Постанова

від 15.10.2024 по справі 760/10961/21

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Справа № 760/10961/21

№ апеляційного провадження: 33/824/3175/2024

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 жовтня 2024 року м. Київ

Суддя Київського апеляційного суду Болотов Є.В., розглянувши апеляційну скаргу представника Київської митниці на постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 02 червня 2023 року, постановлену під головуванням судді Усатової І.А., про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 директора товариства з обмеженою відповідальністю «Конектор»за ч. 1 ст. 483 МК України,-

встановив:

Постановою Солом`янського районного суду м. Києва від 02 червня 2023 року провадження в справі відносно ОСОБА_1 директора товариства з обмеженою відповідальністю «Конектор» закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

В апеляційній скарзі представник Київської митниці просить постанову скасувати та прийняти нову, якою ОСОБА_1 визнати винним у порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на нього стягнення у вигляді штрафу у розмірі 100 % вартості товарів-безпосередніх предметів порушення митних правил на суму 1 421 748 грн 44 коп., з конфіскацією цих товарів.

Обґрунтовуючи апеляційну скаргу, представник Київської митниці зазначив, що постанова суду необґрунтована. Саме пакет документів, наданий Верховною народною Прокуратурою Соціалістичної Республіки В`єтнам, відображає реальні відомості поставки товару «розчинна сублімована кава». Перебуваючи на посаді керівника товариства з обмеженою відповідальністю «Конектор», ОСОБА_1 відповідав за фінансово-господарську діяльність підприємства та був зобов`язаний надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

У судовому засіданні представник Київської митниці підтримав доводи апеляційної скарги.

ОСОБА_1 в судове засідання не з`явився, про його час і місце повідомлений належним чином.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представника Київської митниці, вважаю, що апеляційна скарга підлягає задоволенню.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0491/10000/21 від 02 квітня 2021 року, 16 лютого 2018 року через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт» Одеської митниці ДФС, у контейнері № SGRU2080336 на морському судні «MOROTAI» (Індія), із В`єтнаму на митну територію України ввезено товари «розчинна кава натуральна сублімована», вагою брутто 7 180,80 кг, нетто - 6 600 кг, у кількості 264 пакувальних місць.

Переміщення через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 14 лютого 2018 року № UA100010/2018/531591 із наданням митному органу документів: коносаменту (Bill of lading) від 08 січня 2018 року № SGN0514559 та інвойсу від 25 грудня 2017 року № COV-F/17-12-678.

Відповідно до товаросупровідних документів відправником товарів виступала компанія «CAFEOUTSPAN VIETNAM LTD» (LOT L1, NHUT CHANH, INDUSTRIAL PARK, NHUT CHANH COMME, BEN LUC DIST, LONG AN PROVINCE, VIETNAM), одержувачем - ТОВ «Конектор» (код ЄДРПОУ 41689050, м. Київ, бульвар Вацлава Гавела, буд. 4, оф. 624).

19 лютого2018 року вказані товари були заявлені до митного контролю та митного оформлення на митному посту «Західний» декларантом ТОВ «Конектор» ОСОБА_1 за електронною митною декларацією типу «ІМ40ДЕ» № UA100010/2018/124291.

До митниці надано: контракт від 30 жовтня 2017 року № CN301017, укладений між компанією-продавцем «DOMINANTA INC.» та компанією-покупцем ТОВ «Конектор»; сертифікат про походження товару від 08 січня 2018 року № 86701630; CMR від 16 лютого 2018 року № 336, а також інші необхідні для митного оформлення документи, зазначені в гр. 44 митної декларації № UA100010/2018/124291.

Відповідно доінвойсу від 25 грудня 2017 року № COV-F/17-12-678, виставленим компанією «DOMINANTA INC.»для ТОВ «Конектор», вартість переміщених через митний кордон України товарів на умовах поставки CFR Одеса становить - 24 486 доларів США.

