Ухвала від 18.10.2024 по справі 453/1555/24

Справа № 453/1555/24

№ провадження 1-кп/453/225/24

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 жовтня 2024 року Сколівський районний суд Львівської області у складі:

головуючого судді- ОСОБА_1 ;

за участі:

секретаря судового засідання ОСОБА_2 ;

прокурора ОСОБА_3 ;

підозрюваного ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду у м. Сколе Львівської області клопотання прокурора у кримінальному провадженні начальника відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 72024142200000010 від 24 липня 2024 року за фактом умисного ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Хмельницький, громадянина України, директора Дочірнього підприємства «ПЛАЙ», раніше не судимого, який проживає та зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , не адвокат, не депутат, -

в с т а н о в и в:

До Сколівського районного суду Львівської області 13 вересня 2024 року надійшло клопотання прокурора у кримінальному провадженні начальника відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 72024142200000010 від 24 липня 2024 року за фактом умисного ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах ОСОБА_4 .

Клопотання мотивоване тим, що ОСОБА_4 будучи, згідно з рішенням засновника ПМП «ШЛЯХ» від 12 грудня 2016 № 3, директором Дочірнього підприємства «ПЛАЙ» (далі ДП «ПЛАЙ»), ЄДРПОУ 25237849; юридична адреса: Львівська обл., Стрийський р-н, село Козьова,уперіод липня 2021 року по 31 грудня 2023 року, шляхом заниження об`єкта оподаткування, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 14 647 715 грн та земельного податку на суму 8 076, 24 грн, що призвело до не надходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Так, директор ДП «ПЛАЙ» ОСОБА_4 грубо порушуючи вимоги законодавства, за період з липня 2021 року по 31 грудня 2024 року, умисно, шляхом не відображення в податковому обліку ДП «ПЛАЙ» відомостей щодо передачі майна (вкладу до статутного капіталу) ТОВ «ЕКО-ФЕРМА ПЛАЙ» (код ЄДРПОУ 43962276), а також набуття права власності на земельну ділянку та відповідно внесення до офіційних документів, зокрема податкової звітності ДП «ПЛАЙ» з податку на додану вартість та земельного податку, недостовірних даних, ухилився від сплати податків у особливо великих розмірах.

Зокрема, досудовим розслідуванням та документальною позаплановою виїзною перевіркою додержання ДП «ПЛАЙ» податкового та валютного законодавства, сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01 січня 2017 року по 31 березня 2024 року встановлено, що ОСОБА_4 , будучи директором ДП «ПЛАЙ», перебуваючи за фактичним місцем здійснення господарської діяльності Підприємства, а саме: за адресою: АДРЕСА_2 , переслідуючи мету ухилення від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету, діючи в порушення зазначених вище нормативних актів, а також в порушення вимог пп. 14.1.191 п.14.1 ст.14, п.185.1 ст.185, п.188.1 ст.188, п. 286.1 ст. 286, п. 277.1 ст. 277 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року із змінами та доповненнями, вчинив дії, які були спрямовані на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Зокрема, рішенням від 23 липня 2021 року № 03/2021 власника ПМП «ШЛЯХ» ОСОБА_5 , яке в свою чергу є засновником ДП «ПЛАЙ», вирішено надати згоду на внесення ДП «ПЛАЙ» майнового вкладу до статутного капіталу ТОВ «ЕКО-ФЕРМА ПЛАЙ» за рахунок майна, належного на праві власності ДП «ПЛАЙ» на загальну суму 79 194 900 грн.

Зазначене майно передане ДП «ПЛАЙ» та, відповідно, отримане ТОВ «ЕКО-ФЕРМА ПЛАЙ» згідно акту приймання-передачі нерухомого майна до статутного капіталу ТОВ «ЕКО-ФЕРМА ПЛАЙ» від 26 липня 2021 року, акту приймання-передачі рухомого майна до статутного капіталу ТОВ «ЕКО-ФЕРМА ПЛАЙ» від 26 липня 2021 року та акту приймання-передачі худоби до статутного капіталу ТОВ «ЕКО-ФЕРМА ПЛАЙ» від 26 липня 2021 року.

