Рішення

від 08.11.2024 по справі 620/7902/24

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

08 листопада 2024 року Чернігів Справа № 620/7902/24

Чернігівський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді ТкаченкоО.Є., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін справу за позовом Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Зоря" про стягнення податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулось до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Зоря", в якому просить стягнути в дохід бюджету з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «Зоря» в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти в сумі 530 237 грн 27 коп. (п`ятсот тридцять тисяч двісті тридцять сім грн 27 коп.) для погашення податкового боргу:

з податку на додану вартість в сумі 3 314 грн на бюджетний рахунок отримувача UA038999980313080029000025001, отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/14060100, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з податку на нерухоме майно в сумі 1 302 грн 17 коп. на бюджетний рахунок отримувача UA928999980314020513000025709, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н- Сівер/18010400, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з податку на прибуток в сумі 319 107 грн на бюджетний рахунок отримувача UA748999980333109318000025709, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н-Сівер/11021000, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з орендної плати з юридичних осіб в сумі 202 350 грн 62 коп. на бюджетний рахунок отримувача UA068999980334109812000025709, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н- Сівер/18010600, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з рентної плати за користування надрами в сумі 41 63 грн 48 коп. на бюджетний рахунок отримувача UA318999980333119366000025709. отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н-Сівер/13030100, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що відповідач у строк, встановлений законодавством, узгоджені податкові зобов`язання у повному обсязі не виконав, відповідно має податковий борг у розмірі 530 237 грн 27 коп.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 12.06.2024 відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи, надано строк для подання відзиву на позовну заяву.

Копію ухвали суду про відкриття провадження відповідач отримав 25.06.2024, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.55), правом подання відзиву не скористався.

Відповідно до частини 6 статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд установив таке.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Зоря» зареєстроване як юридична особа, про що внесено відповідний запис до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. Відповідач перебуває на обліку в Новгород-Сіверській ДПІ Головного управління ДПС у Чернігівській області.

Станом на 15.03.2024 за ТОВ «Зоря» обліковується податковий борг у розмірі 530237,27 грн (525196,86 грн недоїмка та 5040,41 грн пеня) (а.с. 12).

Оскільки податковий борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з відповідним позовом.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зважає на таке.

Статтею 67 Конституції Українипередбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства визначає Податковий кодекс України (далі - ПК України).

Підпункт 4.1.1 пункту 4.1 статті 4 ПК України передбачає, що однією із основних засад податкового законодавства України є загальність оподаткування, яка полягає в тому, що кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу

Відповідач відповідно до пункту 15.1 статті 15 ПК України є платником податку та згідно з підпунктами 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 цього Кодексу зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами.

Положеннями пункту 38.1 статті 38 ПК України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов`язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

За приписами підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

За приписами пункту 54.1 статті 54 ПК України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку. Така сума грошового зобов`язання вважається узгодженою.

З огляду на матеріали справи, за ТОВ «Зоря» обліковується податковий борг у розмірі 530237 грн 27 коп., а саме: з податку на прибуток в сумі 319107,00 грн (основний борг), з рентної плати за користування надрами в сумі 4163 грн 48 коп. (основний борг), з податку на додану вартість в сумі 3314,00 грн (основний борг - 2 974 грн, штрафні санкції - 340 грн), з податку на нерухоме майна в сумі 1302 грн 17 коп. (основний борг - 1 216 грн 04 коп., пеня - 86 грн 13 коп.), орендна плата з юридичних осіб в сумі 202350 грн 62 коп. (основний борг 196992 грн 90 коп., штрафні санкції - 403 грн 44 коп., пеня - 4954 грн 28 коп.).

Податковий борг з податку на прибуток підтверджується податковою декларацією з податку на прибуток приватних підприємств за 2023 рік від 24.02.2024, відповідно до якої відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання в сумі 319 грн. 107 коп. з терміном сплати 11.03.2024 (а.с. 1415).

Строк виконання зобов`язань зі сплати податку визначений відповідно до пункту 57.1 статті 57 з урахуванням вимог підпункту 49.18.1 п.49.18 ст.49 ПК України. Відповідачем зазначені узгоджені податкові зобов`язання не виконав.

Податковий борг по рентній платі за користування надрами підтверджується наступними розрахунками з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, які відповідач подав відповідно до пунктів 257.1-257.3 статті 257 ПК України:

розрахунок за 3 квартал 2023 року від 31.10.2023, де відповідач самостійно визначив суму податкових зобов`язань 1874 грн 82 коп., термін сплати 20.11.2023 (а.с. 1718);

розрахунок за 4 квартал 2023 року від 06.02.2024 де відповідач самостійно визначив суму податкових зобов`язань 2288 грн 66 коп., термін сплати 19.02.2024 (а.с. 1920).