22 вересня 2020 року Київською митницею Держмитслужби від Державної митної служби України отримано відповідь Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам (лист від 17.09.2019 № 4216/VKSTC-V13), надану Генеральній прокуратурі України на запит про надання взаємної правової допомоги у рамках кримінальної справи щодо ухилення від сплати податків згідно з положеннями п. 3 ст. 212 КК України.

До вказаної відповіді долучено: копії митної декларації країни відправлення (експорту) від 30 грудня 2017 року № 301688424830; коносаменту від 08 січня 2018 року № SGN0514559; договору купівлі-продажу від 13 грудня 2017 року № 1310003223; інвойсу від 25 грудня 2017 року № COV-F/17-12-678; пакувального листа до інвойсу від 25 грудня 2017 року № COV-F/17-12-678; сертифікату про походження товару форми В від 08 січня 2018 року № 86701630; сертифікату здоров`я від 30 грудня 2017 року № COV/НС-4845/L; сертифікату аналізів від 30 грудня 2017 року № COV/СО-5256/L; сертифікату ГМО від 30 грудня 2017 року № COV/NGMO-427/L.

Відповідно до копії отриманого коносаменту від 08 січня 2018 року № SGN0514559, з території В`єтнаму в Україну у контейнері

№ SGRU2080336 на морському судні «MOROTAI» відправлено товари «розчинна сублімована кава» вагою брутто - 7 180, 80 кг, нетто - 6600 кг та у кількості 264 пакувальних місць.

Відправник товарівкомпанія «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD» (LOT L1, NHUT CHANH, INDUSTRIAL PARK, NHUT CHANH COMME, BEN LUC DIST, LONG AN PROVINCE, VIETNAM), одержувач - «TO ORDER» - до одержувача.

Відповідно до експортної декларації від 30 грудня 2017 року № 301688424830, договору купівлі-продажу від 13 грудня 2017 року № 1310003223, інвойсу від 25 грудня 2017 року № COV-F/17-12-678 виставленого компанією «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD» (В`єтнам) до компанії «OLAM INTERNATIONALLIMITED» (7 Straits View Marina One East Tower, #20-01 018936, Сінгапур), фактурна вартість даних товарів становить 53 130 доларів США.

Митний орган зазначав, що в результаті співставленням відомостей, що містяться у документах, отриманих від Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам, та документах митного контролю та митного оформлення, наданих до Київської митниці ДФС, встановлено, що співпадають: номера та дати товаросупровідних документів, відомості щодо відправника товарів, найменування та загальна кількість товарів (кількість пакувальних місць, вага брутто, нетто), реєстраційні номерні знаки транспортного засобу, в якому товари переміщувались через митний кордон України, але не співпадають відомості щодо одержувача та вартості товарів.

Київською митницею Держмитслужби за результатами невиїзної документальної перевірки, проведеної на підставі отриманих матеріалів, встановлені порушення ТОВ «Конектор» митного (ч. 2 ст. 51, п. 2 ч. 2 ст. 52, ч. 21 ст. 58 та ч. 1 ст. 257 Митного кодексу України) та податкового законодавства України (п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України), що призвело до заниження податкових зобов`язань по сплаті ввізного мита на суму 89 253 грн 51 коп. та податку на додану вартість на суму 374 864 грн 76 коп., про що складено акт від 05 листопада 2020 року № 98/20/7.8-19-02/41689050.

Так, за результатами перевірки встановлено, що товари «розчинна сублімована кава» вагою брутто - 7 180,80 кг, нетто - 6 600 кг, у кількості 254 пакувальних місць та вартістю 53 130 доларів США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (16лютого 2018 року) (1 USD - 26, 75980500 грн.) складає 1 421 748 грн 44 коп., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів та відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Перебуваючи на посаді керівника ТОВ «Конекстор», ОСОБА_1 відповідав за фінансово-господарську діяльність підприємства та був зобов`язаний надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Відтак, відомості щодо одержувача та вартості товарів зазначені в документах, отриманих від Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам, відрізняються від відомостей, вказаних у документах, поданих ТОВ «Конектор» при переміщені товарів через митний кордон України та їх митному оформленню.

