Рішення
від 13.01.2025 по справі 160/28684/24
ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 січня 2025 рокуСправа №160/28684/24 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді Царікової О.В.,

розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження у місті Дніпрі адміністративну справу за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС (49094, Дніпропетровська обл., м. Дніпро, вул. Мандриківська, буд. 47, код ЄДРПОУ 41932999) до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (вул. Сімферопольська, 17 а, м. Дніпро, Дніпропетровська обл., Дніпровський р-н, 49005, ЄДРПОУ 44118658), Головного управління ДПС у Запорізькій області (просп. Соборний, 166, м. Запоріжжя, Запорізька обл., Запорізький р-н, 69035, ЄДРПОУ 44118663), Державної податкової служби України (04053, м. Київ, Львівська пл., 8; ЄДРПОУ 43005393) про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання вчинити певні дії,-

ВСТАНОВИВ:

28.10.2024 до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, Головного управління ДПС у Запорізькій області, Державної податкової служби України, в якому позивач просить:

- визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про відповідність ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС критеріям ризиковості платника податків на додану вартість №52085 від 23.09.2024;

- визнати протиправними та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Запорізькій області про відповідність ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС критеріям ризиковості платника податків на додану вартість № 7661 від 09.12.2021? № 43 від 06.01.2022;

- визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про відмову в реєстрації ПН, яка складена ТОВ "ТОРГДЖОЙН ПЛЮС" (ідентифікаційний код 41932999) на ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ, а саме:

- № 11788717/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788684/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788703/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788691/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788678/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788720/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788719/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788683/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788709/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788718/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788702/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788714/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788675/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788674/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788695/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788701/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788716/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788687/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788715/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788672/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788688/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788673/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788710/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788692/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788721/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788724/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788693/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788685/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788708/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788698/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788725/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788689/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788697/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788723/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788705/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788671/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788694/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788707/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788712/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788713/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788681/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788706/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788699/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788728/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788727/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788700/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788730/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788679/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788690/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788711/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788686/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788729/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788680/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788670/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788704/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788676/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788696/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788677/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788722/41932999 від 18.09.2024;

- № 11788682/41932999 від 18.09.2024;

- № 11792073/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792024/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792036/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792014/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792072/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792617/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792015/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792035/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792618/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792071/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792038/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792037/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792052/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792061/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792019/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792051/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792067/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792065/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792017/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792031/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792068/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792018/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792033/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792069/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792064/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792060/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792016/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792062/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792032/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792053/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792066/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792055/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792054/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792050/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792022/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792070/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792048/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792046/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792030/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792057/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792020/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792021/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792023/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792045/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792049/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792058/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792034/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792047/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792056/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792044/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792059/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792039/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792029/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792040/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792041/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792063/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792042/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792028/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792026/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792025/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792027/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792043/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792074/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792605/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792609/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792610/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792606/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792611/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792613/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792612/41932999 від 19.09.2024;

- № 11799615/41932999 від 20.09.2024;

- № 11792604/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792607/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792614/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792615/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792616/41932999 від 19.09.2024;

- № 11792608/41932999 від 19.09.2024;

- № 11226566/41932999 від 13.06.2024;

- № 11226581/41932999 від 13.06.2024;

- № 11226524/41932999 від 13.06.2024;

- № 11226521/41932999 від 13.06.2024;

- № 11226549/41932999 від 13.06.2024;

- № 11226595/41932999 від 13.06.2024;

- № 11226536/41932999 від 13.06.2024;

- № 11226517/41932999 від 13.06.2024;

- № 11226514/41932999 від 13.06.2024;

- зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні, виписані ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС (ідентифікаційний код 41932999) на ПАТ АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ, з дати подання їх на реєстрацію, а саме:

- № 10 від 30.09.2023. Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65%. Сума разом з ПДВ 39 608,95 грн. Сума ПДВ 6 601,49 грн.;

- № 9 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 199 299,31 Сума ПДВ 33 216,55 грн.;

- №8 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 193 713,43 Сума ПДВ 32 285,57 грн.;

- № 7 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 194 609,57 Сума ПДВ 32 434,93 грн.;

- № 6 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 197 596,67 Сума ПДВ 32 932,78 грн.;

- № 5 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 195 655,06 Сума ПДВ 32 609,18 грн.;

- № 4 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 199 299,31 Сума ПДВ 33 216,55 грн.;

- № 3 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 195 714,79 Сума ПДВ 32 619,13 грн.;

- № 2 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 193 325,11 Сума ПДВ 32 220,85 грн.;

- № 1 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 193 354,98 Сума ПДВ 32 225,83 грн.;

- № 12 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 157 944,14 Сума ПДВ 26 324,02 грн.;

- № 11 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 197 746,19 Сума ПДВ 32 957,70 грн.;

- № 10 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 873,03 Сума ПДВ 26 812,17 грн.;

- № 9 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 507,04 Сума ПДВ 27 084,51 грн.;

- № 8 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 198 424,45 Сума ПДВ 33 070,74 грн.;

- № 7 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 229,56 Сума ПДВ 27 038,26 грн.;

- № 6 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 771,08 Сума ПДВ 27 295,18 грн.;

- № 5 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 647,77 Сума ПДВ 27 274,63 грн.;

- № 4 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 894,40 Сума ПДВ 27 315,73 грн.;

- № 3 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 771,08 Сума ПДВ 27 295,18 грн.;

- № 2 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 965,52 Сума ПДВ 26 827,59 грн.;

- № 1 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 159 763,13 Сума ПДВ 26 627,19 грн.;

- № 1 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 165 415,93 Сума ПДВ 27 569,32 грн.;

- № 12 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 81 557,71 Сума ПДВ 13 592,95 грн.;

- № 11 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 161 854,87 Сума ПДВ 26 975,81 грн.;

- № 10 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 327,59 Сума ПДВ 27 054,60 грн.;

- № 9 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 164 722,63 Сума ПДВ 27 453,77 грн.;

- № 8 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 165 447,46 Сума ПДВ 27 574,58 грн.;

- № 7 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 052,40 Сума ПДВ 27 175,40 грн.;

- № 6 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 164 848,69 Сума ПДВ 27 474,78 грн.;

- № 5 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 168 850,94 Сума ПДВ 28 141,82 грн.;

- № 4 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 651,16 Сума ПДВ 27 275,19 грн.;

- № 3 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 083,91 Сума ПДВ 27 180,65 грн.;

- № 2 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 957,86 Сума ПДВ 27 159,64 грн.;

- № 8 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 158 821,19 Сума ПДВ 26 470,20 грн.;

- № 7 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 164 736,08 Сума ПДВ 27 456,01 грн.;

- № 6 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 166 151,88 Сума ПДВ 27 691,98 грн.;

- № 5 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 167 190,13 Сума ПДВ 27 865,02 грн.;

- № 4 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 167 441,83 Сума ПДВ 27 906,97 грн.;

- № 3 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 165 837,25 Сума ПДВ 27 639,54 грн.;

- № 2 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 161 338,16 Сума ПДВ 26 889,69 грн.;

- № 1 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 980,98 Сума ПДВ 27 330,16 грн.;

- № 13 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 082,51 Сума ПДВ 26 680,42 грн.;

- № 12 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 410,98 Сума ПДВ 27 068,50 грн.;

- № 11 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 161 001,64 Сума ПДВ 26 833,61 грн.;

- № 10 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 257,78 Сума ПДВ 27 042,96 грн.;

- № 9 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 198 992,51 Сума ПДВ 33 165,42 грн.;

- № 8 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 165 689,22 Сума ПДВ 27 614,87 грн.;

- № 7 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 158 673,17 Сума ПДВ 26 445,53 грн.;

- № 6 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 207,56 Сума ПДВ 27 201,26 грн.;

- № 5 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 697,76 Сума ПДВ 27 282,96 грн.;

- № 4 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 319,07 Сума ПДВ 162 319,07 грн.;

- № 3 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 450,16 Сума ПДВ 26 741,69 грн.;

- № 2 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 809,27 Сума ПДВ 27 134,88 грн.;

- № 1 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 197 001,06 Сума ПДВ 32 833,51 грн.;

- № 5 від 29.02.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 156 433,68 Сума ПДВ 26 072,28 грн.;

- № 4 від 29.02.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 194 880,26 Сума ПДВ 32 480,04 грн.;

- № 3 від 29.02.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 781,27 Сума ПДВ 27 130,21 грн.;

- № 2 від 29.02.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 199 362,70 Сума ПДВ 33 227,12 грн.;

- № 1 від 29.02.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 192 924,84 Сума ПДВ 192 924,84 грн.;

- № 12 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 39 362,54 Сума ПДВ 6 560,42 грн.;

- № 11 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 198 608,83 Сума ПДВ 33 101,47 грн.;

- № 10 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 197 238,90 Сума ПДВ 32 873,15 грн.;

- № 9 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 159 702,92 Сума ПДВ 26 617,15 грн.;

- № 8 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 260,12 Сума ПДВ 27 043,35 грн.;

- № 7 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 195 381,89 Сума ПДВ 32 563,65 грн.;

- № 1 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 197 939,09 Сума ПДВ 32 989,85 грн.;

- № 2 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 161 681,71 Сума ПДВ 26 946,95 грн.;

- № 3 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 199 582,99 Сума ПДВ 33 263,83 грн.;

- № 4 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 194 681,71 Сума ПДВ 32 446,95 грн.;

- № 5 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 158 759,21 Сума ПДВ 26 459,87 грн.;

- № 6 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 199 491,67 Сума ПДВ 33 248,61 грн.;

- № 21 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 40 784,47 Сума ПДВ 6 797,40 грн.;

- № 20 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 194 934,65 Сума ПДВ 32 489,11 грн.;

- № 19 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 166 236,79 Сума ПДВ 27 706,13 грн.;

- № 18 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 158 798,90 Сума ПДВ 26 466,48 грн.;

- № 17 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 199 862,24 Сума ПДВ 33 310,37 грн.;

- № 16 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 196 825,12 Сума ПДВ 32 804,19 грн.;

- № 15 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 193 509,05 Сума ПДВ 32 251,51 грн.;

- № 14 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 194 934,65 Сума ПДВ 32 489,11 грн.;

- № 13 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 627,39 Сума ПДВ 26 771,23 грн.;

- № 12 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 083,98 Сума ПДВ 27 014,00 грн.;

- № 11 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 689,37 Сума ПДВ 26 781,56 грн.;

- № 10 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 478,58 Сума ПДВ 27 246,43 грн.;

- № 9 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 478,58 Сума ПДВ 27 246,43 грн.;

- № 8 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 579,84 Сума ПДВ 27 096,64 грн.;

- № 7 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 165 740,94 Сума ПДВ 27 623,49 грн.;

- № 6 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 196 825,12 Сума ПДВ 32 804,19 грн.;

- № 5 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 198 529,63 Сума ПДВ 33 088,27 грн.;

- № 4 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 751,35 Сума ПДВ 26 791,89 грн.;

- № 3 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 197 568,90 Сума ПДВ 32 928,15 грн.;

- № 2 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 198 498,64 Сума ПДВ 33 083,11 грн.;

- № 1 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 195 895,38 Сума ПДВ 32 649,23 грн.;

- № 16 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 999,43 Сума ПДВ 27 166,57 грн.;

- № 15 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 167 561,44 Сума ПДВ 27 926,91 грн.;

- № 14 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 166 605,89 Сума ПДВ 27 767,65 грн.;

- № 13 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 166 328,46 Сума ПДВ 27 721,41 грн.;

- № 12 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 595,12 Сума ПДВ 26 765,85 грн.;

- № 11 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 167 345,66 Сума ПДВ 27 890,94 грн.;

- № 10 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 999,43 Сума ПДВ 27 166,57 грн.;

- № 9 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 862,51 Сума ПДВ 27 310,42 грн.;

- № 8 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 161 273,26 Сума ПДВ 26 878,88 грн.;

- № 7 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 184,38 Сума ПДВ 27 197,40 грн.;

- № 6 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 164 355,70 Сума ПДВ 27 392,62 грн.;

- № 5 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 595,12 Сума ПДВ 26 765,85 грн.;

- № 4 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 196 135,66 Сума ПДВ 32 689,28 грн.;

- № 3 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 317,71 Сума ПДВ 26 719,62 грн.;

- № 2 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 189 631,70 Сума ПДВ 31 605,28 грн.;

- № 1 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 198 447,49 Сума ПДВ 33 074,58 грн.;

- № 14 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 124 041,96 20 673,66 грн.;

- № 13 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 902,53 Сума ПДВ 27 150,42 грн.;

- № 12 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 015,86 Сума ПДВ 27 002,64 грн.;

- № 11 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 168 650,59 Сума ПДВ 28 108,43 грн.;

- № 10 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 159 050,11 Сума ПДВ 26 508,35 грн.;

- № 9 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 168 314,28 Сума ПДВ 28 052,38 грн.;

- № 8 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 238,86 Сума ПДВ 27 206,48 грн.;

- № 7 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 170 148,77 Сума ПДВ 28 358,13 грн.;

- № 6 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 164 370,12 Сума ПДВ 27 395,02 грн.;

- № 5 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 167 335,88 Сума ПДВ 27 889,31 грн.;

- № 4 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 303,68 Сума ПДВ 26 717,28 грн.;

- № 3 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 168 222,55 Сума ПДВ 28 037,09 грн.;

- № 2 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 166 510,36 Сума ПДВ 27 751,73 грн.;

- № 1 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 167 549,90 Сума ПДВ 27 924,98 грн.;

- № 14 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 81 764,87 Сума ПДВ 13 627,48 грн.;

- № 13 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 087,72 Сума ПДВ 27 014,62 грн.;

- № 12 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 149,09 Сума ПДВ 27 024,85 грн.;

- № 11 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 166 597,84 Сума ПДВ 27 766,31 грн.;

- № 10 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 166 505,78 Сума ПДВ 27 750,96 грн.;

- № 9 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 199 395,82 Сума ПДВ 33 232,64 грн.;

- № 8 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 271,81 Сума ПДВ 27 045,30 грн.;

- № 7 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 210,44 Сума ПДВ 27 035,07 грн.;

- № 6 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 197 432,23 Сума ПДВ 32 905,37 грн.;

- № 5 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 163 652,46 Сума ПДВ 27 275,41 грн.;

- № 4 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 824,06 Сума ПДВ 27 137,34 грн.;

- № 3 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 160 829,81 Сума ПДВ 26 804,97 грн.;

- № 2 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 199 763,99 Сума ПДВ 33 294,00 грн.;

- № 1 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 162 762,71 Сума ПДВ 27 127,12 грн.;

- № 1 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 184 301,39 Сума ПДВ 30 716,90 грн.;

- № 2 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 180 043,04 Сума ПДВ 30 007,17 грн.;

- № 3 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 177 090,59 Сума ПДВ 29 515,10 грн.;

- № 4 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 176 607,97 Сума ПДВ 29 434,66 грн.;

- № 5 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 179 077,81 Сума ПДВ 29 846,30 грн.;

- № 6 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 188 219,08 Сума ПДВ 31 369,85 грн.;

- № 7 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 184 840,78 Сума ПДВ 30 806,80 грн.;

- № 8 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 181 973,50 Сума ПДВ 30 328,92 грн.;

- № 9 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% Сума разом з ПДВ 36 366,31 Сума ПДВ 6 061,05 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що ГУ ДПС у Запорізькій області прийнято рішення за № 7661 від 09.12.2021 про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку на підставі п.8 Критеріїв ризиковості платника податку (здійснено реалізацію товарів/послуг, відмінних від придбаних). ГУ ДПС у Дніпропетровській області прийнято рішення за № 52085 від 23.09.2024 про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку на підставі п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку (контрагенти позивача віднесені до ризикових платників податків). Поряд з цим, позивач указує, що здійснення ним господарської діяльності підтверджується відповідними первинними документами, тому віднесення його до п.8 Критеріїв ризиковості платника податку є протиправним. Крім цього, первинне рішення про віднесення платника податків до ризикових № 7661 від 09.12.2021 було прийняте комісією не за наслідками подання позивачем для реєстрації податкової накладної, що є порушенням вимог Порядку №1165, а контрагенти позивача (постачальники та покупці) були віднесені до переліку ризикових після здійснення господарських операцій з ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС». Позивач зазначає, що у зв`язку з виконанням ним зобов`язань за договором та на виконання вимог Податкового кодексу України були складені та направлені на реєстрацію податкові накладні. Проте їх реєстрація була зупинена, у зв`язку з чим, позивачем до ГУ ДПС у Дніпропетровській області були направлені пояснення та копії документів. Але, рішеннями комісії ГУ ДПС у Дніпропетровській області було відмовлено в реєстрації податкових накладних. Позивач уважає, що виконав всі вимоги, необхідні для реєстрації податкових накладних та надав для цього всі необхідні документи. Позивач уважає, що рішення ГУ ДПС у Дніпропетровській області про відмову у реєстрації податкових накладних є протиправними, оскільки подані позивачем документи повністю підтверджують реальність господарських операцій, за результатами яких складені податкові накладні, які надіслано для реєстрації. З урахуванням наведеного, оскаржені рішення Комісії, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації, є протиправними та підлягають скасуванню. З огляду на викладене, просить задовольнити позовні вимоги в повному обсязі.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 11.11.2024 відкрито провадження у справі та призначено до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи.

03.12.2024 до Дніпропетровського окружного адміністративного суду через систему «Електронний суд» від Державної податкової служби України (вх. № 48466/24) надійшов відзив на позовну заяву, в якому зазначено, що позовні вимоги про зобов`язання ДПС України зареєструвати податкову накладну є необгрунтованими, оскільки без надання правової оцінки рішенню Комісії регіонального рівня, зобов`язання ДПС України зареєструвати податкову накладну є передчасними.

03.12.2024 до Дніпропетровського окружного адміністративного суду через систему «Електронний суд» від Головного управління ДПС у Дніпропетровській області надійшов відзив на позовну заяву з додатками (вх. №48525/24), в якому відповідач -1 заперечив проти позову та зазначив, що комісія контролюючого органу при прийнятті оскаржених рішень діяла у межах повноважень та у спосіб, що передбачений законом здійснює перевірку поданих платником податку копій документів; суд зобов`язавши податковий орган виключити з переліку ризикових фактично бере на себе повноваження суб`єкта владних повноважень (відповідача у справі), до компетенції якого віднесено розгляд податкової інформації та прийняття рішень.

04.12.2024 до Дніпропетровського окружного адміністративного суду через систему «Електронний суд» від Головного управління ДПС у Запорізькій області надійшов відзив на позовну заяву з додатками (вх. №48822/24), в якому відповідач -2 заперечив проти позову та зазначив, що комісія ГУ ДПС у Запорізькій області з питань прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК приймала рішення про відповідність ТОВ "ТОРГДЖОЙН ПЛЮС" з урахуванням отриманої податкової інформації, яка свідчить про фіктивність проведених фінансово/господарських операцій між ТОВ "ТОРГДЖОЙН ПЛЮС" та підприємствами - контрагентами. Відповідач -2 зазначив, що оскаржені рішення є правомірними та такими, що винесені відповідно до вимог діючого законодавства, оскільки платником податків не доведено здійснення господарських операцій та не надано копій документів; операції здійснені з ризиковими контрагентами.

04.12.2024 ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду у справі № 160/28684/24, у задоволенні заяви представника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про розгляд справи № 160/28684/24 за правилами загального позовного провадження за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, Головного управління ДПС у Запорізькій області, Державної податкової служби України, про визнання протиправним та скасування рішення, зобов`язання вчинити певні дії, відмовлено.

10.12.2024 до Дніпропетровського окружного адміністративного суду через систему «Електронний суд» від представника позивача адвоката Жукової Є.Б. надійшла відповідь на відзив відповідачів (вх. №49715/24), в якій позивач підтримав доводи, наведені в обґрунтування позовних вимог.

Розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши фактичні обставини справи, на яких ґрунтується позовна заява та відзиви на позовну заяву, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив таке.

Товариство з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС є юридичною особою, зареєстроване в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

З матеріалів справи встановлено, що у 2021 році Товариство з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС було зареєстровано за адресою: м. Запоріжжя, вул. Діагональна, б. 7, згідно договору оренди нежитлових приміщень № 46 від 01.12.2020, укладеного з ТОВ «Комтранс-2003», акту приймання-передачі приміщення від 01.12.2020. Інформація щодо адреси позивача підтверджується інформацією про підприємство від 09.12.2021 № 14, наданого ГУ ДПС у Запорізькій області.

Згідно з інформацією, яка відображена в Аналітичній довідці начальника Соборного відділу податків і зборів з юридичних осіб управління оподаткування юридичних осіб В.Джавун від 23.09.2024 № 18801/04-36-04-07-07, яка міститься в матеріалах справи, Товариство з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС у 2024 році здійснювало свою діяльність за адресою: 49094, Дніпропетровська обл., м. Дніпро, вул. Мандриківська, буд. 47.

Згідно з інформацією про підприємство від 09.12.2021 № 14, наданою ГУ ДПС у Запорізькій області, основним видом діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС є послуги з переробки шлаку (КВЕД 38.32).

Відповідно до інформації про підприємство від 09.12.2021 № 14, наданого ГУ ДПС у Запорізькій області, Товариством з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС було подано повідомлення про об`єкти оподаткування за формою 20-ОПП, в якому відображені об`єкти оподаткування: майданчик 2, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м.Кривий Ріг, Нікопольське шосе, буд. 201; склад 2, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м.Кривий Ріг, Нікопольське шосе, буд. 201; база, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м.Кам`янське, вул.Широка, буд.103; чотири земельні ділянки, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 126; склад, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 126; установка з переробки сталеплавильних шлаків, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 126; обладнання до установки з переробки сталеплавильних шлаків, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м.Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 126; автомобіль КрАЗ-256, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 126; два автомобілі КрАЗ-256Б, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 126; автомобіль МАЗ-500 ТЗА (пальнозаправник), за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 126; автомобіль БелАЗ-7523, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 126; два автобуси, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 126; три тепловози, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 126; два екскаватора колісних, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 126; навантажувач колісний, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 126; екскаватор гусеничний, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 126; обладнання драглайн, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 126; трактор гусеничний, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 126; навантажувач колісний, за адресою: Україна, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Орджонікідзе, 126; два резервуари для зберігання пального ємкістю 9 м куб.

Згідно листа уповноваженої особи - начальника Вознесенівського відділу камеральних перевірок управління з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків ГУ ДПС у Запорізькій області В. Рахуба від 06.01.2022 № 184/08-01-18-07, який долучено як додаток до відзиву на позов, послуги з переробки шлаку (КВЕД 38.32) надавалися за адресою: м. Кривий Ріг, вул. Криворіжсталі, 126, територія ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ», на земельних ділянках загальна площа 3,0198 га, які перебували в оренді згідно договорів, укладених із Криворізькою міською радою: Договір оренди земельної ділянки № 2018474 від 04.12.2018 р., укладений з Криворізькою міською радою (строк дії до 24.10.2023); Договір оренди земельної ділянки № 2018477 від 04.12.2018 р., укладений з Криворізькою міською радою (строк дії до 24.10.2023); Договір оренди земельної ділянки № 2018475 від 04.12.2018 р., укладений з Криворізькою міською радою (строк дії до 24.10.2023); Договір оренди земельної ділянки № 2018476 від 04.12.2018 р., укладений з Криворізькою міською радою (строк дії до 24.10.2023). В 2024 році були укладені нові Договори оренди земельної ділянки: № 2024007 від 03.01.2024; № 2024006 від 03.01.2024; № 2024005 від 03.01.2024; № 2024004 від 03.01.2024. Інформація також відображена в Аналітичній довідці начальника Соборного відділу податків і зборів з юридичних осіб управління оподаткування юридичних осіб В. Джавун від 23.09.2024 № 18801/04-36-04-07-07, яка долучена як додаток до відзиву ГУ ДПС у Дніпропетровській області.

