Рішення

від 23.12.2024 по справі 140/14766/24

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 грудня 2024 року ЛуцькСправа № 140/14766/24

Волинський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Лозовського О.А., розглянувши у письмовому провадженні за правилами, встановленими статтею 283 Кодексу адміністративного судочинства України, адміністративну справу за заявою Головного управління ДПС у Волинській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Паливно-торгова фірма «Центр» про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

20.12.2024 об 11:01 год. Головне управління ДПС у Волинській області (далі ГУ ДПС у Волинській області) звернулось до Волинського окружного адміністративного суду із заявою в порядку статті 283 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Паливно-торгова фірма «Центр» (далі ТзОВ «Паливно-торгова фірма «Центр», відповідач) про стягнення коштів за податковим боргом в розмірі 25 960,03 грн в дохід бюджету.

Заява обґрунтована тим, що відповідач відповідно до вимог статті 16 Податкового кодексу України (далі ПК України) зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених законом. В порушення зазначених норм за ТзОВ «Паливно-торгова фірма «Центр» обліковується податковий борг в загальному розмірі 25 960,03 грн. Позивачем вживались заходи щодо стягнення заборгованості шляхом надіслання податкової вимоги, однак вони не спричинили погашення податкового боргу відповідачем. У зв`язку з цим позивач просив стягнути з відповідача кошти у сумі 25 960,03 грн за податковим боргом.

20.12.2024 ухвалою Волинського окружного адміністративного суду відкрито провадження в адміністративній справі. Судове засідання призначено на 23.12.2024 о 15:00 год в приміщенні Волинського окружного адміністративного суду за адресою: м. Луцьк, вул. Словацького, 1.

Копію ухвали про відкриття провадження було надіслано відповідачу до його Електронного кабінету в системі «Електронний суд» та ним отримано, що підтверджено довідкою про доставку електронного листа.

23.12.2024 через систему «Електронний суд» представником відповідача надіслано відзив на позов, у якому заперечив проти задоволення позовних вимог з підстав, що нормами чинного податкового законодавства України не передбачено що підставою виникнення, узгодження та стягнення податкового боргу є доповідна записка керівника податкової.

Крім того представник відповідача зазначив, що податковий борг, за загальним правилом, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня його виникнення. В даному випадку стягнення податкового боргу в межах строку встановленого ч. 2 ст. 283 Кодексу адміністративного судочинства України (далі- КАС України) повинно відбуватися протягом 24 годин з моменту встановлення обставин, що зумовлюють звернення до суду, тобто не раніше дня узгодження, закінчення визначеного терміну добровільно сплати ППР.

Із змісту заяви вбачається, що податкова вимога від 11.07.2023 №0009210-1305-0630 отримана ТзОВ «Паливно-торгова фірма «Центр» 25.07.2023, отже закінчилися обставини, що зумовлювали звернення до суду, в даному випадку, є закінчення тридцятиденного строку з моменту отримання нами зазначеної вимоги, водночас позивач звернувся до суду 20.12.2024 об 11:01 год, тобто поза межами строку (24 год.) встановленого ч. 2 ст. 283 КАС України.

Таким чином ГУ ДПС у Волинській області із значним пропуском терміну (з 26.08.2023) звернулося до суду (лише 20.12.2024) із заявою до ТзОВ «Паливно-торгова фірма «Центр» про стягнення коштів за податковим боргом, що визначає наявність підстав для повернення такої заяви на підставі ч. 3 ст. 283 КАС України.

Відповідно до п. 95.2 ст. 95 ПК України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Отже, обставиною, яка зумовлює звернення до суду є сплив тридцяти днів з моменту надіслання (вручення) податкової вимоги платнику податків, а строком впродовж якого настає право для такого звернення є 24 години.

Враховуючи вищенаведене представник відповідача просив у задоволені позову про стягнення коштів у сумі 25960,03 грн за податковим боргом відмовити повністю.

Суд, дослідивши письмові докази на предмет належності, допустимості, достовірності кожного доказу окремо, а також достатності і взаємозв`язку доказів у їхній сукупності, встановив такі обставини.

Судом встановлено, ТзОВ «Паливно-торгова фірма «Центр» зареєстроване у встановленому порядку як юридична особа та перебуває на обліку як платник податків у ГУ ДПС у Волинській області.

