Постанова

від 13.01.2025 по справі 490/8972/24

ЦЕНТРАЛЬНИЙ РАЙОННИЙ СУД М. МИКОЛАЄВА

Справа № 490/8972/24

н\п 3/490/577/2025

Центральний районний суд м. Миколаєва

54607, м. Миколаїв, вул. Захисників Миколаєва, 41/12, inbox@ct.mk.court.gov.ua

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 січня 2025 року суддя Центрального районного суду м. Миколаєва Подзігун Г.В., розглянувши матеріали адміністративної справи про порушення митних правил, які надійшли з Миколаївської митниці Державної митної служби України, відносно

громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , працюючого у період з 20.10.2022 по 09.02.2023 року директором ТОВ «ГРЕЙН ЛОГІСТІК», який зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ,

про вчинення правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, -

ВСТАНОВИВ:

У період з 14.11.2022 по 21.11.2022 до митного посту Первомайськ Миколаївської митниці, представником ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС" (код ЄДРПОУ 44817746) - ОСОБА_2 , що діяв на підставі Довіреності №2 від 11.11.2022, яка видана директором ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС" ОСОБА_1 , із заявами для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товарів з України за формою EUR.1 з метою здійснення експорту до країн Європейського Союзу товару Насіння соняшника,врожаю 2022року,не дляпосіву,не лущене,у лушпиннічорного кольору(далі «Насіннясоняшнику»), загальною вагою нетто 732860 кг, загальною вартістю 190543,60 доларів США, що за курсом НБУ на момент митного оформлення становило 6967912,71 грн.

Разом з вищевказаними заявами, у якості підстави для отримання сертифікатів з перевезення (походження) товарів з України за формою EUR.1, до митниці були надані наступні документи:

- копія зовнішньоекономічного контракту №02/11/2022 від 02.11.2022, який укладений між ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС", в особі директора цього товариства ОСОБА_1 та компанією «AGRI COM LIMITED» (company number 12116034, 71-75 Shelton Street, London, Greater London, United Kingdom, WC2H 9JQ);

- рахунки-фактури (IVOICE), у кількості 35 шт, на товар Насіння соняшника» з декларацією інвойсом наступного змісту: «Експортер продукції, на яку поширюється цей документ, заявляє, що за винятком, де це явно заявлено, ці товари є товарами преференційного походження з України», що видані та підписані директором ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС" ОСОБА_1 ;

- пакувальні листи у кількості 35 шт., на товар Насіння соняшника» з декларацією інвойсом аналогічного змісту, що видані та підписані директором ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС" ОСОБА_1 ;

- довідки експортера у кількості 35 шт., згідно з яким директором ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС" ОСОБА_1 заявлено, що товар «Насіння соняшнику» є товаром, що походить з України, оскільки був вироблений українським виробником;

- декларації експортера у кількості всього 35 шт.;

- декларації постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження у кількості 35 шт.;

- товаротранспортні автомобільні накладні (CMR) у кількості 35 шт., згідно з яким вказано, що товар «Насіння соняшника» автомобільним транспортом переміщується від відправника - ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС" до одержувача компанії «VITERRA HUNGAR KFT» (Угорщина) та «Fritz Mauthner Handelsges. m.b.H. Co KG» (Австрія).

Згідно з Деклараціями експортера та Деклараціями постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження, задекларовано, що товар Насіння соняшника», товарна позиція (120600 УКТЗЕД), має преференційний статус походження з України відповідно до правил походження в рамках вільної торгівлі з ЄС.

Крім того, згідно декларацій експортера, ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС" зобов`язалось надати митниці на її вимогу всі необхідні свідчення та документи, а також погоджується на будь-яку інспекцію щодо підтвердження преференційного статусу походження зазначеного товару.

Відповідно до пункту 7 розділу ІХ Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару за формою EUR.1 або EUR-MED, затвердженого наказом Міністерства фінансів України 02.03.2021 року №139, експортер несе відповідальність відповідно до чинного законодавства за достовірність відомостей, що містяться в документах, які подаються митниці для отримання сертифіката форми EUR.1 або EUR-MED.

В період з 14.11.2022 по 21.11.2022 на товар Насіння соняшника, загальною вагою нетто 732860 кг видано сертифікати з перевезення (походження) товарів з України за формою EUR.1.

В період з 15.11.2022 по 22.11.2022, з метою здійснення митного контролю та оформлення партій вищевказаного товару у митний режим експорт до Миколаївської митниці брокером ФОП « ОСОБА_3 », в особі агента з митного оформлення ОСОБА_3 , на підставі Договору про надання послуг по декларуванню та митному оформленню вантажів №14/11від 14.11.2021 року, що укладений з ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС", в особі директора товариства ОСОБА_1 , засобами електронного зв`язку були подані до митного оформлення електронні митні декларації типу «ЕК10АА» (далі МД).

Разом з МД до митниці були подані електронні інвойси, до яких внесені відомості про виробника товарів «Насіння соняшнику», а саме - СЕЛЯНСЬКЕ ФЕРМЕРСЬКЕ ГОСПОДАРСТВО «ЛЕВАДА» (код ЄДРПОУ 24887605).

Згідно з зазначеними МД, відправником, продавцем та експортером товару виступало ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС".

Крім того, згідно МД, експортером - ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС" було використано преференцію «410» (графа 36 МД), тобто преференція передбачена для товарів, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (далі за текстом - Угода з ЄС), стаття 31 Угоди, додаток I-C до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею» (графік скасування вивізного (експортного) мита), при цьому сплачено вивізне (експортне) мито за преференційною ставкою - 3,6% від митної вартості зазначеного товару, становить загальну суму 250844 грн. 86 коп.

В рамках Угоди з ЄС, ратифікованої Законом України від 16.09.2014 №1678-VII «Про ратифікацію Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їх державами-членами, з іншої сторони» для товарів походження з України або з ЄС, зокрема товару Насіння соняшнику», (код УТЗЕД товару 120600), які відповідають правилам походження відповідно до умов Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження та відповідно до додатку І-С та додатку І-D до вищевказаної Угоди з ЄС, станом на 2022 рік, застосовується преференційна ставка вивізного мита у розмірі 3,6% від митної вартості вказаного товару, замість ставки мита 10%, що передбачена Закон України від 10.09.1999 №1033-XIV Про ставки вивізного (експортного) мита та на насіння деяких видів олійних культур.

Крім того, разом з зазначеними вище МД, до митного контролю та оформлення, через митного брокера, ОСОБА_1 , директором ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС", також було надано вищенаведені сертифікати з перевезення (походження) товарів з України за формою EUR.1 та наступні Довідки експортера: від 09.11.2022 № 09/11-01, від 09.11.2022 № 09/11-02 , від 10.11.2022 № 10/11-01, від 10.11.2022 № 10/11-02, від 11.11.2022 № 11/11-01, від 14.11.2022 № 14/11-01, від 13.11.2022 № 13/11-01, від 11.11.2022 № 11/11-02, від 15.11.2022 № 15/11-01, від 16.11.2022 № 16/11-01, від 17.11.2022 № 17/11-01, від 18.11.2022 № 18/11-01, 18.11.2022 № 18/11-02, 18.11.2022 № 18/11-03, 19.11.2022 № 19/11-01, 20.11.2022 № 20/11-01, що видані та підписані директором ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС" ОСОБА_1 , в яких зазначено, що виробником даного Товару є СФГ «ЛЕВАДА» (код ЄДРПОУ 24887605).

В період з 17.11.2022 по 25.11.2022, товар Насіння соняшника, загальною вагою нетто 732860 кг, вивезено автомобільним транспортом за межі митної території України.

17.09.2024 на запит Миколаївської митниці від 29.08.2024 вих. №7.16-1/20-02//2758 отримана відповідь від СФГ «ЛЕВАДА» (вх.4599/14/7.16-2-20 від 17.09.2024), згідно з якою повідомлено, що соняшник врожаю 2022 року ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС" (код ЄДРПОУ 44817746) не реалізовувався.

