Рішення

від 27.12.2024 по справі 440/12193/24

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 грудня 2024 року м. ПолтаваСправа № 440/12193/24

Полтавський окружний адміністративний суд у складі судді Слободянюк Н.І., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Полтавській області /надалі позивач, ГУ ДПС у Полтавській області/ звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 /надалі відповідач, ОСОБА_1 / про стягнення податкового боргу з ОСОБА_1 у сумі 280362,05 грн: з орендної плати з фізичних осіб у розмірі 279593,04 грн; з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 751,38 грн; з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 17,63 грн /а.с. 1-6/.

Позов обґрунтований тим, що за ОСОБА_1 обліковується податковий борг з орендної плати з фізичних осіб у розмірі 279593,04 грн; з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 751,38 грн; з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 17,63 грн. Вказані суми боргу виникли у зв`язку з несплатою відповідачем грошових зобов`язань, визначених контролюючим органом у податкових повідомленнях-рішеннях №3226681-2407-1607 від 23 квітня 2021 року, №1235276-2407-1607 від 24 травня 2022 року, №1235277-2407-1607 від 24 травня 2022 року, №1235278-2407-1607 від 24 травня 2022 року, №785729-2410-1607 від 14 квітня 2023 року, №785731-2410-1607 від 14 квітня 2023 року, №785734-2410-1607 від 14 квітня 2023 року, №8505250-2410-1607-UA53080090000014431 від 06 листопада 2023 року, а також пені, нарахованої на суму грошового зобов`язання за податковими деклараціями про майновий стан і доходи.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 15 жовтня 2024 року зобов`язано Виконавчий комітет Зіньківської міської ради надати до суду інформацію про зареєстроване місце проживання (перебування) ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 .

05 листопада 2024 року від Виконавчого комітету Зіньківської міської ради до суду надійшов лист вих. №04.1-14/4546 від 25 жовтня 2024 року, в якому повідомлено, що ОСОБА_1 зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , з 24 жовтня 2002 року.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 07 листопада 2024 року позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі, а також вирішено розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи.

Копія вказаної ухвали надіслана відповідачу на адресу його місця реєстрації та вручена адресату 12 листопада 2024 року /а.с. 59/.

Тож відповідач належним чином повідомлений про судовий розгляд справи та правом на подання відзиву на позовну заяву не скористався.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 10 грудня 2024 року відмовлено у задоволенні заяви відповідача про розгляд справи з повідомленням сторін.

Справу розглянуто судом за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи відповідно до пункту 10 частини шостої статті 12, статей 257, 258 та 262 Кодексу адміністративного судочинства України.

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося на підставі частини четвертої статті 229 вказаного Кодексу.

Дослідивши письмові докази, суд встановив такі обставини та відповідні до них правовідносини.

23 квітня 2021 року Головним управлінням ДПС у Полтавській області прийнято податкове повідомлення-рішення №3226681-2407-1607 /а.с. 14/, яким ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання за платежем орендна плата з фізичних осіб за 2021 рік у сумі 84810,99 грн.

Вказане податкове повідомлення - рішення №3226681-2407-1607 від 23 квітня 2021 року направлено ОСОБА_1 на його податкову адресу та вручено адресату 09 травня 2021 року /а.с. 14/.

Зазначена сума податкового зобов`язання за платежем орендна плата з фізичних осіб частково погашена за рахунок наявної переплати на суму 80560,68 грн, та несплаченою залишилась недоїмка у сумі 4250,31 грн /а.с. 30-зворот/.

24 травня 2022 року Головним управлінням ДПС у Полтавській області прийнято податкові повідомлення-рішення:

№1235276-2407-1607 /а.с. 15/, яким ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання за платежем орендна плата з фізичних осіб за 2022 рік у сумі 5822,48 грн;

№1235277-2407-1607 /а.с. 15/, яким ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання за платежем орендна плата з фізичних осіб за 2022 рік у сумі 50429,64 грн;

№1235278-2407-1607 /а.с. 15/, яким ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання за платежем орендна плата з фізичних осіб за 2022 рік у сумі 5808,97 грн.

Податкові повідомлення - рішення №1235276-2407-1607 від 24 травня 2022 року, №1235277-2407-1607 від 24 травня 2022 року, №1235278-2407-1607 від 24 травня 2022 року направлено ОСОБА_1 на його податкову адресу та вручено адресату 01 липня 2022 року /а.с. 15/.

14 квітня 2023 року Головним управлінням ДПС у Полтавській області прийнято податкові повідомлення-рішення:

№785729-2410-1607 /а.с. 16/, яким ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання за платежем орендна плата з фізичних осіб за 2023 рік у сумі 5414,14 грн;

№785731-2410-1607 /а.с. 16/, яким ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання за платежем орендна плата з фізичних осіб за 2023 рік у сумі 101773,19 грн;

№785734-2410-1607 /а.с. 16/, яким ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання за платежем орендна плата з фізичних осіб за 2023 рік у сумі 102009,91 грн.

Податкові повідомлення - рішення №785729-2410-1607 від 14 квітня 2023 року, №785731-2410-1607 від 14 квітня 2023 року, №785734-2410-1607 від 14 квітня 2023 року направлено ОСОБА_1 на його податкову адресу та вручено адресату 30 травня 2023 року /а.с. 16-зворот/.

06 листопада 2023 року Головним управлінням ДПС у Полтавській області прийнято податкове повідомлення-рішення №8505250-2410-1607-UA53080090000014431 /а.с. 17/, яким ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання за платежем орендна плата з фізичних осіб за 2023 рік у сумі 4084,40 грн.

Податкове повідомлення - рішення №8505250-2410-1607-UA53080090000014431 від 06 листопада 2023 року направлено ОСОБА_1 на його податкову адресу та вручено адресату 21 листопада 2023 року /а.с. 17/.

Згідно з частиною першою статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Порядок сплати податків і зборів встановлений Податковим кодексом України /надалі ПК України/.

Згідно з підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Плата за землю - обов`язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності /підпункт 14.1.147 пункту 14.1 статті 14 ПК України/.

Статтею 269 ПК України визначено, що платниками плати за землю є: платники земельного податку: власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); землекористувачі, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування; платники орендної плати - землекористувачі (орендарі) земельних ділянок державної та комунальної власності на умовах оренди.

Згідно з положеннями пунктів 288.1 та 288.4 статті 288 ПК України підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки, оформлений та зареєстрований відповідно до законодавства.

Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем (крім випадків консервації таких земельних ділянок або визнання земельних ділянок забрудненими (потенційно забрудненими) вибухонебезпечними предметами).Згідно з пунктом 288.7 статті 288 ПК України податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 - 287 Податкового кодексу України.

Відповідно до вимог статті 285 ПК України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв`язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців).

За приписами пункту 286.5 статті 286 ПК України нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу, разом із детальним розрахунком суми податку, який, зокрема, але не виключно, має містити кадастровий номер та площу земельної ділянки, розмір ставки податку та розмір пільги зі сплати податку.

У матеріалах справи відсутні докази того, що отримані відповідачем податкові повідомлення-рішення №3226681-2407-1607 від 23 квітня 2021 року, №1235276-2407-1607 від 24 травня 2022 року, №1235277-2407-1607 від 24 травня 2022 року, №1235278-2407-1607 від 24 травня 2022 року, №785729-2410-1607 від 14 квітня 2023 року, №785731-2410-1607 від 14 квітня 2023 року, №785734-2410-1607 від 14 квітня 2023 року, №8505250-2410-1607-UA53080090000014431 від 06 листопада 2023 року оскаржувалися в адміністративному або судовому порядку та були скасовані.

Згідно з пунктом 57.2 статті 57 ПК України у разі коли відповідно до цього Кодексу або інших законів України контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов`язання платника податків з причин, не пов`язаних з порушенням податкового законодавства, та надсилає (вручає) податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум платнику податку, такий платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму податкового зобов`язання у строки, визначені в цьому Кодексі та в статті 297 Митного кодексу України, а якщо такі строки не визначено, - протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення про таке нарахування.

У встановлений Податковим кодексом України строк податкові зобов`язання з орендної плати з фізичних осіб у загальній сумі 279593,04 грн, які визначені контролюючим органом в податкових повідомленнях-рішеннях №3226681-2407-1607 від 23 квітня 2021 року, №1235276-2407-1607 від 24 травня 2022 року, №1235277-2407-1607 від 24 травня 2022 року, №1235278-2407-1607 від 24 травня 2022 року, №785729-2410-1607 від 14 квітня 2023 року, №785731-2410-1607 від 14 квітня 2023 року, №785734-2410-1607 від 14 квітня 2023 року, №8505250-2410-1607-UA53080090000014431 від 06 листопада 2023 року, відповідачем не сплачено, що підтверджується витягами з інтегрованих карток особового рахунку відповідача з відповідного платежу /а.с. 30-33, 62-65/.

За приписами підпунктів 129.1.1, 129.1.2, 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 ПК України (у відповідній редакції) нарахування пені розпочинається: при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Відповідно до пункту 129.4 статті 129 ПК України на суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день..

На суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, починаючи з 91 календарного дня (з 271 календарного дня у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Пунктом 1 підрозділу 7 розділу 3 Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 422 від 07 квітня 2016 року, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 20 травня 2016 року за № 751/28881 /чинний з 10 червня 2016 року по 05 квітня 2021 року)/, встановлено, що нарахування пені розпочинається: після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня: 1) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов`язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного Податковим кодексом України; 2) при нарахуванні суми грошового зобов`язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно з Податковим кодексом України; у день настання строку погашення податкового зобов`язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); у день настання строку погашення податкового зобов`язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь платників податків - фізичних осіб та/або органом ДФС під час перевірки такого податкового агента.

У зв`язку з несвоєчасною сплатою (несплатою) суми податкового зобов`язання за податковими деклараціями про майновий стан і доходи № 140000112, № 1500002782 та № 1500002560 відповідачу нараховано пеню з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 751,38 грн та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 17,63 грн /а.с. 18-29, 56-61, 65-71/.

Таким чином, загальна сума несплачених зобов`язань становить 280362,05 грн /а.с. 18-33, 56-71/.

Заявлена позивачем до стягнення сума боргу в 280362,05 грн відповідає визначенню податкового боргу, наведеному у підпункті 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, а саме: "податковий борг" - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України (у відповідній редакції) у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Згідно з пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що Головним управлінням ДФС у Полтавській області сформовано податкову вимогу форми "Ф" №280-52/11 від 17 січня 2019 року /а.с. 13/, яку направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення на його податкову адресу та вручено адресату 31 січня 2019 року /а.с. 13/.

Докази повної оплати чи погашення відповідачем в інший спосіб спірної суми боргу в матеріалах справи відсутні. Натомість, наявні у матеріалах справи копії витягів з інтегрованої картки з орендної плати з фізичних осіб, з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, /а.с. 18-33, 56-71/ свідчать про наявність у відповідача податкового боргу з вказаних видів платежів на загальну суму 280362,05 грн.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

З огляду на викладене правове регулювання, позовна вимога до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу на загальну суму 280362,05 грн заявлена позивачем правомірно, а тому підлягає задоволенню.

Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки позивач, який є суб`єктом владних повноважень, витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, не поніс, то підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 6-9, 72-77, 211, 241-246, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України,

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, буд. 4, м. Полтава, Полтавська область, 36000, ідентифікаційний код ВП 44057192) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 грошові кошти за податковим боргом:

- з орендної плати з фізичних осіб в сумі 279593,04 грн (двісті сімдесят дев`ять тисяч п`ятсот дев`яносто три гривні чотири копійки) на розрахунковий рахунок UA9889999803341098150000016676, код бюджетної класифікації платежу 18010900, отримувач ГУК у Полт. обл / тг м. Зіньків / 18010900, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 751,38 грн (сімсот п`ятдесят одна гривня тридцять вісім копійок) на розрахунковий рахунок UA208999980333179341000016676, код бюджетної класифікації платежу 11010500, отримувач ГУК у Полт. обл / тг м. Зіньків / 11010500, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у сумі 17,63 грн (сімнадцять гривень шістдесят три копійки) на розрахунковий рахунок UA138999980313020137000016001, код бюджетної класифікації платежу 11011001, отримувач ГУК у Полт. обл / тг м. Зіньків / 11011001, код отримувача (ЄДРПОУ) 37959255, банк отримувача Казначейство України (ЕАП).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду в порядку, визначеному частиною восьмою статті 18, частинами сьомою-восьмою статті 44 та статтею 297 Кодексу адміністративного судочинства України шляхом подання апеляційної скарги безпосередньо до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Суддя Н.І. Слободянюк