Рішення
від 02.12.2024 по справі 640/27329/21
КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 грудня 2024 року № 640/27329/21

Суддя Київського окружного адміністративного суду Марич Є.В., розглянувши порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом ТОВ «БОНОКС ГРУП» до Головного управління ДПС у м. Києві про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

в с т а н о в и в:

У вересні 2021 року до Окружного адміністративного суду міста Києва звернулось товариство з обмеженою відповідальністю «БОНОКС ГРУП» (далі - позивач, ТОВ «БОНОКС ГРУП») з позовом до Головного управління ДПС у м. Києві (далі - відповідач), в якому, з урахуванням заяви про зміну предмету позову від 12.10.2021, просить визнати протиправними та скасувати податкове повідомлення-рішення від 16 вересня 2021 року №00698780708 за формою «Р» щодо збільшення суму грошового зобов`язання за платежем з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 9 413 584, 00 грн, з яких за податковими зобов`язаннями - 7 936 632,00 грн, за штрафними санкціями - 1 476 952, 00 грн та податкове повідомлення-рішення від 16 вересня 2021 року №00698800701 за формою «Р» щодо збільшення суми грошового зобов`язання за платежем з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів на загальну суму 8 564 821, 00 грн, з яких за податковими зобов`язаннями - 6 851 858,00 грн, за штрафними санкціями - 1 712 963, 00 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що господарські операції позивача з контрагентами підтверджені належними первинними документами, які відображають реальність господарських операцій та є підставою для формування податкового обліку підприємства. Надані до перевірки договори, податкові накладі, акти наданих послуг, платіжні доручення, документи внутрішнього податкового та бухгалтерського обліку та інші документи містять всі обов`язкові реквізити, які дають змогу ідентифікувати, як юридичну так і господарську сутність укладених правочинів з контрагентами позивача. Позивач не може нести відповідальність за нібито порушення його контрагентами норм податкового чи іншого законодавства. На думку позивача, висновки контролюючого органу є необґрунтованими та такими, що не відповідають дійсним обставинам справи, а податкові повідомлення-рішення є протиправними та підлягають скасуванню.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 30.09.2021 відкрито провадження у справі за правилами загального позовного провадження; запропоновано відповідачу подати відзив на позовну заяву.

Представником відповідача подано відзив на позовну заяву, в якому зазначив, що перевіркою не підтверджується факт придбання ТОВ «БОНОКС ГРУП» матеріалів (робіт, послуг) по взаємовідносинах з контрагентами, а встановлено лише документування зазначених операцій та відображення в бухгалтерському обліку без отримання результатів таких операцій в дійсності. За даними ІС «Податковий блок» та узагальнених податкових інформацій контрагенти не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів не мали фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. При дослідженні ланцюгів поставок товарів (робіт, послуг) сформовано за рахунок придбання товарів/послуг, походження яких неможливо дослідити по ланцюгу постачання. Представник відповідача вважає, що податкові повідомлення-рішення прийняті з дотримання норм чинного законодавства, просив відмовити у задоволенні позову повністю.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 26.01.2022 закрито підготовче провадження та призначено справу до розгляду по суті.

Разом з тим, Законом України від 13.12.2022 №2825-IX «Про ліквідацію Окружного адміністративного суду міста Києва та утворення Київського міського окружного адміністративного суду», який набрав чинності 15.12.2022 ліквідовано Окружний адміністративний суд міста Києва, утворено Київський міський окружний адміністративний суд із місцезнаходженням у місті Києві.

Згідно з пунктом 2 розділу ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» вказаного Закону установлено, що з дня набрання чинності цим Законом Окружний адміністративний суд міста Києва припиняє здійснення правосуддя; до початку роботи Київського міського окружного адміністративного суду справи, підсудні окружному адміністративному суду, територіальна юрисдикція якого поширюється на місто Київ, розглядаються та вирішуються Київським окружним адміністративним судом.

Відповідно до протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями справу передано на розгляд судді Київського окружного адміністративного суду Маричу Є.В.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 08.02.2024 прийнято адміністративну справу до провадження та призначено до розгляду за правилами загального позовного провадження.

Провівши підготовчі дії, які необхідні для всебічного та об`єктивного розгляду і вирішення адміністративної справи, ухвалою суду від 12.09.2024 закрито підготовче провадження та призначено справу до розгляду по суті.

Сторони прибули у судове засідання.

Представник позивача позовні вимоги підтримав, просив суд позов задовольнити в повному обсязі.

Представник відповідача проти задоволення позовних вимог заперечував з підстав, викладених у відзиві, просив суд відмовити у задоволенні позову.

Суд за згодою сторін перейшов до розгляду справи по суті в порядку письмового провадження за наявними у ній матеріалами і доказами.

Розглянувши документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.

ТОВ «БОНОКС ГРУП» (код 40250946) є юридичною особою та зареєстроване 03.02.2016 у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, запис 10681020000041838.

Основним видом діяльності згідно відомостей, що містяться Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань є: Організація будівництва будівель (код КВЕД 41.10).

На підставі наказу Головного управління ДПС у м. Києві від 15.02.2021 № №1366-п «Про проведення документальної планової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «БОНОКС ГРУП», код за ЄДРПОУ 40250946» відповідачем проведено планову виїзну перевірку ТОВ «БОНОКС ГРУП» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2017 по 30.09.2020, валютного законодавства за період з 01.01.2017 по 30.09.2020, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 03.02.2016 по 30.09.2020 та іншого законодавства за відповідний період, за результатами якої складено акт №23552/ж5/26-15-07-01-01/40250946 від 26.03.2021.

Перевіркою встановлено порушення:

-п. 44.1, п.44.2 ст.44, пп. 134.1.1. п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-Vl, зі змінами та доповненнями; п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №11 «Зобов`язання» затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 №20 (із змінами і доповненнями); п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №15 «Дохід», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290 (із змінами і доповненнями); п.1 ст.9 Закону України від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»; п.1.2 ст.1, п.2.4 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704, товариством занижено податок на прибуток на загальну суму 7 936 632 грн, в тому числі по періодам: за 2017 рік на суму 1 645 467 грн; за 2018 рік на суму 4 262 338 грн; за 1 квартал 2020 року на суму 2 028 827 грн;

п. 44.1 ст. 44, п. 187.1 ст. 187, п. 192.1 ст. 192, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198, п. 200.1, п. 200.4 ст. 200, п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-V1, зі мінами та доповненнями, п.1 ст.9 Закону України від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.1.2 ст.1, п.2.4 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704 товариством занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 7 350 406 грн., в тому числі по періодам: за січень 2017 року на суму 96 342 грн.; за лютий 2017 року на суму 402 206 грн.; за березень 2017 року на суму 119 109 грн.; за квітень 2017 року на суму 48 677 грн.; за травень 2017 року на суму 157 193 грн.; за червень 2017 року на суму 113 487 грн.; за липень 2017 року на суму 85 609 грн.; за вересень 2017 року на суму 145 736 грн.; за жовтень 2017 року на суму 127 456 грн.; за листопад 2017 року на суму 150 515 грн.; за січень 2018 року на суму 6 281 грн.; за лютий 2018 року на суму 188 568 грн.; за березень 2018 року на суму 375 141 грн.; за квітень 2018 року на суму 250 992 грн.; за травень 2018 року на суму 70 833 грн; за червень 2018 року на суму 999 144 грн; за липень 2018 року на суму 62 379 грн; за серпень 2018 року на суму 815 979 грн; за вересень 2018 року на суму 259 047 грн; за жовтень 2018 року на суму 594 898 грн; за листопад 2018 року на суму 24 905 грн; за грудень 2018 року на суму 328 294 грн; за травень 2019 року на суму 49 072 грн; за січень 2020 року на суму 953 933 грн; за лютий 2020 року на суму 924 610 грн;

п.134.1 ст.134 , п.46.1 ст.46, п. 49.1, п.49.2, пп. 49.18.2, пп. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-Vl, зі змінами та доповненнями, ТОВ БОНОКС ГРУП» не подано податкову звітність, а саме: додаток РІ до декларацій з податку на прибуток за 2018 рік, за І кв. 2019 року, за 1 півріччя 2019 року, за 3 квартали 2019 року, за 2019 рік, за І кв. 2020 року, за 1 півріччя 2020 року, за 3 квартали 2020 року;

п. 49.2, пп. 49.18.2 п. 49.18 ст.49, п.51.1 ст.51, пп. б п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, зі змінами та доповненнями, р. III «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», затвердженого наказом Мінфіну України від 13.01.2015 №4, а саме, неподання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за 2 квартал 2018 року;

ч. 8 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 №2464-VI, зі змінами та доповненнями, щодо несвоєчасної сплати (несвоєчасного перерахування) єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування в травні 2017 року.

Не погоджуючись з висновками, викладеними в акті перевірки, ТОВ «БОНОКС ГРУП» подано до ГУ ДПС у місті Києві заперечення на акт.

25.05.2021 ТОВ «БОНОКС ГРУП» отримано лист Головного управління ДПС у м. Києві «Про результати заперечення» від 18.05.2021 № 9989/1/26-15-07-01-01, яким повідомлено, що висновки акту перевірки є правомірними та залишено без змін.

На підставі висновків акта перевірки Головним управлінням ДПС у м. Києві винесено податкові повідомлення-рішення:

№402210701 від 25.05.2021 за формою «Р» щодо збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 10 277 787,00 грн, з яких за податковими зобов`язаннями - 6 851 858,00 грн, за штрафними санкціями - 3 425 929,00 грн;

№402220701 від 25.05.2021 за формою «Р» щодо збільшення суми грошового зобов`язання з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 10 890 535,00 грн, з яких за податковими зобов`язаннями - 7 936 632,00 грн, за штрафними санкціями - 2 953 903,00 грн.

Позивачем подано скаргу на вказані податкові повідомлення-рішення до Державної фіскальної служби України, за результатами якої прийнято рішення від 13.09.2021 №20851/6/99-00-06-01-01-06.

На підставі акта перевірки та рішення Державної фіскальної служби України від 13.09.2021 №20851/6/99-00-06-01-01-06 Головним управлінням ДПС у м. Києві винесено нові податкові повідомлення-рішення:

№00698780708 від 16.09.2021 за формою «Р», яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 9 413 584,00 грн, з яких за податковими зобов`язаннями - 7 936 632,00 грн, за штрафними санкціями - 1 476 952,00 грн;

№00698800701 від 16.09.2021 за формою «Р», яким збільшено за платежем з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів на загальну суму 8 564 821,00 грн, з яких за податковими зобов`язаннями - 6 851 858,00 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями - 1 712 963,00 грн.

Не погоджуючись із податковими повідомленнями-рішеннями від 16.09.2021 №00698780708, № 00698800701, вважаючи їх протиправними, прийнятими з порушенням норм податкового законодавства, позивач звернувся з даним позовом до суду.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, що виникли між сторонами, суд зазначає наступне.

Згідно з частиною другою статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства встановлені Податковим кодексом України від 02.12.2010 № 2755-VI.

Згідно з підпунктом 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135 - 137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138 - 143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу.

Пунктом 138.1 статті 138 Податкового кодексу України встановлено, що витрати, що враховуються при обчисленні об`єкта оподаткування, складаються із витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, підпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті, інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього Кодексу, крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього Кодексу.

Згідно з підпунктом 14.1.27 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України витрати - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов`язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником).

Крім того, відповідно до підпункту 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Відповідно до підпункту 139.1.9 пункту 139.1 статті 139 Податкового кодексу України не включаються до складу витрат витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.

Отже, формування валових витрат обумовлено придбанням платником податків товарів, робіт (послуг) з метою їх використання в межах господарської діяльності та реалізується за наявності у платника належно оформлених підтверджуючих проведення господарських операцій первинних документів.

Відповідно до положень підпункту 14.1.181 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Згідно з пунктом 198.1 статті 198 Податкового кодексу України до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Пунктом 198.2 статті 198 Податкового кодексу України передбачено, що датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

Згідно пункту 198.3 статті 198 Податкового кодексу України, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Пунктом 198.6 статті 198 Податкового кодексу України передбачено, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Відповідно до статті 201 Податкового кодексу України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Виходячи зі змісту наведених вище норм законодавства, право на віднесення сум ПДВ, сплачених при придбанні товару, до податкового кредиту виникає у суб`єкта господарювання у разі дотримання ним наступних умов: 1) фактичності придбання такого товару, тобто, реальності відповідної господарської операції; 2) наявності податкових накладних, складених особою, зареєстрованою платником податку, чи митних декларацій на підтвердження придбання такого товару та сплати відповідної суми ПДВ; 3) подальшого використання придбаного товару в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності підприємства.

При цьому, згідно з ч. 2 ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (в редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин), бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Частиною 2 цієї статті визначено, що первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Згідно з п. 2.1, п. 2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов`язань і фінансових результатів.

Первинні документи повинні бути складені у момент проведення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення. При реалізації товарів за готівку допускається складання первинного документа не рідше одного разу на день на підставі даних касових апаратів, чеків тощо. Для контролю та впорядкування обробки інформації на основі первинних документів можуть складатися зведені документи (далі - первинні документи).

Згідно зі ст.1 Закону №996-ХІV господарською операцією є дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства. Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Із зазначеного слідує, що наслідки господарської операції можуть враховуватися суб`єктом господарювання для цілей бухгалтерського та податкового обліку, у тому числі при формуванні витрат та податкового кредиту, тільки у випадку підтвердження здійснення цієї операції відповідними первинними документами, що мають відповідати вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність».

Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, хоч і первинний документ наявний, у податковому та бухгалтерському обліку вони не можуть відображатися.

З аналізу наведених норм слідує, що правові наслідки у вигляді виникнення права платника податку на формування витрат та податкового кредиту наступають лише у разі реального (фактичного) вчинення господарських операцій з придбання товарів (робіт, послуг) з метою їх використання в своїй господарській діяльності, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника, та відповідають економічному змісту, відображеному в укладених платником податку договорах, що має підтверджуватись належним чином оформленими первинними документами.

Відповідно, якщо господарська операція фактично не відбулася, то первинні документи, складені платником податку та його контрагентом на підтвердження такої операції, не відповідають дійсності, та свідчать про відсутність у сторін волевиявлення щодо реального здійснення господарської операції.

Таким чином, наслідки для податкового обліку створює лише фактичний рух активів, що є обов`язковою умовою для формування об`єкту оподаткування податком на прибуток та податкового кредиту.

З урахуванням викладеного, для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції - дії або події, що спричинили реальні зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства, тобто майновому стані платника податків.

Судом встановлено, що висновки контролюючого органу про порушення позивачем норм податкового законодавства ґрунтуються на твердженнях про нереальність господарських операції ТОВ «БОНОКС ГРУП» з контрагентами-постачальниками ТОВ «Будівельна компанія «АЛЬЯНС ПРОМ РЕСУРС», ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН» (код ЄДРПОУ 39924800), ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ», ТОВ «ІЛІАР-Д» (код ЄДРПОУ 40073528), ТОВ «ЛЕРДОН» (код ЄДРПОУ 41010895), ТОВ «HAH-ЛТД» (код ЄДРПОУ 41072913), ТОВ «ПАЛЕКС ГРУП» (код ЄДРПОУ 41114734), ТОВ «ПРОМОСНАБ» (код ЄДРПОУ 41587967), ТОВ «СЕНТРАВИС» (код ЄДРПОУ 41657714), ТОВ «ТЕХНОАГРОПОЛІС» (код ЄДРПОУ 41113510), ТОВ «ЮНІТРЕЙДОПТ» (код ЄДРПОУ 42455578), ТОВ «КОМПАНІЯ ЮНІТОРГ» (код ЄДРПОУ 41314261), ТОВ «ЮРІНКОН» (код ЄДРПОУ 41630556), ТОВ «АКТАЙЛ» (код ЄДРПОУ 42274707), ТОВ «АНРІ-ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 41501277), ТОВ «БЕН-НЕВІС» (код ЄДРПОУ 40037413), ТОВ «БЕНЕФІТ ЛІДЕР» (код ЄДРПОУ 42204086), ТОВ «БУДІМЕКС» (ТОВ «ОПТІМУС АКВА ПЛЮС»), ТОВ «БУДТЕХ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 42427975), ТОВ «ВАЙС БУД ПРОМ» (код ЄДРПОУ 41273105), ТОВ «ВІДЕНЬ ПРО ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 41901777), ТОВ «ГРАНТВУД» (код ЄДРПОУ 42045667), ТОВ «ГРИЛЬЯТО» (код ЄДРПОУ 41765622), ТОВ «ДАЗЛ ПРОМ» (код ЄДРПОУ 40833544), ТОВ «ИНТЕКО» (код ЄДРПОУ 42052475), ТОВ «ІНПРОМ-ХАРКІВ» (код ЄДРПОУ 41561467), ТОВ «КИЇВМІСЬКБУД» (код ЄДРПОУ 36656525), ТОВ «ЛАКШЕР СОЛЮШН» (код ЄДРПОУ 42204307), ТОВ «ЛІНФІЛД» (код ЄДРПОУ 41731038), ТОВ «МЕЛТИС» (код ЄДРПОУ 41687513), ТОВ «МОНТАЖ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 41988491), ТОВ «ПРАВО-КОНСАЛТ» (код ЄДРПОУ 41653767), ТОВ «ПЕНЬЯРОЛЬ» (код ЄДРПОУ 41730927), ТОВ «ПЕРУДЖА» (код ЄДРПОУ 41730909), ТОВ «ПРИЄМНА ЦІНА» (код ЄДРПОУ 41282776), ТОВ «ПРИМАТЕК» (код ЄДРПОУ 41385930), ТОВ «ПРОМОАВЕРС» (код ЄДРПОУ 41587913), ТОВ «РЕДФОРД КАПІТАЛ» (код ЄДРПОУ 41858800), ТОВ «РЕЙЗАР» (код ЄДРПОУ 42274618), ТОВ «СІТРОНІК» (код ЄДРПОУ 41125086), ТОВ «ТЕРИСЕФТ» (код ЄДРПОУ 41588068), ТОВ «ТД ТОКАР» (код ЄДРПОУ 42218066), ТОВ «НВП УКРСТРОЙ» (код ЄДРПОУ 42315397), ТОВ «УЛЬТРАТРЕЙДІНГ» (код ЄДРПОУ 42487573).

