 грн.

Действия ОСОБА_2, вырази вшиеся в умышленном уклонени и от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном з аконом порядке, совершенные служебным лицом предприятия , независимо от формы собстве нности, повлекшие фактическо е непоступление в бюджет гос ударства средств в крупных р азмерах квалифицируется по ч .2 ст.212 УК Украины.

Кроме того, ОСОБА_2, являя сь на основании решения собс твенника № б/н от 29.05.2007 г. директо ром ЧП «Гор-ка» с 29.05.2007 г. по 15.12.2008 г. на основании решения собстве нника № б/н от 29.05.2007 г., а также, фак тически исполняя обязанност и директора ЧП “Гор-ка» с 15.12.2008 г . по настоящее время, с целью у мышленного уклонения от упла ты налогов в крупных размера х за налоговые периоды с март а по декабрь 2008 г., совершил слу жебную подделку, то есть внес в официальные документы - нал оговые декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» заведомо ложные све дения, а также составил и выда л работникам Западно-Донбасс кой ОГНИ указанные заведомо ложные документы, что повлек ло тяжкие последствия в виде неуплаты в бюджет Украины на логов в сумме 799 005 грн., что в 3102 ра за превышает установленный з аконодательством необлагае мый минимум доходов граждан.

Кроме того, ОСОБА_2, яв ляясь служебным лицом ЧП «Го р-ка», 15 апреля 2008 г., в дневное вр емя, находясь в неустановлен ном досудебным следствием ме сте, с целью скрыть факт умышл енного уклонения от уплаты н алога на добавленную стоимос ть за март 2008 г., попросил неуст ановленное досудебным следс твием лицо на основании пред оставленных им не в полном об ъёме бухгалтерских и налогов ых документов предприятия за март 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на доба вленную стоимость «Гор-ка» з а март 2008 г., после чего неустан овленное лицо, не будучи дост оверно осведомленным о прест упных намерениях ОСОБА_2 о б умышленном уклонении от уп латы налогов, не осознавая, чт о выполняет незаконное поруч ение ОСОБА_2, в нарушение т ребований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона У краины «О налоге на добавлен ную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениям и), включило в состав налогово го кредита налоговой деклара ции по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за март 2008 г. сумму в размере 60159 грн. при фактически подтверждённой н алоговыми накладными в разме ре 7209 грн., в результате чего бы л занижен налог на добавленн ую стоимость в сумме 45246 грн. (с у четом завышения налогового о бязательства по НДС за март 200 8 года на сумму 7704 грн. (63327-55623) и заде кларированной суммы НДС), пос ле чего ОСОБА_2 заверил да нный официальный документ св оей подписью, печатью ЧП «Гор -ка», составив таким образом з аведомо ложный документ, кот орый 15.04.2008 г. выдал в Западно-Дон басскую ОГНИ в Днепропетровс кой области по адресу: АДРЕ СА_2, что позволило ему в срок до 30.04.2006 г. уклониться от уплаты налога на добавленную стоим ость на сумму 45246 грн.