Згідно ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України визнається правопорушення, що пов`язане із переміщенням або діями, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Отже, при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Відповідно до ст. 65 Господарського кодексу України керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і вирішує питання діяльності підприємства.

Відповідно до ст. 489 МК України посадова особа при розгляді справи про правопорушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до п. 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» незаконне переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон України з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів чи способів, що утруднюють їх виявлення, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи одержаних незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві дані.

За ч. ч. 1, 6 ст. 43 МК Українидокументами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару, засвідчена декларація про походження товару, декларація про походження товару, сертифікат про регіональне найменування товару.

Так, на момент переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів за митною декларацією від 14 лютого 2018 року № UA100010/2018/531591ОСОБА_1 перебувала на посаді директора ТОВ «Конектор».

Відповідно до наданих ОСОБА_1 товаросупровідних документів, відправником товарів виступала компанія «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD» (LOT L1, NHUT CHANH, INDUSTRIAL PARK, NHUT CHANH COMME, BEN LUC DIST, LONG AN PROVINCE, VIETNAM), одержувачем - ТОВ «Конектор» (код ЄДРПОУ 41689050, м. Київ, бульвар Вацлава Гавела, буд. 4, оф. 624).

Згідно до наданогоінвойсу від 25 грудня 2017 року № COV-F/17-12-678 вартість переміщених через митний кордон України товарів на умовах поставки CFR Одеса становить - 24 486 доларів США.

22 вересня 2020 року Київською митницею Держмитслужби від Державної митної служби України отримано відповідь Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам (лист від 17.09.2019 № 4216/VKSTC-V13), надану Генеральній прокуратурі України на запит про надання взаємної правової допомоги у рамках кримінальної справи щодо ухилення від сплати податків згідно з положеннями п. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до документів, наданих Верховною Народною Прокуратурою Соціалістичної Республіки В`єтнам, відправником товарів компанія є «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD» (LOT L1, NHUT CHANH, INDUSTRIAL PARK, NHUT CHANH COMME, BEN LUC DIST, LONG AN PROVINCE, VIETNAM), одержувач - «TO ORDER» - до одержувача.

За експортною декларацією від 30 грудня 2017 року № 301688424830, договором купівлі-продажу від 13 грудня 2017 року № 1310003223, інвойсом від 25 грудня 2017 року № COV-F/17-12-678 виставленого компанією «CAFE OUTSPAN VIETNAM LTD» (В`єтнам) до компанії «OLAM INTERNATIONALLIMITED» (7 Straits View Marina One East Tower, #20-01 018936, Сінгапур), фактурна вартість даних товарів становить 53 130 доларів США.

Відтак, інформація щодо одержувача та вартості товарів зазначені в документах, отриманих від Верховної Народної Прокуратури Соціалістичної Республіки В`єтнам, не відповідають інформації, вказаній у поданих документах ТОВ «Конектор» при переміщені товарів через митний кордон України.

Натомість співпадає інформація щодо: номера та дати товаросупровідних документів, відомостей щодо відправника товарів, найменування та загальної кількості товарів (кількості пакувальних місць, вага брутто, нетто), реєстраційні номерні знаки транспортного засобу, в якому товари переміщувались через митний кордон України.

Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України була, в тому числі, попередня митна декларація подана ТОВ «Конектор» від 14 лютого 2018 року № UA100010/2018/531591.

Ніким не заперечувалось те, що на момент переміщення вказаних товарів через митний кордон України ОСОБА_1 обіймав посаду директора ТОВ «Конектор».

Так, митним органом надано до суду належні та допустимі докази щодо фактичногоотримувача та вартості товару, який булопереміщено через митний кордон України. Вказані докази отримані від компетентних органів інших країн за відповідною процедурою.

Згідно із п. 43 ч. 1 ст. 4 Митного кодексу України посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Враховуючи вищевикладене, оцінюючи належність, допустимість та достатність наявних в матеріалах справи доказів, апеляційний суд вважає, що в діях ОСОБА_1 наявний склад правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК, оскільки директором ТОВ «Конектор» умисно переміщено товар через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, таких, що містять неправдиві відомості щодо отримувача товару та його митної вартості.

ОСОБА_1 ні до суду першої інстанції, ні до суду апеляційної інстанціїне надано доказів, які би спростовували обставини вказані в протоколі про порушення митних правил.

Основним безпосереднім об`єктом порушення є встановлений порядок переміщення товарів та транспортних засобів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Суб`єкт правопорушення осудна особа, яка досягла 16-річного віку, а також посадова особа підприємства. Посадова особа підприємства керівник та інший працівник підприємства (резиденти й нерезиденти), які у зв`язку з постійно або тимчасово виконуваними ними трудовими (службовими) обов`язками відповідають за додержання вимог, встановлених МК України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними в установленому законом порядку.

Суб`єктивна сторона характеризується умисною формою вини. Для кваліфікації дій за ст. 483 МК України не мають значення мотив і мета їх вчинення, а також те, чи настали від цього шкідливі наслідки.

ТОВ «Конектор», який є імпортером товару на митну територію України та пред`являє документи митним органам, повинно дотримуватись вимог законодавства, виконувати митні правила України.

Відповідно до ч. ч. 1, 6 ст.43 МК України, документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару, засвідчена декларація про походження товару, декларація про походження товару, сертифікат про регіональне найменування товару.

Відтак, директор ТОВ «Конектор» ОСОБА_1 розумівта усвідомлював характер протиправної дії щодо ввезення на територію України товару, на підставі документу, який містить недостовірні відомості щодо отримувача товару та його вартості, та свідомо припускав настання шкідливих наслідків (складання протоколу про порушення митних правил, завдання шкоди державі). Вказані дії ОСОБА_1 характеризується умисною формою вини.

Враховуючи вищевикладене, апеляційний суд вважає необґрунтованим та помилковим висновок суду першої інстанції щодо відсутності у діях ОСОБА_1 об`єктивної та суб`єктивної сторони адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Відтак постанова Солом`янського районного суду міста Києва від 02 червня 2023 року підлягає скасуванню з прийняттям нової постанови про притягнення директора товариства з обмеженою відповідальністю «Конектор» ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України.

Санкція ч. 1 ст. 483 МК України передбачає накладення штрафу в розмірі від 50 до 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, або з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю.

Тому на ОСОБА_1 слід накласти штраф у розмірі 100 % вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення - 1 421 748 грн 44 коп.

Оскільки конфіскація товарів є неможливою через їх відсутність, оскільки були випущені у вільний обіг, вважаю, що з ОСОБА_1 підлягає стягненню їх вартість у розмірі 1 421 748 грн 44 коп.

З урахуванням наведеного, керуючись ст. ст. 335, 458, 460, 483 МК України, ст. ст. 252, 280, 294 КУпАП, суд,-

постановив:

Апеляційну скаргу представника Київської митниці задовольнити.

Постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 02 червня 2023 року про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 директора товариства з обмеженою відповідальністю «Конектор» за ч. 1 ст. 483 МК України скасувати.

Прийняти нову постанову.

Визнати винним директора товариства з обмеженою відповідальністю «Конектор»ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 % вартості товарів-безпосередніх предметів правопорушення, що становить 1 421 748 грн 44 коп. та стягнути вартість товарів - безпосередніх предметів правопорушення у розмірі 1 421 748 грн 44 коп.

Стягнути з ОСОБА_1 в дохід держави судовий збір у розмірі 605 грн 60 коп.

Постанова набирає законної сили негайно, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Повний текст складено 21 жовтня 2024 року.

Суддя Є.В. Болотов