Рішення

від 31.12.2024 по справі 320/39722/24

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"31" грудня 2024 р. справа № 320/39722/24

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Боршовського Т.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у м. Києві до Товариства з обмеженою відповідальність Грот Бізнес Компані про накладення арешту на кошти та інші цінності, -

Позиції сторін. Процесуальні дії суду:

Головне управління ДПС у м. Києві (далі позивач, ГУ ДПС у м. Києві) звернулося до Київського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальність Грот Бізнес Компані (далі відповідач, ТОВ Грот Бізнес Компані), в якому просило суд накласти арешт на кошти та інші цінності відповідача, що знаходяться в банках на суму податкового боргу в розмірі 963907,14 грн.

Позовні вимоги мотивовано тим, що за відповідачем обліковується податковий борг з податку на додану вартість в сумі 963907,14 грн. Позивач зазначив, що контролюючий орган має право звернутися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, у разі, якщо у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно або його балансова вартість менша суми податкового боргу. ГУ ДПС у м. Києві вказало на те, що рухомого або нерухомого майна, достатнього для погашення податкового боргу, за платником не зареєстровано, а наявні лише відкриті розрахункові рахунки у банківських установах. На момент звернення до суду відповідачем не вжито будь-яких заходів з метою погашення податкового боргу, а тому позивач звернувся з цим позовом до суду.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 05.09.2024 адміністративну справу № 320/39722/24 передано за підсудністю до Івано-Франківського окружного адміністративного суду.

21.10.2024 адміністративна справа № 320/39722/24 надійшла до Івано-Франківського окружного адміністративного суду.

Ухвалою від 24.10.2024 Івано-Франківським окружним адміністративним судом відкрито провадження в даній справі, ухвалено розгляд справи здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами (у письмовому провадженні).

Відповідач правом на подання відзиву у встановлений судом строк не скористався. Ухвалу про відкриття провадження від 24.10.2024 направлена за адресою місця реєстрації ТОВ Грот Бізнес Компані: вулиця Мазепи Гетьмана, 72, місто Івано-Франківськ, 76018, однак повернулася на адресу суду з відміткою установи поштового зв`язку: відсутня адреса.

Відповідно до частини четвертої статті 124 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання учасниками справи інформації щодо їх поштової адреси судовий виклик або судове повідомлення надсилаються фізичним особам, які не мають статусу підприємців, за адресою їх місця проживання чи місця перебування, зареєстрованого у встановленому законом порядку. У разі відсутності учасників справи за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручено їм належним чином.

Згідно з частиною шостою статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

За таких обставин, вважається, що відповідачу вручено ухвалу суду від 24.10.2024 належним чином, а справа підлягає вирішенню за наявними в ній матеріалами.

Встановлені судом обставини справи:

18.12.2018 проведено державну реєстрацію ТОВ НЛ Київ Трейд як суб`єкта підприємницької діяльності, що підтверджується відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. Місцезнаходження юридичної особи станом на час державної реєстрації: бульвар Лесі Українки, 10, Печерський район, місто Київ, 01133.

ТОВ НЛ Київ Трейд змінило назву на ТОВ Грот Бізнес Компані, на час судового розгляду цієї справи місцезнаходження юридичної особи: вулиця Мазепи Гетьмана, 72, місто Івано-Франківськ, 76018 (а.с. 43).

ТОВ «Грот Бізнес Компані» 30.09.2022 подало до ГУ ДПС у м. Києві податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2022 року, в якій самостійно визначило податкове зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 2152353,00 грн. (а.с. 22-23).

08.02.2023 ГУ ДПС у м. Києві прийняло податкове повідомлення-рішення за № 98240414, яким нараховано відповідачу штрафні санкції в розмірі 4080,00 грн. за платежем податок на додану вартість (а.с. 24-25). Вказане податкове повідомлення-рішення від 08.02.2023 № 98240414 направлено за місцем реєстрації відповідача податкову адресу: бульвар Лесі Українки, 10, Печерський район, місто Київ, 01133, однак повернулося на адресу контролюючого органу з відміткою установи поштового зв`язку адресат відсутній за вказаною адресою (а.с. 27).

05.04.2023 ГУ ДПС в м. Києві сформовано податкову вимогу № 0004540-1303-2615 на суму 586641,00 грн. (а.с. 37-38). Вказану податкову вимогу від 05.04.2023 № 0004540-1303-2615 направлено за місцем реєстрації відповідача податкову адресу: бульвар Лесі Українки, 10, Печерський район, місто Київ, 01133, однак податкова вимога повернулася на адресу контролюючого органу з відміткою установи поштового зв`язку адресат відсутній за вказаною адресою (а.с. 39-40).