Як свідчать матеріали справи, протягом періоду, що перевірявся, ТОВ «БОНОКС ГРУП», а саме:

1) з ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН» (код ЄДРПОУ 39924800) укладено договір купівлі-продажу №2016/12-07.02 від 07.12.2016, згідно якого Продавець (ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН») зобов`язується передати у власність Покупця (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію матеріали для рекламної продукції (ПВХ листовий, акриловий лист, плівка для друку, с/клеюча плівка), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах договору.

На виконання умов вказаного договору виписано видаткові накладні №12 від 26.01.2017 на загальну суму 49 762,50 грн, у т.ч. ПДВ 8293,75 грн; №13 від 30.01.2017 на загальну суму 47 812,50 грн, у т.ч. ПДВ 7 968,75 грн.

Разом з вказаними накладними, Покупець отримав також відповідні рахунки на оплату поставленого Товару.

Оплата поставленого товару здійснена Покупцем, що підтверджується платіжними дорученнями №219 від 08.02.2017; №220 від 08.02.2017.

Також, між позивачем та ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт №2017/01-04.01 від 04.01.2017, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами (далі - Роботи) згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору позивачем надано копії актів виконаних робіт №1 від 11 січня 2017 року, згідно якого Виконавець надав, а Замовник отримав послуги за вказаним договором на суму 23 400,00 грн, в т.ч. ПДВ 3 900,00 грн; №3 від 13 січня 2017 року - на суму 18000,00 грн, в т.ч. ПДВ 3 000,00 грн; №5 від 17 січня 2017 року - на суму 20000,00 грн, в т.ч. ПДВ 3333, 00 грн; №6 від 18 січня 2017 року - на суму 29000,00 грн, в т.ч. ПДВ 4833,33 грн; №8 від 20 січня 2017 року - на суму 11000,00 грн, в т.ч. ПДВ 1833,33 грн; №11 від 24 січня 2017 року - на суму 24200,00 грн, в т.ч. ПДВ 4033,33 грн; №12 від 25 січня 2017 року - на суму 28000,00 грн, в т.ч. ПДВ 4666,67 грн; №1 від 01 лютого 2017 року - на суму 36900,00 грн, в т.ч. ПДВ 6150,00 грн; №4 від 03 лютого 2017 року - на суму 39800,00 грн, в т.ч. ПДВ 6633,33 грн; №6 від 06 лютого 2017 року - на суму 68300,00 грн, в т.ч. ПДВ 11383,33 грн; №8 від 08 лютого 2017 року - на суму 44900,00 грн, в т.ч. ПДВ 7483,33 грн; №11 від 10 лютого 2017 року - на суму 91400,00 грн, в т.ч. ПДВ 15233,33 грн.

Разом з актами виконаних робіт, Замовнику надавались рахунки на оплату №11/1 від 11 січня 2017 року, №13/1 від 13 січня 2017 року, №17/1 від 17 січня 2017 року, №18/1 від 18 січня 2017 року, №20/1 від 20 січня 2017 року, №24/1 від 24 січня 2017 року, №25/1 від 25 січня 2017 року, №1 від 01 лютого 2017 року, №4 від 03 лютого 2017 року, №6 від 06 лютого 2017 року, №8 від 08 лютого 2017 року, №11 від 10 лютого 2017 року.

Також, між позивачем та ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт №2017/01-11.01 від 11.01.2017, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та ремонт внутрішніх та зовнішніх елементів реклами, згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору позивачем надано копії актів виконаних робіт №2 від 12 січня 2017 року, згідно якого Виконавець надав, а Замовник отримав послуги за вказаним договором на суму 23 600,00 грн, в т.ч. ПДВ 3 933,33 грн; №5 від 03 лютого 2017 року - на суму 45 600,00 грн, в т.ч. ПДВ 7600,00 грн; №11 від 10 березня 2017 року - на суму 35700,00 грн, в т.ч. ПДВ 5950,00 грн; №2 від 01 лютого 2017 року - на суму 24 600,00 грн, в т.ч. ПДВ 4100,00 грн; №3 від 02 лютого 2017 року - на суму 26500,00 грн, в т.ч. ПДВ 4416,67 грн; №4 від 16 січня 2017 року - на суму 18600,00 грн, в т.ч. ПДВ 3100,00 грн; №7 від 19 січня 2017 року - на суму 27000,00 грн, в т.ч. ПДВ 4500,00 грн; №9 від 23 січня 2017 року - на суму 18000,00 грн, в т.ч. ПДВ 3000,00 грн; №7 від 07 лютого 2017 року - на суму 30500,00 грн, в т.ч. ПДВ 5083,33 грн; №9 від 08 лютого 2017 року - на суму 27700,00 грн, в т.ч. ПДВ 4616,67 грн; №10 від 09 лютого 2017 року - на суму 33800,00 грн, в т.ч. ПДВ 5633,33 грн.

Разом з актами виконаних робіт, Замовнику надавались рахунки на оплату №12/1 від 12 січня 2017 року, №5 від 03 лютого 2017 року, №11 від 10 березня 2017 року, №2 від 01 лютого 2017 року, №3 від 02 лютого 2017 року, №16/1 від 16 січня 2017 року, №19/1 від 19 січня 2017 року, №23/1 від 23 січня 2017 року, №7 від 07 лютого 2017 року, №9 від 08 лютого 2017 року, №10 від 09 лютого 2017 року.

Також, на виконання умов вказаних договорів виписані податкові накладні.

При цьому, судом зауважується, що в матеріалах справи відсутні технічні завдання, якими визначався перелік робіт чи комплекс послуг, які потрібно виконати, а також докази оплати за надані роботи.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН» (код ЄДРПОУ 39924800) встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Черкаській області (м.Черкаси), вид діяльності за КВЕД 16.10 - Лісопильне та стругальне виробництво.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 20029173 від 01.11.2016 анульовано 24.04.2018, причина анулювання 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

За результатами узагальненої податкової інформації від 19.09.2017 №23852/23-01-14-0214 Головного управління ДФС у Черкаській області встановлено, що звіт про суми нараховано заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахований осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування не подавався, тому відсутні відомості про чисельність працюючих.

За результатами аналізу даних Єдиного реєстру податкових накладних за період з 01.12.2016 по 17.03.2017 ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН» оформило придбання та продаж різноманітних товарів послуг в значних обсягах, при цьому встановлено невідповідність номенклатурі придбання та реалізації товарів, робіт/послуг (пересорт). Зокрема, придбанню світильників, акумуляторів, продуктів харчування (цукор-пісок, ряжанка, сметана, чай, куски лосося) автомобілів, автошин, труб, профілю та ін.; реалізацію вугілля кам`яного, запасних частин, яблука, футбольну форму, роботи по демонтажу обладнання, роботи з ремонту систем вентиляції та обладнання будівлі, з демонтажу та монтажу пожежної автоматики, експедиційні послуги та ін.

Тобто, контролюючим органом встановлено фактичну неможливість здійснення господарських операцій з ідентифікованою номенклатурою послуг постачальником ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН».

Оперативним управлінням ГУ ДФС у Черкаській області зафіксовано факт відсутності ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН» за місцезнаходженням, про зміну свого місцезнаходження ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН» всупереч пп. 16.1.11 п. 16. 1 ст. 16 ПК не повідомляв.

Відсутня також інформація про майно, основні засоби, складські приміщення, які ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН» використовувало у своїй діяльності з 01.12.2016 - 17.03.2017. Факт відсутності відомостей щодо наявності у підприємства власних або орендованих складських приміщень, ненадання документів стосовно товарів, робіт (послуг) ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН», відсутність відомостей щодо знаходження цих товарів на складах, техніки та інших засобів, вказує на те, що підприємство (його посадові особи) не могло здійснювати господарську діяльність з постачання товарів, робіт (послуг).

Таким чином, ТОВ «ЕНЕРДЖИ УКРЕЙН» не могло бути надавачем рекламної продукції та послуг з демонтажу та монтажу внутрішніх та зовнішніх елементів реклами, чи виготовлення та ремонту таких елементів реклами за відсутності у підприємства: власних або орендованих складських приміщень, угод зберігання ТМЦ; власних або орендованих транспортних засобів; власних або орендованих фондів, які необхідні для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Відповідно до ІС «Суб`єкти фіктивного підприємництва» підсистеми «Реєстр облікових карток суб`єктів фіктивного підприємництва» наявна картка Суб`єкта фіктивного підприємництва № 858/25-01-21-03 від 03.04.2018, яка внесена за фактом - порушення кримінальної справи за фактом скоєння злочину, передбаченого статтею 205 Кримінального кодексу України.

Враховуючи наведене, перевіркою не підтверджено факт постачання послуг від вищезазначеного контрагента-постачальника на адресу позивача по ланцюгу постачання, неможливо підтвердити операції стосовно врахування реального часу здійснення операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

2) з ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» (код за ЄДРПОУ 41387790) укладено договір підряду №01.9/17.1 від 01.09.2017, згідно якого Підрядник (ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника (ТОВ «БОНОКС ГРУП») виконати (електромонтажні роботи) ремонтні роботи у торгівельних приміщеннях з влаштуванням внутрішніх мереж електропостачання та демонтаж у будівлі Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої Сторонами проектно-кошторисної документації.

Відповідно до п.4.1 вказаного договору вартість робіт, що виконуються Підрядником відповідно до даного Договору визначається Сторонами в розмірі 193 700,00 грн, в т.ч. ПДВ 32 195,00 грн.

Додатком №1 до Договору була погоджена договірна ціна на виконання робіт, яка складала 193 700,00 грн.

На виконання умов Договору сторонами підписано акт виконаних робіт №1 за жовтень 2017 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 193 700,00 грн та довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за жовтень 2017 року (форма №КБ-3).

Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №762 від 02.11.2017.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Покупець) та ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» (Продавець) укладено договір поставки №5.07/17.1 від 05.07.2017, згідно якого Продавець зобов`язується передати у власність Покупцю продукцію (освітлювальне обладнання), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору.

На виконання умов договору виписано видаткову накладну №112 від 05.07.2017 на загальну суму 121 767,00 грн, в т.ч. ПДВ 20 294,50 грн та виставлено рахунок на оплату.

Оплата за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №573 від 25.07.2017.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Покупець) та ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» (Продавець) укладено договір поставки № 19.7/17.1 від 19.07.2017, згідно якого Продавець зобов`язується передати у власність Покупцю продукцію (ПВХ листовий, плівка для друку), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору.

На виконання умов договору виписано видаткові накладні: №167 від 20.07.2017 на загальну суму 109 110,00 грн, в т.ч. ПДВ 18 185,00 грн; №179 від 25.07.2017 на загальну суму 45 900,00 грн, в т.ч. ПДВ 7650,00 грн; №286 від 05.09.2017 на загальну суму 67 020,00 грн, в т.ч. ПДВ 11 170,00 грн; №298 від 08.09.2017 на загальну суму 66 525,00 грн, в т.ч. ПДВ 11 087,50 грн; №371 від 17.10.2017 на загальну суму 151 860,00 грн, в т.ч. ПДВ 25 310,00 грн; №393 від 25.10.2017 на загальну суму 153 000,00 грн, в т.ч. ПДВ 25 500,00 грн.

Оплата за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №670, №775, №776 від 06.11.2017.

При цьому, судом зауважується, що в матеріалах справи відсутні вказані договір поставки № 19.7/17.1 від 19.07.2017, виписані на його виконання видаткові накладні, акти та докази оплати за виконання робіт.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт № 7.07/17.1 від 07.07.2017, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та ремонт внутрішніх та зовнішніх елементів реклами, згідно технічних завдань, які додаються, у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору позивачем надано копії актів виконаних робіт №122 від 07 липня 2017 року, згідно якого Виконавець надав, а Замовник отримав послуги за вказаним договором на суму 81 700,00 грн, в т.ч. ПДВ 13 616,67 грн; №141 від 11 липня 2017 року - на суму 65900,00 грн, в т.ч. ПДВ 10983,33 грн; №208 від 02 серпня 2017 року - на суму 70950,00 грн, в т.ч. ПДВ 11825,00 грн; №253 від 10 серпня 2017 року - на суму 64200,00 грн, в т.ч. ПДВ 10700,00 грн; №287 від 05 вересня 2017 року - на суму 58 800,00 грн, в т.ч. ПДВ 9800,00 грн; №299 від 08 вересня 2017 року - на суму 61200,00 грн, в т.ч. ПДВ 10200,00 грн; №376 від 18 жовтня 2017 року - на суму 66300,00 грн, в т.ч. ПДВ 11050,00 грн; №397 від 26 жовтня 2017 року - на суму 85800,00 грн, в т.ч. ПДВ 14300, 00 грн.

Разом з актами виконаних робіт, Замовнику надавались рахунки на оплату №126 від 07 липня 2017 року, №143 від 11 липня 2017 року, №212 від 11 липня 2017 року, №256 від 10 серпня 2017 року, №290 від 05 вересня 2017 року, №309 від 08 вересня 2017 року, №379 від 18 жовтня 2017 року, №399 від 26 жовтня 2017 року.

Оплату за вказаними актами здійснено ТОВ «БОНОКС ГРУП» на підставі платіжних доручень №777 від 06.11.2017, №672 від 27.09.2017, №671 від 27.09.20107, №633 від 31.08.2017, №636 від 31.08.2017, №579 від 25.07.2017, №580 від 25.07.2017.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт № 11.07/17.1 від 11.07.2017, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та ремонт внутрішніх та зовнішніх елементів реклами, згідно технічних завдань, які додаються, у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору позивачем надано копії актів виконаних робіт №165 від 19 липня 2017 року, №171 від 21 липня 2017 року, №178 від 25 липня 2017 року, №181 від 27 липня 2017 року, №186 від 31 липня 2017 року, №232 від 04 серпня 2017 року, №264 від 15 серпня 2017 року, №289 від 06 вересня 2017 року, №310 від 11 вересня 2017 року, №312 від 14 вересня 2017 року, №365 від 16 жовтня 2017 року, №377 від 18 жовтня 2017 року, №382 від 20 жовтня 2017 року, №389 від 24 жовтня 2017 року, №394 від 25 жовтня 2017 року, №398 від 26 жовтня 2017 року, №404 від 30 жовтня 2017 року.

Разом з актами виконаних робіт, Замовнику виписано рахунки на оплату №169 від 19.07.2017, №178 від 21.07.2017, №185 від 25.07.2017, №190 від 27.07.2017, №196 від 31.07.2017, №237 від 04.08.2017, №269 від 15.08.2017, №293 від 06.09.2017, №322 від 11.09.2017, №323 від 14.09.2017, №369 від 16.10.2017, №380 від 18.10.2017, №384 від 20.10.2017, №391 від 24.10.2017, №397 від 25.10.2017, №400 від 26.10.2017, №411 від 30.10.2017.

Оплату за вказаними актами здійснено ТОВ «БОНОКС ГРУП» на підставі платіжних доручень №603 від 04.08.2017, №635 від 31.08.2017, №673 від 27.09.2017, №779 від 06.11.2017.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» (Підрядник) укладено договір підряду №23.06/17.3 від 23.06.2017, згідно якого Підрядник зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати (електромонтажні роботи) ремонтні роботи у торгівельних приміщеннях з влаштуванням внутрішніх мереж електропостачання та демонтаж у будівлі Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої Сторонами проектно-кошторисної документації.

Додатком №1 до Договору була погоджена договірна ціна на виконання робіт, яка складала 227 640,00 грн.

На виконання умов договору складено акт виконаних робіт №1 за жовтень 2017 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 227 640,00 грн та довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за жовтень 2017 року (форма №КБ-3).

Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №594 від 01.08.2017, №597 від 01.08.2017.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт № 23.11/18.01 від 23.11.2018, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та ремонт внутрішніх та зовнішніх елементів реклами, згідно технічних завдань, які додаються, у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору позивачем надано копії акту виконаних робіт №148 від 26.11.2018 на суму 49 920,00 грн, в т.ч. ПДВ 8320,00 грн та рахунок на оплату №152 від 26.11.2018 на вказану суму.

Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням № 2250 від 12 грудня 2018 року.

Також, на виконання умов вказаних договорів виписані податкові накладні.

При цьому, судом зауважується, що в матеріалах справи відсутні технічні завдання, якими визначався перелік робіт чи комплекс послуг, які потрібно було виконати.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» (код ЄДРПОУ 41387790) встановлено, що з 09.06.2017 підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Луганській області (м. Сєвєродонецьк); вид діяльності за КВЕД _46.90-неспеціалізована оптова торгівля.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200344738 від 01.07.2017 анульовано 30.07.2020, причина анулювання 22 - ненадання декларацій протягом року.

За результатами узагальненої податкової інформації від 06.06.2018 №30/12-32-14-05-15/41387790 ГУ ДПС у Луганській області, господарська діяльність ТОВ «ЗЕТА МАРКЕТ» має ознаки нереальності здійснення господарських операцій. Зокрема, відсутня будь-яка інформація про зберігання товарів (наявність власних або орендованих складських приміщень, угоди зберігання ТМЦ, відомості про місцезнаходження складів, їх площа, власник складських приміщень/орендодавця); відсутня інформація про транспортування (наявність власних або орендованих транспортних засобів, визначення перевізника, вантажовідправника, вантажоотримувача, відомостей про маршрут, посередників у транспортуванні); відсутня інформація про власні або орендовані фонди, що необхідні для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Згідно службової записки, отриманої від ОУ ГУ ДФС у Луганській області від 22.05.2018 №405/12-32-21-05 місцезнаходження підприємства: м. Сєвєродонецьк, вул. Богдана Ліщини, буд. 2 не підтверджено.

Враховуючи наведене, перевіркою не підтверджено факт постачання послуг від вищезазначеного контрагента-постачальника на адресу позивача по ланцюгу постачання, неможливо підтвердити стосовно врахування реального часу здійснення операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

3) з ТОВ «ІЛІАР-Д» (код ЄДРПОУ 40073528) укладено договір поставки № Д.П.-03.05/17 від 03.05.2017, згідно якого продавець (ТОВ «ІЛІАР-Д») зобов`язується поставити у власність Покупця (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (ПВХ листовий, плівка), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного Договору.

