Рішення

від 17.02.2025 по справі 620/16484/24

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17 лютого 2025 року Чернігів Справа № 620/16484/24

Чернігівський окружний адміністративний суд під головуванням судді ЖитнякЛ.О., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомплекс «НИВА» про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомплекс «НИВА», в якому просить стягнути в дохід бюджету з рахунків відповідача в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти в сумі 94438,35 грн для погашення податкового боргу по:

податку на додану вартість у сумі 29522,29 грн;

єдиному податку з юридичних осіб у сумі 64916,06 грн.

В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що, відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законодавством терміни.

Суд ухвалою від20.12.2024 відкрив провадження у справі та призначив її розгляд за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання, за наявними у справі матеріалами і встановлено відповідачу 15-денний строк з дня вручення ухвали для подання відзиву на позов.

Відповідач належним чином повідомлявся про розгляд справи, що підтверджується довідкою про доставку електронного листа (ухвали від 20.12.2024) до електронного кабінету користувача ЄСІТС.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд зазначає про таке.

Згідно з даними Єдиного Державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, 11.03.2021 зареєстровано юридичну особу Товариство з обмеженою відповідальністю «Агрокомплекс «НИВА». Як платник податків на податковому обліку перебуває в Головному управлінні ДПС у Чернігівській області з 11.03.2021 за №252621062221/16012.

В силу пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. А згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 Кодексу податковий борг, це сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Відповідно, враховуючи терміни «податкове зобов`язання» та «податкове повідомлення-рішення», визначені пп.14.1.156 та пп.14.1.157 п.14.1 ст.14 Кодексу, суд зазначає, що вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України (п.109.2 ст.109 Кодексу).

Виходячи із аналізу правових норм, що регулюють обов`язки платника податків, під час дослідження позовних вимог судом встановлено, що відповідно до розрахунку позивача, відповідач має податковий борг у сумі 94438,35 грн, а саме по:

податку на додану вартість у сумі 29522,29 грн (в тому числі основний платіж 27938,34 грн, пеня 1583,95 грн);

єдиному податку з юридичних осіб у сумі 64916,06 грн (в тому числі основний платіж 64609,33 грн, пеня 306,73 грн).

Податковий борг з податку на додану вартість підтверджується наступним:

податковим повідомленням-рішенням від 25.12.2023 №13924/Ж10/25-01-04-08, відповідно до якого у зв`язку із порушенням вимог п.п.54.3.3 п.54.3 ст.54 Кодексу, частині порушення граничних строків реєстрації в ЄРПН податкових накладних, встановленого на підставі акту перевірки від 29.11.2023 №12097/Ж5/25-01-04-08, платнику нараховано штрафну санкцію в розмірі 27 598,34 грн.

податковим повідомленням-рішенням від 16.04.2024 №6007/Ж10/25-01-04-08, відповідно до якого у зв`язку із порушенням вимог п.п.49.18.1 п.49.18 ст.49 глави 2 розділу ІІ та п.203.1 ст.203 Кодексу, в частині несвоєчасного подання податкової звітності з ПДВ за жовтень 2023 року, встановленого на підставі акту перевірки від 26.03.2024 №3795/Ж5//25-01-04-08, платнику нараховано штрафну санкцію в розмірі 340 грн.

Відповідно до вимог пункту 56.18 статті 56 Кодексу при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов?язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Таким чином, якщо рішення контролюючого органу про нарахування грошових зобов?язань за результатами адміністративного та судового оскарження не було скасовано і є чинним, такі зобов?язання вважаються узгодженими.

Факт узгодження податкового зобов?язання має наслідком обов?язок платника податку сплатити таке зобов`язання у встановлений законом строк. Невиконання обов`язку зі сплати узгодженого податкового зобов?язання призводить до набуття таким зобов?язанням статусу податкового боргу, процедура стягнення якого визначається законом.

Також відповідно до вимог ст.129 Кодексу, платнику податку в автоматичному режимі у зв?язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов?язань по ПДВ, які були самостійно визначені платником у поданих уточнюючих розрахунках від 31.10.2022 №9226164773, від 03.01.2023 №9000099429 та несвоєчасної сплати зобов?язань визначених в ППІР від 29.11.2022 Nє0059110408, відбулося нарахування пені у сумі 1583,95 грн.

Податковий борг по єдиному податку з юридичних осіб підтверджується наступним:

податковою декларацією платника єдиного податку четвертої групи за 2023 рік від 20.02.2023 №9028875042, відповідно до якої платником самостійно було нараховано суму зобов?язань, що підлягала сплаті до бюджету в розмірі 71 386,30 грн, з розбивкою щоквартальних платежів: за 1 квартал у сумі 7138,87 грн, за 2 квартал у сумі 7138,87 грн, за 3 квартал у сумі 35693,71 грн та за 4 квартал у сумі 21414,85 грн.

Разом з тим, у зв`язку з несплатою зобов`язань за 4 квартал 2023 року у строки визначені законодавством та з урахуванням наявної у платника переплати у сумі 11,56 грн, яка була зарахована в рахунок погашення вищезазначених зобов?язань, часткової сплати згідно платіжного доручення від 18.06.2024 №5983 у сумі 16 693,22 грн, непогашеними залишились зобов?язання, які набули статусу податкового боргу в розмірі 4710,07 грн.

податковою декларацією платника єдиного податку четвертої групи за 2023 рік від 20.02.2024 №11269212, відповідно до якої платником самостійно було нараховано суму зобов?язань, що підлягала сплаті до бюджету в розмірі 75027 грн., з розбивкою щоквартальних платежів: за 1 квартал у сумі 7502,70 грн, за 2 квартал у сумі 7502,70 грн, за 3 квартал у сумі 37513,50 грн та за 4 квартал у сумі 22508,10 грн.

Разом з тим, у зв`язку з несплатою зобов`язань за 1-3 квартали 2024 року у строки визначені законодавством виник податковий борг в розмірі 52 518,90 грн.

За приписами п.54.1 ст.54 Кодексу сума грошового зобов?язання, що самостійно обчислене платником податків, вважається узгодженою:

податковим повідомленням-рішенням від 16.01.2024 №956/Ж10/25-01-04-07-12, відповідно до якого у зв`язку із порушенням термінів сплати узгодженого грошового зобов`язання з єдиного податку, встановленого на підставі акту перевірки від 25.12.2023 №13882/Ж5/25-01-04-07-11, платнику нараховано штрафну санкцію в розмірі 713,89 грн.;

податковим повідомленням-рішенням від 06.02.2024 №2084/Ж10/25-01-04-07-15/319, відповідно до якого у зв`язку із порушенням термінів сплати узгодженого грошового зобов`язання з єдиного податку, встановленого на підставі акту перевірки від 16.01.2024 №882/Ж5/25-01-04-07-11, платнику нараховано штрафну санкцію в розмірі 6666,47 грн.

Відповідно до вимог пункту 56.18 статті 56 Кодексу при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов?язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Таким чином, якщо рішення контролюючого органу про нарахування грошових зобов?язань за результатами адміністративного та судового оскарження не було скасовано і є чинним, такі зобов?язання вважаються узгодженими.

Факт узгодження податкового зобов?язання має наслідком обов?язок платника податку сплатити таке зобов`язання у встановлений законом строк. Невиконання обов`язку зі сплати узгодженого податкового зобов?язання призводить до набуття таким зобов?язанням статусу податкового боргу, процедура стягнення якого визначається законом.

Також відповідно до вимог ст.129 Кодексу, платнику податку в автоматичному режимі у зв?язку із несвоєчасною сплатою податкових зобов?язань по єдиному податку, які були самостійно визначені платником у поданій податковій декларації від 20.02.2023 №9028875042, відбулося нарахування пені у сумі 306,73 грн.

Зазначені податкові повідомлення-рішення та Акти перевірки направлялись відповідачу за адресою реєстрації, вказаною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та ним отримані.

Враховуючи положення ст.42.2 ПК України, яким передбачено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Досліджуючи правильність нарахування відповідачу податкового зобов`язання необхідно врахувати норми: пп.14.1.39, 14.1.156, 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, якими визначено поняття «податкове зобов`язання», «грошове зобов`язання платника податків», «податковий борг»; пп.54.3.3 п.54.3 ст.54 Кодексу, яким встановлено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган; п.57.3 ст.57 Кодексу у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 п.54.3 ст.54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Також слід врахувати положення ст.129 ПК України, якою врегульовані порядок та умови нарахування пені.

З матеріалів справи встановлено, що контролюючим органом, відповідно до порядку надіслання податкової вимоги, визначеного п.58.3 ст.58, п.59.1, 59.3, 59.4 ст.59 Податкового кодексу України, на адресу відповідача було направлено податкову вимогу від10.04.2024 №0000836-1302-2501 форма «Ю». Вказана вимога, направлялась рекомендованим листом з повідомленням про вручення за адресою реєстрації відповідача, відповідачем не отримана, а отже, враховуючи положення ст.42.2 ПК України, якими передбачено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику), податкові зобов`язання є узгодженими та підлягають сплаті.

Відповідно до п.59.5 ст.59 Кодексу у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Отже, як встановлено судом, передбачені чинним законодавством заходи не привели до погашення податкового боргу. Сума податкового боргу в добровільному порядку відповідачем не сплачена. Тобто, оскільки встановлено порушення відповідачем вищезазначених норм Податкового кодексу України, суд визнає, що податковий борг виник саме внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання.

З огляду на встановлене та враховуючи норми пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 та пп.95.3 ст.95, п.95.4 ст.95 Податкового кодексу України, якою встановлено право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини та може бути примусово стягнуто за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини, згідно п.87.1 ст.87 Податкового кодексу України, суд визнав позовні вимоги про стягнення з розрахункових рахунків відповідача податкового боргу в загальній сумі 94438,35 грн такими, що підтверджені належними та допустимими доказами, а тому їх належить задовольнити.

Судові витрати по справі згідно ст.139 Кодексу адміністративного судочинства України з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст.241-246, 263 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомплекс «НИВА» про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомплекс «НИВА» в банках, що обслуговують такого платника податків кошти у сумі 94438,35 грн (дев`яносто чотири тисячі чотириста тридцять вісім гривень 35 коп.) для погашення податкового боргу:

з податку на додану вартість в розмірі 29522,29 грн (двадцять дев`ять тисяч п`ятсот двадцять дві гривні 29 коп.) на бюджетний рахунок отримувача UA038999980313080029000025001, отримувач ГУК у Черніг.обл/ Черніг.обл /14060100, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з єдиного податку з юридичних осіб в розмірі 64916,06 грн (шістдесят чотири тисячі дев`ятсот шістнадцять гривень 06 коп.) на бюджетний рахунок отримувача UA898999980314050664000025725, отримувач ГУК у Черніг.обл/тг с. Сухопол /18050500, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили в порядку статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції.

Позивач - Головне управління ДПС у Чернігівській області (вул. Реміснича,11, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124);

Відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю «Агрокомплекс «НИВА» (вул. Всіхсвятська, буд. 5, м. Чернігів, Чернігівська обл., Чернігівський р-н, 14000, код ЄДРПОУ 44093288).

Повне рішення суду складено 17.02.2025.

Суддя Л.О. Житняк