Відповідно до пункту 15.1 статті 15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно із підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16, пункту 36.1 статті 36, пункту 38.1 статті 38 ПК України платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи; виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно п. 59.5. ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно п. 42.2 ст. 42 Податкового кодексу України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відповідно п. 42.5 ст. 42 Податкового кодексу України, у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Згідно п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Згідно із п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно із п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

При цьому відповідно до п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Крім того, відповідно до п. 95.4 ст. 95 Податкового Кодексу - контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Постановою Кабінету Міністрів України, від 29.12.2010 №1244 «Про Деякі питання реалізації статті 95 Податкового кодексу України» встановлений Порядок, яким визначений механізм стягнення готівки, яка належить платникові податків, у рахунок погашення його податкового боргу, а саме:

> згідно п. 2 - «Вилучення готівки у платника податків у рахунок погашення його податкового боргу здійснюється працівниками контролюючого органу (далі - працівники) з урахуванням вимог пунктів 95.2 - 95.4 статті 95 Податкового кодексу України».

> згідно п. 3 - «Під час вилучення готівки працівники рахують наявні кошти. У разі коли обсяг готівки у платника податків перевищує суму його податкового боргу, вилученню підлягає готівка на суму боргу».

> згідно п. 4. - «У рахунок погашення податкового боргу спрямовується також готівка, виявлена працівниками у касі платника податків, у тому числі в скриньці реєстратора розрахункових операцій, та в інших місцях зберігання коштів».

> згідно п. 5, 6 - «За результатами вилучення готівки складається акт встановленої форми. Вилучена готівка в національній валюті вноситься працівником до банку для перерахування до відповідного бюджету в день її стягнення, а в разі неможливості такого внесення - на наступний робочий день. Готівка в іноземній валюті передається банку або іншій фінансовій установі, що має право на реалізацію іноземної валюти, у зазначений строк для її продажу відповідно до законодавства та подальшого перерахування згідно з вимогами абзацу першого цього пункту».

Зважаючи на вищевикладене, погашення податкового боргу згідно чинного законодавства здійснюється за рішенням суду, як з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника так і за рахунок готівки.

В порушення вищезазначених норм за відповідачем рахується податковий борг.

1. По штрафних санкціях за порушення законодавства про патентування норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів, податковий борг виник згідно:

- податкового повідомлення-рішення №00161150705 від 13.06.2024, яким платнику донараховано штрафних санкцій на суму 5 905,03 грн по терміну сплати 05.07.2024;

- податкового повідомлення-рішення №0306780705 від 07.11.2024, яким платнику донараховано штрафних санкцій на суму 16 995,00 грн по терміну сплати 03.12.2024.

Звідси, сума, що підлягає до стягнення по даному податку становить: 22 900,03 грн.

2. По адміністративних штрафах та інших санкціях, податковий борг виник згідно:

-податкового повідомлення-рішення №0301410902 від 31.10.2024, яким платнику донараховано штрафних санкцій на суму 1 020,00 грн по терміну сплати 15.11.2024;

- податкового повідомлення-рішення №0306870705 від 07.11.2024, яким платнику донараховано штрафних санкцій на суму 2 040,00 грн по терміну сплати 03.12.2024.

Звідси, сума, що підлягає до стягнення по даному податку становить: 3 060,00 грн.

Отже, загальна сума податкового боргу, що підлягає до стягнення: 25 960,03 грн.

Відповідно до п.п. 42.2. Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

На виконання вищезазначених норм з метою погашення податкового боргу ТзОВ «Паливно-торгова фірма «Центр», були сформовані та надіслані на адресу його місцезнаходження, податкова вимога №0009210-1305-0630 від 11.07.2023, яка вручена 25.07.2023, а також податкові повідомлення-рішення, які теж вручені, проте вжиті заходи не спричинили погашення податкового боргу.

Відповідно до наданої інформації податковим керуючим відділу організації стягнення боргу та роботи з безхазяйним майном, погашення боргу з фізичних осіб та заборгованості з ЄСВ управління по роботі з податковим боргом по ТзОВ «Паливно-торгова фірма «Центр» (код ЄДРПОУ 44613659) станом на 20.12.2024 рахується податковий борг до бюджету в сумі 105 253,05 грн.

Податковий борг виник 07.07.2023, податкову вимогу сформовано 11.07.2023 №0009210-1305-0630, керівником прийнято рішення про опис майна в податкову заставу 22.08.2023 №2802/06-30-13-05.