Продолжая свою преступну ю деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, являяс ь служебным лицом ЧП «Гор-ка» , 16 мая 2008 г., в дневное время, нахо дясь в неустановленном досуд ебным следствием месте, с цел ью скрыть факт умышленного у клонения от уплаты налога на добавленную стоимость за ап рель 2008 г., попросил неустановл енное досудебным следствием лицо на основании предостав ленных им не в полном объёме б ухгалтерских и налоговых док ументов предприятия за апрел ь 2008 г., заполнить налоговую дек ларацию по налогу на добавле нную стоимость «Гор-ка» за ап рель 2008 г., после чего неустанов ленное лицо, не будучи достов ерно осведомленным о преступ ных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от упла ты налогов, не осознавая, что в ыполняет незаконное поручен ие ОСОБА_2, в нарушение тре бований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Укр аины «О налоге на добавленну ю стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с и зменениями и дополнениями), в ключило в состав налогового кредита налоговой деклараци и по налогу на добавленную ст оимость ЧП «Гор-ка» за апрель 2008 г. сумму в размере 73154 грн., при фактически подтверждённой н алоговыми накладными в разме ре 21027 грн., в результате чего бы л занижен налог на добавленн ую стоимость в сумме 33633 грн. (с у четом завышения налогового о бязательства по НДС за апрел ь 2008 года на сумму 18494 грн. (77004-58510) и з адекларированной суммы НДС), после чего ОСОБА_2 завери л данный официальный докумен т своей подписью, печатью ЧП « Гор-ка», составив таким образ ом заведомо ложный документ, который 20.05.2008 г. выдал в Западно -Донбасскую ОГНИ в Днепропет ровской области по адресу: АДРЕСА_2, что позволило ему в срок до 30.05.2008 г. уклониться от уп латы налога на добавленную с тоимость на сумму 33633 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, являяс ь служебным лицом ЧП «Гор-ка» , 20 июня 2008 г., в дневное время, нах одясь в неустановленном досу дебным следствием месте, с це лью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога н а добавленную стоимость за м ай 2008 г., попросил неустановлен ное досудебным следствием ли цо на основании предоставлен ных им не в полном объёме бухг алтерских и налоговых докуме нтов предприятия за май 2008 г., з аполнить налоговую декларац ию по налогу на добавленную с тоимость «Гор-ка» за май 2008 г., п осле чего неустановленное ли цо, не будучи достоверно осве домленным о преступных намер ениях ОСОБА_2 об умышленно м уклонении от уплаты налого в, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБ А_2, в нарушение требований п .п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О н алоге на добавленную стоимос ть» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменения ми и дополнениями), включило в состав налогового кредита н алоговой декларации по налог у на добавленную стоимость Ч П «Гор-ка» за май 2008 г. сумму в ра змере 66754 грн. при фактически по дтверждённой налоговыми нак ладными в размере 24369 грн., чем з авысило налоговый кредит на сумму 42385 грн. (66754-24369). При этом, согл асно движения денежных средс тв по расчетному счету ЧП «Го р-ка» в ЗАО КБ «ПриватБанк», в мае 2008 г. на счета ЧП «Гор-ка» по ступали денежные средства за реализованный товар и предо ставленные услуги, которые с оставили 417843,28 грн. Однако, неуст ановленное лицо, не осознава я, что выполняет незаконное п оручение ОСОБА_2, который достоверно знал об истинных объемах финансово-хозяйстве нных операций предприятия за май 2008 г., в нарушение требован ий п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную сто имость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с измен ениями и дополнениями), заниз ило налоговое обязательство по налогу на добавленную сто имость, указав в декларации п о налогу на добавленную стои мость предприятия за май 2008 г. с умму обязательств в размере 70269 грн., при фактическом налого вом обязательстве в сумме 83569 г рн. (417843 х 20%), в результате чего бы ло занижено налоговое обязат ельство по налогу на добавле нную стоимость за май 2008 г. на с умму 13300 грн. (83569 -70269), после чего О СОБА_2 заверил данный офици альный документ своей подпис ью, печатью ЧП «Гор-ка», состав ив таким образом заведомо ло жный документ, который 20.06.2008 г. в ыдал в Западно-Донбасскую ОГ НИ в Днепропетровской област и по адресу: АДРЕСА_2, что по зволило ему в срок до 30.06.2008 г. укл ониться от уплаты налога на д обавленную стоимость на сумм у 55685 (42385+13300) грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, являяс ь служебным лицом ЧП «Гор-ка» , 15 июля 2008 г., в дневное время, нах одясь в неустановленном досу дебным следствием месте, с це лью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога н а добавленную стоимость за и юнь 2008 г., попросил неустановле нное досудебным следствием л ицо на основании предоставле нных им не в полном объёме бух галтерских и налоговых докум ентов предприятия за июнь 2008 г ., заполнить налоговую деклар ацию по налогу на добавленну ю стоимость «Гор-ка» за июнь 20 08 г., после чего неустановленн ое лицо, не будучи достоверно осведомленным о преступных намерениях ОСОБА_2 об умыш ленном уклонении от уплаты н алогов, не осознавая, что выпо лняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требов аний п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украин ы «О налоге на добавленную ст оимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изме нениями и дополнениями), вклю чило в состав налогового кре дита налоговой декларации по налогу на добавленную стоим ость ЧП «Гор-ка» за июнь 2008 г. су мму в размере 46689 