Відповідно до п.2.1. Договору зобов`язання Продавця вважаються виконаними з моменту передачі продукції на складі Покупця.

На виконання умов договору виписано видаткові накладні №3 від 03.05.2017, №4 від 04.05.2017 та рахунки на оплату.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ІЛІАР-Д» (Виконавець) укладено договір про виконання роботи №ДП-29.03/17 від 29.03.2017, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 від 03.04.2017 на суму 41 300,00 грн, в т.ч. ПДВ 6 883,33 грн та рахунок на оплату №1 від 03.04.2017 на вказану суму.

Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням № 386 від 06.04.2017.

Також, на виконання умов вказаних договорів виписані податкові накладні.

При цьому, судом зауважується, що в матеріалах справи відсутні технічні завдання, якими визначався перелік робіт чи комплекс послуг, які потрібно було виконати, відсутні докази оплати за надані роботи, відсутні докази наявності у позивача складського приміщення, куди поставлялась ТОВ «ІЛІАР-Д» продукція.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ІЛІАР-Д» (код 40073528) встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Луганській області (м. Сєвєродонецьк), вид діяльності 46.49-оптова торгівля іншими товарами господарського призначення.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200251670 від 22.01.2016 анульовано 14.06.2019, причина анулювання - ненадання декларацій протягом року.

За даними ІС «Податковий блок» ТОВ «ІЛІАР-Д», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості проводити господарську діяльність. Крім того, супутні послуги, такі як транспортування, зберігання, експедирування не залучались.

За даними ІС «Податковий блок» ТОВ «ІЛІАР-Д», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання робіт.

Також, встановлено невідповідність груп придбання товарів (робіт, послуг), що унеможливлює встановити кінцевих постачальників послуг.

Враховуючи наведене, перевіркою не підтверджено факт постачання послуг від вищезазначеного контрагента-постачальника на адресу позивача по ланцюгу постачання, неможливо підтвердити стосовно врахування реального часу здійснення операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

4) з ТОВ «ЛЕРДОН» (код ЄДРПОУ 41010895) укладено договір поставки № 26.05/17.ДП від 26.05.2017, згідно якого Продавець (ТОВ «ЛЕРДОН») зобов`язується поставити у власність Покупця (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (АКМ-листи), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору.

На виконання умов договору виписано видаткові накладні №29 від 16.06.2017, №32 від 23.06.2017, №1 від 30.05.2017, №37 від 28.06.2017 та рахунки на оплату товару.

Оплата товару здійснена ТОВ «БОНОКС ГРУП», що підтверджується платіжними дорученнями №530 від 30.06.2017, №535 від 30.06.2017, №531 від 30.06.2017, №487 від 06.06.2017, №488 від 06.06.2017.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ЛЕРДОН» (Виконавець) укладено договір про виконання роботи №26.05/17.ДР від 26.05.2017, згідно якого Bиконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору позивачем надано копію акту виконаних робіт №2 від 31.05.2017 на суму 35 600,00 грн, в т.н. ПДВ 5 933,33 грн та рахунок на оплату 31.05.2017 на вказану суму.

Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням № 488 від 06.06.2017.

Крім того, позивачем долучено копії договорів підряду № 16.05/17.02 від 16.05.2017, № 24.05/17.02 від 24.05.2017, за умовами яких Підрядник (ТОВ «ЛЕРДОН») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника (ТОВ «БОНОКС ГРУП») виконати малярні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

На виконання умов договорів долучено копії актів виконаних робіт за червень 2017 року (форма №КБ-2В), довідок про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за червень 2017 року (форма №КБ-3), платіжних доручень.

Також, на виконання умов вказаних договорів виписані податкові накладні.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ЛЕРДОН» (код 41010895) встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Солом`янський район м. Києва), вид діяльності за КВЕД 46.49- оптова торгівля іншими товарами господарського призначення.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200301749 від 01.01.2017 анульовано 27.09.2018, причина анулювання 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «ЛЕРДОН», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у контрагента ТОВ «ПРОТОН-ЛТД» (код 41317215) не співпадає номенклатура товару та послуг придбання і реалізації, які в подальшому були реалізовані по ланцюгу постачання ТОВ «ЛЕРДОН» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».

Враховуючи наведене, перевіркою не підтверджено факт постачання послуг/робіт від вищезазначеного контрагента на адресу позивача по ланцюгу постачання, неможливо підтвердити стосовно врахування реального часу здійснення операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

5) з ТОВ «HAH-ЛТД» (код ЄДРПОУ 41072913) укладено договір поставки № 04.04/2017-П від 04.04.2017, згідно якого Продавець (ТОВ «HAH-ЛТД») зобов`язується поставити у власність Покупця (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (АКМ-листи), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору.

На виконання умов Договору виписано видаткові накладні №91 від 04.04.2017, №102 від 07.04.2017 та рахунки на оплату товару.

Оплата товару здійснена ТОВ «БОНОКС ГРУП», що підтверджується платіжними дорученнями №403 від 13.04.2017, №404 від 13.04.2017.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «HAH-ЛТД» (Виконавець) укладено договори про виконання робіт №04.04/2017-В від 04.04.2017, №06.04/2017-М від 06.04.2017, за умовами яких ТОВ «HAH-ЛТД» зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

На виконання умов договорів долучено копії актів виконаних робіт №93 від 06.04.2017, №119 від 03.05.2017, актів надання послуг №94 від 06.04.2017, №95 від 10.04.2017, №96 від 12.04.2017, №120 від 03.05.2017 та платіжних доручень №401 від 13.04.2017, №429 від 03.05.2017, №402 від 13.04.2017, №430 від 03.05.2017, №434 від 04.05.2017.

Також, на виконання умов вказаних договорів виписані податкові накладні.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «HAH-ЛТД» (код 41072913) встановлено, що підприємство з 10.01.2017 перебуває на обліку в ГУ ДПС у Луганській області (м. Сєвєродонецьк); вид діяльності за КВЕД - 52.24-транспортне оброблення вантажів.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200324058 від 01.02.2017 анульовано 28.03.2019, причина анулювання 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «HAH-ЛТД», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у ТОВ «HAH-ЛТД» не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання і реалізації робіт та послуг, які в подальшому були реалізовані по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП». Відповідно до даних Єдиного реєстру податкових накладних в розрізі номенклатури придбаних та реалізованих товарів (робіт, послуг), з моменту реєстрації ТОВ «HAH-ЛТД» жодної іншої діяльності, ніж участь в транзитному провезенні по ланцюгу постачання товарів (послуг) не здійснював.

Враховуючи наведене, перевіркою не підтверджено факт постачання послуг/робіт від вищезазначеного контрагента на адресу позивача по ланцюгу постачання, з`ясовано, що операції здійснені ТОВ «HAH-ЛТД» не мали реального характеру, оскільки неможливо підтвердити операції стосовно врахування реального часу здійснення таких операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

6) з ТОВ «ПАЛЕКС ГРУП» (код ЄДРПОУ 41114734) укладено договори про виконання робіт №05.05/17.01 від 03 травня 2017 року, №05.05/17.02 від 05 травня 2017 року, за умовами яких Виконавець (ТОВ «ПАЛЕКС ГРУП») зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору №05.05/17.01 від 03 травня 2017 року долучено до матеріалів справи копії актів надання послуг №52 від 10.05.2017, №54 від 11.05.2017, №56 від 12.05.2017, №69 від 15.05.2017, №72 від 16.05.2017 та платіжних доручень №458 від 22.05.2017, №464 від 22.05.2017, №460 від 22.05.2017, №460 від 22.05.2017.

Також, в підтвердження виконання умов договору №05.05/17.02 від 05 травня 2017 року долучено копії актів надання послуг №53 від 11.05.2017, №57 від 12.05.2017, №68 від 13.05.2017, №70 від 15.05.2017, №71 від 16.05.2017, №73 від 17.05.2017, №74 від 18.05.2017 та платіжних доручень №462 від 22.05.2017, №463 від 22.05.2017.

Крім того, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Покупець) та ТОВ «ПАЛЕКС ГРУП» (Продавець) був укладений договір поставки № 10.05/17.01 від 10 травня 2017 року, згідно якого Продавець зобов`язується поставити у власність Покупця продукцію (АКМ-листи), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору.

В підтвердження виконання умов цього договору позивачем надано копію видатковою накладною №51 від 10 травня 2017 року, до якої виписано рахунок на оплату на суму 59 500,00 грн.

Оплата товару здійснена ТОВ «БОНОКС ГРУП», що підтверджується платіжним дорученням №458 від 22 травня 2017 року.

При цьому, судом зауважується, що в матеріалах справи відсутні технічні завдання, якими визначався перелік робіт чи комплекс послуг, які потрібно було виконати, відсутні докази наявності у позивача складського приміщення, куди поставлялась контрагентом продукція, а також слід звернути увагу, що платіжні доручення про оплату товару/послуг за вказаними вище договорами містять однакові реквізити.

Також, на виконання умов вказаних договорів виписані податкові накладні, які зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ПАЛЕКС ГРУП» (код 41114734) встановлено, що підприємство з 01.02.2017 перебуває на обліку в ГУ ДПС у Луганській області (м. Сєвєродонецьк), вид діяльності за КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200324597 від 01.03.2017 анульовано 26.02.2020, причина анулювання 22 - ненадання декларації протягом року.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «ПАЛЕКС ГРУП», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що по ТОВ «ПАЛЕКС ГРУП» не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання та реалізації, які в подальшому були реалізовані по ланцюгу постачання від ТОВ «ПАЛЕКС ГРУП» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».

Враховуючи наведене, перевіркою не підтверджено факт виконання робіт зазначеним контрагентом на користь позивача по ланцюгу постачання, з`ясовано, що проведені операції ТОВ «ПАЛЕКС ГРУП» не мали реального характеру, оскільки неможливо підтвердити операції стосовно врахування реального часу здійснення таких операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

7) з ТОВ «ПРОМОСНАБ» (код ЄДРПОУ 41587967) укладено договори про виконання робіт №20-12/17-02 від 20 грудня 2017 року, №20-02/18-01 від 20 лютого 2018 року, №20-02/18-02 від 20 лютого 2018 року, за умовами яких Виконавець (ТОВ «ПРОМОСНАБ») зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору №20-12/17-02 від 20 грудня 2017 року долучено до матеріалів справи копії актів надання послуг №1 від 20.12.2017 на суму 22500,00 грн, в т.ч. ПДВ 3750,00 грн; №2 від 22.12.2017 на суму 44200,00 грн, в т.ч. ПДВ 7366,67 грн; №3 від 25.12.2017 на суму 15 600,00 грн, в т.ч. ПДВ 2600,00 грн; №8 від 27.12.2017 на суму 36 400,00 грн, в т.ч. ПДВ 6 066,67 грн; №9 від 28.12.2017 на суму 21 700,00 грн, в т.ч. ПДВ 3616,67 грн; №10 від 30.12.2017 на суму 38700,00 грн, в т.ч. ПДВ 6450,00 грн; №2 від 03.01.2018 на суму 53400,00 грн, в т.ч. ПДВ 8900,00 грн; №3 від 04.01.2018 на суму 37200,00 грн, в т.ч. ПДВ 6200,00 грн; №4 від 05.01.2018 на суму 40300,00 грн, в т.ч. ПДВ 6716,67 грн. В підтвердження оплати за виконання робіт позивачем долучено копії платіжних доручень №959 від 05.01.2018, №958 від 05.01.2018, №960 від 05.01.2018.

В підтвердження виконання умов договору №20-02/18-01 від 20 лютого 2018 року долучено до матеріалів справи копії актів надання послуг №38 від 05.04.2018 на суму 108600,00 грн, в т.ч. ПДВ 18100,00 грн; №41 від 10.04.2018 на суму 113700,00 грн, в т.ч. ПДВ 18950,00 грн; №42 від 12.04.2018 на суму 103200,00 грн, в т.ч. ПДВ 17200,00 грн. В підтвердження оплати за виконання робіт позивачем долучено копії платіжних доручень №1239 від 25.04.2018, №1238 від 25.04.2018, №1240 від 25.04.2018.

В підтвердження виконання умов договору №20-02/18-02 від 20 лютого 2018 року долучено до матеріалів справи копії актів надання послуг №12 від 21.02.2018 на суму 97200,00 грн, в т.ч. ПДВ 16200,00 грн; №16 від 28.02.2018 на суму 75300,00 грн, в т.ч. ПДВ 12550,00 грн; №36 від 04.04.2018 на суму 125820,00 грн, в т.ч. ПДВ 20970,00 грн. В підтвердження оплати за виконання робіт позивачем долучено копії платіжних доручень №1067 від 06.03.2018, №1237 від 25.04.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ПРОМОСНАБ» (код 41587967) встановлено, що підприємство з 11.09.2017 перебуває на обліку в ГУ ДПС у Тернопільській області (м. Тернопіль), вид діяльності за КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200357612 від 01.10.2017 анульовано 04.06.2019, причина анулювання 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «ПРОМОСНАБ», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт, зокрема, демонтажу та монтажу внутрішніх та зовнішніх елементів реклами.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що по ТОВ «ПРОМОСНАБ» не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання та реалізації, які в подальшому були реалізовані по ланцюгу постачання від ТОВ «ПРОМОСНАБ» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».

Враховуючи наведене, перевіркою не підтверджено факт виконання робіт зазначеним контрагентом на користь позивача по ланцюгу постачання, з`ясовано, що проведені господарські операції ТОВ «ПРОМОСНАБ» не мали реального характеру, оскільки неможливо підтвердити операції стосовно врахування реального часу здійснення таких операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

8) з ТОВ «СЕНТРАВИС» (код ЄДРПОУ 41657714) укладено договори про виконання робіт №8.11/17.1 від 08 листопада 2017 року, №8.11/17.2 від 08 листопада 2017 року, за умовами яких Виконавець (ТОВ «СЕНТРАВИС») зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору №8.11/17.1 від 08 листопада 2017 року долучено до матеріалів справи копії актів надання послуг №63 від 18.05.2018 на суму 94560,00 грн, в т.ч. ПДВ 15760,00 грн; №71 від 24.05.2018 на суму 105420,00 грн, в т.ч. ПДВ 17570,00 грн. В підтвердження оплати за виконання робіт позивачем долучено платіжне доручення №831 від 21.11.2017.

В підтвердження виконання умов договору №8.11/17.2 від 08 листопада 2017 року долучено до матеріалів справи копії актів надання послуг №119 від 08.11.2017 на суму 89400,00 грн, в т.ч. ПДВ 14900,00 грн; №120 від 08.11.2017 на суму 51600,00 грн, в т.ч. ПДВ 8600,00 грн; №121 від 10.11.2017 на суму 40800,00 грн, в т.ч. ПДВ 6800,00 грн; №122 від 14.11.2017 на суму 53100,00 грн, в т.ч. ПДВ 8850,00 грн; №123 від 15.11.2017 на суму 59400,00 грн, в т.ч. ПДВ 9900,00 грн; №26 від 16.02.2018 на суму 67500,00 грн, в т.ч. ПДВ 11250,00 грн; №29 від 19.02.2018 на суму 39600,00 грн, в т.ч. ПДВ 6600,00 грн; №32 від 21.02.2018 на суму 37800,00 грн, в т.ч. ПДВ 6300,00 грн; №37 від 23.02.2018 на суму 60300,00 грн, в т.ч. ПДВ 10050,00 грн. В підтвердження оплати за виконання робіт позивачем долучено платіжні доручення №835 від 21.11.2017, №836 від 21.11.2017, №1062 від 05.03.2018.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Покупець) та ТОВ «СЕНТРАВИС» (Продавець) було укладено договір поставки №3.11/17.1 від 03 листопада 017 року, згідно якого Продавець зобов`язується поставити у власність Покупця продукцію (ПВХ ютовий, плівка для друку), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору.

В підтвердження виконання умов договору поставки надано копії видаткових накладних №111 від 03.11.2017 на суму 54 000,00 грн, №115 від 07.11.2017 на суму 54 750,00 грн. До вказаних накладних додані рахунки на оплату. В підтвердження оплати за поставку товару позивачем долучено платіжне доручення №830 від 21.11.2017.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «СЕНТРАВИС» (код 41657714) встановлено, що підприємство з 11.10.2017 перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Шевченківський район м. Києва), вид діяльності за КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200363467 від 01.11.2017 анульовано 27.05.2020, причина анулювання 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «СЕНТРАВИС», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт, зокрема, демонтажу та монтажу внутрішніх та зовнішніх елементів реклами.

9) з ТОВ «ТЕХНОАГРОПОЛІС» (код ЄДРПОУ 41113510) укладено договір підряду № 25.01.-17.ДП від 25 січня 2017 року, на підставі якого Підрядник зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника (ТОВ «БОНОКС ГРУП») виконати малярні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

Відповідно до п.4.1 зазначеного договору вартість робіт за вказаним договором складала 342 000,00 грн, в тому числі ПДВ 20% - 57 000,00 грн.

На виконання умов договору складено акт виконаних робіт №1 за березень 2017 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 342 000,00 грн та довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за березень 2017 року (форма №КБ-3).

В підтвердження оплати за виконання робіт позивачем долучено платіжні доручення №334 від 20.03.2017, №332 від 20.03.2017, №333 від 20.03.2017

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ТЕХНОАГРОПОЛІС» (код 41113510) встановлено, що підприємство з 31.01.2017 перебуває на обліку в ГУ ДПС у Черкаській області (м. Черкаси), вид діяльності за КВЕД 47.19 - інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200331090 від 16.03.2017 анульовано 24.04.2018, причина анулювання 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

За результатами узагальненої податкової інформації від 22.06.2017 № 14745/23-00-14-0214 ГУ ДФС у Черкаській області, господарська діяльність ТОВ «ТЕХНОАГРОПОЛІС» має ознаки нереальності здійснення господарських операцій, а саме згідно звіти за формою 1-ДФ останнім не подавались; згідно звітів за формою Д4 за березень, квітень 2017 року, прийнятих 20.04.2017 за №9070173817, працювало в штаті - 1 особа, за цивільно-правовими договорами - 0; інша інформація щодо трудових ресурсів - відсутня. Наявність лише одного працівника з урахуванням обсягів придбання та продажу, виконання робіт вказує на неспроможність ведення товариством господарської та підприємницької діяльності. Крім того, підприємство відсутнє за юридичною адресою.

