Рішення

від 15.10.2024 по справі 420/10160/24

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/10160/24

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 жовтня 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Василяки Д.К., розглянувши в порядку загального позовного провадження в порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління Державної податкової служби в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП: 44069166 ) до Товариства з обмеженою відповідальністю Одесарибгосп (вул. Миру, 113, село Яськи, 67642, код ЄДРПОУ 36973902) про надання дозволу на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі,-

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю Одесарибгосп в якому позивач просить суд: надати дозвіл на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп» (Код ЄДРПОУ: 36973902), що перебуває у податковій заставі.

В обґрунтування позовних вимог позивачем вказано, що станом на 26.05.2023 року, відповідно до довідок про суми податкового богу, що підлягає стягненню та інтегрованих карток платника (ІКП), податкова заборгованість Товариства з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп» перед бюджетом по єдиному податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків становить всього 606 400 гривень 15 копійок.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 25.10.2016 року по справі №815/3946/16 з Товариства з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп» стягнути на користь держави суму податкового боргу у сумі 189 065 гривень 48 копійок. Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 11.01.2017 року по справі №815/6922/16 з Товариства з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп» стягнути на користь держави суму податкового боргу у сумі 232 128 гривень 03 копійок. Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 27.03.2017 року по справі №815/6949/16 з Товариства з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп» стягнути на користь держави суму податкового боргу у сумі 83 855 гривень 94 копійок. Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 30.06.2017 року по справі №815/2034/17 з Товариства з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп» стягнути на користь держави суму податкового боргу у сумі 318 891 гривень 74 копійок.

Позивач, скористався своїм правом та відповідно до ст. 89 розділу 2 Податкового кодексу України прийняв рішення про опис майна платника у податкову заставу №1148/10/23 від 04.02.2016 року. На підставі вищезазначеного рішення про опис майна у податкову заставу, був складений акт опису майна Товариства з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп» №53/09 від 27.09.2019 року.

Враховуючи те, що за Товариством з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп» обліковується податковий борг у розмірі 606 400,15 грн, а кошти у підприємства на які можливо було б пред`явити стягнення відсутні, у контролюючого органу наявні всі правові підстави для звернення до суду з позовною завою про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп», що перебуває у податковій заставі згідно акту опису майна №53/09 від 27.09.2019 року.

У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості податковий орган звернувся до суду з даним позовом.

Ухвалою суду позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі. Розгляд справи вирішено здійснювати в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (у письмовому провадженні) відповідно до положень ст. 262 КАС України.

Відзив на адміністративний позов від відповідача до суду не надійшов, у зв`язку із чим справу розглянуто за наявними матеріалами відповідно до ч. 6 ст. 162 КАС України.

Дослідивши матеріали справи, а також обставини, якими обґрунтовуються вимоги, докази, якими вони підтверджуються, суд встановив наступне: Товариство з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп» зареєстроване Біляївською районною державною адміністрацією Одеської області за №15311360000001660 від 28.01.2010 року.

За даними Головного управління ДПС в Одеській області Товариство з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп» перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області, Біляївській державній податковій інспекції за №12354 від 29.01.2010 року.

Судом встановлено, що відповідно до довідок про суми податкового богу, що підлягає стягненню та інтегрованих карток платника (ІКП), податкова заборгованість Товариства з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп» станом на 26.05.2023 перед бюджетом по єдиному податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків становить всього 606 400 гривень 15 копійок.

Заборгованість, що підлягає сплаті по єдиному податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків виникла в результаті:

нарахування по податковій декларації №9222111201 від 30.10.2015 року на загальну суму 65 111,20 грн (основний платіж);

нарахування по податковому повідомленню-рішенню (форми «Ш») №0008671501 від 28.12.2015 року на загальну суму 16 893,84 грн (основний платіж, штрафна санкція та пеня);

нарахування по податковій декларації №9022247352 від 22.02.2016 року на загальну суму 41 466,72 грн (основний платіж);

нарахування по податковій декларації №9022247352 від 22.02.2016 року на загальну суму 41 466,72 грн (основний платіж);

нарахування по податковій декларації №9022247352 від 22.02.2016 року на загальну суму 207 333,64 грн (основний платіж);

нарахування по податковій декларації №9022247352 від 22.02.2016 року на загальну суму 124 400,18 грн (основний платіж);

нарахування по податковому повідомленню-рішенню (форми «Ш») №0006481211 від 06.07.2017 року на загальну суму 8 533,86 грн (штрафна санкція);

нарахування по податковому повідомленню-рішенню (форми «Ш») №0006491211 від 06.07.2017 року на загальну суму 2 303,71 грн (штрафна санкція).