20.04.2023 ГУ ДПС у м. Києві прийняло податкове повідомлення-рішення за № 27440411, яким нараховано відповідачу штрафні санкції в розмірі 375226,14 грн. за платежем податок на додану вартість (а.с. 28-31). Вказане податкове повідомлення-рішення від 20.04.2023 № 27440411 направлено за місцем реєстрації відповідача податкову адресу: бульвар Лесі Українки, 10, Печерський район, місто Київ, 01133, однак повернулося на адресу контролюючого органу з відміткою установи поштового зв`язку відсутня адреса (а.с. 32).

07.11.2023 ГУ ДПС у м. Києві прийняло податкове повідомлення-рішення за № 694760414, яким нараховано відповідачу штрафні санкції в розмірі 2040,00 грн. за платежем податок на додану вартість (а.с. 33-34). Вказане податкове повідомлення-рішення від 07.11.2023 № 694760414 направлено за місцем реєстрації відповідача податкову адресу: бульвар Лесі Українки, 10, Печерський район, місто Київ, 01133, однак повернулося на адресу контролюючого органу з відміткою установи поштового зв`язку за закінченням терміну зберігання (а.с. 35-36).

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта від 09.07.2024 за № 386128740 відсутні відомості про зареєстровані за ТОВ Грот Бізнес Компані права власності, інші речові права, іпотеки, обтяження (а.с. 17).

22.05.2024 ГУ ДПС в м. Києві складено акт опису майна ТОВ Грот Бізнес Компані за № 451/26-15-13-02-16, на яке платник податків набуде право власності у майбутньому.

Згідно відомостей з Державного реєстру обтяжень рухомого майна (податкові затсави) від 09.07.2024 № 92331697 зареєстровано податкову заставу майна ТОВ Грот Бізнес Компані, на яке платник податків набуде право власності у майбутньому (а.с. 18).

Податковий борг відповідачем не погашено, що підтверджується інформацією про розмір та структуру податкового боргу, який підлягає стягненню у справі, станом на 10.07.2024 (а.с. 19), випискою з інтегрованої картки платника податку щодо відповідача (а.с. 20-21).

У зв`язку із несплатою ТОВ Грот Бізнес Компані податкового боргу, з метою накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банках, платника податків, ГУ ДПС у м. Києві звернулося з цим позовом до суду.

Вирішуючи даний спір суд виходив з таких мотивів та норм права. Висновки суду:

Згідно з частиною першою статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до статті 1 Податкового кодексу України (далі ПК України), Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до підпункту 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, іншій фінансовій установі, небанківському надавачу платіжних послуг, емітенті електронних грошей, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Як встановлено судом, за відповідачем обліковується податковий борг в сумі 963907,14 грн., який станом на момент розгляду цієї адміністративної справи не погашений, доказів щодо вчинення дій з метою сплати зазначеного податкового боргу суду не надано.

Окрім цього, з матеріалів справи встановлено, що позивачем вчинені вичерпні дії для пошуку всього майна відповідача, яке може бути використане для погашення податкового боргу, проте таке майно не виявлено (на нерухоме майно накладено арешт, транспортних засобів немає, інше майно не виявлено).

Наявність банківських рахунків підтверджується поданим позивачем переліком банківських рахунків відкритих ТОВ Грот Бізнес Компані (а.с. 15-16).

Пунктом 87.2 статті 87 ПК України передбачено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до підпункту 87.3.1 пункту 87.3 статті 87 ПК України, не можуть бути використані як джерела погашення податкового боргу платника податків, зокрема, майно платника податків, надане ним у заставу іншим особам (на час дії такої застави), якщо така застава зареєстрована згідно із законом у відповідних державних реєстрах до моменту виникнення права податкової застави.

З огляду на вищевказані обставини, позивачем доведено підстави застосування арешту коштів, які передбачені підпунктом 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 ПК України, оскільки майно платника податків не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Згідно з пунктом 94.1 статті 94 ПК України, адміністративний арешт майна платника податків (далі - арешт майна) є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов`язків, визначених законом.

Пунктом 94.2 статті 94 ПК України передбачено, що арешт майна може бути застосовано, якщо з`ясовується одна з таких обставин: - платник податків порушує правила відчуження майна, що перебуває у податковій заставі; - фізична особа, яка має податковий борг, виїжджає за кордон; - платник податків відмовляється від проведення документальної або фактичної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб контролюючого органу; - відсутні дозволи (ліцензії) на здійснення господарської діяльності, а також у разі відсутності реєстраторів розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій, зареєстрованих у встановленому законодавством порядку, крім випадків, визначених законодавством; - відсутня реєстрація особи як платника податків у контролюючому органі, якщо така реєстрація є обов`язковою відповідно до цього Кодексу, або коли платник податків, що отримав податкове повідомлення або має податковий борг, вчиняє дії з переведення майна за межі України, його приховування або передачі іншим особам; - платник податків відмовляється від проведення перевірки стану збереження майна, яке перебуває у податковій заставі; - платник податків не допускає податкового керуючого до складення акта опису майна, яке передається в податкову заставу; - платник податків (його посадові особи або особи, які здійснюють готівкові розрахунки та/або провадять діяльність, що підлягає ліцензуванню) відмовляється від проведення відповідно до вимог цього Кодексу інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів (зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки); - нерезидент розпочинає та/або здійснює господарську діяльність через постійне представництво на території України без взяття на податковий облік, що підтверджується актом перевірки.

