Ухвала

від 26.02.2025 по справі 727/1993/25

ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЧЕРНІВЦІВ

Справа № 727/1993/25

Провадження № 1-кп/727/212/25

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 лютого 2025 року Шевченківський районний суд м.Чернівці в складі:

головуючого судді: ОСОБА_1

за участю секретаря: ОСОБА_2

прокурора: ОСОБА_3

захисника: ОСОБА_4

підозрюваної: ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Чернівці клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні №72023261150000022 від 16.11.2023 року відносно:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , українки, громадянки України, уродженки м.Новоселиця, зареєстрованої в АДРЕСА_1 , мешканки АДРЕСА_2 , з вищою освітою, працюючої директором ТОВ «Базисмед», неодруженої, на утриманні одна неповнолітня дитина, раніше не судимої,

підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

14.02.2025 року до Шевченківського районного суду м.Чернівці надійщло клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 у зв`язку зі сплатою податків, зборів (обов`язкових платежів) та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Встановлено, що ОСОБА_5 , працюючи відповідно до наказу від 21.02.2024 № 49-К директором ТОВ «Базисмед» (ЄДРПОУ 39075068), що зареєстроване та фактично знаходиться за адресою місто Чернівці, вулиця Рівненська, 5А, будучи службовою особою товариства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків, зборів та платежів до державного бюджету, тобто будучи службовою особою, яка згідно з чинним законодавством України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечити його ведення, в порушення п.163.1 ст.163, пп.164.2.1 п.164.2 ст.164, п.167.1 ст.167, пп.168.1.1, пп.168.1.2, п.168.1 ст.168, п.171.1 ст.171, п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 (далі Податковий кодекс), в період із березня по серпень 2024 року, маючи єдиний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, шляхом не відображення у бухгалтерському обліку та податковій звітності ТОВ «Базисмед» (ЄДРПОУ 39075068) сум нарахованої та виплаченої заробітної плати працівникам готівкою за період з березня по серпень 2024 року у розмірі 20 645 676,41 грн, умисно ухилилась від сплати податку на доходи фізичних осіб в сумі 4616 424,54 грн. та військового збору в сумі 384 702,04 грн., а всього на загальну суму 5001 126,58 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Первинними документами, відповідно до яких обліковуються суми, на які нараховується ПДФО та військовий збір є: розрахунково-платіжні відомості по нарахуванню заробітної плати, головна книга, звітність про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, відомості про трудові відносини.

Так, відповідно до п.163.1 ст.163 Податкового кодексу, об`єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід та іноземні доходи це доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України. Також доходи, визначені ст. 163 Податкового кодексу, є об`єктом оподаткування військовим збором.

Крім цього, пп.164.2.1 п.164.2 ст.164 ПКУ передбачено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту).

При кожній виплаті заробітної плати роботодавець повинен утримувати (відраховувати) по кожному працівнику наступні податки податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір.

Згідно п.167.1 ст.167 Податкового кодексу, ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Відповідно до пп.1.4 п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому розділом IV цього кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту (1,5 відсотка від об`єкта оподаткування).

Як передбачено пп.1.5 п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу передбачено, що відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету з доходів платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту (особи, визначені п.162.1 ст.162 цього Кодексу, а саме податковий агент), є особи, визначені у ст.171 цього Кодексу.

Згідно із пп.168.1.2. Податок сплачується (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки, небанківські надавачі платіжних послуг приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання платіжної інструкції на перерахування цього податку до відповідного бюджету або платіжної інструкції на зарахування коштів у сумі цього податку на єдиний рахунок, визначенийстаттею 35-1ПКУ.

При цьому, відповідно до п.171.1 ст.171 Податкового кодексу особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у вигляді заробітної плати, є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку.

Підпунктом 171.2 ст.171 цього кодексу визначено, що особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є податковий агент для оподаткування доходів з джерела їх походження в Україні.

Відповідно до пп.1.6. п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу платники збору, зазначені у підпункті 1 підпункту 1 цього пункту, зобов`язані забезпечувати виконання податкових зобов`язань у формі та спосіб, визначені ст.176 Податкового кодексу.

Зокрема, п.176.2 ст.176 Податкового кодексу визначено, що особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, та платника єдиного внеску зобов`язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок.

ТОВ «Базисмед» (код ЄДРПОУ 39075068) є податковим агентом для своїх найманих працівників, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку та зобов`язаний нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок на доходи фізичних осіб та військовий збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку ПДФО 18 відсотків та ставку військового збору 1,5 відсотка.

Так, ОСОБА_5 , обіймаючи посаду директора ТОВ «Базисмед» відповідно до наказу від 21.02.2024 № 49-К, будучи службовою особою у зв`язку із виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на займаній посаді, наділеною правом розпоряджатися грошовими коштами товариства, здійснюючи контроль за статтями їх витрат, відповідно до п.163.1 ст.163, п. 167.1 ст. 167, 171, 176 Податкового кодексу зобов`язана своєчасно та в повному обсязі нараховувати (виплачувати, надавати) працівникам заробітну плату у зв`язку з трудовими відносинами та будучи податковим агентом, утримувати (нараховувати) та сплачувати (перераховувати) з доходів у вигляді заробітної плати працівників суми податку на доходи фізичних осіб та суми військового збору, які сплачуються до бюджету.