Згідно поданої фінансової звітності за 2023 рік у боржника наявні основні засоби на суму 2 141,00 тис. грн. та запаси на суму 37 270,00 тис. грн. Описано майно в податкову заставу (акт від 22.08.2023 №б/н та від 12.04.2024 №25) на суму 23 174,5 тис. грн.

Охоплено заходами стягнення: Ухвала Волинського ОАС справа №240/26917/23 від 02.01.2024 на суму 3 348 801,65 грн, Ухвала Волинського ОАС справа №140/6762/24 від 03.07.2024 на суму 19 095 500,07 грн (справи призупинено, в зв`язку з оскарженням ТзОВ «ПТФ «ЦЕНТР» донарахованих за результатами контрольно-перевірочних заходів штрафних санкцій, адміністративних штрафів та інших санкцій).

Відповідно до статті 102 пункту 102.4 ПК України у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України визначені строки сплати платником грошових зобов`язань, зокрема у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

У податкових повідомлення-рішеннях №00161150705 від 13.06.2024, №0306780705 від 07.11.2024, №0301410902 від 31.10.2024, №0306870705 від 07.11.2024 зазначено, що сума грошових зобов`язань, що визначена у податковому повідомленні-рішенні, підлягає сплаті протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення-рішення (при проведенні адміністративного або судового оскарження - протягом десяти робочих днів, наступних за днем узгодження), відповідно до п.57.3 ст.57 розд.2 Кодекс №2755-VI від 02.12.2010 Податковий кодекс України.

З матеріалів справи не вбачається, що вищезазначені податкові повідомлення- рішення відповідачем протягом 10 днів оскаржувались, суми штрафних санкцій в становлений термін не сплачені, у зв`язку з чим виникла необхідність на підставі доповідної записки в.о. начальника ГУ ДПС у Волинській області Сергію Лисеюку №3625/03-20-13-04-04 від 20.12.2024 о 09:26 год. звернутись до суду про стягнення коштів за податковим боргом в порядку передбаченому п.5 ст.283 КАС України.

Згідно до п. 5 ч. 1 ст. 283 КАС України, провадження у справах за зверненням податкових та митних органів при здійсненні ними визначених законом повноважень здійснюється на підставі заяви таких органів щодо, зокрема, щодо стягнення коштів за податковим боргом.

Відповідно до ч. 2 ст. 283 КАС України, заява подається до суду першої інстанції протягом 24 годин з моменту встановлення обставин, що зумовлюють звернення до суду, за загальними правилами підсудності, встановленими цим Кодексом.

Згідно ч. 1 ст. 283 КАС України, провадження у справах за зверненням податкових та митних органів при здійсненні ними визначених законом повноважень здійснюється на підставі заяви таких органів, зокрема стягнення коштів за податковим боргом.

Відповідно ч. 2 ст. 283 КАС України, заява подається до суду першої інстанції протягом 24 годин з моменту встановлення обставин, що зумовлюють звернення до суду, за загальними правилами підсудності, встановленими цим Кодексом

Як встановлено судом, - таке право виникло у Головного управління ДПС у Волинській області 20.12.2024 з 09:26 год.

До матеріалів заяви додано Інформацію з Державного реєстру речових прав, з якої вбачається наявність у платника податків майна.

Таким чином, суд прийшов до висновку, що контролюючим органом доведено наявність підстав для стягнення коштів за податковим боргом з ТзОВ «Паливно-торгова фірма «Центр» у розмірі 25960,03 грн в дохід бюджету.

Відповідно до частини 8 статті 283 КАС України - апеляційні скарги на судові рішення у справах, визначених цією статтею, можуть бути подані сторонами протягом десяти днів з дня їх проголошення.

Керуючись статтями 9, 14, 73 - 78, 90, 242 - 246 та283 Кодексу адміністративного судочинстваУкраїни, суд

ВИРІШИВ:

Заяву Головного управління ДПС у Волинській області (43010, Волинська область, місто Луцьк, Київський майдан, 4, од ЄДРПОУ 4416679) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Паливно-торгова фірма «Центр» (43027, Волинська область, Луцький район, місто Луцьк, вулиця Георгія Гонгадзе, 5, код ЄДРПОУ 44613659) про стягнення коштів за податковим боргом - задовольнити повністю.

Стягнути кошти за податковим боргом з Товариства з обмеженою відповідальністю «Паливно-торгова фірма «Центр» в дохід бюджету в розмірі 25960 (двадцять п`ять тисяч дев`ятсот шістдесят) гривень 03 копійки

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом десяти днів з дня проголошення.

Суддя О.А. Лозовський