Матеріалами справи встановлено, що на вищевказаних земельних ділянках були розміщені дільниці із переробки шлаку, установка з переробки сталеплавильних шлаків, що перебувала у приватній власності ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» на підставі нотаріально посвідченого договору купівлі-продажу від 30.05.2018 р., укладеного із ОСОБА_1 , додатковий договір з відстроченням платежу до договору купівлі-продажу від 25.09.2018 р., акт прийому-передачі нерухомого майна від 25.09.2018 р., витяг з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно про реєстрацію права власності за №139068576; обладнання для переробки шлаку (виробничі лінії, двигуни, сепаратори, барабани, трансформатор, редуктор, залізниця (коліїі та стрілочні переводи та ін.), що перебувало у приватній власності ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» на підставі договору купівлі-продажу від 25.09.2018 р. № 25/09, укладеного із ОСОБА_1 ; складське приміщення та автотранспорт у приватній власності позивача: БелАЗ-7522, трактор гусеничний Т-130, навантажувач колісний одноковшовий фронтальний SD300N, екскаватор ЕКГ-5А-У, навантажувач колісний одноковшовий фронтальний DOOSAN SD300N з кабіною ROPS, та автотранспорт, який перебував в оренді:

1) ФОП ОСОБА_2 (св-во ВО1 № 076282) укладено договір на оренду КрАЗ-256Б:

У 2021 році укладено договір № 1 від 01.01.2021 року. Факт виконання зобов`язань за укладеним договором підтверджується: Актом приймання-передачі механізмів від 01.01.2021; Актами здачі-прийняття виконаних робіт № 19 від 29.10.2021; № 13 від 30.07.2021, № 14 від 30.07.2021; № 12 від 30.06.2021; № 11 від 30.06.2021; рахунками фактурами № 19 від 29.10.2021; № 13 від 30.07.2021, № 14 від 30.07.2021; № 12 від 30.06.2021; № 11 від 30.06.2021; платіжним дорученням № 3151 від 02.12.2021; № 2597, № 2598, № 2660, № 2661, № 2704, № 2705, зворотно-сальдова відомість, копії яких містяться в матеріалах справи.

У 2023 році укладено договір № 1 від 16.01.2023 року. Факт виконання зобов`язань за укладеним договором підтверджується: Актом приймання-передачі механізмів від 16.01.2023; Актом здачі-прийняття виконаних робіт № 01 від 31.05.2023; № 02 від 30.06.2023; № 03 від 31.07.2023; № 04 від 31.08.2023; № 05 від 29.09.2023; № 06 від 31.10.2023; № 07 від 30.11.2023; № 08 від 29.12.2023; рахунками фактурами № 01 від 31.05.2023; № 02 від 30.06.2023; № 03 від 31.07.2023; № 04 від 31.08.2023; № 05 від 29.09.2023; № 06 від 31.10.2023; № 07 від 30.11.2023; № 08 від 29.12.2023; платіжним дорученням № 3386 від 27.09.2023; № 3632 від 26.10.2023; № 3648 від 27.11.2023; № 3679 від 09.01.2024; № 3393 від 04.03.2024; зворотно-сальдова відомість, копії яких містяться в матеріалах справи.

У 2024 році укладено договір № 1 від 15.01.2024. Факт виконання зобов`язань за укладеним договором підтверджується: Актом приймання-передачі механізмів від 15.01.2024; Актом здачі-прийняття виконаних робіт № 01 від 31.01.2024; № 02 від 30.04.2024; № 03 від 31.05.2024; № 04 від 28.06.2024; № 05 від 31.07.2024; рахунками фактурами № 01 від 31.01.2024; № 02 від 30.04.2024; № 03 від 31.05.2024; № 04 від 28.06.2024; № 05 від 31.07.2024; платіжним дорученням № 3843 від 02.09.2024; зворотно-сальдова відомість, копії яких містяться в матеріалах справи.

2) з ФОП ОСОБА_3 (св-во ВО2 № 531508) укладено договір на оренду БелАЗ-7523 д.н. НОМЕР_1 , 1990 р.в..

У 2021 році укладено договір № 28 від 28.12.2020. Факт виконання зобов`язань за укладеним договором підтверджується актами прийому-передачі виконаних робіт № 6 від 30.06.2021; № 7 від 31.07.2021, № 10 від 21.10.2021 р.; рахунками-фактури № 6 від 30.06.2021; № 7 від 31.07.2021, № 10 від 01.10.2021; платіжними дорученнями № 3153 від 02.12.2021; № 2594, № 2658, № 2702, копії яких містяться в матеріалах справи.

У 2023 році укладено договір № 28/04 від 28.04.2023. Факт виконання зобов`язань за укладеним договором підтверджується: актом приймання-передачі механізмів від 16.01.2023; платіжне доручення № 3633 від 26.10.2023; № 3383 від 27.09.2023; № 3647 від 27.11.2023; № 3678 від 09.01.2024; № 3392 від 04.03.2024; № 3840 від 02.09.2024; акт прийому-передачі виконаних робіт № 1 від 31.05.2023; № 2 від 30.06.2023; № 3 від 31.07.2023; № 4 від 31.08.2023; № 5 від 30.09.2023; № 6 від 31.10.2023; № 7 від 30.11.2023; № 8 від 31.12.2023; рахунок-фактура № 1 від 31.05.2023; № 2 від 30.06.2023; № 3 від 31.07.2023; № 4 від 31.08.2023; № 5 від 30.09.2023; № 6 від 31.10.2023; № 7 від 30.11.2023; № 8 від 31.12.2023; зворотно-сальдова відомість, копії яких містяться в матеріалах справи.

У 2024 році укладено договір № 02/01 від 02.01.2024. Факт виконання зобов`язань за укладеним договором підтверджується: платіжне доручення; акт прийому-передачі виконаних робіт № 1 від 31.01.2024; № 2 від 30.04.2024; № 3 від 31.05.2024; № 4 від 30.06.2024; № 5 від 31.07.2024; № 1 від 31.01.2024; № 2 від 30.04.2024; № 3 від 31.05.2024; № 4 від 30.06.2024; № 5 від 31.07.2024; зворотно-сальдова відомість, копії яких містяться в матеріалах справи.

3) укладено договір із ТОВ «ВТОРЦВЕТМЕТ» №5/05-1 від 05.05.2021 року; Специфікація № 1 від 05.05.2021; Факт виконання зобов`язань за укладеним договором підтверджується: рахунками № 78 від 15.07.2021; № 79 від 19.07.2021; № 68 від 15.06.2021; № 72 від 30.06.2021; Актами здачі-приймання робіт (надання послуг) № 127 від 29.10.2021; № 78 від 15.07.2021; № 79 від 19.07.2021; № 68 від 15.06.2021; № 72 від 30.06.2021; платіжними дорученнями № 3155 від 02.12.2021; № 2605, № 2642; № 2668; № 2669; № 2670; № 2690; № 2708; зворотно-сальдова відомість, копії яких містяться в матеріалах справи.

4) ФОП ОСОБА_4 (св-во 22270000000076995), укладено договір №1/1 від 01.01.2021 на оренду КрАЗ. Факт виконання зобов`язань за укладеним договором підтверджується платіжними дорученнями № 3150 від 02.12.2021; Актом здачі-прийняття робіт № 10 від 31.10.2021; № 7 від 31.07.2021, рахунок-фактура № 10 від 31.10.2021; №СФ 000007 від 31.07.2021, платіжними дорученнями № 2595, № 2697, № 2659, № 2703 тазворотно-сальдова відомість, копії яких містяться в матеріалах справи.

З матеріалів справи встановлено та згідно Аналітичної довідки начальника Соборного відділу податків і зборів з юридичних осіб управління оподаткування юридичних осіб В. Джавун від 23.09.2024 №18801/04-36-04-07-07, яка долучена як додаток до відзиву ГУ ДПС у Дніпропетровській області, ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» укладено наступні договори:

1) 08.05.2021 року ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» (орендодавець) уклало з ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» (орендар) договір № 277S20 від 08.05.2020 про надання в оренду майна (залізничний рухомий склад). Факт надання послуг підтверджується: актом прийому-передачі наданих послуг № 10 від 31.10.2021, № 7 від 31.07.2021, № 6 від 30.06.2021, - рахунком - фактурою № 900200848 від 18.10.2021 року; платіжним дорученням № 3054 від 03.11.2021; № 2654, № 2726, 2635, зворотно-сальдова відомість.

2) угода від 27.04.2020, укладена між ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» та ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» про зміну сторони у зобов`язанні за договором № 528 09 від 14.01.2009 р. про надання послуг із залізничного обслуговування. Факт надання послуг підтверджується актами надання послуг від 29.07.2021, від 30.06.2021, рахунком-фактурою № 9002016599 від 31.10.2021; платіжні доручення № 2654, № 2726, 2635, № 2634, № 2653, № 2725; зворотно-сальдова відомість;

3) договір № 145S23 від 21.08.2023 оренди (залізничний рухомий склад), укладений із ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ». Факт надання послуг підтверджується:

- Актом приймання-передачі майна від 21.08.2023;

- Актом прийому-передачі наданих послуг: № 1 від 26.05.2023 за травень 2023; № 2 від 26.06.2023 за червень 2023; № 3 від 26.07.2023 за липень 2023; № 4 від 26.08.2023 за серпень 2023; № 5 від 24.09.2023 за вересень 2023; № 6 від 12.10.2023 за жовтень 2023; № 7 від 14.11.2023 за листопад 2023; № 8 від 19.12.2023 за грудень 2023; № 1 від 16.01.2024 за січень 2024; № 2 від 21.02.2024 за лютий 2024; № 3 від 19.03.2024 за березень 2024; № 4 від 18.04.2024 за квітень 2024; № 5 від 19.05.2024 за травень 2024; № 6 від 18.06.2024 за червень 2024; № 7 від 18.07.2024 за липень 2024;

- рахунок-фактура № 9002123388 від 26.08.2023 щодо сплати за оренду за травень 2023; № 9002123389 від 26.08.2023 щодо сплати за оренду за червень 2023; № 9002123390 від 26.08.2023 щодо сплати за оренду за липень 2023; № 9002123391 від 26.08.2023 щодо сплати за оренду за серпень 2023; № 9002128398 від 24.09.2023 за вересень 2023; № 9002131096 від 12.10.2023 за жовтень 2023; № 9002137688 від 14.11.2023 за листопад 2023; № 9002143889 від 19.12.2023 щодо сплати за оренду за грудень 2023; № 9002148526 від 16.01.2024 за січень 2024; № 9002155212 від 21.02.2024 за лютий 2024; № 9002161245 від 19.03.2024 за березень 2024; № 9002167571 від 18.04.2024 за квітень 2024; № 9002173595 від 19.05.2024 за травень 2024; № 9002182609 від 18.06.2024 за червень 2024; № 9002190765 від 18.07.2024 за липень 2024;

- платіжні інструкції № 3369 від 19.09.2023; № 3368 від 19.09.2023 (оплата за травень); № 3370 від 19.09.2023 (липень 2023); № 3371 від 19.09.2023 (серпень 2023); № 3659 від 27.11.2023 (вересень 2023); № 3660 від 27.11.2023 (жовтень 2023); № 3661 від 27.11.2023 (листопад 2023);

4) Договір №528S09 від 14.01.2009 на організацію пропуску порожніх та завантажених вагонів, укладений із ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ». Факт надання послуг підтверджується:

- Актом наданих послуг: від 30.06.2023; від 31.07.2023; від 30.04.2024; від 31.05.2024; від 30.06.2024; від 31.07.2023; від 31.08.2023; від 30.09.2023; від 31.10.2023; від 30.11.2023; від 31.12.2023; від 31.01.2024; від 29.02.2024; від 30.04.2024; від 31.05.2024; від 30.06.2024; від 31.07.2024;

- рахунок-фактура № 9002115480 від 30.06.2023; № 9002119711 від 31.07.2023; № 9002125238 від 31.08.2023; № 9002129102 від 30.09.2023; № 9002135021 від 31.10.2023; № 9002140392 від 30.11.2023; № 9002146017 від 29.12.2023; № 9002151427 від 31.01.2024; № 9002158076 від 29.02.2024; № 9002169981 від 30.04.2024; № 9002177232 від 30.05.2024; № 9002187563 від 30.06.2024; № 9002193773 від 31.07.2024;

- платіжні інструкції № 3607 від 21.08.2023; № 3608 від 21.08.2023; № 3367 від 19.09.2023.

Згідно з інформацією про підприємство від 09.12.2021 № 14, наданого ГУ ДПС у Запорізькій області, у Товариства з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС працювало 56 працівників.

Згідно листа уповноваженої особи-начальника Вознесенівського відділу камеральних перевірок управління з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків ГУ ДПС у Запорізькій області В. Рахуба від 06.01.2022 № 184/08-01-18-07, у Товариства з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС в 2021 році працюють наступні працівники: електрогазозварники, машиністи конвеєра, машиністи екскаватора одноковшового, помічник машиніста екскаватора одноковшового, складачі поїздів, машиністи тепловозів, водії автотранспортних засобів, водії навантажувачів, що підтверджується штатним розкладом, перепустками.

Згідно Аналітичної довідки начальника Соборного відділу податків і зборів з юридичних осіб управління оподаткування юридичних осіб В. Джавун від 23.09.2024 № 18801/04-36-04-07-07, у Товариства з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС працює 7 працівників, на підтвердження чого контролюючому органові надані посвідчення водія, пропуски.

Для здійснення господарської діяльності Товариство з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС отримало Дозвіл № 0110.20.12, строком до 22.01.2025 року на виконання монтажу, демонтажу, налагодження, ремонт, технічне обслуговування машин, механізмів, устатковання підвищеної небезпеки - технологічного устатковання для металургійної галузі промисловості; Дозвіл № 0111.20.12, строком до 22.01.2025 року експлуатувати технологічне устатковання для металургійної галузі промисловості та устатковання напругою понад 1000 В (електричне устатковання електричних станцій та мереж, технологічне електрообладнання); Дозвіл № 1211036300-789, строком до 28.04.2030 року на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами; Ліцензію на право зберігання пального (виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки) від 26.10.2021 року, термін дії до 05.11.2026 року. Аналогічна інформація відображена в Аналітичній довідці начальника Соборного відділу податків і зборів з юридичних осіб управління оподаткування юридичних осіб В. Джавун від 23.09.2024 №18801/04-36-04-07-07, яка долучена як додаток до відзиву ГУ ДПС у Дніпропетровській області.

Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що комісією з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН ГУ ДПС у Запорізькій області прийнято рішення за № 7661 від 09.12.2021 про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку на підставі п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку, а саме: платником податку та/або його контрагентами, згідно даних ЄРПН, здійснено реалізацію товарів/послуг, відмінних від придбаних.

Товариство з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС надало пояснення від 24.12.2021 за № 1 та копії документів, які підтверджують невідповідність платника податку критеріям ризиковості.

За результатами розгляду пояснень № 1 від 24.12.2021, комісією з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН ГУ ДПС у Запорізькій області прийнято рішення від 06.01.2022 № 43 про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку на підставі п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку, а саме: платником податку та/або його контрагентами, згідно даних ЄРПН, здійснено реалізацію товарів/послуг, відмінних від придбаних, та надання платником документів не в повному обсязі, без зазначення конкретизації документів, які не долучалися.

Товариство з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС надало пояснення від 13.09.2024 № 1 та копії документів, які підтверджують невідповідність платника податку критеріям ризиковості.

За результатами розгляду пояснень від 13.09.2024 за №1, Комісією з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН ГУ ДПС у Дніпропетровській області прийнято рішення за №52085 від 23.09.2024 про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку на підставі п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку, а саме: за кодом 12 постачання товарів (послуг) платнику податку, щодо якого прийняте рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку; за кодом 13 придбання товарів (послуг) у платника податку, щодо якого прийнято рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку, та ненадання копій документів, які можуть свідчити про невідповідність критеріям ризиковості платника податку.

З моменту віднесення позивача до ризикових платників податків, щодо усіх податкових накладних, які відправлялися до ЄРПН на реєстрацію з грудня 2021, було зупинено реєстрацію. Товариство з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС у період з вересня 2023 по серпень 2024 було складено та направлено для реєстрації в ЄРПН податкові накладні на ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ». Платник податку отримав квитанції, згідно з яких документи доставлено до ДПС України, документи прийнято, реєстрація зупинена. Товариству було запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК.

Товариство з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС підготувало та направило пояснення та документи стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податкових накладних за вищевказаний період.

За результатами розгляду пояснень, Комісія регіонального рівня прийняла рішення про відмову в реєстрації ПН, мотивуючи своє рішення: наданням платником податків копій документів, складених із порушенням законодавства. Додаткова інформація: встановлено наявність ризикових операцій.

Позивач, не погодившись з означеними рішеннями контролюючого органу, вважаючи їх протиправними і такими, що підлягають скасуванню, звернувся до суду з цим позовом.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, що склались між сторонами, суд зазначає таке.

Відповідно до статті 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулюються нормами Податкового кодексу України (далі - ПК України).

Відповідно до п. 61.1 ст. 61 Податкового кодексу України, податковий контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами та координуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Згідно з п. 61.2 ст. 61 ПК України, податковий контроль здійснюється органами, зазначеними у ст. 41 цього Кодексу (контролюючі органи та органи стягнення), в межах їх повноважень, встановлених цим Кодексом.

Статтею 62 ПК України передбачено, що податковий контроль здійснюється шляхом: ведення обліку платників податків; інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності контролюючих органів; перевірок та звірок відповідно до вимог цього Кодексу, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин; моніторингу контрольованих операцій та опитування посадових, уповноважених осіб та/або працівників платника податків відповідно до статті 39 цього Кодексу.

За визначенням, наведеним у п. 71.1 ст. 71 ПК України, інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності контролюючих органів - комплекс заходів, що координується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, щодо збору, опрацювання та використання інформації, необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій.

Збір податкової інформації та отримання податкової інформації контролюючим органом врегульовано статтями 72, 73 ПК України.

Відповідно до ст. 74 ПК України, податкова інформація, зібрана відповідно до цього Кодексу, зберігається в базах даних Інформаційних, телекомунікаційних та інформаційно-телекомунікаційних систем (далі - Інформаційні системи) центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику.

Інформаційні системи і засоби їх забезпечення, розроблені, виготовлені або придбані центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, є державною власністю.

Внесення інформації до баз даних Інформаційних систем та її опрацювання здійснюються контролюючими органами.

Перелік Інформаційних систем визначається центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику.

Зібрана податкова інформація та результати її опрацювання використовуються для виконання покладених на контролюючі органи функцій та завдань, а також центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, для формування та реалізації єдиної державної податкової та митної політики.

Відповідно до п. п. 20.1.45 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право здійснювати щоденну обробку даних та інформації електронного кабінету, необхідних для виконання покладених на них функцій з адміністрування податкового законодавства та законодавства з інших питань, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган, що включає, зокрема, прийняття, обробку та аналіз документів та даних платників податків, здійснення повноважень, передбачених законом, які можуть бути реалізовані в електронній формі за допомогою засобів електронного зв`язку.

Таким чином, контролюючий орган здійснює моніторинг податкових, накладних/розрахунків коригування шляхом аналізу наявної податкової інформації, що міститься в його інформаційних ресурсах, виявляє ризик порушення норм податкового законодавства, який проявляється у ймовірності складання та надання податкової накладної з порушенням ПК України та неможливості здійснення операцій з постачання товарів/послуг, дані про які зазначені у податковій накладній/розрахунку коригування, та/або ймовірності уникнення платником податку виконання свого податкового обов`язку.

Згідно з п. п. «б» п. 185.1 статті 185 ПК України, об`єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 вказаного Кодексу.

Пунктом 187.1 ст. 187 ПК України передбачено, що датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Відповідно до п. 201.1 ст. 201 ПК України, на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений вказаним Кодексом термін.

Згідно з п. 201.10 ст. 201 ПК України, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна та/або розрахунок коригування до неї, складені та зареєстровані після 1 липня 2017 року в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг достатньою підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, та не потребує будь-якого іншого додаткового підтвердження.

Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 вказаної статті та/або пунктом 192.1 статті 192 вказаного Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 вказаної статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин.

Квитанція про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування надсилається одночасно продавцю та покупцю платнику податку.

Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних встановлюється Кабінетом Міністрів України. Покупець має право звіряти дані отриманої податкової накладної на відповідність із даними Єдиного реєстру податкових накладних.

Відповідно до п.201.16 ст.201 ПК України, реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року №1165 на виконання вимог п. 201.16 ст. 201 ПК України затверджено Порядок з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок №1165), який визначає механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, організаційні та процедурні засади діяльності комісій з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, права та обов`язки їх членів.

Пунктом 2 Порядку №1165 встановлено, що автоматизований моніторинг відповідності податкової накладної/розрахунку коригування критеріям оцінки ступеня ризиків - сукупність заходів та методів, що застосовуються контролюючим органом для виявлення ознак наявності ризиків порушення норм податкового законодавства за результатами проведення автоматизованого аналізу наявної в інформаційних системах контролюючих органів податкової інформації;

Згідно з пунктом 5 Порядку №1165, платник податку, яким складено та/або подано для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податку (додаток 1), показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку (додаток 2). Податкова накладна/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряються щодо відповідності відображених у них операцій критеріям ризиковості здійснення операцій (додаток 3).

Таким чином, перевірка контролюючим органом на відповідність критеріям ризиковості платника податків здійснюється під час реєстрації кожної податкової накладної/розрахунку коригування, незалежно від факту віднесення платника податків до переліку ризикових, та є передбаченим законом заходом контролю.

Відповідно до пункту 3 Порядку №1165, податкові накладні/ розрахунки коригування (крім розрахунків коригування, складених у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, та розрахунків коригування, складених на неплатника податку), що подаються для реєстрації в Реєстрі, перевіряються щодо відповідності ознакам безумовної реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування.

Пунктом 6 Порядку №1165 (редакція, станом на 04.08.2021 рік), у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/розрахунок коригування, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня.

У разі встановлення відповідності платника податку хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Включення платника податку до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Платник податку отримує рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку через електронний кабінет у день прийняття такого рішення (додаток 4).

У рішенні зазначається підстава, відповідно до якої встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Комісією регіонального рівня розглядається питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, у разі виявлення обставин та/або отримання інформації, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку та/або отримання інформації та копій відповідних документів від платника податку, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

У разі виявлення обставин та/або отримання інформації, визначених абзацом сьомим цього пункту, та прийняття комісією регіонального рівня рішення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку платник податку отримує таке рішення в електронному кабінеті в день його прийняття (додаток 4).

Інформація та копії документів подаються платником податку до ДПС в електронній формі засобами електронного зв`язку з урахуванням вимог Законів України Про електронні документи та електронний документообіг, Про електронні довірчі послуги та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого Мінфіном.

Документами, необхідними для розгляду питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, можуть бути:

- договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

- договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;

- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні;

- розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

- документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством;

- інші документи, що підтверджують невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Інформацію та копії документів, подані платником податку, комісія регіонального рівня розглядає протягом семи робочих днів, що настають за датою їх надходження, та приймає відповідне рішення.

За результатами розгляду інформації та копій документів комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, яке платник податку отримує в електронному кабінеті у день його прийняття (додаток 4).

Виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Якщо комісією регіонального рівня протягом семи робочих днів, що настають за датою надходження зазначеної інформації та документів, не прийнято відповідного рішення, платник податку виключається з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

У разі надходження до контролюючого органу відповідного рішення суду, яке набрало законної сили, комісія регіонального рівня виключає платника податку з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Пунктом 6 Порядку №1165 (редакція, станом на 16.06.2024 рік), у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено та/або подано податкову накладну/розрахунок коригування для реєстрації в Реєстрі, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація такої податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

У рішенні зазначається підстава та інформація, за якою встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

У разі відповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку згідно з пунктом 8 додатка 1 у відповідних полях рішення зазначаються детальна інформація, за якою встановлено відповідність критеріям ризиковості платника податку, тип операції (придбання/постачання), період здійснення господарської операції, код згідно з УКТЗЕД/Державним класифікатором/умовним кодом товару, податковий номер платника податку, задіяного в ризиковій операції, дата включення платника податку, задіяного в ризиковій операції, до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

У рішенні про відповідність платника податку вимогам пункту 8 додатка 1 комісія регіонального рівня зазначає наявну інформацію, що свідчить про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, виявлену під час моніторингу господарських операцій, відображених у податкових накладних/розрахунках коригування, поданих для реєстрації в Реєстрі, у тому числі податкових накладних/розрахунках коригування, реєстрацію яких зупинено.