Під час проведення перевірки, листом від 19.09.2024 вих.№7.16-1/20-02/10/2950, Миколаївська митниця звернулась до директора ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС" ОСОБА_1 , з метою отримання інформації та документів щодо постачальника та виробника товару Насіння соняшнику. Станом на 26.10.2024, гр. ОСОБА_1 до митниці не прибув, будь-яких пояснень та документів не надав.

Згідно з електронними копіями вищевказаних митних декларацій, відповідно до графи 47 МД (Нарахування платежів), сума несплачених митних платежів, тобто різниця між сумою експортного мита (за ставкою 10%), що передбачена Законом України від 10.09.1999 №1033-XIV Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур та сумою експортного мита (за ставкою 3,6 %), що була нарахована та сплачена за МД типу «ЕК10АА» становить 445 946 грн. 43 коп. (Довідка про недобір експортного (вивізного) мита від 26.09.24).

Відповідно до вищевказаних МД типу «ЕК10АА», відправником, експортером та особою відповідальною за фінансове врегулювання є ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС", код ЄДРПОУ 44817746.

Відповідно до інформації, що міститься в ІКС Податковий блок, на момент укладання зовнішньоекономічного контракту №02/11/2022 від 02.11.2022 та здійснення вказаних вище зовнішньоекономічних операцій керівником підприємства ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС", був ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 .

Відповідно до інформації що міститься в ІКС Єдине вікно подання електронної звітності Державної податкової служби України встановлено:

- відсутність факту реєстрації у період з 01.01.2022 по 31.12.2022 будь-яких податкових накладних, де покупець - ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС", код ЄДРПОУ 44817746, а об?єкт продажу товар «Насіння соняшнику» (код товару згідно УКТЗЕД 1206009900);

- відсутність факту реєстрації у період з 01.01.2022 по 31.12.2022 будь-яких податкових накладних, де продавцем товару «Насіння соняшнику» (код товару згідно УКТЗЕД 1206009900) виступало би ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС", код ЄДРПОУ 44817746.

Також, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних ІКС Єдине вікно подання електронної звітності Державної податкової служби України за період з 01.01.2022 по теперішній час відсутні факти реєстрації податкових накладних на продаж підприємством СФГ «ЛЕВАДА» (код ЄДРПОУ 24887605) будь-яких товарів, зокрема Насіння соняшника на адресу ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС" (код ЄДРПОУ 44817746).

Однак, відповідно до підпункту б пункту 187.1 статті 187 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №275-VI (зі змінами), датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь яка з подій, що настала раніше, а саме дата відвантаження товарів, а вразі експортутоварів дата оформленнямитної декларації, що засвідчує факт перетину митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства.

Таким чином, ОСОБА_1 директором (станом на 2022 рік) ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС" (код ЄДРПОУ 44817746), вчинено протиправні дії, спрямовані на зменшення розміру митних платежів, а саме вивізного (експортного) мита на суму 445 946 грн. 43 коп., шляхом подання під час отримання вищевказаних сертифікатів з перевезення товарів з України EUR.1, інвойсів, пакувальних листів, Декларацій постачальника (виробника) товарів та Декларацій експортера, що містять неправдиві відомості про преференційне походження товару «Насіння соняшнику» (код товару згідно з УКТЗЕД 1206009900) з України, а також шляхом подання до Миколаївської митниці під час декларування товару Насіння соняшника, загальною вагою нетто 732860 кг вищевказаних митних декларацій типу «ЕК10АА» згідно з якими експортером - ТОВ "ГРЕЙН ЛОГІСТІКС", протиправно використана податкова пільга за преференцією «410» та преференційна ставка вивізного (експортного) мита у розмірі 3,6% від митної вартості зазначеного товару, а також шляхом подання до Миколаївської митниці електронних інвойсів до зазначених митних декларацій, Довідок експортера від 09.11.2022 № 09/11-01, від 09.11.2022 № 09/11-02 , від 10.11.2022 № 10/11-01, від 10.11.2022 № 10/11-02, від 11.11.2022 № 11/11-01, від 14.11.2022 № 14/11-01, від 13.11.2022 № 13/11-01, від 11.11.2022 № 11/11-02, від 15.11.2022 № 15/11-01, від 16.11.2022 № 16/11-01, від 17.11.2022 № 17/11-01, від 18.11.2022 № 18/11-01, 18.11.2022 № 18/11-02, 18.11.2022 № 18/11-03, 19.11.2022 № 19/11-01, 20.11.2022 № 20/11-01, які містять неправдиві відомості щодо виробника товару Насіння соняшника, а саме СФГ «ЛЕВАДА» (код ЄДРПОУ 24887605).

Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого статтею 485 Митного кодексу України.

ОСОБА_1 у судове засідання не з`явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином.

Представник Миколаївської митниці Квасниця Ю.А. у судове засідання не з`явився, подав заяву про розгляд справи без його участі, протокол підтримав в повному обсязі, просив накласти адміністративне стягнення відповідно до ст. 485 МК України.

Вивчивши матеріали справи, дослідивши надані суду заяву, суддя приходить до наступного.

Відповідно до вимог ст. ст.245,280 КУпАПпри розгляді справи про адміністративне правопорушення суд повинен забезпечити своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне дослідження всіх обставин справи, повинен належним чином з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи по суті.

Згідно приписів ч. 1ст. 486 МК Українизавданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений МК України та іншими актами законодавства України порядок переміщення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів МК України чи іншими законами України, і за які МК України передбачена адміністративнавідповідальність.

Статтею 485 МК України передбачена адміністративна відповідальність щодо заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Відтак, вказані в протоколі обставини підтверджуються копією контракту №02/11/2022 від 02.11.2022 року, довіреністю від №2 від 11.11.2022 року, поясненнями декларанта від 23.09.2024 року митного брокера ОСОБА_3 , копією договору №14/11 від 14.11.2022 року про надання брокерських послуг, листом ГУ ДПС в Харківській області, витягами з ІКС "Податковий блок" ДПС, довідкою про недобір експортного (вивізного) мита, копіями митних декларацій, копіями інвойсів, копією автомобільної накладної, копією довідки експортера, копією заяви для отримання сертифікату EURO.1, копією декларації експортера, копією декларації постачальника (виробника) товарів, що мають преференційний статус походження, копією довідки експортера, копією сертифікату за формою EURO.1.

За такого, суддя приходить до висновку, що ОСОБА_1 порушив вимоги ст. 485 МК України, а саме заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей.

Враховуючи характер вчиненого правопорушення, особу правопорушника, суддя вважає за необхідне застосувати до ОСОБА_1 адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Керуючись ст.ст. 485, 527, 529, 541 МК України, ст.ст. 283-285 КУпАП, -

ПОСТАНОВИВ:

Визнати ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , винним у вчинені адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України, та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, тобто в сумі 222 973 (двісті двадцять дві тисячі дев`ятсот сімдесят три) грн. 21 коп.

Грошові кошти перерахувати на розрахунковий рахунок UA688999980313040106000014483, отримувач коштів Миколаїв.ГУК/Централ.р-н/21081100, код отримувача (код за ЄДРПОУ) 37992030, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету 21081100.

Стягнути з ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , судовий збір у розмірі 605 грн. 60 коп.

Грошові кошти в рахунок сплати судового збору перерахувати на розрахунковий рахунок UA798999980313131206000014483, отримувач коштів Миколаїв.ГУК/Централ.р-н/22030101, код отримувача (код за ЄДРПОУ) 37992030, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код класифікації доходів бюджету 22030101.

Строк пред`явлення постанови суду до виконання 3 (три) місяці з дня винесення.

Апеляційна скарга на постанову суду може бути подана протягом десяти днів з дня її винесення.

СУДДЯ Г. В. ПОДЗІГУН