Заборгованість, що підлягає сплаті по єдиному податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків виникла в результаті:

нарахування по податковій декларації №9023660343 від 19.02.2017 року на загальну суму 35 705,08 грн (основний платіж);

нарахування по податковій декларації №9023660189 від 01.12.2017 року на загальну суму 42 231,83 грн (основний платіж);

нарахування по податковій декларації №9023660197 від 01.12.2017 року на загальну суму 22 843,57 грн (основний платіж).

Докази сплати вказаної заборгованості в матеріалах справи відсутні.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 25.10.2016 року по справі №815/3946/16 з Товариства з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп» стягнути на користь держави суму податкового боргу у сумі 189 065 гривень 48 копійок.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 11.01.2017 року по справі №815/6922/16 з Товариства з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп» стягнути на користь держави суму податкового боргу у сумі 232 128 гривень 03 копійок.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 27.03.2017 року по справі №815/6949/16 з Товариства з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп» стягнути на користь держави суму податкового боргу у сумі 83 855 гривень 94 копійок.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 30.06.2017 року по справі №815/2034/17 з Товариства з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп» стягнути на користь держави суму податкового боргу у сумі 318 891 гривень 74 копійок.

Податковий орган звернувся до банків обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп» щодо списання з розрахункових рахунків відповідача суму податкового боргу, від яких було отримано вищезазначені відповіді:

платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №270-13-05 від 17.10.2022 року на суму 126 472 грн 18 коп. повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг» №163 від 29.07.2022 року. Надавач платіжних послуг платника в разі надходження платіжної інструкції стягувача за іншим документом про арешт коштів, ніж той, для забезпечення виконання якого накладено арешт, і на цьому рахунку немає інших (крім арештованих) коштів відмовляє в прийнятті її до виконання;

платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №271-13-05 від 17.10.2022 року на суму 126 472 грн 18 коп. повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до п.п. 12, 80 постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг» №163 від 29.07.2022 року. Надавач платіжних послуг платника в разі надходження платіжної інструкції стягувача за іншим документом про арешт коштів, ніж той, для забезпечення виконання якого накладено арешт, і на цьому рахунку немає інших (крім арештованих) коштів відмовляє в прийнятті її до виконання;

платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №272-13-05 від 17.10.2022 року на суму 126 472 грн 18 коп. повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до Закону України «Про загальнообов`язкове державне соціальне страхування», абз. 4 ч. 2 ст. 34 Страхові кошти, зараховані на окремий рахунок, не можуть бути спрямовані на задоволення вимог кредиторів, на стягнення на підставі виконавчих та інших документів, за якими здійснюється стягнення відповідно до закону;

платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №273-13-05 від 17.10.2022 року на суму 35 138 грн 23 коп. повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до Закону України «Про загальнообов`язкове державне соціальне страхування», абз. 4 ч. 2 ст. 34 Страхові кошти, зараховані на окремий рахунок, не можуть бути спрямовані на задоволення вимог кредиторів, на стягнення на підставі виконавчих та інших документів, за якими здійснюється стягнення відповідно до закону.

Як встановлено судом, позивач прийняв рішення про опис майна у податкову заставу №1148/10/23 від 04.02.2016 року, на підставі якого було складено акт опису майна відповідача за №53/09 від 27.09.2019 року.

Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі ПК України), податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно до пунктів 87.1, 87.2 статті 87 ПК України, джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених вказаною статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Сплата грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснена також за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника) або за рахунок помилково та/або надміру сплачених сум з інших платежів (на підставі відповідної заяви платника) до відповідних бюджетів.

Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених вказаним Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до п.88.1 ст.88 ПК України, яка регулює питання змісту податкової застави, з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених вказаним Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу. Право податкової застави виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення.

Відповідно доп.89.1 ПК України, право податкової застави виникає: у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку (підп.89.1.1); у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу (підп.89.1.2).

Згідно п.п.89.2, 89.3 цієї ж статті, з урахуванням положень цієї статті право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.

Майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису. До акта опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу. Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке пред`являється платнику податків, що має податковий борг.

Відповідно до п.91.3ст.93 ПК України, податковий керуючий описує майно платника податків, що має податковий борг, в податкову заставу.