Відповідно до ІС «Суб`єкти фіктивного підприємництва» підсистеми «Реєстр облікових карток суб`єктів фіктивного підприємництва» наявна картка Суб`єкта фіктивного підприємництва № 857/25-01-21-03 від 03.04.2018, яка внесена за фактом - порушення кримінальної справи за фактом скоєння злочину, передбаченого статтею 205 Кримінального кодексу України.

Враховуючи наведене, перевіркою не підтверджено факт виконання робіт/надання послуг від вищезазначеного контрагента-постачальника на адресу позивача по ланцюгу постачання, неможливо підтвердити операції стосовно врахування реального часу здійснення операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

До того ж, контролюючим органом встановлено що ТОВ «ТЕХНОАГРОПОЛІС» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучало до виконання робіт інших (третіх) осіб.

Крім того, при здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у ТОВ «ТЕХНОАГРОПОЛІС» не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання і реалізації, які в подальшому були реалізовані по ланцюгу постачання на адресу позивача.

10) з ТОВ «ЮНІТРЕЙДОПТ» (код ЄДРПОУ 42455578) укладено договір про надання послуг №16-11/18-ПК від 16.11.2018, згідно якого Замовник (ТОВ «БОНОКС ГРУП») доручає, а Виконавець (ТОВ «ЮНІТРЕЙДОПТ») зобов`язується здійснювати надання послуг, а саме керування будівельними роботами на об`єкті Замовника.

Відповідно до п.3.1. вказаного Договору, оплата послуг здійснюється на підставі Акту наданих послуг та пред`явлення Виконавцем рахунку на оплату.

В підтвердження виконання умов договору позивачем надано копію акту наданих послуг №650 від 15.12.2018 на суму 200 130,00 грн, в т.ч. ПДВ 33 355,00 грн та рахунок на оплату від 15 грудня 2018 року на вказану суму.

В підтвердження оплати за умовами договору надано платіжні доручення №8 від 09.01.2018, №12 від 09.01.2018.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ЮНІТРЕЙДОПТ» (Підрядник) укладено договір підряду № 22-11/18-02 від 22.11.2018, на підставі якого Підрядник зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

Відповідно до п.4.1. зазначеного Договору вартість робіт за вказаним договором складала 198660,00 грн, в тому числі ПДВ 20% - 33 110,00 грн.

В підтвердження виконання умов договору позивачем надано копію акту виконаних робіт №1 за грудень 2018 (форма №КБ-2В) на загальну суму 198 660,00 грн та довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за грудень 2018 року (форма №КБ-3).

Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №5 від 09.01.2019.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ЮНІТРЕЙДОПТ» (Підрядник) укладено договори підряду № 26-11/18-03 від 26 листопада 2018 року, № 28-11/18-04 від 28 листопада 2018 року, за умовами яких Підрядник зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати улаштування покриття у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов договору № 26-11/18-03 від 26 листопада 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за грудень 2018 (форма №КБ-2В) на загальну суму 199 170,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за грудень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №6 від 09.01.2019.

В підтвердження виконання умов договору № 28-11/18-04 від 28 листопада 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за грудень 2018 (форма №КБ-2В) на загальну суму 200 340,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за грудень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №7 від 09.01.2019, №11 від 09.01.2019.

Крім того, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ЮНІТРЕЙДОПТ» (Виконавець) укладено договори про виконання робіт №30-11/18-МР від 30 листопада 2018 року, №30-11/18-ВР від 30 листопада 2018 року, за умовами яких Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору №30-11/18-МР від 30 листопада 2018 року долучено до матеріалів справи копії актів надання послуг №637 від 03.12.2018 на суму 100 650,00 грн, в т.ч. ПДВ 16775,00 грн; №639 від 05.12.2018 на суму 112140,00 грн, в т.ч. ПДВ 18690,00 грн; №640 від 06.12.2018 на суму 82860,00 грн, в т.ч. ПДВ 13810,00 грн; №641 від 07.12.2018 на суму 107250,00 грн, в т.ч. ПДВ 17 875,00 грн; №642 від 10.12.2018 на суму 95880,00 грн, в т.ч. ПДВ 15 980,00 грн; №644 від 14.12.2018 на суму 97 530,00 грн, в т.ч. ПДВ 16255,00 грн. В підтвердження оплати за виконання робіт позивачем долучено платіжні доручення №49 від 18.01.2019, 48 від 18.01.2019, №28 від 15.01.2019, №13 від 09.01.2019.

В підтвердження виконання умов договору №30-11/18-ВР від 30 листопада 2018 року долучено до матеріалів справи копії актів надання послуг №638 від 04.12.2018 на суму 183 720,00 грн, в т.ч. ПДВ 30 620,00 грн; №643 від 12.12.2018 на суму 166 230,00 грн, в т.ч. ПДВ 27 705,00 грн. В підтвердження оплати за виконання робіт позивачем долучено платіжні доручення №47 від 18.01.2019, №31 від 15.01.2019.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ЮНІТРЕЙДОПТ» (код 42455578) встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС У Сумській області (м. Суми), вид діяльності 46.21-оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200429072 від 01.11.2018 анульовано 28.02.2020, причина анулювання 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «ЮНІТРЕЙДОПТ», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. До того ж, при здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено неспівпадіння номенклатури товару та послуг придбаних і реалізованих, в тому числі по ланцюгу постачання на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».

11) з ТОВ «КОМПАНІЯ ЮНІТОРГ» (код ЄДРПОУ 41314261) укладено договори підряду № 04.10/17.01 від 04 жовтня 2017 року, № 06.10/17.01 від 06 жовтня 2017 року, № 10.10/17.01 від 10 жовтня 2017 року, № 20.10/17.01 від 20 жовтня 2017 року, за умовами яких Підрядник (ТОВ «КОМПАНІЯ ЮНІТОРГ») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати електромонтажні роботи на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов договору № 04.10/17.01 від 04 жовтня 2017 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за листопад 2017 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 143 760,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за листопад 2017 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №921 від 14.12.2017.

В підтвердження виконання умов договору № 06.10/17.01 від 06 жовтня 2017 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за листопад 2017 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 137 520,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за листопад 2017 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №934 від 21.12.2017.

В підтвердження виконання умов договору № 10.10/17.01 від 10 жовтня 2017 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за листопад 2017 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 112 500,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за листопад 2017 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №946 від 27.12.2017.

В підтвердження виконання умов договору № 10.10/17.01 від 10 жовтня 2017 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за листопад 2017 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 106 260,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за листопад 2017 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №961 від 09.01.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «КОМПАНІЯ ЮНІТОРГ» (код 41314261) встановлено, що підприємство з 04.05.2017 перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Шевченківський район м. Києва), вид діяльності за КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ від 01.06.2017 анульовано 30.01.2020, причина анулювання 22 - ненадання декларації протягом року.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «КОМПАНІЯ ЮНІТОРГ», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Зокрема, звітність форми 1-ДФ за IV квартал 2017 року, поданого до ДПІ 09.02.2018 № 9298649062, чисельність штатних працюючих - 2 особи, нараховано і виплачено доходу 6700,00 грн, що свідчить про відсутність необхідної чисельності працівників для здійснення задекларованого виду діяльності.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у ТОВ «КОМПАНІЯ ЮНІТОРГ» не співпадає номенклатура товару та послуг придбаних та реалізованих, у тому числі у ланцюгу постачання з ТОВ «БОНОКС ГРУП». Відповідно до ЄРПН ТОВ «КОМПАНІЯ ЮНІТОРГ» придбавало: Код УКТЗЕД 2710194300 Дизельне паливо, Код УКТЗЕД 6309000020 Одяг, що був у користуванні, для подальшого використання, несортований з текстильних матеріалів (SecondHand) І, ІІ, III категорії, ступінь зношеності 25%.

Крім того, контролюючим органом встановлено що ТОВ «КОМПАНІЯ ЮНІТОРГ» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучало до виконання робіт інших (третіх) осіб.

За таких обставин, перевіркою не підтверджено факт виконання робіт зазначеним контрагентом на користь позивача по ланцюгу постачання, з`ясовано, що проведені господарські операції ТОВ «КОМПАНІЯ ЮНІТОРГ» не мали реального характеру, оскільки неможливо підтвердити операції стосовно врахування реального часу здійснення таких операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

12) з ТОВ «ЮРІНКОН» (код ЄДРПОУ 41630556, нове найменування ТОВ «АЙВЕНГО СТАНДАРТ») укладено договори підряду № 01-08/18-01 від 01 серпня 2018 року, № 16-08/18-01 від 16 серпня 2018 року, № 21-08/18-01 від 21 серпня 2018 року, за умовами яких Підрядник (ТОВ «Айвенго Стандарт») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов договору № 01-08/18-01 від 01 серпня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за серпень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 213 870,00 гривень та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за серпень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1865 від 17.09.2018, №1872 від 17.09.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 16-08/18-01 від 16 серпня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за серпень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 193 530,00 гривень та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за серпень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1873 від 17.09.2018, №1869 від 17.09.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 21-08/18-01 від 21 серпня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за серпень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 107 670,00 гривень та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за серпень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №1871 від 17.09.2018.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «Айвенго Стандарт» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт №02-05/18-03 від 02 травня 2018 року, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору №02-05/18-03 від 02 травня 2018 року долучено до матеріалів справи копії актів надання послуг №50 від 05.05.2018 на суму 128 250,00 грн, в т.ч. ПДВ 21 375,00 грн; №56 від 23.05.2018 на суму 103 750,00 грн, в т.ч. ПДВ 17 291,67 грн. В підтвердження оплати за виконання робіт позивачем долучено платіжні доручення №1416 від 06.06.2018, №1420 від 06.06.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ЮРІНКОН» (код 41630556) встановлено, що підприємство з 03.10.2017 перебуває на обліку в ГУ ДПС у Чернігівській області ( м. Чернігів ), вид діяльності за КВЕД 69.10 - діяльність у сфері права. З 17.12.2018 змінилась назва підприємства на ТОВ «Айвенго Стандарт», вид діяльності: 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200374891 від 26.12.2017 анульовано 20.12.2019, причина анулювання 22 - ненадання декларації протягом року.

При аналізі баз даних ДПС та інших матеріалів, використаних при складанні податкової інформації щодо ТОВ «ЮРІНКОН», контролюючим органом з`ясовано: відсутність можливості виконання операцій з надання послуг («монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами», «демонтажні послуги») наявним трудовим ресурсом; факти формування реалізації товарів номенклатури відмінної від придбаної; відсутність інформації щодо наявності основних фондів; відсутність інформації про залучення сторонніх організацій для надання вказаних послуг, відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «ЮРІНКОН», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. До того ж, для забезпечення виконання підрядних робіт підприємство не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

За таких обставин, перевіркою не підтверджено факт виконання робіт зазначеним контрагентом на користь позивача по ланцюгу постачання, з`ясовано, що проведені господарські операції ТОВ «ЮРІНКОН» не мали реального характеру, оскільки неможливо підтвердити операції стосовно врахування реального часу здійснення таких операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

13) з ТОВ «АКТАЙЛ» (код ЄДРПОУ 42274707) укладено договори підряду № 11-09/2018 від 11 вересня 2018 року, № 18-09/2018 від 18 вересня 2018 року, № 21-8/18-2 від 21 серпня 2018 року, № 25-07/2018 від 25 липня 2018 року, за умовами яких Підрядник (ТОВ «АКТАЙЛ») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи, електромонтажні роботи та оздоблювальні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов договору № 11-09/2018 від 11 вересня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за жовтень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 337 530,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за жовтень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №2043 від 25.10.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 18-09/2018 від 18 вересня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за жовтень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 281 250,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за жовтень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №2044 від 25.10.2018, №2045 від 25.10.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 21-8/18-2 від 21 серпня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за вересень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 310 890,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за вересень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1949 від 03.10.2018, №1950 від 03.10.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 25-07/2018 від 25 липня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за серпень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 328 650,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за серпень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1792 від 31.08.2018, №1793 від 31.08.2018.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «АКТАЙЛ» (Виконавець) укладено договір про надання послуг №2-П.5-7/2018 від 05 липня 2018 року, згідно якого Виконавець (ТОВ «АКТАЙЛ») зобов`язується за завданням Замовника надати останньому послуги з вивезення сміття з будівельних об`єктів, а Замовник зобов`язується прийняти та оплатити послуги.

В підтвердження виконання умов цього договору долучено до матеріалів справи копію акту надання послуг №31 від 10 серпня 2018 року на суму 153 180,00 грн, в т.ч. ПДВ - 25 530,00 грн. В підтвердження оплати за виконання робіт позивачем долучено платіжне доручення №1779 від 30.08.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «АКТАЙЛ» (код 42274707) встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Донецькій обл.(Центральний район м. Маріуполь), вид діяльності 46.90-неспеціалізована оптова торгівля.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200408354 від 01.08.2018 анульовано 19.06.2020, причина анулювання 22 - ненадання декларацій протягом року.

За результатами узагальненої податкової інформації від 07.03.2019 № 123/05-99-46-03/42274707 ГУ ДПС у Донецькій області, господарська діяльність ТОВ «АКТАЙЛ» (код 42274707) має наступні ознаки нереальності здійснення операцій, а саме: податкова адреса/місце проживання платника податків ТОВ «АКТАЙЛ»: 87555 Донецька обл. м. Маріуполь, Центральний район, пров. Нахімова буд. 5, згідно довідки ОУ Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області встановлено факт відсутності ТОВ «АКТАЙЛ» за юридичною адресою.

Контролюючим органом за результатами проведеного аналізу податкової інформації встановлено:

відсутність придбання товарів/послуг, які реалізовано на адреси контрагентів;

відсутність належних та достатніх місць зберігання товарів (наявність власних або орендованих складських приміщень, угоди зберігання ТМЦ, відомості про місцезнаходження складів, їх площа, власника складських приміщень/орендодавця);

відсутність банківських рахунків;

при задекларованих обсягах придбання та реалізації товарів/наданих послуг встановлено, що специфіка даного виду операцій характеризується властивостями, які потребують значно більшого обсягу трудовитрат, особистої участі персоналу (навантажувально-розвантажувальні роботи, зберігання, облік, відпуск товарів) та не співвідносні з наявними трудовими ресурсами;

посадові особи не могли фактично здійснювати господарські операції з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного;

відсутня достовірна інформація щодо перевізників, вантажовідправників вантажоотримувачів, відомостей про маршрут, посередників у транспортуванні продукція зокрема, щодо доставки товару контрагентами-постачальниками та контрагентами-покупцями, транспортування якого потребує спеціальних умов тощо.

Враховуючи вищенаведене, з`ясовано, що операції здійснені ТОВ «АКТАЙЛ» не мали реального характеру, оскільки не підтверджено факт реалізації вищезазначених послуг від контрагент ТОВ «АКТАЙЛ» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП», що свідчить про те, що правочини здійснені без мети настання реальних наслідків.

14) з ТОВ «АНРІ-ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 41501277) укладено договори підряду № 1-17.7/2018 від 17 липня 2018 року, № 1-20.7/2018 від 20 липня 2018 року, № 1-24.7/2018 від 24 липня 2018 року, за умовами яких Підрядник (ТОВ «АНРІ-ПЛЮС») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати електромонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов договору № 1-17.7/2018 від 17 липня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за серпень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 186 690,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за серпень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1838 від 13.09.2018, №1884 від 20.09.2018, №1885 від 13.09.2018, №1888 від 20.09.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 1-20.7/2018 від 20 липня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за серпень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 207 780,00 грн. Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1874 від 18.09.2018, №1875 від 18.09.2018, №1880 від 18.09.2018, №1887 від 18.09.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 1-24.7/2018 від 24 липня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за серпень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 90 390,00 грн. Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1881 від 19.09.2018, №1889 від 20.09.2018.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «АНРІ-ПЛЮС» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт №2.Р-2.8/2018 від 02 серпня 2018 року, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов цього договору долучено до матеріалів справи копії актів надання послуг №181 від 03.08.2018 на суму 75 300,00 грн, в т.н. ПДВ 12 550,00 грн; №182 від 07.08.2018 на суму 36300,00 грн, в т.ч. ПДВ 6050,00 грн; №183 від 08.08.2018 на суму 101 400,00 грн, в т.ч. ПДВ 16 900,00 грн; №184 від 09.08.2018 на суму 28 800,00 грн, в т.ч. ПДВ 4 800,00 грн; №185 від 10.08.2018 на суму 108600,00 грн, в т.ч. ПДВ 18100,00 грн; №186 від 13.08.2018 на суму 58800,00 грн, в т.ч. ПДВ 9800,00 грн; №187 від 14.08.2018 на суму 91500,00 грн, в т.ч. ПДВ 15200,00 грн; №188 від 15.08.2018 на суму 99240,00 грн, в т.ч. ПДВ 16540,00 грн. В підтвердження оплати за виконання робіт позивачем долучено платіжні доручення № 1717 від 22.08.2018, №1718 від 22.08.2018, №1747 від 27.08.2018, №1752 від 28.08.2018, №1753 від 28.08.2018, №1754 від 28.08.2018, №1755 від 28.08.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «АНРІ-ПЛЮС» (код 41501277) встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Луганській області (м. Лисичанськ), вид діяльності 46.90-неспеціалізована оптова торгівля.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200352648 від 01.09.2017 анульовано 19.08.2020, причина анулювання 39 - відсутність поставок та неподання декларацій.

Контролюючим органом за результатами проведеного аналізу податкової інформації встановлено: відсутність підприємства за податковою адресою; відсутність руху активів, зобов`язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарських операцій; відсутність фізичних, технічних та технологічних можливостей до вчинення задекларованих господарських операцій; відсутність персоналу; відсутність реального ланцюга постачання реалізованих товарно-матеріальних цінностей; відсутність власних або орендованих складських приміщень; відсутність інформації про власні або орендовані основні фонди, що необхідні для здійснення фінансово-господарської діяльності. Також встановлено невідповідність придбаних та реалізованих товарів/послуг, що свідчить про неможливість та нереальність здійснення підрядних робіт по ланцюгу постачання до ТОВ «БОНОКС ГРУП».

15) з ТОВ «БЕН-НЕВІС» (код ЄДРПОУ 40037413) укладено договір поставки №18.7/18.1 від 18 липня 2018 року, згідно якого Продавець (ТОВ «БЕН-НЕВІС») зобов`язується передати у власність Покупцю (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (ПВХ листовий, плівка для друку), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору.

В підтвердження виконання умов цього договору долучено до матеріалів справи копії видаткових накладних №110 від 18.07.2018 на загальну суму 106 550,00 грн, в т.ч. ПДВ 17 758,33 грн; №114 від 20.07.2018 на загальну суму 150000,00 грн, в т.ч. ПДВ 25000,00 грн; №120 від 24.07.2018 на загальну суму 94 500,00 грн, в т.ч. ПДВ 15 750,00 грн.

В підтвердження оплати за виконання робіт позивачем долучено платіжні доручення №1643 від 01.08.2018, №1644 від 01.08.2018, №1645 від 01.08.2018.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «БЕН-НЕВІС» (Виконавець) укладено договір про виконання роботи №18.7-18.2 від 18 липня 2018 року, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами (надалі - роботи) згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов цього договору долучено до матеріалів справи копії актів надання послуг №134 від 10.08.2018 на суму 179 310,00 грн, в т.ч. ПДВ 29 885,00 грн; №138 від 14.08.2018 на суму 160 690,00 грн, в т.ч. ПДВ 26 781,67 грн.

В підтвердження оплати за виконання робіт позивачем долучено платіжні доручення №1722 від 23.08.2018, №1748 від 27.08.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «БЕН-НЕВІС» встановлено, що підприємство з 29.09.2015 перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві, вид діяльності 46.90-неспеціалізована оптова торгівля.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ від 01.11.2015 анульовано 28.01.2020, причина анулювання 39 - відсутність поставок та неподання декларацій.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «БЕН-НЕВІС», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. До того ж, для забезпечення виконання підрядних робіт підприємство не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

За таких обставин, перевіркою не підтверджено факт виконання робіт зазначеним контрагентом на користь позивача по ланцюгу постачання, з`ясовано, що проведені господарські операції ТОВ «БЕН-НЕВІС» не мали реального характеру, оскільки неможливо підтвердити операції стосовно врахування реального часу здійснення таких операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

16) з ТОВ «БЕНЕФІТ ЛІДЕР» (код ЄДРПОУ 42204086) укладено договір поставки №18.7/18.1 від 18 липня 2018 року, згідно якого Продавець (ТОВ «БЕНЕФІТ ЛІДЕР») зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами (надалі - роботи) згідно технічних завдань, які додаються у додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов цього договору долучено до матеріалів справи копію акту наданих послуг №87 від 22 грудня 2018 року на суму 53 250, 00 грн, в т.ч. ПДВ 8 875,00 грн та в підтвердження оплати за виконання робіт надано платіжне доручення №220 від 01.04.2019.

Також, на виконання умов вказаних договорів виписана податкова накладна, яка зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «БЕНЕФІТ ЛІДЕР» встановлено, що підприємство з 07.06.2018 перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві, вид діяльності 46.90-неспеціалізована оптова торгівля.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200401656 від 01.07.2018 анульовано 30.06.2020, причина анулювання 22 - ненадання декларацій протягом року.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «БЕНЕФІТ ЛІДЕР», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. До того ж, для забезпечення виконання підрядних робіт підприємство не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

За таких обставин, перевіркою не підтверджено факт виконання робіт зазначеним контрагентом на користь позивача по ланцюгу постачання, з`ясовано, що проведені господарські операції ТОВ «БЕНЕФІТ ЛІДЕР» не мали реального характеру, оскільки неможливо підтвердити операції стосовно врахування реального часу здійснення таких операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

17) з ТОВ «БУДІМЕКС» (ТОВ «ОПТІМУС АКВА ПЛЮС») (код за ЄДРПОУ 39875282) укладено договори підряду № 03.5/18.3 від 03 травня 2018 року, № 04.5/18.3 від 04 травня 2018 року, № 20.4/18.2 від 20 квітня 2018 року, № 20.6/18.3 від 20 червня 2018 року, № 30.4/18.4 від 30 квітня 2018 року, № 04.4/18.1 від 04 квітня 2018 року, за умовами яких Підрядник (ТОВ «БУДІМЕКС») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати малярні роботи; оздоблювальні роботи; електромонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов договору № 03.5/18.3 від 03 травня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за червень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 512 450,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за червень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями № №1597 від 20.07.2018, №1598 від 20.07.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 04.5/18.3 від 04 травня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за червень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 558 490,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за червень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями № №1600 від 18.07.2018, №1601 від 20.07.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 20.4/18.2 від 20 квітня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за червень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 625 470,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за червень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями № №1571 від 17.07.2018, №1591 від 18.07.2018, №1593 від 19.07.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 20.6/18.3 від 20 червня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за червень 2018 року (форма №КБ-2В) та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за червень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями № №1603 від 19.07.2018, №1604 від 18.07.2018, №1605 від 18.07.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 30.4/18.4 від 30 квітня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за червень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 292 320,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за червень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями № №1608 від 18.07.2018, №1609 від 19.07.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 04.4/18.1 від 04 квітня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за червень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 472 730,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за червень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями № №1565 від 17.07.2018, №1590 від 18.07.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «БУДІМЕКС» (ТОВ «ОПТІМУС АКВА ПЛЮС») встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві, вид діяльності 46.10- організація будівництва будівель.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200292471 від 01.09.2015 анульовано 29.07.2019, причина анулювання 22 - ненадання декларацій протягом року.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «ОПТІМУС АКВА ПЛЮС», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. До того ж, для забезпечення виконання підрядних робіт підприємство не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у ТОВ «ОПТІМУС АКВА ПЛЮС» не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання і реалізації товарів, які в подальшому були реалізовані по ланцюгу постачання ТОВ «БОНОКС ГРУП».

За таких обставин, перевіркою не підтверджено факт виконання робіт зазначеним контрагентом на користь позивача по ланцюгу постачання, з`ясовано, що проведені господарські операції ТОВ «ОПТІМУС АКВА ПЛЮС» не мали реального характеру, оскільки неможливо підтвердити операції стосовно врахування реального часу здійснення таких операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

18) з ТОВ «БУДТЕХ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 42427975) укладено договори підряду № 24-8/18-2 від 24 серпня 2018 року, № 28-8/18-2 від 28 серпня 2018 року, за умовами яких Підрядник (ТОВ «БУДТЕХ-ГРУП») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати оздоблювальні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов договору № 24-8/18-2 від 24 серпня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за вересень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 300 720,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за червень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями № №1945 від 01.10.2018, №1946 від 01.10.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 28-8/18-2 від 28 серпня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за вересень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 300 720,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за червень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями № №1943 від 01.10.2018, №1944 від 01.10.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «БУДТЕХ-ГРУП» (код 42427975) встановлено, що підприємство з 31.08.2018 перебуває на обліку в ГУ ДПС у Київській області, вид діяльності 43.21- Електромонтажні роботи.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200423035 від 13.09.2018 анульовано 31.07.2020, причина анулювання 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій протягом року.

Контролюючим органом за результатами проведеного аналізу податкової інформації ТОВ по «БУДТЕХ-ГРУП» встановлено:

відсутність трудових ресурсів у перевіряємому періоді;

відсутність основних засобів, об`єктів оподаткування, земельних ділянок, транспортних засобів;

Балансова вартість основних засобів: Інформація про основні засоби підприємства відсутня у зв`язку з неподанням відповідної податкової та фінансової звітності всупереч п.п. 16.1.3 п.16.1 ст. 16 Податкового кодексу України;

інформація про об`єкти оподаткування відсутня у зв`язку з неподанням відповідної звітності;

недостатню кількість працівників для ведення основного виду діяльності - електромонтажні роботи;

відсутність за юридичною адресою. Також, відповідачем отримано письмове пояснення від гр. ОСОБА_1 , який надає приміщення за даною адресою в оренду, який зазначив, що договори оренди з ТОВ «БУДТЕХ-ГРУП» не укладались, за даною адресою вказане підприємство ніколи не знаходилось;

за звітні періоди декларування ПДВ з 13.09.2018 по 14.12.2018 встановлено неправомірне складання податкових накладних.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «БУДТЕХ-ГРУП», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. До того ж, для забезпечення виконання підрядних робіт підприємство не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у ТОВ «БУДТЕХ-ГРУП» не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання і реалізації товарів, які в подальшому були реалізовані по ланцюгу постачання ТОВ «БОНОКС ГРУП».

За таких обставин, перевіркою не підтверджено факт виконання робіт зазначеним контрагентом на користь позивача по ланцюгу постачання, з`ясовано, що проведені господарські операції ТОВ «БУДТЕХ-ГРУП» не мали реального характеру, оскільки неможливо підтвердити операції стосовно врахування реального часу здійснення таких операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

19) з ТОВ «ВАЙС БУД ПРОМ» (код ЄДРПОУ 41273105) укладено договори підряду № 06.4/18.1 від 06 квітня 2018 року, № 22.3/18.2 від 22 березня 2018 року, № 24.3/18.2 від 22 березня 2018 року, № 30.3/18.2 від 22 березня 2018 року, за умовами яких Підрядник (ТОВ «ВАЙС БУД ПРОМ») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати ремонтно-будівельні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов договору № 06.4/18.1 від 06 квітня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за квітень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 172 200,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за квітень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №1269 від 04.05.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 22.3/18.2 від 22 березня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за квітень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 172 200,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за квітень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1299 від 11.05.2018, №1300 від 11.05.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 24.3/18.2 від 22 березня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за квітень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 172 200,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за квітень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №1301 від 11.05.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 30.3/18.2 від 22 березня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за квітень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 172 200,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за квітень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №1268 від 04.05.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ВАЙС БУД ПРОМ» (код 41273105) встановлено, що підприємство з 10.04.2017 перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві, вид діяльності 41.20- будівництво житлових і нежитлових будівель.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «ВАЙС БУД ПРОМ», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у ТОВ "ВАЙС БУД ПРОМ" не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання і реалізації, які в подальшому були реалізовані у ланцюгах поставки ТОВ "ВАЙС БУД ПРОМ" на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».

За таких обставин, перевіркою не підтверджено факт виконання робіт зазначеним контрагентом на користь позивача по ланцюгу постачання, з`ясовано, що проведені господарські операції ТОВ «ВАЙС БУД ПРОМ» не мали реального характеру, оскільки неможливо підтвердити операції стосовно врахування реального часу здійснення таких операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

20) з ТОВ «ВІДЕНЬ ПРО ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 41901777) укладено договір про виконання роботи №05.6/18.5 від 05 червня 2018 року, згідно якого Виконавець (ТОВ «ВІДЕНЬ ПРО ТРЕЙД») зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору №05.6/18.5 від 05 червня 2018 року долучено до матеріалів справи копії актів надання послуг №55 від 05.06.2018 на суму 107 350 грн, в т.ч. ПДВ 17 891,67 грн, №56 від 07.06.2018 на суму 98720,00 грн, в т.ч. ПДВ 16453,33 грн; №65 від 11.06.2018 на суму 104440,00 грн, в т.ч. ПДВ 17406,67 грн; №66 від 13.06.2018 на суму 84410,00 грн, в т.ч. ПДВ 14068,33 грн; №67 від 15.06.2018 на суму 75830,00 грн, в т.ч. ПДВ 12638,33 грн; №68 від 19.06.2018 на суму 100150,00 грн, в т.ч. ПДВ 16691,67 грн та платіжних доручень від 04.07.2018 №1525, №1524, №1527, №1528, №1523, №1526.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ВІДЕНЬ ПРО ТРЕЙД» (код 41901777) встановлено, що підприємство з 31.01.2018 перебуває на обліку в ГУ ДПС у Київській області, вид діяльності за КВЕД 41.20- будівництво житлових і нежитлових будівель.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200382544 від 01.03.2018 анульовано 28.02.2020, причина анулювання 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

Контролюючим органом за результатами проведеного аналізу податкової інформації встановлено: відсутність у підприємства трудових ресурсів; відсутність реального ланцюга постачання реалізованих товарно-матеріальних цінностей; відсутність власних або орендованих складських приміщень; відсутність інформації про власні або орендовані основні фонди, що необхідні для здійснення фінансово-господарської діяльності.

Також встановлено невідповідність придбаних та реалізованих товарів/послуг, що свідчить про неможливість та нереальність здійснення підрядних робіт по ланцюгу постачання до ТОВ «БОНОКС ГРУП».

За таких обставин, перевіркою не підтверджено факт виконання робіт зазначеним контрагентом на користь позивача.

21) з ТОВ «ГРАНТВУД» (код ЄДРПОУ 42045667) укладено договір підряду № 05-09/018 від 05 вересня 2018 року, за умовами яких Підрядник (ТОВ «ГРАНТВУД») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати ремонтно-будівельні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов договору позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за вересень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 309 360,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за вересень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1946, №1948 від 01.10.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ГРАНТВУД» (код 42045667) встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Київській області, вид діяльності за КВЕД 46.90- неспеціалізована оптова торгівля.

За даними ІС «Податковий блок» ТОВ «ГРАНТВУД», не маючи в наявності будь- яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості проводити господарську діяльність. Крім того, для забезпечення виконання підрядних робіт підприємство не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

При дослідженні ланцюгів поставок товарів (робіт, послуг) від ТОВ «ГРАНТВУД», а саме : електромонтажні роботи з заміни внутрішніх мереж, встановлено невідповідність груп придбання товарів (робіт, послуг), що унеможливлює встановити кінцевих постачальників послуг.

Згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних за відповідний податковий період на адресу ТОВ «ГРАНТВУД» постачальниками були виписані податкові накладні у сумі 93419грн за придбані продукти харчування (кава) та паливо-мастильні матеріали. Натомість, роботи та послуг, пов`язаних з електромонтажними роботами із заміни внутрішніх мереж від інших осіб не отримувалися.

За таких обставин, перевіркою не підтверджено факт виконання робіт зазначеним контрагентом на користь позивача по ланцюгу постачання, з`ясовано, що проведені господарські операції не мали реального характеру, оскільки неможливо підтвердити операції стосовно врахування реального часу здійснення таких операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

22) з ТОВ «ГРИЛЬЯТО» (код ЄДРПОУ 41765622) укладено договір поставки №14/08/18 від 14.08.2018, згідно якого Продавець (ТОВ «ГРИЛЬЯТО») зобов`язується передати у власність Покупцю (ТОВ «БОНОКС ГРУП») товари, а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору.

На підтвердження виконання умов договору надано копію видаткової накладної №142 від 29.08.2018 на суму 10 189,60 грн, в т.ч. ПДВ 2037,92 грн.

Оплата за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №1706 від 21.08.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ГРИЛЬЯТО» (код 41765622) встановлено, що останнє здійснює ризикові операції - причетний до схем формування сумнівного податкового кредиту суб`єктам господарювання реального сектору економіки.

ТОВ «ГРИЛЬЯТО», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних та ВМД встановлено, що у контрагентів-постачальників не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання і реалізації, які в подальшому були реалізовані по ланцюгу постачання ТОВ «ГРИЛЬЯТО» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».

За таких обставин, перевіркою з`ясовано, що зазначені господарські операції не мали реального характеру.

23) з ТОВ «ДАЗЛ ПРОМ» (код ЄДРПОУ 40833544) мав господарські взаємовідносини на суму 747 360,00 грн (сума ПДВ 124 560,00 грн).

У позові позивач зазначив, що зі сторони контролюючого органу не було вчинено всіх необхідних дій для доведення факту відсутності у контрагентів трудових ресурсів, а висновки про нереальність господарських операцій базуються лише на припущеннях. Натомість, первинними та додатковими документами, наданими до перевірки підтверджується, що виконання робіт на користь ТОВ «БОНОКС ГРУП» здійснювалося саме ТОВ «ДАЗЛ ПРОМ». Первинних документів та інших доказів щодо діяльності ТОВ «ДАЗЛ ПРОМ» зі своїми контрагентами контролюючий орган в Акті перевірки на досліджував.

Однак, по вказаним господарським операціям позивачем до позову не долучено жодних первинних документів.

Водночас, відповідачем зазначено, що за даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «ДАЗЛ ПРОМ», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Водночас, встановлено що ТОВ «ДАЗЛ ПРОМ» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у ТОВ «ДАЗЛ ПРОМ» не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання і реалізації, які в подальшому були реалізовані у ланцюгах поставки ТОВ «ДАЗЛ ПРОМ» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».

Відтак, неможливо підтвердити операції стосовно врахування реального часу їх здійснення, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

24) з ТОВ «ИНТЕКО» (код ЄДРПОУ 42052475) укладено договори підряду № 11-07/2018 від 11 липня 2018 року, № 26-07/2018 від 26 липня 2018 року, за умовами яких Підрядник (ТОВ «ИНТЕКО») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати ремонтно-будівельні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов договору № 11-07/2018 від 11 липня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за серпень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 322 350,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за серпень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1782, №1784 від 30.08.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 26-07/2018 від 26 липня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за серпень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 156 840,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за серпень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №1744 від 27.08.2018.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ИНТЕКО» (Виконавець) укладено договір про надання послуг № 28-09/2018 від 28 серпня 2018 року, на підставі якого Виконавець зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника надати послуги з вивезення сміття.

В підтвердження виконання умов даного договору надано копію акту надання послуг №1 від 05.10.2018 на суму 224 970,00 грн, в т.ч. ПДВ - 37 495,00 грн та платіжні доручення про оплату за надані послуги №2031, №2032 від 24.10.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ИНТЕКО» (код 42052475) встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Київській області, вид діяльності за КВЕД 46.90- неспеціалізована оптова торгівля.

