Ухвала

від 06.02.2025 по справі 715/191/25

ГЛИБОЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЧЕРНІВЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 715/191/25

Провадження № 1-кп/715/88/25

УХВАЛА

І МЕ НЕ М УК РА ЇН И

06.02.2025 селище Глибока

Глибоцький районний суд Чернівецької області

у складі: головуючого судді ОСОБА_1

секретар судового засідання ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні, в залі суду селища Глибока, матеріали клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Чернівецької обласної прокуратури, про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уродженця м. Вінниця Вінницької області, що зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1 ,українця, із середньо-спеціальною освітою, директора ТОВ «Блюренс Трейд», неодруженого, раніше не судимого,

у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72024261010000026 від 03.12.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В :

Так, встановлено, що ОСОБА_5 , працюючи відповідно до наказу від 15.10.2024 № 15/10/24 директором ТОВ «Блюренс Трейд» (код ЄДРПОУ 45595715), що зареєстроване та фактично знаходиться за адресою м. Київ, вул. Джонса Ґарета буд. 15, офіс 306, будучи службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків, зборів та платежів до державного бюджету, тобто будучи службовою особою, яка згідно з чинним законодавством України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечити його ведення, в порушення пп.14.1.180 п.180 п. 14.1 ст.14, п.164.1 ст. 164, п.п.165.1.24 п. 165.1 ст. 165 пп.168.1.1, пп.168.1.2, пп. 168.1.5 п.168.1 ст. 168, ст. 167 та пп. 1.4, 1.5, 1.6 п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями, у листопаді 2024 року, маючи єдиний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, придбавши соєві боби врожаю 2024 року в кількості 620 020 кг, олію соєву в кількості 24 420 кг та олію соняшникову в кількості 875 960 кг у фізичних осіб за готівкові кошти, умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб у сумі 4 723 120,86 грн та військового збору в сумі 393 593, 41 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, відповідно до п.п. 163.1.1, 163.1.3 п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу, об`єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід та іноземні доходи доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Згідно п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу, ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Відповідно до пп. 1.4 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору з доходів платників збору здійснюються у порядку, встановленому розділом IV цього кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту (1,5 відсотка від об`єкта оподаткування).

Як передбачено пп. 1.5 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу передбачено, що відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету з доходів платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту (особи, визначені п.162.1 статті 162 цього Кодексу, а саме податковий агент), є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу.

При цьому, підпунктом 171.2 статті 171 цього кодексу визначено, що особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є податковий агент для оподаткування доходів з джерела їх походження в Україні.

Відповідно до пп. 1.6. п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу платники збору, зазначені у підпункті 1 підпункту 1 цього пункту, зобов`язані забезпечувати виконання податкових зобов`язань у формі та спосіб, визначені ст. 176 Податкового кодексу.

Зокрема, пунктом 176.2 статті 176 Податкового кодексу визначено, що особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, та платника єдиного внеску зобов`язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок.

Відповідно до пп.168.1.1 п.168.1 ст. 168 Податкового кодексу податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов`язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.

ТОВ «БЛЮРЕНС ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 45595715) є податковим агентом, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку та зобов`язаний нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок на доходи фізичних осіб та військовий збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку ПДФО 18 відсотків та ставку військового збору 1,5 відсотка.

ОСОБА_5 , упродовж листопада 2024 року, діючи в порушення вказаних вище вимог чинного законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність як на службову особу підприємства, діючи протиправно та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, придбавши соєві боби врожаю 2024 року в кількості 620 020 кг, олію соєву в кількості 24 420 кг та олію соняшникову в кількості 875 960 кг у невстановлених фізичних осіб за готівкові кошти без фактичного відображення операцій із придбання сільськогосподарської продукції по бухгалтерському обліку та податковій звітності, умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб в сумі 4 723 120,86 грн та військового збору в сумі 393 593,41 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, ОСОБА_5 , працюючи відповідно до наказу № 15/10/24 від 15.10.2024 директором ТОВ «БЛЮРЕНС ТРЕЙД», яке зареєстроване та фактично знаходиться за адресою м. Київ, вул. Джонса Ґарета буд. 15, офіс 306, будучи відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» службовою особою суб`єкта господарської діяльності, наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до бюджету, в листопаді 2024 року, з метою умисного ухилення від сплати податків шляхом не відображення у податковій звітності операцій з придбання сільськогосподарської продукції за готівкові кошти у невстановлених фізичних осіб та використання документів по неіснуючих господарських операціях із ТОВ «ВИЛАР ОПТ» (код ЄДРПОУ 44324906), а саме договору поставки від 10.11.2024 № 30 та видаткових накладних № 41 від 25.11.2024, № 65 від 25.11.2024, № 66 від 25.11.2024, щодо придбання у ТОВ «ВИЛАР ОПТ» соєвих бобів у кількості 1000 тонн за ціною 342 грн за тонну з ПДВ на загальну суму 342 000 грн з ПДВ; соняшникової олії в кількості 500 тонн за ціною 420 грн за тонну з ПДВ на загальну суму 210 000 грн з ПДВ; соєвої олії в кількості 1000 тонн за ціною 300 грн за тонну з ПДВ на загальну суму 300 000 тис грн з ПДВ, достовірно знаючи, що постачання на підприємство зазначеною юридичною особою вказаного товару не здійснювалось, передав їх до митних органів з метою експорту сільськогосподарської продукції за межі території України.

У подальшому, ТОВ «БЛЮРЕНС ТРЕЙД» подало 62 митні декларації з додатками до митного оформлення та у період з кінця листопада по грудень 2024 року намагалось вивезти за межі митної території України через пункт пропуску «Мамалига-Крива» митного поста «Мамалига» Чернівецької митниці, розташований за адресою Чернівецька область, Дністровський район, с. Мамалига, вул. Головна, 228, та пункт пропуску «Порубне-Сірет» відділу митного оформлення № 1 та № 2 митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької митниці, який розташований за адресою Чернівецька область, Чернівецький район, с. Тереблече, вул. Головна, 2К, сільськогосподарську продукцію, не відобразивши у бухгалтерському обліку та податковій звітності придбану сільськогосподарську продукцію у невстановлених фізичних осіб за готівкові кошти на загальну суму 26 239 560, 36 грн, а саме сої в кількості 620 020 кг на загальну суму 7 181 453,92 грн, олії соєвої в кількості 24 420 кг на загальну суму 393 244,00 грн, олії соняшникової в кількості 875 960 кг на загальну суму 18 664 862,43 грн.

З вказаної суми ТОВ «БЛЮРЕНС ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 45595715), виступаючи податковим агентом, у листопаді 2024 року не нарахувало, не утримало та відповідно не перерахувало до бюджету податок на доходи фізичних осіб у сумі 4 723 120,86 грн та військовий збір у сумі 393 593,41 грн.

Відповідно, директор ТОВ «БЛЮРЕНС ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 45595715) ОСОБА_5 , будучи службовою особою підприємства, в листопаді 2024 року умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб у сумі 4 723 120,86 грн, військового збору у сумі 393 593,41 грн, що в загальному становить 5 116 714, 27 грн і є значним розміром, та підтверджується висновком судової економічної експертизи № 2 від 10.01.2025.

Таким чином ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

У підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 підтримав подане клопотання за викладених у ньому підстав, просив суд про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч.2 ст.44 та ч. 4 ст. 212 КК України.

ОСОБА_5 також у підготовчому судовому засіданні підтримав подане клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності, просив його задовольнити, не заперечив проти закриття кримінального провадження та звільнення від кримінальної відповідальності, надавши свою згоду. Крім того, визнав себе винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, з обставин викладених у повідомлені про підозру, щиро розкаявся у вчиненому. Повідомив суду, що повністю відшкодував завдані збитки.

Суд, заслухавши думку учасників кримінального провадження, кожного зокрема, дослідивши матеріали клопотання, доходить такого висновку.

21.01.2025 ОСОБА_5 , у кримінальному провадженні № 772024261010000026 від 31.12.2024 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Внаслідок кримінального правопорушення завдано шкоду у вигляді ненадходження до бюджету податку на доходи фізичних осіб у сумі 4 723 120,86 грн, військового збору в сумі 393 593,41 грн, яка повністю відшкодована.

Зокрема, повна сплата податку на доходи фізичних осіб у сумі 4 723 120, 86 грн та військового збору в сумі 393 593, 41 грн підтверджується платіжними інструкціями № 1 від 12.12.2024 на суму 500 155 грн, № 2 від 12.12.2024 на суму 600 275 грн, № 3 від 12.12.2024 на суму 2 000 150 грн, № 4 від 12.12.2024 на суму 320 150 грн, № 5 від 12.12.2024 на суму 1 100 000 грн, № 6 від 12.12.2024 на суму 76 048, 13 грн, № 7 від 19.12.2024 на суму 519 936, 14 грн.

Таким чином, заборгованість зі сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору сплачена ОСОБА_5 у повному обсязі до притягнення останнього до кримінальної відповідальності.

Згідно із ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно із ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

За змістом ст.44 КК України, особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Положеннями п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, встановлено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Судом на виконання положень ст. 286 КПК України роз`яснено підозрюваному наслідки задоволення судом клопотання прокурора та про його право вимагати загального судового розгляду, на що підозрюваний надав свою згоду на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

За таких обставин враховуючи те, що до притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності, останнім сплачено у повному обсязі податки, збори (обов`язкові платежі), що входять в систему оподаткування, а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), а також підозрюваний надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора є обґрунтованим та підлягає до задоволення.

Запобіжний захід щодо ОСОБА_5 не обирався. Клопотань щодо його обрання до суду не надходило.

На підставі вищезазначеного, ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, керуючись ст.ст. 100, 124, 284-286, 288, 314-316, 350, 372 КПК України, суд

У Х В А Л И В :

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72024261010000026 від 03.12.2024, щодо ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, - закрити, на підставі п.1 ч.2 ст. 284 КК України, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга протягом семи днів з дня її оголошення до Чернівецького апеляційного суду через Глибоцький районний суд Чернівецької області.

Якщо ухвалу суду було постановлено без виклику особи, яка її оскаржує, то строк апеляційного оскарження для такої особи обчислюється з дня отримання нею копії судового рішення.

Подання апеляційної скарги на ухвалу суду зупиняє набрання нею законної сили та її виконання.

Ухвала суду першої інстанції, набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя: