Рішення

від 20.01.2025 по справі 420/26587/24

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/26587/24

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 січня 2025 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Попова В.Ф., розглянувши в письмовому провадженні адміністративну справу за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "ТІС-МІНДОБРИВА" до Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,

встановив:

ТJD "ТІС-МІНДОБРИВА" звернулось до Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, в якій просить:

- визнати протиправним податкове повідомлення-рішення форми "С" № 50734000704 від 30.07.2024 р., винесене Південним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків стосовно Товариства з обмеженою відповідальністю "ТІС-МІНДОБРИВА";

- скасувати податкове повідомлення-рішення форми "С" № 50734000704 від 30.07.2024 р., винесене Південним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків стосовно Товариства з обмеженою відповідальністю "ТІС-МІНДОБРИВА".

Обґрунтовуючи позовні вимоги позивач зазначив, що за результатами документальної планової виїзної перевірки, відповідачем виявлені порушення Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» та Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції». Оскільки відповідальність у вигляді нарахування пені, передбачена Законом України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» не може нараховуватися після 07.02.2019 року, а відповідальність, передбачена Законом України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» може застосовуватися тільки з 07.02.2020 року, то прийняте за результатами перевірки ППР є протиправним та підлягає скасуванню.

Відповідачем поданий відзив на позовну заяву, відповідно до якого позовні вимоги не визнали та зазначили, що у періоді, який перевірявся, ТОВ «ТІС-Міндобрива» здійснювало експортні операції в частині надання послуг (перевалки, накопичення та експедирування зернових вантажів, оформлення сертифікатів та інш.), імпортні операції в частині отримання товарів (стрічка конвеєрна, кровельні гофралисти, комплектуючі вироби для електромонтажних робіт, конвеєрні ваги, частини до стрiчкових конвеєрів та інше обладнання). Зведені дані щодо експортно-імпортних операцій у розрізі контрагентів-нерезидентів, укладених контрактів, стан розрахунків та заборгованість наведені у Додатках № 15, 16 до акту перевірки.

Перевіркою встановлено, що суб`єкт господарювання не звертався до судових органів про стягнення з нерезидента заборгованості, що виникла внаслідок недотримання умов зовнішньоекономічного договору (контракту), та не отримував рішення (ухвали) про прийняття (відмову у прийнятті) позовної заяви, рішення про задоволення або відмову, або прийняття до провадження уповноваженим органом відповідної країни документа про стягнення такої заборгованості з боржника-нерезидента на користь резидента в позасудовому (досудовому) примусовому порядку. Позивач не отримував Довідки (сертифікати) щодо підтвердження форс-мажорних обставин, видані уповноваженою організацією (органом) країни розташування сторони зовнішньоекономічного договору (контракту) або третьої країни, відповідно до умов зовнішньоекономічного договору (контракту). Проведеною перевіркою встановлено порушення вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій.

Просять відмовити у задоволенні позовних вимог.

23.09.2024 року ухвалою суду у справі відкрито загальне позовне провадження.

02.10.2024 року ухвалою суду закрито підготовче провадження.

У судове засідання сторони не з`явились, від позивача надійшла заява від 18.12.2024 року про розгляд справи у письмовому провадженні.

Враховуючи наведене, суд вважає за можливе розглянути справу у письмовому провадженні.

Судом встановлені такі обставини по справі.

На підставі наказу Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 04.01.2024 №3 проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ «ТІСМІНДОБРИВА» з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх податків та зборів, передбачених Податковим кодексом України, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотримання якого покладено на контролюючі органи, за період діяльності з 01.01.2018 по 30.09.2023.

01.04.2024 р. Південним МУ ДПС по роботі з ВПП було складено Акт №178/34-00-07-06/36143538 про результати планової виїзної документальної перевірки ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ТІС-МІНДОБРИВА».

15.04.2024 р. за вихідним номером 1504/01 ТОВ «ТІС-Міндобрива» подало свої заперечення на Акт перевірки від 01.04.2024 р. Відповідь на заперечення №1278/6/34- 00-07-06 від 29.04.2024 було отримано 07.05.2024 р.

06.05.2024 р. на підставі Акту про результати планової виїзної документальної перевірки ТОВ "ТІСМІНДОБРИВА" від 01.04.2024 №178/34-00-07- 06/36143538 Південним МУ ДПС по роботі з ВПП було прийнято податкове повідомлення-рішення форми «C» №23434000704 (отримано Позивачем 21.05.2024 р.), яким нараховано пеню за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, невиконаних зобов`язань та штрафних санкцій за порушення вимог валютного законодавства на суму 15 116 057,71 грн.

В податковому повідомленні-рішенні №23434000704 від 06.05.2024 р. нараховані штрафні (фінансові) санкції за порушення строків розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до Акта, перевіркою встановлено, що у періоді який перевірявся, ТОВ «ТІС-Міндобрива» здійснювало експортні операції в частині надання послуг (перевалки, накопичення та експедирування зернових вантажів, оформлення сертифікатів та інш.), імпортні операції в частині отримання товарів (стрічка конвеєрна, кровельні гофралисти, комплектуючі вироби для електромонтажних робіт, конвеєрні ваги, частини до стрiчкових конвеєрів та інше обладнання).

ТОВ «ТІС-Міндобрива» отримано висновки щодо продовження строків розрахунків за зовнішньоекономічними операціями, а саме:

- Висновок Міністерства економічного розвитку і торгівлі України № 338 (лист від 25.05.2018 №4102-09/338), щодо продовження строків розрахунків за зонішньоекономічними операціями ТОВ "ТІС-МІНДОБРИВА" по контракту № ТМURG-07-08-17 від 07.08.2017 на суму 254 559,86 євро , додаток №1, доповнення №1.2 від 30.01.2018, доповнення №2 від 04.05.2018 з нерезидентом RULMECA GERMANY GmbH, відноситься до договорів комплексного будівництва та продовжено строки розрахунків на суму 83 000,00 євро з 30.05.2018 до 30.07.2018.

- Висновок Міністерства економічного розвитку і торгівлі України № 337 (лист від 25.05.2018 №4102-09/337), щодо продовження строків розрахунків за зонішньоекономічними операціями ТОВ "ТІС-МІНДОБРИВА" по контракту № TMU-ST 07-08-17 від 07.08.2017 на суму 177 998,00 євро , додаток №1, доповнення №1 від 30.01.2018, додаток №1, доповнення №1.2 від 30.01.2018, доповнення №2 від 04.05.2018 з нерезидентом STIEBEL-GETRIEBEBAU Gmbh Co. KG, відноситься до договорів комплексного будівництва та продовжено строки розрахунків на суму 45 074,38 євро з 30.05.2018 до 30.07.2018.

Проведеною перевіркою таких документів: зовнішньоекономічних контрактів та додаткових угод до них, МД, інвойсів, банківських виписок по розподільчим та поточним рахункам підприємства у іноземній валюті, даних бухгалтерського обліку по рахункам 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті», 316 «Cпеціальні рахунки в іноземній валюті», 362 «Розрахунки з іноземними покупцями», 3712 «Розрахунки повиданим авансам в іноземній валюті», 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками», 3812 «Розрахунки по авансам отриманим в іноземній валюті», встановлено порушення вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій, а саме:

1) Договір про перевалку, накопичення та експедирування зернових вантажів від 01.07.2015 № TMD-Z015, укладений між ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» (Виконавець) та компанією «GRAIN-TRANS LTD» (Замовник, адреса: British Virgin Islands, Tortola, Road Town, банківські реквізити: Regional Investment Bank JSC, Riga, Latvia. SWIFT: RIBRLV22. Account: LV98 RIBR 0008 8320 N 0000. Correspondent bank: Deutsche Bank Trust Kompany, Americas, New York, USA. SWIFT: BKTRUS33.Acc.04441583).

Предмет договору: Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов`язання по виконанню робіт по накопиченню та перевалці зернових вантажів, за які Замовник здійснює оплату згідно з договором та додатковими угодами до нього. Надання послуг буде здійснюватись з використанням Терміналу для приймання, накопичення та навантаження на судна зерна в порту Южний, Україна (термінал ТОВ «ТІС- МІНДОБРИВА», причал №17»). За виконання Виконавцем послуг згідно даного Договору Замовник оплачує Виконавцю ставку в розмірі відповідно до Додатка 1, який є невід`ємною частиною Договору.

Згідно Додатка №12 від 30.06.2021 року термін дії договору - до 30.06.2022 року та до повного завершення взаєморозрахунків.

На виконання умов договору від 01.07.2015 № TMD-Z015 та згідно актів здачі - приймання виконаних робіт ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» були виконані роботи з перевалки, а саме:

- акт здачі-приймання виконаних робіт №436 від 15.07.2018 на суму 8 999,32 дол. США (236 034,57 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 11.01.2019;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №155 від 09.02.2019 на суму 17 172,33 дол. США (462 954,85 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 08.02.2020;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №258 від 14.03.2019 на суму 6 329,75 дол. США (169 022,88 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 12.03.2020;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №280 від 27.03.2019 на суму 12 973,96 дол. США (350 040,32 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки -25.03.2020;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №337 від 12.04.2019 на суму 12 916,34 дол. США (346 563,73 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки -10.04.2020;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №432 від 10.05.2019 на суму 14 692,60 дол. США (385 674,14 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки -08.05.2020;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №436 від 10.05.2019 на суму 14 361,62 дол. США (376 986,06 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки -08.05.2020.

Оплата надійшла на поточний рахунок ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» наступним чином:

по акту здачі-приймання виконаних робіт №436 від 15.07.2018:

- 01.03.2019 року в сумі 8 999,32 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 10 020,83 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 49;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №155 від 09.02.2019:

-22.05.2020 року в сумі 17 172,33 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 23 365,57 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 104;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №258 від 14.03.2019:

-27.05.2020 року в сумі 6 329,75 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 6 340,72 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 76;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №280 від 27.03.2019:

-02.06.2020 року в сумі 12 973,96 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 31 718,19 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 69;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №337 від 12.04.2019:

-02.06.2020 року в сумі 12 916,34 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 31 718,19 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 53;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №432 від 10.05.2019:

-03.06.2020 року в сумі 14 692,60 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 107 273,45 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 26;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №436 від 10.05.2019:

-03.06.2020 року в сумі 14 361,62 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 107 273,45 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 26.

2) Договір про перевалку, накопичення та експедирування зернових вантажів від 01.07.2015 № TMD-Z016, укладений між ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» (Виконавець) та компанією «GRAIN-TRANS LTD» (Замовник, адреса: British Virgin Islands, Tortola, Road Town, банківські реквізити: Regional Investment Bank JSC, Riga, Latvia. SWIFT: RIBRLV22. Account: LV98 RIBR 0008 8320 N 0000. Correspondent bank: Deutsche Bank Trust Kompany, Americas, New York, USA. SWIFT: BKTRUS33.Acc.04441583).

Предмет договору: Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов`язання по виконанню робіт по накопиченню та перевалці зернових вантажів, за які Замовник здійснює оплату згідно з договором та додатковими угодами до нього. Надання послуг буде здійснюватись з використанням Терміналу для приймання, накопичення та навантаження на судна зерна в порту Южний, Україна (термінал ТОВ «ТІС- МІНДОБРИВА», причал №17»). За виконання Виконавцем послуг згідно даного Договору Замовник оплачує Виконавцю ставку в розмірі відповідно до Додатка 1, який є невід`ємною частиною Договору.

Згідно Додатка № 7 від 30.06.2018 року оплата за роботи здійснюється протягом 5 банківських днів за фактично виконані роботи, а також плата за додаткові послуги, понаднормове накопичення, а також відшкодування узгоджених додаткових витрат здійснюється на підставі рахунка Виконавця.

Згідно Додатка №12 від 30.06.2021 року термін дії договору - до 30.06.2022 року та до повного завершення взаєморозрахунків.

На виконання умов договору від 01.07.2015 № TMD-Z016 та згідно актів здачі - приймання виконаних робіт ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» були виконані роботи з перевалки, а саме:

- акт здачі-приймання виконаних робіт №31 від 27.01.2018 на суму 31 688,48 дол. США (910 893,22 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 26.07.2018;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №345 від 27.05.2018 на суму 86 291,97 дол. США (2 252 869,07 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 23.11.2018;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №434 від 15.07.2018 на суму 44 907,16 дол. США (1 177 827,01 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки -11.01.2019;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №376 від 29.04.2019 на суму 13 935,62 дол. США (370 956,84 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки -27.04.2020;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №433 від 10.05.2019 на суму 27 610,56 дол. США (724 764,78 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки -08.05.2020.

Оплата надійшла на поточний рахунок ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» наступним чином:

по акту здачі-приймання виконаних робіт №31 від 27.01.2018:

- 03.08.2018 року в сумі 31 688,48 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 150 453,41 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 8;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №345 від 27.05.2018:

-07.12.2018 року в сумі 86 291,97 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 260 342,21 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 14;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №434 від 15.07.2018:

-01.03.2019 року в сумі 44 907,16 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 155 115,77 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 49;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №376 від 29.04.2019:

-02.06.2020 року в сумі 13 935,62 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 365 945,35 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 36;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №433 від 10.05.2019:

-03.06.2020 року в сумі 27 610,56 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 100 517,64 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 26.

3) Договір про перевалку, накопичення та експедирування зернових вантажів від 01.11.2016 №TMD-Z022, укладений між ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» (Виконавець) та компанією «GRAIN-TRANS LTD» (Замовник, адреса: British Virgin Islands, Tortola, Road Town. Банківські реквізити: Deutsche Bank Trust Kompany, Americas, New York, USA).

Предмет договору: Замовник поручає, а Виконавець (ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА») зобов`язується виконати роботи по накопиченню та перевалці зернових вантажів, за які Замовник здійснює оплату згідно з Договором та додатковими угодами до нього. Надання послуг буде здійснюватись з використанням Терміналу для приймання, накопичення та навантаження на судна зерна в порту Южний, Україна (термінал ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА, причал №17». За виконання Виконавцем послуг згідно даного Договору Замовник оплачує Виконавцю ставку в розмірі відповідно до Додатка 1, який є невід`ємною частиною Контракту.

Згідно Додатка №9 від 30.06.2021 року термін дії договору - до 30.06.2022 року та до повного завершення взаєморозрахунків.

На виконання умов договору від 01.11.2016 № TMD-Z022 та згідно актів здачі - приймання виконаних робіт ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» були виконані роботи з перевалки, а саме:

- акт здачі-приймання виконаних робіт № 299 від 01.05.2018 на суму 18 958,35 дол. США (497 278,41 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 28.10.2018;

- акт здачі-приймання виконаних робіт № 157 від 09.02.2019 на суму 9 673,09 дол. США (260 780,22 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 08.02.2020;

- акт здачі-приймання виконаних робіт № 178 від 17.02.2019 на суму 6 594,94 дол. США (179 118,31 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 16.02.2020;

- акт здачі-приймання виконаних робіт № 282 від 27.03.2019 на суму 12 996,89 дол. США (350 658,98 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 25.03.2020;

- акт здачі-приймання виконаних робіт № 450 від 25.05.2019 на суму 6 055,38 дол. США (159 472,81 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 23.05.2020.

Оплата надійшла на поточний рахунок ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» наступним чином:

по акту здачі-приймання виконаних робіт №299 від 01.05.2018:

- 03.12.2018 року в сумі 18 958,35 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 19 358,10 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 36;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №157 від 09.02.2019:

- 22.05.2020 року в сумі 9 673,09 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 14 073,11 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 104;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №178 від 17.02.2019:

- 22.05.2020 року в сумі 4 198,19 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 14 073,11 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 96;

- 27.05.2020 року в сумі 2 396,75 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 2 699,93 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 5;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №282 від 27.03.2019:

- 02.06.2020 року в сумі 12 996,89 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 17 152,37 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 69;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №450 від 25.05.2019:

- 04.06.2020 року в сумі 6 055,38 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 34 008,19 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 12.

4) Договір про перевалку, накопичення та експедирування зернових вантажів від 01.12.2016 № TMD-Z023, укладений між ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» (Виконавець) та компанією «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED» (Замовник, адреса: Keriakou Matsi, 10 Lilianf Building, 2nd floor, Office 2013, 1082, Nicosia, Cyprus. Банківські реквізити: JSC Regionala Investiciju Banka, SWIFT: RIBRLV212. Account: LV76RIBR00180420N0000, Intermediary Bank: Sberbank Rossii, Moscow. SWIFT:SABRRUMM.

Acc.30111840500000000851).

Предмет договору: Замовник поручає, а Виконавець (ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА») зобов`язується виконати роботи по накопиченню та перевалці зернових вантажів, за які Замовник здійснює оплату згідно з Договором та додатковими угодами до нього. Надання послуг буде здійснюватись з використанням Терміналу для приймання, накопичення та навантаження на судна зерна в порту Южний, Україна (термінал ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА, причал №17». За виконання Виконавцем послуг згідно даного Договору Замовник оплачує Виконавцю ставку в розмірі відповідно до Додатка 1, який є невід`ємною частиною Контракту. Оплата за виконані роботи здійснюється протягом п`яти банківських днів з дати коносамента, а також оплата за додаткові послуги та відшкодування.

Згідно Додатка №6 від 18.06.2020 року термін дії договору - до 30.06.2021 року та до повного завершення взаєморозрахунків.