При цьому не може бути підставою для розгляду питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку згідно з пунктом 8 додатка 1 операція, відображена у податковій накладній/розрахунку коригування, дата реєстрації якої/якого у Реєстрі припадає на період, що перевищує 180 днів до дати прийняття рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку.

У разі отримання рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку платник податку має право подати на розгляд комісії регіонального рівня інформацію та копії відповідних документів, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Комісією регіонального рівня розглядається питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, у разі виявлення обставин та/або отримання інформації, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, та/або отримання інформації та копій відповідних документів від платника податку, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Інформація та копії документів подаються платником податку до ДПС в електронній формі технічними засобами електронних комунікацій з урахуванням вимог Законів України Про електронні документи та електронний документообіг, Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого Мінфіном.

- договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

- розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

- інші документи, що підтверджують невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Якщо за результатами розгляду інформації та копій документів, що свідчать про невідповідність платника податку вимогам пункту 8 додатка 1, комісією регіонального рівня прийнято рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, в такому рішенні зазначається:

- актуальна інформація щодо податкової інформації, що стала підставою для розгляду питання про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, та ризикових операцій, відображених у попередньому рішенні про відповідність критеріям ризиковості платника податку. До такої інформації не застосовуються вимоги абзацу дев`ятого цього пункту;

- інформація щодо операцій, відображених у податковій накладній/розрахунку коригування, дата подання для реєстрації в Реєстрі яких не раніше 180 днів до дати прийняття попереднього рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку. До такої інформації не застосовуються вимоги абзацу дев`ятого цього пункту.

У разі прийняття комісією регіонального рівня рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку за результатами розгляду інформації та копій документів, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, попереднє рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку втрачає чинність.

У разі виявлення обставин та/або отримання інформації, визначених абзацом одинадцятим цього пункту, та прийняття комісією регіонального рівня рішення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку платник податку отримує таке рішення в електронному кабінеті в день його прийняття (додаток 4).

У рішенні про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку (додаток 4) за результатами розгляду інформації та копій документів, надісланих відповідно до абзацу восьмого цього пункту, комісія регіонального рівня у відповідних полях рішення зазначає детальну інформацію, за якою встановлено відповідність критеріям ризиковості платника податку, зазначає/обирає з переліку документ/документи, не наданий/не надані платником податку, який може/які можуть свідчити про невідповідність критеріям ризиковості платника податку.

У разі надходження до контролюючого органу відповідного рішення суду, яке набрало законної сили, комісія регіонального рівня за основним місцем обліку платника податку виключає платника податку з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

У разі виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, на підставі рішення комісії регіонального рівня або рішення суду автоматично виключаються з переліку ризикових його контрагенти за умови, що:

- виключною підставою для включення такого контрагента до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості на підставі пункту 8 додатка 1, було здійснення операції з таким платником податку;

- відсутні інші підстави та інформація, за якою встановлено відповідність контрагента критеріям ризиковості платника податку.

Рішення про відповідність/невідповідність критеріям ризиковості платника податку набирає чинності у день засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку може бути оскаржено в адміністративному або судовому порядку.

Комісія регіонального рівня постійно проводить моніторинг щодо відповідності/невідповідності платників податку критеріям ризиковості платника податку.

Додатком 1 до Порядку №1165 (редакція станом на 04.08.2021 рік) установлено наступні Критерії ризиковості платника податку на додану вартість:

1. Платника податку на додану вартість (далі - платник податку) зареєстровано (перереєстровано) на підставі недійсних (втрачених, загублених) та підроблених документів згідно з інформацією, наявною в контролюючих органах.

2. Платника податку зареєстровано (перереєстровано) в органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління неіснуючим, померлим, безвісти зниклим особам згідно з інформацією, наявною в контролюючих органах.

3. Платника податку зареєстровано (перереєстровано) в органах державної реєстрації фізичними особами, що не мали наміру провадити фінансово-господарської діяльності або здійснювати повноваження, згідно з інформацією, наданою такими особами.

4. Платника податку зареєстровано (перереєстровано) та ним проваджено фінансово-господарську діяльність без відома і згоди його засновників і призначених у законному порядку керівників згідно з інформацією, наданою такими засновниками та/або керівниками.

5. Платник податку - юридична особа не має відкритих рахунків у банківських установах, крім рахунків в органах Казначейства (крім бюджетних установ).

6. Платником податку не подано контролюючому органу податкової звітності з податку на додану вартість за два останніх звітних (податкових) періоди всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та абзацу першого пункту 49.2 і пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України.

7. Платником податку на прибуток підприємств не подано контролюючому органу фінансової звітності за останній звітний період всупереч нормам підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 та пункту 46.2 статті 46 Податкового кодексу України.

8. У контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування.

Відповідно до пункту 25 Порядку №1165, Комісії регіонального рівня приймають рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

У додатку 4 до Порядку №1165 зазначено, що рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку може бути оскаржено в адміністративному або судовому порядку.

Право на оскарження в судовому порядку рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника випливає з норм пункту 6 Порядку №1165, за якими у разі надходження до контролюючого органу відповідного рішення суду, яке набрало законної сили, комісія регіонального рівня виключає платника податку з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку. Право на звернення до суду також передбачено в затвердженій формі Рішення (додаток 4 до Порядку №1165), а саме, «Рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку може бути оскаржено в адміністративному або судовому порядку».

Тобто, Порядок №1165, який є чинним та діяв під час прийняття оскаржених рішень, передбачає можливість оскарження рішень про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості.

Зазначене відповідає правовій позиції Верховного Суду, викладеній у постанові від 05 січня 2021 року у справі №640/11321/20, від 16 грудня 2020 року у справі №340/474/20, від 05 січня 2021 року у справі №640/10988/20, від 05 січня 2021 року у справі №640/11321/20.

Верховний Суд у постанові від 05 січня 2021 року у справі №640/11321/20 зазначив, що при вирішенні спорів такої категорії суди мають досліджувати і надавати оцінку змісту оскаржуваного рішення, змісту протоколу засідання комісій та наданих податковим органом документів, порядку прийняття рішення та повноваженням комісії контролюючого органу.

Пунктом восьмим Додатку №1 до Порядку №1165 визначені Критерії ризиковості платника податку на додану вартість, як підставу для віднесення платника податків до категорії ризикових, передбачено наявність у контролюючих органів податкової інформації, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування.

Згідно з додатком четвертим Порядку №1165, в рішенні про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку обов`язково зазначається підстава його прийняття, зокрема, відповідний пункт критеріїв ризиковості платника податку та у разі відповідності пункту восьмому критеріїв ризиковості платника податку зазначається період здійснення господарської операції, визнаної як ризикова, та код згідно з УКТЗЕД/Державного класифікатора продукції та послуг такої операції.

Тобто, у затвердженій формі рішення вказано про необхідність зазначення пункту критерію ризиковості платника податку, а у разі відповідності суб`єкта пункту 8 критеріїв ризиковості платника податку необхідно також зазначити, яка саме інформація була підставою для висновків про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Суд зазначає, що в оскаржених рішеннях ГУ ДПС у Запорізькій області від 09.12.2021 №7661 та від 06.01.2022 №43 не зазначено суть та характер наявної податкової інформації, що стала підставою для прийняття рішення, не ідентифіковано конкретні ризикові операції та/або податкові накладні платника, в яких були зафіксовані такі операції.

Також, рішення ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 23.09.2024 №52085 є необґрунтованим, оскільки контрагенти позивача (постачальники та покупці) були віднесені до переліку ризикових після здійснення господарських операцій із позивачем, поширення на позивача «ризиковості» через стосунки з іншими «ризиковими» платниками податків суперечить базовим принципам та основам податкового законодавства, зокрема, настання визначеної законом відповідальності повинно відбуватися у разі порушення податкового законодавства безпосередньо платником податків, якого притягнуто до відповідальності.

До матеріалів справи надано витяг з протоколу від 23.09.2024 № 623 засідання комісії ГУ ДПС у Дніпропетровській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

В протоколі зазначено, що 23.09.2024 за результатами розгляду фінансово-господарської діяльності суб`єктів господарювання та їх схеми роботи, комісією враховано інформацію та документи накладних ТОВ "ТОРГДЖОЙН ПЛЮС" (код 41932999) та інформації, отриманої в межах Алгоритму дій структурних підрозділів ГУ ДПС та інформації, отриманої в межах Алгоритму та інформації, отриманої в межах з бази даних ІС «Податковий блок», у зв`язку із тим, що у контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування, тобто відповідає пункту 8 Критеріїв ризиковості платників податків.

Суть та характер наявної податкової інформації, що стала підставою для прийняття рішення та конкретні ризикові операції та/або податкові накладні платника, в яких були зафіксовані такі операції, не наведені і в протоколі засідання відповідної комісії.

Суд зазначає, що загальними вимогами, які висуваються до індивідуального акту як акту правозастосування, є його обґрунтованість та вмотивованість, а контролюючий орган повинен навести у рішенні конкретні підстави (фактичні і юридичні), а також переконливі і зрозумілі мотиви його прийняття.

Слід зазначити, що нормами Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних передбачено чіткий перелік умов, за яких Комісія ДПС може віднести підприємство до категорії ризикових.

Профільним Порядком встановлена певна послідовність прийняття рішення про відповідність платника податку Критеріям ризиковості платника податку на додану вартість. Вирішенню Комісією регіонального рівня питання відповідності платника податку Критеріям ризиковості платника податку на додану вартість має передувати складання та направлення таким платником податкової накладної/розрахунку коригування, потім моніторинг платника податку, податкової накладної/ розрахунку коригування. Встановленню наявності у контролюючих органах податкової інформації, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, яка стала відома контролюючому органу у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, має передувати моніторинг податкової накладної/розрахунку коригування, поданої для реєстрації.

Отже, питання відповідності позивача Критеріям ризиковості платника податку на додану вартість має розглядатись Комісією регіонального рівня за наслідками подання товариством для реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування та моніторингу платника податку і податкової накладної/ розрахунку коригування, що направлена для реєстрації.

Суд звертає увагу на те, що зміст пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку стосується конкретної господарської операції, зазначеної в поданій на реєстрацію податковій накладній, яка на підставі податкової інформації є ризиковою та з цих підстав платник податків включається до переліку ризикових, однак з оскарженого рішення не встановлено яка саме ризикова операція та по якій податковій накладній досліджувалася податкова інформація по платнику податків.

Враховуючи викладене, суд наголошує, що приймаючи оскаржені рішення, Комісія з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Дніпропетровській області та Комісія з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Запорізькій області не досліджувала фактичних обставин здійснення господарських операцій позивачем.

Суд зазначає, що комісія контролюючого органу, приймаючи рішення з посиланням на те, що у контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування, має обґрунтувати суду на підставі якої інформації комісія дійшла такого висновку та надати належні, допустимі докази в підтвердження цієї інформації.

Проте, відповідачами-1,-2 не доведено правомірності винесення оскаржених рішень, у зв`язку з чим рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС критеріям ризиковості платника податку № 52085 від 23.09.2024, рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Запорізькій області про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість ТОВ ТОРГДЖОЙН ПЛЮС критеріям ризиковості платника податку № 7661 від 09.12.2021; № 43 від 06.01.2022 є протиправними та такими, що підлягають скасуванню судом.

Стосовно позовних вимог позивача про визнання протиправними та скасування рішень Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Дніпропетровській області суд зазначає таке.

Як встановлено судом та підтверджується наявними матеріалами справи, між ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» (постачальник) та ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» (покупець) було укладено договір №303 від 19.02.2020 року на переробку сталеплавильних шлаків.

Сторони уклали Специфікацію № 29 від 15.06.2023 на суму 2094256,52 грн., в т.ч. ПДВ 349042,75 грн., термін поставки травень 2023.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» автомобільним транспортом перевезено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується: подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ «АМКР» на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 24.05.2023; від 25.05.2023; від 26.05.2023; від 18.05.2023; від 19.05.2023; від 23.05.2023; відомістю на видачу ДП в травні 2023.

Після переробки шлаку, ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» повернуто ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» шлак залізничним транспортом.

Факт надання ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» послуг із переробки сталеплавильних шлаків та повернення подрібленого шлаку залізничним транспортом підтверджується:

- рахунками-фактурами: 1 від 31.05.2023; 2 від 31.05.2023; 3 від 31.05.2023; 4 від 31.05.2023; 5 від 31.05.2023; 6 від 31.05.2023; 7 від 31.05.2023; 8 від 31.05.2023; 9 від 31.05.2023;

- Актами здачі прийняття робіт: 3 від 31.05.2023; 4 від 31.05.2023; 5 від 31.05.2023; 6 від 31.05.2023; 7 від 31.05.2023; 8 від 31.05.2023; 9 від 31.05.2023; 10 від 31.05.2023; 11 від 31.05.2023;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 157; 41; 169; 40; 43; 42; 52; 57; 59;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 1; 2; 3; 5; 4; 6; 7; 8; 9; 10; 11; 12; 14; 15; 16; 17; 18; 19; 21; 22; 23; 24; 25; 26; 27; 28; 29; 30; 31; 32; 33; 34; 35; 37; 43; 41; 42; 43; 44;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 1 від 13.05.2023; № 2 від 13.05.2023; № 3 від 13.05.2023; № 4 від 13.05.2023; № 5 від 13.05.2023; № 6 від 14.05.2023; № 7 від 14.05.2023; № 8 від 14.05.2023; № 9 від 14.05.2023; № 10 від 14.05.2023; № 11 від 14.05.2023; № 12 від 15.05.2023; № 14 від 15.05.2023; № 15 від 15.05.2023; № 16 від 15.05.2023; № 17 від 15.05.2023; № 18 від 15.05.2023; № 19 від 19.05.2023; № 20 від 19.05.2023; № 21 від 22.05.2023; № 22 від 22.05.2023; № 23 від 22.05.2023; № 24 від 22.05.2023; № 25 від 21.05.2023; № 26 від 21.05.2023; № 27 від 24.05.2023; № 28 від 24.05.2023; № 29 від 24.05.2023; № 30 від 26.05.2023; № 31 від 26.05.2023; № 32 від 26.05.2023; № 33 від 26.05.2023; № 34 від 26.05.2023; № 35 від 26.05.2023; № 36 від 29.05.2023; № 37 від 29.05.2023; № 40 від 30.05.2023; № 41 від 30.05.2023; № 42 від 30.05.2023; № 43 від 30.05.2023; № 44 від 31.05.2023;

- Сертифікат якості: № 1 від 13.05.2023; № 2 від 13.05.2023; № 3 від 13.05.2023; № 4 від 13.05.2023; № 5 від 13.05.2023; № 6 від 14.05.2023; № 7 від 14.05.2023; № 8 від 14.05.2023; № 9 від 14.05.2023; № 10 від 14.05.2023; № 11 від 14.05.2023; № 12 від 15.05.2023; № 14 від 15.05.2023; № 15 від 15.05.2023; № 16 від 15.05.2023; № 17 від 15.05.2023; № 18 від 15.05.2023; № 19 від 19.05.2023; № 20 від 19.05.2023; № 21 від 22.05.2023; № 22 від 22.05.2023; № 23 від 22.05.2023; № 24 від 22.05.2023; № 25 від 21.05.2023; № 26 від 21.05.2023; № 27 від 24.05.2023; № 28 від 24.05.2023; № 29 від 24.05.2023; № 30 від 26.05.2023; № 31 від 26.05.2023; № 32 від 26.05.2023; № 33 від 26.05.2023; № 34 від 26.05.2023; № 35 від 26.05.2023; № 36 від 29.05.2023; № 37 від 29.05.2023; № 40 від 30.05.2023; № 41 від 30.05.2023; № 42 від 30.05.2023; № 43 від 30.05.2023; № 44 від 31.05.2023;

- платіжними інструкціями: № 600000638 від 12.01.2023 на суму 149446,23 грн.; № 600000887 від 13.01.2023 на суму 349147,73 грн.; № 600002196 від 01.02.2023 на суму 309000,00 грн.; № 60002770 від 09.02.2023 на суму 5142,44 грн.; № 600004009 від 02.03.2023 на суму 228972,37 грн.; № 600006498 від 07.04.2023 на суму 165953,34 грн.; № 600009731 від 17.05.2023 на суму 99285,74 грн.; № 600013556 від 06.07.2023 на суму 537659,28 грн.; № 600016328 від 04.08.2023 на суму 950861,19 грн.; № 600017872 від 21.08.2023 на суму 255870,72 грн.; № 600018821 від 07.09.2023 на суму 531590,06 грн.; № 0600019900 від 19.09.2023 на суму 186984,03 грн.; № 600020441 від 26.09.2023 на суму 527249,64 грн.; № 600022826 від 26.10.2023 на суму 808521,64 грн.; № 600025572 від 24.11.2023 на суму 1632917,72 грн.; № 600025747 від 27.11.2023 на суму 315557,38 грн.; № 600028239 від 28.12.2023 на суму 157340,98 грн.; № 600000696 від 05.01.2024 на суму 1322763,54 грн.; № 600000696 від 05.01.2024 на суму 1322763,54 грн.; № 600002664 від 31.01.2024 на суму 207824,39 грн.; № 600007345 від 02.04.2024 на суму 2084550,75 грн.; № 600004897 від 29.02.2024 на суму 1640127,04 грн.; № 600009927 від 30.04.2024 на суму 1057129,59 грн.; № 600011024 від 15.05.2024 на суму 293457,56 грн.; № 600012650 від 04.06.2024 на суму 1229537,34 грн.; № 600013388 від 11.06.2024 на суму 188035,64 грн.; № 600015135 від 02.07.2024 на суму 1241469,15 грн.; № 600016332 від 19.07.2024 на суму 214404,18 грн.; № 600017578 від 02.08.2024 на суму 198608,83 грн.; № 600017486 від 02.08.2024 на суму 1678940,83 грн., копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: 1 від 31.05.2023; 2 від 31.05.2023; 3 від 31.05.2023; 4 від 31.05.2023; 5 від 31.05.2023; 6 від 31.05.2023; 7 від 31.05.2023; 8 від 31.05.2023; 9 від 31.05.2023.

Відповідно до квитанції від 15.06.2023 податкові накладні за травень 2023 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за травень 2023, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

13.06.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11226566/41932999 від 13.06.2024; № 11226581/41932999 від 13.06.2024; № 11226524/41932999 від 13.06.2024; № 11226521/41932999 від 13.06.2024; № 11226549/41932999 від 13.06.2024; № 11226595/41932999 від 13.06.2024; № 11226536/41932999 від 13.06.2024; № 11226517/41932999 від 13.06.2024; № 11226514/41932999 від 13.06.2024 про відмову у реєстрації податкових накладних за травень 2023 в Єдиному реєстрі податкових накладних, у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі «Додаткова інформація» зазначено: «встановлено наявність ризикових операцій.».

Сторони уклали Специфікацію № 33 від 04.10.2023 на суму 1825118,10 грн., в т.ч. ПДВ 304186,35 грн., термін поставки вересень 2023.

- Подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ «АМКР» на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 06.09.2023; від 07.09.2023; від 12.09.2023; від 15.09.2023; від 21.09.2023; від 26.09.2023; від 28.09.2023;

- Відомістю на видачу ДП в вересні 2023.

Після переробки шлаку, ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» повернуто ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» шлак залізничним транспортом. Факт надання ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» послуг із переробки сталеплавильних шлаків та повернення подрібленого шлаку залізничним транспортом підтверджується:

- рахунками-фактурами: 42 від 30.09.2023; 41 від 30.09.2023; 40 від 30.09.2023; 39 від 30.09.2023; 38 від 30.09.2023; 37 від 30.09.2023; 36 від 30.09.2023; 35 від 30.09.2023; 34 від 30.09.2023; 33 від 30.09.2023;

- Актами здачі прийняття робіт: 44 від 30.09.2023; 43 від 30.09.2023; 42 від 30.09.2023; 41 від 30.09.2023; 40 від 30.09.2023; 39 від 30.09.2023; 38 від 30.09.2023; 37 від 30.09.2023; 36 від 30.09.2023; 35 від 30.09.2023;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 378; 345; 310; 255; 208; 230; 59; 87; 39; 49; 54; 16;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 202; 197; 198; 199; 200; 201; 192; 193; 194; 195; 196; 187; 188; 189; 190; 191; 182; 183; 184; 185; 186; 177; 178; 179; 180; 181; 172; 173; 174; 175; 176; 167; 169; 168; 170; 171; 162; 163; 164; 165; 166; 156; 158; 159; 160; 161;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 153 від 26.08.2023; № 156 від 30.08.2023; № 158 від 30.08.2023; № 159 від 30.08.2023; № 160 від 30.08.2023; № 161 від 30.08.2023; № 162 від 30.08.2023; № 163 від 01.09.2023; № 164 від 01.09.2023; № 165 від 07.09.2023; № 166 від 07.09.2023; № 167 від 07.09.2023; № 168 від 07.09.2023; № 169 від 07.09.2023; № 170 від 07.09.2023; № 171 від 07.09.2023; № 172 від 07.09.2023; № 173 від 10.09.2023; № 174 від 10.09.2023; № 175 від 10.09.2023; № 176 від 10.09.2023; № 177 від 14.09.2023; № 178 від 14.09.2023; № 179 від 14.09.2023; № 180 від 14.09.2023; № 181 від 14.09.2023; № 182 від 14.09.2023; № 183 від 14.09.2023; № 184 від 14.09.2023; № 185 від 16.09.2023; № 186 від 16.09.2023; № 187 від 16.09.2023; № 188 від 16.09.2023; № 189 від 19.09.2023; № 190 від 19.09.2023; № 191 від 19.09.2023; № 192 від 19.09.2023; № 193 від 21.09.2023; № 194 від 21.09.2023; № 195 від 21.09.2023; № 196 від 21.09.2023; № 197 від 23.09.2023; № 198 від 23.09.2023; № 199 від 23.09.2023; № 200 від 23.09.2023; № 201 від 28.09.2023; № 202 від 28.09.2023; № 203 від 28.09.2023; № 204 від 28.09.2023;

- Сертифікатами якості: № 153 від 26.08.2023; № 156 від 30.08.2023; № 158 від 30.08.2023; № 159 від 30.08.2023; № 160 від 30.08.2023; № 161 від 30.08.2023; № 162 від 30.08.2023; № 163 від 01.09.2023; № 164 від 01.09.2023; № 165 від 07.09.2023; № 166 від 07.09.2023; № 167 від 07.09.2023; № 168 від 07.09.2023; № 169 від 07.09.2023; № 170 від 07.09.2023; № 171 від 07.09.2023; № 172 від 07.09.2023; № 173 від 10.09.2023; № 174 від 10.09.2023; № 175 від 10.09.2023; № 176 від 10.09.2023; № 177 від 14.09.2023; № 178 від 14.09.2023; № 179 від 14.09.2023; № 180 від 14.09.2023; № 181 від 14.09.2023; № 182 від 14.09.2023; № 183 від 14.09.2023; № 184 від 14.09.2023; № 185 від 16.09.2023; № 186 від 16.09.2023; № 187 від 16.09.2023; № 188 від 16.09.2023; № 189 від 19.09.2023; № 190 від 19.09.2023; № 191 від 19.09.2023; № 192 від 19.09.2023; № 193 від 21.09.2023; № 194 від 21.09.2023; № 195 від 21.09.2023; № 196 від 21.09.2023; № 197 від 23.09.2023; № 198 від 23.09.2023; № 199 від 23.09.2023; № 200 від 23.09.2023; № 201 від 28.09.2023; № 202 від 28.09.2023; № 203 від 28.09.2023; № 204 від 28.09.2023;

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні № 10 від 30.09.2023; № 9 від 30.09.2023; №8 від 30.09.2023; № 7 від 30.09.2023; № 6 від 30.09.2023; № 5 від 30.09.2023; № 4 від 30.09.2023; № 3 від 30.09.2023; № 2 від 30.09.2023; № 1 від 30.09.2023.

Відповідно до квитанції податкові накладні за вересень 2023 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за вересень 2023, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

18.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11788717/41932999 від 18.09.2024; № 11788684/41932999 від 18.09.2024; № 11788703/41932999 від 18.09.2024; № 11788691/41932999 від 18.09.2024; № 11788678/41932999 від 18.09.2024; № 11788720/41932999 від 18.09.2024; № 11788719/41932999 від 18.09.2024; №11788683/41932999 від 18.09.2024; № 11788709/41932999 від 18.09.2024; № 11788718/41932999 від 18.09.2024 про відмову у реєстрації податкових накладних за вересень 2023 року в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі «Додаткова інформація» зазначено: «встановлено наявність ризикових операцій.».

Сторони уклали Специфікацію № 34 від 31.10.2023 на суму 2045905,34 грн., в т.ч. ПДВ 340984,22 грн., термін поставки жовтень 2023.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» автомобільним транспортом перевіз із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» на власну територію та завантажив на шлакопереробну установку, що підтверджується подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ «АМКР» на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 03.10.2023; від 04.10.2023; від 05.10.2023; від 06.10.2023; від 09.10.2023; від 17.10.2023; від 24.10.2023; від 26.10.2023; від 30.10.2023; від 31.10.2023.

- рахунками-фактурами: 54 від 31.10.2023; 53 від 31.10.2023; 52 від 31.10.2023; 51 від 31.10.2023; 50 від 31.10.2023; 49 від 31.10.2023; 48 від 31.10.2023; 47 від 31.10.2023; 46 від 31.10.2023; 45 від 31.10.2023; 44 від 31.10.2023; 43 від 31.10.2023;

- Актами здачі прийняття робіт: 56 від 31.10.2023; 55 від 31.10.2023; 54 від 31.10.2023; 53 від 31.10.2023; 52 від 31.10.2023; 51 від 31.10.2023; 50 від 31.10.2023; 49 від 31.10.2023; 48 від 31.10.2023; 47 від 31.10.2023; 46 від 31.10.2023; 45 від 31.10.2023;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 105; 86; 305; 80; 72; 279; 157; 45; 89; 50; 20; 8; 378;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 254; 255; 256; 257; 245; 249; 251; 252; 253; 241; 242; 243; 244; 237; 238; 239; 240; 232; 233; 234; 235; 236; 228; 229; 230; 231; 224; 225; 226; 227; 220; 221; 222; 223; 216; 217; 218; 219; 211; 212; 214; 215; 207; 208; 209; 210; 205; 206;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 205 від 28.09.2023; № 206 від 28.09.2023; № 207 від 28.09.2023; № 208 від 28.09.2023; № 209 від 01.10.2023; № 210 від 01.10.2023; № 211 від 01.10.2023; № 212 від 01.10.2023; № 214 від 07.10.2023; № 215 від 07.10.2023; № 216 від 07.10.2023; № 217 від 07.10.2023; № 218 від 07.10.2023; № 219 від 07.10.2023; № 220 від 07.10.2023; № 221 від 07.10.2023; № 222 від 08.10.2023; № 223 від 08.10.2023; № 224 від 08.10.2023; № 225 від 08.10.2023; № 226 від 15.10.2023; № 227 від 15.10.2023; № 228 від 15.10.2023; № 229 від 15.10.2023; № 230 від 15.10.2023; № 231 від 15.10.2023; № 232 від 15.10.2023; № 233 від 15.10.2023; № 234 від 17.10.2023; № 235 від 17.10.2023; № 236 від 17.10.2023; № 237 від 17.10.2023; № 238 від 19.10.2023; № 239 від 19.10.2023; № 240 від 19.10.2023; № 241 від 19.10.2023; № 242 від 22.10.2023; № 243 від 22.10.2023; № 244 від 22.10.2023; № 245 від 22.10.2023; № 246 від 27.10.2023; № 247 від 27.10.2023; № 248 від 27.10.2023; № 249 від 27.10.2023; № 250 від 27.10.2023; № 251 від 27.10.2023; № 252 від 27.10.2023; № 253 від 27.10.2023; № 254 від 29.10.2023; № 255 від 29.10.2023; № 256 від 29.10.2023; № 257 від 29.10.2023;

- Сертифікат якості: № 205 від 28.09.2023; № 206 від 28.09.2023; № 207 від 28.09.2023; № 208 від 28.09.2023; № 209 від 01.10.2023; № 210 від 01.10.2023; № 211 від 01.10.2023; № 212 від 01.10.2023; № 214 від 07.10.2023; № 215 від 07.10.2023; № 216 від 07.10.2023; № 217 від 07.10.2023; № 218 від 07.10.2023; № 219 від 07.10.2023; № 220 від 07.10.2023; № 221 від 07.10.2023; № 222 від 08.10.2023; № 223 від 08.10.2023; № 224 від 08.10.2023; № 225 від 08.10.2023; № 226 від 15.10.2023; № 227 від 15.10.2023; № 228 від 15.10.2023; № 229 від 15.10.2023; № 230 від 15.10.2023; № 231 від 15.10.2023; № 232 від 15.10.2023; № 233 від 15.10.2023; № 234 від 17.10.2023; № 235 від 17.10.2023; № 236 від 17.10.2023; № 237 від 17.10.2023; № 238 від 19.10.2023; № 239 від 19.10.2023; № 240 від 19.10.2023; № 241 від 19.10.2023; № 242 від 22.10.2023; № 243 від 22.10.2023; № 244 від 22.10.2023; № 245 від 22.10.2023; № 246 від 27.10.2023; № 247 від 27.10.2023; № 248 від 27.10.2023; № 249 від 27.10.2023; № 250 від 27.10.2023; № 251 від 27.10.2023; № 252 від 27.10.2023; № 253 від 27.10.2023; № 254 від 29.10.2023; № 255 від 29.10.2023; № 256 від 29.10.2023; № 257 від 29.10.2023, копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 12 від 31.10.2023; № 11 від 31.10.2023; № 10 від 31.10.2023; № 9 від 31.10.2023; № 8 від 31.10.2023; № 7 від 31.10.2023; № 6 від 31.10.2023; № 5 від 31.10.2023; № 4 від 31.10.2023; № 3 від 31.10.2023; № 2 від 31.10.2023; № 1 від 31.10.2023.

Відповідно до квитанції податкові накладні за жовтень 2023 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за жовтень 2023, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

18.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11788702/41932999 від 18.09.2024; № 11788714/41932999 від 18.09.2024; № 11788675/41932999 від 18.09.2024; № 11788674/41932999 від 18.09.2024; № 11788695/41932999 від 18.09.2024; № 11788701/41932999 від 18.09.2024; № 11788716/41932999 від 18.09.2024; № 11788687/41932999 від 18.09.2024; № 11788715/41932999 від 18.09.2024; № 11788672/41932999 від 18.09.2024; № 11788688/41932999 від 18.09.2024; № 11788673/41932999 від 18.09.2024 про відмову у реєстрації податкових накладних за жовтень 2023 в Єдиному реєстрі податкових накладних, у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі «Додаткова інформація» зазначено: «встановлено наявність ризикових операцій.».

Сторони уклали Специфікацію № 35 від 30.11.2023 на суму 1969612,50 грн., в т.ч. ПДВ 328268,75 грн., термін поставки листопад 2023.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» автомобільним транспортом перевезено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ «АМКР» на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 01.11.2023; від 06.11.2023; від 07.11.2023; від 08.11.2023; від 10.11.2023; від 13.11.2023; від 17.11.2023; від 27.11.2023; від 28.11.2023; від 29.11.2023.

- рахунками-фактурами: 55 від 30.11.2023; 66 від 30.11.2023; 65 від 30.11.2023; 64 від 30.11.2023; 63 від 30.11.2023; 62 від 30.11.2023; 61 від 30.11.2023; 60 від 30.11.2023; 59 від 30.11.2023; 58 від 30.11.2023; 57 від 30.11.2023; 56 від 30.11.2023;

- Актами здачі прийняття робіт: 57 від 30.11.2023; 68 від 30.11.2023; 67 від 30.11.2023; 66 від 30.11.2023; 65 від 30.11.2023; 64 від 30.11.2023; 63 від 30.11.2023; 62 від 30.11.2023; 61 від 30.11.2023; 60 від 30.11.2023; 59 від 30.11.2023; 58 від 30.11.2023;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 8; 112; 300; 259; 112; 200; 228; 77; 59; 48; 62; 40; 19;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 246; 247; 248; 250; 301; 302; 294; 295; 296; 297; 290; 291; 292; 293; 286; 287; 288; 289; 282; 283; 284; 285; 278; 279; 280; 281; 274; 275; 276; 277; 270; 271; 272; 273; 266; 267; 268; 269; 262; 263; 264; 265; 258; 259; 260; 261;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 258 від 03.11.2023; № 259 від 03.11.2023; № 260 від 03.11.2023; № 261 від 03.11.2023; № 262 від 03.11.2023; № 263 від 03.11.2023; № 264 від 03.11.2023; № 265 від 03.11.2023; № 266 від 11.11.2023; № 267 від 11.11.2023; № 268 від 11.11.2023; № 269 від 11.11.2023; № 270 від 11.11.2023; № 271 від 11.11.2023; № 272 від 11.11.2023; № 273 від 11.11.2023; № 274 від 13.11.2023; № 275 від 13.11.2023; № 276 від 13.11.2023; № 277 від 13.11.2023; № 278 від 16.11.2023; № 279 від 16.11.2023; № 280 від 16.11.2023; № 281 від 16.11.2023; № 282 від 16.11.2023; № 283 від 16.11.2023; 284 від 16.11.2023; № 285 від 16.11.2023; № 286 від 19.11.2023; № 287 від 19.11.2023; № 288 від 19.11.2023; № 289 від 19.11.2023; № 290 від 24.11.2023; № 291 від 24.11.2023; № 292 від 24.11.2023; № 293 від 24.11.2023; № 294 від 24.11.2023; № 295 від 24.11.2023; № 296 від 24.11.2023; № 297 від 24.11.2023; № 301 від 30.11.2023; № 302 від 29.11.2023;

- Сертифікат якості: № 258 від 03.11.2023; № 259 від 03.11.2023; № 260 від 03.11.2023; № 261 від 03.11.2023; № 262 від 03.11.2023; № 263 від 03.11.2023; № 264 від 03.11.2023; № 265 від 03.11.2023; № 266 від 11.11.2023; № 267 від 11.11.2023; № 268 від 11.11.2023; № 269 від 11.11.2023; № 270 від 11.11.2023; № 271 від 11.11.2023; № 272 від 11.11.2023; № 273 від 11.11.2023; № 274 від 13.11.2023; № 275 від 13.11.2023; № 276 від 13.11.2023; № 277 від 13.11.2023; № 278 від 16.11.2023; № 279 від 16.11.2023; № 280 від 16.11.2023; № 281 від 16.11.2023; № 282 від 16.11.2023; № 283 від 16.11.2023; 284 від 16.11.2023; № 285 від 16.11.2023; № 286 від 19.11.2023; № 287 від 19.11.2023; № 288 від 19.11.2023; № 289 від 19.11.2023; № 290 від 24.11.2023; № 291 від 24.11.2023; № 292 від 24.11.2023; № 293 від 24.11.2023; № 294 від 24.11.2023; № 295 від 24.11.2023; № 296 від 24.11.2023; № 297 від 24.11.2023; № 301 від 30.11.2023; № 302 від 29.11.2023, копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 1 від 30.11.2023; № 12 від 30.11.2023; № 11 від 30.11.2023; № 10 від 30.11.2023; № 9 від 30.11.2023; № 8 від 30.11.2023; № 7 від 30.11.2023; № 6 від 30.11.2023; № 5 від 30.11.2023; № 4 від 30.11.2023; № 3 від 30.11.2023; № 2 від 30.11.2023.

Відповідно до квитанції податкові накладні за листопад 2023 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за листопад 2023, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

13.06.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11788710/41932999 від 18.09.2024; № 11788692/41932999 від 18.09.2024; № 11788721/41932999 від 18.09.2024; № 11788724/41932999 від 18.09.2024; № 11788693/41932999 від 18.09.2024; № 11788685/41932999 від 18.09.2024; № 11788708/41932999 від 18.09.2024; № 11788698/41932999 від 18.09.2024; № 11788725/41932999 від 18.09.2024; № 11788689/41932999 від 18.09.2024; № 11788697/41932999 від 18.09.2024; № 11788723/41932999 від 18.09.2024 про відмову у реєстрації податкових накладних за листопад 2023 в Єдиному реєстрі податкових накладних, у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі «Додаткова інформація» зазначено: «встановлено наявність ризикових операцій.».

Сторони уклали Специфікацію № 36 від 27.12.2023 на суму 1316378,45 грн., в т.ч. ПДВ 219396,41 грн., термін поставки грудень 2023.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» автомобільним транспортом перевезено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ «АМКР» на установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 01.12.2023; від 04.12.2023; від 05.12.2023; від 08.12.2023; від 11.12.2023; від 12.12.2023; від 14.12.2023; від 15.12.2023.

- рахунками-фактурами: 74 від 29.12.2023; 73 від 29.12.2023; 72 від 29.12.2023; 71 від 29.12.2023; 70 від 29.12.2023; 69 від 29.12.2023; 68 від 29.12.2023; 67 від 29.12.2023;

- Актами здачі прийняття робіт: 76 від 29.12.2023; 75 від 29.12.2023; 74 від 29.12.2023; 73 від 29.12.2023; 72 від 29.12.2023; 71 від 29.12.2023; 70 від 29.12.2023; 69 від 29.12.2023;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 30; 27; 19; 91; 23; 5; 11; 2;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 333; 334; 335; 336; 325; 326; 327; 328; 321; 322; 323; 324; 317; 318; 319; 320; 312; 314; 315; 316; 308; 309; 310; 311; 304; 305; 306; 307; 298; 299; 300; 303;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 311 від 07.12.2023; № 312 від 07.12.2023; № 314 від 07.12.2023; № 315 від 07.12.2023; № 316 від 09.12.2023; № 317 від 09.12.2023; № 318 від 09.12.2023; № 319 від 09.12.2023; № 320 від 09.12.2023; № 321 від 10.12.2023; № 322 від 10.12.2023; № 323 від 10.12.2023; № 324 від 10.12.2023; № 325 від 15.12.2023; № 326 від 15.12.2023; № 327 від 15.12.2023; № 328 від 15.12.2023; № 329 від 15.12.2023; № 330 від 15.12.2023; № 331 від 15.12.2023; № 332 від 15.12.2023; № 333 від 20.12.2023; № 334 від 20.12.2023; № 335 від 20.12.2023; № 336 від 20.12.2023;

- Сертифікат якості: № 311 від 07.12.2023; № 312 від 07.12.2023; № 314 від 07.12.2023; № 315 від 07.12.2023; № 316 від 09.12.2023; № 317 від 09.12.2023; № 318 від 09.12.2023; № 319 від 09.12.2023; № 320 від 09.12.2023; № 321 від 10.12.2023; № 322 від 10.12.2023; № 323 від 10.12.2023; № 324 від 10.12.2023; № 325 від 15.12.2023; № 326 від 15.12.2023; № 327 від 15.12.2023; № 328 від 15.12.2023; № 329 від 15.12.2023; № 330 від 15.12.2023; № 331 від 15.12.2023; № 332 від 15.12.2023; № 333 від 20.12.2023; № 334 від 20.12.2023; № 335 від 20.12.2023; № 336 від 20.12.2023, копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 8 від 29.12.2023; № 7 від 29.12.2023; № 6 від 29.12.2023; № 5 від 29.12.2023; № 4 від 29.12.2023; № 3 від 29.12.2023; № 2 від 29.12.2023; № 1 від 29.12.2023.

Відповідно до квитанції податкові накладні за грудень 2023 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за грудень 2023, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

18.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11788705/41932999 від 18.09.2024; № 11788671/41932999 від 18.09.2024; № 11788694/41932999 від 18.09.2024; № 11788707/41932999 від 18.09.2024; № 11788712/41932999 від 18.09.2024; № 11788713/41932999 від 18.09.2024; № 11788681/41932999 від 18.09.2024; № 11788706/41932999 від 18.09.2024 про відмову у реєстрації податкових накладних за грудень 2023 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі «Додаткова інформація» зазначено: «встановлено наявність ризикових операцій.».

Сторони уклали Специфікацію № 37 від 05.02.2024 на суму 2212049,16 грн., в т.ч. ПДВ 368674,86 грн., термін поставки січень 2024.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» автомобільним транспортом перевезено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ «АМКР» на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 15.01.2024; від 16.01.2024; від 17.01.2024; від 18.01.2024; від 19.01.2024; від 22.01.2024; від 23.01.2024; від 24.01.2024; від 25.01.2024; від 26.01.2024; від 29.01.2024; від 30.01.2024; від 31.01.2024;

- рахунками-фактурами: 13 від 31.01.2024; 12 від 31.01.2024; 11 від 31.01.2024; 10 від 31.01.2024; 9 від 31.01.2024; 8 від 31.01.2024; 7 від 31.01.2024; 6 від 31.01.2024; 5 від 31.01.2024; 4 від 31.01.2024; 3 від 31.01.2024; 2 від 31.01.2024; 1 від 31.01.2024;

- Актами здачі прийняття робіт: 13 від 31.01.2024; 12 від 31.01.2024; 11 від 31.01.2024; 10 від 31.01.2024; 9 від 31.01.2024; 8 від 31.01.2024; 7 від 31.01.2024; 6 від 31.01.2024; 5 від 31.01.2024; 4 від 31.01.2024; 3 від 31.01.2024; 2 від 31.01.2024; 1 від 31.01.2024;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 49; 51; 271; 41; 40; 38; 50; 35; 32; 33; 30; 29; 27; 37; 26;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 49; 50; 55; 56; 45; 46; 47; 48; 41; 42; 43; 44; 37; 38; 39; 40; 32; 33; 34; 35; 36; 28; 29; 30; 31; 24; 25; 26; 27; 20; 21; 22; 23; 16; 17; 18; 19; 11; 12; 14; 15; 6; 7; 9; 10; 2; 3; 4; 5; 1; 329; 330; 331; 332;

Шлак після переробки доставляється ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» вагонами, що підтверджується Колійною та квитанція до колійної: № 1 від 15.01.2024; № 2 від 15.01.2024; № 3 від 15.01.2024; № 4 від 15.01.2024; № 5 від 16.01.2024; № 6 від 16.01.2024; № 7 від 16.01.2024; № 8 від 16.01.2024; № 9 від 17.01.2024; № 10 від 17.01.2024; № 11 від 17.01.2024; № 12 від 17.01.2024; № 14 від 18.01.2024; № 15 від 18.01.2024; № 16 від 18.01.2024; № 17 від 19.01.2024; № 18 від 19.01.2024; № 19 від 19.01.2024; № 20 від 19.01.2024; № 21 від 20.01.2024; № 22 від 20.01.2024; № 23 від 20.01.2024; № 24 від 21.01.2024; № 25 від 21.01.2024; № 26 від 21.01.2024; № 27 від 23.01.2024; № 28 від 23.01.2024; № 29 від 23.01.2024; № 30 від 23.01.2024; № 31 від 24.01.2024; № 32 від 24.01.2024; № 33 від 24.01.2024; № 34 від 24.01.2024; № 35 від 25.01.2024; № 36 від 25.01.2024; № 37 від 25.01.2024; № 38 від 25.01.2024; № 39 від 26.01.2024; № 40 від 26.01.2024; № 41 від 26.01.2024; № 42 від 26.01.2024; № 43 від 27.01.2024; № 44 від 27.01.2024; № 45 від 27.01.2024; 46 від 27.01.2024; № 47 від 28.01.2024; № 48 від 28.01.2024; № 49 від 28.01.2024; № 50 від 28.01.2024; № 51 від 29.01.2024; № 52 від 29.01.2024; № 53 від 29.01.2024; № 54 від 29.01.2024; № 55 від 30.01.2024; № 56 від 30.01.2024; № 57 від 30.01.2024; № 58 від 30.01.2024;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 1 від 15.01.2024; № 2 від 15.01.2024; № 3 від 15.01.2024; № 4 від 15.01.2024; № 5 від 16.01.2024; № 6 від 16.01.2024; № 7 від 16.01.2024; № 8 від 16.01.2024; № 9 від 17.01.2024; № 10 від 17.01.2024; № 11 від 17.01.2024; № 12 від 17.01.2024; № 14 від 18.01.2024; № 15 від 18.01.2024; № 16 від 18.01.2024; № 17 від 19.01.2024; № 18 від 19.01.2024; № 19 від 19.01.2024; № 20 від 19.01.2024; № 21 від 20.01.2024; № 22 від 20.01.2024; № 23 від 20.01.2024; № 24 від 21.01.2024; № 25 від 21.01.2024; № 26 від 21.01.2024; № 27 від 23.01.2024; № 28 від 23.01.2024; № 29 від 23.01.2024; № 30 від 23.01.2024; № 31 від 24.01.2024; № 32 від 24.01.2024; № 33 від 24.01.2024; № 34 від 24.01.2024; № 35 від 25.01.2024; № 36 від 25.01.2024; № 37 від 25.01.2024; № 38 від 25.01.2024; № 39 від 26.01.2024; № 40 від 26.01.2024; № 41 від 26.01.2024; № 42 від 26.01.2024; № 43 від 27.01.2024; № 44 від 27.01.2024; № 45 від 27.01.2024; 46 від 27.01.2024; № 47 від 28.01.2024; № 48 від 28.01.2024; № 49 від 28.01.2024; № 50 від 28.01.2024; № 51 від 29.01.2024; № 52 від 29.01.2024; № 53 від 29.01.2024; № 54 від 29.01.2024; № 55 від 30.01.2024; № 56 від 30.01.2024; № 57 від 30.01.2024; № 58 від 30.01.2024;

- Сертифікат якості: № 1 від 15.01.2024; № 2 від 15.01.2024; № 3 від 15.01.2024; № 4 від 15.01.2024; № 5 від 16.01.2024; № 6 від 16.01.2024; № 7 від 16.01.2024; № 8 від 16.01.2024; № 9 від 17.01.2024; № 10 від 17.01.2024; № 11 від 17.01.2024; № 12 від 17.01.2024; № 14 від 18.01.2024; № 15 від 18.01.2024; № 16 від 18.01.2024; № 17 від 19.01.2024; № 18 від 19.01.2024; № 19 від 19.01.2024; № 20 від 19.01.2024; № 21 від 20.01.2024; № 22 від 20.01.2024; № 23 від 20.01.2024; № 24 від 21.01.2024; № 25 від 21.01.2024; № 26 від 21.01.2024; № 27 від 23.01.2024; № 28 від 23.01.2024; № 29 від 23.01.2024; № 30 від 23.01.2024; № 31 від 24.01.2024; № 32 від 24.01.2024; № 33 від 24.01.2024; № 34 від 24.01.2024; № 35 від 25.01.2024; № 36 від 25.01.2024; № 37 від 25.01.2024; № 38 від 25.01.2024; № 39 від 26.01.2024; № 40 від 26.01.2024; № 41 від 26.01.2024; № 42 від 26.01.2024; № 43 від 27.01.2024; № 44 від 27.01.2024; № 45 від 27.01.2024; 46 від 27.01.2024; № 47 від 28.01.2024; № 48 від 28.01.2024; № 49 від 28.01.2024; № 50 від 28.01.2024; № 51 від 29.01.2024; № 52 від 29.01.2024; № 53 від 29.01.2024; № 54 від 29.01.2024; № 55 від 30.01.2024; № 56 від 30.01.2024; № 57 від 30.01.2024; № 58 від 30.01.2024, копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 13 від 31.01.2024; № 12 від 31.01.2024; № 11 від 31.01.2024; № 10 від 31.01.2024; № 9 від 31.01.2024; № 8 від 31.01.2024; № 7 від 31.01.2024; № 6 від 31.01.2024; № 5 від 31.01.2024; № 4 від 31.01.2024; № 3 від 31.01.2024; № 2 від 31.01.2024; № 1 від 31.01.2024.

Відповідно до квитанції податкові накладні за січень 2024 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за січень 2024, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

18.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11788699/41932999 від 18.09.2024; № 11788728/41932999 від 18.09.2024; № 11788727/41932999 від 18.09.2024; № 11788700/41932999 від 18.09.2024; № 11788730/41932999 від 18.09.2024; № 11788679/41932999 від 18.09.2024; № 11788690/41932999 від 18.09.2024; № 11788711/41932999 від 18.09.2024; № 11788686/41932999 від 18.09.2024; № 11788729/41932999 від 18.09.2024; № 11788680/41932999 від 18.09.2024; № 11788670/41932999 від 18.09.2024; № 11788704/41932999 від 18.09.2024; про відмову у реєстрації податкових накладних за січень 2024 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі «Додаткова інформація» зазначено: «встановлено наявність ризикових операцій».

Сторони уклали Специфікацію № 38 від 06.03.2024 на суму 2027621,16 грн., в т.ч. ПДВ 337936,86 грн., термін поставки лютий 2024.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» автомобільним транспортом перевзено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ «АМКР» на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 15.01.2024; від 16.01.2024; від 17.01.2024; від 18.01.2024; від 19.01.2024; від 22.01.2024; від 23.01.2024; від 24.01.2024; від 25.01.2024; від 26.01.2024; від 29.01.2024; від 30.01.2024; від 31.01.2024.

- рахунками-фактурами: 18 від 29.02.2024; 17 від 29.02.2024; 16 від 29.02.2024; 15 від 29.02.2024; 14 від 29.02.2024;

- Актами здачі - прийняття робіт: 18 від 29.02.2024; 17 від 29.02.2024; 16 від 29.02.2024; 15 від 29.02.2024; 14 від 29.02.2024;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 47; 19; 34; 50; 52; 27; 15;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 75; 76; 77; 78; 70; 71; 72; 73; 74; 62; 67; 68; 69; 57; 58; 59; 60; 61; 8; 51; 52; 53; 54;

Шлак після переробки доставляється ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» вагонами, що підтверджується Колійна та квитанція до колійної: № 59 від 01.02.2024; № 60 від 01.02.2024; № 61 від 01.02.2024; № 62 від 01.02.2024; № 63 від 11.02.2024; № 64 від 11.02.2024; № 65 від 11.02.2024; № 66 від 11.02.2024; № 67 від 11.02.2024; № 68 від 11.02.2024; № 69 від 11.02.2024; № 70 від 11.02.2024; № 71 від 13.02.2024; № 72 від 13.02.2024; № 73 від 13.02.2024; № 74 від 13.02.2024; № 75 від 16.02.2024; № 76 від 16.02.2024; № 77 від 16.02.2024; № 78 від 16.02.2024;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 59 від 01.02.2024; № 60 від 01.02.2024; № 61 від 01.02.2024; № 62 від 01.02.2024; № 63 від 11.02.2024; № 64 від 11.02.2024; № 65 від 11.02.2024; № 66 від 11.02.2024; № 67 від 11.02.2024; № 68 від 11.02.2024; № 69 від 11.02.2024; № 70 від 11.02.2024; № 71 від 13.02.2024; № 72 від 13.02.2024; № 73 від 13.02.2024; № 74 від 13.02.2024; № 75 від 16.02.2024; № 76 від 16.02.2024; № 77 від 16.02.2024; № 78 від 16.02.2024;

- Сертифікат якості: № 59 від 01.02.2024; № 60 від 01.02.2024; № 61 від 01.02.2024; № 62 від 01.02.2024; № 63 від 11.02.2024; № 64 від 11.02.2024; № 65 від 11.02.2024; № 66 від 11.02.2024; № 67 від 11.02.2024; № 68 від 11.02.2024; № 69 від 11.02.2024; № 70 від 11.02.2024; № 71 від 13.02.2024; № 72 від 13.02.2024; № 73 від 13.02.2024; № 74 від 13.02.2024; № 75 від 16.02.2024; № 76 від 16.02.2024; № 77 від 16.02.2024; № 78 від 16.02.2024, копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 5 від 29.02.2024; № 4 від 29.02.2024; № 3 від 29.02.2024; № 2 від 29.02.2024; № 1 від 29.02.2024.

Відповідно до квитанції податкові накладні за лютий 2024 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п. 201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за лютий 2024, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

18.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11788676/41932999 від 18.09.2024; №11788696/41932999 від 18.09.2024; № 11788677/41932999 від 18.09.2024; №11788722/41932999 від 18.09.2024; № 11788682/41932999 від 18.09.2024 про відмову у реєстрації податкових накладних за лютий 2024 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі «Додаткова інформація» зазначено: «встановлено наявність ризикових операцій.».

Сторони уклали Специфікацію № 39 від 06.04.2024 на суму 2553846,49 грн., в т.ч. ПДВ 425641,08 грн., термін поставки квітень 2024.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» автомобільним транспортом перевзено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ «АМКР» на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 03.04.2024; від 04.04.2024; від 05.04.2024; від 08.04.2024; від 09.04.2024; від 11.04.2024; від 16.04.2024; від 17.04.2024; від 19.04.2024; від 22.04.2024; від 25.04.2024; від 26.04.2024; від 29.04.2024; від 30.04.2024.

- рахунками-фактурами: 30 від 30.04.2024; 29 від 30.04.2024; 28 від 30.04.2024; 27 від 30.04.2024; 26 від 30.04.2024; 25 від 30.04.2024; 19 від 30.04.2024; 20 від 30.04.2024; 21 від 30.04.2024; 22 від 30.04.2024; 23 від 30.04.2024; 24 від 30.04.2024;

- Актами здачі прийняття робіт: 30 від 30.04.2024; 29 від 30.04.2024; 28 від 30.04.2024; 27 від 30.04.2024; 26 від 30.04.2024; 25 від 30.04.2024; 19 від 30.04.2024; 20 від 30.04.2024; 21 від 30.04.2024; 22 від 30.04.2024; 23 від 30.04.2024; 24 від 30.04.2024;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 164; 160; 153; 142; 153; 131; 108; 121; 131; 22; 76; 35; 50; 68; 121; 87; 108;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 130; 125; 126; 127; 128; 129; 120; 121; 122; 123; 124; 116; 117; 118; 119; 111; 112; 113; 115; 103; 104; 105; 106; 110; 63; 64; 65; 66; 79; 80; 81; 82; 83; 84; 85; 86; 87; 88; 89; 90; 91; 92; 93; 94; 95; 96; 97; 98; 99; 100; 101; 102;

Шлак після переробки доставляється ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» вагонами, що підтверджується Колійна та квитанція до колійної: № 79 від 04.04.2024; № 81 від 04.04.2024; № 82 від 05.04.2024; № 83 від 05.04.2024; № 84 від 05.04.2024; № 85 від 05.04.2024; № 86 від 07.04.2024; № 87 від 07.04.2024; № 88 від 07.04.2024; № 89 від 07.04.2024; № 90 від 07.04.2024; № 91 від 10.04.2024; № 92 від 10.04.2024; № 93 від 10.04.2024; № 94 від 10.04.2024; № 95 від 12.04.2024; № 96 від 12.04.2024; № 97 від 12.04.2024; № 98 від 13.04.2024; № 99 від 13.04.2024; № 100 від 13.04.2024; № 101 від 13.04.2024; № 102 від 17.04.2024; № 103 від 17.04.2024; № 106 від 18.04.2024; № 107 від 19.04.2024; № 108 від 19.04.2024; № 109 від 19.04.2024; № 110 від 20.04.2024; № 111 від 20.04.2024; № 112 від 20.04.2024; № 113 від 20.04.2024; № 114 від 21.04.2024; № 115 від 23.04.2024; № 116 від 23.04.2024; № 117 від 23.04.2024; № 118 від 23.04.2024; № 119 від 25.04.2024; № 120 від 25.04.2024; № 121 від 25.04.2024; № 122 від 25.04.2024; № 123 від 26.04.2024; № 124 від 26.04.2024; № 125 від 26.04.2024; № 126 від 26.04.2024; № 127 від 27.04.2024; № 128 від 27.04.2024; № 129 від 27.04.2024; № 130 від 27.04.2024; № 131 від 28.04.2024; № 132 від 28.04.2024; № 133 від 28.04.2024;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 79 від 04.04.2024; № 81 від 04.04.2024; № 82 від 05.04.2024; № 83 від 05.04.2024; № 84 від 05.04.2024; № 85 від 05.04.2024; № 86 від 07.04.2024; № 87 від 07.04.2024; № 88 від 07.04.2024; № 89 від 07.04.2024; № 90 від 07.04.2024; № 91 від 10.04.2024; № 92 від 10.04.2024; № 93 від 10.04.2024; № 94 від 10.04.2024; № 95 від 12.04.2024; № 96 від 12.04.2024; № 97 від 12.04.2024; № 98 від 13.04.2024; № 99 від 13.04.2024; № 100 від 13.04.2024; № 101 від 13.04.2024; № 102 від 17.04.2024; № 103 від 17.04.2024; № 106 від 18.04.2024; № 107 від 19.04.2024; № 108 від 19.04.2024; № 109 від 19.04.2024; № 110 від 20.04.2024; № 111 від 20.04.2024; № 112 від 20.04.2024; № 113 від 20.04.2024; № 114 від 21.04.2024; № 115 від 23.04.2024; № 116 від 23.04.2024; № 117 від 23.04.2024; № 118 від 23.04.2024; № 119 від 25.04.2024; № 120 від 25.04.2024; № 121 від 25.04.2024; № 122 від 25.04.2024; № 123 від 26.04.2024; № 124 від 26.04.2024; № 125 від 26.04.2024; № 126 від 26.04.2024; № 127 від 27.04.2024; № 128 від 27.04.2024; № 129 від 27.04.2024; № 130 від 27.04.2024; № 131 від 28.04.2024; № 132 від 28.04.2024; № 133 від 28.04.2024;

- Сертифікат якості: № 79 від 04.04.2024; № 81 від 04.04.2024; № 82 від 05.04.2024; № 83 від 05.04.2024; № 84 від 05.04.2024; № 85 від 05.04.2024; № 86 від 07.04.2024; № 87 від 07.04.2024; № 88 від 07.04.2024; № 89 від 07.04.2024; № 90 від 07.04.2024; № 91 від 10.04.2024; № 92 від 10.04.2024; № 93 від 10.04.2024; № 94 від 10.04.2024; № 95 від 12.04.2024; № 96 від 12.04.2024; № 97 від 12.04.2024; № 98 від 13.04.2024; № 99 від 13.04.2024; № 100 від 13.04.2024; № 101 від 13.04.2024; № 102 від 17.04.2024; № 103 від 17.04.2024; № 106 від 18.04.2024; № 107 від 19.04.2024; № 108 від 19.04.2024; № 109 від 19.04.2024; № 110 від 20.04.2024; № 111 від 20.04.2024; № 112 від 20.04.2024; № 113 від 20.04.2024; № 114 від 21.04.2024; № 115 від 23.04.2024; № 116 від 23.04.2024; № 117 від 23.04.2024; № 118 від 23.04.2024; № 119 від 25.04.2024; № 120 від 25.04.2024; № 121 від 25.04.2024; № 122 від 25.04.2024; № 123 від 26.04.2024; № 124 від 26.04.2024; № 125 від 26.04.2024; № 126 від 26.04.2024; № 127 від 27.04.2024; № 128 від 27.04.2024; № 129 від 27.04.2024; № 130 від 27.04.2024; № 131 від 28.04.2024; № 132 від 28.04.2024; № 133 від 28.04.2024; копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 12 від 30.04.2024; № 11 від 30.04.2024; № 10 від 30.04.2024; № 9 від 30.04.2024; № 8 від 30.04.2024; № 7 від 30.04.2024; № 1 від 30.04.2024; № 2 від 30.04.2024; № 3 від 30.04.2024; № 4 від 30.04.2024; № 5 від 30.04.2024; № 6 від 30.04.2024

Відповідно до квитанції податкові накладні за квітень 2024 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за квітень 2024, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

19.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11792073/41932999 від 19.09.2024; № 11792024/41932999 від 19.09.2024; № 11792036/41932999 від 19.09.2024; № 11792014/41932999 від 19.09.2024; № 11792072/41932999 від 19.09.2024; № 11792617/41932999 від 19.09.2024; № 11792015/41932999 від 19.09.2024; № 11792035/41932999 від 19.09.2024; № 11792618/41932999 від 19.09.2024; № 11792071/41932999 від 19.09.2024; № 11792038/41932999 від 19.09.2024; № 11792037/41932999 від 19.09.2024; про відмову у реєстрації податкових накладних за квітень 2024 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі «Додаткова інформація» зазначено: «встановлено наявність ризикових операцій».

Сторони уклали Специфікацію № 40 від 06.05.2024 на суму 3718944,00 грн., в т.ч. ПДВ 619824,00 грн., термін поставки травень 2024.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» автомобільним транспортом перевезено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ «АМКР» на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 01.05.2024; від 02.05.2024; від 03.05.2024; від 07.05.2024; від 08.05.2024; від 09.05.2024; від 10.05.2024; від 13.05.2024; від 14.05.2024; від 15.05.2024; від 16.05.2024; від 17.05.2024; від 22.05.2024; від 23.05.2024; від 24.05.2024; від 27.05.2024; від 28.05.2024; від 29.05.2024; від 30.05.2024.

- рахунками-фактурами: 51 від 31.05.2024; 50 від 31.05.2024; 49 від 31.05.2024; 48 від 31.05.2024; 47 від 31.05.2024; 46 від 31.05.2024; 45 від 31.05.2024; 44 від 31.05.2024; 43 від 31.05.2024; 42 від 31.05.2024; 41 від 31.05.2024; 40 від 31.05.2024; 39 від 31.05.2024; 38 від 31.05.2024; 37 від 31.05.2024; 36 від 31.05.2024; 35 від 31.05.2024; 34 від 31.05.2024; 33 від 31.05.2024; 32 від 31.05.2024; 31 від 31.05.2024;

- Актами здачі прийняття робіт: 51 від 31.05.2024; 50 від 31.05.2024; 49 від 31.05.2024; 48 від 31.05.2024; 47 від 31.05.2024; 46 від 31.05.2024; 45 від 31.05.2024; 44 від 31.05.2024; 43 від 31.05.2024; 42 від 31.05.2024; 41 від 31.05.2024; 40 від 31.05.2024; 39 від 31.05.2024; 38 від 31.05.2024; 37 від 31.05.2024; 36 від 31.05.2024; 35 від 31.05.2024; 34 від 31.05.2024; 33 від 31.05.2024; 32 від 31.05.2024; 31 від 31.05.2024;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 195; 402; 401; 182; 164; 175; 154; 342; 144; 136; 120; 129; 106; 101; 93; 87; 129; 87; 69; 80; 67; 80; 57; 50; 23; 50;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 220; 215; 216; 217; 218; 219; 211; 212; 213; 214; 207; 208; 209; 210; 202; 203; 204; 205; 206; 194; 195; 196; 197; 198; 189; 190; 191; 192; 193; 184; 185; 186; 187; 188; 180; 181; 182; 183; 176; 177; 178; 179; 172; 173; 174; 175; 168; 169; 170; 171; 164; 165; 166; 167; 160; 161; 162; 163; 156; 157; 158; 159; 151; 152; 153; 154; 155; 146; 147; 148; 149; 150; 142; 143; 144; 145; 137; 138; 139; 140; 141; 132; 133; 134; 135; 136; 107; 108; 109; 114; 131.

Шлак після переробки доставляється ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» вагонами, що підтверджується Колійною та квитанція до колійної: № 134 від 06.05.2024; № 135 від 06.05.2024; № 136 від 06.05.2024; № 137 від 06.05.2024; № 138 від 10.05.2024; № 139 від 10.05.2024; № 140 від 10.05.2024; № 141 від 10.05.2024; № 142 від 11.05.2024; № 143 від 11.05.2024; № 144 від 11.05.2024; № 145 від 11.05.2024; № 146 від 12.05.2024; № 147 від 12.05.2024; № 148 від 12.05.2024; № 149 від 12.05.2024; № 150 від 06.05.2024; № 151 від 14.05.2024; № 152 від 14.05.2024; № 153 від 14.05.2024; № 154 від 15.05.2024; № 155 від 15.05.2024; № 156 від 15.05.2024; № 157 від 15.05.2024; № 158 від 16.05.2024; № 159 від 16.05.2024; № 160 від 16.05.2024; № 161 від 16.05.2024; № 162 від 17.05.2024; № 163 від 17.05.2024; № 164 від 17.05.2024; № 165 від 17.05.2024; № 166 від 18.05.2024; № 167 від 18.05.2024; № 168 від 18.05.2024; № 169 від 18.05.2024; № 170 від 20.05.2024; № 171 від 20.05.2024; № 172 від 20.05.2024; № 173 від 20.05.2024; № 174 від 14.05.2024; № 175 від 21.05.2024; № 176 від 21.05.2024; № 177 від 21.05.2024; № 178 від 22.05.2024; № 179 від 22.05.2024; № 180 від 22.05.2024; № 181 від 22.05.2024; № 182 від 23.05.2024; № 183 від 23.05.2024; № 184 від 23.05.2024; № 185 від 23.05.2024; № 186 від 24.05.2024; № 187 від 24.05.2024; № 188 від 24.05.2024; № 189 від 24.05.2024; № 190 від 25.05.2024; № 191 від 25.05.2024; № 192 від 25.05.2024; № 193 від 25.05.2024; № 194 від 26.05.2024; № 195 від 26.05.2024; № 196 від 26.05.2024; № 197 від 26.05.2024; № 198 від 27.05.2024; № 199 від 27.05.2024; № 200 від 27.05.2024; № 201 від 27.05.2024; № 202 від 27.05.2024; № 203 від 27.05.2024; № 204 від 27.05.2024; № 205 від 27.05.2024; № 206 від 29.05.2024; № 207 від 29.05.2024;№ 208 від 29.05.2024;№ 209 від 29.05.2024;№ 210 від 29.05.2024;№ 211 від 29.05.2024;№ 212 від 29.05.2024; № 213 від 30.05.2024; № 214 від 30.05.2024; № 215 від 30.05.2024; № 216 від 30.05.2024; № 217 від 30.05.2024; № 218 від 30.05.2024; № 219 від 30.05.2024; № 220 від 31.05.2024;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 134 від 06.05.2024; № 135 від 06.05.2024; № 136 від 06.05.2024; № 137 від 06.05.2024; № 138 від 10.05.2024; № 139 від 10.05.2024; № 140 від 10.05.2024; № 141 від 10.05.2024; № 142 від 11.05.2024; № 143 від 11.05.2024; № 144 від 11.05.2024; № 145 від 11.05.2024; № 146 від 12.05.2024; № 147 від 12.05.2024; № 148 від 12.05.2024; № 149 від 12.05.2024; № 150 від 06.05.2024; № 151 від 14.05.2024; № 152 від 14.05.2024; № 153 від 14.05.2024; № 154 від 15.05.2024; № 155 від 15.05.2024; № 156 від 15.05.2024; № 157 від 15.05.2024; № 158 від 16.05.2024; № 159 від 16.05.2024; № 160 від 16.05.2024; № 161 від 16.05.2024; № 162 від 17.05.2024; № 163 від 17.05.2024; № 164 від 17.05.2024; № 165 від 17.05.2024; № 166 від 18.05.2024; № 167 від 18.05.2024; № 168 від 18.05.2024; № 169 від 18.05.2024; № 170 від 20.05.2024; № 171 від 20.05.2024; № 172 від 20.05.2024; № 173 від 20.05.2024; № 174 від 14.05.2024; № 175 від 21.05.2024; № 176 від 21.05.2024; № 177 від 21.05.2024; № 178 від 22.05.2024; № 179 від 22.05.2024; № 180 від 22.05.2024; № 181 від 22.05.2024; № 182 від 23.05.2024; № 183 від 23.05.2024; № 184 від 23.05.2024; № 185 від 23.05.2024; № 186 від 24.05.2024; № 187 від 24.05.2024; № 188 від 24.05.2024; № 189 від 24.05.2024; № 190 від 25.05.2024; № 191 від 25.05.2024; № 192 від 25.05.2024; № 193 від 25.05.2024; № 194 від 26.05.2024; № 195 від 26.05.2024; № 196 від 26.05.2024; № 197 від 26.05.2024; № 198 від 27.05.2024; № 199 від 27.05.2024; № 200 від 27.05.2024; № 201 від 27.05.2024; № 202 від 27.05.2024; № 203 від 27.05.2024; № 204 від 27.05.2024; № 205 від 27.05.2024; № 206 від 29.05.2024; № 207 від 29.05.2024;№ 208 від 29.05.2024;№ 209 від 29.05.2024;№ 210 від 29.05.2024;№ 211 від 29.05.2024;№ 212 від 29.05.2024; № 213 від 30.05.2024; № 214 від 30.05.2024; № 215 від 30.05.2024; № 216 від 30.05.2024; № 217 від 30.05.2024; № 218 від 30.05.2024; № 219 від 30.05.2024; № 220 від 31.05.2024;

- Сертифікат якості: № 134 від 06.05.2024; № 135 від 06.05.2024; № 136 від 06.05.2024; № 137 від 06.05.2024; № 138 від 10.05.2024; № 139 від 10.05.2024; № 140 від 10.05.2024; № 141 від 10.05.2024; № 142 від 11.05.2024; № 143 від 11.05.2024; № 144 від 11.05.2024; № 145 від 11.05.2024; № 146 від 12.05.2024; № 147 від 12.05.2024; № 148 від 12.05.2024; № 149 від 12.05.2024; № 150 від 06.05.2024; № 151 від 14.05.2024; № 152 від 14.05.2024; № 153 від 14.05.2024; № 154 від 15.05.2024; № 155 від 15.05.2024; № 156 від 15.05.2024; № 157 від 15.05.2024; № 158 від 16.05.2024; № 159 від 16.05.2024; № 160 від 16.05.2024; № 161 від 16.05.2024; № 162 від 17.05.2024; № 163 від 17.05.2024; № 164 від 17.05.2024; № 165 від 17.05.2024; № 166 від 18.05.2024; № 167 від 18.05.2024; № 168 від 18.05.2024; № 169 від 18.05.2024; № 170 від 20.05.2024; № 171 від 20.05.2024; № 172 від 20.05.2024; № 173 від 20.05.2024; № 174 від 14.05.2024; № 175 від 21.05.2024; № 176 від 21.05.2024; № 177 від 21.05.2024; № 178 від 22.05.2024; № 179 від 22.05.2024; № 180 від 22.05.2024; № 181 від 22.05.2024; № 182 від 23.05.2024; № 183 від 23.05.2024; № 184 від 23.05.2024; № 185 від 23.05.2024; № 186 від 24.05.2024; № 187 від 24.05.2024; № 188 від 24.05.2024; № 189 від 24.05.2024; № 190 від 25.05.2024; № 191 від 25.05.2024; № 192 від 25.05.2024; № 193 від 25.05.2024; № 194 від 26.05.2024; № 195 від 26.05.2024; № 196 від 26.05.2024; № 197 від 26.05.2024; № 198 від 27.05.2024; № 199 від 27.05.2024; № 200 від 27.05.2024; № 201 від 27.05.2024; № 202 від 27.05.2024; № 203 від 27.05.2024; № 204 від 27.05.2024; № 205 від 27.05.2024; № 206 від 29.05.2024; № 207 від 29.05.2024;№ 208 від 29.05.2024;№ 209 від 29.05.2024;№ 210 від 29.05.2024;№ 211 від 29.05.2024;№ 212 від 29.05.2024; № 213 від 30.05.2024; № 214 від 30.05.2024; № 215 від 30.05.2024; № 216 від 30.05.2024; № 217 від 30.05.2024; № 218 від 30.05.2024; № 219 від 30.05.2024; № 220 від 31.05.2024, копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 21 від 31.05.2024; № 20 від 31.05.2024; № 19 від 31.05.2024; № 18 від 31.05.2024; № 17 від 31.05.2024; № 16 від 31.05.2024; № 15 від 31.05.2024; № 14 від 31.05.2024; № 13 від 31.05.2024; № 12 від 31.05.2024; № 11 від 31.05.2024; № 10 від 31.05.2024; № 9 від 31.05.2024; № 8 від 31.05.2024; № 7 від 31.05.2024; № 6 від 31.05.2024; № 5 від 31.05.2024; № 4 від 31.05.2024; № 3 від 31.05.2024; № 2 від 31.05.2024; № 1 від 31.05.2024.

Відповідно до квитанції податкові накладні за травень 2024 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за травень 2024, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

19.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11792052/41932999 від 19.09.2024; № 11792061/41932999 від 19.09.2024; № 11792019/41932999 від 19.09.2024; № 11792051/41932999 від 19.09.2024; № 11792067/41932999 від 19.09.2024; № 11792065/41932999 від 19.09.2024; № 11792017/41932999 від 19.09.2024; № 11792031/41932999 від 19.09.2024; № 11792068/41932999 від 19.09.2024; № 11792018/41932999 від 19.09.2024; № 11792033/41932999 від 19.09.2024; № 11792069/41932999 від 19.09.2024; № 11792064/41932999 від 19.09.2024; № 11792060/41932999 від 19.09.2024; № 11792016/41932999 від 19.09.2024; № 11792062/41932999 від 19.09.2024; № 11792032/41932999 від 19.09.2024; № 11792053/41932999 від 19.09.2024; № 11792066/41932999 від 19.09.2024; № 11792055/41932999 від 19.09.2024; № 11792054/41932999 від 19.09.2024 про відмову у реєстрації податкових накладних за травень 2024 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі «Додаткова інформація» зазначено: «встановлено наявність ризикових операцій».

Сторони уклали Специфікацію № 41 від 06.06.2024 на суму 3463121,35 грн., в т.ч. ПДВ 577186,89 грн., термін поставки червень 2024.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» автомобільним транспортом перевзено із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» на власну територію та завантажено на шлакопереробну установку, що підтверджується подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ «АМКР» на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 06.06.2024; від 07.06.2024; від 11.06.2024; від 12.06.2024; від 13.06.2024; від 14.06.2024; від 17.06.2024; від 18.06.2024; від 19.06.2024; від 20.06.2024; від 21.06.2024; від 24.06.2024; від 25.06.2024; від 26.06.2024; від 27.06.2024; від 28.06.2024.

- рахунками-фактурами: № 67 від 30.06.2024; № 66 від 30.06.2024; № 65 від 30.06.2024; № 64 від 30.06.2024; № 63 від 30.06.2024; № 62 від 30.06.2024; № 61 від 30.06.2024; № 60 від 30.06.2024; № 59 від 30.06.2024; № 58 від 30.06.2024; № 57 від 30.06.2024; № 56 від 30.06.2024; № 55 від 30.06.2024; № 54 від 30.06.2024; № 53 від 30.06.2024; № 52 від 30.06.2024;

- Актами здачі прийняття робіт: № 67 від 30.06.2024; № 66 від 30.06.2024; № 65 від 30.06.2024; № 64 від 30.06.2024; № 63 від 30.06.2024; № 62 від 30.06.2024; № 61 від 30.06.2024; № 60 від 30.06.2024; № 59 від 30.06.2024; № 58 від 30.06.2024; № 57 від 30.06.2024; № 56 від 30.06.2024; № 55 від 30.06.2024; № 54 від 30.06.2024; № 53 від 30.06.2024; № 52 від 30.06.2024;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 181; 183; 176; 170; 161; 154; 149; 154; 132; 127; 119; 142; 235; 98; 107; 79; 47; 68; 43; 22;

- Подорожніми листами на завантажені вагони/на авто: 284; 285; 286; 287; 280; 281; 282; 283; 276; 277; 278; 279; 272; 273; 274; 275; 268; 269; 270; 271; 264; 265; 266; 267; 257; 261; 262; 263; 253; 254; 255; 256; 249; 250; 251; 252; 245; 246; 247; 248; 241; 242; 243; 244; 237; 238; 239; 240; 232; 233; 234; 235; 236; 228; 229; 230; 231; 223; 227; 224; 225; 226; 199; 200; 201; 221; 222;

Шлак після переробки доставляється ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» вагонами, що підтверджується Колійною та квитанція до колійної: № 221 від 05.06.2024; № 222 від 05.06.2024; № 223 від 05.06.2024; № 224 від 06.06.2024; № 225 від 06.06.2024; № 226 від 06.06.2024; № 227 від 07.06.2024; № 228 від 07.06.2024; № 229 від 07.06.2024; № 230 від 11.06.2024; № 231 від 12.06.2024; № 232 від 12.06.2024; № 233 від 12.06.2024; № 234 від 13.06.2024; № 235 від 13.06.2024; № 237 від 13.06.2024; № 238 від 16.06.2024; № 239 від 16.06.2024; № 240 від 16.06.2024; № 241 від 16.06.2024; № 242 від 17.06.2024; № 243 від 17.06.2024; № 244 від 17.06.2024; № 245 від 17.06.2024; № 246 від 18.06.2024; № 247 від 18.06.2024; № 248 від 18.06.2024; № 249 від 19.06.2024; № 250 від 19.06.2024; № 251 від 19.06.2024; № 252 від 20.06.2024; № 253 від 20.06.2024; № 254 від 20.06.2024; № 255 від 20.06.2024; № 256 від 21.06.2024; № 257 від 21.06.2024; № 258 від 24.06.2024; № 259 від 24.06.2024; № 260 від 24.06.2024; 266 від 24.06.2024; № 262 від 24.06.2024; № 263 від 24.06.2024; № 264 від 24.06.2024; № 265 від 25.06.2024; № 266 від 25.06.2024; № 267 від 25.06.2024; № 268 від 25.06.2024; № 269 від 25.06.2024; № 270 від 26.06.2024; № 271 від 26.06.2024; № 272 від 26.06.2024; № 273 від 27.06.2024; № 273 від 27.06.2024; № 274 від 27.06.2024; № 275 від 27.06.2024; № 276 від 27.06.2024; № 277 від 28.06.2024; № 278 від 28.06.2024; № 279 від 28.06.2024; № 280 від 28.06.2024; № 281 від 29.06.2024; № 282 від 29.06.2024; № 283 від 29.06.2024; № 284 від 29.06.2024; № 285 від 30.06.2024; № 286 від 30.06.2024; № 287 від 30.06.2024;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 221 від 05.06.2024; № 222 від 05.06.2024; № 223 від 05.06.2024; № 224 від 06.06.2024; № 225 від 06.06.2024; № 226 від 06.06.2024; № 227 від 07.06.2024; № 228 від 07.06.2024; № 229 від 07.06.2024; № 230 від 11.06.2024; № 231 від 12.06.2024; № 232 від 12.06.2024; № 233 від 12.06.2024; № 234 від 13.06.2024; № 235 від 13.06.2024; № 237 від 13.06.2024; № 238 від 16.06.2024; № 239 від 16.06.2024; № 240 від 16.06.2024; № 241 від 16.06.2024; № 242 від 17.06.2024; № 243 від 17.06.2024; № 244 від 17.06.2024; № 245 від 17.06.2024; № 246 від 18.06.2024; № 247 від 18.06.2024; № 248 від 18.06.2024; № 249 від 19.06.2024; № 250 від 19.06.2024; № 251 від 19.06.2024; № 252 від 20.06.2024; № 253 від 20.06.2024; № 254 від 20.06.2024; № 255 від 20.06.2024; № 256 від 21.06.2024; № 257 від 21.06.2024; № 258 від 24.06.2024; № 259 від 24.06.2024; № 260 від 24.06.2024; 266 від 24.06.2024; № 262 від 24.06.2024; № 263 від 24.06.2024; № 264 від 24.06.2024; № 265 від 25.06.2024; № 266 від 25.06.2024; № 267 від 25.06.2024; № 268 від 25.06.2024; № 269 від 25.06.2024; № 270 від 26.06.2024; № 271 від 26.06.2024; № 272 від 26.06.2024; № 273 від 27.06.2024; № 273 від 27.06.2024; № 274 від 27.06.2024; № 275 від 27.06.2024; № 276 від 27.06.2024; № 277 від 28.06.2024; № 278 від 28.06.2024; № 279 від 28.06.2024; № 280 від 28.06.2024; № 281 від 29.06.2024; № 282 від 29.06.2024; № 283 від 29.06.2024; № 284 від 29.06.2024; № 285 від 30.06.2024; № 286 від 30.06.2024; № 287 від 30.06.2024;

- Сертифікат якості: № 221 від 05.06.2024; № 222 від 05.06.2024; № 223 від 05.06.2024; № 224 від 06.06.2024; № 225 від 06.06.2024; № 226 від 06.06.2024; № 227 від 07.06.2024; № 228 від 07.06.2024; № 229 від 07.06.2024; № 230 від 11.06.2024; № 231 від 12.06.2024; № 232 від 12.06.2024; № 233 від 12.06.2024; № 234 від 13.06.2024; № 235 від 13.06.2024; № 237 від 13.06.2024; № 238 від 16.06.2024; № 239 від 16.06.2024; № 240 від 16.06.2024; № 241 від 16.06.2024; № 242 від 17.06.2024; № 243 від 17.06.2024; № 244 від 17.06.2024; № 245 від 17.06.2024; № 246 від 18.06.2024; № 247 від 18.06.2024; № 248 від 18.06.2024; № 249 від 19.06.2024; № 250 від 19.06.2024; № 251 від 19.06.2024; № 252 від 20.06.2024; № 253 від 20.06.2024; № 254 від 20.06.2024; № 255 від 20.06.2024; № 256 від 21.06.2024; № 257 від 21.06.2024; № 258 від 24.06.2024; № 259 від 24.06.2024; № 260 від 24.06.2024; 266 від 24.06.2024; № 262 від 24.06.2024; № 263 від 24.06.2024; № 264 від 24.06.2024; № 265 від 25.06.2024; № 266 від 25.06.2024; № 267 від 25.06.2024; № 268 від 25.06.2024; № 269 від 25.06.2024; № 270 від 26.06.2024; № 271 від 26.06.2024; № 272 від 26.06.2024; № 273 від 27.06.2024; № 273 від 27.06.2024; № 274 від 27.06.2024; № 275 від 27.06.2024; № 276 від 27.06.2024; № 277 від 28.06.2024; № 278 від 28.06.2024; № 279 від 28.06.2024; № 280 від 28.06.2024; № 281 від 29.06.2024; № 282 від 29.06.2024; № 283 від 29.06.2024; № 284 від 29.06.2024; № 285 від 30.06.2024; № 286 від 30.06.2024; № 287 від 30.06.2024, копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 16 від 30.06.2024; № 15 від 30.06.2024; № 14 від 30.06.2024; № 13 від 30.06.2024; № 12 від 30.06.2024; № 11 від 30.06.2024; № 10 від 30.06.2024; № 9 від 30.06.2024; № 8 від 30.06.2024; № 7 від 30.06.2024; № 6 від 30.06.2024; № 5 від 30.06.2024; № 4 від 30.06.2024; № 3 від 30.06.2024; № 2 від 30.06.2024; № 1 від 30.06.2024.

Відповідно до квитанції податкові накладні за червень 2024 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за червень 2024, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

19.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11792050/41932999 від 19.09.2024; № 11792022/41932999 від 19.09.2024; № 11792070/41932999 від 19.09.2024; № 11792048/41932999 від 19.09.2024; № 11792046/41932999 від 19.09.2024; № 11792030/41932999 від 19.09.2024; № 11792057/41932999 від 19.09.2024; № 11792020/41932999 від 19.09.2024; № 11792021/41932999 від 19.09.2024; № 11792023/41932999 від 19.09.2024; № 11792045/41932999 від 19.09.2024; № 11792049/41932999 від 19.09.2024; № 11792058/41932999 від 19.09.2024; № 11792034/41932999 від 19.09.2024; № 11792047/41932999 від 19.09.2024; № 11792056/41932999 від 19.09.2024; про відмову у реєстрації податкових накладних за червень 2024 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі «Додаткова інформація» зазначено: «встановлено наявність ризикових операцій.».

Сторони уклали Специфікацію № 42 від 06.07.2024 на суму 2874624,70 грн., в т.ч. ПДВ 479107,12 грн., термін поставки липень 2024.

Шлак, який необхідно було переробити, ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» автомобільним транспортом перевіз із сталеплавильних шлакових відвалів ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» на власну територію та завантажив на шлакопереробну установку, що підтверджується Подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ «АМКР» на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: від 02.07.2024; від 03.07.2024; від 04.07.2024; від 05.07.2024; від 08.07.2024; від 09.07.2024; від 11.07.2024; від 12.07.2024; від 15.07.2024; від 16.07.2024; від 17.07.2024; від 18.07.2024; від 19.07.2024; від 22.07.2024; від 23.07.2024; від 24.07.2024; від 26.07.2024; від 29.07.2024; від 30.07.2024; від 31.07.2024.

Після переробки шлаку, ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» повернув ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» шлак залізничним транспортом. Факт надання ТОВ «ТОРГДЖОЙН ПЛЮС» послуг із переробки сталеплавильних шлаків та повернення подрібленого шлаку залізничним транспортом підтверджується:

- рахунками-фактурами: 81 від 31.07.2024; 80 від 31.07.2024; 79 від 31.07.2024; 78 від 31.07.2024; 77 від 31.07.2024; 76 від 31.07.2024; 75 від 31.07.2024; 74 від 31.07.2024; 73 від 31.07.2024; 72 від 31.07.2024; 71 від 31.07.2024; 70 від 31.07.2024; 69 від 31.07.2024; 68 від 31.07.2024;

- Актами здачі прийняття робіт: 81 від 31.07.2024; 80 від 31.07.2024; 79 від 31.07.2024; 78 від 31.07.2024; 77 від 31.07.2024; 76 від 31.07.2024; 75 від 31.07.2024; 74 від 31.07.2024; 73 від 31.07.2024; 72 від 31.07.2024; 71 від 31.07.2024; 70 від 31.07.2024; 69 від 31.07.2024; 68 від 31.07.2024;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 153; 162; 150 ; 138; 130; 162; 127; 122; 162; 229; 100; 65; 34; 47; 21; 86; 16;

Шлак після переробки доставляється ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» вагонами, що підтверджується Колійна та квитанція до колійної: № 288 від 02.07.2024; № 289 від 01.07.2024; № 290 від 01.07.2024; № 291 від 01.07.2024; № 292 від 03.07.2024; № 293 від 03.07.2024; № 294 від 03.07.2024; № 295 від 03.07.2024; № 296 від 05.07.2024; № 297 від 04.07.2024; № 298 від 04.07.2024; № 299 від 07.07.2024; № 300 від 06.07.2024; № 301 від 06.07.2024; № 302 від 07.07.2024; № 303 від 07.07.2024; № 304 від 07.07.2024; № 305 від 07.07.2024; № 306 від 16.07.2024; № 307 від 16.07.2024; № 308 від 16.07.2024; № 309 від 17.07.2024; № 310 від 17.07.2024; № 311 від 17.07.2024; № 312 від 18.07.2024; № 313 від 18.07.2024; № 314 від 18.07.2024; № 315 від 18.07.2024; № 316 від 20.07.2024; № 317 від 20.07.2024; № 318 від 20.07.2024; № 319 від 20.07.2024; № 320 від 23.07.2024; № 321 від 23.07.2024; № 322 від 23.07.2024; № 323 від 23.07.2024; № 324 від 24.07.2024; №325 від 24.07.2024; № 326 від 24.07.2024; № 327 від 24.07.2024; № 328 від 26.07.2024; № 329 від 26.07.2024; № 330 від 26.07.2024; № 331 від 26.07.2024; № 332 від 26.07.2024; № 333 від 26.07.2024; № 334 від 26.07.2024; № 335 від 23.07.2024; № 336 від 28.07.2024; № 337 від 28.07.2024; № 338 від 28.07.2024; № 339 від 28.07.2024;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 288 від 02.07.2024; № 289 від 01.07.2024; № 290 від 01.07.2024; № 291 від 01.07.2024; № 292 від 03.07.2024; № 293 від 03.07.2024; № 294 від 03.07.2024; № 295 від 03.07.2024; № 296 від 05.07.2024; № 297 від 04.07.2024; № 298 від 04.07.2024; № 299 від 07.07.2024; № 300 від 06.07.2024; № 301 від 06.07.2024; № 302 від 07.07.2024; № 303 від 07.07.2024; № 304 від 07.07.2024; № 305 від 07.07.2024; № 306 від 16.07.2024; № 307 від 16.07.2024; № 308 від 16.07.2024; № 309 від 17.07.2024; № 310 від 17.07.2024; № 311 від 17.07.2024; № 312 від 18.07.2024; № 313 від 18.07.2024; № 314 від 18.07.2024; № 315 від 18.07.2024; № 316 від 20.07.2024; № 317 від 20.07.2024; № 318 від 20.07.2024; № 319 від 20.07.2024; № 320 від 23.07.2024; № 321 від 23.07.2024; № 322 від 23.07.2024; № 323 від 23.07.2024; № 324 від 24.07.2024; №325 від 24.07.2024; № 326 від 24.07.2024; № 327 від 24.07.2024; № 328 від 26.07.2024; № 329 від 26.07.2024; № 330 від 26.07.2024; № 331 від 26.07.2024; № 332 від 26.07.2024; № 333 від 26.07.2024; № 334 від 26.07.2024; № 335 від 23.07.2024; № 336 від 28.07.2024; № 337 від 28.07.2024; № 338 від 28.07.2024; № 339 від 28.07.2024;

- Сертифікат якості: № 288 від 02.07.2024; № 289 від 01.07.2024; № 290 від 01.07.2024; № 291 від 01.07.2024; № 292 від 03.07.2024; № 293 від 03.07.2024; № 294 від 03.07.2024; № 295 від 03.07.2024; № 296 від 05.07.2024; № 297 від 04.07.2024; № 298 від 04.07.2024; № 299 від 07.07.2024; № 300 від 06.07.2024; № 301 від 06.07.2024; № 302 від 07.07.2024; № 303 від 07.07.2024; № 304 від 07.07.2024; № 305 від 07.07.2024; № 306 від 16.07.2024; № 307 від 16.07.2024; № 308 від 16.07.2024; № 309 від 17.07.2024; № 310 від 17.07.2024; № 311 від 17.07.2024; № 312 від 18.07.2024; № 313 від 18.07.2024; № 314 від 18.07.2024; № 315 від 18.07.2024; № 316 від 20.07.2024; № 317 від 20.07.2024; № 318 від 20.07.2024; № 319 від 20.07.2024; № 320 від 23.07.2024; № 321 від 23.07.2024; № 322 від 23.07.2024; № 323 від 23.07.2024; № 324 від 24.07.2024; №325 від 24.07.2024; № 326 від 24.07.2024; № 327 від 24.07.2024; № 328 від 26.07.2024; № 329 від 26.07.2024; № 330 від 26.07.2024; № 331 від 26.07.2024; № 332 від 26.07.2024; № 333 від 26.07.2024; № 334 від 26.07.2024; № 335 від 23.07.2024; № 336 від 28.07.2024; № 337 від 28.07.2024; № 338 від 28.07.2024; № 339 від 28.07.2024;

Оплата за надані послуги за 2023-2024 здійснена згідно платіжних інструкцій: № 600028239 від 28.12.2023 на суму 157340,98 грн.; № 600016328 від 04.08.2023 на суму 950861,19 грн.; № 600000696 від 05.01.2024 на суму 1322763,54 грн.; № 600013556 від 06.07.2023 на суму 537659,28 грн.; № 600006498 від 07.04.2023 на суму 165953,34 грн.; № 600018821 від 07.09.2023 на суму 531590,06 грн.; № 60002770 від 09.02.2023 на суму 5142,44 грн.; № 600000638 від 12.01.2023 на суму 149446,23 грн.; № 600000887 від 13.01.2023 на суму 349147,73 грн.; № 600009731 від 17.05.2023 на суму 99285,74 грн.; № 0600019900 від 19.09.2023 на суму 186984,03 грн.; № 600017872 від 21.08.2023 на суму 255870,72 грн.; № 600025572 від 24.11.2023 на суму 1632917,72 грн.; № 600020441 від 26.09.2023 на суму 527249,64 грн.; № 600022826 від 26.10.2023 на суму 808521,64 грн.; № 600002196 від 01.02.2023 на суму 309000,00 грн.; № 600004009 від 02.03.2023 на суму 228972,37 грн.; № 600025747 від 27.11.2023 на суму 315557,38 грн.; № 600017486 від 02.08.2024 на суму 1678940,83 грн.; № 600017578 від 02.08.2024 на суму 198608,83 грн.; № 600016332 від 19.07.2024 на суму 214404,18 грн.; № 600015135 від 02.07.2024 на суму 1241469,15 грн.; № 600013388 від 11.06.2024 на суму 188035,64 грн.; № 600012650 від 04.06.2024 на суму 1229537,34 грн.; № 600011024 від 15.05.2024 на суму 293457,56 грн.; № 600009927 від 30.04.2024 на суму 1057129,59 грн.; № 600007345 від 02.04.2024 на суму 2084550,75 грн.; № 600004897 від 29.02.2024 на суму 1640 127,04 грн.; № 600002664 від 31.01.2024 на суму 207824,39 грн.; № 600000696 від 05.01.2024 на суму 1 3200 763,54 грн.; № 600009927 від 30.04.2024 на суму 1057129,59 грн.; та зворотно-сальдовою відомістю по рахунку 361, копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 14 від 31.07.2024; № 13 від 31.07.2024; № 12 від 31.07.2024; № 11 від 31.07.2024; № 10 від 31.07.2024; № 9 від 31.07.2024; № 8 від 31.07.2024; № 7 від 31.07.2024; № 6 від 31.07.2024; № 5 від 31.07.2024; № 4 від 31.07.2024; № 3 від 31.07.2024; № 2 від 31.07.2024; № 1 від 31.07.2024.

Відповідно до квитанції податкові накладні за липень 2024 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за липень 2024, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

19.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11792044/41932999 від 19.09.2024; № 11792059/41932999 від 19.09.2024; № 11792039/41932999 від 19.09.2024; № 11792029/41932999 від 19.09.2024; № 11792040/41932999 від 19.09.2024; № 11792041/41932999 від 19.09.2024; № 11792063/41932999 від 19.09.2024; № 11792042/41932999 від 19.09.2024; № 11792028/41932999 від 19.09.2024; № 11792026/41932999 від 19.09.2024; № 11792025/41932999 від 19.09.2024; № 11792027/41932999 від 19.09.2024; № 11792043/41932999 від 19.09.2024; № 11792074/41932999 від 19.09.2024 про відмову у реєстрації податкових накладних за липень 2024 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі «Додаткова інформація» зазначено: «встановлено наявність ризикових операцій.».

Сторони уклали Специфікацію № 43 від 07.08.2024 на суму 3183153,75 грн., в т.ч. ПДВ 636630,75 грн., термін поставки серпень 2024.

- Подорожніми листами вантажного автомобіля про доставку шлаку з ПАТ «АМКР» на Установку з переробки сталеплавильних шлаків: № 26 від 19.08.2024; № 28 від 20.08.2024; № 30 від 21.08.2024; № 32 від 22.08.2024; № 34 від 23.08.2024; № 36 від 26.08.2024; № 38 від 27.08.2024; № 40 від 28.08.2024; № 42 від 29.08.2024; № 44 від 30.08.2024; № 2 від 01.08.2024; № 4 від 02.08.2024; № 6 від 05.08.2024; № 8 від 06.08.2024; № 10 від 07.08.2024; № 12 від 08.08.2024; № 14 від 09.08.2024; № 16 від 12.08.2024; № 18 від 13.08.2024; № 20 від 14.08.2024; № 22 від 15.08.2024; № 24 від 16.08.2024; № 25 від 19.08.2024; № 27 від 20.08.2024; № 29 від 21.08.2024; № 31 від 22.08.2024; № 33 від 23.08.2024; № 35 від 26.08.2024; № 37 від 27.08.2024; № 39 від 28.08.2024; № 41 від 29.08.2024; № 43 від 30.08.2024; № 1 від 01.08.2024; № 3 від 02.08.2024; № 5 від 05.08.2024; № 7 від 06.08.2024; № 9 від 07.08.2024; № 11 від 08.08.2024; № 13 від 09.08.2024; № 15 від 12.08.2024; № 17 від 13.08.2024; № 19 від 14.08.2024; № 21 від 15.08.2024; № 23 від 16.08.2024;

- Відомістю на видачу ДП за серпень 2024.

- рахунками-фактурами: № 95 від 30.08.2024; № 94 від 30.08.2024; № 93 від 30.08.2024; № 92 від 30.08.2024; № 91 від 30.08.2024; № 90 від 30.08.2024; № 89 від 30.08.2024; № 88 від 30.08.2024; № 87 від 30.08.2024; № 86 від 30.08.2024; № 85 від 30.08.2024; № 84 від 30.08.2024; № 83 від 30.08.2024; № 82 від 30.08.2024;

- Актами здачі прийняття робіт: № 95 від 30.08.2024; № 94 від 30.08.2024; № 93 від 30.08.2024; № 92 від 30.08.2024; № 91 від 30.08.2024; № 90 від 30.08.2024; № 89 від 30.08.2024; № 88 від 30.08.2024; № 87 від 30.08.2024; № 86 від 30.08.2024; № 85 від 30.08.2024; № 84 від 30.08.2024; № 83 від 30.08.2024; № 82 від 30.08.2024;

- Приемо сдаточний Акт/ отвесная: 148; 133; 104; 115; 104; 98; 100; 93; 82; 79; 82; 49; 62; 48; 49; 33; 20; 8; 11; 33; 62; 8;

Шлак після переробки доставляється ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ» вагонами, що підтверджується Колійною та квитанція до колійної: № 340 від 30.07.2024; № 341 від 30.07.2024; № 342 від 30.07.2024; № 343 від 31.07.2024; № 344 від 31.07.2024; № 345 від 31.07.2024; № 346 від 31.07.2024; № 347 від 01.08.2024; № 348 від 01.08.2024; № 349 від 01.08.2024; № 350 від 01.08.2024; № 351 від 02.08.2024; № 352 від 02.08.2024; № 353 від 02.08.2024; № 354 від 02.08.2024; № 355 від 05.08.2024; № 356 від 05.08.2024; № 359 від 07.08.2024; № 360 від 07.08.2024; № 361 від 07.08.2024; № 362 від 07.08.2024; № 363 від 07.08.2024; № 365 від 09.08.2024; № 366 від 09.08.2024; № 367 від 09.08.2024; № 368 від 09.08.2024; № 369 від 09.08.2024; № 390 від 17.08.2024; № 391 від 17.08.2024; № 395 від 19.08.2024; № 396 від 21.08.2024; № 397 від 21.08.2024; № 398 від 21.08.2024; № 399 від 21.08.2024; № 400 від 21.08.2024; № 401 від 21.08.2024; № 402 від 21.08.2024;

- Посвідченнями (які підтверджують якість): № 340 від 30.07.2024; № 341 від 30.07.2024; № 342 від 30.07.2024; № 343 від 31.07.2024; № 344 від 31.07.2024; № 345 від 31.07.2024; № 346 від 31.07.2024; № 347 від 01.08.2024; № 348 від 01.08.2024; № 349 від 01.08.2024; № 350 від 01.08.2024; № 351 від 02.08.2024; № 352 від 02.08.2024; № 353 від 02.08.2024; № 354 від 02.08.2024; № 355 від 05.08.2024; № 356 від 05.08.2024; № 359 від 07.08.2024; № 360 від 07.08.2024; № 361 від 07.08.2024; № 362 від 07.08.2024; № 363 від 07.08.2024; № 365 від 09.08.2024; № 366 від 09.08.2024; № 367 від 09.08.2024; № 368 від 09.08.2024; № 369 від 09.08.2024; № 390 від 17.08.2024; № 391 від 17.08.2024; № 395 від 19.08.2024; № 396 від 21.08.2024; № 397 від 21.08.2024; № 398 від 21.08.2024; № 399 від 21.08.2024; № 400 від 21.08.2024; № 401 від 21.08.2024; № 402 від 21.08.2024;

- Сертифікат якості: № 340 від 30.07.2024; № 341 від 30.07.2024; № 342 від 30.07.2024; № 343 від 31.07.2024; № 344 від 31.07.2024; № 345 від 31.07.2024; № 346 від 31.07.2024; № 347 від 01.08.2024; № 348 від 01.08.2024; № 349 від 01.08.2024; № 350 від 01.08.2024; № 351 від 02.08.2024; № 352 від 02.08.2024; № 353 від 02.08.2024; № 354 від 02.08.2024; № 355 від 05.08.2024; № 356 від 05.08.2024; № 359 від 07.08.2024; № 360 від 07.08.2024; № 361 від 07.08.2024; № 362 від 07.08.2024; № 363 від 07.08.2024; № 365 від 09.08.2024; № 366 від 09.08.2024; № 367 від 09.08.2024; № 368 від 09.08.2024; № 369 від 09.08.2024; № 390 від 17.08.2024; № 391 від 17.08.2024; № 395 від 19.08.2024; № 396 від 21.08.2024; № 397 від 21.08.2024; № 398 від 21.08.2024; № 399 від 21.08.2024; № 400 від 21.08.2024; № 401 від 21.08.2024; № 402 від 21.08.2024;

Оплата за поставлений товар здійснена згідно платіжних інструкцій: № 600000638 від 12.01.2023 на суму 149446,23 грн.; № 600000887 від 13.01.2023 на суму 349147,73 грн.; № 600002196 від 01.02.2023 на суму 309000,00 грн.; № 60002770 від 09.02.2023 на суму 5142,44 грн.; № 600004009 від 02.03.2023 на суму 228972,37 грн.; № 600006498 від 07.04.2023 на суму 165953,34 грн.; № 600009731 від 17.05.2023 на суму 99285,74 грн.; № 600013556 від 06.07.2023 на суму 537659,28 грн.; № 600016328 від 04.08.2023 на суму 950861,19 грн.; № 600017872 від 21.08.2023 на суму 255870,72 грн.; № 600018821 від 07.09.2023 на суму 531590,06 грн.; № 0600019900 від 19.09.2023 на суму 186984,03 грн.; № 600020441 від 26.09.2023 на суму 527249,64 грн.; № 600022826 від 26.10.2023 на суму 808521,64 грн.; № 600025572 від 24.11.2023 на суму 1632917,72 грн.; № 600025747 від 27.11.2023 на суму 315557,38 грн.; № 600028239 від 28.12.2023 на суму 157340,98 грн.; № 600000696 від 05.01.2024 на суму 1322763,54 грн.; № 600000696 від 05.01.2024 на суму 1322763,54 грн.; № 600002664 від 31.01.2024 на суму 207824,39 грн.; № 600007345 від 02.04.2024 на суму 2084550,75 грн.; № 600004897 від 29.02.2024 на суму 1640127,04 грн.; № 600009927 від 30.04.2024 на суму 1057129,59 грн.; № 600011024 від 15.05.2024 на суму 293457,56 грн.; № 600012650 від 04.06.2024 на суму 1229537,34 грн.; № 600013388 від 11.06.2024 на суму 188035,64 грн.; № 600015135 від 02.07.2024 на суму 1241469,15 грн.; № 600016332 від 19.07.2024 на суму 214404,18 грн.; № 600017578 від 02.08.2024 на суму 198608,83 грн.; № 600017486 від 02.08.2024 на суму 1678940,83 грн., копії яких містяться в матеріалах справи.

За наслідком чого, позивачем було сформовано та подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних оскаржені податкові накладні: № 14 від 30.08.2024; № 13 від 30.08.2024; № 12 від 30.08.2024; № 11 від 30.08.2024; № 10 від 30.08.2024; № 9 від 30.08.2024; № 8 від 30.08.2024; № 7 від 30.08.2024; № 6 від 30.08.2024; № 5 від 30.08.2024; № 4 від 30.08.2024; № 3 від 30.08.2024; № 2 від 30.08.2024; № 1 від 30.08.2024.

Відповідно до квитанції податкові накладні за серпень 2024 року зупинено та зазначено наступні підстави для зупинення: платник податку, яким подану для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, ПН складена та подана платником податку, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Позивачу запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Позивачем на виконання п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України було надано повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних виписаних за серпень 2024, реєстрацію яких зупинено, та долучено документи.

19.09.2024 за результатами розгляду документів комісією регіонального рівня ДПС у Дніпропетровській області прийняті рішення № 11792605/41932999 від 19.09.2024; № 11792609/41932999 від 19.09.2024; № 11792610/41932999 від 19.09.2024; № 11792606/41932999 від 19.09.2024; № 11792611/41932999 від 19.09.2024; № 11792613/41932999 від 19.09.2024; № 11792612/41932999 від 19.09.2024; № 11799615/41932999 від 20.09.2024; № 11792604/41932999 від 19.09.2024; № 11792607/41932999 від 19.09.2024; № 11792614/41932999 від 19.09.2024; № 11792615/41932999 від 19.09.2024; № 11792616/41932999 від 19.09.2024; № 11792608/41932999 від 19.09.2024; про відмову у реєстрації податкових накладних за серпень 2024 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства. В графі «Додаткова інформація» зазначено: «встановлено наявність ризикових операцій.».

Не погоджуючись із вказаними рішеннями, позивач звернувся до суду з даною позовною заявою.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з такого.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України.

Відповідно до пункту 201.1 статті 201 Податкового кодексу України, на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Згідно з пунктом 201.10 статті 201 Податкового кодексу України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Відповідно до пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), організаційні та процедурні засади діяльності комісій з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, права та обов`язки їх членів визначені Порядком зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 року №1165 (далі - Порядок №1165, в редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин).

Згідно з пунктом 3 Порядку №1165 податкові накладні/розрахунки коригування (крім розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, складеної на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості хоча б одного з товарів/послуг їх постачальнику, та розрахунків коригування, складених на неплатника податку, за винятком розрахунку коригування, визначеного підпунктом 7 цього пункту), що подаються для реєстрації в Реєстрі, перевіряються щодо відповідності таким ознакам безумовної реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування (далі - ознаки безумовної реєстрації).

Відповідно до пункту 5 Порядку №1165 податкова накладна/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряються щодо відповідності відображених у них операцій критеріям ризиковості здійснення операцій (додаток 3).

Додатком 3 до Порядку №1165 встановлено наступні Критерії ризиковості здійснення операцій, зокрема:

1. Обсяг постачання товару/послуги згідно з кодом УКТЗЕД/Державного класифікатора продукції та послуг/умовним кодом такого товару, зазначений у податковій накладній/розрахунку коригування до податкової накладної на збільшення суми податкових зобов`язань, яку/який подано для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), перевищує величину залишку, що визначається як різниця між обсягом придбання на митній території України такого/такої товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 1 січня 2017 р. в отриманих податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі, і митних деклараціях, збільшеного у 1,5 раза, та обсягом постачання відповідного товару/послуги, зазначеного/зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих з 1 січня 2017 р. у Реєстрі за відсутності такого товару/послуги згідно з кодом УКТЗЕД/Державного класифікатора продукції та послуг/умовного коду товару у врахованій таблиці даних платника податку.

Згідно з пунктом 7 Порядку №1165 у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу податкової накладної/розрахунку коригування встановлено, що відображена в них операція відповідає хоча б одному критерію ризиковості здійснення операції, крім податкової накладної/розрахунку коригування, складених платником податку, який відповідає хоча б одному показнику, за яким визначається позитивна податкова історія, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Під час розгляду справи судом встановлено, що реєстрацію податкових накладних позивача зупинено з тієї підстави, що позивач відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій. Запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатні для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Однак, суд зазначає, що у разі зупинення реєстрації податкових накладних на підставі п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій, контролюючий орган має витребувати від платника документи на спростування наявних у органу ДПС сумнівів, вказавши які саме аспекти належить висвітити платнику податків у своїх поясненнях.

Натомість, надіслані позивачу квитанції містять вимогу щодо надання пояснень та копій документів щодо підтвердження інформації, зазначеної в ПН/РК для розгляду питання прийняття рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, без зазначення конкретної пропозиції щодо переліку документів, необхідних та достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Як встановлювалося судом, позивачем на виконання квитанцій щодо зупинення реєстрації були надані пояснення та копії документів щодо кожної податкової накладної, реєстрацію якої зупинено.

В свою чергу суд звертає увагу, що оскаржені рішення прийняті у зв`язку з тим, що позивачем надано платником податку копії документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

В свою чергу спірні рішення не містять переліку документів, які, на думку контролюючого органу складені із порушенням законодавства та в чому такі порушення полягають.

Відповідно до п.п. 2, 3, 4 Порядку прийняття рішень про реєстрацію/ відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в єдиному реєстрі податкових накладних №520 від 12.12.2019 року (далі - Порядок №520, в редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин) рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено, приймають комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі територіальних органів ДПС (далі - комісія регіонального рівня).

Комісія регіонального рівня приймає рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі у терміни, визначені пунктом 9 цього Порядку, та надсилає його платнику податку на додану вартість (далі - платник податку) засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» і «Про електронні довірчі послуги».

У разі зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі платник податку має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Реєстрі.

Пунктом 5 Порядку №520 визначено перелік документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі, може включати:

- договори, у тому числі зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

- первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи, інвентаризаційні описи, у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні;

- розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

- інші документи, що підтверджують інформацію, зазначену у податковій накладній / розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі.

Відповідно п.10 Порядку №520 Комісія регіонального рівня приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Реєстрі в разі:

ненадання / часткового надання додаткових письмових пояснень та копій документів стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі, при отриманні Повідомлення;

та/або надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Разом з тим, у пункті 7 Порядку №520 вказано, що письмові пояснення та копії документів, зазначені у пункті 5 цього Порядку, платник податку подає до ДПС засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги».

З урахуванням положень наведених норм, комісією регіонального рівня приймається рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі за результатами розгляду інформації та копій документів платника податку та надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

При цьому судом встановлено, що позивач після зупинення реєстрації податкових накладних звертався до контролюючого органу з відповідними первинними документами щодо наявності підстав реєстрації податкової накладної.

Отже, суд зазначає, що позивачем надані письмові пояснення, додані документи, на підтвердження інформації, зазначеної у податкових накладних, до якої застосована процедура зупинення реєстрації згідно з п.201.16 ст.201 Податкового кодексу України.

Однак суд звертає увагу, що оскаржені рішення не містять переліку документів, які, на думку, відповідача -1, складені із порушенням законодавства та в чому такі порушення полягають.

Таким чином, в даному випадку суд зазначає, що використання податковим органом загальних висновків призводить до необґрунтованого обмеження права платника податків бути обізнаним у моделюванні поведінки та таким, що не повідомлений про необхідність надання документів за вичерпним і зрозумілим переліком.

Рішення суб`єкта владних повноважень повинно ґрунтуватися на оцінці усіх фактів та обставин, що мають значення. Мають значення, як правило, ті обставини, які передбачені нормою права, що застосовується. Суб`єкт владних повноважень повинен врахувати усі ці обставини, тобто надати їм правову оцінку: прийняти до уваги або відхилити. У разі відхилення певних обставин висновки повинні бути мотивованими, особливо, коли має місце несприятливе для особи рішення.

Принцип обґрунтованості рішення вимагає від суб`єкта владних повноважень враховувати як обставини, на обов`язковість урахування яких прямо вказує закон, так і інші обставини, що мають значення у конкретній ситуації. Для цього він має ретельно зібрати і дослідити матеріали, що мають доказове значення у справі.

При цьому, суб`єкт владних повноважень повинен уникати прийняття невмотивованих висновків, обґрунтованих припущеннями та неперевіреними фактами, а не конкретними обставинами. Несприятливе для особи рішення повинно бути вмотивованим.

Таким чином суд доходить висновку, що спірні рішення контролюючого органу не містять конкретної інформації, які саме документи мав надати позивач на пропозицію контролюючого органу, але не надав, що свідчить про не надання комісією належної оцінки, які ж саме документи платником податку подано не було, і яким чином це унеможливило реєстрацію податкових накладних в ЄРПН.

Більш того, з огляду на відсутність конкретизації не поданих позивачем документів, рішення про відмову в реєстрації податкових накладних не відповідають критерію обґрунтованості, а тому є протиправними.

Отже, позиція відповідача-1 зафіксована у спірних рішеннях щодо надання платником податків копій документів, складених із порушенням законодавства, є необґрунтованою, а в спірних рішеннях не наведено належного мотивування причин відмови у реєстрації податкової накладної, складеної позивачем.

При цьому, невиконання податковим органом законодавчо встановлених вимог щодо змісту, форми, обґрунтованості та вмотивованості акта індивідуальної дії призводить до його протиправності.

Аналогічний правовий висновок викладено Верховним Судом у постанові від 15.02.2023 року у справі №2240/3117/18.

Про дотримання податковим органом вимог обґрунтованості під час прийняття відповідного акта індивідуальної дії свідчитиме належна мотивація його висновку, зокрема зі встановленням обставин, що мають значення для реєстрації податкової накладної, а також за умови посилання на докази, якими такі обставини обґрунтовані, із зазначенням причин їх прийняття чи відхилення.

І навпаки, не наведення мотивів прийнятих рішень «суб`єктивізує» акт державного органу і не дає змоги суду встановити дійсні підстави та причини, за яких цей орган дійшов саме таких висновків, надати їм правову оцінку, та встановити законність, обґрунтованість, пропорційність прийнятого рішення.

Оскільки відповідач у спірному рішенні зазначив загальну, неконкретизовану та неоднозначну причину відмови у реєстрації податкової накладної, він прийняв невмотивоване рішення, оскільки його зміст не дає чіткого розуміння обставин, за яких було прийняте негативне для платника податків рішення. Прийняття негативного для платника податків рішення без зазначення конкретних мотивів дає підстави для висновку про необхідність відновлення порушеного права позивача шляхом скасування рішення про відмову в реєстрації податкової накладної.

Аналогічний правовий висновок викладено Верховним Судом у постанові від 01.02.2023 року у справі №2240/2900/18.

Таким чином, суд доходить висновку про протиправність вищеозначених рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування позивача в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Суд також враховує, що чинним законодавством покладено на Державну податкову службу України обов`язок щодо прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. Тобто, податковому органу надано право вільно обирати одне з двох рішень, яке на його думку є законодавчо обґрунтованим та правильним. А отже, «свобода розсуду» податкового органу, у разі встановлення судом протиправності відмови у реєстрації податкової накладної розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, звужується до єдиного юридично допустимого рішення, в даному випадку рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку про наявність правових підстав для зобов`язання Державної податкової служби України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні: № 10 від 30.09.2023; № 9 від 30.09.2023; № 8 від 30.09.2023; № 7 від 30.09.2023; № 6 від 30.09.2023; № 5 від 30.09.2023; № 4 від 30.09.2023; № 3 від 30.09.2023; № 2 від 30.09.2023; № 1 від 30.09.2023; № 12 від 31.10.2023; № 11 від 31.10.2023; № 10 від 31.10.2023; № 9 від 31.10.2023; № 8 від 31.10.2023; № 7 від 31.10.2023; № 6 від 31.10.2023; № 5 від 31.10.2023; № 4 від 31.10.2023; № 3 від 31.10.2023; № 2 від 31.10.2023; № 1 від 31.10.2023; № 1 від 30.11.2023; № 12 від 30.11.2023; № 11 від 30.11.2023; № 10 від 30.11.2023; № 9 від 30.11.2023; № 8 від 30.11.2023; № 7 від 30.11.2023; № 6 від 30.11.2023; № 5 від 30.11.2023; № 4 від 30.11.2023; № 3 від 30.11.2023; № 2 від 30.11.2023; № 8 від 29.12.2023; № 7 від 29.12.2023; № 6 від 29.12.2023; № 5 від 29.12.2023; № 4 від 29.12.2023; № 3 від 29.12.2023; № 2 від 29.12.2023; № 1 від 29.12.2023; № 13 від 31.01.2024; № 12 від 31.01.2024; № 11 від 31.01.2024; № 10 від 31.01.2024; № 9 від 31.01.2024; № 8 від 31.01.2024; № 7 від 31.01.2024; № 6 від 31.01.2024; № 5 від 31.01.2024; № 4 від 31.01.2024; № 3 від 31.01.2024; № 2 від 31.01.2024; № 1 від 31.01.2024; № 5 від 29.02.2024; № 4 від 29.02.2024; № 3 від 29.02.2024; № 2 від 29.02.2024; № 1 від 29.02.2024; № 12 від 30.04.2024; № 11 від 30.04.2024; № 10 від 30.04.2024; № 9 від 30.04.2024; № 8 від 30.04.2024; № 7 від 30.04.2024; № 1 від 30.04.2024; № 2 від 30.04.2024; № 3 від 30.04.2024; № 4 від 30.04.2024; № 5 від 30.04.2024; № 6 від 30.04.2024; № 21 від 31.05.2024; № 20 від 31.05.2024; № 19 від 31.05.2024; № 18 від 31.05.2024; № 17 від 31.05.2024; № 16 від 31.05.2024; № 15 від 31.05.2024; № 14 від 31.05.2024; № 13 від 31.05.2024; № 12 від 31.05.2024; № 11 від 31.05.2024; № 10 від 31.05.2024; № 9 від 31.05.2024; № 8 від 31.05.2024; № 7 від 31.05.2024; № 6 від 31.05.2024; № 5 від 31.05.2024; № 4 від 31.05.2024; № 3 від 31.05.2024; № 2 від 31.05.2024; № 1 від 31.05.2024; № 16 від 30.06.2024; № 15 від 30.06.2024; № 14 від 30.06.2024; № 13 від 30.06.2024; № 12 від 30.06.2024; № 11 від 30.06.2024; № 10 від 30.06.2024; № 9 від 30.06.2024; № 8 від 30.06.2024; № 7 від 30.06.2024; № 6 від 30.06.2024; № 5 від 30.06.2024; № 4 від 30.06.2024; № 3 від 30.06.2024; № 2 від 30.06.2024; № 1 від 30.06.2024; № 14 від 31.07.2024; № 13 від 31.07.2024; № 12 від 31.07.2024; № 11 від 31.07.2024; № 10 від 31.07.2024; № 9 від 31.07.2024; № 8 від 31.07.2024; № 7 від 31.07.2024; № 6 від 31.07.2024; № 5 від 31.07.2024; № 4 від 31.07.2024; № 3 від 31.07.2024; № 2 від 31.07.2024; № 1 від 31.07.2024; № 14 від 30.08.2024; № 13 від 30.08.2024; № 12 від 30.08.2024; № 11 від 30.08.2024; № 10 від 30.08.2024; № 9 від 30.08.2024; № 8 від 30.08.2024; № 7 від 30.08.2024; № 6 від 30.08.2024; № 5 від 30.08.2024; № 4 від 30.08.2024; № 3 від 30.08.2024; № 2 від 30.08.2024; № 1 від 30.08.2024; № 1 від 31.05.2023; № 2 від 31.05.2023; № 3 від 31.05.2023; № 4 від 31.05.2023; № 5 від 31.05.2023; № 6 від 31.05.2023; № 7 від 31.05.2023; № 8 від 31.05.2023; № 9 від 31.05.2023 датою їх фактичного подання на реєстрацію.

Відповідно до ч.1 ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна, довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Відповідно до ст. 90 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Згідно з ч.5 ст.242 Кодексу адміністративного судочинства України при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду.

Повно та всебічно дослідивши матеріали справи, проаналізувавши чинне законодавство України, враховуючи висновки Верховного Суду, суд дійшов висновку про задоволення позовної заяви Товариства з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, Головного управління ДПС у Запорізькій області, Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання вчинити певні дії.

Згідно положень ч.1 ст.139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Керуючись ст. ст. 77, 90, 139, 241 - 246, 250, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

УХВАЛИВ:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю "ТОРГДЖОЙН ПЛЮС" (49094, Дніпропетровська обл., м. Дніпро, вул. Мандриківська, буд. 47, код ЄДРПОУ 41932999) до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (вул. Сімферопольська, 17а, м. Дніпро, Дніпропетровська обл., Дніпровський р-н, 49005, ЄДРПОУ 44118658), Головного управління ДПС у Запорізькій області (просп. Соборний, 166, м. Запоріжжя, Запорізька обл., Запорізький р-н, 69035, ЄДРПОУ 44118663), Державної податкової служби України (04053, м. Київ, Львівська пл., 8; ЄДРПОУ 43005393) про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання вчинити певні дії задовольнити повністю.

Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Запорізькій області про відповідність/невідповідність Товариства з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС критеріям ризиковості платника податку від 09.12.2021 № 7661.

Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про відповідність/невідповідність Товариства з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС критеріям ризиковості платника податків на додану вартість від 23.09.2024 № 52085.

Визнати протиправними та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних /розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, які складені Товариством з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС (ідентифікаційний код 41932999) на ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»:

№11788717/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 10 від 30.09.2023;

№ 11788684/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 9 від 30.09.2023;

№ 11788703/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 8 від 30.09.2023;

№ 11788691/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 7 від 30.09.2023;

№ 11788678/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 6 від 30.09.2023;

№ 11788720/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 5 від 30.09.2023;

№ 11788719/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 4 від 30.09.2023;

№ 11788683/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 3 від 30.09.2023;

№ 11788709/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 2 від 30.09.2023;

№ 11788718/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 1 від 30.09.2023;

№11788702/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 12 від 31.10.2023;

№11788714/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 11 від 31.10.2023;

№11788675/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 10 від 31.10.2023;

№11788674/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 9 від 31.10.2023;

№ 11788695/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 8 від 31.10.2023;

№ 11788701/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 7 від 31.10.2023;

№ 11788716/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 6 від 31.10.2023;

№ 11788687/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 5 від 31.10.2023;

№ 11788715/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 4 від 31.10.2023;

№ 11788672/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 3 від 31.10.2023;

№ 11788688/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 2 від 31.10.2023;

№ 11788673/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 1 від 31.10.2023;

№ 11788710/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 1 від 30.11.2023;

№11788692/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 12 від 30.11.2023;

№11788721/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 11 від 30.11.2023;

№11788724/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 10 від 30.11.2023;

№ 11788693/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 9 від 30.11.2023;

№ 11788685/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 8 від 30.11.2023;

№ 11788708/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 7 від 30.11.2023;

№ 11788698/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 6 від 30.11.2023;

№ 11788725/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 5 від 30.11.2023;

№ 11788689/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 4 від 30.11.2023;

№ 11788697/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 3 від 30.11.2023;

№ 11788723/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 2 від 30.11.2023;

№ 11788705/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 8 від 29.12.2023;

№ 11788671/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 7 від 29.12.2023;

№ 11788694/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 6 від 29.12.2023;

№ 11788707/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 5 від 29.12.2023;

№ 11788712/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 4 від 29.12.2023;

№ 11788713/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 3 від 29.12.2023;

№ 11788681/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 2 від 29.12.2023;

№ 11788706/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 1 від 29.12.2023;

№11788699/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 13 від 31.01.2024;

№11788728/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 12 від 31.01.2024;

№11788727/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 11 від 31.01.2024;

№11788700/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 10 від 31.01.2024;

№11788730/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 9 від 31.01.2024;

№11788679/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 8 від 31.01.2024;

№11788690/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 7 від 31.01.2024;

№11788711/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 6 від 31.01.2024;

№11788686/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 5 від 31.01.2024;

№11788729/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 4 від 31.01.2024;

№11788680/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 3 від 31.01.2024;

№11788670/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 2 від 31.01.2024;

№11788704/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 1 від 31.01.2024;

№11788676/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 5 від 29.02.2024;

№11788696/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 4 від 29.02.2024;

№11788677/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 3 від 29.02.2024;

№11788722/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 2 від 29.02.2024;

№11788682/41932999 від 18.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 1 від 29.02.2024;

№11792073/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 12 від 30.04.2024;

№11792024/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 11 від 30.04.2024;

№11792036/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 10 від 30.04.2024;

№ 11792014/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 9 від 30.04.2024;

№ 11792072/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 8 від 30.04.2024;

№ 11792617/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 7 від 30.04.2024;

№ 11792015/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 1 від 30.04.2024;

№ 11792035/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 2 від 30.04.2024;

№ 11792618/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 3 від 30.04.2024;

№ 11792071/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 4 від 30.04.2024;

№ 11792038/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 5 від 30.04.2024;

№11792037/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 6 від 30.04.2024;

№11792052/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 21 від 31.05.2024;

№11792061/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 20 від 31.05.2024;

№11792019/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 19 від 31.05.2024;

№11792051/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 18 від 31.05.2024;

№11792067/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 17 від 31.05.2024;

№11792065/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 16 від 31.05.2024;

№11792017/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 15 від 31.05.2024;

№11792031/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 14 від 31.05.2024;

№11792068/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 13 від 31.05.2024;

№11792018/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 12 від 31.05.2024;

№11792033/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 11 від 31.05.2024;

№11792069/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 10 від 31.05.2024;

№ 11792064/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 9 від 31.05.2024;

№ 11792060/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 8 від 31.05.2024;

№ 11792016/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 7 від 31.05.2024;

№ 11792062/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 6 від 31.05.2024;

№ 11792032/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 5 від 31.05.2024;

№ 11792053/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 4 від 31.05.2024;

№ 11792066/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 3 від 31.05.2024;

№ 11792055/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 2 від 31.05.2024;

№ 11792054/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 1 від 31.05.2024;

№11792050/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 16 від 30.06.2024;

№11792022/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 15 від 30.06.2024;

№11792070/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 14 від 30.06.2024;

№11792048/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 13 від 30.06.2024;

№11792046/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН №12 від 30.06.2024;

№ 11792030/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН №11 від 30.06.2024;

№11792057/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 10 від 30.06.2024;

№ 11792020/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 9 від 30.06.2024;

№ 11792021/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 8 від 30.06.2024;

№ 11792023/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 7 від 30.06.2024;

№11792045/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 6 від 30.06.2024;

№ 11792049/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 5 від 30.06.2024;

№ 11792058/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 4 від 30.06.2024;

№ 11792034/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 3 від 30.06.2024;

№ 11792047/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 2 від 30.06.2024;

№ 11792056/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 1 від 30.06.2024;

№11792044/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 14 від 31.07.2024;

№11792059/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 13 від 31.07.2024;

№11792039/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 12 від 31.07.2024;

№11792029/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 11 від 31.07.2024;

№11792040/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 10 від 31.07.2024;

№11792041/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 9 від 31.07.2024;

№11792063/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 8 від 31.07.2024;

№11792042/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 7 від 31.07.2024;

№ 11792028/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 6 від 31.07.2024;

№11792026/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 5 від 31.07.2024;

№11792025/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 4 від 31.07.2024;

№11792027/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 3 від 31.07.2024;

№ 11792043/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 2 від 31.07.2024;

№11792074/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 1 від 31.07.2024;

№11792605/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 14 від 30.08.2024;

№11792609/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 13 від 30.08.2024;

№11792610/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 12 від 30.08.2024;

№11792606/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 11 від 30.08.2024;

№11792611/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 10 від 30.08.2024;

№11792613/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 9 від 30.08.2024;

№ 11792612/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 8 від 30.08.2024;

№ 11799615/41932999 від 20.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 7 від 30.08.2024;

№ 11792604/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 6 від 30.08.2024;

№ 11792607/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 5 від 30.08.2024;

№ 11792614/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 4 від 30.08.2024;

№ 11792615/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 3 від 30.08.2024;

№ 11792616/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 2 від 30.08.2024;

№ 11792608/41932999 від 19.09.2024 про відмову в реєстрації ПН № 1 від 30.08.2024;

№ 11226566/41932999 від 13.06.2024 про відмову в реєстрації ПН № 1 від 31.05.2023;

№ 11226581/41932999 від 13.06.2024 про відмову в реєстрації ПН № 2 від 31.05.2023;

№ 11226524/41932999 від 13.06.2024 про відмову в реєстрації ПН № 3 від 31.05.2023;

№ 11226521/41932999 від 13.06.2024 про відмову в реєстрації ПН № 4 від 31.05.2023;

№ 11226549/41932999 від 13.06.2024 про відмову в реєстрації ПН № 5 від 31.05.2023;

№ 11226595/41932999 від 13.06.2024 про відмову в реєстрації ПН № 6 від 31.05.2023;

№ 11226536/41932999 від 13.06.2024 про відмову в реєстрації ПН № 7 від 31.05.2023;

№ 11226517/41932999 від 13.06.2024 про відмову в реєстрації ПН № 8 від 31.05.2023;

№ 11226514/41932999 від 13.06.2024 про відмову в реєстрації ПН № 9 від 31.05.2023.

Зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні виписані Товариством з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС (ідентифікаційний код 41932999) на ПАТ «АРСЕЛОРМІТТАЛ КРИВИЙ РІГ»:

№ 10 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120 Fe65% на суму 39 608,95 грн., в т.ч. ПДВ 6 601,49 грн.;

№ 9 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 199 299,31 грн., в т.ч. ПДВ 33 216,55;

№8 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 193 713,43 грн., в т.ч. ПДВ 32 285,57;

№ 7 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 194 609,57 грн., в т.ч. ПДВ 32 434,93;

№ 6 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 197 596,67 грн., в т.ч. ПДВ 32 932,78;

№ 5 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 195 655,06 грн., в т.ч. ПДВ 32 609,18;

№ 4 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 199 299,31 грн., в т.ч. ПДВ 33 216,55;

№ 3 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 195 714,79 грн., в т.ч. ПДВ 32 619,13;

№ 2 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 193 325,11 грн., в т.ч. ПДВ 32 220,85;

№ 1 від 30.09.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 193 354,98 грн., в т.ч. ПДВ 32 225,83;

№ 12 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 157 944,14 грн., в т.ч. ПДВ 26 324,02;

№ 11 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 197 746,19 грн., в т.ч. ПДВ 32 957,70;

№ 10 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 160 873,03 грн., в т.ч. ПДВ 26 812,17;

№ 9 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 507,04 грн., в т.ч. ПДВ 27 084,51;

№ 8 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 198 424,45 грн., в т.ч. ПДВ 33 070,74;

№ 7 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 229,56 грн., в т.ч. ПДВ 27 038,26;

№ 6 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 163 771,08 грн., в т.ч. ПДВ 27 295,18;

№ 5 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 163 647,77 грн., в т.ч. ПДВ 27 274,63;

№ 4 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 163 894,40 грн., в т.ч. ПДВ 27 315,73;

№ 3 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 163 771,08 грн., в т.ч. ПДВ 27 295,18;

№ 2 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 160 965,52 грн., в т.ч. ПДВ 26 827,59;

№ 1 від 31.10.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 159 763,13 грн., в т.ч. ПДВ 26 627,19;

№ 1 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 165 415,93 грн., в т.ч. ПДВ 27 569,32;

№ 12 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 81 557,71 грн., в т.ч. ПДВ 13 592,95;

№ 11 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 161 854,87 грн., в т.ч. ПДВ 26 975,81;

№ 10 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 327,59 грн., в т.ч. ПДВ 27 054,60;

№ 9 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 164 722,63 грн., в т.ч. ПДВ 27 453,77;

№ 8 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 165 447,46 грн., в т.ч. ПДВ 27 574,58;

№ 7 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 163 052,40 грн., в т.ч. ПДВ 27 175,40;

№ 6 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 164 848,69 грн., в т.ч. ПДВ 27 474,78;

№ 5 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 168 850,94 грн., в т.ч. ПДВ 28 141,82;

№ 4 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 163 651,16 грн., в т.ч. ПДВ 27 275,19;

№ 3 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 163 083,91 грн., в т.ч. ПДВ 27 180,65;

№ 2 від 30.11.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 957,86 грн., в т.ч. ПДВ 27 159,64;

№ 8 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 158 821,19 грн., в т.ч. ПДВ 26 470,20;

№ 7 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 164 736,08 грн., в т.ч. ПДВ 27 456,01;

№ 6 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 166 151,88 грн., в т.ч. ПДВ 27 691,98;

№ 5 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 167 190,13 грн., в т.ч. ПДВ 27 865,02;

№ 4 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 167 441,83 грн., в т.ч. ПДВ 27 906,97;

№ 3 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 165 837,25 грн., в т.ч. ПДВ 27 639,54;

№ 2 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 161 338,16 грн., в т.ч. ПДВ 26 889,69;

№ 1 від 29.12.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 163 980,98 грн., в т.ч. ПДВ 27 330,16;

№ 13 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 160 082,51 грн., в т.ч. ПДВ 26 680,42;

№ 12 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 410,98 грн., в т.ч. ПДВ 27 068,50;

№ 11 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 161 001,64 грн., в т.ч. ПДВ 26 833,61;

№ 10 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 257,78 грн., в т.ч. ПДВ 27 042,96;

№ 9 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 198 992,51 грн., в т.ч. ПДВ 33 165,42;

№ 8 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 165 689,22 грн., в т.ч. ПДВ 27 614,87;

№ 7 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 158 673,17 грн., в т.ч. ПДВ 26 445,53;

№ 6 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 163 207,56 грн., в т.ч. ПДВ 27 201,26;

№ 5 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 163 697,76 грн., в т.ч. ПДВ 27 282,96;

№ 4 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 319,07 грн., в т.ч. ПДВ 162 319,07;

№ 3 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 160 450,16 грн., в т.ч. ПДВ 26 741,69;

№ 2 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 809,27 грн., в т.ч. ПДВ 27 134,88;

№ 1 від 31.01.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 197 001,06 грн., в т.ч. ПДВ 32 833,51;

№ 5 від 29.02.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 156 433,68 грн., в т.ч. ПДВ 26 072,28;

№ 4 від 29.02.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 194 880,26 грн., в т.ч. ПДВ 32 480,04;

№ 3 від 29.02.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 781,27 грн., в т.ч. ПДВ 27 130,21;

№ 2 від 29.02.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 199 362,70 грн., в т.ч. ПДВ 33 227,12;

№ 1 від 29.02.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 192 924,84 грн., в т.ч. ПДВ 192 924,84;

№ 12 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 39 362,54 грн., в т.ч. ПДВ 6 560,42;

№ 11 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 198 608,83 грн., в т.ч. ПДВ 33 101,47;

№ 10 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 197 238,90 грн., в т.ч. ПДВ 32 873,15;

№ 9 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 159 702,92 грн., в т.ч. ПДВ 26 617,15;

№ 8 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 260,12 грн., в т.ч. ПДВ 27 043,35;

№ 7 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 195 381,89 грн., в т.ч. ПДВ 32 563,65;

№ 1 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 197 939,09 грн., в т.ч. ПДВ 32 989,85;

№ 2 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 161 681,71 грн., в т.ч. ПДВ 26 946,95;

№ 3 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 199 582,99 грн., в т.ч. ПДВ 33 263,83;

№ 4 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 194 681,71 грн., в т.ч. ПДВ 32 446,95;

№ 5 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 158 759,21 грн., в т.ч. ПДВ 26 459,87;

№ 6 від 30.04.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 199 491,67 грн., в т.ч. ПДВ 33 248,61;

№ 21 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 40 784,47 грн., в т.ч. ПДВ 6 797,40;

№ 20 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 194 934,65 грн., в т.ч. ПДВ 32 489,11;

№ 19 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 166 236,79 грн., в т.ч. ПДВ 27 706,13;

№ 18 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 158 798,90 грн., в т.ч. ПДВ 26 466,48;

№ 17 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 199 862,24 грн., в т.ч. ПДВ 33 310,37;

№ 16 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 196 825,12 грн., в т.ч. ПДВ 32 804,19;

№ 15 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 193 509,05 грн., в т.ч. ПДВ 32 251,51;

№ 14 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 194 934,65 грн., в т.ч. ПДВ 32 489,11;

№ 13 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 160 627,39 грн., в т.ч. ПДВ 26 771,23;

№ 12 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 083,98 грн., в т.ч. ПДВ 27 014,00;

№ 11 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 160 689,37 грн., в т.ч. ПДВ 26 781,56;

№ 10 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 163 478,58 грн., в т.ч. ПДВ 27 246,43;

№ 9 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 163 478,58 грн., в т.ч. ПДВ 27 246,43;

№ 8 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 579,84 грн., в т.ч. ПДВ 27 096,64;

№ 7 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 165 740,94 грн., в т.ч. ПДВ 27 623,49;

№ 6 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 196 825,12 грн., в т.ч. ПДВ 32 804,19;

№ 5 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 198 529,63 грн., в т.ч. ПДВ 33 088,27;

№ 4 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 160 751,35 грн., в т.ч. ПДВ 26 791,89;

№ 3 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 197 568,90 грн., в т.ч. ПДВ 32 928,15;

№ 2 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 198 498,64 грн., в т.ч. ПДВ 33 083,11;

№ 1 від 31.05.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 195 895,38 грн., в т.ч. ПДВ 32 649,23;

№ 16 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 999,43 грн., в т.ч. ПДВ 27 166,57;

№ 15 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 167 561,44 грн., в т.ч. ПДВ 27 926,91;

№ 14 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 166 605,89 грн., в т.ч. ПДВ 27 767,65;

№ 13 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 166 328,46 грн., в т.ч. ПДВ 27 721,41;

№ 12 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 160 595,12 грн., в т.ч. ПДВ 26 765,85;

№ 11 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 167 345,66 грн., в т.ч. ПДВ 27 890,94;

№ 10 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 999,43 грн., в т.ч. ПДВ 27 166,57;

№ 9 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 163 862,51 грн., в т.ч. ПДВ 27 310,42;

№ 8 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 161 273,26 грн., в т.ч. ПДВ 26 878,88;

№ 7 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 163 184,38 грн., в т.ч. ПДВ 27 197,40;

№ 6 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 164 355,70 грн., в т.ч. ПДВ 27 392,62;

№ 5 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 160 595,12 грн., в т.ч. ПДВ 26 765,85;

№ 4 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 196 135,66 грн., в т.ч. ПДВ 32 689,28;

№ 3 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 160 317,71 грн., в т.ч. ПДВ 26 719,62;

№ 2 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 189 631,70 грн., в т.ч. ПДВ 31 605,28;

№ 1 від 30.06.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 198 447,49 грн., в т.ч. ПДВ 33 074,58;

№ 14 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 124 041,96 грн., в т.ч. ПДВ 20 673,66;

№ 13 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 902,53 грн., в т.ч. ПДВ 27 150,42;

№ 12 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 015,86 грн., в т.ч. ПДВ 27 002,64;

№ 11 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 168 650,59 грн., в т.ч. ПДВ 28 108,43;

№ 10 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 159 050,11 грн., в т.ч. ПДВ 26 508,35;

№ 9 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 168 314,28 грн., в т.ч. ПДВ 28 052,38;

№ 8 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 163 238,86 грн., в т.ч. ПДВ 27 206,48;

№ 7 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 170 148,77 грн., в т.ч. ПДВ 28 358,13;

№ 6 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 164 370,12 грн., в т.ч. ПДВ 27 395,02;

№ 5 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 167 335,88 грн., в т.ч. ПДВ 27 889,31;

№ 4 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 160 303,68 грн., в т.ч. ПДВ 26 717,28;

№ 3 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 168 222,55 грн., в т.ч. ПДВ 28 037,09;

№ 2 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 166 510,36 грн., в т.ч. ПДВ 27 751,73;

№ 1 від 31.07.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 167 549,90 грн., в т.ч. ПДВ 27 924,98;

№ 14 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 81 764,87 грн., в т.ч. ПДВ 13 627,48;

№ 13 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 087,72 грн., в т.ч. ПДВ 27 014,62;

№ 12 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 149,09 грн., в т.ч. ПДВ 27 024,85

№ 11 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 166 597,84 грн., в т.ч. ПДВ 27 766,31;

№ 10 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 166 505,78 грн., в т.ч. ПДВ 27 750,96;

№ 9 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 199 395,82 грн., в т.ч. ПДВ 33 232,64;

№ 8 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 271,81 грн., в т.ч. ПДВ 27 045,30;

№ 7 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 210,44 грн., в т.ч. ПДВ 27 035,07;

№ 6 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 197 432,23 грн., в т.ч. ПДВ 32 905,37;

№ 5 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 163 652,46 грн., в т.ч. ПДВ 27 275,41;

№ 4 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 824,06 грн., в т.ч. ПДВ 27 137,34;

№ 3 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 160 829,81 грн., в т.ч. ПДВ 26 804,97;

№ 2 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 199 763,99 грн., в т.ч. ПДВ 33 294,00;

№ 1 від 30.08.2024 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 162 762,71 грн., в т.ч. ПДВ 27 127,12;

№ 1 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 184 301,39 грн., в т.ч. ПДВ 30 716,90;

№ 2 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 180 043,04 грн., в т.ч. ПДВ 30 007,17;

№ 3 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 177 090,59 грн., в т.ч. ПДВ 29 515,10;

№ 4 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 176 607,97 грн., в т.ч. ПДВ 29 434,66;

№ 5 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 179 077,81 грн., в т.ч. ПДВ 29 846,30;

№ 6 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 188 219,08 грн., в т.ч. ПДВ 31 369,85;

№ 7 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 184 840,78 грн., в т.ч. ПДВ 30 806,80;

№ 8 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 181 973,50 грн., в т.ч. ПДВ 30 328,92;

№ 9 від 31.05.2023 Код140000756. Послуги по переробці СкрСтКус;фр10-120; Fe65% на суму 36 366,31 грн., в т.ч. ПДВ 6 061,05, датою їх фактичного подання на реєстрацію.

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Запорізькій області (проспект Соборний, 166, м.Запоріжжя, 69107, код ЄДРПОУ 44118663) на користь Товариства з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС (49094, Дніпропетровська обл., м.Дніпро, вул. Мандриківська, буд. 47, код ЄДРПОУ 41932999) судові витрати з оплати судового збору у розмірі 6056 (шість тисяч п`ятдесят шість) грн. 00 коп.

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, м. Дніпро, вул. Сімферопольська, 17-а, код ЄДРПОУ 44118658) на користь Товариства з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС (49094, Дніпропетровська обл., м.Дніпро, вул. Мандриківська, буд. 47, код ЄДРПОУ 41932999) судові витрати з оплати судового збору у розмірі 177 743 (сто сімдесят сім тисяч сімсот сорок три) грн. 60 коп.

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Державної податкової служби України (04053, м. Київ, Львівська площа, буд. 8; ідентифікаційний код юридичної особи 43005393) на користь Товариства з обмеженою відповідальністю ТОРГДЖОЙН ПЛЮС (49094, Дніпропетровська обл., м.Дніпро, вул. Мандриківська, буд. 47, код ЄДРПОУ 41932999) судові витрати з оплати судового збору у розмірі 174 715 (сто сімдесят чотири тисячі сімсот п`ятнадцять) грн. 60 коп.

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст рішення складено 13.01.2025.

Суддя О.В. Царікова


Суд	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
Дата ухвалення рішення	13.01.2025
Оприлюднено	03.02.2025
Номер документу	124809312
Судочинство	Адміністративне
Категорія	Справи з приводу адміністрування податків, зборів, платежів, а також контролю за дотриманням вимог податкового законодавства, зокрема щодо адміністрування окремих податків, зборів, платежів, з них

Судовий реєстр по справі —160/28684/24

Рішення від 13.01.2025

Адміністративне

Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Царікова Олена Василівна

Ухвала від 04.12.2024

Адміністративне

Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Царікова Олена Василівна

Ухвала від 11.11.2024

Адміністративне

Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Царікова Олена Василівна

Ухвала від 04.11.2024

Адміністративне

Дніпропетровський окружний адміністративний суд

Царікова Олена Василівна

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Рішеннявід 13.01.2025 по справі 160/28684/24ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Судовий реєстр по справі —160/28684/24

Рішення від 13.01.2025

Ухвала від 04.12.2024

Ухвала від 11.11.2024

Ухвала від 04.11.2024

Рішення
від 13.01.2025 по справі 160/28684/24
ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД