Постанова

від 16.10.2024 по справі 569/5699/23

РІВНЕНСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Рівненський апеляційний суд

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 жовтня 2024 року м. Рівне

Справа № 569/5699/23

Провадження № 33/4815/667/24

Суддя Рівненського апеляційного суду - Збитковська Т.І.

з участю:

представника митниці Опанасика С.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали адміністративної справи за апеляційною скаргою захисника ОСОБА_1 адвоката Крючкова В.О. на постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 01 грудня 2023 року, -

ВСТАНОВИЛА:

Постановою Рівненського міського суду Рівненської області від 01 грудня 2023 року ОСОБА_1 притягнутий до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 485 МК України із застосуванням адміністративного стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 159 583 грн. 26 коп.

З протоколу про порушення митних правил №0051/20400/2023 від 24.03.2023 року вбачається, що протягом 2020 року на виконання зовнішньоекономічного договору №WN/2-2020 від 03.02.2020 року, укладеного між фірмою «APEX TRADE LTD» (WTC 1c.V. Fenchurch Street New London House,6 London Street, The City, United Kingdom, EC 3 R 7LP) та ТОВ «ВЕЛІНКТОН» (код ЄДРПОУ 43040900 Волинська область м. Луцьк Проспект Відродження 24 офіс 19) ввозилися транспортні засоби на адресу ТОВ «ВЕЛІНКТОН», керівником якого є ОСОБА_1 .

З метою митного оформлення та випуску у вільний обіг транспортних засобів директором ТОВ «ВЕЛІНКТОН» ОСОБА_1 в Рівненську митницю подано 8 митних декларації типу ІМ40ДЕ: від 10.09.2020 року № UA204020/2020/238792, від 22.09.2020 року №UA204020/2020/241666, від 22.09.2020 року №UA204020/2020/241672, від 06.10.2020 року №UA204020/2020/245223, від 09.10.2020 року №UA204020/2020/246220, від 13.10.2020 року №UA204020/2020/247113, від 16.10.2020 року № UA204020/2020/247877 та від 28.10.2020 року №UA204020/2020/250774.

До митного оформлення транспортних засобів подавалися товаросупровідні документи: свідоцтва про реєстрацію транспортних засобів у відповідних іноземних реєстраційних органах; документи купівлі-продажу (invoice) №1766 від 20.08.2020 року, №1954 від 20.08.2020 року, №2060 від 01.09.2020 року, №2313 від 07.09.2020 року, №2321 від 07.09.2020 року, №2319 від 07.09.2020 року, №2414 від 19.09.2020 року та №2713 від 02.10.2020 року.

Також до митного оформлення подано сертифікати з перевезення товарів EUR.1 №№ A 130099 від 24.10.2020 року, А 126822 від 31.08.2020 року, А 127416 від 16.09.2020 року, А 127847 від 01.10.2020 року, А 127951 від 05.10.2020 року, А 127055 від 08.09.2020 року, А 127862 від 02.10.2020 року, А 127700 від 25.09.2020 року, з метою застосування преференції за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС [Абзац перший частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони), зокрема: №Митна декларація Сертифікат з перевезення EUR.1 Сума податку нарахована умовно Товар/транспортний засіб1 UA204020/2020/238792 від 10.09.2020 А 126822 від 31.08.2020 20643,84 Автомобіль легковий марка "VOLVO", модель "XC60", кузов номер НОМЕР_1 №UA204020/2020/241666 від 22.09.2020 року А 127416 від 16.09.2020 84559,39 Автомобіль легковий марка "MERCEDES-BENZ", модель "S400", кузов номер НОМЕР_2 №UA204020/2020/250774 від 28.10.2020 року 130099 від 24.10.2020 28993,94 Автомобіль легковий марка "AUDI", модель "Q7", кузов номер НОМЕР_3 №UA204020/2020/247877 від 16.10.2020 року А 127951 від 05.10.2020 23887,01 Автомобіль легковий марка "BMW", модель "X5", кузов номер НОМЕР_4 №UA204020/2020/247113 від 13.10.2020 року А 127862 від 02.10.2020 33981,59 Автомобіль легковий марка "BMW", модель "X5", кузов номер НОМЕР_5 №UA204020/2020/246220 від 09.10.2020 року А 127847 від 01.10.2020 40648,07 Автомобіль вантажний - контейнеровоз марка "MERCEDES-BENZ", модель "ACTROS", кузов номер НОМЕР_6 від 06.10.2020 року А 127700 від 25.09.2020 12 238,58 Автомобіль легковий марка "AUDI", модель "А6", кузов номер НОМЕР_7 від 22.09.2020 року А 127055 від 08.09.2020 18226,58 Автомобіль легковий марка "BMW", модель "X3", кузов номер НОМЕР_8 .

Рівненською митницею проведено перевірку автентичності сертифікатів з перевезення товару EUR.1, шляхом направлення відповідного запиту до уповноваженого органу Королівства Данія (лист митниці від 09.02.2022 року №7.13-2/15/4-15/972).

Листом уповноваженого органу Королівства Данія (доведено листом Держмитслужби від 07.11.2022 року №15/15-03-01/7/4089) не підтверджено автентичність сертифікатів з перевезення товарів EUR.1. Уповноважений орган Королівства Данія повідомив, що сертифікати з перевезення товарів EUR.1 №№ А 130099 від 24.10.2020 року, А 126822 від 31.08.2020 року, А 127416 від 16.09.2020 року, А 127847 від 01.10.2020 року, А 127951 від 05.10.2020 року, А 127055 від 08.09.2020 року, А 127862 від 02.10.2020 року, А 127700 від 25.09.2020 року були сфальсифіковані.

Датські підприємства (експортери) повідомили, що вони не продавали та не експортували ці товари.

Відповідно до ч.1 ст. 36 Митного кодексу України країна походження товару визначається з метою оподаткування товарів, що переміщуються через митний кордон України, застосування до них заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, заборон та/або обмежень щодо переміщення через митний кордон України, а також забезпечення обліку цих товарів у статистиці зовнішньої торгівлі.

Отже, подані до митного оформлення сертифікати з перевезення товарів EUR.1 №№ A 130099 від 24.10.2020 року, А 126822 від 31.08.2020 року, А 127416 від 16.09.2020 року, А 127847 від 01.10.2020 року, А 127951 від 05.10.2020 року, А 127055 від 08.09.2020 року, А 127862 від 02.10.2020 року, А 127700 від 25.09.2020 року є підробленими, або такими, що отримані незаконним шляхом, а, відтак, не можуть бути визнаними такими, що мають преференційне походження з Європейського Союзу, та, відповідно, не мають права на тарифну преференцію за кодом «410».

За результатами використання вищезазначених сертифікатів EUR.1 сума податку, нарахована умовно, у зв`язку із звільненням від оподаткування, передбаченим Митним кодексом України, Податковим кодексом України, іншими законами України та міжнародними договорами, згоду на обов`язковість яких надано Верховною Радою України при поміщенні товарів у митні режими імпорту (випуск у вільний обіг), склала 263179,00 грн.

Відповідно до граф 8, 9, наведених у таблиці митних декларацій, ТОВ «ВЕЛІНКТОН» (код ЄДРПОУ 43040900) виступало одержувачем і особою, відповідальною за фінансове регулювання.

Відповідно до інформації, наявної в ІТС «Податковий блок», на час оформлення товару за вищевказаними митними деклараціями, керівником ТОВ «ВЕЛІНКТОН» (код ЄДРПОУ 43040900) був ОСОБА_1 (ідентифікаційний код НОМЕР_9 ).

Таким чином, громадянин України ОСОБА_1 - директор ТОВ «ВЕЛІНКТОН» (код ЄДРПОУ 43040900) вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів на загальну суму 319166,52 грн., шляхом подання митним органам України документів (сертифікатів з перевезення товару EUR.1 №№ A 130099 від 24.10.2020 року, А 126822 від 31.08.2020 року, А 127416 від 16.09.2020 року, А 127847 від 01.10.2020 року, А 127951 від 05.10.2020 року, А 127055 від 08.09.2020 року, А 127862 від 02.10.2020 року, А 127700 від 25.09.2020 року), що містять неправдиві відомості стосовно країни походження товарів, відправника та неправдиві відомості, необхідні для визначення вартості товарів.

У поданій апеляційній скарзі адвокат Крючков В.О, не погоджуючись з вказаним судовим рішенням, просить його скасувати, провадження у справі закрити за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення та поновити строк на апеляційне оскарження постанови від 01.12.2023 року, винесеної у відсутність ОСОБА_1 , з якою ознайомився 03.07.2024 року. Вважає, що постанова суду першої інстанції прийнята з порушенням норм процесуального та матеріального права, а висновки, викладені в ній, є передчасними.

ОСОБА_1 та його захисник адвокат Крючков В.О, будучи належним чином повідомленими про місце, час розгляду апеляційної скарги та про можливість такого розгляду в режимі відеоконференції, в тому числі, з власними технічними засобами, в судове засідання для розгляду апеляційної скарги не з`явилися. Подано клопотання про розгляд апеляційної скарги без участі апелянта та ОСОБА_1 .

Заслухавши доводи представника митниці ОСОБА_2 , який вважає рішення суду першої інстанції законним та обґрунтованим і просить залишити його без змін, перевіривши матеріали справи й доводи скарги, суд приходить до висновку, що строк на апеляційне оскарження підлягає поновленню, а апеляційна скарга - відхиленню з наступних підстав.

Згідно ст.ст. 245, 280 КУпАП одним з завдань провадження у справах про адміністративні правопорушення є своєчасне, всебічне, повне й об`єктивне з`ясування обставин кожної справи.

Статтею 489 МК України встановлено, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати, чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна особа у його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також інші обставини, які мають значення для справи.

Диспозицією ч.1 ст. 485 МК України передбачена відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД, та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

За змістом даної норми, переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватись, в тому числі, шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, які містять неправдиві дані.

Підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, інвойс, дозвіл відповідних державних органів, тощо.

Як вбачається з матеріалів справи, директором ТОВ «ВЕЛІНКТОН» ОСОБА_1 в Рівненську митницю подано 8 митних декларації типу ІМ40ДЕ: від 10.09.2020 року № UA204020/2020/238792, від 22.09.2020 року №UA204020/2020/241666, від 22.09.2020 року №UA204020/2020/241672, від 06.10.2020 року №UA204020/2020/245223, від 09.10.2020 року №UA204020/2020/246220, від 13.10.2020 року №UA204020/2020/247113, від 16.10.2020 року № UA204020/2020/247877 та від 28.10.2020 року №UA204020/2020/250774.

Також до митного оформлення подано сертифікати з перевезення товарів EUR.1 №№ A 130099 від 24.10.2020 року, А 126822 від 31.08.2020 року, А 127416 від 16.09.2020 року, А 127847 від 01.10.2020 року, А 127951 від 05.10.2020 року, А 127055 від 08.09.2020 року, А 127862 від 02.10.2020 року, А 127700 від 25.09.2020 року, з метою застосування преференції за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС [Абзац перший частини першої статті 29 додатка I-A «Тарифний графік України» до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (скасування мит) Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони), зокрема: №Митна декларація Сертифікат з перевезення EUR.1 Сума податку нарахована умовно Товар/транспортний засіб UA204020/2020/238792 від 10.09.2020 А 126822 від 31.08.2020 20643,84 Автомобіль легковий марка "VOLVO", модель "XC60", кузов номер НОМЕР_1 №UA204020/2020/241666 від 22.09.2020 року А 127416 від 16.09.2020 84559,39 Автомобіль легковий марка "MERCEDES-BENZ", модель "S400", кузов номер НОМЕР_2 №UA204020/2020/250774 від 28.10.2020 року 130099 від 24.10.2020 28993,94 Автомобіль легковий марка "AUDI", модель "Q7", кузов номер НОМЕР_3 №UA204020/2020/247877 від 16.10.2020 року А 127951 від 05.10.2020 23887,01 Автомобіль легковий марка "BMW", модель "X5", кузов номер НОМЕР_4 №UA204020/2020/247113 від 13.10.2020 року А 127862 від 02.10.2020 33981,59 Автомобіль легковий марка "BMW", модель "X5", кузов номер НОМЕР_5 №UA204020/2020/246220 від 09.10.2020 року А 127847 від 01.10.2020 40648,07 Автомобіль вантажний - контейнеровоз марка "MERCEDES-BENZ", модель "ACTROS", кузов номер НОМЕР_6 від 06.10.2020 року А 127700 від 25.09.2020 12 238,58 Автомобіль легковий марка "AUDI", модель "А6", кузов номер НОМЕР_7 від 22.09.2020 року А 127055 від 08.09.2020 18226,58 Автомобіль легковий марка "BMW", модель "X3", кузов номер НОМЕР_8 .

Із надісланої митними органами Королівства Данія (доведено листом Держмитслужби від 07.11.2022 року №15/15-03-01/7/4089) не підтверджено автентичність сертифікатів з перевезення товарів EUR.1. Уповноважений орган Королівства Данія повідомив, що сертифікати з перевезення товарів EUR.1 №№ А 130099 від 24.10.2020 року, А 126822 від 31.08.2020 року, А 127416 від 16.09.2020 року, А 127847 від 01.10.2020 року, А 127951 від 05.10.2020 року, А 127055 від 08.09.2020 року, А 127862 від 02.10.2020 року, А 127700 від 25.09.2020 року були сфальсифіковані. Датські підприємства (експортери) повідомили, що вони не продавали та не експортували ці товари.

Отже, подані до митного оформлення сертифікати з перевезення товарів EUR.1 №№ A 130099 від 24.10.2020 року, А 126822 від 31.08.2020 року, А 127416 від 16.09.2020 року, А 127847 від 01.10.2020 року, А 127951 від 05.10.2020 року, А 127055 від 08.09.2020 року, А 127862 від 02.10.2020 року, А 127700 від 25.09.2020 року є підробленими, або такими, що отримані незаконним шляхом, і не є такими, що мають преференційне походження з Європейського Союзу, що в даному випадку не містить підстав для тарифної преференції за кодом «410».

Згідно граф 8, 9, наведених в таблиці митних декларацій, ТОВ «ВЕЛІНКТОН» є одержувачем і особою, відповідальною за фінансове врегулювання, керівником якого є ОСОБА_1 .

За наведених обставин суд першої інстанції дійшов вірного висновку про наявність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 485 МК України.

Стягнення суддею накладене з врахуванням положень ст.ст. 33, КУпАП, ст.467 МК України в межах санкції ч.1 ст. 485 МК України.

Керуючись ст. 294 КУпАП, -

ПОСТАНОВИЛА:

Поновити адвокату Крючкову В.О. строк на апеляційне оскарження.

Постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 01 грудня 2023 року відносно ОСОБА_1 залишити без змін, а апеляційну скаргу адвоката Крючкова В.О. - без задоволення.

Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Рівненського

апеляційного суду Т.І.Збитковська