25) з ТОВ «ІНПРОМ-ХАРКІВ» (код ЄДРПОУ 41561467) укладено договір поставки №01-06/18-1 від 01 червня 2018 року, згідно умов якого Продавець (ТОВ «ІНПРОМ-ХАРКІВ») зобов`язується передати у власність Покупцю (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (рекламна продукція), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору.

На підтвердження виконання умов договору надано копії видаткових накладних №110 від 18.06.2018, №112 від 20.06.2018, №117 від 22.06.2018 на загальну суму 466 555,00 грн.

Оплата за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1539 від 05.07.2018, №1615 від 20.07.2018, №1617 від 23.07.2018.

Крім того, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ІНПРОМ-ХАРКІВ» (Виконавець) укладено договір про виконання роботи № 06-6/18-1 від 06 червня 2018 року, згідно умов якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та ремонт внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов цього договору долучено до матеріалів справи копію акту наданих послуг №118 від 26.06.2018 на суму 162 545,00 грн, в т.ч. ПДВ 27 090,83 грн та платіжне доручення в підтвердження оплати - №1618 від 23.07.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ІНПРОМ-ХАРКІВ» (код 41561467) встановлено, що свідоцтво платника ПДВ анульовано з підстав відсутності поставок та ненадання декларацій. За даними ІС «Податковий блок» ТОВ «ІНПРОМ-ХАРКІВ» не подано фінансову звітність за 2018 рік, що унеможливлює встановити наявність основних фондів, виробничих та трудових ресурсів.

За результатами узагальненої податкової інформації від 18.01.2019 №288/10-36-55 повідомлено, що до оперативного управління Обухівського управління ГУ ДФС у Київській області, господарська діяльність ТОВ «ІНПРОМ-ХАРКІВ» (код 41561467) має наступні ознаки нереальності здійснення операцій, а саме: за результатами узагальненої податкової інформації від 24.10.2018 № 86/20-40-12-14-17/41561467, отриманої від ГУ ДФС у Харківській області, повідомлено, що до оперативного управління ГУ ДФС у Харківській області було направлено запит 14.08.2018 №214 щодо встановлення місцезнаходження платника. Співробітниками управління було здійснено виїзд за податковою адресою підприємства ТОВ «ІНПРОМ-ХАРКІВ», (податковий номер 41561467): м. Харків, Київський р-н, вул. Шевченка буд. 32. За результатами проведених заходів встановити місцезнаходження не надалося можливим, що засвідчено довідкою про встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою оперативним підрозділом територіального органу ДФС від 20.08.2018 №2751 /20-40-21-11-08.

Аналіз інформації про оформлені господарські операції з придбання/продажу товарів/послуг за звітний період декларування ПДВ, охоплені узагальненою податковою інформацією: встановлено фіктивний (виключно документальний) характер відтворюваних ТОВ «ІНПРОМ-ХАРКІВ» (код за ЄДРПОУ 41561467) операцій купівлі-продажу товарів, які фактично не призводять до зміни вартості активів та пасивів підприємства та його контрагентів за періоди здійснення відповідних операцій, а відтак призводять до штучного формування податкового кредиту у ТОВ «ІНПРОМ-ХАРКІВ» (код за ЄДРПОУ 41561467), який в подальшому реалізується на адресу підприємств реального сектору економіки.

При дослідженні ланцюгів постачання товарів (робіт, послуг) від ТОВ «ІНПРОМ-ХАРКІВ», а саме: придбання плівки для друку, плівки ORACAL, листів ПЕТ прозорих для друку 80, АКМ SKYBOND чорний, банерної тканини, а також придбання послуг - виготовлення збірних конструкцій внутрішньої та зовнішньої реклами за технічною документацією, встановлено невідповідність груп придбання товарів (робіт, послуг), що унеможливлює встановити кінцевих постачальників послуг.

За таких обставин, перевіркою з`ясовано, що зазначені господарські операції не мали реального характеру, оскільки неможливо підтвердити операції по ланцюгу постачання та стосовно врахування реального часу їх здійснення, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

26) з ТОВ «КИЇВМІСЬКБУД» (код ЄДРПОУ 36656525) укладено договори підряду № 06-9/18-ПР від 06 вересня 2018 року, № 08-9/18-ПР від 08 вересня 2018 року, № 18-8/18-ПР від 18 серпня 2018 року, за умовами яких Підрядник (ТОВ «КИЇВМІСЬКБУД») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов договору № 06-9/18-ПР від 06 вересня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за вересень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 220 890,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за вересень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1909, №1920 від 25.09.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 08-9/18-ПР від 08 вересня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за вересень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 340 410,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за вересень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1910, №1919 від 25.09.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 18-8/18-ПР від 18 серпня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за серпень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 304 230,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за серпень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1921, №1922 від 26.09.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «КИЇВМІСЬКБУД» (код 36656525) встановлено, що підприємство має ознаки нереальності здійснення операцій, а саме відсутність трудових ресурсів; відсутність основних засобів, земельних ділянок, складських приміщень, транспортних засобів, виробничих транспортних засобів; відсутність інформації про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність відповідно до форми 20-ОПП; відсутність підприємства за юридичною адресою.

27) з ТОВ «ЛАКШЕР СОЛЮШН» (код ЄДРПОУ 42204307) укладено договір про виконання роботи №30.11/18.01 від 30.11.2018, згідно якого Виконавець (ТОВ «ЛАКШЕР СОЛЮШН») зобов`язується виконати комплекс таких робіт: монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору долучено до матеріалів справи копію акту наданих послуг №120 від 20.12.2018 на суму 55 500,00 грн, в т.ч. ПДВ 9250,00 грн та платіжне доручення про оплату від 10.04.2019 №257.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ЛАКШЕР СОЛЮШН» (код 42204307) встановлено, що підприємство з 07.06.2018 перебуває на обліку у ГУ ДПС у м. Києві, вид діяльності за КВЕД 46.90 - неспеціалізована оптова торгівля. Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200401905 від 01.07.2018 анульовано 29.05.2020, причина анулювання 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «ЛАКШЕР СОЛЮШН», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання робіт.

Натомість, для забезпечення виконання підрядних робіт ТОВ «ЛАКШЕР СОЛЮШН» не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

При цьому, при здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у ТОВ «ЛАКШЕР СОЛЮШН» не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання і реалізації, які в подальшому були реалізовані у ланцюгах поставки ТОВ «ЛАКШЕР СОЛЮШН» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».

28) з ТОВ «ЛІНФІЛД» (код ЄДРПОУ 41731038) укладено договір поставки №23-3/18-1/Д-ПТ від 23 березня 2018 року, згідно умов якого Продавець (ТОВ «ЛІНФІЛД») зобов`язується передати у власність Покупцю (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (ПВХ Листовий), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору.

На підтвердження виконання умов договору надано копію видаткової накладної №12 від 23.03.2018 на загальну суму 132 500,00 грн, в т.ч. ПДВ 22 083,33 грн та рахунок на оплату на вказану суму.

При цьому, судом зауважується, що в матеріалах справи відсутні докази оплати на отримання товару.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ЛІНФІЛД» (код 41731038) встановлено, що з 13.11.2017 перебуває на обліку в ГУ ДПС у Львівській області (Галицький р-н м.Львова), вид діяльності за КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 20036779 від 01.12.2017 анульовано 13.08.2019, причина анулювання 22 - ненадання декларації протягом року

Відповідачем зазначено, що за даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «ЛІНФІЛД», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Водночас, встановлено що ТОВ «ЛІНФІЛД» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у ТОВ «ЛІНФІЛД» не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання і реалізації, які в подальшому були реалізовані у ланцюгах поставки ТОВ «ЛІНФІЛД» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».

29) з ТОВ «МЕЛТИС» (код ЄДРПОУ 41687513) укладено договори підряду №06.2/18.2 від 06 лютого 2018 року, №14.2/18.2 від 14 лютого 2018 року, №22.2/18.2 від 22 лютого 2018 року, №06-07/2018 від 06 липня 2018 року, №31-07/2018 від 31 липня 2018 року, за умовами яких Підрядник (ТОВ «МЕЛТИС») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати електромонтажні роботи, ремонтно-будівельні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов договору № 06.2/18.2 від 06 лютого 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за березень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 151 260,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за березень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №1154 від 11.04.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 14.2/18.2 від 14 лютого 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за березень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 162 630,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за березень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №1155 від 11.04.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 22.2/18.2 від 22 лютого 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за березень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 186 060,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за березень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №1156 від 11.04.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 06-07/2018 від 06 липня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за серпень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 298 980,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за серпень 2018 року (форма №КБ-3).

При цьому, судом зауважується, що в матеріалах справи відсутні докази оплати за вказаним договором.

В підтвердження виконання умов договору № 31-07/2018 від 31 липня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за серпень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 119 310,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за серпень 2018 року (форма №КБ-3).

При цьому, судом зауважується, що в матеріалах справи відсутні докази оплати за вказаним договором.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Покупець) та ТОВ «МЕЛТИС» (Продавець) укладено договір поставки № 20.2/18.2 від 20 лютого 2018 року, згідно умов якого Продавець зобов`язується передати у власність Покупцю продукцію (ПВХ Листовий), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору.

На підтвердження виконання умов договору надано копію видаткової накладної №20 від 21.02.2018 на загальну суму 125 100,00 грн, в т.ч. ПДВ 20850,00 грн та рахунок на оплату на вказану суму.

Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №1054 від 05.03.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «МЕЛТИС» встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Дарницький р-н м. Києва), вид діяльності за КВЕД 46.90- неспеціалізована оптова торгівля.

За даними ІС «Податковий блок» ТОВ «МЕЛТИС», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості проводити господарську діяльність. Крім того, для забезпечення виконання підрядних робіт підприємство не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

30) з ТОВ «МОНТАЖ-ГРУП» (код ЄДРПОУ 41988491) укладено договір про виконання робіт №03-05/18-03 від 03 травня 2018 року, згідно якого Виконавець (ТОВ «МОНТАЖ-ГРУП») зобов`язується виконати комплекс таких робіт: демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору долучено до матеріалів справи копії актів наданих послуг №10 від 07.05.2018 на суму 105 750,00 грн, в т.ч. ПДВ 17 625,00 грн; №20 від 15.05.2018 на суму 92 250,00 грн, в т.ч. ПДВ 15 375,00 грн; №91 від 28.11.2018 на суму 49560,00 грн, в т.ч. ПДВ 8260,00 грн та платіжні доручення про оплату №1372 від 24.05.2018, №1373 від 24.05.2018, №2251 від 12.12.2018.

Крім того, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «МОНТАЖ-ГРУП» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт №03-05/18-02 від 03 травня 2018 року, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та ремонт елементів (збірних конструкцій) внутрішньої та зовнішньої реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору долучено до матеріалів справи копію акту наданих послуг №122 від 29.12.2018 на суму 57 450, 00 грн, в т.ч. ПДВ 9 575,00 грн та платіжне доручення про оплату №20 від 11.01.2019.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «МОНТАЖ-ГРУП» (код 41988491) встановлено, що з 07.03.2018 перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Печерський район м. Києва), вид діяльності за КВЕД 41.10 - організація будівництва будівель.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ від 18.05.2018 анульовано 27.05.2020, причина анулювання 23 - ненадання декларації про відсутність поставок.

Відповідачем зазначено, що за даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «МОНТАЖ-ГРУП», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Натомість, встановлено що ТОВ «МОНТАЖ-ГРУП» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у ТОВ «МОНТАЖ-ГРУП» не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання і реалізації, які в подальшому були реалізовані у ланцюгах поставки ТОВ «МОНТАЖ-ГРУП» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».

31) з ТОВ «ПРАВО-КОНСАЛТ» (код ЄДРПОУ 41653767) мав господарські взаємовідносини на суму 350 000 грн (сума ПДВ 58 333 грн) на підставі договору про виконання робіт №07-05/2018-03 від 07.05.2018.

У позові позивач зазначив, що посилання контролюючого органу на відомості про відсутність у ТОВ «ПРАВО-КОНСАЛТ» умов необхідних для проведення відповідної господарської та економічної діяльності з обсягом робіт у відповідні строки, зокрема, трудових ресурсів, є безпідставним. Первинними та додатковими документами, наданими до перевірки підтверджується, що виконання робіт на користь ТОВ «БОНОКС ГРУП» здійснювалося саме ТОВ «ПРАВО-КОНСАЛТ». Первинних документів та інших доказів щодо діяльності ТОВ «ПРАВО-КОНСАЛТ» зі своїми контрагентами контролюючий орган в Акті перевірки на досліджував.

Однак, суд зауважує, що по вказаним господарським операціям позивачем до позову не долучено жодних первинних документів.

Водночас, відповідачем зазначено, що за даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «ПРАВО-КОНСАЛТ», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Водночас, встановлено що ТОВ «ПРАВО-КОНСАЛТ» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у ТОВ «ПРАВО-КОНСАЛТ» не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання і реалізації, які в подальшому були реалізовані у ланцюгах поставки ТОВ «ПРАВО-КОНСАЛТ» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП». Також, за даними податкової інформації від 09.01.2020. № 1/05/41653767 Головного управління ДПС у Чернігівській області з`ясовано: відсутність можливості виконання операцій з надання послуг («Монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами, виготовлення поліграфічної продукції ...») наявним трудовим ресурсом; факти формування реалізації товарів номенклатури відмінної від придбаної; відсутність інформації щодо наявності основних фондів; відсутність інформації про залучення сторонніх організацій для надання вказаних послуг, відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних.

32) з ТОВ «ПЕНЬЯРОЛЬ» (код ЄДРПОУ 41730927) укладено договір підряду №07.3/18.1 від 07 березня 2018 року, за умовами якого Підрядник (ТОВ «ПЕНЬЯРОЛЬ») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов цього договору позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за березень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 152 520,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за березень 2018 року (форма №КБ-3).

Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №1291 від 10.05.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ПЕНЬЯРОЛЬ» (код 41730927) встановлено, що перебуває на обліку в ГУ ДПС у Львівській області (Галицький р-н м.Львова), вид діяльності за КВЕД 46.90-Неспеціалізована оптова торгівля.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ від 01.12.2017 анульовано 13.08.2019, причина анулювання 22 - ненадання декларацій протягом року.

Відповідачем зазначено, що за даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «ПЕНЬЯРОЛЬ», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Натомість, встановлено що ТОВ «ПЕНЬЯРОЛЬ» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у ТОВ «ПЕНЬЯРОЛЬ» не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання і реалізації, які в подальшому були реалізовані у ланцюгах поставки ТОВ «ПЕНЬЯРОЛЬ» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».

33) з ТОВ «ПЕРУДЖА» (код ЄДРПОУ 41730909) укладено договір поставки №01.3/18-1 від 01 березня 2018 року, згідно умов якого Продавець (ТОВ «ПЕРУДЖА») зобов`язується передати у власність Покупця (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (АКМ-листи, банер), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору.

На підтвердження виконання умов договору надано копію видаткової накладної №26 від 26.03.2018 на загальну суму 138 350,00 грн та рахунок на оплату на вказану суму.

Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №1247 від 26.04.2018.

Крім того, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ПЕРУДЖА» (Підрядник) укладено договори підряду №02.3/18.1 від 02 березня 2018 року, №06.3/18.1 від 06 березня 2018 року, за умовами яких Підрядник (ТОВ «ПЕРУДЖА») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов договору №02.3/18.1 від 02 березня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за березень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 142 710,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за березень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №1157 від 11.04.2018.

В підтвердження виконання умов договору №06.3/18.1 від 06 березня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за березень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 138 780,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за березень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №1188 від 17.04.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ПЕРУДЖА» (код 41730909) встановлено, що перебуває на обліку в ГУ ДПС у Львівській області (Галицький р-н м.Львова), вид діяльності за КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 20036779 від 01.12.2017 анульовано 19.08.2019, причина анулювання 22 - ненадання декларації протягом року

Відповідачем встановлено, що за даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації ТОВ «ПЕРУДЖА», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Водночас, встановлено що ТОВ «ПЕРУДЖА» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у ТОВ «ПЕРУДЖА» не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання і реалізації, які в подальшому були реалізовані у ланцюгах поставки ТОВ «ПЕРУДЖА» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».

34) з ТОВ «ПРИЄМНА ЦІНА» (код ЄДРПОУ 41282776) укладено договір поставки №1.П-2.8/2018 від 02 серпня 2018 року, згідно умов якого Продавець (ТОВ «ПРИЄМНА ЦІНА») зобов`язується передати у власність Покупцю (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (АКМ-листи, банер полімений, ПВХ-листи, плавка для друку), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору.

На підтвердження виконання умов цього договору надано копії видаткових накладних №98 від 02.08.2018 на суму 151 427,40 грн, №104 від 06.08.2018 на суму 176 251,50 грн, №117 від 08.08.2018 на суму 172 497,60 грн, №121 від 14.08.2018 на суму 59 925,51 грн та рахунки на оплату на вказані суми.

При цьому, судом зауважується, що в матеріалах справи відсутні докази оплати за вказаним договором.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ПРИЄМНА ЦІНА» (код 41282776) встановлено, що перебуває на обліку в ГУ ДПС у Київській області (м. Рубіжне), вид діяльності за КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200337776 від 01.06.2017 анульовано 06.04.2020, причина анулювання 22 - ненадання декларацій протягом року.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації контролюючим органом встановлено відсутність власного трудового персоналу у підприємства ТОВ «ПРИЄМНА ЦІНА» (код 41282776) та при цьому, здійснення підприємством придбання товару у значному асортименті та кількості без подальшої реалізації на дату складання узагальненої податкової інформації: риба с/м (хребти лосося 1998шт, скумбрія 0,68т, хек тушка 11,45т, путасу 1т, нототенія тушка 1,211т, талісман тушка 2,736 т, гренадер 4,207т, пангасіус філе 1т), масло солодко вершкове 108шт, сир плавлений в асортименті 6584 шт, сири тверді 0,53 т, насіння соняшнику 13,4т, яйце куряче 93750шт, спред солодко вершковий 480шт, поліетилен Marlex ННМ TR-144 - 0,93т, вживаний одяг кат.2,3 - 7,1т, портативний зовнішній акумулятор Mars 4шт, акустична система в асортименті 210шт, послуги переробки горіха волоського.

Крім того, здійснення реалізації товарів/надання послуг без попереднього їх придбання, а саме: пісок 5554т, ДСП 363шт., круг 4,866т, лист н/ж 0,981т, миша комш`ютерна в асортименті, запчастини, акумуляторні батареї свінц, навушники мультимедійні, відео/аудіо-кабель, USB кабель, джерело безперебійного живлення, автоматичний регулятор напруги, підготовчі роботи на будівельному майданчику, проклейка крайки, розпил листової продукції та ін., свідчить про ймовірне маніпулювання звітністю шляхом зміни номенклатури (найменування) товарів та відображення реалізації на адресу покупців товарів придбання яких не підтверджується.

За даними ЄРПН відповідні послуги із залучення трудових ресурсів, оренди приміщень (офісних, складських), оренди спеціального холодильного обладнання, обладнання для розпилу продукції ТОВ «ПРИЄМНА ЦІНА» не придбавалися.

Виходячи з наведеного, ТОВ «ПРИЄМНА ЦІНА» не могло здійснювати операції з придбання та продажу товарів/послуг у вищезазначеному асортименті та кількості згідно зареєстрованих податкових накладних.

Також, контролюючим органом встановлено, що підприємство має ознаки нереальності здійснення операцій, а саме відсутність трудових ресурсів; відсутність основних засобів, земельних ділянок, власних чи орендованих складських приміщень, власних чи орендованих транспортних засобів, виробничих транспортних засобів; відсутність підприємства за заявленою податковою адресою.

35) з ТОВ «ПРИМАТЕК» (код ЄДРПОУ 41385930) укладено договір поставки №22.2/18.1 від 22 лютого 2018 року, згідно умов якого Продавець (ТОВ «ПРИМАТЕК») зобов`язується поставити у власність Покупця (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (АКМ-листи, банерна тканина, плівка для друку), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору.

На підтвердження виконання умов договору надано копії видаткових накладних №26 від 23.02.2018 на загальну суму 96 400,00 грн; №34 від 16.03.2018 на загальну суму 66 912,50 грн; №45 від 03.04.2018 на загальну суму 161 550,00 грн; №47 від 06.04.2018 на загальну суму 133 875,00 грн; №49 від 12.04.2018 на загальну суму 96 400,00 грн та рахунки на оплату на вказані суми.

Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1056 від 05.03.2018, №1152 від 10.04.2018, №1227 від 24.04.2018, №1228 від 24.04.2018, №1229 від 24.04.2018.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ПРИМАТЕК» (Підрядник) укладено договір підряду №21-07/2018 від 21 липня 2018 року, за умовами якого Підрядник зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати ремонто-будівельні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов цього договору позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за серпень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 298 470,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за серпень 2018 року (форма №КБ-3).

Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1764 від 29.08.2018, №1765 від 29.08.2018.

Крім того, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ПРИМАТЕК» (Виконавець) укладено договір про надання послуг з вивезення сміття №27-09/2018 від 27 вересня 2018 року, згідно якого Виконавець зобов`язується за завданням Замовника надати останньому послуги з вивезення сміття з будівельних об`єктів, а Замовник зобов`язується прийняти та оплатити послуги.

В підтвердження виконання умов договору надано копію акту надання послуг №5 від 06.10.2018 на суму 93 750,00 грн, в т.ч. ПДВ 15 625,00 грн та рахунок на оплату на вказану суму.

Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №2033 від 24.10.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ПРИМАТЕК» (код 41385930) встановлено, що з 09.06.2017 перебуває на обліку в ГУ ДПС у Донецькій області (м. Маріуполь), вид діяльності за КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ від 01.07.2017 анульовано 16.04.2020, причина анулювання 22 - ненадання декларацій протягом року.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації контролюючим органом встановлено, що ТОВ «ПРИМАТЕК», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Натомість, встановлено що ТОВ «ПРИМАТЕК» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у ТОВ «ПРИМАТЕК» не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання і реалізації, які в подальшому були реалізовані у ланцюгах поставки ТОВ «ПРИМАТЕК» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».

36) з ТОВ «ПРОМОАВЕРС» (код ЄДРПОУ 41587913) укладено договори підряду №2-10/18-1 від 02 жовтня 2018 року, №3-10/18-1 від 03 жовтня 2018 року, за умовами яких Підрядник (ТОВ «ПРОМОАВЕРС») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов договору №2-10/18-1 від 02 жовтня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за жовтень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 149 970,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за жовтень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №2052 від 26.10.2018, №2060 від 26.10.2018.

В підтвердження виконання умов договору №3-10/18-1 від 03 жовтня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за жовтень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 104 880,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за жовтень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №2061 від 26.10.2018.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Покупець) та ТОВ «ПРОМОАВЕРС» (Продавець) укладено договір поставки № 14.2/18.2 від 14 лютого 2018 року, згідно умов якого Продавець зобов`язується поставити у власність Покупця продукцію (АКМ-листи, банерна тканина, плівка для друку), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору.

На підтвердження виконання умов цього договору надано копії видаткових накладних №20 від 16.02.2018 на суму 46 200,00 грн; №27 від 28.02.2018 на суму 108 600,00 грн; №30 від 02.03.2018 на суму 178 500,00 грн та рахунки на оплату на вказані суми.

Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1066 від 06.03.2018, №1069 від 06.03.2018.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ПРОМОАВЕРС» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт №16.2/18.1 від 16 лютого 2017 року, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору долучено до матеріалів справи копію акту виконаних робіт №31 від 02.03.2018 на суму 221 100,00 грн, в т.ч. ПДВ 36 850,00 грн та платіжні доручення про оплату №1070 від 06.03.2018, №1071 від 06.03.2018.

Крім того, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ПРОМОАВЕРС» (Виконавець) укладено договір про надання послуг вивезення сміття з будівельних об`єктів №2-10/18-2 від 02.10.2018, згідно якого Виконавець зобов`язується за завданням Замовника надати останньому послуги з вивезення сміття з будівельних об`єктів, а Замовник зобов`язується прийняти та оплатити послуги.

В підтвердження виконання умов договору надано копію акту надання послуг №2 від 05.10.2018 на суму 243 780,00 грн, в т.ч. ПДВ 40 630,00 грн та рахунок на оплату на вказану суму.

Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №2050 від 26.10.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ПРОМОАВЕРС» (код 41587913) встановлено, що з 11.09.2017 перебуває на обліку в ГУ ДПС у Донецькій області (Центральний район, м. Маріуполь), вид діяльності за КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ від 01.10.2017 анульовано 16.04.2020, причина анулювання 22 - ненадання декларацій протягом року.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації контролюючим органом встановлено, що ТОВ «ПРОМОАВЕРС», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Натомість, встановлено що ТОВ «ПРОМОАВЕРС» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

37) з ТОВ «РЕДФОРД КАПІТАЛ» (код ЄДРПОУ 41858800) укладено договір поставки № 02-05/18-01 від 02 травня 2018 року, згідно умов якого Продавець (ТОВ «РЕДФОРД КАПІТАЛ») зобов`язується поставити у власність Покупця (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (рекламна продукція), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору.

На підтвердження виконання умов цього договору надано копії видаткових накладних №20 від 02.05.2018 на суму 116 155,00 грн; №28 від 05.05.2018 на суму 180 000,00 грн; №31 від 08.05.2018 на суму 189 200,00 грн та рахунки на оплату на вказані суми.

Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1330 від 18.05.2018, №1331 від 18.05.2018, №1332 від 18.05.2018.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «РЕДФОРД КАПІТАЛ» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт №02-05/18-01 від 02 травня 2018 року, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору долучено до матеріалів справи копії актів виконаних робіт №38 від 10.05.2018 на суму 114 645,00 грн, в т.ч. ПДВ 19 107,50 грн; №139 від 16.11.2018 на суму 49 950,00 грн, в т.ч. ПДВ 8 325,00 грн; №181 від 29.12.2018 на суму 59 010,00 грн, в т.ч. ПДВ 9 835,00 грн та платіжні доручення про оплату №1333 від 18.05.2018, №2247 від 12.12.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «РЕДФОРД КАПІТАЛ» (код 41858800) встановлено, що з 10.01.2018 перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Печерський район м. Києва), вид діяльності за КВЕД 46.19-діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації контролюючим органом встановлено, що ТОВ «РЕДФОРД КАПІТАЛ», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Натомість, встановлено що ТОВ «РЕДФОРД КАПІТАЛ» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у ТОВ «ПРИМАТЕК» не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання і реалізації, які в подальшому були реалізовані у ланцюгах поставки ТОВ «РЕДФОРД КАПІТАЛ» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».

38) з ТОВ «РЕЙЗАР» (код ЄДРПОУ 42274618) укладено договори підряду №05-07/2018 від 05 липня 2018 року, №27-07/2018 від 27 липня 2018 року, №19-09/2018 від 19 вересня 2018 року, №21-09/2018 від 21 вересня 2018 року, за умовами яких Підрядник (ТОВ «РЕЙЗАР») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи та електромонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов договору № 05-07/2018 від 05 липня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за серпень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 281 220,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за серпень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №1766 від 29.08.2018, №1767 від 29.08.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 27-07/2018 від 27 липня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за серпень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 133 170,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за серпень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №1746 від 27.08.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 19-09/2018 від 19 вересня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за жовтень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 162 480,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за жовтень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №2046 від 25.10.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 21-09/2018 від 21 вересня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за жовтень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 385 920,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за жовтень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №2062 від 30.10.2018, №2063 від 30.10.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «РЕЙЗАР» (код 42274618) встановлено, що перебуває на обліку в ГУ ДПС у Донецькій області (Центральний район, м. Маріуполь), вид діяльності за КВЕД 46.90-неспеціалізована оптова торгівля.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ від 01.08.2018 анульовано 19.06.2020, причина анулювання 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації контролюючим органом встановлено, що під час проведеного аналізу наявних трудових ресурсів встановлено відсутність працюючих (зокрема, засновник, директор та головний бухгалтер в одній особі), проте специфіка даного виду операцій характеризується властивостями, що потребують значно більшого обсягу трудовитрат, особистої участі персоналу та неспіввідносні з наявним трудовим ресурсом. При цьому, залучення стороннього трудового ресурсу у третіх осіб не здійснювалось, оскільки відсутні контрагенти - постачальники послуг: транспортних, складських, консультаційних та інші.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації контролюючим органом встановлено, що ТОВ «РЕЙЗАР», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Натомість, встановлено що ТОВ «РЕЙЗАР» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

При здійснені аналізу зареєстрованих податкових накладних встановлено, що у ТОВ «РЕЙЗАР» не співпадає номенклатура товару та послуг з придбання і реалізації, які в подальшому були реалізовані у ланцюгах поставки ТОВ «РЕЙЗАР» на адресу ТОВ «БОНОКС ГРУП».

39) з ТОВ «СІТРОНІК» (код ЄДРПОУ 41125086) укладено договори підряду №28-9/18-1 від 27 липня 2018 року, №21-9/18-1 від 21 вересня 2018 року, №25-9/18-1 від 25 вересня 2018 року, №26-9/18-1 від 26 вересня 2018 року, за умовами яких Підрядник (ТОВ «СІТРОНІК») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи та електромонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов договору № 28-9/18-1 від 27 липня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за жовтень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 150 120,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за жовтень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №2058 від 26.10.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 21-9/18-1 від 21 вересня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за жовтень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 325 980,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за жовтень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №2052 від 26.10.2018, №2053 від 26.10.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 25-9/18-1 від 25 вересня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за жовтень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 281 220,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за жовтень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №2054 від 26.10.2018, №2055 від 26.10.2018.

В підтвердження виконання умов договору № 26-9/18-1 від 26 вересня 2018 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за жовтень 2018 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 224 880,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за жовтень 2018 року (форма №КБ-3). Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №2056 від 26.10.2018, №2057 від 26.10.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «СІТРОНІК» (код 41125086) встановлено, що перебуває на обліку в ГУ ДПС у м. Києві (Деснянський район м. Києва), вид діяльності 46.19-діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту. Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200341555 від 01.07.2017 анульовано 28.12.2020, причина анулювання 39 - відсутність поставок та ненадання декларацій.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації контролюючим органом встановлено, що ТОВ «СІТРОНІК», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Натомість, встановлено що ТОВ «СІТРОНІК» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

Враховуючи наведене, перевіркою не підтверджено факт постачання послуг від вищезазначеного контрагента-постачальника на адресу позивача по ланцюгу постачання, неможливо підтвердити стосовно врахування реального часу здійснення операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

40) з ТОВ «Будівельна компанія «АЛЬЯНС ПРОМ РЕСУРС» (код ЄДРПОУ 40694100) укладено договори підряду №02.01/17.ДП від 02 січня 2017 року, №11.01/17.ДП від 11 січня 2017 року, №12.01/17.ДП від 11 січня 2017 року, №16.12/16.ДП від 16 грудня 2016 року, за умовами яких Підрядник (ТОВ «БК «АЛЬЯНС ПРОМ РЕСУРС») зобов`язується своїми силами і засобами на замовлення Замовника виконати демонтажні роботи у торгівельних приміщеннях на об`єкті Замовника у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

В підтвердження виконання умов договору № 02.01/17.ДП від 02 січня 2017 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за січень 2017 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 538 400,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за січень 2017 року (форма №КБ-3).

В підтвердження виконання умов договору № 11.01/17.ДП від 11 січня 2017 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за лютий 2017 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 477 100,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за лютий 2017 року (форма №КБ-3).

В підтвердження виконання умов договору № 12.01/17.ДП від 11 січня 2017 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за лютий 2017 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 144 500,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за лютий 2017 року (форма №КБ-3).

В підтвердження виконання умов договору № 16.12/16.ДП від 16 грудня 2016 року позивачем надано копії акту виконаних робіт №1 за січень 2017 року (форма №КБ-2В) на загальну суму 670 000,00 грн та довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за січень 2017 року (форма №КБ-3).

При цьому, судом зауважується, що в матеріалах справи відсутні докази оплати за вказаними договорами.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «БК «АЛЬЯНС ПРОМ РЕСУРС» (код 40694100) встановлено, що підприємство перебуває на обліку в ГУ ДПС у Дніпропетровській області (Чечелівський район м. Дніпро), вид діяльності за КВЕД 41.20-будівництво житлових і нежитлових будівель.

Станом на дату написання акта перевірки свідоцтво платника ПДВ за № 200335031 від 07.04.2017 анульовано 16.05.2019 причина анулювання 22 - ненадання декларацій протягом року.

За даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації контролюючим органом встановлено, що ТОВ «БК «АЛЬЯНС ПРОМ РЕСУРС» (код 40694100) має наступні ознаки нереальності здійснення операцій, а саме: - відсутній рух активів, зобов`язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції; - відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал; недостатня кількість штатних працюючих осіб при тому, що статутна діяльність потребує участі більшої кількості людей, в тому числі за спеціальною освітою; відсутні основні фонди (за умови, що вони необхідні для здійснення операцій), у тому числі, неможливість здійснення операцій з відповідною кількістю певного товару та надання послуг у відповідні строки з урахуванням терміну його придатності, доступності на ринку тощо.

Враховуючи наведене, перевіркою не підтверджено факт постачання послуг від вищезазначеного контрагента-постачальника на адресу позивача по ланцюгу постачання, неможливо підтвердити стосовно врахування реального часу здійснення операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

41) з ТОВ «ТЕРИСЕФТ» (код ЄДРПОУ 41588068) укладено договір поставки № 5-01/18-1 від 05 січня 2018 року, згідно умов якого Продавець (ТОВ «ТЕРИСЕФТ») зобов`язується поставити у власність Покупця (ТОВ «БОНОКС ГРУП») продукцію (ПВХ листовий, плівка для друку), а Покупець зобов`язується прийняти цю продукцію та своєчасно здійснити оплату на умовах даного договору.

На підтвердження виконання умов цього договору надано копії видаткових накладних №1 від 17.01.2018 на суму 58650,00 грн; №2 від 19.01.2018 на суму 62550,00 грн та рахунки на оплату на вказані суми.

Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжними дорученнями №999 від 05.02.2018, №1003 від 05.02.2018.

Також, між ТОВ «БОНОКС ГРУП» (Замовник) та ТОВ «ТЕРИСЕФТ» (Виконавець) укладено договір про виконання робіт №11-1/18-1 від 11 січня 2018 року, №11-1/18-2 від 11 січня 2018 року, згідно якого Виконавець зобов`язується виконати комплекс таких робіт: виготовлення та ремонт внутрішніх та зовнішніх елементів реклами; демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами, згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов цього Договору, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

В підтвердження виконання умов договору №11-1/18-1 від 11 січня 2018 року долучено до матеріалів справи копію акту надання послуг №3 від 23.01.2018 на суму 57 960,00 гривень, в т.ч. ПДВ 9660,00 грн; №4 від 25.01.2018 на суму 70 860,00 грн, в т.ч. ПДВ 11 810,00 грн та платіжне доручення про оплату №1002 від 05.02.2018.

В підтвердження виконання умов договору №11-1/18-2 від 11 січня 2018 року долучено до матеріалів справи копію акту надання послуг №5 від 19.01.2018, №22 від 22.01.2018, №7 від 24.01.2018, №8 від 26.01.2018, №9 від 29.01.2018, №10 від 30.01.2018, №11 від 31.01.2018, №15 від 20.02.2018, №17 від 22.02.2018 та платіжні доручення про оплату №1001 від 05.02.2018, №1008 від 06.03.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «БК «ТЕРИСЕФТ» встановлено, що має ознаки нереальності здійснення операцій, зокрема, відсутній рух активів, зобов`язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції; відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, відсутні основні фонди тощо.