Відповідно до пункту 94.6 статті 94 ПК України, керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу за наявності однієї з обставин, визначених у пункті 94.2 цієї статті, приймає рішення про застосування арешту майна платника податків, яке надсилається:

94.6.1. платнику податків з вимогою тимчасово зупинити відчуження його майна;

94.6.2. іншим особам, у володінні, розпорядженні або користуванні яких перебуває майно такого платника податків, з вимогою тимчасово зупинити його відчуження.

Арешт коштів на рахунку/електронному гаманці платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення контролюючого органу до суду.

Звільнення коштів з-під арешту банк, інша фінансова установа, небанківський надавач платіжних послуг, емітент електронних грошей здійснює за рішенням суду.

Пунктом 95.1 статті 95 ПК України передбачено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з пунктом 95.3. статті 95 ПК України, стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Пунктом 95.4 статті 95 ПК України встановлено, що контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Суд звертає увагу на те, що норми підпункту 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 та пункту 94.2 статті 94 ПК України не створюють конкуренцію правових норм та регулюють різні правовідносини. Норми пункту 94.2 Податкового кодексу України визначають підстави для застосування арешту як майна, так і коштів платника податків, за підстав визначених у зазначеному пункті. Натомість підпункт 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України підлягає застосуванню виключно у випадку неможливості погашення податкового боргу платником у разі, якщо у такого платника відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та /або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Таким чином, законодавець передбачив два види арешту майна в залежності від підстав та порядку його застосування: адміністративний арешт майна, в тому числі грошових коштів на банківському рахунку, як спосіб забезпечення виконання платником податків його обов`язків, визначених законом, який в залежності від виду майна застосовується за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу або судовим рішенням; арешт коштів та інших цінностей платника податків, що знаходяться у банку, який застосовується за рішенням суду як спосіб забезпечення погашення податкового боргу, підставою для застосування якого є відсутність або недостатність у платника податків майна для погашення податкового боргу.

Разом з тим, сума коштів, на яку накладається арешт, не повинна перевищувати суму податкового боргу, право на стягнення якої наявне в контролюючого органу на момент прийняття судом рішення про застосування адміністративного арешту. Тобто, арешт може стосуватися лише тих коштів, які є необхідними для виконання певних зобов`язань платника податків, зокрема, щодо погашення податкового боргу.

Аналогічна правова позиція висловлена Верховним Судом у постановах від 06 лютого 2020 року у справі № 826/8691/16, від 24 квітня 2020 року у справі № 802/2067/15-а, від 30 квітня 2020 року у справі № 813/3003/14, від 14 травня 2020 року у справі № 820/5660/16, від 30 травня 2022 року у справі № 825/2335/18, від 06 червня 2023 року у справі № 360/4856/20, від 01 листопада 2023 року у справі № 380/4604/20.

З огляду на наявний за відповідачем податковий борг, за відсутності в нього майна, яке може бути використане в рахунок погашення податкового боргу, суд дійшов висновку, що позов Головного управління ДПС у м. Києві до Товариства з обмеженою відповідальність Грот Бізнес Компані про накладення арешту на кошти боржника є обґрунтованим та підставним, а тому його належить задовольнити.

Щодо судових витрат у справі:

Сторони не понесли судових витрат у справі.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити повністю.

Накласти арешт на кошти та інші цінності Товариства з обмеженою відповідальність Грот Бізнес Компані (код ЄДРПОУ - 42707446, вулиця Мазепи Гетьмана, 72, місто Івано-Франківськ, 76018), що знаходяться на розрахункових рахунках у банківських установах, які обслуговують Товариство з обмеженою відповідальність Грот Бізнес Компані.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасники справи:

Позивач: Головне управління ДПС у м. Києві, код ЄДРПОУ ВП 44116011, вулиця Шолуденка, 33/19, місто Київ, 04116.

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальність Грот Бізнес Компані, код ЄДРПОУ - 42707446, вулиця Мазепи Гетьмана, 72, місто Івано-Франківськ, 76018.

Суддя /підпис/ Боршовський Т.І.