Так, відповідач відповідно до ст. 89 ПК України прийняв рішення про опис майна у податкову заставу №1148/10/23 від 04.02.2016 року.

На підставі вищезазначеного рішення про опис майна у податкову заставу, був складений акт опису майна ТОВ ОДЕСАРИБГОСП №53/09 від 27.09.2019 року.

Статтею 95 ПК України регламентовано порядок продажу майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Згідно з п.п.95.1, 95.2, 95.3 цієї статті, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу.

Позивачем було вжито заходів щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності.

Обов`язкові умови (обставини), наявність яких в своїй сукупності зумовлює виникнення у податкового органу права на звернення до суду із даним позовом: наявність у платника податків боргу зі сплати податків (зборів, обов`язкових платежів); сума заборгованості платника податків на момент звернення податкової служби до суду із позовом про надання дозволу на погашення боргу за рахунок майна платника має бути узгодженою у встановленому законодавством порядку; відсутність коштів на рахунках платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків; наявність майна платника податків - боржника у податковій заставі.

Сукупність вказаних обставин наділяє податковий орган правом на звернення до суду із позовом про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків.

Вказана правова позиція узгоджується із правовою позицією Верховного Суду, викладеною у постанові від 28.03.2023 у справі №440/11471/21.

З огляду на зазначене, суд вважає, що позивач здійснив заходи щодо стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, на суму податкового боргу, який виник внаслідок несплати відповідачем грошових зобов`язань.

Системний аналіз зазначених норм дає підстави для висновку про те, що податковим законодавством встановлено особливий порядок погашення заборгованості платників податків (у тому числі комунальних підприємств) перед бюджетами та визначено перелік заходів, які повинен здійснити контролюючий орган у певній послідовності для примусового стягнення податкового боргу, а саме: звернутись до суду з вимогою про стягнення коштів з рахунків у банку; отримати судовий дозвіл на погашення усієї суми боргу за рахунок майна; провести торги з продажу майна, внесеного в податкову заставу. Якщо усі перелічені заходи не мали результатом погашення податкового боргу комунального підприємства, то податковий орган вчиняє дії, передбачені статтею 96 Податкового кодексу України, для залучення коштів (майна) органу місцевого самоврядування, в управлінні якого перебуває таке підприємство, для погашення податкового боргу останнього. При цьому, особливості погашення податкового боргу комунальних підприємств не змінюють послідовність реалізації стадій стягнення податкового боргу, визначених статтею 95 Податкового кодексу України.

Таким чином, податковим органом вжито вичерпний перелік заходів щодо погашення заборгованості відповідачем з дотриманням процедури стягнення податкового боргу, встановленої положеннями статті 95 ПК України.

Враховуючи, що за відповідачем обліковується податковий борг у сумі 606 400 гривень 15 копійок, який не погашений відповідачем у добровільному порядку, а ГУ ДПС в Одеській області належним чином здійснило усі необхідні заходи, що передують зверненню контролюючого органу до суду щодо надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі, суд дійшов висновку, що позов підлягає до задоволення.

За таких обставин, суд робить висновок, що позов підлягає повному задоволенню.

Згідно ст.19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно ч. 1 ст.77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

З урахуванням положень ч.2 ст.139 КАС України, а також з огляду на відсутність витрат суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, відсутні підстави для відшкодування таких витрат.

Керуючись ст.ст.2, 3, 6, 8, 9, 11, 73, 74, 75, 76, 77, 94, 243, 245, 246, 255, 257-262, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП: 44069166 ) до Товариства з обмеженою відповідальністю Одесарибгосп (вул. Миру, 113, село Яськи, 67642, код ЄДРПОУ 36973902) про надання дозволу на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі задовольнити у повному обсязі.

Надати дозвіл на погашення загальної суми податкового боргу у розмірі 606 400 гривень 15 копійок за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю «Одесарибгосп» (Код ЄДРПОУ: 36973902), що перебуває у податковій заставі.

Враховуючи періодичну відсутність електроенергії у приміщенні Одеського окружного адміністративного суду, тривалість повітряних тривог, знаходження судді знаходження судді у відпустці, повний текст рішення складено та підписано суддею 15.10.2024 року.

Рішення суду набирає законної сили в порядку та строки, встановлені ст. 255 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення суду може бути оскаржено в порядку та строки, встановлені ст. 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Д.К. Василяка