Рішення

від 04.11.2024 по справі 620/9081/24

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 листопада 2024 року м.ЧернігівСправа № 620/9081/24

Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Клопота С.Л., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Дочірнього підприємства "Спецтехніка" Закритого акціонерного товариства "Пожкомплекс" про стягнення податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулось до суду з адміністративним позовом до Дочірнього підприємства "Спецтехніка" Закритого акціонерного товариства "Пожкомплекс" про стягнення податкового боргу в сумі 80 594 грн. 52 коп.

В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам Податкового кодексу України відповідач має податковий борг в розмірі 80 594 грн. 52 коп.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 05.07.2024 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами. Ухвалою суду надано термін для подачі відзиву на позовну заяву, відповіді на відзив та заперечень.

Відповідачем відзив на позовну заяву не подано.

Відповідно до ч.6 ст. 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено таке.

Дочірнє підприємство «СПЕЦТЕХНИКА» Закритого акціонерного товариства «ПОЖКОМПЛЕКС» є юридичною особою, що підтверджується відповідним Витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Відповідач перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Чернігівській області ( Чернігівська ДПІ (м. Чернігів)) за основним місцем обліку та є платником податку на додану вартість, орендної плати з юридичних осіб та податку на прибуток.

Як слідує з матеріалів справи відповідач має податковий борг в розмірі 80 594 грн. 52 коп.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (надалі ПК України, ПКУ) платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори у гстроки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Положеннями пункту 38.1 статті 38 ПК України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідач свої грошові зобов`язання платника податків виконує неналежним чином, станом на дату подання позовної заяви за відповідачем обліковується заборгованість з податку на додану вартість та податку на прибуток.

Згідно з підпунктом 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов`язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України, грошове зобов`язання платника податків - це сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Пунктом 54.1 статті 54 ПК України визначено, що платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідач подав податкову звітність з ПДВ, орендної плати з юридичних осіб та податку на прибуток, де самостійно визначив податкові зобов`язання з цих податків.

Податкові зобов`язання з ПДВ

Відповідно до пункту 54.1 статті 54, пункту 201.1 статті 201 ПК України платник подав наступні податкові декларації:

податкову декларацію №9062787727 від 18.03.2024 року, де відповідачем визначені податкові зобов`язання в розмірі 10 127 грн. з терміном сплати 01.04.2024 року. Разом з тим у зв`язку з частковим виконання податкових зобов`язань в сумі 3 100 грн. 04 коп. ( сплачено 2 778 грн. 40 коп. за платіжним дорученням № 665475883 від 06.06.2024, зараховано в погашення боргу сума 321 грн. 64 коп., сплачена за платіжним дорученням №665475884 від 06.06.2024) не сплаченим залишився податок в розмірі 7 026 грн. 96 коп.;

податкову декларацію №9099924636 від 19.04.2024 року, де відповідачем визначені податкові зобов`язання в сумі 27 932 грн. з терміном сплати 30.04.2024 року, які не виконані платником;

податкову декларацію №9135359156 від 20.05.2024 року, де відповідачем визначені податкові зобов`язання в сумі 21 362 грн. з терміном сплати 30.05.2024 року, які не виконані платником.

Строк виконання зобов`язань з ПДВ визначений відповідно до пункту 57.1 статті 57 з урахуванням вимог підпункту 49.18.1 п.49.18 ст.49 ПК України.

Крім того, у зв`язку з несвоєчасним виконанням відповідачем узгоджених грошових зобов`язань, визначених контролюючим органом за результатами податкової перевірки, нарахована пеня в сумі 622 грн. 34 коп. (розрахунок додається).

Таким чином, загальна сума узгоджених та не сплачених зобов`язань з ПДВ становить 56 943 грн. 30 коп. (основний борг- 56 320 грн. 96 коп., пеня 622 грн. 34 коп.)

Орендна плата з юридичних осіб

Згідно з вимогами пункту 286.2 статті 286 ПК України ДГІ СПЕЦТЕХНИКА» подало податкову декларацію з орендної плати з юридичних осіб №10984367 від 19.02.2024 року, де за щомісячні податкові періоди з січня по квітень 2024 року самостійно визначив податкові зобов`язання в загальній сумі 21 731 грн, 12 коп. (щомісячні платежі у зазначених податкових періодах становлять суму 5 432 грн. 78 коп. з термінами сплати відповідно: 01.03.2024р., 01.04.2024р., 30.04.2024р., 30.05.2024р.).

Зазначені податкові зобов`язання відповідачем не виконані.

Терміни сплати орендної плати за землю визначені відповідно до приписів п.287.3 ст.287 ПК України, якими передбачено, що податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Крім того, у зв`язку з несвоєчасним виконанням відповідачем узгоджених грошових зобов`язань, самостійно задекларованих платником у податкових розрахунках, нарахована пеня в сумі 1 181 грн, 90 коп, (розрахунок додається).

Таким чином, загальна сума узгоджених та не сплачених зобов`язань з орендної _ плати становить 22 913 грн. 02 коп. (основний борг - 21 731 грн. 12 коп., пеня - 622 грн. 34 коп.)

Податкові зобов`язання з податку на прибуток.

Відповідач подав податкову декларацію з податку на прибуток приватних підприємств №9384946706 від 29.02.2024 року, де самостійно визначив податкові зобов`язання в сумі 674 грн. з терміном сплати 11,03.2024 року.

Строк виконання зобов`язань зі сплати податку визначений відповідно до пункту 57. і статті 57 з урахуванням вимог підпункту 49.18.1 п.49.18 ст.49 ПК України.

Також у зв`язку з несвоєчасним виконанням відповідачем узгоджених грошових зобов`язань, визначених контролюючим органом за результатами податкової перевірки, нарахована пеня в сумі 64 грн. 20 коп. (розрахунок додається).

Загальна сума узгоджених та не сплачених зобов`язань з податку на прибуток становить 738 грн. 20 коп. (основний борг - 674, пеня 64 грн. 20 коп.)

Щодо нарахування пені

Підпунктом 14.1.162. пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що пеня - це сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов`язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Порядок нарахування пені встановлений статтею 129 ПК України.

Так, відповідно до пункту 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається: « при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні- рішенні згідно із цим Кодексом (підпункт 129.1.1.);

при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов`язання за відповідний податковий (звітний) * період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження ,у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження (підпункт 129.2.1).

Пунктом 6 розділу III Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загально обов`язкове державне соціальне страхування ( затверджений наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 року №5, зареєстрований в Міністерстві юстиції 15 березня 2021 р. за N321/35943) передбачено, що у разі погашення податкового боргу автоматично проводиться розрахунок пені відповідно до пункту 129.1 та підпункту 129.3.1 пункту 129.3 статті 129 розділу II Кодексу та відображається відповідними операціями щодо нарахування пені в ІКП.

Відповідно до підпункту 129.3.1 статті 129 ПК України, пеня нараховується по день зарахування сплачених коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.

Розмір пені підтверджується відповідними розрахунками, що додані до позову.

Розрахунки вміщують детальну інформацію про: порядок нарахування; періоди, за які нараховується пеня; розмір ставок та суми пені окремо за кожний період, а також загальну суму нарахованої пені.

Пунктом 131.1 статті 131 ПКУ встановлено, що нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

Проте відповідачем пеня не сплачена.

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Таким чином, грошові зобов`язання відповідача у загальній сумі 80 594 грн. 52 коп. набули статусу податкового боргу, а саме:

з ПДВ в сумі 56 943 грн. ЗО коп. (основний борг - 56 320 грн. 96 коп., пеня 622 грн. 34 коп.);

з орендної плати в сумі 22 913 грн. 02 коп. (основний борг - 21 731 грн. 12 коп., пеня 622 грн. 34 коп.);

з податку на прибуток в сутні 738 грн. 20 коп. (основний борг - 674, пеня 64 грн. 20 коп.)

Підстави та суми нарахованих зобов`язань, а також розмір податкового боргу підтверджуються інтегрованими картками платника з відповідних податків, що згідно з Наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 року № 5 «Про затвердження Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загально обов`язкове державне соціальне страхування» (зареєстрований в Міністерстві юстиції 15 березня 2021 р. за N321/35943) ведуться з метою обліку нарахованих і сплачених сум податків та зборів, містять інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами за відповідним видом платежу.

Відповідно до приписів пунктів 59.1 та 59.4 ст.59 Податкового кодексу України контролюючий орган надсилає податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання/вручення ППР, у разі коли у платника податків виник податковий борг, а також у разі коли платник податків самостійно подав податкову декларацію, але не погасив суми податкового зобов`язання у строк, установлений ПК України ( без - попереднього надсилання ППР).

Податкова вимога форми «Ю» №0000597-1302-2526 від 18.02.2022 р надіслана відповідачу з додержанням вимог п.59.1 ст.59, 58.3 ст.58, 42.2 статті 42 ПКУ (рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою) та 21.02.2022 року вручена представнику відповідача.

За таких обставин, суд приходить до висновку, що податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абзац перший пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України,суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області (вул. Реміснича, 11, м.Чернігів,Чернігівська обл., Чернігівський р-н,14000) до Дочірнього підприємства "Спецтехніка" Закритого акціонерного товариства "Пожкомплекс" (вул. Гребінки, 89, м. Чернігів,Чернігівська обл., Чернігівський р-н,14021) про стягнення податкового боргу, задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з рахунків Дочірнього підприємства «СПЕЦТЕХНИКА» Закритого акціонерного товариства «ПОЖКОМПЛЕКС» в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти в сумі 80 594 грн. 52 коп. ( вісімдесят тисяч п`ятсот дев`яносто чотири грн. 52 коп.) для погашення податкового боргу:

- за платежем «Податок на додану вартість» в сумі 56 943 грн. 30 коп. на бюджетний рахунок отримувача UA038999980313080029000025001, отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/14060100, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

- за платежем «Орендна плата з юридичних осіб» в сумі 22 913 грн. 02 коп. на бюджетний рахунок отримувача UA478999980334179812000025739, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/18010600, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

- за платежем «Податок на прибуток» в сумі 738 грн. 20 коп. на бюджетний рахунок отримувача - UA188999980333179318000025739, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/11021000, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 04.11.2024.

Суддя Сергій КЛОПОТ