На виконання умов договору від 01.12.2016 № TMD-Z023 та згідно актів здачі - приймання виконаних робіт ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» були виконані роботи з перевалки, а саме:

- акт здачі-приймання виконаних робіт №438 від 15.07.2018 на суму 20 000,00 дол. США (524 560,90 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 11.01.2019;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №468 від 06.08.2018 на суму 202 920,00 дол. США (5 497 650,89 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 02.02.2019.

Оплата надійшла на поточний рахунок ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» наступним чином: по акту здачі-приймання виконаних робіт №438 від 15.07.2018:

- 01.03.2019 року в сумі 20 000,00 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 78 032,40 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 49;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №468 від 06.08.2018:

- 15.03.2019 року в сумі 26 261,96 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 26 261,96 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 41;

- 29.03.2019 року в сумі 176 658,04 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 177 710,28 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 14.

5) Договір про перевалку, накопичення та експедирування зернових вантажів від 28.01.2017 №TMD-Z025, укладений між ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» (Виконавець) та компанією «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED» (Замовник, адреса: Keriakou Matsi, 10 Lilianа Building, 2nd floor, Office 203, 1082, Nicosia, Cyprus, банківські реквізити: JSC Regionala Investiciju Banka, 2 J.Alunana St., Riga, Latvia, SWIFT: RIBRLV212. Account: LV76RIBR00180420N0000, Intermediary Bank:Sberbank Rossii, Moscow. SWIFT:SABRRUMM. Acc.30111840500000000851).

Предмет договору: Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов`язання по виконанню робіт по накопиченню та перевалці зернових вантажів, за які Замовник здійснює оплату згідно з договором та додатковими угодами до нього. Надання послуг буде здійснюватись з використанням Терміналу для приймання, накопичення та навантаження на судна зерна в порту Южний, Україна (термінал ТОВ «ТІС- МІНДОБРИВА», причал №17»). За виконання Виконавцем послуг згідно даного Договору Замовник оплачує Виконавцю ставку в розмірі відповідно до Додатка 1, який є невід`ємною частиною Договору.

Згідно Додатка №4 від 30.06.2019 року термін дії договору - до 30.06.2020 року та до повного завершення взаєморозрахунків.

На виконання умов договору від 28.01.2017 № TMD-Z025 та згідно акту здачі - приймання виконаних робіт ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» були виконані роботи з перевалки, а саме:

- акт здачі-приймання виконаних робіт №195 від 24.02.2019 на суму 12 328,70 дол. США (332 907,32 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 23.02.2020.

Оплата надійшла на поточний рахунок ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» наступним чином: по акту здачі-приймання виконаних робіт №195 від 24.02.2019:

- 27.05.2020 року в сумі 12 328,70 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 114 322,95 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 94.

6) Договір про перевалку, накопичення та експедирування зернових вантажів від 29.11.2017 №TMD-Z031, укладений між ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» (Виконавець) та компанією «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED» (Замовник, адреса: Keriakou Matsi, 10 Lilianа Building, 2nd floor, Office 203, 1082, Nicosia, Cyprus, банківські реквізити: JSC Regionala Investiciju Banka, 2 J.Alunana St., Riga, Latvia, SWIFT: RIBRLV212. Account: LV76RIBR00180420N0000, Intermediary Bank:Sberbank Rossii, Moscow. SWIFT:SABRRUMM. Acc.30111840500000000851).

Предмет договору: Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов`язання по виконанню робіт по накопиченню та перевалці зернових вантажів, за які Замовник здійснює оплату згідно з договором та додатковими угодами до нього. Надання послуг буде здійснюватись з використанням Терміналу для приймання, накопичення та навантаження на судна зерна в порту Южний, Україна (термінал ТОВ «ТІС- МІНДОБРИВА», причал №17»). За виконання Виконавцем послуг згідно даного Договору Замовник оплачує Виконавцю ставку в розмірі відповідно до Додатка 1, який є невід`ємною частиною Договору.

Згідно Додатка №2 від 30.06.2018 року оплата за роботи здійснюється протягом 5 банківських днів за фактично виконані роботи, а також плата за додаткові послуги, понаднормове накопичення, а також відшкодування узгоджених додаткових витрат здійснюється на підставі рахунка Виконавця.

Згідно Додатка №6 від 30.06.2021 року термін дії договору - до 30.06.2022 року та до повного завершення взаєморозрахунків.

На виконання умов договору від 29.11.2017 №TMD-Z031 та згідно актів здачі - приймання виконаних робіт ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» були виконані роботи з перевалки, а саме:

- акт здачі-приймання виконаних робіт №150 від 09.02.2019 на суму 14 559,43 дол. США (392 512,77 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 08.02.2020;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №171 від 14.02.2019 на суму 7 250,03 дол. США (196 423,55 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 13.02.2020;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №242 від 08.03.2019 на суму 6 990,54 дол. США (185 117,48 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 06.03.2020;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №415 від 08.05.2019 на суму 11 809,12 дол. США (311 052,46 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 06.05.2020.

Оплата надійшла на поточний рахунок ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» наступним чином: по акту здачі-приймання виконаних робіт №150 від 09.02.2019:

- 22.05.2020 року в сумі 14 559,43 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 22 372,42 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 104;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №171 від 14.02.2019:

- 22.05.2020 року в сумі 7 250,03 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 22 372,42 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 99;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №242 від 08.03.2019:

- 27.05.2020 року в сумі 6 990,54 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 80 398,56 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 82;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №415 від 08.05.2019:

- 03.06.2020 року в сумі 11 809,12 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 11 809,12 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 28.

7) Договір про перевалку, накопичення та експедирування зернових вантажів від 01.12.2017 № TMD-Z032, укладений між ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» (Виконавець) та компанією «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED» (Замовник, адреса: Keriakou Matsi, 10 Lilianа Building, 2nd floor, Office 203, 1082, Nicosia, Cyprus, банківські реквізити: JSC Regionala Investiciju Banka, 2 J.Alunana St., Riga, Latvia, SWIFT: RIBRLV212. Account: LV76RIBR00180420N0000, Intermediary Bank: Sberbank Rossii, Moscow.

SWIFT:SABRRUMM. Acc.30111840500000000851).

Предмет договору: Замовник поручає, а Виконавець (ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА») зобов`язується виконати роботи по накопиченню та перевалці зернових вантажів, за які Замовник здійснює оплату згідно з Договором та додатковими угодами до нього.

Надання послуг буде здійснюватись з використанням Терміналу для приймання, накопичення та навантаження на судна зерна в порту Южний, Україна (термінал ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА», причал №17). За виконання Виконавцем послуг згідно даного Договору Замовник оплачує Виконавцю ставку в розмірі відповідно до Додатка 1, який є невід`ємною частиною Контракту.

Згідно Додатка №2 від 30.06.2018 року термін дії договору - до 30.06.2019 року та до повного завершення взаєморозрахунків.

На виконання умов договору від 01.12.2017 № TMD-Z032 та згідно акту здачі - приймання виконаних робіт ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» були виконані роботи з перевалки, а саме:

- акт здачі-приймання виконаних робіт №397 від 24.06.2018 на суму 65 829,92 дол. США (1 727 304,75грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 21.12.2018.

Оплата надійшла на поточний рахунок ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» наступним чином: по акту здачі-приймання виконаних робіт №397 від 24.06.2018:

- 01.03.2019 року в сумі 65 829,92 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 65 829,92 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 70.

8) Договір про перевалку, накопичення та експедирування зернових вантажів від 18.12.2017 №TMD-Z033, укладений між ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» (Виконавець) та компанією «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED» (Замовник, адреса: Keriakou Matsi, 10 Lilianа Building, 2nd floor, Office 203, 1082, Nicosia, Cyprus, банківські реквізити: JSC Regionala Investiciju Banka, 2 J.Alunana St., Riga, Latvia, SWIFT: RIBRLV212. Account: LV76RIBR00180420N0000, Intermediary Bank: Sberbank Rossii, Moscow.

SWIFT:SABRRUMM. Acc.30111840500000000851).

Предмет договору: Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов`язання по виконанню робіт по накопиченню та перевалці зернових вантажів, за які Замовник здійснює оплату згідно з договором та додатковими угодами до нього. Надання послуг буде здійснюватись з використанням Терміналу для приймання, накопичення та навантаження на судна зерна в порту Южний, Україна (термінал ТОВ «ТІС- МІНДОБРИВА», причал №17»). За виконання Виконавцем послуг згідно даного Договору Замовник оплачує Виконавцю ставку в розмірі відповідно до Додатка 1, який є невід`ємною частиною Договору.

Згідно Додатка №7 від 18.06.2020 року термін дії договору - до 30.06.2021 року та до повного завершення взаєморозрахунків.

На виконання умов договору від 18.12.2017 № TMD-Z033 та згідно актів здачі- приймання виконаних робіт ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» були виконані роботи з перевалки, а саме:

- акт здачі-приймання виконаних робіт №358 від 20.04.2019 на суму 8 400,00 дол. США (225 436,30 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 18.04.2020;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №435 від 10.05.2019 на суму 9 450,00 дол. США (248 058,25 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 08.05.2020.

Оплата надійшла на поточний рахунок ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» наступним чином: по акту здачі-приймання виконаних робіт №358 від 20.04.2019:

- 29.05.2020 року в сумі 8 400,00 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 273 648,77 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 41;

по акту здачі-приймання виконаних робіт №435 від 10.05.2019:

- 03.06.2020 року в сумі 9 450,00 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 35 729,49 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 26.

9) Договір про перевалку, накопичення та експедирування зернових вантажів від 25.06.2018 №TMD-Z034, укладений між ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» (Виконавець) та компанією «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED» (Замовник, адреса: Keriakou Matsi, 10 Lilianа Building, 2nd floor, Office 203, 1082, Nicosia, Cyprus, банківські реквізити: JSC Regionala Investiciju Banka, 2 J.Alunana St., Riga, Latvia, SWIFT: RIBRLV212. Account: LV76RIBR00180420N0000, Intermediary Bank:Sberbank Rossii, Moscow. SWIFT:SABRRUMM. Acc.30111840500000000851).

Предмет договору: Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов`язання по виконанню робіт по накопиченню та перевалці зернових вантажів, за які Замовник здійснює оплату згідно з договором та додатковими угодами до нього. Надання послуг буде здійснюватись з використанням Терміналу для приймання, накопичення та навантаження на судна зерна в порту Южний, Україна (термінал ТОВ «ТІС- МІНДОБРИВА», причал №17»). За виконання Виконавцем послуг згідно даного Договору Замовник оплачує Виконавцю ставку в розмірі відповідно до Додатка 1, який є невід`ємною частиною Договору. Оплата за роботи здійснюється протягом 5 банківських днів за фактично виконані роботи, а також плата за додаткові послуги, понаднормове накопичення, а також відшкодування узгоджених додаткових витрат здійснюється на підставі рахунка Виконавця.

Згідно Додатка №4 від 18.06.2020 року термін дії договору - до 30.06.2021 року та до повного завершення взаєморозрахунків.

На виконання умов договору від 25.06.2018 №TMD-Z034 та згідно акту здачі - приймання виконаних робіт ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» були виконані роботи з перевалки, а саме:

- акт здачі-приймання робіт №305 від 07.04.2019 на суму 11 000,00 дол. США (297 242,36грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 05.04.2020.

Оплата надійшла на поточний рахунок ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» наступним чином: по акту здачі-приймання виконаних робіт №305 від 07.04.2019:

- 29.05.2020 року в сумі 11 000,00 дол. США (загальна сума платежу за вказаним договором складає 15 020,05 дол. США) з порушенням законодавчо встановленого терміну розрахунків, кількість днів прострочення - 54.

10) Договір про перевалку, накопичення та експедирування зернових вантажів від 29.07.2022 №TMD-2907/01, укладений між ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» (Виконавець) та компанією «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED» (Замовник, адреса: Keriakou Matsi, 10 Lilianа Building, 2nd floor, Office 203, 1082, Nicosia, Cyprus, банківські реквізити: Reyl Cie S.A.. SWIFT: REYLCHGGXXX. Account: CH38 0838 4010 0570 0840 1, USD Intermediary Bank: 1) Raiffeisen Bank International AG, Vienna. SWIFT: RZBAATWWXXX; 2) Bank CIC (Switzerland) Ltd, Basel. SWIFT: CIALCHBBXXX).

Предмет договору: Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов`язання по виконанню робіт по накопиченню та перевалці зернових вантажів, за які Замовник здійснює оплату згідно з договором та додатковими угодами до нього. Надання послуг буде здійснюватись з використанням Терміналу для приймання, накопичення та навантаження на судна зерна в порту Південний, Україна (термінал ТОВ «ТІС- МІНДОБРИВА», причал №17»). За виконання Виконавцем послуг згідно даного Договору Замовник оплачує Виконавцю ставку в розмірі відповідно до Додатка 1, який є невід`ємною частиною Договору. Оплата за роботи здійснюється протягом 5 банківських днів за фактично виконані роботи, а також плата за додаткові послуги, понаднормове накопичення, а також відшкодування узгоджених додаткових витрат здійснюється на підставі рахунка Виконавця.

Термін дії договору - до 30.06.2023 року та до повного завершення взаєморозрахунків..

На виконання умов договору від 29.07.2022 №TMD-2907/01 та згідно актів здачі - приймання виконаних робіт ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» були виконані роботи з перевалки, а саме:

- акт здачі-приймання робіт №27 від 22.01.2023 на суму 138 443,88 дол. США (5 062 698,88 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 20.07.2023;

- акт здачі-приймання робіт №86 від 18.02.2023 на суму 263 062,08 дол. США (9 619 811,98 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 16.08.2023;

- акт здачі-приймання робіт №110 від 28.02.2023 на суму 248 298,49 дол. США (9 079 928,16 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 26.08.2023.

Оплата на поточний рахунок ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» не надходила.

Станом на 30.09.2023 рахується прострочена дебіторська заборгованість по договору від 29.07.2022 №TMD-2907/01 у сумі 649 804,45 дол. США, а саме:

- по акту здачі-приймання робіт №27 від 22.01.2023 на суму 138 443,88 дол. США, кількість протермінованих днів - 72 (з 21.07.2023 по 30.09.2023);

- по акту здачі-приймання робіт №86 від 18.02.2023 на суму 263 062,08 дол. США, кількість протермінованих днів - 45 (з 17.08.2023 по 30.09.2023);

- по акту здачі-приймання робіт №110 від 28.02.2023 на суму 248 298,49 дол. США, кількість протермінованих днів - 35 (з 27.08.2023 по 30.09.2023).

11) Договір про перевалку, накопичення та експедирування зернових вантажів від 25.07.2022 № TMD-Z042, укладений між ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» (Виконавець) та компанією «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED» (Замовник, адреса: Keriakou Matsi, 10 Lilianа Building, 2nd floor, Office 203, 1082, Nicosia, Cyprus. Банківські реквізити: Reyl Cie S.A.. SWIFT: REYLCHGGXXX. Account USD: CH38 0838 4010 0570 0840 1. USD Intermediary Bank: 1) Raiffeisen Bank International AG, Vienna. SWIFT: RZBAATWWXXX; 2) Bank CIC (Switzerland) Ltd, Basel. SWIFT: CIALCHBBXXX).

Предмет договору: Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов`язання по виконанню робіт по накопиченню та перевалці зернових вантажів ( в подальшому - ЗЕРНО), за які Замовник здійснює оплату згідно з договором та додатковими угодами до нього. Надання послуг буде здійснюватись з використанням Терміналу для приймання, накопичення та навантаження на судна зерна в порту Південний, Україна (термінал ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА», причал №17»). За виконання Виконавцем послуг згідно даного Договору Замовник оплачує Виконавцю ставку в розмірі відповідно до Додатка 1, який є невід`ємною частиною Договору. Оплата за роботи здійснюється протягом 5 банківських днів за фактично виконані роботи, а також плата за додаткові послуги, понаднормове накопичення, а також відшкодування узгоджених додаткових витрат здійснюється на підставі рахунка Виконавця.

Термін дії договору - до 30.06.2023 року та до повного завершення взаєморозрахунків.

На виконання умов договору від 25.07.2022 № TMD-Z042 та згідно актів здачі - приймання виконаних робіт ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» були виконані роботи з перевалки, а саме:

- акт здачі-приймання виконаних робіт №555 від 13.12.2022 на суму 107 006,12 дол. США (3 913 064,00 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 10.06.2023;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №565 від 24.12.2022 на суму 115 740,32 дол. США (4 232 461,46 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 21.06.2023;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №571 від 27.12.2022 на суму 47 125,70 дол. США (1 723 320,86 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 24.06.2023;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №9 від 10.01.2023 на суму 64 011,61 дол. США (2 340 814,96 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 08.07.2023;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №21 від 16.01.2023 на суму 11 574,90 дол. США (423 277,90 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 14.07.2023;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №40 від 30.01.2023 на суму 137 990,60 дол. США (5 046 123,06 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 28.07.2023;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №55 від 02.02.2023 на суму 54 582,41 дол. США (1 996 002,32 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 31.07.2023;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №56 від 04.02.2023 на суму 194 608,87 дол. США (7 116 573,92 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 02.08.2023;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №83 від 16.02.2023 на суму 111 540,36 дол. США (4 078 874,81 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 14.08.2023;

- акт здачі-приймання виконаних робіт №156 від 27.03.2023 на суму 359 755,02 дол. США (13 155 737,42 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 22.09.2023.

Оплата на поточний рахунок ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» не надходила.

Станом на 30.09.2023 рахується прострочена дебіторська заборгованість по договору від 25.07.2022 № TMD-Z042 у сумі 1 203 935,91 дол. США, а саме:

- по акту здачі-приймання виконаних робіт №555 від 13.12.2022 на суму 107 006,12 дол. США, кількість протермінованих днів - 112 ( з 11.06.2023 по 30.09.2023);

- по акту здачі-приймання виконаних робіт №565 від 24.12.2022 на суму 115 740,32 дол. США, кількість протермінованих днів - 101 ( з 22.06.2023 по 30.09.2023);

- по акту здачі-приймання виконаних робіт №571 від 27.12.2022 на суму 47 125,70 дол. США, кількість протермінованих днів - 98 ( з 25.06.2023 по 30.09.2023);

- по акту здачі-приймання виконаних робіт №9 від 10.01.2023 на суму 64 011,61 дол. США, кількість протермінованих днів - 84 ( з 09.07.2023 по 30.09.2023);

- по акту здачі-приймання виконаних робіт №21 від 16.01.2023 на суму 11 574,90 дол. США, кількість протермінованих днів - 78 ( з 15.07.2023 по 30.09.2023);

- по акту здачі-приймання виконаних робіт №40 від 30.01.2023 на суму 137 990,60 дол. США, кількість протермінованих днів - 64 ( з 29.07.2023 по 30.09.2023);

- по акту здачі-приймання виконаних робіт №55 від 02.02.2023 на суму 54 582,41 дол. США, кількість протермінованих днів - 61 ( з 01.08.2023 по 30.09.2023);

- по акту здачі-приймання виконаних робіт №56 від 04.02.2023 на суму 194 608,87 дол. США, кількість протермінованих днів - 59 ( з 03.08.2023 по 30.09.2023);

- по акту здачі-приймання виконаних робіт №83 від 16.02.2023 на суму 111 540,36 дол. США, кількість протермінованих днів - 47 ( з 15.08.2023 по 30.09.2023);

- по акту здачі-приймання виконаних робіт №156 від 27.03.2023 на суму 359 755,02 дол. США, кількість протермінованих днів - 8 ( з 23.09.2023 по 30.09.2023).

12) Договір про перевалку, накопичення та експедирування зернових вантажів від 01.09.2022 № TMD-Z044, укладений між ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» (Виконавець) та компанією «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED» (Замовник, адреса: Keriakou Matsi, 10 Lilianа Building, 2nd floor, Office 203, 1082, Nicosia, Cyprus. Банківські реквізити: Reyl Cie S.A.. SWIFT: REYLCHGGXXX. Account USD: CH38 0838 4010 0570 0840 1. USD Intermediary Bank: 1) Raiffeisen Bank International AG, Vienna. SWIFT: RZBAATWWXXX; 2) Bank CIC (Switzerland) Ltd, Basel. SWIFT: CIALCHBBXXX).

Предмет договору: Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов`язання по виконанню робіт по накопиченню та перевалці зернових вантажів ( в подальшому - ЗЕРНО), за які Замовник здійснює оплату згідно з договором та додатковими угодами до нього. Надання послуг буде здійснюватись з використанням Терміналу для приймання, накопичення та навантаження на судна зерна в порту Південний, Україна (термінал ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА», причал №17»). За виконання Виконавцем послуг згідно даного Договору Замовник оплачує Виконавцю ставку в розмірі відповідно до Додатка 1, який є невід`ємною частиною Договору. Оплата за роботи здійснюється протягом 5 банківських днів за фактично виконані роботи, а також плата за додаткові послуги, понаднормове накопичення, а також відшкодування узгоджених додаткових витрат здійснюється на підставі рахунка Виконавця.

Термін дії договору - до 30.06.2023 року та до повного завершення взаєморозрахунків.

На виконання умов договору від 25.07.2022 № TMD-Z042 та згідно акту здачі - приймання виконаних робіт ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» були виконані роботи з перевалки, а саме:

- акт здачі-приймання виконаних робіт №537 від 09.12.2022 на суму 129 852,20 дол. США (4 748 513,16 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 06.06.2023.

Оплата на поточний рахунок ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» не надходила.

Станом на 30.09.2023 рахується прострочена дебіторська заборгованість по договору від 01.09.2022 № TMD-Z044 у сумі 129 852,20 дол. США, а саме:

- акт здачі-приймання виконаних робіт №537 від 09.12.2022 на суму 129 852,20 дол. США, кількість протермінованих днів - 116 ( з 07.06.2023 по 30.09.2023).

Враховуючи вищенаведене, перевіркою встановлено порушення:

- ст.1 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (із змінами та доповненнями) в частині несвоєчасного отримання валютної виручки за договорами перевалки, накопичення та експедирування зернових вантажів:

- від 01.07.2015 № TMD-Z015, укладений з нерезидентом - компанією «GRAIN-TRANS LTD», Британські Віргінські острови (дата здійснення операцій - 15.07.2018);

- від 01.07.2015 № TMD-Z016, укладений з нерезидентом - компанією «GRAIN-TRANS LTD», Британські Віргінські острови (дата здійснення операцій - 27.01.2018, 27.05.2018, 15.07.2018);

- від 01.11.2016 №TMD-Z022, укладений з нерезидентом - компанією «GRAIN-TRANS LTD», Британські Віргінські острови (дата здійснення операцій - 01.05.2018):

- від 01.12.2016 № TMD-Z023, укладений з нерезидентом - компанією «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED», Кіпр (дата здійснення операцій - 15.07.2018, 06.08.2018);

- від 01.12.2017 № TMD-Z032, укладений з нерезидентом - компанією «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED», Кіпр (дата здійснення операцій - 24.06.2018);

- пункту 2 статті 13 Закону України від 21.06.2018 № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції», з урахуванням п.21 розділу ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №5:

- від 01.07.2015 № TMD-Z015, укладений з нерезидентом - компанією «GRAIN-TRANS LTD», Британські Віргінські острови (дата здійснення операцій - 09.02.2019, 14.03.2019, 27.03.2019, 12.04.2019, 10.05.2019 (2 випадки));

- від 01.07.2015 № TMD-Z016, укладений з нерезидентом - компанією «GRAIN-TRANS LTD», Британські Віргінські острови (дата здійснення операцій - 29.04.2019, 10.05.2019);

- від 01.11.2016 №TMD-Z022, укладений з нерезидентом - компанією «GRAIN-TRANS LTD», Британські Віргінські острови (дата здійснення операцій - 09.02.2019, 17.02.2019, 27.03.2019, 25.05.2019);

- від 28.01.2017 №TMD-Z025, укладений з нерезидентом - компанією «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED», Кіпр (дата здійснення операцій - 24.02.2019);

- від 29.11.2017 №TMD-Z031, укладений з нерезидентом - компанією «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED», Кіпр (дата здійснення операцій - 09.02.2019,14.02.2019, 08.03.2019.08.05.2019);

- від 18.12.2017 №TMD-Z033, укладений з нерезидентом - компанією «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED», Кіпр (дата здійснення операцій - 20.04.2019, 10.05.2019);

- від 25.06.2018 №TMD-Z034, укладений з нерезидентом - компанією «TIS- ZERNO SERVICES LIMITED», Кіпр (дата здійснення операцій - 07.04.2019);

- пункту 2 статті 13 Закону України від 21.06.2018 № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції», з урахуванням п.21 розділу ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №5 та ст. 14 2 постанови Правління НБУ від 24.02.2022 № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану», із змінами і доповненнями:

- від 29.07.2022 №TMD-2907/01, укладений з нерезидентом - компанією «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED», Кіпр (дата здійснення операцій - 22.01.2023, 18.02.2023, 28.02.2023);

- від 25.07.2022 № TMD-Z042, укладений з нерезидентом - компанією «TIS- ZERNO SERVICES LIMITED», Кіпр (дата здійснення операцій - 13.12.2022, 24.12.2022, 27.12.2022, 10.01.2023, 16.01.2023, 30.01.2023, 02.02.2023, 04.02.2023, 16.02.2023, 27.03.2023);

- від 01.09.2022 № TMD-Z044, укладений з нерезидентом - компанією «TIS- ZERNO SERVICES LIMITED», Кіпр (дата здійснення операцій - 09.12.2022).

Відповідно до пункту 5 статті 13 Закону № 2473-VIII: порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із цією статтею, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).

Розрахунок нарахованої пені:

За актом перевірки №178/34-00-07-06/36143538 від 01.04.2024 нарахована пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності на загальну суму 15 116 057,71 грн.

Згідно з рішенням ДПС України про результати розгляду скарги від 25.07.2024 №22717/6/99-00-06-01-02-06 пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності скасована на суму 1 099 445,71 грн, а саме:

1. За контрактом від 01.07.2015 № ТМD-Z015: (дата операції - 15.07.2018) - пеня у сумі 17 554,44 грн.

2. За контрактом від 01.07.2015 № ТМD-Z016: (дата операції - 15.07.201 8) - пеня у сумі 87 597,71 грн.

3. За контрактом від 01.12.2016 № ТМD-Z023: (дата операції - 15.07.2018) - пеня у сумі 39 012,80 грн; (дата операції - 06.08.2018) - пеня у сумі 624 840,71 грн; (дата операції - 06.08.2018) - пеня у сумі 205 827,87 грн.

4. За контрактом від 01.12.2017 № ТМD-Z032: (дата операції - 24.06.2018) - пеня у сумі 124 612,18 грн.

Загальна сума пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності яка підлягає сплаті - 14 016 612,00 грн.

Прострочена дебіторська заборгованість на кінець перевірки, станом на 30.09.2023 року за даними перевірки та бухгалтерського обліку ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» склала 1 983 592,56 дол. США, у т.ч. за контрактами:

- від 29.07.2022 №TDM-2907/01 у сумі 649 804,45 дол. США;

- від 25.07.2022 № TDM- Z042 у сумі 1 203 935,91 дол. США;

- від 01.09.2022 № TDM- Z044 у сумі 129 852,20 дол. США.

За перевіряємий період отримано інформацію про виявлені факти порушень валютного законодавства за зовнішньоекономічними контрактами:

1) від 01.07.2015 №TMD-Z015 (дата здійснення операцій - 10.02.2018), від 01.07.2015 №TMD-Z016 (дата здійснення операцій - 27.01.2018, 10.02.2018, 06.02.2018, 12.02.2018), від 01.02.2016 №TMD-Z019 (дата здійснення операцій - 12.02.2018), від 01.12.2016 №TMD-Z023 (дата здійснення операцій - 06.02.2018,13.02.2018), від 29.11.2017 №TMD-Z030 (дата здійснення операцій - 06.02.2018) та від 29.11.2017 №TMD-Z031 (дата здійснення операцій - 13.02.2018) - лист АБ «Південний» № 01744914 від 10.09.2018.

Актом документальної позапланової невиїзної перевірки від 30.01.2018 №72/28-10-49- 14/36143538 встановлено порушення ст. 1 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» зі змінами та доповненнями. Нарахована пеня у сумі 220 327,78 грн., яка сплачена до бюджету.

2) від 01.07.2015 № TMD-Z015 (дата здійснення операцій - 19.02.2018, 04.03.2018), від 01.07.2015 № TMD-Z016 (дата здійснення операцій - 19.02.2018, 26.02.2018, 04.03.2018, 10.03.2018), від 01.02.2016 №TMD-Z019 (дата здійснення операцій - 04.03.2018, 07.03.2018 (2 випадки)), від 01.12.2016 №TMD-Z023 (дата здійснення операцій - 21.02.2018 (2 випадки), 04.03.2018 (2 випадки), 10.03.2018 (2 випадки)) та від 18.12.2017 №TMD-Z033 (дата здійснення операцій - 04.03.2018) - лист АБ «Південний» № 017-49207 від 09.10.2018.

Актом документальної позапланової невиїзної перевірки від 30.11.2018 №76/28-10-49- 14/36143538 порушення ст. 1 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» зі змінами та доповненнями. Нарахована пеня у сумі 1 092 454,35 грн., яка сплачена до бюджету.

3) від 01.07.2015 № TMD-Z015 (дата здійснення операцій - 15.04.2018), від 01.07.2015 № TMD-Z016 (дата здійснення операцій - 21.03.2018, 24.03.2018, 15.04.2018, 01.05.2018) , від 01.02.2016 №TMD-Z019 (дата здійснення операцій - 21.03.2018, 24.03.2018), від 01.11.2016 №TMD-Z022 (дата здійснення операцій - 15.04.2018), від 29.11.2017 №TMD-Z031 (дата здійснення операцій - 24.03.2018) та від 18.12.2017 №TMD-Z033 (дата здійснення операцій - 10.03.2018, 24.03.2018) - лист АБ «Південний» № 017-53698 від 08.11.2018.

Актом документальної позапланової невиїзної перевірки від 28.12.2018 №89/28-10-49- 14/36143538 порушення ст. 1 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» зі змінами та доповненнями. Нарахована пеня у сумі 938 371,06 грн., яка сплачена до бюджету.

4) від 29.11.2017 №TMD-Z031 (дата здійснення операцій - 01.05.2018) - лист АБ «Південний» № 017-57951 від 10.12.2018.

Актом документальної позапланової невиїзної перевірки від 31.01.2019 №7/28-10-49- 14/36143538 порушення ст. 1 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» зі змінами та доповненнями. Нарахована пеня у сумі 141 801,38 грн., яка сплачена до бюджету.

5) від 01.07.2015 № TMD-Z015 (дата здійснення операцій - 10.05.2018, 27.05.2018), від 01.07.2015 № TMD-Z016 (дата здійснення операцій - 10.05.2018, 29.05.2018, 10.06.2018, 13.06.2018), від 01.02.2016 №TMD-Z019 (дата здійснення операцій - 10.06.2018), від 01.11.2016 №TMD-Z022 (дата здійснення операцій - 10.05.2018, 27.05.2018) , від 01.12.2016 №TMD-Z023 (дата здійснення операцій - 10.06.2018), від 29.11.2017 №TMD-Z031 (дата здійснення операцій - 10.05.2018, 27.05.2018) та від 01.12.2017 № TMD-Z032 (дата здійснення операцій - 14.05.2018) - лист АБ «Південний» № 017-001-946-2019 від 09.01.2019.

Актом документальної позапланової невиїзної перевірки від 28.02.2019 №17/28-10-49-14/36143538 порушення ст. 1 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» зі змінами та доповненнями. Нарахована пеня у сумі 1 174 399,23 грн, яка сплачена до бюджету.

6) від 01.07.2015 № TMD-Z015 (дата здійснення операцій - 22.06.2018), від 01.12.2016 № TMD-Z023 (дата здійснення операцій - 13.06.2018, 17.06.2018, 22.06.2018), та від 28.01.2017 TMD-Z025 (дата здійснення операцій - 17.06.2018) - лист АБ «Південний» № 017-001-4933-2019 від 06.02.2019.

Актом документальної позапланової невиїзної перевірки від 26.04.2019 №32/28-10-49- 16/36143538 порушення ст. 1 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» зі змінами та доповненнями. Нарахована пеня у сумі 1 005 805,20 грн., яка сплачена до бюджету.

7) від 01.07.2015 № TMD-Z015 (дати здійснення операцій - 04.12.2018, 04.05.2019, 25.05.2019), від 01.07.2015 № TMD-Z016 (дати здійснення операцій - 25.01.2019 (2 випадки), 09.02.2019, 17.02.2019, 14.03.2019, 27.03.2019, 12.04.2019, 20.04.2019, 27.04.2019, 04.05.2019, 10.05.2019, 25.05.2019); від 01.02.2016 № TMD-Z019 (дати здійснення операцій - 09.02.2019, 20.02.2019, 08.03.2019, 31.03.2019, 03.05.2019); від 28.01.2017 № TMD-Z025 (дати здійснення операцій - 04.12.2018, 29.01.2019, 09.02.2019, 17.02.2019, 21.03.2019, 20.04.2019, 29.04.2019); від 18.12.2017 № TMD-Z031 (дати здійснення операцій - 28.02.2019, 10.04.2019); від 29.11.2017 № TMD-Z033 (дати здійснення операцій - 06.12.2018, 29.01.2019, 31.01.2019 (2 випадки), 04.02.2019, 14.02.2019, 20.02.2019, 24.02.2019, 08.03.2019, 21.03.2019, 23.03.2019, 07.04.2019, 10.04.2019, 29.04.2019, 08.05.2019); від 25.06.2018 № TMD-Z034 (дати здійснення операцій - 04.12.2018, 25.01.2019 (2 випадки), 29.01.2019 (2 випадки), 31.01.2019, 09.02.2019, 22.02.2019, 24.02.2019, 14.03.2019, 21.03.2019) - листи ДПС України (від 06.02.2020 №2003/7/99-00-05-07-02-07, від 06.03.2020 №3783/7/99-00-05- 07-02-07, від 21.05.2020 №7821/7/99-00-05-07-02-07, від 12.06.2020 №9386/7/99-00-07- 07-02-07, від 06.07.2020 №10987/7/99-00-07-07-02-07, від 03.08.2020 №13247/7/99-00- 07-07-02-07).

Актом документальної позапланової виїзної перевірки від 24.03.2021 №77/34-00-07- 04/36143538 встановлено порушення п.2 ст. 13 Закону України від 21.06.2018 № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції», з урахуванням п.21 розділу ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №5, із змінами і доповненнями.

Нарахована пеня у сумі 15 012 962,17 грн.

Згідно Постанови П`ятого апеляційного адміністративного суду від 28.07.2022 по справі №420/19107/21 пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності скасована на суму 3 200 553,56 грн. До бюджету надійшло 11 812 408,61 грн.

8) від 01.07.2015 №TMD-Z016 (дата здійснення операції - 06.01.2022) та від 01.10.2019 № TMD-Z040 (дата здійснення операції - 12.01.2022) - лист ДПС від 07.08.2023 №18996/7/99-00-07-05-02-07.

Актом документальної позапланової невиїзної перевірки від 29.06.2023 №350/34-00- 07-04/36143538 встановлено порушення пункту 2 статті 13 Закону України від 21.06.2018 № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції», з урахуванням п.21 розділу ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №5, із змінами і доповненнями. Нарахована пеня у сумі 119 117,06 грн., яка сплачена до бюджету.

9) від 25.07.2022 № TMD-Z042 (дата здійснення операції - 09.12.2022) - лист ДПС від 24.02.2023 №4218/7/99-00-07-05-02-07.

Актом документальної позапланової невиїзної перевірки від 29.01.2024 №31/34-00-07- 04/36143538 встановлено порушення пункту 2 статті 13 Закону України від 21.06.2018 №473-VIII «Про валюту і валютні операції», з урахуванням п.21 розділу ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №5, із змінами і доповненнями. Нарахована пеня у сумі 2 716 052,10 грн., яка сплачена до бюджету.

10) від 25.07.2022 № TMD-Z042 (дата здійснення операції - 13.12.2022, 24.12.2022, 27.12.2022, 10.01.2023, 16.01.2023), від 01.09.2022 №TMD-Z044 (дата здійснення операції - 09.12.2022) - лист ДПС України від 04.01.2024 №208/7/99-00-07-05-01-07, який розглянуто в ході перевірки.

Перевіркою ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» за період з 01.01.2018 по 30.09.2023 не встановлено здійснення бартерних (товарообмінних) операції в галузі зовнішньоекономічної діяльності.

Перевіркою ТОВ «ТІС-МІНДОБРИВА» за період з 01.01.2018 по 07.02.2019 не встановлено отримання кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів.

Не погоджуючись із податковим повідомленням-рішенням, позивач звернувся з цим позовом до суду.

Вивчивши позиції сторін викладені у їх заявах по суті, дослідивши письмові докази та враховуючи приписи діючого законодавства, суд приходить до висновку, що позовні вимоги підлягають частковому задоволенню виходячи із такого.

Спірні правовідносини врегульовано нормами Податкового кодексу України (надалі ПК України).

Відповідно до п.п.20.1.4 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.

Згідно з п. 75.1 ст. 75 ПК України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Статтею 77 ПК України врегульований порядок проведення документальних планових перевірок.

Як було зазначено вище, позивач вважає, що відповідач застосував не діючий Закон України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті».

З 07.02.2019 року набрав чинності Закон України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції», який замість Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» визначив можливість встановлення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.

На думку позивача, відповідальність у вигляді нарахування пені, передбачена Законом України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» не може нараховуватися після 07.02.2019 року, а відповідальність, передбачена Законом України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» може застосовуватись тільки з 07.02.2020 року.

Матеріалами справи підтверджено, що перевірка проводилась з питань дотримання валютного законодавства за зовнішньоекономічними контрактами від: 01.07.2015, 01.11.2016, 01.12.2016, 28.01.2017, 29.11.2017, 01.12.2017, 18.12.2017, 25.06.2018, 29.07.2022, 25.07.2022, 01.09.2022, за період діяльності з 01.01.2018 по 30.09.2023.

Порядок здійснення операцій у іноземній валюті був врегульований ЗУ «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (надалі - Закон №185), який втратив чинність з прийняттям ЗУ «Про валюту і валютні операції» (надалі Закон № 2473), з 07.02.2019 року.

Суд встановив, що частина вищезазначених контрактів були укладені у період Закону № 2473, акти здачі приймання виконаних робіт були підписані сторонами у період дії Закону № 185, тобто до 07.02.2019 року та у період, коли вже почав діяти Закон № 2473.

Відповідно до ст. 1 Закону №185, виручка резидентів у іноземній валюті від експорту продукції підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації (z0374-12)) такої продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, транспортних послуг - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання транспортних послуг. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку. Виручка резидента за експортним зовнішньоекономічним договором (контрактом) вважається перерахованою на його банківський рахунок за заявою резидента, якщо належна сума врегульована Експортно-кредитним агентством.

Згідно з ст. 2 Закону № 185, імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Відповідальність за порушення наведеної вище вимоги Закону №185 передбачена статтею 4 вказаного Закону, яка встановлює, що порушення резидентами, крім суб`єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Згідно з п.1 ст. 13 Закону № 2473, Національний банк України має право встановлювати граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.

Відповідно до п. 21 розділу ІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 року № 5, граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 365 календарних днів.

Відповідно до ч. 5 ст. 13 Закону № 2473, порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із цією статтею, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).

З огляду на наведене вбачається, що правове регулювання строків здійснення розрахунків у зовнішньоекономічній діяльності та відповідальності за їх порушення до 7 лютого 2019 року та після цього відрізняється.

З 7 лютого 2019 року набрав чинності Закон №2473, який замість Закону №185 визначив можливість встановлення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.

Частиною 2 цієї ж статті Закону №2473 встановлено, що у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених Національним банком України. Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та (або) інших немайнових прав - з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання.

Частиною 5 статті 13 цього Закону №2473 також передбачене нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).

Таким чином, у період, за який Відповідачем була нарахована пеня, були чинними почергово два закони: з 01.01.2018 року по 6 лютого 2019 включно - Закон №185, з 7 лютого 2019 року по день закінчення перевірки - 30.09.2023 року - Закон №2473. Відповідно, у цьому періоді змінили один одного правові режими валютного контролю та валютного нагляду.

Водночас відповідно до частини 8 статті 16 «Прикінцевих та перехідних положень» Закону №2473 уповноважені установи, суб`єкти валютних операцій, які до дня введення в дію цього Закону порушили вимоги Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», Указу Президента України від 27 червня 1999 року № 734/99 «Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства» та (або) нормативно-правових актів Національного банку України з питань валютного регулювання та контролю, несуть відповідальність, передбачену законодавством України, що діяло на день вчинення таких порушень.

З матеріалів справи встановлено, що порушення строків зарахування коштів за зовнішньоекономічними договорами позивача мали місце, у тому числі до введення в дію Закону №2473.

Однак, як вже зазначалося, частина 8 статті 16 «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №2473 передбачає можливість притягнення до відповідальності на підставі законодавства, яке діяло раніше, тільки за порушення певного переліку нормативно-правових актів.

До цих нормативних актів належить Декрет Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», Указ Президента України від 27 червня 1999 року № 734/99 «Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства» та (або) нормативно-правові акти Національного банку України з питань валютного регулювання та контролю.

Закон №185 відсутній у цьому переліку, у той час як саме за порушення строків, визначених статтею 1 цього закону, можливе нарахування пені.

Таким чином, суд робить висновок, що відповідальність у вигляді нарахування пені, передбачена Законом № 185 не може нараховуватися після 07.02.2019 року, а відповідальність, передбачена Законом № 2473 може застосовуватися тільки з 07.02.2020 року.

Зважаючи на це, після 07.02.2019р. пеня за порушення строків зарахування валютної виручки на підставі статті 4 Закону №185, нараховуватися не може.

Що стосується нарахування пені на підставі частини 5 статті 13 Закону №2743, то воно можливо у разі порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно саме із цією статтею. Ці строки встановлюються Національним банком України відповідно до частини 1 статті 13 Закону №2473 та за загальним правилом пункту 21 Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого Постановою Правління Національного банку України 02.01.2019 №5, складають 365 календарних днів з дня митного оформлення продукції, що експортується.

В силу приписів статті 58 Конституції України ці строки не можуть починати обраховуватися до введення в дію Закону №2473, а тому за окремими виключеннями не можуть бути порушені раніше 07.02.2020. Відтак, нарахування пені на підставі частини 5 статті 13 Закону №2743 до цієї дати неможливе.

Таке застосування законів у часі відповідає правовим позиціям, викладеним у рішеннях Конституційного Суду України.

Зокрема, у пункті 3 мотивувальної частини рішення від 3 жовтня 1997 року №4-зп/1997 Конституційний Суд України зазначив, що конкретна сфера суспільних відносин не може бути водночас врегульована однопредметними нормативними правовими актами однакової сили, які за змістом суперечать один одному. Звичайною є практика, коли наступний у часі акт містить пряме застереження щодо повного або часткового скасування попереднього. Загальновизнаним є й те, що з прийняттям нового акта, якщо інше не передбачено самим цим актом, автоматично скасовує однопредметний акт, який діяв у часі раніше.

Також у пункті 2 мотивувальної частини рішення Конституційного Суду України від 9 лютого 1999 року №1-рп/1999 зазначається, що перехід від однієї форми регулювання суспільних відносин до іншої може здійснюватися, зокрема, негайно (безпосередня дія), шляхом перехідного періоду (ультраактивна форма) і шляхом зворотної дії (ретроактивна форма).

За загальновизнаним принципом права закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі. Цей принцип закріплений у частині першій статті 58 Конституції України, за якою дію нормативно-правового акта в часі треба розуміти так, що вона починається з моменту набрання цим актом чинності і припиняється з втратою ним чинності, тобто до події, факту застосовується той закон або інший нормативно-правовий акт, під час дії якого вони настали або мали місце. Відповідальність можлива лише за наявності в законі чи іншому нормативно-правовому акті визначення правопорушення, за яке така юридична відповідальність особи передбачена, і яка може реалізовуватись у формі примусу зі сторони уповноваженого державою органу.

Під час існування спірних правовідносин Закон №185 втратив чинність без встановлення перехідного періоду, впродовж якого передбачена ним відповідальність може бути застосована. Тому за період після 07.02.2019 нарахування пені на підставі Закону №185 є неправомірним.

Аналогічна правова позиція висловлена у постановах Верховного Суду від 10 червня 2020 року у справі № 160/9757/19, від 28 травня 2021 року у справі № 1.380.2019.005616.

Припинення нарахування пені за порушення строків зарахування валютної виручки після 07.02.2019 відповідає меті зміни правового регулювання у цій сфері, якою є лібералізація валютних розрахунків. За відсутності потреби у терміновому надходженні іноземної валюти на рахунки резидентів, така пеня втрачає своє компенсаторне значення.

З огляду на те, що зазначена у спірному податковому повідомленні - рішенні пеня нарахована за проміжки часу, правове регулювання у яких суттєво відрізняється, суд має встановити розмір пені, який був нарахований за конкретний проміжок часу.

Як вже зазначалось вище, позивач не погодився із рішенням податкового органу щодо нарахованої пені у сумі 15 116 057,71 грн, оскільки період фінансово-господарської діяльності, який був підданий перевірці, підпадає під різне нормативне регулювання в частині нарахування пені, та подав скаргу до ДПС України.

За результатами розгляду скарги, ДПС України прийняло рішення від 25.07.2024 року № 22717/6/99-00-06-01-02-06, яким скасувало податкове повідомлення-рішення Південного МУ ДПС по роботі з ВПП від 06.05.2024 року № 23434000704 в частині нарахування пені у розмірі 1 099 445,71 грн та залишив без змін іншу частину ППР, а саме: на суму 14 016 612,00 грн.

Із урахуванням скасування ППР Південного МУ ДПС по роботі з ВПП від 06.05.2024 року № 23434000704 на суму 1 099 445,71 грн, 30.07.2024 року Південне МУ ДПС по роботі з ВПП прийняло ППР №50734000704 на суму 14 016 612,00 грн.

За змістом рішення ДПС України за результатами розгляду скарги, податковим органом під час перевірки нарахованої суми пені була врахована неможливість нарахування пені на підставі Закону № 185 після 06.02.2019 року.

Таким чином, суд враховує, що податковим органом самостійно скасовано суму пені, яка нарахована з 07.02.2019 року на підставі Закону № 185.

Водночас як вбачається із матеріалів справи, зокрема акта перевірки, податковим органом нараховано пеню за період фінансово-господарської діяльності позивача з 07.02.2019 року до 06.02.2020 року на підставі Закону № 2473, у той час, як цей вид відповідальності за цим нормативно-правовим актом, може бути застосований тільки з 07.02.2020 року.

Таким чином, податкове повідомлення-рішення у частині нарахування пені за період фінансово-господарської діяльності позивача з 07.02.2019 року до 06.02.2020 року включно на підставі Закону № 2473 є неправомірним та підлягає скасуванню.

Поряд із цим, пеня, яка нарахована податковим органом за період фінансово-господарської діяльності позивача з 07.02.2020 року на підставі Закону № 2473 в межах оскаржуваного ППР є правомірною.

Згідно із розрахунком пені, який сформований, як додаток до ППР, нарахована пеня за період з 07.02.2020 року складає 13 352 748,41 грн та складається з наступних періодів:

- договір №TMD - Z015 від 01.07.2015 з нерезидентом «GRAIN-TRANS LTD», Британські Віргінські острови (з 09.02.2020 до 03.06.2020) у загальній сумі 360845,55 грн;

- договір №TMD - Z016 від 01.07.2015 з нерезидентом «GRAIN-TRANS LTD», Британські Віргінські острови (з 28.04.2020 до 03.06.2020) у загальній сумі 98547,50 грн;

- договір №TMD - Z022 від 01.11.2016 з нерезидентом «GRAIN-TRANS LTD», Британські Віргінські острови (з 09.02.2020 до 04.06.2020) у загальній сумі 202537,98 грн;

- договір №TMD - Z025 від 28.01.2017 з нерезидентом «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED», Кіпр (з 24.02.2020 до 27.05.2020) у сумі 85015,58 грн;

- договір №TMD - Z031 від 29.11.2017 з нерезидентом «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED», Кіпр (з 09.02.2020 до 03.06.2020) у загальній сумі 233626,53 грн;

- договір №TMD - Z033 від 18.12.2017 з нерезидентом «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED», Кіпр (з 19.04.2020 до 03.06.2020) у загальній сумі 47873,23 грн;

- договір №TMD - Z034 від 25.06.2018 з нерезидентом «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED», Кіпр (з 06.04.2020 до 29.05.2020) у сумі 48778,69 грн;

- договір №TMD - 2907/01 від 29.07.2022 з нерезидентом «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED», Кіпр (з 21.07.2023 до 30.09.2023) у загальній сумі 3 345 610,03 грн;

- договір №TMD - Z042 від 25.07.2022 з нерезидентом «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED», Кіпр (з 11.06.2023 до 30.09.2023) у загальній сумі 7 277 430,74 грн;

- договір №TMD - Z044 від 01.09.2022 з нерезидентом «TIS-ZERNO SERVICES LIMITED», Кіпр (з 07.06.2023 до 30.09.2023) у сумі 1 652 482,58 грн.

Таким чином, оскаржуване податкове повідомлення рішення підлягає частковому скасуванню на суму 663 863,59 грн - на суму пені, яка нарахована до 07.02.2020 року на підставі Закону № 2473.

Підсумовуючи викладене, суд дійшов висновку про часткове задоволення позовних вимог.

Судовий збір підлягає частковому стягненню з відповідача на користь позивача у пропорційному розмірі до задоволеної кількості вимог.

Розрахунок суми судового збору, який підлягає відшкодуванню: ціна позову - 14 016 612,00 грн, задоволено вимог на 663 863,59 грн, що складає 4,74%. Із урахуванням того, що за подання позову сплачено судового збору на суму 24 224,00 грн, відшкодуванню підлягає - 1148,22 грн судового збору (4,74% від 24 224,00 грн).

Керуючись ст. 242-246 КАС України, суд

вирішив:

Позовні вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю "ТІС-МІНДОБРИВА" задовольнити частково.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення форми "С" № 50734000704 від 30.07.2024 р., винесене Південним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків стосовно Товариства з обмеженою відповідальністю "ТІС-МІНДОБРИВА" частково в частині нарахованої пені на суму 663 863,59 грн (шістсот шістдесят три тисячі вісімсот шістдесят три гривні 59 коп.). В іншій частині податкове повідомлення-рішення форми "С" № 50734000704 від 30.07.2024 р. залишити без змін.

У задоволенні іншої частини вимог відмовити.

Стягнути з Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (ЄДРПОУ 44104032, 65015, м. Одеса, проспект Шевченка, 15/1) за рахунок бюджетних асигнувань на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "ТІС-МІНДОБРИВА" (код ЄДРПОУ 36143538, 67543, Одеська обл., Одеський район, с. Визирка, вул. Олексія Ставніцера, 60) судовий збір в сумі 1148,22 грн (одна тисяча сто сорок вісім гривень 22 коп.).

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення безпосередньо до суду апеляційної інстанції.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя Попов В.Ф.