Термін внесення рентної плати визначений відповідно до пункті 257.5 статті 257 Податкового кодексу України. Узгоджені податкові зобов`язання з рентної плати відповідачем не виконані.

Податковий борг з податку на додану вартість підтверджується:

податковою декларацією за вересень 2023 року від 19.10.2023, в якій відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 150 грн, термін сплати 30.10.2023 (а.с. 25);

податковою декларацією за жовтень 2023 року від 20.11.2023 року, в якій відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 448 грн, термін сплати 30.11.2023 (а.с. 26);

податковою декларацією за грудень 2023 року від 20.01.2024 року, в якій відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 2376 грн, термін сплати 30.01.2024 (а.с. 2728).

Таким чином, загальна сума узгоджених та не сплачених податкових зобов`язань за вказаними податковими деклараціями становить 2974 грн.

Строк виконання зобов`язань з ПДВ визначений відповідно до пункту 57.1 статті 57 з урахуванням вимог підпункту 49.18.1 п.49.18 ст.49 ПК України.

Крім того, у зв`язку з невиконанням податкових обов`язків до відповідача застосовані штрафні (фінансові) санкції.

Так, за змістом пунктів 111.1 та 111.2 статті 111 ПК України, за порушення законів з питань оподаткування до платників податків застосовується фінансова відповідальність у вигляді штрафних (фінансових) санкцій.

Актом перевірки від 10.05.2023 №4953/Ж5/25-01-04-05-17 встановлений факт несвоєчасного подання податкової звітності з податку на додану вартість за березень 2023 року (а.с. 24).

За наслідками перевірки контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 07.06.2023 №6016/ж10/25-01-04-05-17, яким відповідачу визначені штрафні санкції в розмірі 340 грн на підставі статті120 ПК України (а.с. 22 зворот23).

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу з дотриманням вимог пункту 58.3 статті 58 ПК України та відповідно до положень пункту 42.2 статті 42 ПК України (рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою) та отримано платником 23.05.2023 (а.с. 23 зворот.).

З огляду на положення пунктів 56.17 та 56.18 статті 56 ПК України грошові зобов`язання відповідача, визначені зазначеним податковим повідомленням-рішенням, є узгодженими.

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення (пункт 57.3 статті 57 ПК України).

Відповідач зазначені узгоджені грошові зобов`язання не виконав у встановлений законом строк.

Податковий борг з податку на нерухоме майно підтверджується розрахунком №2 до податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у частині об`єктів нежитлової нерухомості від 15.02.2023, де відповідач самостійно визначив податкові зобов`язання за ІІІ та ІV квартали 2023 року в загальній сумі 1216 грн 04 коп. (зобов`язання за ІІІ квартал 2023 року становить 608 грн 03 коп., а за ІV квартал 2023 року - 608 грн 01 коп., термінами сплати відповідно: 30.10.2023 та 29.01.2024) (а.с. 30).

Термін виконання податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно визначений відповідно до приписів 266.10.1 «б» пункту 266.10 статті 266 ПК України.

Зазначені податкові зобов`язання відповідачем не виконані.

Крім того, у зв`язку з несвоєчасним виконанням узгоджених податкових зобов`язань з податку на нерухоме майно, визначених податковими розрахунками до податкових декларацій на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки від 10.02.2021 та від 27.07.2022 відповідачу нарахована пеня в розмірі 86 грн 13 коп.

Податковий борг з орендної плати з юридичних осіб підтверджується:

податковою декларацією з плати за землю за 2022 рік від 17.02.2022 року, відповідно до якої платником самостійно визначено суму зобов`язань з плати за землю за щомісячні податкові періоди з січня 2022 року по жовтень 2022 року в загальній сумі 112 060 грн 00 коп. (щомісячний платіж за вказані податкові періоди становить суму 11206,00 грн) (а.с. 3334 );

уточнюючою податковою декларацією з плати за землю за 2022 рік від 22.12.2022, де платником самостійно нараховані до збільшення податкові зобов`язання з плати за землю за щомісячні податкові періоди з січня 2022 року по жовтень 2022 року в загальній сумі 11205 грн 90 коп. (щомісячний платіж до збільшення становить суму 1120,59 грн) та самостійно нараховані штрафні санкції в сумі 403 грн 44 коп. у зв`язку з виявленим фактом заниження податкових зобов`язань) (а.с. 3536);

податковою декларацією з плати за землю за 2023 рік від 19.02.2023, де самостійно визначені податкові зобов`язання за щомісячні податкові періоди з серпня 2023 року по грудень 2023 року в загальній сумі 61632 грн 91 коп. (щомісячні платежі за серпень - листопад 2023 року становлять суму 12326,60 грн, за грудень 2023 року - 12326,51 грн) (а.с. 3738);

податковою декларацією з плати за землю за 2024 рік від 17.02.2024, де самостійно визначені податкові зобов`язання за щомісячний податковий період - січень 2024року в сумі 12094 грн 09 коп. (а.с. 3940).

Терміни сплати орендної плати за землю визначені відповідно до приписів п.287.3 ст.287 ПК України, якими передбачено, що податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідач зазначені грошові зобов`язання, що є узгодженими, не виконав.

Крім того, у зв`язку з несвоєчасним виконанням узгоджених податкових зобов`язань з орендної плати, визначних податковим розрахунком від 18.02.2021, відповідачу нарахована пеня в розмірі 4954 грн 28 коп. (а.с. 4142).

Підпунктом 14.1.162. пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлено, що пеня - це сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов`язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Порядок нарахування пені встановлений статтею 129 ПК України.

Пунктом 6 розділу III Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загально обов`язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 №5, зареєстрований в Міністерстві юстиції 15.03.2021 за №321/35943) передбачено, що у разі погашення податкового боргу автоматично проводиться розрахунок пені відповідно до пункту 129.1 та підпункту 129.3.1 пункту 129.3 статті 129 розділу II Кодексу та відображається відповідними операціями щодо нарахування пені в ІКП.

Відповідно до підпунктів 129.1.1 та 129.3.1 статті 129 ПК України, пеня нараховується, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, по день зарахування сплачених коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.

Пунктом 131.1 статті 131 ПКУ встановлено, що нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

З 01.07.2023 втратили чинність норми пункту 52-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, якими було встановлено, що за порушення податкового законодавства, вчинені протягом періоду з 01.03.2020 по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого КМУ, платникам податків не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за цей період пеня підлягає списанню.

Тому з урахуванням значеного та відповідно до вимог статті 129 Податкового кодексу України платнику податку в автоматичному режимі у зв`язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов`язань з орендної плати відбулося нарахування пені в сумі 4954 грн 28 коп.

Підстави нарахування та розмір податкового боргу підтверджується також інтегрованими картками платника, що містить інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами за відповідним видом платежу (а.с. 13, 16, 21, 23, 3132,).

Пунктами 59.1, 59.3, 59.4, 59.5 статті 59 ПК України передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання вказаних норм позивачем надіслано на адресу реєстрації місцезнаходження ТОВ «Зоря» рекомендованим листом з повідомленням про вручення, що передбачено приписами пункту 58.3 статті 58, пункту 42.2 статті 42 ПК України, податкову вимогу форми «Ю» від 23.03.2020 №1160-50, яка вручена відповідачу 11.04.2020, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.43).

За таких обставин, суд дійшов висновку, що податковий борг у розмірі 530237,27 грн виник внаслідок несплати відповідачем узгоджених податкових зобов`язань, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абзац 1 пункту 95.3 статті 95 ПК України).

Приписами підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Наведеними положеннями норм права чітко встановлений обов`язок платників податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України, і контроль за дотриманням такого обов`язку платниками податків покладений на позивача.

Відповідно до частини 1 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно з частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного правового аналізу положень законодавства України та доказів, які містяться у матеріалах справи, суд дійшов висновку про наявність правових підстав для задоволення позову в повному обсязі.

Враховуючи вимоги частини 2 статті 139 КАС України судові витрати у цій справі стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись статтями 139, 241-246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Зоря" про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Зоря", в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти в сумі 530237 грн 27 коп. (п`ятсот тридцять тисяч двісті тридцять сім грн 27 коп.) для погашення податкового боргу:

з податку на додану вартість в сумі 3314 грн на бюджетний рахунок отримувача UA038999980313080029000025001, отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/14060100, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з податку на нерухоме майно в сумі 1302 грн 17 коп. на бюджетний рахунок отримувача UA928999980314020513000025709, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н- Сівер/18010400, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з податку на прибуток в сумі 319107 грн на бюджетний рахунок отримувача UA748999980333109318000025709, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н-Сівер/11021000, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з орендної плати з юридичних осіб в сумі 202350 грн 62 коп. на бюджетний рахунок отримувача UA068999980334109812000025709, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н- Сівер/18010600, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з рентної плати за користування надрами в сумі 4163 грн 48 коп. на бюджетний рахунок отримувача UA318999980333119366000025709. отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Н-Сівер/13030100, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили в порядку статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення суду. Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.

Позивач: Головне управління Державної податкової служби у Чернігівській області (вул.Реміснича, буд.11, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124).

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю «Зоря» (вул.Дружби, 4, с.Леньків, Новгород-Сіверський р-н, Чернігівська обл., 16092, код ЄДРПОУ 30829306).

Повний текст рішення суду складено 08 листопада 2024 року.

Суддя Ольга ТКАЧЕНКО