При цьому, ДП «ПЛАЙ» не зареєструвало в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну за липень 2021 року на суму 79 194 900 грн та не задекларувало податкові зобов`язання з податку на додану вартість за відповідний звітний період.

Таким чином, ОСОБА_4 умисно допустив не відображення в податковому обліку ДП «ПЛАЙ» фінансово-господарських операцій з передачі до статутного капіталу ТОВ «ЕКО-ФЕРМА ПЛАЙ» майна загальною вартістю 79 194 900 грн, що призвело до заниження об`єкту оподаткування з податку на додану вартість на загальну суму 79 194 900 грн, та як насідок призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 14 647 715 грн.

Крім того, ОСОБА_4 в порушення вимог п. 286.1 ст. 286, п. 277.1 ст. 277 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 із змінами та доповненнями, не нараховано та не сплачено до бюджету земельний податок на земельну ділянку площею 0,3292 га за період листопад і грудень 2023 року, що призвело до ухилення від сплати земельного податку в сумі 8 076,24 грн.

Внаслідок умисних дій директора ДП «ПЛАЙ» ОСОБА_4 , за період з липня 2021 року по 31 грудня 2023 року, підприємством занижено податок на додану вартість на суму 14 647 715 грн та земельний податок на суму 8 076,24 грн, які не були сплачені до бюджету.

За таких обставин, ОСОБА_4 , будучи службовою особою платника податку керівником ДП «ПЛАЙ», посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування суб`єктів господарювання, який забезпечує за рахунок надходження податків формування дохідної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, порушуючи вимоги податкового законодавства України, умисно ухилився від сплати податків за період з липня 2021 року по 31 грудень 2023 року в загальній сумі 14 655 791,24 грн, яка більше, ніж в сім тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

ОСОБА_4 06 вересня 2024 року повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Повідомлення про підозру ОСОБА_4 щодо вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, ґрунтується на доказах, зібраних в ході досудового розслідування у кримінальному провадженні, а саме: висновках акту від 04 липня 2024 року № 28387/13-01-07-02/25237849 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ДП «ПЛАЙ» (код ЄДРПОУ 25237849) податкового та валютного законодавства за період з 01 січня 2017 року по 31 березня 2024 року, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01 січня 2017 року по 31 березня 2024 року», проведеної ГУ ДПС у Львівській області, аналітичного продукту (висновку аналітика) від 29 серпня 2024 року № 23.11/2.1/80-24, складеного ТУ БЕБ у Львівській області, показах свідка ОСОБА_6 , отриманій в ході проведення досудового розслідування, податковій звітності ДП «ПЛАЙ», даних первинних бухгалтерських та фінансово-господарських документів щодо взаємовідносин ДП «ПЛАЙ» з ТОВ «ЕКО-ФЕРМ ПЛАЙ», інших матеріалах кримінального провадження.

Кримінальним правопорушенням, відповідальність за яке передбачена ч. 3 ст. 212 КК України, державі завдано збитки на загальну суму 14 655 791,24 грн у вигляді несплачених податків, а саме: податку на додану вартість в розмірі 14 647 715 грн та земельного податку в розмірі 8 076,24 грн.

Проте, в ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , до притягнення його до кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212 КК України, в рахунок відшкодування завданих ним державі збитків та погашення заборгованості перед бюджетом, сплачено 14 655 791, 24 грн у вигляді несплачених податків, а саме: податку на додану вартість в розмірі 14 647 715 грн та земельного податку в розмірі 8 076,24 грн, що підтверджується платіжними інструкціями АТ «Креді Агріколь Банк» від 27 серпня 2024 року № 1, АБ «Південний» від 28 серпня 2024 року № 442, а також листом ГУ ДПС у Львівській області від 30 серпня 2024 № 10346/5/13-01-07-02-13.