ОСОБА_5 перебуваючи на своєму робочому місці, у службовому кабінеті за адресою: місто Чернівці, вулиця Рівненська, 5А,у період із березня по серпень 2024 року, діючи в порушення вказаних вище вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність як на керівника юридичної особи, діючи протиправно та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, умисно, шляхом неутримання та несплати із доходу у вигляді заробітної плати працівників сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що входять до податкової системи, у зв`язку із заниженням за період із березня по серпень 2024 року фонду заробітної плати товариства ТОВ «Базисмед» (код ЄДРПОУ 39075068) на суму 25 646802,99 грн ухилилась від сплати податку на доходи фізичних осіб на суму 4616 424,54 грн та військового збору в сумі 384 702,04 грн.

Згідно Відомостей про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору (додаток №4-ДФ до Податкового розрахунку) за період березень 2024 року серпень 2024 року, нарахована сума доходу у вигляді заробітної плати найманим працівникам (ознака доходу 101) складає 8 239 125,62 грн, сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб із заробітної плати найманих працівників складає 1 483 042,57 грн., сума військового збору 123 586,89 грн.

Відповідно до зарплатних відомостей ТОВ «Базисмед» (кодЄДРПОУ 39075068),які буливилученні натоваристві уперіод березень-серпень 2024року найманимпрацівникам буловиплачено 27127731,53грн.,з них: готівковими коштами20645676,41грн. та здійснено виплати на картку 6 473 372,33 грн.

Натомість, директором ОСОБА_5 з метою мінімізації сплати сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору, прийнято рішення про нарахування та виплату неофіційних доплат до заробітної плати працівникам ТОВ «Базисмед» у готівковій формі, які упродовж березня 2024 серпня 2024 року не відображено у бухгалтерському обліку та податковій звітності.

Вказані доплати готівкою, які здійснювала ОСОБА_5 працівникам ТОВ «Базисмед», сформували неофіційний фонд заробітної плати, який склав за період із березня 2024 року по серпень 2024 року в загальній сумі 25646802,99 грн.

Таким чином, загальний фонд заробітної плати ТОВ «Базисмед» з урахуванням неофіційних доплат за період з березня по серпень 2024 року мав скласти 33 885 928,61 грн (25 646 802,99 грн.+8 239 125,62 грн.)

Відповідно, директор ТОВ «Базисмед» (код ЄДРПОУ 39075068) ОСОБА_5 , будучи службовою особою товариства, у період із березня 2024 року по серпень 2024 року умисно ухилилась від сплати податку на доходи фізичних осіб на суму 4616424,54грн. та військового збору на суму 384 702,04 грн., а всього на загальну суму 5001 126,58 грн, що є значним розміром.

У підготовчому судовому засіданні прокурор підтримав зазначене клопотання з викладених у ньому підстав.

Підозрювана ОСОБА_5 та її захисник не заперечували проти закриття кримінального провадження та звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.

Вислухавши думку учасників кримінального провадження, частково дослідивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до наступного.

Судом встановлено,що ОСОБА_5 ,будучи службовоюособою Товариства,наділеною організаційно-розпорядчимита адміністративно-господарськимиобов`язками,будучи відповідальноюза правильністьнарахування тасвоєчасність сплатиподатків,зборів таплатежів додержавного бюджету, всуперечвимог п.163.1ст.163,п.167.1ст.167,ст.171ст.176Податкового кодексуУкраїни,зі змінамита доповненнями,маючи умисел,спрямований наухилення відсплати податківшляхом невідображення убухгалтерському облікута податковійзвітності ТОВ«Базисмед» сумнарахованої тавиплаченої заробітноїплати працівникамготівкою за період з березня по серпень 2024 року у розмірі 20 645 676,41 гривень, умисно ухилилась від сплати податку на доходи фізичних осіб в сумі 4616 424,54 гривень та військового збору в сумі 384 702,04 грн., а всього на загальну суму 5001 126,58 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Дії ОСОБА_5 , які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, органом досудового розслідування кваліфіковані вірно за ч. 1ст. 212 КК України.

Вказаним кримінальним правопорушенням завдані збитки державі у вигляді несплачених податків та зборів у розмірі 5001126 грн. 58 коп.

У ході розслідування кримінального провадження та до пред`явлення підозри за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1ст. 212 КК України, повністю відшкодовано збитки завдані державі в сумі 5001126 грн. 58 коп., що підтверджується платіжними інструкціями №11001 від 15.11.2024 року на суму 1000000 грн., №11086 від 22.11.2024 року на суму 1000000 грн., №11320 від 26.12.2024 року на суму 1000000 грн., №11433 від 17.01.2025 року на суму 1000000 грн., №11532 від 27.01.2025 року на суму 616426 грн., №11633 від 27.01.2025 року на суму 384703 грн.

Згідно з ч. 3ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у кримінальній справі за наявності підстав, передбачених ч. 2ст. 284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1ст. 285 КПК України, передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до вимог ч. 4ст. 212 КК України, Особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно дост. 44 КК Україниособа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом.

Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

Згідно ч. 3ст. 288 КПК Українисуд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи, що ОСОБА_5 кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1ст. 212 КК Українивчинила вперше, та до моменту притягнення її до кримінальної відповідальності повністю сплачено податки та збори, вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність, суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4ст. 212 КК України, а провадження по справі закрити.

На підставі викладеного та керуючись ст.44, ч. 4 ст.212 КК України, ст.284,288,314 КПК України, суд,-

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1ст. 212 КК України, на підставі ч. 4ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження №72023261150000022 від 16.11.2023 року відносно ОСОБА_5 , підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1ст. 212 КК України, закрити.

На ухвалу суду може бути подано апеляцію до Чернівецького апеляційного суду через Шевченківський районний суд м. Чернівці протягом семи днів із моменту її проголошення.

Суддя: ОСОБА_1