грн., которая н е подтверждена налоговыми на кладными. При этом, согласно д вижения денежных средств по расчетному счету ЧП «Гор-ка» в ЗАО КБ «ПриватБанк», в июне 2008 г. на счета ЧП «Гор-ка» посту пали денежные средства за ре ализованный товар и предоста вленные услуги, которые сост авили 306280,70 грн. Однако, неустано вленное лицо, не осознавая, чт о выполняет незаконное поруч ение ОСОБА_2, который дост оверно знал об истинных объе мах финансово-хозяйственных операций предприятия за июн ь 2008 г., в нарушение требований п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоим ость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменен иями и дополнениями), занизил о налоговое обязательство по налогу на добавленную стоим ость, указав в декларации по н алогу на добавленную стоимос ть предприятия за июнь 2008 г. сум му обязательств в размере 49072 г рн., при фактическом налогово м обязательстве в сумме 61256 грн . (306280,7 х 20%), в результате чего было занижено налоговое обязател ьство по налогу на добавленн ую стоимость за июнь 2008 г. на су мму 12184 грн. (61256 -49072 грн.), после чего ОСОБА_2 заверил данный оф ициальный документ своей под писью, печатью ЧП «Гор-ка», сос тавив таким образом заведомо ложный документ, который 21.07.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской обл асти по адресу: АДРЕСА_2, чт о позволило ему в срок до 30.07.2008 г . уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 58846 (46689+12184-27) грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, являяс ь служебным лицом ЧП «Гор-ка» , 18 августа 2008 г., в дневное время , находясь в неустановленном досудебным следствием месте , с целью скрыть факт умышленн ого уклонения от уплаты нало га на добавленную стоимость за июль 2008 г., попросил ОСОБА_3 на основании предоставлен ных им не в полном объёме бухг алтерских и налоговых докуме нтов предприятия за июль 2008 г., заполнить налоговую деклара цию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за июль 2008 г ., после чего ОСОБА_3, не буд учи достоверно осведомленно й о преступных намерениях О СОБА_2 об умышленном уклоне нии от уплаты налогов, не осоз навая, что выполняет незакон ное поручение ОСОБА_2, в на рушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 с т.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-В Р от 03.04.1997 г. (с изменениями и допо лнениями), включила в состав н алогового кредита налоговой декларации по налогу на доба вленную стоимость ЧП «Гор-ка » за июль 2008 г. сумму в размере 5 63250 грн., при фактически подтвер ждённой налоговыми накладны ми в размере 203157 грн., в результа те чего был занижен налог на д обавленную стоимость в сумме 354003 грн. (с учетом завышения нал огового обязательства по НДС за июль 2008 года на сумму 6090 грн. (5 68913-562823) и задекларированной сум мы НДС). При этом, в это же время , ОСОБА_2 с целью скрыть фак т умышленного уклонения от у платы по налогу на добавленн ую стоимость за июль 2008 г., дост оверно зная истинные показат ели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, п опросил ОСОБА_3 на основан ии указанных им данных запол нить Приложение № 5 к налогово й декларации по налогу на доб авленную стоимость ЧП «Гор-к а» за июль 2008 г. утверждённой Пр иказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г . (в редакции Приказа ГНА Украи ны № 159 от 17.03.2008 г.), которая являетс я составной частью налоговой декларации по НДС за июль 2008 го да, являющейся официальным д окументом, указать информаци ю о приобретении и реализаци и субъектам предприниматель ской деятельности, с которым и ЧП «Гор-ка» не имело финансо во-хозяйственных взаимоотно шений. После этого, ОСОБА_3 , не будучи достоверно осведо мленной о преступных намерен иях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты НДС, не ос ознавая, что выполняет незак онное поручение ОСОБА_2, н еобоснованно внесла заведом о ложные сведения в указанно е приложение № 5 к налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость ЧП «Гор-ка» з а июль 2008 г., а именно, в Раздел 1 « Налоговые обязательства», ин формацию об операциях по реа лизации в адрес ООО «Торговы й Дом «Супермаркет - 93» (ИНН 1936077265 59) на сумму 4119,52 грн. (НДС 823,90 грн.) и З АО «Инвестиционная группа Н авигатор» (ИНН 327994626591) на сумму 7140, 07 грн. (НДС 1428,01 грн.), а также в стро ку «Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогово го кредита» Раздела 2 «Налого вый кредит», операции по прио бретению от ООО «Торговый До м «Супермаркет - 93» (ИНН 193607726559) на сумму 171647,07 грн. (сумма НДС 34329,41 грн .) и от ЗАО «Инвестиционная гр уппа Навигатор» (ИНН 327994626591) на су мму 191669,48 грн. (НДС 38333,90 грн.), при фак тическом отсутствии финансо во-хозяйственных взаимоотно шений с вышеуказанными субъе ктами предпринимательской д еятельности. После этого О СОБА_2 заверил официальные документы своей подписью, пе чатью ЧП «Гор-ка», составив та ким образом заведомо ложные документы, которые 18.08.2008 г. выда л в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: АДРЕСА_2, что позво лило ему в срок до 30.08.2008 г. уклони ться от уплаты налога на доба вленную стоимость на сумму 3540 03 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, являяс ь служебным лицом ЧП «Гор-ка» , 05 сентября 2008 г., в дневное врем я, находясь в неустановленно м досудебным следствием мест е, с целью скрыть факт умышлен ного уклонения от уплаты нал ога на добавленную стоимость за август 2008 г., попросил ОСОБ А_3 на основании предоставл енных им не в полном объёме бу хгалтерских и налоговых доку ментов предприятия за август 2008 г., заполнить налоговую декл арацию по налогу на добавлен ную стоимость «Гор-ка» за авг уст 2008 г., после чего ОСОБА_3, не будучи достоверно осведо мленной о преступных намерен иях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет н езаконное поручение ОСОБА _2, в нарушение требований п.п . 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость » № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включила в со став налогового кредита нало говой декларации по налогу н а добавленную стоимость ЧП « Гор-ка» за август 2008 г. сумму в р азмере 204837 грн., при фактически подтверждённой налоговыми н акладными в размере 181213 грн., в р езультате чего был занижен н алог на добавленную стоимост ь в сумме 10814 грн. (с учетом задек ларированной суммы НДС- 3313 г рн. и завышения налогового об язательства по НДС за август 2008 года на сумму 12810 грн. (208150-195340). При этом, в это же время, ОСОБА_2 с целью скрыть факт умышленн ого уклонения от уплаты по на логу на добавленную стоимост ь за август 2008 г., достоверно зн ая истинные показатели финан сово-хозяйственной деятельн ости предприятия, попросил ОСОБА_3 на основании указан ных им данных заполнить Прил ожение № 5 к налоговой деклара ции по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за авгу ст 2008 г. утверждённой Приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (в реда кции Приказа ГНА Украины № 159 о т 17.03.2008 г.), которая является сост авной частью налоговой декла рации по НДС за август 2008 года, являющейся официальным доку ментом, указать информацию о приобретении и реализации с убъектам предпринимательск ой деятельности, с которыми Ч П «Гор-ка» не имело финансово -хозяйственных взаимоотноше ний. После этого, ОСОБА_3, не будучи достоверно осведомле нной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном укл онении от уплаты НДС, не осозн авая, что выполняет незаконн ое поручение ОСОБА_2, необ основанно внесла заведомо ло жные сведения в указанное пр иложение № 5 к налоговой декла рации по налогу на добавленн ую стоимость ЧП «Гор-ка» за ав густ 2008 г., а именно, в строку «Оп ерации по приобретению с НДС , которые предоставляют прав о формирования налогового кр едита» Раздела 2 «Налоговый к редит», операции по приобрет ению от ООО «Свит Трейд ЛТД» (И НН 245778726550) на сумму 422220,94 грн. (сумма Н ДС 84444,19 грн.) и ООО «Служба техни ческой безопасности «Ратибо р» (ИНН 300557926103) на сумму 484270,51 грн. (НД С 96854,10 грн.), при фактическом отс утствии финансово-хозяйстве нных взаимоотношений с вышеу казанными субъектами предпр инимательской деятельности . После этого ОСОБА_2 завер ил официальные документы св оей подписью, печатью ЧП «Гор -ка», составив таким образом з аведомо ложные документы, ко торые 19.09.2008 г. выдал в Западно-До нбасскую ОГНИ в Днепропетров ской области по адресу: АДР ЕСА_2, что позволило ему в сро к до 30.09.2008 г. уклониться от уплат ы налога на добавленную стои мость на сумму 10814 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, являяс ь служебным лицом ЧП «Гор-ка» , 17 октября 2008 г., в дневное время , находясь в неустановленном досудебным следствием месте , с целью скрыть факт умышленн ого уклонения от уплаты нало га на добавленную стоимость за сентябрь 2008 г., попросил ОС ОБА_3 на основании предоста вленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых д окументов предприятия за сен тябрь 2008 г., заполнить налогову ю декларацию по налогу на доб авленную стоимость «Гор-ка» за сентябрь 2008 г., после чего О СОБА_3, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умыш ленном уклонении от уплаты н алогов, не осознавая, что выпо лняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требов аний п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украин ы «О налоге на добавленную ст оимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изме нениями и дополнениями), вклю чила в состав налогового кре дита налоговой декларации по налогу на добавленную стоим ость ЧП «Гор-ка» за сентябрь 20 08 г. сумму в размере 96317 грн., при ф актически подтверждённой на логовыми накладными в размер е 16906 грн., чем завысила налогов ый кредит на сумму 79411 грн. (96317 - 16906). При этом, согласно движения д енежных средств по расчетном у счету ЧП «Гор-ка» в ЗАО КБ Пр иватБанк», в сентябре 2008 г. на с чета ЧП «Гор-ка» поступали де нежные средства за реализова нный товар и предоставленные услуги, которые составили 653186, 25 грн. Однако, ОСОБА_3, не осо знавая, что выполняет незако нное поручение ОСОБА_2, ко торый достоверно знал об ист инных объемах финансово-хозя йственных операций предприя тия за сентябрь 2008 г., в нарушен ие требований п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Зак она Украины «О налоге на доба вленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополне ниями), занизила налоговое об язательство по налогу на доб авленную стоимость, указав в декларации по налогу на доба вленную стоимость предприят ия за сентябрь 2008 г. сумму обяза тельств в размере 97126 грн., при ф актическом налоговом обязат ельстве в сумме 130637 грн. (653186,25 х 20%), в результате чего было заниже но налоговое обязательство п о налогу на добавленную стои мость за сентябрь 2008 г. на сумм у 33511 грн. (130637 - 97126) грн. после чего ОСОБА_2 заверил данный офиц иальный документ своей подпи сью, печатью ЧП «Гор-ка», соста вив таким образом заведомо л ожный документ, который 17 октя бря 2008 г. выдал в Западно-Донбас скую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: АДРЕСА_2 , что позволило ему в срок до 30 октября 2008 г. уклониться от упл аты налога на добавленную ст оимость на сумму 112922 грн. (79411 +33511)

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, являяс ь служебным лицом ЧП «Гор-ка» , 11 ноября 2008 г., в дневное время, н аходясь в неустановленном до судебным следствием месте, с целью скрыть факт умышленно го уклонения от уплаты налог а на добавленную стоимость з а октябрь 2008 г., попросил ОСОБ А_3 на основании предоставл енных им не в полном объёме бу хгалтерских и налоговых доку ментов предприятия за октябр ь 2008 г., заполнить налоговую дек ларацию по налогу на добавле нную стоимость «Гор-ка» за ок тябрь 2008 г., после чего ОСОБА_3 , не будучи достоверно освед омленной о преступных намере ниях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов , не осознавая, что выполняет н езаконное поручение ОСОБА _2, в нарушение требований п.п . 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость » № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включила в со став налогового кредита нало говой декларации по налогу н а добавленную стоимость ЧП « Гор-ка» за октябрь 2008 г. сумму в размере 90281 грн., при фактическ и подтверждённой налоговыми накладными в размере 16137 грн., в результате чего был занижен налог на добавленную стоимо сть в сумме 51213 грн. (с учетом зав ышения налогового обязатель ства по НДС и задекларирован ной суммы НДС- 588 грн.), после ч его ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Гор-ка» , составив таким образом заве домо ложный документ, которы й 11 ноября 2008 г. выдал в Западно-Д онбасскую ОГНИ в Днепропетро вской области по адресу: АД РЕСА_2, что позволило ему в ср ок до 30 ноября 2008 г. уклониться о т уплаты налога на добавленн ую стоимость на сумму 51213 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, являяс ь служебным лицом ЧП «Гор-ка» , 17 декабря 2008 г., в дневное время , находясь в неустановленном досудебным следствием месте , с целью скрыть факт умышленн ого уклонения от уплаты нало га на добавленную стоимость за ноябрь 2008 г., попросил ОСОБ А_3 на основании предоставл енных им не в полном объёме бу хгалтерских и налоговых доку ментов предприятия за ноябрь 2008 г., заполнить налоговую декл арацию по налогу на добавлен ную стоимость «Гор-ка» за ноя брь 2008 г., после чего ОСОБА_3, не будучи достоверно осведо мленной о преступных намерен иях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет н езаконное поручение ОСОБА _2, в нарушение требований п.п . 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость » № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включила в со став налогового кредита нало говой декларации по налогу н а добавленную стоимость ЧП « Гор-ка» за ноябрь 2008 г. сумму в р азмере 62794 грн., которая не подт верждена налоговыми накладн ыми, чем завысила налоговый к редит на указанную сумму. При этом, согласно движения дене жных средств по расчетному с чету ЧП «Гор-ка» в ЗАО КБ «Прив атБанк», в ноябре 2008 г. на счета ЧП «Гор-ка» поступали денежн ые средства за реализованный товар и предоставленные усл уги, которые составили 386172,61 грн . Однако, ОСОБА_3, не осознав ая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, которы й достоверно знал об истинны х объемах финансово-хозяйств енных операций предприятия з а ноябрь 2008 г., в нарушение треб ований п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Укр аины «О налоге на добавленну ю стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с и зменениями и дополнениями), з анизила налоговое обязатель ство по налогу на добавленну ю стоимость, указав в деклара ции по налогу на добавленную стоимость предприятия за но ябрь 2008 г. сумму обязательств в размере 63386 грн., при фактическ ом налоговом обязательстве в сумме 77235 грн. (386172,61 х 20%), в результа те чего было занижено налого вое обязательство по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 г. на сумму 13849 (77235 - 63386) г рн., после чего ОСОБА_2 заве рил данный официальный докум ент своей подписью, печатью Ч П «Гор-ка», составив таким обр азом заведомо ложный докумен т, который 19 декабря 2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Дн епропетровской области по ад ресу: АДРЕСА_2, что позволи ло ему в срок до 30 декабря 2008 г. у клониться от уплаты налога н а добавленную стоимость на с умму 76643 (62794+13849) грн.

Таким образом, составление заведомо подложных документ ов позволило ОСОБА_2 уклон иться от уплаты налогов за пе риод с 01 марта 2008 г. по 19 декабря 2008 г. на общую сумму 799 005 грн., что в 3102 раза превышает установлен ный законодательством необл агаемый минимум доходов граж дан и повлекло тяжкие послед ствия.

В судебном заседании от по дсудимого ОСОБА_2 и его за щитника поступило ходатайст во о применении ст. 1 п. « г « Зак она Украины « Об амнистии « о т 26.12.2008 года и прекращении прои зводства по делу.

Изучив материалы дела, высл ушав мнение прокурора, котор ый не возражал против прекра щения данного уголовного дел а по указанным выше основани ям, суд полагает возможным уд овлетворить заявленное хода тайство.

Действия ОСОБА_2 квалиф ицированы по ч. 2 ст. 366 УК Украин ы, как выразившиеся в служебн ом подлоге, то есть, внесении с лужебным лицом в официальные документы заведомо ложных с ведений, составлении и выдач е заведомо подложного докуме нта, что повлекло тяжкие посл едствия, квалифицированы дос удебным следствием; по ч. 2 ст. 212 УК Украины, как выразившеес я в умышленном уклонении от у платы налогов, входящих в сис тему налогообложения и введе нных в установленном законом порядке, совершенные служеб ным лицом предприятия, незав исимо от форм собственности , повлекшие фактическое непо ступление в бюджет государст ва средств в крупных размера х.

Данные преступления отн осятся к категории преступле ний средней тяжести.

На момент вступления в за конную силу Закона Украины « Об амнистии » - 26 декабря 2008 года , ОСОБА_2 достиг шестидеся тилетнего возраста, поэтому данное уголовное дело подле жит прекращению в соответств ии со ст. 1 п. « г « вышеуказанно го Закона Украины « Об амнист ии «.

На основании вышеизложенн ого, руководствуясь ст. ст. 6 п. 4, 282 УПК Украины, суд -

П О С Т А Н О В И Л :

Уголовное дело по обвинен ию ОСОБА_2 по ч. 2 ст. 366, ч. 2 ст. 212 УК Украины производством п рекратить на основании ст. 1 п. « г « Закона Украины « Об амни стии « от 26.12.2008 года.

Меру пресечения ОСОБА_2 в виде подписки о невыезде с места жительства - отменит ь.

На постановление может быт ь подана апелляция в апелляц ионный суд Днепропетровской области через Павлоградски й горрайонный суд в срок 7 суто к со дня его оглашения.

СУДЬЯ: Н.Г. Са моткан