Рішення

від 11.12.2024 по справі 200/6991/24

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11 грудня 2024 року Справа№200/6991/24

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Абдукадирової К.Е., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження (в письмовому провадженні) адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області (87515, Доненька область, м. Маріуполь, вул. Італійська, буд. 59; адреса для листування: 04053, м. Київ, Львівська площа, буд. 8, код ЄДРПОУ ВП 44070187) до Товариства з обмеженою відповідальністю РАЙАГРОХІМ КВ (адреса вул. Миколи Леонтовича (8 Березня), буд. 141, м. Покровськ, Покровський район, Донецька область, 85306, ЄДРПОУ 05488348) про стягнення податкового боргу в сумі 165 697,60 гривень,

УСТАНОВИВ:

07.10.2024 до Донецького окружного адміністративного суду надіслана позовна заява Головного управління ДПС у Донецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю РАЙАГРОХІМ КВ, в якій просить суд:

стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю РАЙАГРОХІМ КВ (код ЄДРПОУ 05488348) до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу - 165 697,60 грн, а саме:

податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, код класифікації доходів бюджету 18010400, (код за КАТОТТГ UA14160210000011148) у сумі 39 277,43 грн;

податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства, код класифікації доходів бюджету 11021000, (код за КАТОТТГ UA14160210000011148) у сумі 2 096,55 грн;

земельний податок з юридичних осіб, код класифікації доходів бюджету 18010500, (код за КАТОТТГ UA14160250000075646) у сумі 10 573,32 грн;

земельний податок з юридичних осіб, код класифікації доходів бюджету 18010500, (код за КАТОТТГ UA14160210000011148), у сумі 113 750,30 гривень.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що ТОВ РАЙАГРОХІМ КВ перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Донецькій області, Покровська ДПІ (м. Покровськ) як платник податків за основним місцем обліку з 06.09.1994 за № 1.

По ТОВ РАЙАГРОХІМ КВ станом на 30.09.2024 обліковується податковий борг, який виник після 24.02.2022 та раніше не був заявлений до суду, в розмірі 165 697,60 грн з причини несплати самостійно нарахованих податкових зобов`язань та пені, у т.ч.:

- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, код класифікації доходів бюджету 18010400, (код за КАТОТТГ UA14160210000011148), у сумі 39 277,43 грн, а саме: 16 261,49 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Розрахунок у частинi об`єктiв нежитлової нерухомостi. Додаток 2 до Податкової декларацiї з податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки № 9025725549 вiд 13.02.2024 термін сплати 29.04.2024; 16 261,49 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Розрахунок у частинi об`єктiв нежитлової нерухомостi. Додаток 2 до Податкової декларацiї з податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки № 9025725549 вiд 13.02.2024 термін сплати 29.07.2024; 6 754,45 грн нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) за період з 29.07.2022 по 23.09.2024.

- податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства, код класифікації доходів бюджету 11021000, (код за КАТОТТГ UA14160210000011148), у сумі 2 096,55 грн, а саме: 2 096,55 грн нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) за період з 10.06.2022 по 12.09.2024.

- земельний податок з юридичних осіб, код класифікації доходів бюджету 18010500, (код за КАТОТТГ UA14160250000075646), у сумі 10 573,32 грн, а саме: 1 388,46 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025942153 вiд 13.02.2024 термін сплати 01.04.2024; 1 388,46 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025942153 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.04.2024; 1 388,46 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025942153 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.05.2024; 1 388,46 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025942153 вiд 13.02.2024 термін сплати 01.07.2024; 1 388,46 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025942153 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.07.2024; 1 388,46 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025942153 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.08.2024; 1 388,46 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025942153 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.09.2024; 854,10 грн нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) за період з 31.03.2023 по 12.07.2024.

- земельний податок з юридичних осіб, код класифікації доходів бюджету 18010500, (код за КАТОТТГ UA14160210000011148), у сумі 113 750,30 грн, а саме: 14 937,31 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025935919 вiд 13.02.2024 термін сплати 01.04.2024; 14 937,31 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025935919 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.04.2024; 14 937,31 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025935919 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.05.2024; 14 937,31 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025935919 вiд 13.02.2024 термін сплати 01.07.2024; 14 937,31 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025935919 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.07.2024; 14 937,31 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025935919 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.08.2024; 14 937,31 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025935919 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.09.2024; 9 189,13 грн нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) за період з 01.03.2023 по 12.07.2024.