Враховуючи викладене, а також те, що оскільки, у межах передбаченого Податковим кодексом України 30-ти денного терміну після отримання винесених ГУ ДПС у Львівській області 25 липня 2024 року податкових повідомлень-рішень № 32369/13-01-07-02 та № 32369/13-01-07-02, а також в ході досудового розслідування до оголошення про підозру ОСОБА_4 , платіжними інструкціями АТ «Креді Агріколь Банк» від 27 серпня 2024 року № 1 та АБ «Південний» від 28 серпня 2024 № 442 до державного бюджету відшкодовано завдані збитки у вигляді несплачених податку на додану вартість в розмірі 14 647 715 грн та земельного податку в розмірі 8 076, 24 грн, штрафні санкції за несплату податку на додану вартість та земельного податку, відповідно до вимог п. 69.37 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, вважаються скасованими, а пеня не нараховується, що підтверджується листом ГУ ДПС у Львівській області від 30 серпня 2024 року № 10346/5/13-01-07-02-13, просить звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , директора Дочірнього підприємства«ПЛАЙ», від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України. Кримінальне провадження № 72024142200000010 від 24.07.2024 за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 3 ст. 212, на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України та п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України закрити.

У судовому засіданні процесуальний прокурор у кримінальному провадженні ОСОБА_3 підтримав подане клопотання, просив таке задовольнити.

Підозрюваний ОСОБА_7 також просив задовольнити клопотання прокурора та звільнити його від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3ст. 212 КК України, на підставі ст.44, ч. 4 ст.212 КК України. Кримінальне провадження відносно нього за ч. 3ст. 212 КК Українипросив закрити на підставі ст.44, ч. 4 ст.212 КК України.

Заслухавши позиції учасників процесу, дослідивши надані матеріали кримінального провадження, суд дійшов висновку, що клопотання підлягає задоволенню з таких підстав.

Частиною 1 ст. 44 КК Українипередбачено, що особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до ч. 3ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

На підставі ч. 4ст. 212 КК України,особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієїстатті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення їїд о кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

У пункті 12постанови Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» від 23грудня 2005 року № 12наголошено, що суди повинні враховувати, що в ряді норм Особливої частиниКК Українипередбачено спеціальні підстави звільнення від кримінальної відповідальності. У всіх зазначених випадках за наявності обставин, передбачених конкретною нормою закону, суд зобов`язаний звільнити відповідних осіб від кримінальної відповідальності.

За частинами 1-3ст. 212 КК Українинастає кримінальна відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних, великих чи особливо великих розмірах.

Судом на виконання вимог ст. 285КПК України ОСОБА_4 роз`яснено суть обвинувачення за ч. 3ст. 212 КК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків і право заперечувати про закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Судом встановлено, що підозрюваний не оспорює встановлених в ході досудового розслідування обставин та правову кваліфікацію його дій за ч. 3ст. 212 КК України, вини у вчиненні кримінального правопорушення не заперечує, відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності такої позиції підозрюваного, а відтак діяння, які поставлено йому в провину, дійсно мали місце, і вони отримали правильну кримінально-правову оцінку.

Також судом встановлено, що підозрюваний розуміє свої права, визначені ч. 3ст. 285 КПК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності зач. 4ст. 212КК України, а також наслідки закриття кримінального провадження з цієї підстави.

За п. 14 ч. 1ст. 3 КПК України, притягнення до кримінальної відповідальності - стадія кримінального провадження, яка починається з моменту повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.

Тому, платник податків чи службова особа звільняються від кримінальної відповідальності заст. 212 КК України, якщо до моменту вручення їм повідомлення про підозру вони сплатять обов`язкові платежі та в повному обсязі відшкодують шкоду державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Застосування ч. 4ст. 212 КК Україниможливе лише у разі, коли:

1)особа, щодо якої вирішується питання про звільнення її від кримінальної відповідальності, вчинила ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів вперше;

2)вчинене нею діяння передбачено ч. 1, ч. 2 або ч. 3ст. 212 КК України;

3)спостерігається позитивна пост кримінальна поведінка особи, яка полягає в тому, що винний до притягнення його до кримінальної відповідальності сплачує належні суми податків і зборів, а також пеню і фінансові санкції.

Клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності обґрунтовано фактом повного відшкодування завданих державі збитків, відсутністю факту нарахуванням фінансових санкцій.

Судом встановлено, що ОСОБА_4 06 вересня 2024 року повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

За змістом обвинувального акта, кримінальним правопорушенням завдано матеріальну шкоду державі у вигляді несплати ТОВ «Юка-Агроснабінвест» податків на загальну суму 54 465 420 гривень.

Встановлено, що ОСОБА_4 сплачено податки (обов`язкові платежі), у несплаті яких він звинувачується, до притягнення його до кримінальної відповідальності.

Суду надано письмовий доказ у виді платіжних інструкцій АТ «Креді Агріколь Банк» від 27 серпня 2024 року № 1 та АБ «Південний» від 28 серпня 2024 року № 442 до державного бюджету відшкодовано завдані збитки у вигляді несплачених податку на додану вартість в розмірі 14 647 715 грн та земельного податку в розмірі 8 076,24 грн, штрафні санкції за несплату податку на додану вартість та земельного податку, відповідно до вимог п. 69.37 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, вважаються скасованими, а пеня не нараховується, що підтверджується листом ГУ ДПС у Львівській області від 30 серпня 2024 року № 10346/5/13-01-07-02-13.

Відповідно до наведених доказів, забезпечено повне погашення заборгованості по сплаті завданої кримінальним правопорушенням шкоди.

Суд враховує, що пунктом 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення»ПКУвстановлено, що тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у пункті 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення»ПКУ.

Підпунктом 69.37 пункту 69 підрозділу 10розділу XX «Перехідні положення» ПКУвизначено, що тимчасово, на період з 01 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, запровадженогоУказом Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України від 24 лютого 2022 року № 2102-IX «Про введення воєнного стану в Україні», у разі сплати платником податків протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податкового ППР, суми податкового зобов`язання, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 01 серпня 2023 року та завершені до дня припинення або скасування воєнного стану на території України, запровадженого Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом України від 24 лютого 2022 року № 2102-IX «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні», штрафні (фінансові) санкції (штрафи), нараховані на суму такого податкового зобов`язання, вважаються скасованими, а пеня не нараховується.

Враховуючи, що ОСОБА_4 , передбачені ч. 3ст. 212 КК Українидіяння вчинив вперше, до оголошення ОСОБА_4 заборгованість за податками повністю сплачено, фінансові санкції не нараховувалися, вчинене ним діяння втратило суспільну небезпечність, а сам ОСОБА_4 перестав бути суспільно - небезпечним, суд вважає за можливе звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4ст. 212 КК України, а провадження по справі закрити.

На підставі п. 1 ч. 2ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Речові докази у кримінальному провадженні відсутні. Цивільний позов не заявлявся. Заходи забезпечення кримінального провадження не застосовувались.

На підставі ст.44, ч. 4 ст.212 КК України, керуючись ст.ст.283 287 КПК України, суд, -

у х в а л и в:

Клопотання прокурора у кримінальному провадженні начальника відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 72024142200000010 від 24 липня 2024 року за фактом умисного ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах ОСОБА_4 - задовольнити.

ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3ст. 212 КК України, на підставі ст. 44, ч. 4ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження № 72024142200000010 відомості щодо якого внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 24 липня 2024 року за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3ст. 212КК України закрити у зв`язку з його звільненням від кримінальної відповідальності,на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КПК України.

На ухвалу може бути подано апеляційну скаргу через місцевий суд до суду апеляційної інстанції протягом семи діб із дня її оголошення.

Головуючий суддя ОСОБА_1