Ухвала

від 20.11.2024 по справі 712/13611/24

СОСНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРКАС

Справа №712/13611/24

Провадження №1-кс/712/5892/24

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 листопада 2024 року Слідчий суддя Соснівського районного суду м. Черкаси ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , розглянувши в відкритому судовому засіданні в залі суду м. Черкаси клопотання винесене у кримінальному провадженні № 62021000000000861 від 07.10.2021року зач.2ст.28,ч.2ст.364,ч.5ст.27,ч.3ст.212,ч.3ст.209,ч.2ст.362 КК України, прокурором групи прокурорів у кримінальному провадженні Офісу Генерального прокурора прокурора Тячівської окружної прокуратури Закарпатської області ОСОБА_4 , про арешт майна,

В С Т А Н О В И В:

Прокурор групи прокурорів у кримінальному провадженні Офісу Генерального прокурора прокурор Тячівської окружної прокуратури Закарпатської області ОСОБА_4 звернувся до суду з клопотанням про арешт майна, посилаючись на те, що Слідчими слідчого відділу Управління Служби безпеки України в Черкаській області за процесуального керівництва прокурорів Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 62021000000000861 від 07.10.2021 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 364, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 362 КК України, та за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, ОСОБА_6 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Під час досудового розслідування отримано інформацію про те, що службові особи юридичних осіб та інші невстановлені особи, діючи за попередньою змовою з керівництвом Міністерства інфраструктури України та Головного сервісного центру МВС України, зловживають службовим становищем з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших фізичних і юридичних осіб, що спричиняє тяжкі наслідки у вигляді заподіяння шкоди охоронюваним законом державним інтересам, а також правам та інтересам окремих громадян та юридичних осіб.

Досудовим розслідуванням установлено, що Мінінфраструктури визначено органи сертифікації колісних транспортних засобів, асаме: ТОВ «УКР-ТЕСТ-СТАНДАРТ» (35809174), ТОВ «ЦЕНТР АВТО» (38683765), ТОВ «ЄВРОЦЕНТР АВТО» (38620642), ТОВ «АВТОТЕХНО СЕРВІС» (32946875), ТОВ«ДЕСНА-ТРАНС» (33336370), ПП «АЄС СТАНДАРТ» (37673164), ТОВ«КСЦ-КОНКОРД» (38708538), ТОВ«ТРИМАКС-АВТО» (37221171), ТОВ«УКРТЕХКОНТРОЛЬ» (38886995), ТОВ «РІВНЕСТАНДАРТ» (38888641), які, здійснюючи господарську діяльність з надання послуг із сертифікації та технічного огляду автотранспортних засобів, приховали реальну кількість/вартість здійснених операцій, що надало їм можливість не відображати в податковій звітності такі операції.

За п. 1 Положення, затвердженого наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 08.02.2017 №161, Національне агентство з акредитації України є національним органом України з акредитації.

Національне агентство з акредитації України є державною організацією, яка утворюється Міністерством економічного розвитку і торгівлі України, належить до сфери його управління та провадить некомерційну господарську діяльність.

Відповідно до ст. 6 Закону України «Про акредитацію органів з оцінки відповідності», основними функціями національного органу України з акредитації є: акредитація органів з оцінки відповідності, в тому числі прийняття рішень про акредитацію, відмову в акредитації, розширення та обмеження сфери акредитації, тимчасове зупинення і поновлення дії та скасування атестата про акредитацію; проведення моніторингу за відповідністю акредитованих ним органів з оцінки відповідності вимогам акредитації шляхом здійснення нагляду, проведення повторних, позачергових та інших оцінок; затвердження: порядку здійснення акредитації, програм робіт з акредитації; порядку розгляду скарг, пов`язаних з діяльністю акредитованих органів з оцінки відповідності.

Згідно з п.п. 4,5 п. 1 Постанови Кабінету Міністрів України від 9.06.2011 №738 «Про Деякі питання сертифікації транспортних засобів, їх частин та обладнання», установлено, що реєстр виданих сертифікатів типу транспортних засобів та обладнання, що формується за повідомленнями уповноважених органів, ісертифікатів відповідності нових транспортних засобів, виданих виробником, веде Мінінфраструктури, яке забезпечує доступ до зазначеного реєстру Міністерству внутрішніх справ, Державній службі з безпеки на транспорті та Державній фіскальній службі; Мінінфраструктури забезпечує доступ до Державного реєстру сертифікатів відповідності транспортних засобів, виданих уповноваженими органами або органами із сертифікації, Державній службі збезпеки на транспорті, Міністерству внутрішніх справ та Державній фіскальній службі.

Також п. 11.9 Порядку затвердження конструкції транспортних засобів, їх частин та обладнання, затвердженого наказом Мінінфраструктури від17.08.2012 №521 передбачено, що уповноважені органи та органи із сертифікації ведуть реєстр виданих сертифікатів відповідності щодо індивідуального затвердження. Реєстраційні номери сертифікатів відповідності щодо індивідуального затвердження присвоюють уповноважені органи та органи із сертифікації згідно з вимогамидодатка 7до цього Порядку. Ці органи надають інформацію про сертифікат відповідності до підприємства, що належить до сфери управління Мінінфраструктури, для внесення інформації до Державного реєстру сертифікатів відповідності транспортних засобів або обладнання відповідно до вимог, передбачених удодатку 9до вказаного Порядку.

У невстановлений досудовим розслідуванням дата та час, але не раніше 31.07.2017, у ОСОБА_5 виник умисел на організацію умисного ухилення від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку.

Реалізуючи свійзлочинний намір, ОСОБА_5 уневстановлений досудовим розслідуванням спосіб, час та місце, однак не раніше липня 2017 року, вступив у попередню змову із своїм знайомим ОСОБА_7 , керуючись корисливим мотивом, спільно з останнім прийняли рішення щодо організації вчинення умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах під час впровадження фінансово-господарської діяльності із сертифікації колісних транспортних засобів з метою отримання додаткових незаконних прибутків від діяльності підконтрольного підприємства.

Продовжуючи реалізацію своїх протиправних намірів ОСОБА_5 , діючи умисно за попередньою змовою з ОСОБА_7 , не бажаючи бути викритими у вчиненні злочину, спільно розробили злочинний план направлений на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах під час впровадження фінансово-господарської діяльності із сертифікації колісних транспортних засобів, розподілили між собою ролі, а також узгодили певний алгоритм дій, що на думку останніх мав надати їх діям вигляд правомірності та запобігти у подальшому притягнення до кримінальної відповідальності.

Згідно проведеного розподілу ролей, ОСОБА_5 як організатор, повинен був виконувати наступне: здійснювати загальне керівництво під час впровадження фінансово-господарської діяльності із сертифікації колісних транспортних засобів; створити та/або підшукати вже створений суб`єкт господарювання, який можна буде використовувати для впровадження фінансово-господарської діяльності із сертифікації колісних транспортних засобів; підшукати та залучити до злочинної діяльності виконавця, а саме: особу із відповідними технічними навичками та знаннями, яку у майбутньому буде призначено керівником підшуканого/створеного ним суб`єкта господарювання для забезпечення здійснення фінансово-господарську діяльність із сертифікації колісних транспортних засобів, а також буде безпосередньо відповідати за діяльність із сертифікації колісних транспортних засобів; забезпечити підготування необхідного пакету документів для отримання атестату про акредитацію; забезпечувати комунікацію та взаємовідносини із Національним агентством з акредитації України, Міністерством Інфраструктури України та з Головним сервісним центром МВС України та його структурними підрозділами (Регіональними сервісними центрами та територіальними сервісними центрами), залучати до злочинної діяльності, зокрема для виконання певних задач, інших осіб, які могли не бути обізнані із протиправністю вчинюваних дій; забезпечити розвиток та рекламну кампанію підприємства з метою нарощування кількості наданих послуг із сертифікації колісних транспортних засобів; наданні вказівок виконавцю щодо впровадження злочинної діяльності, укриття та знищення доказів вчинених злочинів, протиправного впливу на свідків тощо.

ОСОБА_7 як організатору було визначено наступні функції: здійснювати загальне керівництво під час впровадження фінансово-господарської діяльності із сертифікації колісних транспортних засобів; разом із ОСОБА_5 створювати умови для приховування злочинної діяльності; здійснювати юридичний супровід під час впровадження фінансово-господарської діяльності із сертифікації колісних транспортних засобів; забезпечити комунікацію забезпечувати комунікацію та взаємовідносини із Національним агентством з акредитації України, Міністерством Інфраструктури України та з Головним сервісним центром МВС України та його структурними підрозділами (Регіональними сервісними центрами та територіальними сервісними центрами), забезпечувати взаємовідносини з правоохоронними органами та органами правосуддя з метою недопущення викриття протиправної діяльності та не настання кримінальної відповідальності; забезпечення ведення подвійного бухгалтерського обліку з метою ухилення від сплати податків та укриття реальної кількості/вартості виданих сертифікатів відповідності; забезпечити розвиток фінансово-господарської діяльності товариства з видачі сертифікатів відповідності колісних транспортних засобів у медійному полі за допомогою підконтрольних засобів масової інформації; залучати до злочинної діяльності, зокрема для виконання певних задач, інших осіб, які могли не бути обізнані із протиправністю вчинюваних дій; надання вказівок виконавцю щодо впровадження злочинної діяльності, укриття та знищення доказів вчинених злочинів, протиправного впливу на свідків тощо.

Окрім цього, ОСОБА_5 спільно із ОСОБА_7 , відповідно до розробленого плану та розподілу ролей, дійшли до згоди щодо розподілу між ними в рівних долях грошових коштів, отриманих у виді незаконної матеріальної вигоди внаслідок вчинення злочинної діяльності.

На виконання вказаного плану ОСОБА_5 відповідно до розподілу ролей, уневстановлений досудовим розслідуванням час та місці, але не пізніше 31.07.2017 підшукав суб`єкт господарювання Товариство з обмеженою відповідальністю «ЦЕНТР АВТО», код ЄДРПОУ 38683765.

Статутний капітал цього товариства складав 1000 грн. Власником 100 відсотків часток статутного капіталу ТОВ «ЦЕНТР АВТО» належали ОСОБА_8 . Основний вид діяльності технічні випробування та дослідження КВЕД 71.20.

Також, зазначене підприємство пройшло первинну акредитацію 16.11.2016.

Відповідно до наказу Міністерства Інфраструктури України від 13.01.2017 № 10, ТОВ «ЦЕНТР АВТО» призначено органом із сертифікації для індивідуального затвердження колісних транспортних засобів, партій частин та обладнання за номером UA.CTR.008.

Згідно з атестатом про акредитацію, що зареєстрований у Реєстрі 16.11.2021 за № 1О320, Національним агентством з акредитації України засвідчено компетентність ТОВ «ЦЕНТР АВТО», відповідно до вимог ДСТУ EN ISO/IEC 17065:2019 (EN ISO/IEC 17065: НОМЕР_1 , IDT; EN ISO/IEC 17065: НОМЕР_1 , IDT) в сфері колісні транспортні засоби категорій М, N, O, L, нові частини та обладнання, які можуть бути встановлені та/або використані на колісних транспортних засобах.

З метою виконання розробленого злочинного плану, ОСОБА_5 відповідно до відведеної йому ролі, 31.07.2017 придбав 100 відсотків часток статутного капіталу ТОВ «ЦЕНТР АВТО» від ОСОБА_8 за наступних обставин.

Так, 31.07.2017 між ОСОБА_5 та ОСОБА_8 укладено договір купівлі-продажу корпоративних прав (частки) статутного капіталу ТОВ«ЦЕНТР АВТО», згідно з яким ОСОБА_5 набув частку у статутному капіталі, що складає 50 відсотків ТОВ «ЦЕНТР АВТО», що у грошовому еквіваленті становить 500 гривень.

З метою укриття злочинної діяльності ОСОБА_7 та створення уяви про наявність іншого номінального бенефіціарного власника ТОВ«ЦЕНТР АВТО», ОСОБА_7 залучив до злочинної діяльності ОСОБА_9 , який не був обізнаний із протиправністю вчинюваних дій та із розробленим ОСОБА_5 та ОСОБА_7 злочинним планом.

Так, на прохання ОСОБА_7 , 31.07.2017 між ОСОБА_9 та ОСОБА_8 уклали договір купівлі-продажу корпоративних прав (частки) статутного капіталу ТОВ«ЦЕНТР АВТО», згідно з яким ОСОБА_9 набув частку у статутному капіталі, що складає 50 відсотків ТОВ «ЦЕНТР АВТО», що у грошовому еквіваленті становить 500 гривень.

В результаті виконаних дій, ОСОБА_5 та ОСОБА_7 фактично отримали у власність 100 відсотків часток статутного капіталу ТОВ «ЦЕНТР АВТО», а тому на загальних зборах мав 100 відсотків голосів.

Отже, з цього часу ОСОБА_5 та ОСОБА_7 почали здійснювати фактичне керування фінансово-господарською діяльністю ТОВ «ЦЕНТР АВТО».

Після чого, у невстановлений досудовим розслідуванням час та місці, однак не пізніше 23.04.2018, ОСОБА_5 продовжуючи виконувати розроблений злочинний план на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, підшукав та долучив до злочинної діяльності ОСОБА_6 як виконавця, довівши до відома останнього про їх спільний із ОСОБА_7 злочинний умисел та ознайомивши його з деталями розробленого злочинного плану спрямованого на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах під час впровадження фінансово-господарської діяльності із сертифікації колісних транспортних засобів.

Відповідно до розробленого ОСОБА_5 та ОСОБА_7 злочинного плану, ОСОБА_6 як виконавець, повинен був виконувати наступне: впроваджувати фінансово-господарську діяльність із сертифікації колісних транспортних засобів шляхом керування ТОВ «ЦЕНТР АВТО»; здійснювати керівництво органом з оцінки відповідності ТОВ «ЦЕНТР АВТО»; підшукувати та долучати до діяльності випробувальні лабораторії з метою нарощування кількості заявок на сертифікацію колісних транспортних засобів; здійснювати контроль заявок на сертифікації та забезпечувати їх розгляд; підписувати сертифікати відповідності щодо індивідуального затвердження колісних транспортних засобів виданих ТОВ «ЦЕНТР АВТО»; забезпечити підготовку документів щодо діяльності ТОВ «ЦЕНТР АВТО» для Національного агентства з акредитації України; забезпечити підготовку відповідей на звернення органів державної влади, в тому числі правоохоронних органів; надавати консультації працівникам випробувальних лабораторій щодо питань, які виникають під час сертифікації колісних транспортних засобів; забезпечити ведення бухгалтерського обліку та звітності ТОВ «ЦЕНТР АВТО»; забезпечити підготовку та подачу до контролюючих органів податкової звітності.

Протоколом № 11 позачергових загальних зборів учасників ТОВ «ЦЕНТР АВТО» від 23.04.2018, за участі ОСОБА_9 та ОСОБА_5 прийнято рішення призначити виконуючим обов`язки директора ТОВ «ЦЕНТР АВТО» з 23 квітня 2018 року ОСОБА_6 з повноваження відповідно до статуту.

Відтак, фактично з 23.11.2018 року по теперішній час, на виконання розробленого злочинного плану, ОСОБА_6 набув статусу службової особою ТОВ «ЦЕНТР АВТО» та приступив до виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по організації керівництва та ведення фінансово-господарської діяльності товариства., а відтак був зобов`язаний виконувати, контролювати виконання та несе відповідальність за дотримання наступних вимог, передбачених діючим законодавством України та нормативно-правовими документами ТОВ «ЦЕНТР АВТО», зміст яких йому достовірно відомий.

Відповідно до вимог п. 16.1.2., 16.1.3., 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі ПКУ) від 02.12.2010 №2755-VI, якими встановлено, що платник податків зобов`язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених ПКУ та законами з питань митної справи.

Згідно п. 36.1., 36.5. ст. 36 ПКУ, якими передбачено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи; відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених ПКУ або законами з питань митної справи.

Згідно п. 47.1.1. та 47.1. ст. 47 ПКУ, відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть: юридичні особи, резиденти або нерезиденти України, які відповідно до ПКУ визначені платниками податків, а також їх посадові особи.

Згідно вимог ч.ч. 1-3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (у редакції від 30.09.2015) бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів.

Положеннями ч. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (у редакції від 30.09.2015) передбачено, що Керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Змістом ч. 8 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (у редакції від 30.09.2015), передбачено, що відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

Відповідно до п. 9.8 статуту ТОВ «ЦЕНТР АВТО», затвердженого протоколом позачергових загальних зборів учасників товариства від 12.04.2019 № 14, та нової редакції згаданого статуту ТОВ «ЦЕНТР АВТО», затвердженого протоколом загальних зборів учасників товариства від 16.03.2023 № 2/23, виконавчим органом Товариства, що здійснює управління його поточною діяльністю є Директор.

Зі змісту п. 9.8.1. статуту ТОВ «ЦЕНТР АВТО», затвердженого протоколом позачергових загальних зборів учасників товариства від 12.04.2019 № 14, та нової редакції згаданого статуту ТОВ «ЦЕНТР АВТО», затвердженого протоколом загальних зборів учасників товариства від 16.03.2023 № 2/23, Директор має власні повноваження та здійснює організаційно-розпорядче керівництво, несе персональну відповідальність за виробничу, господарську, фінансову діяльність Товариства та видає накази в порядку, передбаченому чинним законодавством України та Статутом

Згідно з п. 9.8.5 статуту ТОВ «ЦЕНТР АВТО», затвердженого протоколом позачергових загальних зборів учасників товариства від 12.04.2019 № 14, та нової редакції згаданого статуту ТОВ «ЦЕНТР АВТО», затвердженого протоколом загальних зборів учасників товариства від 16.03.2023 № 2/23, усі фінансові документи від імені Товариства мають бути підписані Директором Товариства, що є обов`язковим.

Відповідно до п. 9.11 статуту ТОВ «ЦЕНТР АВТО», затвердженого протоколом позачергових загальних зборів учасників товариства від 12.04.2019 № 14, та нової редакції згаданого статуту ТОВ «ЦЕНТР АВТО», затвердженого протоколом загальних зборів учасників товариства від 16.03.2023 № 2/23, Директор зобов`язаний організовувати та забезпечити ведення бухгалтерського обліку та звітності товариства у відповідності до законодавства України.

Змістом п. 14.1 статуту ТОВ «ЦЕНТР АВТО», затвердженого протоколом позачергових загальних зборів учасників товариства від 12.04.2019 № 14, та нової редакції згаданого статуту ТОВ «ЦЕНТР АВТО», затвердженого протоколом загальних зборів учасників товариства від 16.03.2023 № 2/23, передбачено, що товариство здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, веде статистичну звітність у встановленому порядку несе відповідальність за їх достовірність та подає державним органам згідно з установленими формами та строками.

Відповідно до п. 11.9 Порядку затвердження конструкції транспортних засобів, їх частин та обладнання, затвердженого наказом Міністерства інфраструктури України від 17.08.2012 № 521 (далі - Порядок), уповноважені органи та органи із сертифікації ведуть реєстр виданих сертифікатів відповідності щодо індивідуального затвердження. Реєстраційні номери сертифікатів відповідності щодо індивідуального затвердження присвоюють уповноважені органи та органи із сертифікації згідно з вимогами додатка 7 до цього Порядку. Ці органи надають інформацію про сертифікат відповідності до підприємства, що належить до сфери управління Міністерства інфраструктури України, для внесення інформації до Державного реєстру сертифікатів відповідності транспортних засобів або обладнання відповідно до вимог, передбачених у додатку 9 до вказаного Порядку.

Зі змісту п. 11.2 Порядку, сертифікат відповідності щодо індивідуального затвердження видають на КТЗ, якщо: а) згідно з результатами ідентифікації новий КТЗ відповідає технічному опису, наданому виробником КТЗ, або за його відсутності - інформації, яку надає технічна служба чи випробувальна лабораторія за результатами ідентифікації та/чи випробовувань цього КТЗ, або згідно з результатами огляду КТЗ, що перебуває в експлуатації, відповідає інформації, наведеній у реєстраційних документах, виданих уповноваженими державними органами, що дають право експлуатувати КТЗ, та інформації, яку надає технічна служба чи випробувальна лабораторія за результатами огляду та випробовувань цього КТЗ; б) протоколом (протоколами) випробувань акредитованої лабораторії та/або технічної служби за позитивними результатами якого (яких) підтверджується відповідність КТЗ технічним приписам щодо індивідуального затвердження.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_5 спільно з ОСОБА_7 та ОСОБА_6 , на виконання розробленого злочинного плану, впроваджували злочинну діяльність (яку органом досудового розслідування документально підтверджено за період з 01.01.2021 по 01.08.2023), під час здійснення фінансово-господарської діяльності із сертифікації колісних транспортних засобів за допомогою ТОВ «ЦЕНТР АВТО», яке відповідно до наказу Міністерства Інфраструктури України від 13.01.2017 № 10 призначено органом із сертифікації для індивідуального затвердження колісних транспортних засобів, партій частин та обладнання за номером UA.CTR.008. за наступних обставин.

З метою виконання злочинного плану, відповідно до визначеного розподілу ролей, ОСОБА_6 , для забезпечення виконання п. 11.2 Порядку, у невстановлений досудовим розслідуванням час та місці але не пізніше 01.01.2021 підшукував службових осіб акредитованих випробувальних лабораторій, які б в подальшому підшукували заявників для індивідуального затвердження колісних транспортних засобів (клієнтів), проводили випробування колісних транспортних засобів та передавали документи до ТОВ«ЦЕНТР АВТО» для виготовлення сертифікату відповідності щодо індивідуального затвердження колісного транспортного засобу.

Далі, ОСОБА_6 , продовжуючи виконання злочинного умислу та дотримуючись розробленого злочинного плану, у невстановлений досудовим розслідуванням спосіб, час та місці, але не пізніше 01.01.2021, за погодження ОСОБА_5 та ОСОБА_7 уклав із невстановленими досудовим розслідуванням службовими особами випробувальних лабораторій суб`єктів господарювання низку договорів, зокрема із ТОВ «ЗАХІДСТАНДАРТ СИСТЕМА», ТОВ «ЕВРОСТАНДАРТ СИСТЕМА», ТОВ «ДЖИ-АВТО», ТОВ «ДП «ЦЕНТРСТАНДАРТ СИСТЕМА».

ОСОБА_6 , на виконання розробленого злочинного плану, у відповідності до відведеної ролі у цьому плані, будучи керівником ТОВ«ЦЕНТР АВТО» та керівником органу з оцінки відповідності ТОВ«ЦЕНТР АВТО» забезпечував видачу сертифікатів відповідності щодо індивідуального затвердження колісних транспортних засобів замовникам, атакож забезпечував організацію передачі таких сертифікатів відповідності до відповідної випробувальної лабораторії для видачі замовникам.

Також, ОСОБА_6 забезпечено безпосередню видачу заявникам сертифікатів відповідності щодо індивідуального затвердження колісного транспортного засобу за адресою: м. Київ, вул.Перемоги, 20 у ТОВ«ЦЕНТР АВТО», а саме біля будівлі територіального сервісного центру №8041 Регіонального сервісного центру ГСЦ МВС в м.Києві, а розрахунки за надані послуги заявників з ТОВ «ЦЕНТР АВТО» здійснювались у готівковій формі.

В результаті впровадження злочинної діяльності, на виконання розробленого злочинного плану, ОСОБА_6 забезпечено видачу ТОВ«ЦЕНТР АВТО» сертифікатів відповідності щодо індивідуального затвердження колісних транспортних засобів у 2021 році у кількості 130805 одиниць, у 2022 році у кількості 89974 одиниць, за період з 01.01.2023 по 01.08.2023 у кількості 23847 одиниць.

З метою укриття злочинної діяльності, на виконання розробленого ОСОБА_5 та ОСОБА_7 злочинного плану, ОСОБА_6 у невстановлений час та місці, але не пізніше 13.01.2022, підготував та подав до Національного агентства з акредитації України інформацію про діяльність органу з сертифікації продукції, процесів та послуг за період з 01.01.2021 по 31.12.2021, де вказував недостовірні відомості в частині кількості виданих сертифікатів, тим самим приховував реальну кількість виданих ТОВ «ЦЕНТР АВТО» сертифікатів відповідності щодо індивідуального затвердження колісних транспортних засобів.

Крім того, з метою укриття злочинної діяльності, на виконання розробленого ОСОБА_5 та ОСОБА_7 злочинного плану, ОСОБА_6 у невстановлений час та місці, але не пізніше 12.01.2023, підготував та подав до Національного агентства з акредитації України інформацію про діяльність органу з сертифікації продукції, процесів та послуг за період з 01.01.2022 по 31.12.2022, де вказав недостовірні відомості в частині кількості виданих сертифікатів, тим самим приховав реальну кількість виданих ТОВ «ЦЕНТР АВТО» сертифікатів відповідності щодо індивідуального затвердження колісних транспортних засобів.

У подальшому, з метою прикриття злочинної діяльності, та коригування податкової та фінансової звітності ОСОБА_6 на виконання вказівок ОСОБА_10 та ОСОБА_7 , будучи в.о. директора ТОВ «ЦЕНТР АВТО» підготував та підписав наказ від 01.08.2019 № 36/1о.д «Про затвердження цін на платні послуги, які надаються ТОВ «ЦЕНТР АВТО», яким затвердив ціну на послугу надання сертифікату відповідності щодо індивідуального затвердження колісного транспортного засобу в розмірі 60 (шістдесят) гривень.

Однак, фактично, на виконання розробленого злочинного плану, ОСОБА_6 у період з 01.01.2021 по 01.08.2023, за результатами проведення послуг із сертифікації відповідності колісних транспортних засобів, отримував грошові кошти у готівковій формі в залежності від країни походження транспортного засобу, зокрема: за один транспортний засіб із Європейського союзу 2250 грн, із Сполучених Штатів Америки 4550 грн.

В результаті вчинених дій, ОСОБА_6 , на виконання розробленого злочинного плану, будучи керівником ТОВ «ЦЕНТР АВТО», у період з 01.01.2021 по 01.08.2023 забезпечено видачу сертифікатів відповідності щодо індивідуального затвердження колісних транспортних засобів у кількості 244626 штук загальну суму 568624150 грн.

Після чого ОСОБА_6 , на виконання розробленого злочинного плану, у відповідності до відведеної йому ролі, у період з 01.01.2021 по 01.08.2023, забезпечив передачу ОСОБА_5 та ОСОБА_7 доходу невідображених сум доходів отриманих від реалізації послуг з сертифікації колісних транспортних засобів на загальну суму 556100189 грн., за допомогою невстановлених досудовим розслідуванням осіб, які надають послуги із перевезення готівки.

Дохід, отриманий від протиправної діяльності, ОСОБА_6 передавав ОСОБА_5 та ОСОБА_7 , які у свою чергу розпоряджались із таким доходом на власний розсуд.

Досудовим розслідуванням установлено, що ТОВ «ЦЕНТР АВТО» у період з 01.01.2021 по 31.03.2022 був платником єдиного податку ІІІ групи зі ставкою 5 відсотків, а з 01.04.2022 по 01.08.2023 був платником єдиного податку ІІІ групи зі ставкою 2 відсотки (Платник єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в України). Податкову звітність ТОВ «ЦЕНТР АВТО» подавало до Головного управління ДПС у м. Києві, ДПІ у Святошинському районі м. Києва за допомогою електронного цифрового ОСОБА_6 використовуючи електронну адресу ІНФОРМАЦІЯ_1 та за використання наступних ІР-адрес: НОМЕР_2 , 185.183.96.59, 195.82.150.167, НОМЕР_3 , НОМЕР_4 , НОМЕР_5 , НОМЕР_6 .

Відповідно до п. 291.3 ст. 291 Податкового кодексу України, юридична особа чи фізична особа-підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку визначеному цією главою.

Згідно з пп. 3 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України до платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи фізичні особи підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи суб`єкти господарювання будь-якої організаційно правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Порядок визначення доходів та їх склад для платників єдиного податку першої третьої груп визначений у ст. 292 Податкового кодексу України.

Так, відповідно до пп. 2 п. 292.1. ст. 292 Податкового кодексу України доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманих протягом податкового (звітного) періоду в грошовій форма (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 цієї статті.

Згідно з п. 292.6 ст. 292 Податкового кодексу України, датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за яку мину строк позовної давності. Для платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) датою отримання доходу є також дата відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, визначених Податкових кодексом України.

Відповідно до п. 292.12 ст. 292 Податкового кодексу України дохід визначається на підставі даних обліку, який ведеться відповідно до статті 296 цього Кодексу.

Особливості застосування ставок, встановлених п. 293.3-293.5 с. 293 Податкового кодексу України визначені у п. 293.8 цієї статті, зокрема відповідно до пп. 2 п. 293.8 ст. 293 Податкового кодексу України платники єдиного податку третьої групи (юридичні особи), які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у п. 291.4 ст. 291 цього Кодексу, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у подвійному розмірі ставок, визначених п. 293.3 цієї статті, а також зобов`язані у порядку встановленому цієї главою, перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом.

Також, відповідно до п. 293.5 ст. 293 Податкового кодексу України, ставки єдиного податку для платників третьої групи (юридичні особи) встановлюються у подвійному розмірі ставок, визначених п. 293.3 цієї статті: до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у пп. 3 п. 291.4 ст. 291 цього Кодексу.

Пунктом 296.1 ст. 296 Податкового кодексу України визначено, що юридичні особи платники єдиного податку третьої групи використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо ходів та витрат з урахуванням положень пунктів 444.2, 44.3 статті 44 цього Кодексу.

Згідно з п. 44.2 ст. 44 Податкового кодексу України для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Відповідно до пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу України, у разі перевищення протягом перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи платники єдиного податку зобов`язані перейти на сплату інших податку і зборів, визначених цим Кодексом з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення.

Так, продовжуючи свої протиправні дії ОСОБА_6 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 та ОСОБА_7 , на виконання їх вказівок, бажаючи настання наслідків у вигляді ухилення від сплати податків очолюваним ним підприємством, будучи обізнаним з порядком нарахування та сплати єдиного податку ІІІ групи, маючи корисливий мотив, у період з 01.01.2021 по 01.08.2023, у невстановлений час, при невстановлених обставинах, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, підготував податкові декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) та податкові декларації платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в України за квітень 2022 року по червень 2023 року, до яких було внесено завідомо неправдиві відомості в частині суми доходу за податковий (звітній період) та обсягу доходу за податковий (звітний) місяць, що оподатковується за ставкою 2 відсотки доходу, як керівник ТОВ «ЦЕНТР АВТО» підписав за допомогою свого електронного цифрового підпису документи податкової звітності, в яких були відображені неправдиві відомості та направив на адресу ГУ ДПС у м. Києва.

За аналогічних обставин ОСОБА_6 ,у квітні2021року,але непізніше 09.04.2021, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині сумидоходу заподатковий (звітний)період тапідписав задопомогою свогоелектронного цифровогопідпису Податковудекларацію платникаєдиного податкутретьої групи(юридичніособи)за 1квартал 2021року,яка уподальшому о12:16:4709.04.2021подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9077668768:

-у липні2021року,але непізніше 07.07.2021, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині сумидоходу заподатковий (звітний)період тапідписав задопомогою свогоелектронного цифровогопідпису Податковудекларацію платникаєдиного податкутретьої групи(юридичніособи)за півріччя2021року,яка уподальшому о15:33:1507.07.2021подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9181873844;

-у жовтні2021року,але непізніше 05.10.2021, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині сумидоходу заподатковий (звітний)період тапідписав задопомогою свогоелектронного цифровогопідпису Податковудекларацію платникаєдиного податкутретьої групи(юридичніособи)за триквартали 2021року,яка уподальшому о15:13:5905.10.2021подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9290329518;

усічні 2022року,але непізніше 10.01.2022, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині сумидоходу заподатковий (звітний)період тапідписав задопомогою свогоелектронного цифровогопідпису Податковудекларацію платникаєдиного податкутретьої групи(юридичніособи)річну за2021рік,яка уподальшому о16:44:3410.01.2022подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9408289246;

-у квітні2022року,але непізніше 15.04.2022, заневстановлених обставин,будучи керівникомТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині сумидоходу заподатковий (звітний)період тапідписав задопомогою свогоелектронного цифровогопідпису Податковудекларацію платникаєдиного податкутретьої групи(юридичніособи)за 1квартал 2022року,яка уподальшому о16:50:5315.04.2022подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9046634619;

-у травні2022року,але непізніше 19.05.2022, заневстановлених обставин,будучи керівникомТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині обсягудоходу заподатковий (звітний)місяць,що оподатковуєтьсяза ставкою2відсотки доходута підписавза допомогоюсвого електронногоцифрового підписуПодаткову деклараціюплатника єдиногоподатку третьоїгрупи наперіод діївоєнного,надзвичайного станув Україніза квітень2022року,яка уподальшому о13:34:3119.05.2022подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9053278286;

-у червні2022року,але непізніше 13.06.2022, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині обсягудоходу заподатковий (звітний)місяць,що оподатковуєтьсяза ставкою2відсотки доходута підписавза допомогоюсвого електронногоцифрового підписуПодаткову деклараціюплатника єдиногоподатку третьоїгрупи наперіод діївоєнного,надзвичайного станув Україніза травень2022року,яка уподальшому о23:18:2713.06.2022подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9053278286;

-у липні2022року,але непізніше 12.07.2022, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині обсягудоходу заподатковий (звітний)місяць,що оподатковуєтьсяза ставкою2відсотки доходута підписавза допомогоюсвого електронногоцифрового підписуПодаткову деклараціюплатника єдиногоподатку третьоїгрупи наперіод діївоєнного,надзвичайного станув Україніза червень2022року,яка уподальшому о08:46:1112.07.2022подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9119962303;

-у серпні2022року,але непізніше 03.08.2022, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині обсягудоходу заподатковий (звітний)місяць,що оподатковуєтьсяза ставкою2відсотки доходута підписавза допомогоюсвого електронногоцифрового підписуПодаткову деклараціюплатника єдиногоподатку третьоїгрупи наперіод діївоєнного,надзвичайного станув Україніза липень2022року,яка уподальшому о23:02:5903.08.2022подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9147911232;

-у вересні2022року,але непізніше 19.09.2022, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині обсягудоходу заподатковий (звітний)місяць,що оподатковуєтьсяза ставкою2відсотки доходута підписавза допомогоюсвого електронногоцифрового підписуПодаткову деклараціюплатника єдиногоподатку третьоїгрупи наперіод діївоєнного,надзвичайного станув Україніза серпень2022року,яка уподальшому о19:25:5520.09.2022подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9187326683;

-у вересні2022року,але непізніше 19.09.2022, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині обсягудоходу заподатковий (звітний)місяць,що оподатковуєтьсяза ставкою2відсотки доходута підписавза допомогоюсвого електронногоцифрового підписуПодаткову деклараціюплатника єдиногоподатку третьоїгрупи наперіод діївоєнного,надзвичайного станув Україніза серпень2022року,яка уподальшому о19:25:5520.09.2022подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9187326683;

ужовтні 2022року,але непізніше 13.10.2022, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині обсягудоходу заподатковий (звітний)місяць,що оподатковуєтьсяза ставкою2відсотки доходута підписавза допомогоюсвого електронногоцифрового підписуПодаткову деклараціюплатника єдиногоподатку третьоїгрупи наперіод діївоєнного,надзвичайного станув Україніза вересень2022року,яка уподальшому о17:07:3513.10.2022подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9209335751;

-у листопаді2022року,але непізніше 18.11.2022, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині обсягудоходу заподатковий (звітний)місяць,що оподатковуєтьсяза ставкою2відсотки доходута підписавза допомогоюсвого електронногоцифрового підписуПодаткову деклараціюплатника єдиногоподатку третьоїгрупи наперіод діївоєнного,надзвичайного станув Україніза жовтень2022року,яка уподальшому о11:07:5718.11.2022подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9245810967;

-у грудні2022року,але непізніше 13.12.2022, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині обсягудоходу заподатковий (звітний)місяць,що оподатковуєтьсяза ставкою2відсотки доходута підписавза допомогоюсвого електронногоцифрового підписуПодаткову деклараціюплатника єдиногоподатку третьоїгрупи наперіод діївоєнного,надзвичайного станув Україніза листопад2022року,яка уподальшому о14:57:4813.12.2022подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9267346969;

-у січні2023року,але непізніше 09.01.2023, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині обсягудоходу заподатковий (звітний)місяць,що оподатковуєтьсяза ставкою2відсотки доходута підписавза допомогоюсвого електронногоцифрового підписуПодаткову деклараціюплатника єдиногоподатку третьоїгрупи наперіод діївоєнного,надзвичайного станув Україніза грудень2022року,яка уподальшому о13:28:2109.01.2023подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9289829507;

-у лютому2023року,але непізніше 19.02.2023, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині обсягудоходу заподатковий (звітний)місяць,що оподатковуєтьсяза ставкою2відсотки доходута підписавза допомогоюсвого електронногоцифрового підписуПодаткову деклараціюплатника єдиногоподатку третьоїгрупи наперіод діївоєнного,надзвичайного станув Україніза січень2023року,яка уподальшому о11:24:3819.02.2023подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9028503578;

-у березні2023року,але непізніше 10.03.2023, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині обсягудоходу заподатковий (звітний)місяць,що оподатковуєтьсяза ставкою2відсотки доходута підписавза допомогоюсвого електронногоцифрового підписуПодаткову деклараціюплатника єдиногоподатку третьоїгрупи наперіод діївоєнного,надзвичайного станув Україніза лютий2023року,яка уподальшому о10:20:3310.03.2023подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 6045422384;

-у квітні2023року,але непізніше 13.04.2023, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині обсягудоходу заподатковий (звітний)місяць,що оподатковуєтьсяза ставкою2відсотки доходута підписавза допомогоюсвого електронногоцифрового підписуПодаткову деклараціюплатника єдиногоподатку третьоїгрупи наперіод діївоєнного,надзвичайного станув Україніза березень2023року,яка уподальшому о14:44:2713.04.2023подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9079204343;

-у травні2023року,але непізніше 18.05.2023, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині обсягудоходу заподатковий (звітний)місяць,що оподатковуєтьсяза ставкою2відсотки доходута підписавза допомогоюсвого електронногоцифрового підписуПодаткову деклараціюплатника єдиногоподатку третьоїгрупи наперіод діївоєнного,надзвичайного станув Україніза квітень2023року,яка уподальшому о17:15:0518.05.2023подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9115978917;

у червні2023року,але непізніше 15.06.2023, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині обсягудоходу заподатковий (звітний)місяць,що оподатковуєтьсяза ставкою2відсотки доходута підписавза допомогоюсвого електронногоцифрового підписуПодаткову деклараціюплатника єдиногоподатку третьоїгрупи наперіод діївоєнного,надзвичайного станув Україніза травень2023року,яка уподальшому о15:05:3315.06.2023подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9142157203;

-у липні2023року,але непізніше 10.07.2023, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині обсягудоходу заподатковий (звітний)місяць,що оподатковуєтьсяза ставкою2відсотки доходута підписавза допомогоюсвого електронногоцифрового підписуПодаткову деклараціюплатника єдиногоподатку третьоїгрупи наперіод діївоєнного,надзвичайного станув Україніза червень2023року,яка уподальшому о15:51:4910.07.2023подана до ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9165141253;

-у серпні2023року,але непізніше 10.08.2023, заневстановлених обставин,як керівникТОВ «ЦЕНТРАВТО»,підготував ізвнесенням недостовірнихвідомостей вчастині обсягудоходу заподатковий (звітний)місяць,що оподатковуєтьсяза ставкою2відсотки доходута підписавза допомогоюсвого електронногоцифрового підписуПодаткову деклараціюплатника єдиногоподатку третьоїгрупи наперіод діївоєнного,надзвичайного станув Україніза липень2023року,яка уподальшому поданодо ІНФОРМАЦІЯ_2 засобамиІнтернет зв`язку і була прийнята та зареєстрована контролюючим органом за номером № 9207431448.

У результаті чого, вказані у перелічених податкових деклараціях завідомо неправдиві відомості прийняті та враховані ГУ ДПС у м. Києві, що спричинило зменшення податкових зобов`язань та ненадходження до бюджету коштів у вигляді податків за період з 01.01.2021 по 01.08.2023 на загальну суму 62617 638 грн.

Отже ОСОБА_5 , будучи у період з 01.01.2021 по 23.12.2023 засновником ТОВ «ЦЕНТР АВТО» та фактично виконуючи організаційно-розпорядчі функції щодо керівництва ТОВ «ЦЕНТР АВТО», діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 в порушення ст. 291, 292, п. 293.5 ст. 293, пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу України у період з 01.01.2021 по 01.08.2023, організував умисне ухилення керівником ТОВ «ЦЕНТР АВТО» ОСОБА_6 від сплати до бюджету єдиного податку ІІІ групи на загальну суму 11475728 грн., та податку на прибуток підприємства на загальну суму 51141910 грн., тобто податків на загальну суму 62617 638 грн., спричинивши своїми діями ненадходження до бюджету коштів, яка в п`ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_5 підозрюється у організації вчинення умисних протиправних діянь, що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України.

08.11.2024 ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України.

Разом з тим, санкція ч. 3 ст. 212 КК України передбачає обов`язкове додаткове покарання у вигляді конфіскації майна, а тому з метою забезпечення виконання можливого вироку в частині конфіскації майна, на майно підозрюваного ОСОБА_5 необхідно накласти арешт із застосуванням заборони відчуження та розпорядження ним.

У зв`язку з цим, з метою забезпечення можливої конфіскації майна підозрюваного ОСОБА_5 , на його майно необхідно накласти арешт.

Відповідно до листа Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів від 15.11.2023 № 5410-25.27/41дск, ОСОБА_5 належать наступні банківські рахунки:

НОМЕР_7 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_7 (978 ЄВРО), що відкриті та обслуговуються у АТ «Ідея Банк» (МФО 336310, юридична адреса: 79008, Львівська область, м.Львів, вул. Валова,11);

НОМЕР_8 (840 - Долар США); НОМЕР_9 (840 - Долар США); НОМЕР_8 (978 ЄВРО); НОМЕР_10 (978 ЄВРО); НОМЕР_8 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_11 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_12 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), що відкриті та обслуговуються у Акціонерному Банку «Південний» (МФО 328209, юридична адреса: 65059, Одеська область, м.Одеса, вул. Краснова, 6/1);

НОМЕР_13 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_14 (978 ЄВРО); НОМЕР_15 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_16 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_17 (840 - Долар США), що відкриті та обслуговуються у АТ "ПУМБ" (МФО 334851, юридична адреса: НОМЕР_18 , м.Київ, вул. Андріївська, 4);

НОМЕР_19 (978 ЄВРО); НОМЕР_20 (840 - Долар США); НОМЕР_21 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_22 (978 ЄВРО); НОМЕР_23 (840 - Долар США); НОМЕР_24 (840 - Долар США); НОМЕР_25 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), що відкриті та обслуговуються у АТ «Райффайзен Банк»(МФО 380805, юридична адреса: 01011, м.Київ, вул. Лєскова, 9);

НОМЕР_26 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_27 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_28 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_29 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_30 (978 ЄВРО); НОМЕР_31 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_32 (840 - Долар США); НОМЕР_33 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), що відкриті та обслуговуються у АТ «УНІВЕРСАЛБАНК» (МФО 322001, юридична адреса: АДРЕСА_1 ).

Враховуючи викладене, виникла необхідність у накладенні арешту у кримінальному провадженні № 62021000000000861 від 07.10.2021 на майно ОСОБА_5 , як на майно підозрюваного, а також його банківські рахунки з метою забезпечення конфіскації майна як виду покарання.

Незастосування заборон користування, відчуження та розпорядження зазначеними вище банківськими рахунками, надасть можливість підозрюваному ОСОБА_5 або його представникам за дорученням безперешкодно перереєструвати це майно на користь інших фізичних або юридичних осіб або будь-яким способом розпорядитися ним, а також зняти грошові кошти, які розміщені на вказаних рахунках, що у свою чергу може призвести до його зникнення чи втрати та в подальшому перешкодить забезпеченню можливої конфіскації майна.

З огляду на описані обставини вчинення зазначеного кримінального правопорушення, у тому числі і епізодів кримінально-протиправної діяльності, досудове розслідування яких здійснюється у даному кримінальному провадженні, і у яких ще не повідомлено про підозру, що набули суспільного резонансу та наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза відчуження зазначеного вище майна на користь третіх осіб, з метою уникнення накладення на них арешту до винесення та виконання ухвали слідчого судді щодо накладення арешту, тому розгляд вказаного клопотання просить провести без виклику підозрюваного ОСОБА_5 , а також його представників.

Прокурор в судовому засіданні клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Розгляд клопотання проводиться без виклику ОСОБА_5 ,що відповідаєвимогам ч.2 ст.172 КПК України.

Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання, приходить до наступного.

Статтею 131 КПК України одним із заходів забезпечення кримінального провадження визначено арешт майна.

Статтею 131 КПК України передбачено, що одним із заходів забезпечення кримінального провадження визначено арешт майна.

Відповідно до ч. 1 ст.170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом кримінального правопорушення, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.

Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження. Слідчий, прокурор повинні вжити необхідних заходів з метою виявлення та розшуку майна, на яке може бути накладено арешт у кримінальному провадженні, зокрема шляхом витребування необхідної інформації у Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів, інших державних органів та органів місцевого самоврядування, фізичних і юридичних осіб. Слідчий, прокурор повинні вжити необхідних заходів з метою виявлення та розшуку майна, на яке може бути накладено арешт у кримінальному провадженні, зокрема шляхом витребування необхідної інформації у Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів, інших державних органів та органів місцевого самоврядування, фізичних і юридичних осіб.

Окрім того, згідно із ч. 5 ст. 170 КПК України, у випадку, передбаченому пунктом 3 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно підозрюваного, обвинуваченого, засудженого або юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження, за наявності достатніх підстав вважати, що суд у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, може призначити покарання у виді конфіскації майна або застосувати до юридичної особи захід кримінально-правового характеру у виді конфіскації майна.

Разом з тим, згідно із положеннями ч. 10 ст. 170 КПК України арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

Судом встановлено, що Слідчими слідчого відділу Управління Служби безпеки України в Черкаській області за процесуального керівництва прокурорів Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 62021000000000861 від 07.10.2021 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 364, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 209, ч. 2 ст. 362 КК України, та за підозрою ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, ОСОБА_6 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_5 , будучи у період з 01.01.2021 по 23.12.2023 засновником ТОВ «ЦЕНТР АВТО» та фактично виконуючи організаційно-розпорядчі функції щодо керівництва ТОВ «ЦЕНТР АВТО», діючи за попередньою змовою з ОСОБА_7 в порушення ст. 291, 292, п. 293.5 ст. 293, пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу України у період з 01.01.2021 по 01.08.2023, організував умисне ухилення керівником ТОВ «ЦЕНТР АВТО» ОСОБА_6 від сплати до бюджету єдиного податку ІІІ групи на загальну суму 11475728 грн та податку на прибуток підприємства на загальну суму 51141910 грн., тобто податків на загальну суму 62617 638 грн., спричинивши своїми діями ненадходження до бюджету коштів, яка в п`ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_5 підозрюється у організації вчинення умисних протиправних діянь, що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України.

08.11.2024 ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України.

Разом з тим, санкція ч. 3 ст. 212 КК України передбачає обов`язкове додаткове покарання у вигляді конфіскації майна.

Відповідно до листа Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів від 15.11.2023 № 5410-25.27/41дск, ОСОБА_5 належать наступні банківські рахунки:

НОМЕР_7 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_7 (978 ЄВРО), що відкриті та обслуговуються у АТ «Ідея Банк» (МФО 336310, юридична адреса: 79008, Львівська область, м.Львів, вул. Валова,11);

НОМЕР_8 (840 - Долар США); НОМЕР_9 (840 - Долар США); НОМЕР_8 (978 ЄВРО); НОМЕР_10 (978 ЄВРО); НОМЕР_8 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_11 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_12 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), що відкриті та обслуговуються у Акціонерному Банку «Південний» (МФО 328209, юридична адреса: 65059, Одеська область, м.Одеса, вул. Краснова, 6/1);

НОМЕР_13 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_14 (978 ЄВРО); НОМЕР_15 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_16 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_17 (840 - Долар США), що відкриті та обслуговуються у АТ "ПУМБ" (МФО 334851, юридична адреса: НОМЕР_18 , м.Київ, вул. Андріївська, 4);

НОМЕР_19 (978 ЄВРО); НОМЕР_20 (840 - Долар США); НОМЕР_21 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_22 (978 ЄВРО); НОМЕР_23 (840 - Долар США); НОМЕР_24 (840 - Долар США); НОМЕР_25 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), що відкриті та обслуговуються у АТ «Райффайзен Банк»(МФО 380805, юридична адреса: 01011, м.Київ, вул. Лєскова, 9);

НОМЕР_26 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_27 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_28 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_29 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_30 (978 ЄВРО); НОМЕР_31 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_32 (840 - Долар США); НОМЕР_33 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), що відкриті та обслуговуються у АТ «УНІВЕРСАЛБАНК» (МФО 322001, юридична адреса: 04082, м.Київ, вул. Автозаводська,54/19).

Згідно з п. 3 ч. 2ст. 170 КПК України, арешт майна допускається з метою забезпечення конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи.

Прокурор в своєму клопотанні вказує на необхідність у накладенні арешту у кримінальному провадженні № 62021000000000861 від 07.10.2021 на майно ОСОБА_5 , як на майно підозрюваного, а також його банківські рахунки з метою забезпечення конфіскації майна як виду покарання.

Оцінюючи встановлені в судовому засіданні обставини, завдання арешту майна, як виду заходу забезпечення кримінального провадження, наслідки, які матиме накладення арешту на майно, з метою забезпечення конфіскації майна як виду покарання, та для з`ясування всіх обставин кримінального правопорушення, встановлення істини у кримінальному провадженні, слідчий суддя вважає що клопотання підлягає до задоволення.

Керуючись ст.ст.303-309, 369-372, 376 КПК України, слідчий суддя

У Х В А Л И В:

Накласти арешт, із забороною відчуження, розпорядження та користування на грошові кошти та видаткові операції, які знаходяться на банківських рахунках НОМЕР_7 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_7 (978 ЄВРО), що відкриті та обслуговуються у АТ «Ідея Банк» (МФО 336310, юридична адреса: 79008, Львівська область, м. Львів, вул. Валова,11).

Накласти арешт, із забороною відчуження, розпорядження та користування на грошові кошти та видаткові операції, які знаходяться на банківських рахунках НОМЕР_8 (840 - Долар США); НОМЕР_9 (840 - Долар США); НОМЕР_8 (978 ЄВРО); НОМЕР_10 (978 ЄВРО); НОМЕР_8 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_11 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_12 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), що відкриті та обслуговуються у Акціонерному Банку «Південний» (МФО 328209, юридична адреса: 65059, Одеська область, м. Одеса, вул. Краснова, 6/1).

Накласти арешт, із забороною відчуження, розпорядження та користування на грошові кошти та видаткові операції, які знаходяться на банківських рахунках ? НОМЕР_13 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_14 (978 ЄВРО); НОМЕР_15 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_16 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_17 (840 - Долар США), що відкриті та обслуговуються у АТ «ПУМБ» (МФО 334851, юридична адреса: 04070, м. Київ, вул. Андріївська, 4).

Накласти арешт, із забороною відчуження, розпорядження та користування на грошові кошти та видаткові операції, які знаходяться на банківських рахунках НОМЕР_19 (978 ЄВРО); НОМЕР_20 (840 - Долар США); НОМЕР_21 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_22 (978 ЄВРО); НОМЕР_23 (840 - Долар США); НОМЕР_24 (840 - Долар США); НОМЕР_25 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), що відкриті та обслуговуються у АТ «Райффайзен Банк» (МФО 380805, юридична адреса: 01011, м. Київ, вул. Лєскова, 9).

Накласти арешт, із забороною відчуження, розпорядження та користування на грошові кошти та видаткові операції, які знаходяться на банківських рахунках НОМЕР_26 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_27 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_28 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_29 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_30 (978 ЄВРО); НОМЕР_31 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); НОМЕР_32 (840 - Долар США); НОМЕР_33 (980 УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), що відкриті та обслуговуються у АТ «УНІВЕРСАЛБАНК» (МФО 322001, юридична адреса: 04082, м. Київ, вул. Автозаводська, 54/19).

Заборонити підозрюваному ОСОБА_5 ІНФОРМАЦІЯ_4 , службовим/посадовим особам та працівникам вищевказаних банківських установ, чи їх представникам за дорученням використовувати, розпоряджатися або будь-яким чином відчужувати вищезазначені грошові кошти, окрім здійснення обов`язкових платежів до бюджету та виплати заробітної плати, починаючи з дня винесення ухвали.

Ухвала слідчого судді може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя: ОСОБА_11

Повний текст ухвали проголошено 22 листопада 2024 року о 12.30 год.