Постанова

від 17.01.2025 по справі 569/22273/24

РІВНЕНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД РІВНЕНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 569/22273/24

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 січня 2025 року м. Рівне

Суддя Рівненського міського суду Рівненської області Діонісьєва Н.М., за участі захисника Курися О.П., розглянувши справу, яка надійшла з Рівненської митниці ДМС України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , мешканця АДРЕСА_1 , директора ПП «Захід Драйв», у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 485 Митного Кодексу України,-

ВСТАНОВИВ:

10.07.2024 року в Рівненську митницю надійшов лист Харківської митниці №7.14-1/19/7/4852, яким направлено матеріали документальної невиїзної перевірки дотримання ПП «ЗАХІД ДРАЙВ» (ЄДРПОУ 41916757) вимог законодавства України з питань митної справи (Акт про результати документальної невиїзної перевірки №1/24/7.14-19/41916757).

У ході проведення документальної невиїзної перевірки встановлено:

30.06.2020 Поліською митницею Держмитслужби за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204120/2020/049916 здійснено митне оформлення товару «Автомобіль легковий б/в, призначений для перевезення людей: - марка: VOLKSWAGEN, - модель: TIGUAN. - календарний рік виготовлення: 2016.-модельний рік виготовлення: 2016, - № кузова: НОМЕР_2 , - тип двигуна: дизельний, - об`єм двигуна: 1968 см3. - призначення: пасажирський, - номер двигуна: не визначений, -потужність двигуна: 110 кВт. - колір КТЗ: сірий, - тип кузова: легковий універсал-категорія ТЗ за документами виробника: М1, - кількість місць включаючи водія: 5, - колісна формула: 4х2, виробник: "Volkswagen". Європейський Союз, - торгівельна марка: «Volkswagen» (код 8703329010 згідно з УКТ ЗЕД).

За даною митною декларацією митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за другорядним методом, на рівні 326455,00 грн. Зазначена поставка товару здійснена за зовнішньоекономічним контрактом від 10.01.2020 №01-2020 між UNICOM LTD wtc Ic V. Fenchurch Street Station, New London House, 6 London Street, The City of London, London, England, United Kingdom,

ECR 7LP - Великобританія та ПП «ЗАХІД ДРАЙВ» (ЄДРПОУ 41916757), Україна, 43000, Волинська обл., м. Луцьк, вул. Лідавська, будинок 4.

Умови поставки згідно ІНКОТЕРМС - (ДАР-Луцьк) зазначені в графі 20 митної декларації, інвойсі від 18.06.2020 №369-06L та контракті. Країна відправлення товару Великобританія (графа 15 МД).

Одержувачем товару (графа 8 МД) та особою відповідальною за фінансове врегулювання (графа 9 МД) є ПП «ЗАХІД ДРАИВ».

Декларування товару від імені декларанта здійснювала уповноважена декларантом особа, «ПП АГРО-ТЕХ-БРОК», код ЄДРПОУ 41749726) в особі ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_3 ).

За вказаною митною декларацією були сплачені до Держбюджету України відповідні митні платежі (ввізне мито, акцизний податок, податок на додану вартість).

У процесі проведення документальної невиїзної перевірки Харківською митницео використано

матеріали, направлені митними органами Республіки Польща.

Митна адміністрація надала копії документів (фактури, підтвердження вивезення та витяг експортної митної декларації), що стали підставою для вивезення транспортного засобу за межі митної території Польщі. За результатами опрацювання даної інформації встановлено, що «Автомобіль легковий б/в, призначений для перевезення людей: - марка: VOLKSWAGEN, - модель: TIGUAN. - календарний рік виготовлення: 2016, модельний рік виготовлення: 2016. -N? кузова: НОМЕР_4 , - тип двигуна: дизельний, - об?єм двигуна: 1968 см3....» було вивезено за межі митної території ЄС (Польща). 24.06.2020 за декларацією країни експорту 20РL402010Е0633651. Статистична вартість даного транспортного засобу у даній декларації визначена на рівні 76963 PLN (PLN - злотий за кодом міжнародної класифікації валют - 985). Фактурна вартість товару за фактурою №B233/2020 від 22.06.2020 складає 16900 Євро (еквівалент 506155,00 грн.).

Заявлена до митного оформлення фактурна вартість товару, митне оформлення якого здійснено за митною декларацією від 30.06.2020 №UA204120/2020/049916 (графа 22 МД складає 9100,00 Євро (еквівалент 326455,00 грн. за курсом Національного банку України на дату подачі МД: 1 Євро = 29,95 грн.) за інвойсом від 18.06.2020 №369-06L), тоді як заявлена вартість в митній декларації країн експорту MRN 20PI402010Е0633651 від 23.06.2020 складає 76963 PLN польських злотих (еквівалент 515667,49 грн. за курсом Національного банку України на дату подачі МД: 1 злотий - 6,7002 грн).

Таким чином, перевіркою встановлено, що під час митного оформлення директор ПП «ЗАХІД ДРАЙВ» громадянин ОСОБА_1 через декларанта/уповноважену особу «ПП АГРО-ТЕХ-БРОК» громадянина ОСОБА_2 заявив недостовірні відомості про відправника та одержувача товару, № документу за кодом «380» (рахунок-фактура (інкойс), комерційних умов поставки та вартість товару, яка не врахована при визначенні митної вартості товару.

2. 09.10.2019 Рівненською митницею ДФС за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA204070/2019/018064 здійснено митне оформлення товару «Легковий автомобіль, призначений для перевезення людей бувший у використанні: - марка: AUDI, модель: А6, календарний рік виготовлення: 2019, модельний рік виготовлення: 2020, № кузова: НОМЕР_5 , - тип двигуна: дизельний, номер двигуна: не визначений, об?єм двигуна: 1968 см3, потужність двигуна: 150 кВт, тип кузова: легковий седан, кількість місць включаючи водія: 5, категорія ТЗ за документами виробника: М1, колісна формула: 4*4» (код 8703329010 згідно з УКТ ЗЕД).

За даною митною декларацією митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за основним методом, на рівні 910493,34 грн.

Зазначена поставка товару здійснена за зовнішньоекономічним контрактом від 01.09.2019 №01.09.2019 укладеним між WANITEC Vanorisgatan 25-1101, 43160 Molndal, Sweden та ПП «3AXІД ДРАЙВ» (ЄДРПОУ 41916757), Україна, 43000, Волинська обл., м. Луцьк, вул. Лідавська, будинок 4. Умови поставки згідно ІНКОТЕРМС - (ДАР-Дубно) зазначені в графі 20 МД. Країна відправлення товару Швеція (графа 15 МД).

Одержувачем товару (графа 8 МД) та особою відповідальною за фінансове врегулювання (графа 9 МД) є ПП «ЗАХІД ДРАЙВ». Декларування товару від імені декларанта здійснювала уповноважена декларантом особа ПП «ВЕСТ БРОК». код ЄДРПОУ 40905482) в особі ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_6 ), яка відповідно до частини 5 статті 266 МКУ має такі самі обов?язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

За вказаною митною декларацією були сплачені до Держбюджету України відповідні митні платежі (ввізне мито, акцизний податок, податок на додану вартість).

У процесі проведення документальної невиїзної перевірки Харківською митницею використано матеріали, направлені митними органами Королівства Швеція (лист Державної митної служби України від 24.03.2020 року №15/15-02-03/7/698).

Митною адміністрацією Королівства Швеції надано копії витягу книги обліку бухгалтерських операцій здійснених компанією «WANITEC», інвойсу №106 та документ від Шведського транспортного агенства.

За результатами опрацювання даної інформації встановлено розбіжності в частині заявлення відомостей стосовно: - відправника та отримувача товару ( за митною декларацією від 09.10.2019 №UA204070/2019/018064 відправником товару є «WANITEC» Vanortsgatan 25-1101, 43160 Molndal, Sweden проте митною адміністрацією Королівства Швеції повідомила, що компанія «WANITEC» не здійснювала експорту легкового автомобіля AUDI A6, 2019 року випуску VIN: НОМЕР_5 з території Швеції до України на адресу ПП «ЗАХИ ДРАЙВ», так як в інвойсі №106 відсутня інформація про одержувача); - номеру інвойсу та числових значень вартості товару.

Відомості, зазначені у даних документах, дають підстави стверджувати, що інформація, в тому числі вартісні показники, відносяться до товару (транспортного засобу), митне оформлення якого здійснено за митною деклараціє від 09.10.2019 №UA204070/2019/018064 та який є предметом даної документальної невиїзної перевірки.

З урахуванням вищезазначеного, встановлено розбіжності в поданій до митного оформлення товару за митною декларацією від 09.10.2019 №UA204070/2019/018064 в частині одержувача товарів та вартістю товару (AUDI A6, VIN: НОМЕР_5 ) згідно інвойса від 17.09.2019 №AMG 62W, поданого до МД - 369600 SEK ( 910493.34 грн. за курсом Національного банку України на дату подачі МД: 1 SEK = 2,463456 грн.), тоді як відповідно до інвойса № 106, наданого адміністрацією Королівства Швеції, вартість товару складає 371 800 SEK (915912,94 грн за курсом Національного банку України на дату подачі МД: 1 SEK = 2,463456 грн).

Таким чином, перевіркою встановлено, що під час митного оформлення директор ПП «ЗАХІД ДРАЙВ» громадянин ОСОБА_1 через декларанта/уповноважену особу ПП «ВЕСТ БРОК» громадянина ОСОБА_3 заявив недостовірні відомості про комерційні умови поставки та вартість товару, яка не врахована при визначенні митної вартості товару.

Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Документальною невиїзною перевіркою встановлено порушення платником податків ПП «ЗАХІД ДРАЙВ» (ЄДРПОУ 41916757) вимог законодавства України з питань митної справи, в частині визначення бази оподаткування, надання пільг в оподаткуванні, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та спати митних платежів при митному оформленні товарів за митними деклараціями (від 30.06.2020 №UA204120/2020/049916 та від 09.10.2019 №UA204070/2019/018064):

- вимог частин 1, 2 статті 51, пункту 2 частини 2 статті 52, частини 21 статті 58, частини 1 статті 257, частин 4, 5, 6 статті 280 та статті 295 Митного кодексу України, пункту 36.1 статті 36 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податкових зобов?язань по сплаті ввізного мита на загальну суму 19463,21, яка підлягає перерахуванню до Державного бюджету України:

- пункту 36.1 статті 36 та пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податкових зобов?язань по сплаті податку на додану вартість із ввезених на митну територію України товарів (продукції), на загальну суму 42819,06 грн., яка підлягає перерахуванню до Державного бюджету України.

На момент проведення вищезазначених зовнішньоекономічних операцій директором ПП «ЗАХІД ДРАЙВ» (ЄДРПОУ 41916757) був громадянин ОСОБА_1 .

Таким чином, директор ПП «ЗАХІД ДРАЙВ» (ЄДРПОУ 41916757) громадянин ОСОБА_1 з метою неправомірного зменшення розміру митних платежів надав митним органам України документи (інвойс від 18.06.2020 №369-06L та інвойс від 17.09.2019 №AMG 62W), що містить неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів (легкового автомобіля марка: VOLKSWAGEN, модель: TIGUAN, № кузова: НОМЕР_2 та легкового автомобіля марка: AUDI, модель: А6, № кузова: НОМЕР_5 ).

Протиправні дії директора ПП «ЗАХІД ДРАЙВ» (ЄДРПОУ 41916757) громадянина

ОСОБА_1 призвели до зменшення розміру митних платежів в сумі 62282,27 грн., в тому числі: мито на суму - 19463,21грн. та податок на додану вартість на суму - 42819,06 грн.

Дії ОСОБА_1 кваліфіковано за ст. 485 МК України.

Під час розгляду справи захисник ОСОБА_1 адвокат Курись О.П. вказав, що ОСОБА_1 вину у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України не визнає, підтримав раніше подане клопотання до протоколу про порушення митних правил, в яких просив звільнити ОСОБА_1 від адміністративної відповідальності, у зв`язку з відсутністю в діях останнього складу адміністративного правопорушення.

Представник Рівненської митниці Держмитслужби Ступак А. в судовому засіданні матеріали про порушення митних правил підтримав і просив застосувати до ОСОБА_1 адміністративне стягнення, передбачене санкцією статті, за якою кваліфіковані його дії.

Заслухавши пояснення представника Рівненської митниці Держмитслужби Ступака А. та захисника ОСОБА_1 адвоката Курися О.П., дослідивши письмові докази по справі, суд приходить до висновку, що в діях ОСОБА_1 міститься склад адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України.

Відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

За приписами ч. 1 ст. 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Згідно ч. 1 ст. 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: 1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; 2) поясненнями свідків; 3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; 4) висновком експерта; 5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявления за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до ст. 485 МК України відповідальність встановлено за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, підтверджується дослідженими в судовому засіданні письмовими доказами по справі, зокрема протоколом про порушення митних правил № 0153/20400/2024 від 28 жовтня 2024 року, службовою запискою головного державного інспектора оперативного відділу Управління боротьби з контрабандою та порушення митних правил ОСОБА_4 від 28 жовтня 2024 року, відповіддю митної адміністрації Королівства Швеції від 24.03.2020 року, відповіддю митних органів Республіки Польща від 21.09.2021 року та іншими матеріалами справи.

Враховуючи наведені докази в їх сукупності, суд вважає за необхідне застосувати до ОСОБА_1 стягнення, передбачене санкцією ст. 485 МК України.

Адміністративне стягнення є мірою відповідальності і застосовується з метою виховання особи, яка вчинила адміністративне правопорушення, в дусі додержання законів України, поваги до правил співжиття, а також запобігання вчиненню нових правопорушень як самим правопорушником, так і іншими особами (ст.23 КУпАП).

Відповідно до ст. 33 КУпАП стягнення за адміністративне правопорушення накладається у межах, встановлених цим Кодексом та іншими законами України з урахуванням характеру вчиненого правопорушення, особи порушника, ступеня його вини, майнового стану, обставин, що пом`якшують і обтяжують відповідальність.

У відповідності до ст. 40-1 КУпАП, п. 5 ч. 2 ст. 4 Закону України «Про судовий збір» підлягає стягненню з порушника судовий збір.

На підставі викладеного, керуючись ст. 257, 293, 458, 485, 486, 495МК України, ст. 283, 284 КУпАП,-

ПОСТАНОВИВ:

Визнати ОСОБА_1 винним увчиненні адміністративногоправопорушення,передбаченого ст.485МК Українита накластина неїадміністративне стягненняу видіштрафу врозмірі 50відсотків несплаченоїсуми митнихплатежів,що становить31141 (тридцять одна тисяча сто сорок одна) грн. 13 коп.

Стягнути з ОСОБА_1 в дохід держави судовий збір у сумі 605 (шістсот п`ять) грн. 60 коп.

Реквізити для оплати судового збору: Отримувач коштів: ГУК у Рівн. Обл./ Рівнен.міс.тг/22030101. Банк отримувача: Казначейство України (ЕАП). Код отримувача: (код за ЄДРПОУ): 38012494. Рахунок отримувача: UA458999980313191206000017527. Код класифікації доходів бюджету: 22030101.

Постанова може бути оскаржена до Рівненського апеляційного суду через Рівненський міський суд Рівненської області протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя Рівненського міського суду Н.М. Діонісьєва