Рішення

від 04.11.2024 по справі 620/12362/24

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 листопада 2024 року Чернігів Справа № 620/12362/24

Чернігівський окружний адміністративний суд під головуванням судді ЖитнякЛ.О., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛЕНД-ТЕК» про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛЕНД-ТЕК», в якому просить стягнути з відповідача, в дохід бюджету з рахунків в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти в сумі 509361,99 грн для погашення податкового боргу:

з єдиного податку з с/г, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% у розмірі 8514,72 грн;

з єдиного податку з с/г, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% у розмірі 10251,55 грн;

з єдиного податку з с/г, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% у розмірі 333345,22 грн;

з орендної плати з юридичних осіб у сумі 13411,97 грн;

з орендної плати з юридичних осіб у сумі 24729,80 грн;

з орендної плати з юридичних осіб у сумі 119108,73 грн.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач посилається на те, що, відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законодавством терміни.

Суд ухвалою від30.09.2024 відкрив провадження у справі та призначив її розгляд за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання, за наявними у справі матеріалами і встановлено відповідачу 15-денний строк з дня вручення ухвали для подання відзиву на позов.

Відповідач належним чином повідомлявся про розгляд справи. Правом подання відзиву на позов не скористався.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд зазначає про таке.

Згідно з даними Єдиного Державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, Товариство з обмеженою відповідальністю «ЛЕНД-ТЕК» 20.07.2017 зареєстровано в якості юридичної особи. Як платник податків за основним місцем обліку ТОВ «ЛЕНД-ТЕК» на податковому обліку перебуває в Семенівській ДПІ Головного управління ДПС у Чернігівській області з 20.07.2017. Також ТОВ «ЛЕНД-ТЕК» як платник податків за неосновним місцем обліку перебуває на обліку в Корюківській ДПІ Головного управління ДПС у Чернігівській області; Сновській ДПІ Головного управління ДПС у Чернігівській області.

В силу пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. А згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 Кодексу податковий борг, це сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно, враховуючи терміни «податкове зобов`язання» та «податкове повідомлення-рішення», визначені пп.14.1.156 та пп.14.1.157 п.14.1 ст.14 Кодексу, суд зазначає, що вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України (п.109.2 ст.109 Кодексу).

Виходячи із аналізу правових норм, що регулюють обов`язки платника податків, під час дослідження позовних вимог судом встановлено, що відповідно до розрахунку позивача, відповідач має податковий борг у сумі 509361,99 грн, а саме по:

єдиному податку з с/г товаровиробників в розмірі 352 111,49 грн (в т.ч. основний платіж 352111,27 грн, пеня 0,22 грн);

орендній платі з юридичних осіб в розмірі 157250,50 грн(в т.ч. основний платіж 157149,65 грн, пеня 100,85 грн).

Податковий борг з єдиного податку з с/г виробників підтверджується такими документами:

Відповідно до даних інформаційних систем ДПС України та згідно поданої платником податку самостійно податкової звітності, ТОВ «ЛЕНД-ТЕК» у своїй господарській діяльності з вирощування зернових культур використовує земельні ділянки, які розміщені на територіях різних територіальних громад Чернігівської області. Тому податкова звітність з єдиного податку платником подана до ДПІ, враховуючи місцезнаходження земельних ділянок:

За земельні ділянки, які розташовані в Корюківській ТГ:

- податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи за 2024 рік від20.02.2024 №9034736983 відповідно до даних якої платником самостійно було визначено суму зобов`язань, що підлягала сплаті до бюджету за 1 квартал в розмірі 8907,02 грн (термін сплати 30.04.2024), за 2 квартал в розмірі 214,91 грн (термін сплати 30.07.2024).

Разом з тим, у строки визначені ПК України платником зазначені зобов`язання не були сплачені.

Враховуючи те, що на дату граничного терміну сплати зобов`язань за 1 квартал у платника рахувалась переплата у сумі 392,30 грн, а також платником було частково сплачено зобов`язання у сумі 214,91 грн, сума непогашених зобов`язань, які набули статусу податкового боргу, становить 8514,72 грн.

За земельні ділянки, які розташовані у Сновській ТГ:

- податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи за 2024 рік від 20.02.2024 №9034836728, відповідно до даних якої платником самостійно було визначено суму зобов`язань, що підлягала сплаті до бюджету за 1 квартал в розмірі 8301,80 грн (термін сплати 30.04.2024), за 2 квартал в розмірі 245,80 грн (термін сплати 30.07.2024).

Разом з тим, у строки визначені ПК України платником зазначені зобов`язання не були сплачені.

Враховуючи те, що на дату граничного терміну сплати зобов`язань за 1 квартал у платника рахувалась переплата у сумі 245,77 грн, сума непогашених зобов`язань, які набули статусу податкового боргу, становить 8301,83 грн.