Враховуючи наведене, перевіркою не підтверджено факт постачання послуг від вищезазначеного контрагента-постачальника на адресу позивача по ланцюгу постачання, неможливо підтвердити стосовно врахування реального часу здійснення операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

42) з ТОВ «ТД ТОКАР» (код ЄДРПОУ 42218066) укладено договір про надання послуг вивезення сміття з будівельних об`єктів № НП/8-9/18 від 08 вересня 2018 року, згідно якого Виконавець (ТОВ «ТД ТОКАР») зобов`язується за завданням Замовника (ТОВ «БОНОКС ГРУП») надати останньому послуги з вивезення сміття з будівельних об`єктів, а Замовник зобов`язується прийняти та оплатити послуги.

В підтвердження виконання умов договору надано копію акту надання послуг №24 від 15.09.2018 на суму 54 420,00 грн, в т.ч. ПДВ 9070,00 грн та рахунок на оплату на вказану суму.

Оплата робіт за вказаним договором підтверджується платіжним дорученням №1933 від 27.09.2018.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ТД ТОКАР» встановлено, що має ознаки нереальності здійснення операцій, зокрема, відсутній рух активів, зобов`язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції; відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, відсутні основні фонди тощо.

Враховуючи наведене, перевіркою не підтверджено факт постачання послуг від вищезазначеного контрагента-постачальника на адресу позивача по ланцюгу постачання, неможливо підтвердити стосовно врахування реального часу здійснення операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

43) з ТОВ «НВП УКРСТРОЙ» (код ЄДРПОУ 42315397) укладено договір поставки у спрощений спосіб.

В підтвердження виконання умов цього договору позивачем надано копії видаткових накладних №362/2101-20 від 21.01.2018, №362/0302-17 від 03.02.2020, №362/0302-16 від 03.02.2020, №362/0302-18 від 03.02.2020, №362/0302-27 від 03.02.2020, №362/0402-13 від 03.02.2020, №362/0402-14 від 03.02.2020, №362/0402-15 від 04.02.2020, №362/0402-16 від 04.02.2020, №362/0502-7 від 05.02.2020, №362/0502-8 від 05.02.2020, №362/0502-19 від 05.02.2020, №362/0502-20 від 05.02.2020, №362/1002-20 від 10.02.2020, №362/1002-16 від 10.02.2020, №362/1002-17 від 10.02.2020, №362/1002-18 від 10.02.2020, №362/1002-19 від 10.02.2020, №362/1002-21 від 10.02.2020, №362/1002-22 від 10.02.2020, №362/2101-22 від 21.01.2020, №362/2101-23 від 21.01.2020, №362/2101-24 від 21.01.2020, №362/2101-25 від 21.01.2020, №362/2201-10 від 22.01.2020, №362/2201-21 від 22.01.2020, №362/2201-26 від 22.01.2020, №362/2201-11 від 22.01.2020, №362/2201-12 від 22.01.2020, №362/2201-13 від 22.01.2020, №362/2201-9 від 22.01.2020, №362/2201-14 від 22.01.2020 та платіжні доручення у кількості 51 шт.

Разом з тим, за даними ІС «Податковий блок» та узагальненої податкової інформації контролюючим органом встановлено, що ТОВ «НВП УКРСТРОЙ», не маючи в наявності будь-яких основних фондів, виробничих та трудових ресурсів, не мало фізичної можливості забезпечити виконання підрядних робіт. Натомість, встановлено що ТОВ «НВП УКРСТРОЙ» для забезпечення виконання підрядних робіт не залучило до виконання робіт інших (третіх) осіб.

Враховуючи наведене, перевіркою не підтверджено факт постачання послуг від вищезазначеного контрагента-постачальника на адресу позивача по ланцюгу постачання, неможливо підтвердити стосовно врахування реального часу здійснення операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

44) з ТОВ «УЛЬТРАТРЕЙДІНГ» (код ЄДРПОУ 42487573) здійснено господарські операції на підставі рахунків-фактури та видаткових накладних №379/1101-27 від 11.01.2020, №379/1101-29 від 11.01.2020, №379/1101-22 від 11.01.2020, №379/1101-23 від 11.01.2020, №379/1101-24 від 11.01.2020, №379/1101-25 від 11.01.2020, №379/1101-26 від 11.01.2020, №379/1101-28 від 11.01.2020, №379/1101-30 від 11.01.2020, №379/1101-31 від 11.01.2020.

В підтвердження оплати за отримані послуги надано платіжні доручення №73 від 23.01.2020, №74 від 23.01.2020, №75 від 23.01.2020, №95 від 04.02.2020, №96 від 04.02.2020, №97 від 04.02.2020, №119 від 12.02.2020, №120 від 12.02.2020, №121 від 12.02.2020, №130 від 17.02.2020, №131 від 17.02.2020, №132 від 17.02.2020, №133 від 18.02.2020, №134 від 18.02.2020, №175 від 25.03.2020.

Разом з тим, контролюючим органом при аналізі показників фінансової та податкової звітності, згідно даних ІС «Податкових блок», даних Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «ТД ТОКАР» встановлено, що має ознаки нереальності здійснення операцій, зокрема, відсутній рух активів, зобов`язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції; відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, відсутні основні фонди тощо.

Враховуючи наведене, перевіркою не підтверджено факт постачання послуг від вищезазначеного контрагента-постачальника на адресу позивача по ланцюгу постачання, неможливо підтвердити стосовно врахування реального часу здійснення операцій, наявності трудових ресурсів, а також основних засобів, що економічно необхідні для виконання такої діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської, економічної діяльності.

Оцінивши подані документи у сукупності з умовами договорів, суд приходить до висновку про те, що вони не є достатніми для підтвердження фактичного здійснення господарських операцій.

Умовами вищезазначених договорів визначено, що підрядники зобов`язувались своїми силами і засобами виконати відповідні роботи, зокрема демонтажні; електромонтажні; оздоблювальні; малярні; ремонтні, на об`єкті позивача у встановлений строк відповідно до затвердженої проектно-кошторисної документації.

Також, за договорами про виконання робіт контрагенти-виконавця зобов`язувались виконати комплекс робіт таких як: виготовлення та ремонт внутрішніх та зовнішніх елементів реклами; демонтаж та монтаж внутрішніх та зовнішніх елементів реклами, згідно технічних завдань, які додаються у відповідності до умов таких договорів, ДБН України, вимог державних та муніципальних установ міста Києва та проектної документації, якщо така додається.

Разом з тим у матеріалах справи відсутня проектно-кошторисна документація, чи інші докази, які вказували б на необхідність та потребу отримання ТОВ «БОНОКС ГРУП» вказаного обсягу робіт чи надання послуг.

Суд враховує, що зміст, обсяг, характер робіт, а також перелік матеріалів, які належить використовувати під час виконання зазначеного виду робіт, зокрема, електромонтажних, демонтажних, визначається саме у проектно-кошторисній документації. Відповідні роботи не могли бути виконані за відсутності такої документації.

Проектно-кошторисна документація має визначати перелік матеріалів та устаткування, які підлягають використанню підрядником під час виконання електромонтажних робіт. Водночас, умовами зазначених вище договорів визначено, що забезпечення виконання робіт будівельними матеріалами, технологічним, електротехнічним та іншим устаткуванням покладається на підрядника. Роботи виконуються підрядником з власних матеріалів. Підрядник гарантує їх належну якість.

Разом з тим, надані позивачем документи не містять доказів того, що найменування матеріалів та норми їх витрачання були узгоджені сторонами до початку виконання таких робіт. Також, в матеріалах справи відсутній перелік матеріалів, які були фактично використані під час виконання таких робіт, їх назва та кількість, відсутні сертифікати відповідності на використані матеріали.

Крім того, матеріали справи не містять належних доказів на підтвердження наявності у контрагентів-підрядників відповідних дозволів та/або ліцензій, що вимагаються нормами чинного законодавства, для виконання електромонтажних робіт у торгівельних приміщеннях.

Слід зазначити також, що в матеріалах справи відсутні належні докази оплати за надані послуги чи виконання відповідних робіт.

В контексті викладеного, слід зазначити, що як передбачає пункт 44.6 статті 44 Податкового кодексу України у разі якщо до закінчення перевірки або у терміни, визначені в пункті 86.7 статті 86 цього Кодексу платник податків не надає посадовим особам контролюючого органу, які проводять перевірку, документи (незалежно від причин такого ненадання, крім випадків виїмки документів або іншого вилучення правоохоронними органами), що підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності, вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складення такої звітності.

Отже, ненадання в повному обсязі первинних документів, які підтверджують показники податкової звітності, та які безпосередньо пов`язані із визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, є підставою для непідтвердження задекларованих показників та відсутність у суб`єкта господарювання на отримання податкових вигод.

Суд зазначає, що у відповідності до підпункту 14.1.171 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкова інформація - у значенні, визначеному Законом України «Про інформацію».

Статтею 16 Закону України «Про інформацію» визначено, що податкова інформація - сукупність відомостей і даних, що створені або отримані суб`єктами інформаційних відносин у процесі поточної діяльності і необхідні для реалізації покладених на контролюючі органи завдань і функцій у порядку, встановленому Податковим кодексом України. Правовий режим податкової інформації визначається Податковим кодексом України та іншими законами.

Згідно зі статтею 74 Податкового кодексу України податкова інформація, зібрана відповідно до цього Кодексу, зберігається в базах даних Інформаційних, телекомунікаційних та інформаційно-телекомунікаційних систем (далі - Інформаційні системи) центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику.

Зібрана податкова інформація та результати її опрацювання використовуються для виконання покладених на контролюючі органи функцій та завдань, а також центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, для формування та реалізації єдиної державної податкової та митної політики.

За приписами підпункту 83.1.2 пункту 83.1 статті 83 Податкового кодексу України для посадових осіб контролюючих органів під час проведення перевірок підставами для висновків є, зокрема, податкова інформація.

Таким чином, з отриманої відповідачем податкової інформації, вбачається, що у контрагентів під час здійснення спірних господарських операцій були відсутні атестовані працівники, здатні виконувати електромонтажні роботи, а також відсутні матеріальні ресурси, виробничі потужності, основні засоби для здійснення, обумовлених договорами підряду, робіт.

За наданими до суду документами неможливо об`єктивно встановити у який спосіб налагоджено господарські зв`язки між позивачем та його задекларованими постачальниками, хто персонально брав у цьому участь, технічну можливість контрагентів платника виконати спірні поставки/виконання підрядних робіт з урахуванням їхніх фактичних господарських ресурсів, понесення ними витрат, пов`язаних з реальним здійсненням господарської діяльності.

Суд також наголошує, що зазначені вище факти з підміни товару (послуг) в ланцюгу постачання, відмінність від товарів, що були придбані (перебували на балансі) та в подальшому реалізовані контрагентам свідчать про нездійснення господарських операцій, у зв`язку із відсутністю факту (джерела) законного введення в обіг вказаного товару та відсутність факту реального його одержання від контрагентів-постачальників у досліджуваному періоді, що свідчить про непідтвердженість формування відповідного активу та доказує фіктивність введення в обіг ідентифікованого товару (послуг) та нереальність здійснення господарських операцій.

Наведене не дає суду достатніх та достовірних підстав для висновку про реальність характеру спірних господарських операцій, які оформлені виключно документально. Фактично позивачем проведено господарські операції з контрагентами шляхом формального складення первинних документів, які не супроводжувалися дійсним рухом активів у процесі виконання операцій.

З огляду на викладене, суд дійшов висновку, що в даному випадку за спірними операціями лише оформлювались окремі первинні документи без фактичного виконання контрагентами обумовлених операцій, чим створювалась видимість реального здійснення операцій та правомірності формування спірних сум податкових вигод, наслідком чого є отримання позивачем необґрунтованої податкової вигоди.

Наявність в матеріалах справи базових первинних документів не дає можливості перевірити реальність здійснення (фактичне виконання) господарських операцій та правомірність відображення таких операцій у податковому обліку платника податків і формування сум податкових вигод.

Позивачем також не надано документального підтвердження обґрунтування економічної та ділової доцільності придбання таких послуг, обґрунтування їх вартості, як не надано і підтвердження використання отриманих послуг в безпосередній господарській діяльності позивача.

Суд ставить під сумнів наявність у позивача ділової мети при укладенні спірних договорів.

За звичаями ділового обороту при здійсненні такого вибору суб`єктами господарювання оцінюються не лише умови угоди та їх комерційна привабливість, але і ділова репутація, платоспроможність контрагента, ризики невиконання зобов`язань та надання гарантій їх виконання, наявність у контрагента необхідних ресурсів (виробничих потужностей, технологічного обладнання, кваліфікованого персоналу) та відповідного досвіду.

І хоча з огляду на принцип індивідуальної відповідальності платника у сфері податкових правовідносин платник не є відповідальним за протиправні дії третіх осіб, що перебувають поза межами його впливу та контролю, однак несприятливі наслідки недостатньої обережності у підприємницькій діяльності мають покладатися на особу, якою були укладені відповідні правочини, та не можуть бути перенесені на бюджет шляхом зменшення податкових зобов`язань та здійснення необґрунтованих виплат з бюджету. У разі недобросовісності контрагентів покупець несе певний ризик не лише невиконання цивільно-правового договору, але й в рамках податкових правовідносин, оскільки в силу вимог податкового законодавства позбавляється можливості скористатися правом на податковий кредит в силу відсутності документів, що мають силу первинних документів.

У разі надання контролюючим органом доказів, які в сукупності з іншими доказами у справі свідчать, що документи, на підставі яких платник податків задекларував податковий кредит та сформував витрати, містять інформацію, що не відповідає дійсності, платник податків має спростовувати ці доводи.

Позивачем не подано належних та допустимих доказів щодо спростування вказаних висновків податкового органу.

У постановах від 16.11.2018 у справі №816/2142/17, від 27.06.2017 у справі № 808/1062/14, від 14.03.2017 у справі № 826/757/13-а, від 06.02.2018 № К/9901/5042/17 Верховний Суд зазначив, що недоведеність фактичного здійснення господарської операції (нездійснення операції) позбавляє первинні документи юридичної значимості для цілей формування податкової вигоди навіть за наявності правильно оформлених за зовнішніми ознаками та формою, але недостовірних та у зв`язку з цим юридично дефектних первинних документів, якщо рух коштів не забезпечений зв`язком з господарською діяльністю учасників цих операцій. При цьому, відсутність ділової мети також є підставою для відмови у наданні податкової вигоди.

Позивач не наводить доводів/аргументів з відповідним документальним підтвердженням, а наводить лише загальні твердження про товарність здійснених операцій та достатність/повноту поданих до перевірки первинних документів, та про наявність ділової мети по вказаним договорам, проте належних підтверджень наведеним доводам надано не було.

Враховуючи встановлені під час розгляду даної справи обставини, а також ненадання позивачем документів, які за звичайною діловою практикою супроводжують фактичне виконання такого роду господарських операцій, в даному випадку документи надані позивачем під час перевірки не підтверджують реальності операцій, які зумовлювали б зміни в структурі активів, зобов`язань та власного капіталу суб`єкта господарювання (позивача).

З огляду на те, що позивачем не підтверджено реальність фінансово-господарських операцій з його контрагентами належними первинними документами, суд дійшов висновку про правомірність висновків відповідача про заниження позивачем податку на додану вартість та податку на прибуток, і відповідно донарахування контролюючим органом позивачу сум названих податків із застосуванням штрафних (фінансових) санкцій за спірними податковими повідомленнями-рішеннями №00698800701 від 16.09.2021, №00698780708 від 16.09.2021.

Відповідно до частини першої статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних справах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно зі статтею 90 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Згідно із частиною першою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

З урахуванням викладеного, системно проаналізувавши положення чинного законодавства України та надавши оцінку доказам, наявним у матеріалах справи, суд дійшов висновку про необґрунтованість позову та відсутність підстав для його задоволення.

Враховуючи положення статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, судові витрати відшкодуванню позивачу не підлягають.

Керуючись ст.ст. 2, 9, 72-77, 90, 139, 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

в и р і ш и в:

1. У задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю «БОНОКС ГРУП» (03028, м. Київ, пр. Науки, 11, кв.117; код ЄРДПОУ 40250946) до Головного управління ДПС у м. Києві (04116, м. Київ, вул. Шолуденка, 33/19, код ЄДРПОУ ВП 44116011) про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, - відмовити.

2. Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. Апеляційна скарга на рішення суду подається до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення. У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.

Суддя Марич Є.В.


Суд	Київський окружний адміністративний суд
Дата ухвалення рішення	02.12.2024
Оприлюднено	05.12.2024
Номер документу	123473173
Судочинство	Адміністративне
Категорія	Справи з приводу адміністрування податків, зборів, платежів, а також контролю за дотриманням вимог податкового законодавства, зокрема щодо адміністрування окремих податків, зборів, платежів, з них податку на прибуток підприємств

Судовий реєстр по справі —640/27329/21

Ухвала від 02.01.2025

Адміністративне

Шостий апеляційний адміністративний суд

Парінов Андрій Борисович

Рішення від 02.12.2024

Адміністративне

Київський окружний адміністративний суд

Марич Є.В.

Ухвала від 12.09.2024

Адміністративне

Київський окружний адміністративний суд

Марич Є.В.

Ухвала від 21.06.2024

Адміністративне

Київський окружний адміністративний суд

Марич Є.В.

Ухвала від 29.04.2024

Адміністративне

Київський окружний адміністративний суд

Марич Є.В.

Ухвала від 08.02.2024

Адміністративне

Київський окружний адміністративний суд

Марич Є.В.

Ухвала від 26.01.2022

Адміністративне

Окружний адміністративний суд міста Києва

Качур І.А.

Ухвала від 30.09.2021

Адміністративне

Окружний адміністративний суд міста Києва

Качур І.А.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Рішеннявід 02.12.2024 по справі 640/27329/21КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Судовий реєстр по справі —640/27329/21

Ухвала від 02.01.2025

Рішення від 02.12.2024

Ухвала від 12.09.2024

Ухвала від 21.06.2024

Ухвала від 29.04.2024

Ухвала від 08.02.2024

Ухвала від 26.01.2022

Ухвала від 30.09.2021

Рішення
від 02.12.2024 по справі 640/27329/21
КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД