Рішення

від 27.11.2024 по справі 120/8459/24

ВІННИЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Вінниця

27 листопада 2024 р. Справа № 120/8459/24

Вінницький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Дмитришеної Р.М., розглянувши письмово в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Вінницькій області до Приватного підприємства "Серебрійське" про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі

ВСТАНОВИВ:

У Вінницький окружний адміністративний суд звернулося з адміністративний позовом Головне управління ДПС у Вінницькій області до Приватного підприємства "Серебрійське" про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Позовні вимоги обґрунтовуються тим, що за відповідачем рахується заборгованість в сумі 4 658 500,45 грн, що складається з:

- податку на прибуток - основний платіж 302 528,00 грн, штрафні санкції - 9 076,00 грн, пеня - 28326,00 грн;

- податку на додану вартість - основний платіж 1 348 373,00 грн, штрафні санкції - 142 140,88 грн, пеня - 3 331,93 грн;

- орендної плати з юридичних осіб - основний платіж 554 016,64 грн, штрафні санкції - 0,00 грн, пеня - 11,72 грн;

- екологічного податку - основний платіж 3 196,26 грн, штрафні санкції - 10 275,17 грн, пеня - 0,00 грн;

- єдиного податку з С/Г товаровиробників (Вендичанська ТГ) - основний платіж 229 981,91 грн, штрафні санкції - 4 250,72 грн, пеня - 0,00 грн;

- єдиного податку з С/Г товаровиробників (Яришівська ТГ) - основний платіж 212 231,60 грн, штрафні санкції - 0,00 грн, пеня - 0,00 грн;

- єдиного податку з С/Г товаровиробників (Могилів - Подільська ТГ) - основний платіж 1 740 897,46 грн, штрафні санкції - 1 954,15 грн, пеня - 6 093,72 грн;

- податку на нерухомого майна - основний платіж 69 350,20 грн, штрафні санкції - 506,16 грн, пеня - 6,93 грн.

З метою надання дозволу на погашення податкового боргу відповідача за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі згідно акта опису від 26.06.2023 № 20/34733199, позивач звернувся до суду з даним позовом.

Ухвалою від 02.07.2024 відкрито провадження у справі та вирішено здійснювати її розгляд в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи (у письмовому провадженні). Установлено строк для подання заяв по суті.

Копію ухвали від 02.07.2024 вручено відповідачу 07.11.2024, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення № 0610202381092.

За таких обставин, суд вважає, що відповідач належним чином повідомлений про розгляд справи, однак своїм правом на подання відзиву на позовну заяву не скористався.

Враховуючи, що інших заяв по суті та документів не надходило, суд розглядає справу в письмовому провадженні за наявними в ній доказами.

Суд, розглянувши подані документи і матеріали, з`ясувавши фактичні обставини справи, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, встановив наступне.

Приватне підприємство "Серебрійське" є платником податків і зборів, передбачених Податковим кодексом України від 02.12.2010 № 2755-VI, зареєстроване як суб`єкт підприємницької діяльності 19.03.2007.

Згідно з карткою особового рахунку за відповідачем рахується заборгованість в сумі 4658500,45 грн, що складається з:

- податку на прибуток - основний платіж 302 528,00 грн, штрафні санкції - 9 076,00 грн, пеня - 28326,00 грн;

- податку на додану вартість - основний платіж 1 348 373,00 грн, штрафні санкції - 142 140,88 грн, пеня - 3 331,93 грн;

- орендної плати з юридичних осіб - основний платіж 554 016,64 грн, штрафні санкції - 0,00 грн, пеня - 11,72 грн;

- екологічного податку - основний платіж 3 196,26 грн, штрафні санкції - 10 275,17 грн, пеня - 0,00 грн;

- єдиного податку з С/Г товаровиробників (Вендичанська ТГ) - основний платіж 229 981,91 грн, штрафні санкції - 4 250,72 грн, пеня - 0,00 грн;

- єдиного податку з С/Г товаровиробників (Яришівська ТГ) - основний платіж 212 231,60 грн, штрафні санкції - 0,00 грн, пеня - 0,00 грн;

- єдиного податку з С/Г товаровиробників (Могилів - Подільська ТГ) - основний платіж 1 740 897,46 грн, штрафні санкції - 1 954,15 грн, пеня - 6 093,72 грн;

- податку на нерухомого майна - основний платіж 69 350,20 грн, штрафні санкції - 506,16 грн, пеня - 6,93 грн.

Вказана заборгованість підтверджується рішенням № 85 від 06.12.2022 про стягнення коштів платника податків з рахунків у банках, картками особового рахунку платника податків, податковою декларацією з податку на прибуток підприємства від 19.08.2022, податковими повідомленнями - рішеннями № 0224890410 від 19.12.2023 року, № 0012720410 від 22.01.2024 року, № 0075550410 від 29.02.2024 року, № 0127700410 від 10.04.2024 року, № 006540410 від 16.01.2023 року, № 0028910410 від 17.03.2023 року, № 0133910410 від 30.08.2023 року, № 0201370410 від 06.12.2023 року, № 0202150410 від 06.12.2023 року, № 0179450410 від 17.11.2023 року, № 0227160410 від 20.12.2023 року, податковими деклараціями з податку на додану вартість від 19.01.2024 року, від 20.02.2024 року, від 22.04.2024 року, від 20.05.2024 року, податковими деклараціями з плати за землю від 18.02.2022 року, від 17.02.2023 року, від 30,01.2024 року, податковими деклараціями екологічного податку від 14.02.2023 року, від 05.05.2023 року, від 10.08.2023 року, від 11.10.2023 року, від 09.02.2024 року, від 15.05.2024 року, податковими деклараціями платника єдиного податкучетвертої групи від 16.02.2022 року, від 20.02.2023 року, від 19.02.2024 року, від 12.04.2024 року, від 16.02.2022 року, від 20.02.2023 року, від 19.02.2024 року, від 12.04.2024 року, від 16.02.2022 року, від 20.02.2023 року, від 30.01.2024 року, від 09.04.2024 року, податковими деклараціями з податку на нерухоме майно від 21.02.2022 року, від 22.02.2022 року, від 22.02.2023 року, від 03.03.2023 року, та платіжними інструкціями на примусове списання № 470 від 15.02.2023 року, № 471 від 15.02.2023 року, платіжними інструкціями № 84 від 02.04.2024 року, № 74 від 02.04.2024 року, № 75 від 02.04.2024 року, № 89 від 02.04.2024 року, № 83 від 02.04.2024року, № 78 від 02.04.2024 року, № 15 від 12.03.2024 року, № 16 від 12.03.2024 року, № 80 від 02.04.2024 року, № 81 від 02.04.2024 року, № 77 від 02.04.2024 року, № 86 від 02.04.2024року, № 43 від 19.03.2024 року, № 41 від 19.03.2024 року, № 45 від 19.03.2024 року, № 87 від 02.04.2024 року, № 38 від 19.03.2024 року, № 85 від 02.04.2024 року, № 40 від 19.03.2024року, № 42 від 19.03.2024 року, № 82 від 02.04.2024 року, № 79 від 02.04.2024 року, № 1156-1308 від 13.12.2023 року, № 1156-1308 від 13.12.2023 року, податковою вимогою № 0004219-1307-0212 від 10.02.2022 року.

02.12.2022 уповноваженою особою згідно з наказом ГУ ДПС у Вінницькій області від 15.07.2021 № 691 прийнято рішення за № 167 про опис майна Приватного підприємства "Серебрійське" у податкову заставу.

26.06.2023 податковим керуючим складений акт № 20/34733199 опису майна, яким проведено опис майна відповідача загальною вартістю 797109,01 грн.

Відтак, з метою отриманням дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна відповідача, що перебуває у податковій заставі, позивач звернувся до суду з цим позовом.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, що виникли, суд зважає на таке.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно із п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом.

За змістом пункту 41.2 статті 41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.

Відповідно до пункту 41.1 зазначеної статті контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що податковий борг це сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно до п. 87.1, 87.2 ст. 87 ПК України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Згідно з п. 88.1, п. 88.2 ст. 88 ПК України з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.

Право податкової застави виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення.

Підпунктом 14.1.155 п. 14.1 ст. 14 ПК України встановлено, що податкова застава це спосіб забезпечення сплати платником податків грошового зобов`язання та пені, не сплачених таким платником у строк, визначений цим Кодексом. Податкова застава виникає на підставах, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п. 89.2 ст. 89 ПК України право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому. У разі якщо балансова вартість майна, на яке поширюється податкова застава, є меншою ніж сума податкового боргу платника податків, право податкової застави поширюється на таке майно.

Пунктом п. 89.3 ст. 89 ПК України визначено, що майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису. До акту опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу. Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника органу державної податкової служби.

Відповідно до положень пунктів 95.1-95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується його керівником та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику.

Таким чином, продаж майна, яке перебуває у податковій заставі, здійснюється у разі недостатності або відсутності коштів за результатами заходів, здійснених з метою стягнення податкового боргу шляхом списання грошових коштів, які перебувають у власності божника, зокрема на його банківських рахунках.

Отже, Податковим кодексом України встановлена послідовність звернення до суду з вимогами щодо погашення податкового боргу платника. При зверненні до суду з вимогою про надання дозволу на погашення заборгованості за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі, податковий орган повинен обґрунтувати в першу чергу недостатність у такого платника грошових коштів готівкових чи на рахунках у банку, достатніх для повного погашення його боргу перед бюджетом, а також зазначити, які заходи вжив податковий орган для того, щоб погасити борг платника за рахунок належних йому коштів та чим це підтверджується.

Аналогічна правова позиція висловлена в постанові Верховного Суду від 24.01.2019 у справі № П/821/203/16 та постанові Сьомого апеляційного адміністративного суду від 13.02.2020 у справі № 824/507/19-а.

Судом встановлено, що станом на 27.06.2024 за відповідачем рахується податкова заборгованість в сумі 4658500,45 грн.

10.02.2022 позивач сформував та надіслав відповідачу податкову вимогу форми "Ю" № 0004219-1307-0212, однак відповідач спірну заборгованість не погасив.

Рішенням ГУ ДПС у Вінницькій області від 06.12.2022 № 85 вирішено стягнути з рахунків у банках, що обслуговують відповідача, кошти в рахунок погашення існуючого податкового боргу.

На виконання зазначеного рішення податковим органом вчинено необхідні дії, спрямовані на погашення боргу за рахунок грошових коштів боржника, зокрема неодноразово направляв платіжні інструкції в установи банків, які були повернуті без виконання у зв`язку з відсутністю коштів на цих рахунках та у зв`язку з тим, що страхові кошти, зараховані на окремий рахунок, не можуть бути спрямовані на задоволення вимог кредиторів, на стягнення на підставі виконавчих та інших документів за якими здійснюється стягнення відповідно до закону.

Право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.

У разі якщо балансова вартість майна, на яке поширюється податкова застава, є меншою ніж сума податкового боргу платника податків, право податкової застави поширюється на таке майно.

Тобто, звертаючись до суду з позовом про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі контролюючий орган має надати суду докази вчинення дій щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів з рахунків у банках, які обслуговують даного платника.

Зі змісту статті 95 ПК України слідує, що достатньою умовою для звернення контролюючого органу до суду, за якої можливе надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі, є відсутність на розрахункових рахунках такого платника грошових коштів.

Відповідно до платіжних інструкцій на примусове списання коштів від 15.02.2023 № 470, від 15.02.2023 № 471, від 02.04.2024 № 84, від 02.04.2024 № 75, від 02.04.2024 № 89, від 02.04.2024 № 83, від 02.04.2024 № 78, від 12.03.2024 № 15, від 12.03.2024 № 16, від 02.04.2024 № 80, від 02.04.2024 № 81, від 02.04.2024 № 77, від 02.04.2024 № 86, від 19.03.2024 № 43, від 19.03.2024 № 41, від 19.03.2024 № 45, від 02.04.2024 № 87, від 19.03.2024 № 38, від 02.04.2024 № 85, від 19.03.2024 № 40, від 19.03.2024 № 42, від 02.04.2024 № 82, від 02.04.2024 № 79, від 13.12.2023 № 1156-1308 кошти, необхідні для забезпечення виконання інкасового доручення, на рахунках платника у банку відсутні.

Таким чином, згідно з вимогами ст. 95 ПК України, в разі недостатності коштів на рахунках платника податків, контролюючий орган здійснює погашення податкового боргу шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває в податковій заставі.

З матеріалів справи встановлено, що податковим керуючим здійснений опис майна відповідача, що підтверджується актом опису № 20/34733199 на загальну суму 797109,01 грн.

Отже, суд вважає можливим надати Головному управлінню ДПС у Вінницькій області дозвіл на погашення податкового боргу Приватного підприємства "Серебрійське" за рахунок майна, що перебуває в податковій заставі згідно з вказаним актом опису.

Перевіривши обґрунтованість заявлених позовних вимог та оцінивши наявні у справі докази, суд приходить до переконання, що адміністративний позов належить задовольнити.

Частиною другою статті 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Відтак сплачений позивачем судовий збір з відповідача не стягується.

Керуючись ст. ст. 73-77, 90, 94, 139, 241, 245, 246, 250, 255, 295 КАС України, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Вінницькій області задовольнити.

Надати дозвіл Головному управлінню ДПС у Вінницькій області на погашення податкового боргу Приватного підприємства "Серебрійське" (код ЄДРПОУ 34733199) за рахунок майна, що перебуває в податковій заставі згідно з актом опису майна від 26.06.2023 № 20/34733199.

Рішення суду набирає законної сили в порядку, визначеному ст. 255 КАС України.

Відповідно до ст. 295 КАС України, апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручено у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Інформація про учасників справи:

Позивач: Головне управління ДПС у Вінницькій області (ЄДРПОУ ВП 44069150, вул. Хмельницьке шосе, 7, м. Вінниця, 21028)

Відповідач: Приватне підприємство "Серебрійське" (код ЄДРПОУ - 34733199, вул. Соборна, буд. 258, с. Серебрія, Могилів - Подільський район, Вінницька область, 24026)

СуддяДмитришена Руслана Миколаївна