- уточнююча податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи за 2024 рік від 29.04.2024 №9109631931, відповідно до даних якої платником самостійно було донараховано зобов`язання за 1 квартал в розмірі 1949,72 грн.

За земельні ділянки, які розташовані в Семенівська ТГ:

- податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи за 2024 рік від 20.02.2024 №9034768296, відповідно до даних якої платником самостійно було визначено суму зобов`язань, що підлягала сплаті до бюджету за 1 квартал в розмірі 338 147,34 грн (термін сплати 30.04.2024), за 2 квартал в розмірі 8058,73 грн (термін сплати 30.07.2024).

Разом з тим, у строки визначені ПК України платником зазначені зобов`язання не були сплачені та з урахуванням часткової сплати у сумі 8069,40 грн, а також зменшення раніше задекларованих сум на підставі поданого уточнюючого розрахунку від 29.04.2024 №9109627284 на суму 4791,67 грн, сума непогашених зобов`язань, які набули статусу податкового боргу, становить 333345,00 грн.

Також у зв`язку з несвоєчасною сплатою самостійно нарахованих платником зобов`язань з єдиного податку, відповідно до вимог ст.129 ПК України, платнику податку в автоматичному режимі відбулося нарахування пені у сумі 0,22 грн.

За приписами п.54.1 ст.54 ПК України сума грошового зобов`язання, що самостійно обчислене платником податків, вважається узгодженою.

Таким чином, сума самостійно нарахованих боржником грошових зобов`язань з єдиного податку у сумі 352111,27 грн є узгодженою, проте відповідач в порушення податкових зобов`язань їх не виконав.

Податковий борг з орендної плати з юридичних осіб підтверджується наступними документами:

Відповідно до даних інформаційних систем ДПС України та згідно поданої платником податку самостійно податкової звітності, ТОВ «ЛЕНД-ТЕК» в оренді має земельні ділянки, які розміщені на територіях Корюківської ТГ, Сновської ТГ та Семенівської ТГ. Тому враховуючи місцезнаходження земельних ділянок платником було подано:

За землі, які розташовані на території Корюківської ТГ:

- податкову декларацію з плати за землю за 2024 рік від 19.02.2024 №9033952002, відповідно до даних якої платником самостійно було нараховано суму зобов`язань по податку на суму 40132,59 грн з розбивкою щомісячних платежів за січень-листопад в розмірі 3344,38 грн та за грудень в розмірі 3344,41 грн.

Разом з тим, у зв`язку із несплатою платежів за квітень-липень 2024 року (термін сплати 30.05.2024, 01.07.2024, 30.07.2024 та 30.08.2024 відповідно) у платника податків виник борг в розмірі 13 377,52 грн.

Також у зв`язку з несвоєчасною сплатою самостійно нарахованих платником зобов`язань з орендної плати, відповідно до вимог ст.129 Податкового кодексу України, платнику податку в автоматичному режимі відбулося нарахування пені у сумі 34,45 грн.

За землі, які розташовані на території Сновської ТГ:

- податкову декларацію з плати за землю за 2024 рік від 19.02.2024 №903394774, відповідно до даних якої платником самостійно було нараховано суму зобов`язань по податку на суму 73998,87 грн з розбивкою щомісячних платежів за січень-листопад в розмірі 6166,57 грн та за грудень в розмірі 6166,60 грн.

Разом з тим, у зв`язку із несплатою платежів за квітень-липень 2024 року (термін сплати 30.05.2024, 01.07.2024, 30.07.2024 та 30.08.2024 відповідно) у платника податків виник борг в розмірі 24 666,28 грн.

Також у зв`язку з несвоєчасною сплатою самостійно нарахованих платником зобов`язань з орендної плати, відповідно до вимог ст.129 ПК України, платнику податку в автоматичному режимі відбулося нарахування пені у сумі 63,52 грн.

За землі, які розташовані на території Семенівської ТГ:

- податкову декларацію з плати за землю за 2024 рік від 19.02.2024 №9033942714, відповідно до даних якої платником самостійно було нараховано суму зобов`язань по податку на суму 503 545,79 грн з розбивкою щомісячних платежів за січень-листопад в розмірі 41 962,18 грн та за грудень в розмірі 41 961,81 грн.

Разом з тим, у зв`язку із несплатою платежів за травень-липень 2024 року (термін сплати 01.07.2024, 30.07.2024 та 30.08.2024 відповідно) у платника податків виник борг в розмірі 119 105,85 грн.

Також у зв`язку з несвоєчасною сплатою самостійно нарахованих платником зобов`язань з орендної плати, відповідно до вимог ст.129 ПК України, платнику податку в автоматичному режимі відбулося нарахування пені у сумі 2,88 грн.

За приписами п.54.1 ст.54 ПК України сума грошового зобов`язання, що самостійно обчислене платником податків, вважається узгодженою.

Таким чином, сума самостійно нарахованих боржником грошових зобов`язань з орендної плати у сумі 157149,65 грн є узгодженою, проте відповідач в порушення податкових зобов`язань їх не виконав.

Суд зазначає, що оскільки податкова декларація являє собою самостійно визначені відповідачем грошові зобов`язання, які в силу п.56.11 ст.56 Податкового кодексу України оскарженню не підлягають, загальна сума заборгованості є узгодженою та підлягає сплаті.

Підстави та суми нарахованих зобов`язань, а також розмір податкового боргу з плати за землю підтверджуються відповідними інтегрованими картками платника, що відповідно до наказу Міністерства фінансів України від12.01.2021 № 5 «Про затвердження Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загально обов`язкове державне соціальне страхування» (зареєстрований в Міністерстві юстиції 15 березня 2021 р. за №321/35943) ведеться з метою обліку нарахованих і сплачених сум податків та зборів, містить інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами за відповідним видом платежу.

Досліджуючи правильність нарахування відповідачу податкового зобов`язання необхідно врахувати норми: пп.14.1.39, 14.1.156, 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, якими визначено поняття «податкове зобов`язання», «грошове зобов`язання платника податків», «податковий борг»; пп.54.3.3 п.54.3 ст.54 Кодексу, яким встановлено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган; п.57.3 ст.57 Кодексу у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 п.54.3 ст.54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Також, слід врахувати порядок та строки нарахування пені, передбачені ст.129 ПК України.

З матеріалів справи встановлено, що контролюючим органом, відповідно до порядку надіслання податкової вимоги, визначеного п.58.3 ст.58, п.59.1, 59.3, 59.4 ст.59 Податкового кодексу України, на адресу відповідача було направлено податкову вимогу від16.04.2024 №0001103-1305-2501 форма «Ю» на суму 9510,95 грн (а.с.14). Вказана вимога, направлялась рекомендованим листом з повідомленням про вручення за адресою реєстрації відповідача. Зазначена податкова вимога була повернута поштою з відміткою «за закінченням терміну зберігання», а отже, враховуючи положення ст.42.2 ПК України, якими передбачено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику), податкові зобов`язання є узгодженими та підлягають сплаті.

Відповідно до п.59.5 ст.59 Кодексу у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Отже, як встановлено судом, передбачені чинним законодавством заходи не привели до погашення податкового боргу. Сума податкового боргу в добровільному порядку відповідачем не сплачена. Тобто, оскільки встановлено порушення відповідачем вищезазначених норм Податкового кодексу України, суд визнає, що податковий борг виник саме внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання.

З огляду на встановлене та враховуючи норми пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 та пп.95.3 ст.95, п.95.4 ст.95 Податкового кодексу України, якою встановлено право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини та може бути примусово стягнуто за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини, згідно п.87.1 ст.87 Податкового кодексу України, суд визнав позовні вимоги про стягнення з розрахункових рахунків відповідача податкового боргу в загальній сумі 509361,99 грн такими, що підтверджені належними та допустимими доказами, а тому їх належить задовольнити.

Судові витрати по справі згідно ст.139 Кодексу адміністративного судочинства України з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст.241-246, 263 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛЕНД-ТЕК» про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛЕНД-ТЕК» в банках, що обслуговують такого платника податків кошти у сумі 509361,99 грн (п`ятсот дев`ять тисяч триста шістдесят одна гривня 99 коп.) для погашення податкового боргу:

з єдиного податку з с/г, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% у розмірі 8514,72 грн на рахунок р/о UA548999980314010664000025639, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м. Корюків/18050500, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з єдиного податку з с/г, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% у розмірі 10251,55 грн на рахунок р/о UA598999980314070664000025653, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м. Сновськ/18050500, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з єдиного податку з с/г, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% у розмірі 333345,22 грн на рахунок р/о UA618999980314030664000025677, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м. Семенів/18050500, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 13411,97 грн на рахунок р/о UA488999980334169812000025639, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м. Корюків /18010600, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 24729,80 грн на рахунок р/о UA298999980334129812000025653, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м. Сновськ /18010600, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 119108,73 грн на рахунок р/о UA558999980334189812000025677, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м. Семенів /18010600, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили в порядку статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції.

Позивач - Головне управління ДПС у Чернігівській області (вул. Реміснича,11, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124);

Відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю «ЛЕНД-ТЕК» (вул. Центральна, буд.16, офіс 11, с. Семенівка, Новгород-Сіверський район, Чернігівська область, 15400, код ЄДРПОУ 41470548).

Повне рішення суду складено 04.11.2024.

Суддя Л.О. Житняк