Рішення

від 04.04.2024 по справі 757/52094/23-ц

ПЕЧЕРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

печерський районний суд міста києва

Справа № 757/52094/23-ц

пр. 2-о-134/24

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 квітня 2024 року

Печерський районний суд м. Києва в складі головуючого судді Головко Ю.Г.,

за участю секретаря судових засідань Шарапи М. О.,

розглянувши у закритому судовому засіданні в порядку окремого провадження у приміщенні суду цивільну справу за заявою заявою Головного управління ДПС в Одеській області, заінтересована особа: Акціонерне товариство Комерційний Банк «ПриватБанк», Товариство з обмеженою відповідальністю «РА ЛОДЖИСТІК» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю,

В С Т А Н О В И В :

У червні 2023 заявник звернувся до суду із заявою, у якій просить зобов?язати Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк» (код ЄДРПОУ 14360570) надати до Головного управління ДПС в Одеській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «РА ЛОДЖИСТІК» (код за ЄДРПОУ 36796470) та отримання інформації стосовно надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «РА ЛОДЖИСТІК» (код за ЄДРПОУ 43053878) відкриті в АТ КБ «ПриватБанк» за експортним контрактом від 15.07.2022 № 1/15/07/2022.

В обґрунтування поданої заяви зазначено, що Головним управління ДПС в Одеській області отримано податкову інформацію від Державної податкової служби України (листи від 02.01.2023 № 29/7/99-00-07-05-01-07, від 01.02.2023 № 2238/7/99-00-07-05-02-07, від 11.04.2023 №7743/7/99-00-07-05-02-07, від 30.05.2023 №12279/7/99-00-07-05-01-07, від 05.07.2023 №15823/7/99-00-07-05-02-07, від 07.08.2023 №18996/7/99-00-07-05-02-07, від 05.09.2023 №21760/7/99-00-07-05-02-07, від 02.10.2023 № 24652/7/99-00-07-05-02-07), направлену на підставі інформації Національного банку України про виявлені факти порушення ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК» (код за ЄДРПОУ 36796470) валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортною угодою від 15.07.2022 № 1/15/07/2022 (дата операції - 17.11.2022, 03.12.2022, 07.12.2022, 02.02.2023, 25.02.2023, 03.04.2023, 01.05.2023, 05.05.2023, 12.06.2023, 12.07.2023, 25.08.2023)

На підставі отриманої станом на інформації та на виконання вимог пп.191.1.4 п.191.1 ст.191, пп. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, п.п.69.21, п.69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 0212.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями) Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК» (код за ЄДРПОУ 36796470) з питання дотримання вимог валютного законодавства за експортною угодою від 15.07.2022 № 1/15/07/2022. Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено на адресу ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК» обов`язкові письмові запити від 05.01.2023 № 173/КПР/15-32-07-07-06, від 13.02.2023 № 1687/КПР/15-32-07-07-06, від 14.04.2023 № 4768/КПР/15-32-07-07-06, від 08.06.2023 № 7909/КПР/15-32-07-07-06, від 12.07.2023 № 9665/КПР/15-32-07-07-06, від 11.08.2023 № 10487/КПР/15-32-07-07-06, від 12.09.2023 № 12641/КПР/15-32-07-07- 06, від 10.10.2023 № 13803/КПР/15-32-07-07-06 щодо надання пояснень та їх документальних підтверджень щодо взаємовідносин з нерезидентом за вказаною вище угодою.

Запити повернулися без вручення із відміткою поштового оператора ПАТ «УКРПОШТА» - «за закінченням терміну зберігання», що може свідчити про порушення вимог ст. 13 Закону України від 21.06.2018 № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції», з урахуванням п. 142 Постанови Правління НБУ від 24.02.2022 № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» (зі змінами), за угодою від 15.07.2022 № 1/15/07/2022.

У зв`язку з вищевикладеним та згідно з пп.191.1.4 п.191.1 ст.191, пп. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, пп. б) пп.69.2 п.69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами та доповненнями, на підставі наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 16.03.2023 № 1592-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «РА ЛОДЖИСТIК» (код ЄДРПОУ - 36796470)», направлення від 17.03.2023 № 3475/15-32-07-07-16, 23.03.2023 здійснено вихід за податковою адресою ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК»: 65049, м. Одеса, Київський район, пр-т Адміральський, буд.7, кв. (офіс) 1А.

Під час виходу за податковою адресою: 65049, Одеська область, м.Одеса, Київський район, пр-т Адміральський, буд.7, кв. (офіс) 1А, місцезнаходження ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК» (код ЄДРПОУ 36796470) не встановлено, про що складено Акт від 23.03.2023 № 971/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК» (код ЄДРПОУ - 36796470) у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням». Відповідно до п.1.4.5 Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків, затверджених наказом ДПС від 04.09.2020 № 470 (із змінами), ст. 5 та ст. 23 Закону України «Про Національну поліцію» від 02.07.2015 № 580-VIII (із змінами та доповненнями), відповідно до пп.43 п.4 та п.8 Постанови КМУ від 28.10.2015 № 877 «Про затвердження Положення про Національну поліцію України» (зі змінами), Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу Головного управління Національної поліції в Одеській області було направлено запити від 24.03.2023 № 4585/5/15-32-07-07-05, від 18.05.2023 № 7677/5/15-32-07-07-05, від 29.08.2023 № 14147/5/15-32-07-07-05, від 26.09.2023 № 16832/5/15-32-07-07-05, від 23.10.2023 № 18794/5/15-32-07-07-05 з метою здійснення відповідних заходів щодо встановлення місцезнаходження ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК» (код за ЄДРПОУ 36796470), посадових осіб або його законних (уповноважених) представників.

Згідно відповідей Одеського районного управління поліції № 1 від 29.03.2023 № 60вх.3706 (вх. ГУ ДПС 04.07.2023 № 28571/5), від 06.06.2023 № 60вх.5655 (вх.ГУ ДПС 14.06.2023 № 25937/5 встановлення місцезнаходження ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК» та його керівника ОСОБА_1 під час проведення ОРЗ за юридичною адресою: м.Одеса, пр-т Адміральський, буд.7, кв. (офіс) 1А, не надається можливим.

Враховуючи вищевикладене та з метою проведення документальної позапланової невиїзної перевірки відповідно до п.79.1 ст.79 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами та доповненнями, Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено лист до АТ КБ «ПРИВАТБАНК» від 04.10.2023 № 42113/6/15-32-07-07-06 щодо отримання інформації про надходження валютної виручки за експортною угодою від 15.07.2022 № 1/15/07/2022 на рахунки ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК», відкриті в АТ КБ «ПРИВАТБАНК». АТ КБ «ПРИВАТБАНК» листом від 18.10.2023 № 20.1.0.0.0/7-231018/54266 (вхід. № 82214/6 від 27.10.2023) повідомило, що запитувана інформація відноситься до категорії банківської таємниці, яку органи податкової служби можуть отримати на підставі рішення суду.

Заявник зазначає, що з метою встановлення наявності або відсутності порушення валютного законодавства з боку ТОВ «РА ЛОДЖИСТІК» (код за ЄДРПОУ 36796470) за експортним контрактом від 15.07.2022 № 1/15/07/2022 виникла необхідність у направленні заяви до суду для отримання рішення про надання банківськими установами інформації про обсяг та обіг коштів та отримання інформації стосовно надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «РА ЛОДЖИСТІК» (код за ЄДРПОУ 36796470) за експортним контрактом від 15.07.2022 № 1/15/07/2022, що стало підставою для звернення до суду із вказаною заявою.

Ухвалою Печерського районного суду міста Києва від 15.11.2023 відкрито провадження у даній справі та, з урахуванням ст. 19 ЦПК України, суд вирішив розглянути її за правилами окремого провадження.

Заявник, заінтересована особа та особа, щодо якої банк має розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, у судове засідання не з`явились, повідомлялись належним чином. Представник заявника у прохальній частині заяви просив розглядати справу у відсутність заявника та його представника.

Відповідно до ч. 2 ст. 349 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою. Тому суд розглянув справу у відсутність учасників процесу.

Дослідивши письмові матеріали справи, суд прийшов наступного висновку.

За ч. 1 ст. 2 ЦПК України завданням цивільного судочинства є справедливий, неупереджений та своєчасний розгляд і вирішення цивільних справ з метою ефективного захисту порушених, невизнаних або оспорюваних прав, свобод чи інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб, інтересів держави.

Кожна особа має право в порядку, встановленому цим Кодексом, звернутися до суду за захистом своїх порушених, невизнаних або оспорюваних прав, свобод чи законних інтересів (ч. 1 ст. 4 ЦПК України).

Цивільне судочинство здійснюється на засадах змагальності сторін. Учасники справи мають рівні права щодо здійснення всіх процесуальних прав та обов`язків, передбачених законом. Кожна сторона повинна довести обставини, які мають значення для справи і на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень, крім випадків, встановлених цим Кодексом. Кожна сторона несе ризик настання наслідків, пов`язаних із вчиненням чи невчиненням нею процесуальних дій (ч. ч. 1-4 ст. 12 ЦПК України).

За ч. 1 ст. 13 ЦПК України суд розглядає справи не інакше як за зверненням особи, поданим відповідно до цього Кодексу, в межах заявлених нею вимог і на підставі доказів, поданих учасниками справи або витребуваних судом у передбачених цим Кодексом випадках.

Судом встановлено, що Головним управління ДПС в Одеській області отримано податкову інформацію від Державної податкової служби України (листи від 02.01.2023 № 29/7/99-00-07-05-01-07, від 01.02.2023 № 2238/7/99-00-07-05-02-07, від 11.04.2023 №7743/7/99-00-07-05-02-07, від 30.05.2023 №12279/7/99-00-07-05-01-07, від 05.07.2023 №15823/7/99-00-07-05-02-07, від 07.08.2023 №18996/7/99-00-07-05-02-07, від 05.09.2023 №21760/7/99-00-07-05-02-07, від 02.10.2023 № 24652/7/99-00-07-05-02-07), направлену на підставі інформації Національного банку України про виявлені факти порушення ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК» (код за ЄДРПОУ 36796470) валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортною угодою від 15.07.2022 № 1/15/07/2022 (дата операції - 17.11.2022, 03.12.2022, 07.12.2022, 02.02.2023, 25.02.2023, 03.04.2023, 01.05.2023, 05.05.2023, 12.06.2023, 12.07.2023, 25.08.2023)

На підставі отриманої станом на інформації та на виконання вимог пп.191.1.4 п.191.1 ст.191, пп. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, п.п.69.21, п.69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями) Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК» (код за ЄДРПОУ 36796470) з питання дотримання вимог валютного законодавства за експортною угодою від 15.07.2022 № 1/15/07/2022. Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено на адресу ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК» обов`язкові письмові запити від 05.01.2023 № 173/КПР/15-32-07-07-06, від 13.02.2023 № 1687/КПР/15-32-07-07-06, від 14.04.2023 № 4768/КПР/15-32-07-07-06, від 08.06.2023 № 7909/КПР/15-32-07-07-06, від 12.07.2023 № 9665/КПР/15-32-07-07-06, від 11.08.2023 № 10487/КПР/15-32-07-07-06, від 12.09.2023 № 12641/КПР/15-32-07-07- 06, від 10.10.2023 № 13803/КПР/15-32-07-07-06 щодо надання пояснень та їх документальних підтверджень щодо взаємовідносин з нерезидентом за вказаною вище угодою.

Запити повернулися без вручення із відміткою поштового оператора ПАТ «УКРПОШТА» - «за закінченням терміну зберігання», що може свідчити про порушення вимог ст. 13 Закону України від 21.06.2018 № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції», з урахуванням п. 142 Постанови Правління НБУ від 24.02.2022 № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» (зі змінами), за угодою від 15.07.2022 № 1/15/07/2022. У зв`язку з вищевикладеним та згідно пп.191.1.4 п.191.1 ст.191, пп. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, пп. б) пп.69.2 п.69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами та доповненнями, на підставі наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 16.03.2023 № 1592-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «РА ЛОДЖИСТIК» (код ЄДРПОУ - 36796470)», направлення від 17.03.2023 № 3475/15-32-07-07-16, 23.03.2023 здійснено вихід за податковою адресою ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК»: 65049, Одеська область, м.Одеса, Київський район, пр-т Адміральський, буд.7, кв. (офіс) 1А.

Під час виходу за податковою адресою: 65049, Одеська область, м.Одеса, Київський район, пр-т Адміральський, буд.7, кв. (офіс) 1А, місцезнаходження ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК» (код ЄДРПОУ 36796470) не встановлено, про що складено Акт від 23.03.2023 № 971/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК» (код ЄДРПОУ - 36796470) у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням».

Відповідно до п.1.4.5 Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків, затверджених наказом ДПС від 04.09.2020 № 470 (із змінами), ст. 5 та ст. 23 Закону України «Про Національну поліцію» від 02.07.2015 № 580-VIII (із змінами та доповненнями), відповідно до пп.43 п.4 та п.8 Постанови КМУ від 28.10.2015 № 877 «Про затвердження Положення про Національну поліцію України» (зі змінами), Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу Головного управління Національної поліції в Одеській області було направлено запити від 24.03.2023 № 4585/5/15-32-07-07-05, від 18.05.2023 № 7677/5/15-32-07-07-05, від 29.08.2023 № 14147/5/15-32-07-07-05, від 26.09.2023 № 16832/5/15-32-07-07-05, від 23.10.2023 № 18794/5/15-32-07-07-05 з метою здійснення відповідних заходів щодо встановлення місцезнаходження ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК» (код за ЄДРПОУ 36796470), посадових осіб або його законних (уповноважених) представників.

Згідно відповідей Одеського районного управління поліції № 1 від 29.03.2023 № 60вх.3706 (вх. ГУ ДПС 04.07.2023 № 28571/5), від 06.06.2023 № 60вх.5655 (вх.ГУ ДПС 14.06.2023 № 25937/5 встановлення місцезнаходження ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК» та його керівника ОСОБА_1 під час проведення ОРЗ за юридичною адресою: м.Одеса, пр-т Адміральський, буд.7, кв. (офіс) 1А, не надається можливим.

Враховуючи вищевикладене та з метою проведення документальної позапланової невиїзної перевірки відповідно до п.79.1 ст.79 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами та доповненнями, Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено лист до АТ КБ «ПРИВАТБАНК» від 04.10.2023 № 42113/6/15-32-07-07-06 щодо отримання інформації про надходження валютної виручки за експортною угодою від 15.07.2022 № 1/15/07/2022 на рахунки ТОВ «РА ЛОДЖИСТIК», відкриті в АТ КБ «ПРИВАТБАНК». АТ КБ «ПРИВАТБАНК» листом від 18.10.2023 № 20.1.0.0.0/7-231018/54266 (вхід. № 82214/6 від 27.10.2023) повідомило, що запитувана інформація відноситься до категорії банківської таємниці, яку органи податкової служби можуть отримати на підставі рішення суду.

Відповідно до частин 1 і 2 ст. 349 ЦПК України справа про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, розглядається у п`ятиденний строк з дня надходження заяви у закритому судовому засіданні з повідомленням заявника, особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, та банку, а у випадках, коли справа розглядається з метою охорони державних інтересів та національної безпеки, - з повідомленням лише заявника. Неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Правовий режим банківської таємниці визначається, зокрема, статтями 1058, 1076 Цивільного кодексу України, статтями 60 - 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

Відповідно до ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Статтею 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк.

Встановлений законом режим банківської таємниці не має абсолютного характеру, оскільки передбачено правомірні правові дії щодо розкриття такого виду інформації, і саме на суд як орган державної влади покладено обов`язок у кожному конкретному випадку оцінити нагальну потребу в розкритті такої інформації.

Статтею 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначений порядок розкриття банківської таємниці, відповідно до частини першої якої інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема: за рішенням суду (п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону).

З аналізу зазначеного закону слідує, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську таємницю, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

При цьому своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата податків та зборів (обов`язкових платежів) здійснюється шляхом проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, підстави та порядок яких визначені законом.

Сама по собі необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. В цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 348 ЦПК України у заяві до суду про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено.

Згідно роз`яснень Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, у пункті 12 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 30 вересня 2011 року, згідно зі статтею 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Відповідно до пунктів 20.1.4. і 20.1.5. статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення; отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Відповідно до п. 78.1. ст. 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з підстав, зазначених у цьому пункті даної статті.

У своїй заяві ГУ ДПС у Одеській області посилається на необхідність розкриття банківської інформації з метою з метою використання при проведенні перевірки для встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «РА ЛОДЖИСТІК» за експортним контрактом від 15.07.2022 № 1/15/07/2022. Ця інформація буде використана як доказова база під час проведення, перевірки платника податків з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства.

У статті 75 Податкового кодексу України зазначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

При цьому, своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата податків та зборів (обов`язкових платежів) здійснюється шляхом проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, підстави та порядок яких визначені законом.

Відповідно до підпункту 75.1.2. пункту 75.1. статті 75 ПК України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з підстав, визначених цим Кодексом.

Пунктом 13 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 20 вересня 2011 року, роз`яснено, що саме по собі неподання у встановлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Аналогічних висновків дійшов Верховний Суд у постанові від 18.11.2019 у справі №752/19172/18, у постанові від 28.05.2020 у справі №761/13288/19.

Аналізуючи вищевикладені доводи у їх сукупності, суд приходить висновку про обґрунтованість заяви ГУ ДПС у Одеській області та її задоволення, оскільки судом встановлено наявність правових підстав для надання такої інформації, а також повноважень заявника на отримання вказаної інформації.

У відповідності до ч. 3 ст. 350 та п. 6 ч. 1 ст. 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

На підставі викладеного та керуючись ст. 1058 ЦК України, ст. 20, 75, 78 ПК України, ст. 60-62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», ст. 2, 4, 12, 13, 15, 76-82, 89, 95, 141, 174, 258-259, 263-265, 348, 349, 350, 352-355, 430 ЦПК України, суд,

В И Р І Ш И В :

Заяву Головного управління ДПС у Одеській області, заінтересована особа: Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк», особа, щодо якої банк має розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю: Товариство з обмеженою відповідальністю «РА ЛОДЖИСТІК», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю - задовольнити.

Зобов`язати Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк» (код ЄДРПОУ 14360570) надати до Головного управління ДПС в Одеській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахунка «РА ЛОДЖИСТІК» (код за ЄДРПОУ 36796470) та отримання інформації стосовно надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «РА ЛОДЖИСТІК» (код за ЄДРПОУ 36796470) відкриті в АТ КБ «ПриватБанк» за експортним контрактом від 15.07.2022 № 1/15/07/2022.

Ухвалене судом рішення підлягає негайному виконанню. Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку. Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів. Заявник має право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку.

Суддя Ю. Г. Головко