Рішення

від 15.01.2025 по справі 420/37006/24

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/37006/24

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 січня 2025 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Завальнюка І.В., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без виклику сторін справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Газан Зерно Трейд» про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до суду із вказаним позовом, в якому просить суд стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Газан Зерно Трейд», код ЄДРПОУ 44638013, а саме з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих підприємство суму заборгованості у розмірі 888 319,42 грн., а саме: Пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства 888 319 грн. 42 коп. на бюджетний рахунок UA958999980313040105000015001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МЦП 899998, код 37607526, отримувач коштів ГУК в Од. обл./Одеська обл./21081000.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що за ТОВ «Газан Зерно Трейд» обліковується податковий борг на загальну суму 888 319,42 грн (пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства). Вказаний борг у встановлені податковим законодавством строки відповідачем не погашено, а надіслані контролюючим органом на виконання вимог ст.95 ПК України доручення до банків, в яких відповідач має відкриті рахунки, повернуто у зв`язку з відсутністю коштів на рахунках, а тому наявні підстави для звернення до суду щодо надання дозволу на погашення всієї суми податкового боргу за рахунок майна відповідача, що перебуває у податковій заставі.

Ухвалою судді від 04.12.2024 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі; постановлено справу розглядати за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

19.12.2024 до суду від ТОВ «Газан Зерно Трейд» надійшов відзив на позовну заяву, відповідно до якого відповідач позовні вимоги не визнав у повному обсязі, в задоволенні позову просив відмовити, зазначивши, що ТОВ «ГАЗАН ЗЕРНО ТРЕЙД» було укладено контракт з іноземним покупцем «ANCOM AGRO» S.R.L. (резидент Республіки Молдова) на постачання пшениці українського походження у кількості 600 метричних тон +-5%, за № VER/GF/02-0523- 1, дата контракту 02 травня 2023. Копія контракту надавалася до банку раніше у складі пакету документів для відкриття валютного контролю за угодою. У відповідності до умов договору, Постачальник за Контрактом (ТОВ «ГАЗАН ЗЕРНО ТРЕЙД») зобов`язався виконати поставку терміном до 10 травня 2923 року. Зобов`язання з постачання були виконані, про що свідчать документи, оформлені при закінченні навантаження зерна пшениці на борт судна, а саме коносамент (Bill of Lading), датований 10 травня 2023 року, а також розписка капітана (Master Receipt), датована 10 травня 2023 року. Митне оформлення експорту товару було закінчено оформленням засобами електронного декларування митної декларації ДР 23UA500390005251U0 від 12 травня 2023 року. Обов`язки Покупця («ANCOM AGRO» S.R.L.), передбачені контрактом, полягають у оплаті поставленого товару у фактичній кількості 576,06 метричних тон проти транспортних документів на вантаж, які були надані Постачальником, у сумі вартості поставленого товару по ціні, передбачений Контрактом, а саме 115 212,00 (сто п`ятнадцять тисяч двісті дванадцять) доларів США відповідно до оформленої митної декларації. Покупець перерахував 16 травня 2023 року часткову оплату на рахунок ТОВ «ГАЗАН ЗЕРНО ТРЕЙД», відкритий у АБ «КЛІРИНГОВИЙ ДІМ» у сумі 50 000,00 (п`ятдесят тисяч) доларів США. Отриманий платіж було спрямовано на продаж валюти та направлений на оплату на користь постачальників пшениці за закуплений товару та на забезпечення операційної діяльності підприємства. Подальша остаточна оплата за товар не була отримана. ТОВ «ГАЗАН ЗЕРНО ТРЕЙД» на дотримання норм Закону України «Про валюту і валютні операції» № 2473-VIII від 21 червня 2018 р. року ті інших нормативно-правових актів, які регулюють валютне законодавство України, здійснено низку всіх можливих заходів по врегулюванню та стягненню заборгованості, з урахуванням особливостей валютного законодавства України, а саме: - Листування з Покупцем («ANCOM AGRO» S.R.L.) протягом всього часу з дати виконання Постачальником зобов`язань засобами електронного листування, які передбачені Контрактом, з неодноразовим наголосом на можливі проблеми, які випливають з факту несплати та не надходження валютної виручки в Україну; Направлено ряд листів на поштову адресу Покупця з вимогами про сплату заборгованості за поставлений товар, а також продубльовано засобами електронної пошти, датовані 05 червня 2023 року, 14 листопада 2023 року; - Подано заяву до правоохоронних органів за фактом шахрайства, яка була зареєстрована в Єдиному реєстрі досудових розслідувань 19 листопада 2023 року за номером кримінального провадження 12023162490001606 та кваліфіковано за статтею 190 частина 2 Кримінального кодексу України. ТОВ «ГАЗАН ЗЕРНО ТРЕЙД» за об`єктивних причин не було в змозі здійснити деякі заходи щодо забезпечення повернення валютної виручки та/або продовження термінів повернення валютної виручки, які передбачені законодавством України: - Звернутися до Міністерства економіки з заявою про видачу Висновку щодо продовження граничних строків розрахунків за окремими операціями з експорту та імпорту товарів, установлених Національним банком відповідно до Постанови КМУ від 13 лютого 2009 року № 104 за причини обмежень щодо товарної номенклатури, на постачання якої можуть видаватися такі висновки. Відповідно до Додатку до «Порядку видачі висновку щодо продовження граничних строків розрахунків за окремими операціями з експорту та імпорту товарів, установлених Національним банком», номенклатура товару, постачання якого є предметом зовнішньоекономічного Контракту, а саме, пшениці, внесено до переліку товарів, за якими звернення про видачу висновку щодо продовження граничних строків розрахунків залишаються без розгляду за позицією «Пшениця і суміш пшениці та жита (меслин)», код за УКТЗЕД 1001; - Розпочати судове провадження на території України на стягнення заборгованості з боржника нерезидента за причини того, що зовнішньоекономічний Контракт було укладено за формою GAFTA Contract №.49, якою передбачено уніфіковану процедуру врегулювання спорів арбітражним трибуналом GAFTA; - Звернутися до Міжнародного комерційного арбітражного суду (ICAC), також за причини передбаченого Контрактом розгляду спорів арбітражним трибуналом GAFTA, який не відноситься Міжнародного комерційного арбітражного суду (ICAC); Наразі ТОВ «ГАЗАН ЗЕРНО ТРЕЙД» готує звернення до арбітражного трибуналу GAFTA для стягнення заборгованості з боржника, проте вартість доступу до арбітражної інстанції є суттєво високою та складає значну частину від простроченої до сплати заборгованості.

Розгляд справи здійснюється без проведення судового засідання та по суті розпочатий через тридцять днів з дня відкриття провадження у справі відповідно до ч. 2 ст. 262 КАС України.

Дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку про обґрунтованість адміністративного позову та наявність підстав для його задоволення, з огляду на наступне.

Судом встановлено, що станом на 17.10.2024 відповідно до інтегрованих карток платника (ІКП), довідки про податкову заборгованість та розрахунку податкового боргу, податкова заборгованість ТОВ «ГЗТ» складає 888 319,42 грн, а саме: пеня за рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій №13396/15-32-07-07-23 від 04.04.2024 року на суму 888 319,42 грн за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства (б/к 21081000) на загальну суму 888 319,42 грн, виникла на підставі нарахування: (основний платіж 0,00 грн, штрафна санкція 0,00 грн, пеня 888 319,42 грн).

У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості у встановлені законодавством строки, податковим органом винесено податкову вимогу форми «Ю» №0047691-1305-1532 від 28.05.2024 року, яку направлено за адресою підприємства рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. Строк давності, визначений пунктом 102.4 статті 102 цього Кодексу для стягнення податкового боргу, у такому випадку розпочинається не раніше дня виникнення податкового боргу у сумі, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

На час звернення податкового органу до суду сума податкового боргу відповідачем не сплачена та платник податків має непогашений податковий борг в загальному розмірі 888319,42 грн, що підтверджується документально та не спростовано відповідачем.

При цьому, намір ТОВ «ГАЗАН ЗЕРНО ТРЕЙД» звернутися до арбітражного трибуналу GAFTA для стягнення заборгованості з боржника не є перешкодою у стягненні податкового боргу за чинним рішенням податкового управління, яке ні в адміністративному, ні в судовому порядках підприємством не оскаржувалося.

Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг це сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

При цьому норми ПК України не містить обов`язку контролюючого органу повторно вручати платнику податків податкову вимогу у разі зміни суми податкового боргу.

Згідно з пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Отже факт узгодження грошового зобов`язання має наслідком обов`язок платника податку сплатити таке зобов`язання у встановлений законом строк. Невиконання обов`язку зі сплати узгодженого зобов`язання призводить до набуття таким статусу податкового боргу, процедура стягнення якого визначається законом.

Згідно з пунктом 87.2 статті 87 Податкового кодексу України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Приписами пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України визначено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

З урахуванням того, що узгоджена сума податкового зобов`язання набула статусу податкового боргу, а її розмір підтверджується наявними в матеріалах справи доказами, беручи до уваги направлення податковим органом відповідачу податкової вимоги та непогашення відповідачем заборгованості, суд дійшов висновку про наявність підстав для стягнення з відповідача заявленої суми податкового боргу.

На підставі вищевикладеного суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС в Одеській області обґрунтовані, документально підтверджені, відповідають чинному законодавству, у зв`язку із чим підлягають задоволенню.

Судові витрати розподілити за правилами ст. 139 КАС України.

Керуючись ст.ст. 242-246, 262 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5; ЄДРПОУ ВП 44069166) до Товариство з обмеженою відповідальністю «Газан Зерно Трейд» (65058, Одеська обл., м. Одеса, вул. Добровольців (Маршала Говорова), буд. 1-2; ЄДРПОУ 44638013) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Газан Зерно Трейд», код ЄДРПОУ 44638013, а саме з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих підприємство суму заборгованості у розмірі 888319,42 грн (вісімсот вісімдесят вісім тисяч триста дев`ятнадцять грн 42 коп.), а саме: пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, за невиконання зобов`язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства 888319,42 грн (вісімсот вісімдесят вісім тисяч триста дев`ятнадцять грн 42 коп.) на бюджетний рахунок UA958999980313040105000015001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МЦП 899998, код 37607526, отримувач коштів ГУК в Од. обл./Одеська обл./21081000.

Рішення суду набирає законної сили в порядку, передбаченому ст. 255 КАС України.

Рішення може бути оскаржене до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

СуддяІ.В. Завальнюк