У зв`язку з наявністю податкового боргу у ТОВ РАЙАГРОХІМ КВ, ДПС у Донецькій області було сформовано податкову вимогу форми Ю від 21.03.2024 № 0000027- 1309-0599, яку 22.03.2024 спрямовано на адресу підприємства рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист з вимогою не вручено та повернуто поштою 27.03.2024 з відміткою адресат відсутній за вказаною адресою. Вказана податкова вимога не була оскаржена та не відкликалась.

Враховуючи те, що самостійно нарахованих податкових зобов`язань Відповідачем перед бюджетом не сплачено, виникли правові підстави для звернення до суду з позовом про стягнення податкового боргу в розмірі 165 697,60 грн з боржника.

Ухвалою суду від 11 жовтня 2024 року прийнято до розгляду позовну заяву та відкрито провадження в адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи.

В установлений законом строк, відповідачеv не наданий відзив на адміністративний позов.

У відповідності до положень ч.6 ст.162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Згідно до ч.5 ст.262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.

Дослідивши докази та письмові пояснення, викладені в заявах по суті справи, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов та заперечення проти нього, суд установив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю РАЙАГРОХІМ КВ з 06.09.1994 зареєстроване як юридична особа (код ЄДРПОУ 05488348) за адресою: вул. Миколи Леонтовича (8 Березня), буд. 141, м. Покровськ, Покровський район, Донецька область, 85306, що підтверджується наявними в матеріалах справи відомостями

ТОВ РАЙАГРОХІМ КВ перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Донецькій області, Покровська ДПІ (м. Покровськ) як платник податків за основним місцем обліку з 06.09.1994 за № 1.

По ТОВ РАЙАГРОХІМ КВ станом на 30.09.2024 обліковується податковий борг, який виник після 24.02.2022 та раніше не був заявлений до суду, в розмірі 165 697,60 грн з причини несплати самостійно нарахованих податкових зобов`язань та пені, у т.ч.:

- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, код класифікації доходів бюджету 18010400, (код за КАТОТТГ UA14160210000011148), у сумі 39 277,43 грн, а саме: 16 261,49 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Розрахунок у частинi об`єктiв нежитлової нерухомостi. Додаток 2 до Податкової декларацiї з податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки № 9025725549 вiд 13.02.2024 термін сплати 29.04.2024; 16 261,49 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Розрахунок у частинi об`єктiв нежитлової нерухомостi. Додаток 2 до Податкової декларацiї з податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки № 9025725549 вiд 13.02.2024 термін сплати 29.07.2024; 6 754,45 грн нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) за період з 29.07.2022 по 23.09.2024.

- податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства, код класифікації доходів бюджету 11021000, (код за КАТОТТГ UA14160210000011148), у сумі 2 096,55 грн, а саме: 2 096,55 грн нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) за період з 10.06.2022 по 12.09.2024.

- земельний податок з юридичних осіб, код класифікації доходів бюджету 18010500, (код за КАТОТТГ UA14160250000075646), у сумі 10 573,32 грн, а саме: 1 388,46 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025942153 вiд 13.02.2024 термін сплати 01.04.2024; 1 388,46 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025942153 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.04.2024; 1 388,46 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025942153 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.05.2024; 1 388,46 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025942153 вiд 13.02.2024 термін сплати 01.07.2024; 1 388,46 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025942153 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.07.2024; 1 388,46 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025942153 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.08.2024; 1 388,46 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025942153 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.09.2024; 854,10 грн нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) за період з 31.03.2023 по 12.07.2024.

