Рішення

від 11.12.2024 по справі 260/6687/24

ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

і м е н е м У к р а ї н и

11 грудня 2024 року м. Ужгород№ 260/6687/24 Закарпатський окружний адміністративний суд у складі: головуючої судді Маєцької Н.Д., розглянувши у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Закарпатській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Вельдау Інвест» про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Закарпатській області звернулося до Закарпатського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю «Вельдау Інвест», в якій просить: стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Вельдау Інвест» податковий борг у розмірі 9350,00 грн. за платежами:

- 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в України товарів (робіт, послуг) у розмірі 8160,00 грн;

- 11021000 «Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства» у розмірі 1020,00 грн;

- 21081103 «Адміністративні штрафи та інші санкції» у розмірі 170,00 грн; за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, у тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що у відповідача наявний податковий борг у розмірі у розмірі 9350,00 грн. за платежами: 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в України товарів (робіт, послуг) у розмірі 8160,00 грн; 11021000 «Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства» у розмірі 1020,00 грн; 21081103 «Адміністративні штрафи та інші санкції» у розмірі 170,00 грн; за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, у тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках. Однак, сума заборгованості відповідачем не сплачена у добровільному порядку.

Ухвалою судді від 28 жовтня 2024 року відкрито провадження у адміністративній справі та розгляд справи призначено в порядку спрощеного позовного провадження, встановлено відповідачу строк для подання відзиву на позов - п`ятнадцять днів з дня вручення йому копії даної ухвали суду та роз`яснено сторонам, що суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.

Вказана ухвала була надіслана рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача, зазначену в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, однак така кореспонденція повернулася до суду з відміткою працівника органу поштового зв`язку "адресат відсутній за вказаною адресою".

Відтак, судом вжито достатніх заходів щодо належного повідомлення відповідача про відкриття провадження у справі та надано достатній строк для подання відзиву на позовну заяву.

Відповідно до ч. 5 ст. 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Згідно ч. 6 ст. 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить наступних висновків.

Судом встановлено, що за відповідачем рахується податковий борг у розмірі 9350,00 грн. за наступними платежеми: 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в України товарів (робіт, послуг)» у розмірі 8160,00 грн.; 11021000 «Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства» у розмірі 1020,00 грн.; 21081103 «Адміністративні штрафи та інші санкції» у розмірі 170,00 грн.

Вищевказаний борг виник у зв`язку із наступним.

Працівниками контролюючого органу проведено камеральну перевірку відповідача щодо дотримання вимог податкового законодавства в частині своєчасності подання податкової звітності з податку на додану вартість, за наслідками якої складено акт перевірки від 15.11.2018 р. № 25912/26-15-12-13-20 та прийнято податкове повідомлення - рішення від 26.02.2019 р. № 0165721213 про застосування штрафу у сумі 1020,00 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення направлено на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, однак повідомлення повернулось 02.04.2019 р.

Також, працівниками контролюючого органу проведено камеральну перевірку відповідача щодо дотримання вимог податкового законодавства в частині своєчасності подання податкової звітності з податку на додану вартість, за наслідками якої складено акт перевірки від 11.04.2019 р. № 7496/26-15-12-13-20 та прийнято податкове повідомлення - рішення від 25.04.2019 р. № 0351861213 про застосування штрафу у сумі 1020,00 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення направлено на адресу відповідача засобами поштового зв`язку та вручено такому 05.08.2019 р.

В подальшому, працівниками контролюючого органу проведено камеральну перевірку відповідача щодо дотримання вимог податкового законодавства в частині своєчасності подання податкової звітності з податку на додану вартість, за наслідками якої складено акт перевірки від 24.06.2019 р. № 16233/26-15-12-13-20 та прийнято податкове повідомлення - рішення від 02.07.2019 р. № 0541111213 про застосування штрафу у сумі 1020,00 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення направлено на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, однак повідомлення повернулось «за закінченням встановленого строку зберігання».

Крім цього, працівниками контролюючого органу проведено камеральну перевірку відповідача щодо дотримання вимог податкового законодавства в частині своєчасності подання податкової звітності з податку на додану вартість, за наслідками якої складено акт перевірки від 25.05.2020 р. № 18890/26-15-04-11-13 та прийнято податкове повідомлення - рішення від 27.05.2020 р. № 0554030411 про застосування штрафу у сумі 5100,00 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення направлено на адресу відповідача засобами поштового зв`язку та вручено такому 02.06.2020 р.

Щодо податкового боргу за платежем - 11021000 «Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства», судом встановлено, що працівниками контролюючого органу проведено камеральну перевірку відповідача щодо дотримання вимог податкового законодавства в частині своєчасності подання податкової декларації з податку на прибуток, за наслідками якої складено акт перевірки від 27.01.2020 р. № 57/26-15-04-10-20-41625698 та прийнято податкове повідомлення - рішення від 19.03.2020 р. № 0299630410 про застосування штрафу у сумі 1020,00 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення направлено на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, однак повідомлення повернулось 23.03.2020 р.

Стосовно податкового боргу за платежем - 21081103 «Адміністративні штрафи та інші санкції», судом встановлено, що працівниками контролюючого органу проведено камеральну перевірку відповідача з питань своєчасності подання податкової звітності, за наслідками якої складено акт перевірки від 20.11.2018 р. № 4003/26-15-12-00-20/01-41625698 та прийнято податкове повідомлення - рішення від 14.01.2019 р. № 0035321201 про застосування штрафу у сумі 170,00 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення направлено на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, однак повідомлення повернулось 08.02.2019 р.

Відповідно до п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України (далі ПК України) у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення- рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Зазначені вище податкові повідомлення-рішення не оскаржувались відповідачем ні в адміністративному, ні в судовому порядку. Суми грошових зобов`язань за такими відповідачем не сплачено. Відтак, податковий борг є узгодженим.

Згідно п. 102.4 ст. 102 ПК України, у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним

Від березня 2020 року було прийнято низку законодавчих актів, які зупиняли перебіг зазначеного вище строку давності.

Відповідно до пункту 522 підрозділу 10 розділу XX Кодексу на період з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених статтею 102 Кодексу.

17.03.2022 р. набрав чинності Закон України від 15 березня 2022 року № 2120-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» (далі - Закон № 2120-ІХ), пунктом 2 розділу II якого дію підпункту 522 підрозділу 10 розділу XX Кодексу зупинено на період дії воєнного, надзвичайного стану.

Водночас Законом № 2120-ІХ статтю 102 Кодексу доповнено пунктом 102.9, яким на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану зупиняється перебіг строків, визначених Кодексом, іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Згідно із Законом України від 12 травня 2022 року № 2260-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану» (набрав чинності 27.05.2022 р.) пункт 102.9 статті 102 Кодексу доповнено словами «крім випадків, передбачених Кодексом».

Пункт 102.9 зі статті 102 Кодексу від 01.08.2023 р. виключено згідно із Законом України від 30 червня 2023 року № 3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» (далі - Закон № 3219-ІХ).

Крім того, 07.03.2022 р. набрав чинності Закон України від 03 березня 2022 року № 2118-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування та подання звітності у період дії воєнного стану», яким підрозділ 10 розділу XX Кодексу було доповнено пунктом 69.

Згідно з підпунктом 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Кодексу для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Від 24.11.2022 р. набрав чинності Закон України від 03 листопада 2022 року № 2719-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо приватизації державного і комунального майна, яке перебуває у податковій заставі, та забезпечення адміністрування погашення податкового боргу», яким пункт 69.9 викладено в новій редакції.

Зокрема, з 24.11.2022 відновлено перебіг строків здійснення заходів з погашення податкового боргу платників податків - суб`єктів господарювання, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов`язки, передбачені статтями 59 - 60, 87 - 101 Кодексу, та/або визначення грошових зобов`язань згідно із статтею 116 Кодексу. Згідно із Законом № 3219-ІХ підпункт 69.9 діяв тимчасово, до 01 серпня 2023 року.

Отже, строк давності зупинявся в такі періоди: з 18.03.2020 по 17.03.2022 - відповідно до пункту 52-2 підрозділу 10 розділу XX Кодексу; з 07.03.2022 по 24.11.2022 - відповідно до підпункту 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Кодексу; в періоді з 07.03.2022 по 17.03.2022 - одночасно діяли пункт 52-2і підпункт 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Кодексу; з 17.03.2022 по 01.08.2023 - відповідно до пункту 102.9 статті 102 Кодексу; в періоді з 17.03.2022 по 24.11.2022 - одночасно діяли підпункт 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Кодексу і пункт 102.9 статті 102 Кодексу; з 24.11.2022 по 01.08.2023 - відповідно до підпункту 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Кодексу щодо платників податків, які не мають можливості своєчасно виконувати податкові обов`язки, передбачені статтями 59 - 60, 87 - 101 Кодексу, та/або визначення грошових зобов`язань згідно із статтею 116 Кодексу; в періоді з 27.05.2022 по 01.08.2023 - пункт 102.9 статті 102 Кодексу діяв із виключеннями, передбаченими підпунктом 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Кодексу.

Перебіг строку давності відновився: щодо здійснення заходів з погашення податкового боргу для платників податків, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов`язки, передбачені статтями 59 - 60, 87 - 101 Кодексу, та/або визначення грошових зобов`язань згідно із статтею 116 Кодексу - із 24.11.2022 (період зупинення, який вираховується із загального строку давності податкового боргу - з 18.03.2020 по 24.11.2022); щодо здійснення заходів з погашення податкового боргу для платників податків, які не мають можливості своєчасно виконувати податкові обов`язки (крім платників податків, визначених підпунктом 69.40 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Кодексу), передбачені статтями 59 - 60, 87 - 101 Кодексу, та/або визначення грошових зобов`язань згідно із статтею 116 Кодексу - із 01.08.2023 (період зупинення, який вираховується із загального строку давності податкового боргу - з 18.03.2020 по 01.08.2023).

У даному випадку вперше податковий борг виник 22.02.2019 р. за платежем 21081103 «Адміністративні штрафи та інші санкції» за податковим повідомленням - рішенням № 0035321201 від 15.01.2019 р., яке повернулось згідно довідки Ф.20 - 08.02.2019 та добровільно відповідачем протягом 10 робочих днів не сплачено. Тобто, початок відліку строку для стягнення податкового боргу припав на період зупинення перебігу строків (з 22.02.2019 по 24.11.2022). З урахуванням чого, перебіг строку за вказаним податковим боргом відновився тільки 24.11.2022, та з урахуванням дати подання позовної заяви до суду 22.10.2024, із загального строку у 1095 днів, сплинуло 1088 днів (20.02.2019 - 18.03.2020 - 24.11.2022 - 22.10.2024). Відповідно залишок строку для стягнення податкового боргу позивача у примусовому порядку складає 7 днів. За іншими податковими повідомленнями - рішення податковий борг виник вже після 22.02.2019 та відповідно граничний строк стягнення податкового боргу пропорційно складає більшу кількість днів та також охоплюється межами у 1095 днів.

Вказана правова позиція підтверджується сформованим висновком Верховного суду у постанові від 13.12.2023 р. у справі №240/34220/22.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Статтею 16 ПК України передбачено, що одним із обов`язків платника податків є обов`язок сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

В силу підпункту 14.1.153 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податкова вимога - письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

У зв`язку з несплатою узгоджених сум, відповідачу на підставі пункту 59.1 статті 59 ПК України, виставлено податкову вимогу від 10.06.2019 р. № 276201-17 про наявність податкового боргу за узгодженими податковими зобов`язаннями. Вказану податкову вимогу направлено на адресу відповідача засобами поштового зв`язку, однак така повернулась згідно довідки Ф.20 - 21.06.2019 р. На підставі пункту 58.3 ст. 58 ПК України вказана податкова вимога вважається вручена платнику.

Відповідно до підпункту 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 ПК України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з пунктом 95.4 статті 95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку визначеному Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Враховуючи вищевикладене, та те, що податковий борг відповідача у розмірі 9350,00 грн. підтверджується матеріалами справи та станом на час розгляду справи в суді відповідачем не погашений, суд дійшов до висновку, що позовні вимоги ГУ ДПС у Закарпатській області про стягнення з відповідача податкового боргу є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Керуючись ст. ст. 5, 9, 19, 77, 243, 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

1. Позовну заяву Головного управління ДПС у Закарпатській області (Закарпатська область, м. Ужгород, вул. Волошина, буд. 52, код ЄДРПОУ ВП 44106694) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Вельдау Інвест» (Закарпатська область, Хустський район, м. Хуст, вул. Президентка Грушевського, буд. 17, код ЄДРПОУ 41625698) про стягнення податкового боргу задовольнити.

2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Вельдау Інвест» (Закарпатська область, Хустський район, м. Хуст, вул. Президентка Грушевського, буд. 17, код ЄДРПОУ 41625698) податковий борг у розмірі 9350,00 грн. (дев`ять тисяч триста п`ятдесят гривень) за платежами: 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в України товарів (робіт, послуг)» у розмірі 8160,00 грн.; 11021000 «Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства» у розмірі 1020,00 грн.; 21081103 «Адміністративні штрафи та інші санкції» у розмірі 170,00 грн., за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, у тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках.

3. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або у разі розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.

СуддяН.Д. Маєцька