- земельний податок з юридичних осіб, код класифікації доходів бюджету 18010500, (код за КАТОТТГ UA14160210000011148), у сумі 113 750,30 грн, а саме: 14 937,31 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025935919 вiд 13.02.2024 термін сплати 01.04.2024; 14 937,31 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025935919 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.04.2024; 14 937,31 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025935919 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.05.2024; 14 937,31 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025935919 вiд 13.02.2024 термін сплати 01.07.2024; 14 937,31 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025935919 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.07.2024; 14 937,31 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025935919 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.08.2024; 14 937,31 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податковий розрахунок земельного податку № 9025935919 вiд 13.02.2024 термін сплати 30.09.2024; 9 189,13 грн нараховано пені (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)) за період з 01.03.2023 по 12.07.2024.

У зв`язку з наявністю податкового боргу у ТОВ РАЙАГРОХІМ КВ, ДПС у Донецькій області було сформовано податкову вимогу форми Ю від 21.03.2024 № 0000027-1309-0599, яку 22.03.2024 спрямовано на адресу підприємства рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист з вимогою не вручено та повернуто поштою 27.03.2024 з відміткою адресат відсутній за вказаною адресою.

Відповідачем не погашено вищевказані суми боргу, а тому позивач звернувся з даним адміністративним позовом.

Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи, суд зазначає наступне.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

За приписами ст. 16.1.4 Податкового кодексу України до обов`язків платників податків входить сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Згідно п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп. 54.3.1. - 54.3.6. п. 54.3. статті 54 ПК України, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до ст. 59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що у зв`язку з несплатою товариством в установлені строки узгодженої суми податкового зобов`язання, позивачем рекомендованою кореспонденцією направлено 22.03.2024 податкову вимогу від 21.03.2024 № 0000027-1309-0599.

Доказів оскарження зазначеної вимоги в адміністративному чи судовому порядку до суду не надано.

Згідно п. 95.2 ст. 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

За приписами п. 95.1 ст. 95 ПК України, на контролюючі органи покладено також обов`язок здійснювати за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абз. 1 п. 95.3 ст.95 ПК України).

Пунктом 286.2 статі 286 Податкового кодексу України встановлено, що платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Відповідно до пункту 287.3 статті 287 Податкового кодексу України податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Статтею 266 Податкового кодексу України визначено порядок сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за приписами пункту 266.7.5 якої платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і не пізніше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта/об`єктів оподаткування декларацію заформою, встановленою у порядку, передбаченомустаттею 46цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Згідно пункту 266.10 статті 266 Податкового кодексу України податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується: б) юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

Суд враховує, що спірні правовідносини виникли в умовах правового режиму воєнного стану, введеного в Україні з 24 лютого 2022року Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженимЗаконом України від 24 лютого 2022 року № 2102-ІХ «Про затвердження Указу Президента України про введення воєнного стану», у зв`язку з широкомасштабною військовою агресією РФ проти України.

Воєнний стан в Україні триває.

Указом Президента України від 23 липня 2024 року № 469/2024 «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні», затвердженим Законом України від 23 липня 2024 року № 3891-ІХ «Про затвердження Указу Президента України «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні», строк дії воєнного стану продовжений з 05 години 30 хвилин 12 серпня 2024 року строком на 90 діб.

24 березня 2022 року у зв`язку з військовою агресією РФ проти України Верховна Рада України прийнялаЗакон України № 2142-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період дії воєнного стану»(даліЗакон № 2142), який набрав чинності 05 квітня 2022 року.

Законом України від 15 березня 2022 року № 2120-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану», який набрав чинності 17 березня 2022 року, внесено зміни до пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, зокрема вказаний пункт доповнено, зокрема,

-підпунктом 69.14 відповідно до якого тимчасово, на період з 1 березня 2022 року по 31 грудня року, наступного за роком, у якому припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан, не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації, та перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, фізичних або юридичних осіб, а також за земельні ділянки (земельні частки (паї), визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди. Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації, визначається Кабінетом Міністрів України;

- підпунктом 69.22 - Тимчасово, на період з 1 березня 2022 року по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року№ 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року№ 2102-IX, не нараховується та не сплачується податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об`єкти нежитлової нерухомості, у тому числі їх частки, що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації. При цьому платники податку - юридичні особи протягом шести календарних місяців після місяця, в якому припинено чи скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, мають право подати уточнюючу податкову декларацію, в якій відображаються зміни розміру податкового зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за відповідний податковий період. Для платників податку - фізичних осіб контролюючий орган самостійно обчислює податкове зобов`язання за період з 1 січня по 1 березня 2022 року.

Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії та територій тимчасово окупованих збройними формуваннями Російської Федерації, визначається Кабінетом Міністрів України.»

Законом України від 11 квітня 2023 року № 3050-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно», який набрав чинності 06 травня 2023 року, внесено зміни до підпункту 69.14 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, зокрема абзац перший вказаного пункту встановлював наступне:

- 69.14. За період з 1 січня 2022 року до 31 грудня 2022 року не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, та перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, фізичних осіб, та за період з 1 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року - в частині земельних ділянок, що перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Починаючи з 1 січня 2023 року, за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території.

Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до данихПереліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією.

Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.

Платники плати за землю, які до дати набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно" відповідно до пункту 286.2 статті 286 цього Кодексу задекларували за 2022 та/або 2023 роки податкові зобов`язання з плати за землю за земельні ділянки, що розташовані на територіях, визначених цим підпунктом, мають право відкоригувати нараховані податкові зобов`язання з плати за землю за період березень 2022 - грудень 2023 року шляхом подання в порядку, визначеному цим Кодексом, уточнюючих податкових декларацій.

- 69.22 Починаючи з 1 січня 2023 року за об`єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, у тому числі їх частки, що перебувають у власності фізичних та/або юридичних осіб, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.

Аналіз норм пп. 69.14. та 69.22 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення»ПК Українизумовлює висновок, що ними визначені особливості оподаткування податком з плати за землю та податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, об`єктів нерухомості, що:

1) розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України;

2) знищені внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією російською федерацією проти України;

3) пошкоджені (як такі, що потребують капітального ремонту, реконструкції чи реставрації внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією російської федерації проти України).

Належні та допустимі докази, які б свідчили, що об`єкт нежитлової нерухомості, власником якого є відповідач, знищений або пошкоджений внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією російської федерації проти України, суду не надані.

При вирішенні питання про те, чи знаходиться земельна ділянка та об`єкт нежитлової нерухомості, який є об`єктом оподаткування, на території активних бойових дій або на тимчасово окупованій РФ території України, суд виходить з такого.

Як свідчить Інформація з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, сформована 29.03.2024, у власності ТОВ "РАЙАГРОХІМ КВ" перебуває об`єкт нежитлової нерухомостікомплекс овочевої бази, розташований в м. Покровськ Донецької області.

Відповідно до податкових декларацій з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) ТОВ "РАЙАГРОХІМ КВ" місце розташування об`єкта оподаткування Покровський район, смт.Удачне, вул.Сєвєрна, 8А та м. Покроськ, вул. 8 Березня, 141.

06 грудня 2022 року Кабінет Міністрів України прийняв постанову № 1364 «Деякі питання формування переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією» (даліПостанова КМУ № 1364).

П. 1 Постанови КМУ № 1364 установлено, що перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією (даліперелік), затверджується Міністерством з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій за формою згідно з додатком за погодженням з Міністерством оборони з урахуванням пропозицій відповідних обласних, Київської міської військових адміністрацій;

до територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, включаються території можливих бойових дій, території активних бойових дій та території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси;

до територій можливих бойових дій можуть бути віднесені території, які відповідають одному з таких критеріїв:

- межують з територіями активних бойових дій або з тимчасово окупованими російською федерацією територіями;

- межують з державним кордоном держави-агресора;

до переліку включається тимчасово окупована російською федерацією територія України, визначена відповідно доЗакону України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України»;

у переліку визначаються дата початку та дата завершення бойових дій (дата виникнення та припинення можливості бойових дій) або тимчасової окупації;

до переліку включаються території відповідно до Кодифікатор адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад у таких форматах:

- вся територія області, Автономної Республіки Крим, мм. Києва та Севастополя;

- вся територія району;

- вся територія територіальної громади;

- територія населених пунктів (з урахуванням територій поза межами населених пунктів у межах територіальної громади);

території, для яких не визначена дата завершення бойових дій (дата припинення можливості бойових дій) або тимчасової окупації російською федерацією, вважаються такими, на яких ведуться бойові дії, або тимчасово окупованими російською федерацією;

прирівнювання територій можливих бойових дій, для яких не визначена дата припинення можливості бойових дій, до територій, на яких ведуться бойові дії, не застосовується до:

- зупинення вчинення виконавчих дій, заборони відкриття виконавчих проваджень та вжиття заходів примусового виконання рішень у випадках, установлених п. 10-2розділу XIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про виконавче провадження»;

- надання доступу користувачів до єдиних та державних реєстрів, держателем яких є Міністерство юстиції;

- цілей реалізації положень п. п. 8-16розділу IV «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про споживче кредитування»;

- цілей реалізації положень п. 2 ч. 14ст. 8 Закону України «Про компенсацію за пошкодження та знищення окремих категорій об`єктів нерухомого майна внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією російської федерації проти України, та Державний реєстр майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією російської федерації проти України»;

для реалізації положень п. 7-4розділу V «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про приватизацію державного і комунального майна»до територій адміністративно-територіальних одиниць у зоні бойових дій або наближених до зони бойових дій, на яких тимчасово, на період дії правового режиму воєнного стану, не проводиться приватизація, належать території активних бойових дій, території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси, для яких не визначена дата завершення бойових дій, включених до переліку;

для цілей оподаткування території активних бойових дійце включені до переліку території активних бойових дій, території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси;

перелік враховується у разі встановлення відповідно до ч. 4ст. 51 Закону України «Про державну службу»Кабінетом Міністрів України додаткових коригуючих коефіцієнтів оплати праці державних службовців в державних органах, розташованих на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії;

Міністерство з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій може надавати роз`яснення з питань формування та застосування переліку;

перелік оновлюється у разі потреби, але не рідше ніж двічі на місяць.

Відповідно до п. 3 Постанови КМУ № 1364 ця постанова набирає чинності через 15 днів з дня її опублікування, крім п. 6 змін, затверджених цією постановою, які набирають чинності з дня її опублікування та застосовуються з 1 лютого 2023 року.

Постанова КМУ № 1364 набрала чинності 25 грудня 2022 року.

Застосовуючи до спірних правовідносин норми пп. 69.22 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення»ПК України, суд враховує, що відповідно до п. 1 Постанови КМУ № 1364 для цілей оподаткування територіями активних бойових дій визнаються включені до переліку:

1) території активних бойових дій;

2) території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси.

Водночас території можливих бойових дій для цілей оподаткування не вважаються територіями активних бойових дій.

22 грудня 2022 року Міністерство з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України видало наказ № 309 «Про затвердження Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією», зареєстрований в Міністерстві юстиції України від 23 грудня 2022 року за № 1668/39004 (даліНаказ № 309).

П. 1 Наказу № 309 затверджений Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією (даліПерелік № 309).

Згідно з п. 2 Наказу № 309 визнаний таким, що втратив чинність наказ Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 25 квітня 2022 року № 75 «Про затвердження Переліку територіальних громад, які розташовані в районі проведення воєнних (бойових) дій або які перебувають в тимчасовій окупації, оточенні (блокуванні) станом на 10 грудня 2022 року», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 25 квітня 2022 року за № 453/37789 (із змінами).

Відповідно до Переліку № 309 (в його первинній редакції) Покровська міська територіальна громада Покровського району Донецької області (UA14160210000011148) була включена до підрозділу 1. Території можливих бойових дій розділу І. Території, на яких ведуться (велися) бойові дії, з визначенням дати виникнення можливості бойових дій24 лютого 2022 року. Також, Удачненська селищна територіальна громада Покровського району Донецької області (UA14160250000075646) була включена до підрозділу 1. Території можливих бойових дій розділу І. Території, на яких ведуться (велися) бойові дії, з визначенням дати виникнення можливості бойових дій24 лютого 2022 року.

Відповідно до Переліку № 309 (в редакції, чинній з 29.10.2024 року на підставі Наказу № 388), Покровська міська територіальна громада Покровського району Донецької області (UA14160210000011148) була включена до підрозділу 1. Території можливих бойових дій розділу І. Території, на яких ведуться (велися) бойові дії, з визначенням дати виникнення можливості бойових дій24 лютого 2022 року та дати припинення можливості бойових дій 22 серпня 2024 року, а також до підрозділу 3 Території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси, з визначенням дати початку бойових дій23 серпня 2024 року.

Отже, Покровська міська територіальна громада Покровського району Донецької області віднесена території активних бойових дій 23 серпня 2024 року.

Удачненська селищна територіальна громада Покровського району Донецької області (UA14160250000075646), відповідно до Переліку № 309 до території активних бойових дій станом на час розгляду справи не віднесена.

Як наслідок, в силу положень пп. 69.22 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Прикінцеві положення»ПК Україниподаток на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не нараховується та не сплачується за об`єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, що розташовані на території Покровської міської територіальної громади Покровського району Донецької області з 01 вересня 2024 року, тобто з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідної території дату початку активних бойових дій, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.

Разом з цим, до 01 вересня 2024 року не було підстав для ненарахування та несплати відповідачем податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Судом, відповідно до матеріалів справи встановлено, що земельний податок з юридичних осіб, код класифікації доходів бюджету 18010500, (код за КАТОТТГ UA14160250000075646), у сумі 10 573,32 грн., земельний податок з юридичних осіб, код класифікації доходів бюджету 18010500, (код за КАТОТТГ UA14160210000011148), у сумі 113 750,30 грн., податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, код класифікації доходів бюджету 18010400, (код за КАТОТТГ UA14160210000011148) у сумі 39 277,43 грн. нараховані позивачем до 01 вересня 2024 року.

Суд також звертає увагу, що право осіб на звільнення від сплати податку відповідно до підпунктів 69.14 , 69.22 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України реалізується шляхом подання в порядку, визначеному цим Кодексом, уточнюючих податкових декларацій із зменшенням відповідних податкових зобов`язань.

В матеріалах справи відсутні докази відкоригування позивачем самостійно нарахованих податкових зобов`язань з плати за землю та з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, шляхом подання в порядку, визначеному Податковим кодексом, уточнюючих податкових декларацій.

Судом встановлено, що податковий борг у розмірі 165 697,60 грн відповідачем не сплачено, з дати направлення податкової вимоги минуло більш ніж 30 днів, а тому підлягає стягненню.

Згідно ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень пов`язаних з залученням свідків та проведенням експертиз.

Враховуючи відсутність витрат позивача - суб`єкта владних повноважень пов`язаних з залученням свідків та проведенням експертиз, суд не вирішує питання про їх стягнення з відповідача.

Керуючись статтями 2-17, 19-20, 42-47, 55-60, 72-77, 90, 94-99, 122, 124-125, 132, 139, 143, 159-165, 168, 171, 173, 192-196, 224, 225-228, 229-230, 241, 243, 245, 246, 250, 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Донецькій області (87515, Доненька область, м. Маріуполь, вул. Італійська, буд. 59; адреса для листування: 04053, м. Київ, Львівська площа, буд. 8, код ЄДРПОУ ВП 44070187) до Товариства з обмеженою відповідальністю РАЙАГРОХІМ КВ (адреса вул. Миколи Леонтовича (8 Березня), буд. 141, м. Покровськ, Покровський район, Донецька область, 85306, ЄДРПОУ 05488348) про стягнення податкового боргу в сумі 165 697,60 гривень задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю РАЙАГРОХІМ КВ (код ЄДРПОУ 05488348) до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу - 165 697,60 грн, з яких: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, код класифікації доходів бюджету 18010400, (код за КАТОТТГ UA14160210000011148) у сумі 39 277,43 грн; податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства, код класифікації доходів бюджету 11021000, (код за КАТОТТГ UA14160210000011148) у сумі 2 096,55 грн; земельний податок з юридичних осіб, код класифікації доходів бюджету 18010500, (код за КАТОТТГ UA14160250000075646) у сумі 10 573,32 грн; земельний податок з юридичних осіб, код класифікації доходів бюджету 18010500, (код за КАТОТТГ UA14160210000011148), у сумі 113 750,30 грн.

Повний текст рішення виготовлено та підписано 11 грудня 2024 року.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається до Першого апеляційного адміністративного суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя К.Е. Абдукадирова