Постанова

від 28.10.2010 по справі 2а-10987/10/2670

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВ НИЙ СУД міста КИЄВА

01025, м. Київ, вул. Десятинна , 4/6, тел. 278-43-43

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

28 жовтня 2010 року 12:52 № 2а-10987/10/2670

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі:

Головуючого - судді Дегт ярьової О.В.,

при секретарі судового зас ідання Безчасній Я.С.,

за участю представника поз ивача - Литвинчук В. О. (довіреність від 10.03.2010р. № 63),

розглянувши у відкритому с удовому засіданні адміністр ативну справу

за позовом Державної податкової інсп екції у Дарницькому районі м іста Києва

до Товариства з обмеженою в ідповідальністю «Будівельн і вироби і меблі»

про стягнення заборгованост і у розмірі 13 488, 12 грн., -

В С Т А Н О В И В:

До Окружного адмініст ративного суду м. Києва зверн улась ДПІ у Дарницькому райо ні м. Києва з позовом до ТОВ «Б удівельні вироби і меблі»про стягнення заборгованості у розмірі 21 525, 21 грн.

В обґрунтування позовних в имог позивач посилався на те , що у відповідача наявна пода ткова заборгованість по пода тку на додану вартість в розм ірі 18 021, 49 грн. та по єдиному пода тку в розмірі 3 223, 75 грн.

В ході судового розгляду по зивачем було подано заяву пр о зменшення позовних вимог, в якій він просить стягнути з в ідповідача податкову заборг ованість в розмірі 13 488, 12 грн., в т ому числі 10 264, 37 грн. - податок н а додану вартість, 3 223, 75 грн. - є диний податок.

У судовому засіданні 28 жовт ня 2010 року представник позива ча підтримав зменшені позовн і та просив їх задовольнити.

У судові засідання 19 серпня , 08 вересня, 17 вересня та 28 жовтня 2010 року уповноважені предста вники відповідача не з' явил ись.

Відповідач належним чином повідомлений судом про дату , час та місце судового розгля ду відповідно до вимог ч. 4 ст. 33 , ч. 11 ст. 35 Кодексу адміністрати вного судочинства України.

Від відповідача відзив на п озовну заяву, заперечень про ти позову, будь-яких пояснень , заяв чи клопотань до суду не надходило.

Заслухавши пояснення пред ставника позивача, дослідивш и матеріали справи, всебічно і повно з' ясувавши всі факт ичні обставини справи, об' є ктивно оцінивши докази, які м ають юридичне значення для р озгляду справи і вирішення с пору по суті, суд дійшов висно вку, що позовні вимоги підляг ають задоволенню з огляду на таке.

ТОВ «Будівельні вироби і ме блі»зареєстровано як юридич ну особу 21 липня 2009 року Дарниц ькою у м. Києві державною адмі ністрацією відповідно до сві доцтва про державну реєстрац ію юридичної особи (Серія АО1 № 342970).

Згідно довідки від 23 липня 200 9 року № 1105 (форма № 4-ОПП) ТОВ «Буд івельні вироби і меблі»переб уває на обліку як платник под атків в ДПІ у Дарницькому рай оні м. Києва з 23 липня 2009 року.

14 квітня 2010 року ДПІ у Дарниць кому районі м. Києва провела п еревірку дотримання вимог по даткового законодавства в ча стині своєчасності подання п латіжних доручень до установ банку ТОВ «Будівельні вироб и і меблі»за результатами як ої було складено акт № 2302 від 14 к вітня 2010 року.

В актах перевірки було вста новлено порушення відповіда чем підпункту 5.3.1, п. 5.3, ст. 5 Закон у України «Про порядок погаш ення зобов' язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондам и», що мало вираз у порушенні с троків сплати податкових зоб ов' язань по податку на дода ну вартість, зокрема на 19 днів .

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва на підставі акта перев ірки прийняла податкове пові домлення - рішення № 0006791502/0/14549 ві д 21 квітня 2010 року, якими згідно з підпунктом 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погаше ння зобов' язань платників п одатків перед бюджетами та д ержавними цільовими фондами »за затримку на 19 календарних днів граничного строку спла ти узгодженої суми податково го зобов' язання з податку н а додану вартість в розмірі 2 799, 70 грн. застосувала до ТОВ «Бу дівельні вироби і меблі»суму штрафних (фінансових) санкці й в 10 % в сумі 279, 97 грн.

Вказане податкове повідом лення-рішення разом із актом перевірки було направлено н а адресу відповідача, однак у зв' язку з неможливістю вру чити через незнаходження під приємства за юридичною адрес ою було розмішене на дошці по даткових оголошень 25 травня 20 10 року, про що податковим орга ном було складено акт № 149/1 від 25 травня 2010 року.

Крім того, ТОВ «Будівельні в ироби і меблі» до податковог о органу були подані податко ві декларації з податку на до дану вартість від 21 вересня 2009р . № 172694 за серпень 2009 року, від 20 жо втня 2009р. № 211564 за вересень 2009 року , від 19 листопада 2009р. № 236964 за жовт ень 2009 року та від 19 січня 2010 № 278979 з а грудень 2009 року.

Відповідачем в декларація х були визначені суми податк у до сплати в бюджет (рядок 27) в сумі 13 254, 00 грн., в сумі 5 052, 00 грн., в с умі 1, 00 грн. та в сумі 3 376, 00, відпов ідно на загальну суму 21 683, 00 грн .

Крім того, з матеріалів спра ви вбачається, що на підставі заяви відповідача від 03 серпн я 2009 року № 1537/1496 про право застос ування спрощеної системи опо даткування за ставкою єдиног о податку 6% на 2009 рік ТОВ «Будів ельні вироби і меблі»14 серпня 2009 року було видано свідоцтво про сплату єдиного податку, п ро отримання якого свідчить корінець свідоцтва № 2651106696 (серія Б № 222865).

19 жовтня 2009 року ТОВ «Будівел ьні вироби і меблі»було пода но до податкового органу роз рахунок сплати єдиного подат ку суб' єктом малого підприє мництва - юридичною особою № 206344 за ІІІ квартал 2009 року, в яком у самостійно визначено зобов ' язання з єдиного податку д о сплати в сумі 9 000, 00 грн.

Спрощена система оподатку вання, обліку та звітності, за проваджена Указом Президент а України «Про спрощену сист ему оподаткування, обліку та звітності суб' єктів малого підприємництва»від 03 липня 19 98 року № 727/98, передбачає особлив ий порядок оподаткування суб ' єктів малого підприємницт ва шляхом сплати єдиного под атку. Єдиний податок не включ ено до переліку видів податк ів і зборів (обов' язкових пл атежів), що справляються на те риторії України, передбачени х Законом України «Про систе му оподаткування».

Відповідно до ст. 3 вищезазн аченого Указу суб' єкт підпр иємницької діяльності - юрид ична особа, який перейшов на с прощену систему оподаткуван ня, обліку та звітності, самос тійно обирає одну з наступни х ставок єдиного податку:

- 6 відсотків суми виручки ві д реалізації продукції (това рів, робіт, послуг) без урахува ння акцизного збору у разі сп лати податку на додану варті сть згідно із Законом Україн и «Про податок на додану варт ість»;

- 10 відсотків суми виручки ві д реалізації продукції (това рів, робіт, послуг), за винятко м акцизного збору, у разі вклю чення податку на додану варт ість до складу єдиного подат ку.

Суб' єкти підприємницької діяльності - юридичні особи с плачують єдиний податок щомі сяця не пізніше 20 числа наступ ного місяця на окремий рахун ок відділень Державного казн ачейства України.

Згідно зі ст. 4 цього ж Указу з а результатами господарсько ї діяльності за звітний (пода тковий) період (квартал) суб' єкти малого підприємництва - юридичні особи подають до ор гану державної податкової сл ужби до 20 числа місяця, що наст упає за звітним (податковим) п еріодом, розрахунки про спла ту єдиного податку, акцизног о збору і, в разі обрання ними єдиного податку за ставкою 6 відсотків, розрахунок про сп лату податку на додану варті сть, а також платіжні доручен ня на сплату єдиного податку за звітний період з позначко ю банку про зарахування кошт ів.

В силу ст. 5 цього ж Указу суб' єкти малого підприємництва н есуть відповідальність за пр авильність обчислення, своєч асність подання розрахунків та сплати сум єдиного податк у згідно із законодавством У країни.

Таким чином, терміни подачі розрахунку про сплату єдино го податку та термін сплати є диного податку суб' єктом ма лого підприємництва - юриди чною особою встановлені саме вищевказаним Указом.

Втім, в розумінні Закону Укр аїни «Про порядок погашення зобов' язань платників пода тків перед бюджетами та держ авними цільовими фондами»по даткове зобов' язання - зобо в' язання платника податків сплатити до бюджетів або дер жавних цільових фондів відпо відну суму коштів у порядку т а у строки, визначені цим Зако ном або іншими законами Укра їни (п. 1.2 ст. 1), а тому відповідні процедури стягнення податко вих зобов' язань, встановлен і в цьому Законі, поширюються також на єдиний податок.

Закон України «Про порядок погашення зобов' язань плат ників податків перед бюджета ми та державними цільовими ф ондами»є спеціальним законо м з питань оподаткування, яки й установлює порядок погашен ня зобов' язань юридичних аб о фізичних осіб перед бюджет ами та державними цільовими фондами з податків і зборів (о бов' язкових платежів), вклю чаючи збір на обов' язкове д ержавне пенсійне страхуванн я та внески на загальнообов' язкове державне соціальне ст рахування, нарахування і спл ати пені та штрафних санкцій , що застосовуються до платни ків податків контролюючими о рганами, у тому числі за поруш ення у сфері зовнішньоеконом ічної діяльності, та визнача є процедуру оскарження дій о рганів стягнення.

Згідно з підпунктом 1.11 ст. 1 За кону України «Про порядок по гашення зобов' язань платни ків податків перед бюджетами та державними цільовими фон дами»(в редакції на момент сп ірних правовідносин) (далі - Закон) під податковою деклар ацією розуміється документ, що подається платником подат ків до контролюючого органу у строки, встановлені законо давством, на підставі якого з дійснюється нарахування та/а бо сплата податку, збору (обов ' язкового платежу).

Відповідно до підпункту 7.8.1 п . 7.8 ст. 7 Закону України «Про под аток на додану вартість»(в ре дакції на момент виникнення спірних правовідносин) звітн им податковим періодом для п одатку на додану вартість є к алендарних місяць.

Податкові декларації за ба зовий податковий (звітний) пе ріод, що дорівнює календарно му місяцю (у тому числі при спл аті місячних авансових внеск ів), подаються протягом 20 кале ндарних днів, наступних за ос таннім календарним днем звіт ного (податкового) місяця (під пункт «а»підпункту 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 ц ього ж Закону).

Абзацом першим підпункту 5.3 .1 п. 5.3 ст. 5 Закону передбачено, щ о платник податків зобов' яз аний самостійно сплатити сум у податкового зобов' язання , зазначену у поданій ним пода тковій декларації, протягом десяти календарних днів, нас тупних за останнім днем відп овідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декл арації.

Підпунктом 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 вищезг аданого Закону передбачена в ідповідальність платника по датку за несвоєчасну сплату узгодженої суми податкового зобов' язання протягом гран ичних строків, визначених ци м Законом.

При цьому, п. 17.3 ст. 17 цього Зако ну передбачено, що сплата (стя гнення) штрафних санкцій, пер едбачених цією статтею, прир івнюється до сплати (стягнен ня) податку та оскарження їх с ум.

Згідно з п. 6.1 ст. 6 вищезгадано го Закону у разі коли сума под аткового зобов' язання розр аховується контролюючим орг аном відповідно до статті 4 ць ого Закону, такий контролююч ий орган надсилає платнику п одатків податкове повідомле ння, в якому зазначаються під става для такого нарахування , посилання на норму податков ого закону, відповідно до яко ї був зроблений розрахунок а бо перерахунок податкових з обов' язань, сума податку чи збору (обов' язкового плате жу), належного до сплати та штр афних санкцій за їх наявност і, граничні строки їх погашен ня, а також попередження про н аслідки їх несплати в устано влений строк та граничні стр оки, передбачені законом для оскарження нарахованого под аткового зобов' язання (штра фних санкцій за їх наявності ).

Відповідно до підпункту 5.2.1 п . 5.2. ст. 5 Закону податкове зобов ' язання, нараховане контрол юючим органом відповідно до пунктів 4.2. та 4.3. статті 4 цього З акону, вважається узгодженим у день отримання платником п одатків податкового повідом лення, з винятком випадків, ви значених підпунктом 5.2.2. цього пункту.

Податкове повідомлення - рішення ДПІ у Дарницькому ра йоні м. Києва від 21 квітня 2009 рок у № 0006791502/0/14549 відповідно до вимог підпункту 6.2.4 п. 6.2 ст. 6 Закону та п . 4.9 Порядку направлення орган ами державної податкової слу жби України податкових повід омлень платникам податків та рішень про застосування штр афних (фінансових) санкцій, за твердженого наказом Державн ої податкової адміністрації України від 21 червня 2001 року № 25 3 (у редакції наказу Державної податкової адміністрації Ук раїни від 27 травня 2003 року № 247), бу ло надіслано відповідачу та вважається таким, що було йом у вручено.

Абзацом першим підпункту 5.2 .2 п. 5.2 ст. 5 Закону передбачено, щ о платник податків має право звернутися до контролюючого органу із скаргою про перегл яд рішення, яка подається у пи сьмовій формі, у разі коли пла тник податків вважає, що конт ролюючий орган невірно визна чив суму податкового зобов' язання або прийняв будь-яке і нше рішення, що суперечить за конодавству з питань оподатк ування або виходить за межі й ого компетенції, встановлено ї законом.

З урахуванням строків давн ості платник податків має пр аво оскаржити до суду рішенн я контролюючого органу про н арахування податкового зобо в' язання у будь-який момент після отримання відповідног о податкового повідомлення. У цьому випадку зазначене рі шення контролюючого органу н е підлягає адміністративном у оскарженню (абзац перший пі дпункту 5.2.5. п. 5.2 ст. 5 Закону).

Доказів оскарження вищеза значеного податкового повід омлення - рішення суду не на дано.

Водночас, в силу абзаців пер шого та другого п. 5.1 ст. 5 Закону податкове зобов' язання, са мостійно визначене платнико м податків у податковій декл арації, вважається узгоджени м з дня подання такої податко вої декларації.

Зазначене податкове зобов ' язання не може бути оскарж ене платником податків в адм іністративному або судовому порядку. Якщо у майбутніх под аткових періодах (з урахуван ням строків давності, визнач ених статтею 15 цього Закону) п латник податків самостійно в иявляє помилки у показниках раніше поданої податкової де кларації, такий платник пода тків має право надати уточню ючий розрахунок.

За змістом п. 1.3 ст. 1 та підпунк ту 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 цього ж Закону узг оджена сума податкового зобо в' язання (з урахуванням штр афних санкцій за їх наявност і), не сплачена платником пода тків у встановлений строк, ви знається сумою податкового б оргу платника податків.

Узгоджене податкове зобов ' язання з податку на додану вартість не було погашено ві дповідачем протягом граничн ого строку, а тому визнається податковим боргом.

Суду не надано доказів спла ти єдиного податку за ІІІ ква ртал 2009 року в сумі 3 223, 75 грн. на м омент розгляду справи з урах уванням його часткового пога шення.

Відповідно до підпункту 6.2.1 п . 6.2 ст. 6 Закону України «Про пор ядок погашення зобов' язань платників податків перед бю джетами та державними цільов ими фондами»у разі коли плат ник податків не сплачує узго джену суму податкового зобов ' язання в установлені строк и, податковий орган надсилає такому платнику податків по даткові вимоги.

Відповідно до підпункту 6.2.3 п . 6.2 ст. 6 вищевказаного Закону п одаткові вимоги надсилаютьс я:

а) перша податкова вимога - н е раніше першого робочого дн я після закінчення граничног о строку сплати узгодженої с уми податкового зобов' язан ня. Перша податкова вимога мі стить повідомлення про факт узгодження податкового зобо в' язання та виникнення прав а податкової застави на акти ви платника податків, обов' язок погасити суму податково го боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;

б) друга податкова вимога - н е раніше тридцятого календар ного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення пл атником податків суми податк ового боргу у встановлені ст роки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, вик ладених у першій податковій вимозі, може містити повідом лення про дату та час проведе ння опису активів платника п одатків, що перебувають у под атковій заставі, а також про д ату та

час проведення пуб лічних торгів з їх продажу.

Згідно підпункту 6.3.2. п. 6.3 ст. 6 З акону України «Про порядок п огашення зобов' язань платн иків податків перед бюджетам и та державними цільовими фо ндами»у разі коли у платника податків, якому було надісла но першу податкову вимогу, ви никає новий податковий борг, друга податкова вимога має м істити суму консолідованого боргу. При цьому окрема подат кова вимога щодо такого ново го податкового боргу не вист авляється.

Консолідованим вважається борг, визначений у першій под атковій вимозі, збільшений н а суму нового податкового бо ргу, що виник до виставлення д ругої податкової вимоги.

ДПІ у Дарницькому районі м. Києва виставила відповідачу першу податкову вимогу від 06 жовтня 2009 року № 1/2221, згідно якої станом на 06 жовтня 2009 року сума податкового боргу з податку на додану вартість відповід ача становить 10 387, 37 грн., у тому ч ислі 10 384, 00 - основний платіж та 3, 37 - пеня.

14 грудня 2009 року ДПІ у Дарниць кому районі м. Києва виставил а відповідачу другу податков у вимогу № 2/2685, згідно якої стан ом на 14 грудня 2009 року загальну суму податкового боргу стан овить 22 269, 55 грн., у тому числі 14 645, 49 грн. податкового боргу з под атку на додану вартість, у том у числі 14 637, 26 грн. - основний пл атіж, 8, 23 грн. - пеня, 7 624, 06 грн. под аткового боргу з єдиного под атку на підприємницьку діяль ність юридичних осіб , у тому ч ислі 7 600, 00 грн. - основний платі ж, 24, 06 грн. - пеня.

Перша податкова вимога бул а направлена на адресу відпо відача листом з повідомлення м про вручення, однак не була в ручена у зв' язку з відсутні стю відповідача за місцем зн аходження та була розміщена на дошці податкових оголошен ь, про що було складено акт від 14 грудня 2009 року № 2/2685.

Друга податкова вимога бул а розміщена на дошці податко вих оголошень, про що було скл адено акт від 14 грудня 2009 року № 2/2685.

Суд приходить до висновку, щ о ДПІ у Дарницькому районі м. К иєва було повністю дотримано порядок направлення першої та другої податкових вимог, п ередбачений п. 6.2.4 п. 6.2 ст. 6 Закону України «Про порядок погаше ння зобов' язань платників п одатків перед бюджетами та д ержавними цільовими фондами »та п. 5.4, п. 5.5, п. 5.6, п. 5.8 Порядку напр авлення органами державної п одаткової служби України, за твердженого наказом Державн ої податкової адміністрації України від 03 липня 2001 року № 266, з ареєстрованого в Міністерст ві юстиції України 16 липня 2001 р оку за № 595/5786, а тому вказані под аткові вимоги вважаються вру ченими відповідачу.

Доказів оскарження податк ових вимог та погашення пода ткового боргу відповідачем с уду також не надано.

У відповідності з вимогами п. 16.1.1, п. 16.1.2 ст. 16 Закону України За кону України «Про порядок по гашення зобов' язань платни ків податків перед бюджетами та державними цільовими фон дами»(в редакції на момент ви никнення спірних правовідно син) відповідачу на суму пода ткового боргу була нарахован а пеня.

Податковим боргом в розумі нні вищезгаданого Закону виз нається податкове зобов' яз ання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), само стійно узгоджене платником п одатків або узгоджене в адмі ністративному чи судовому по рядку, але не сплачене у встан овлений строк, а також пеня, на рахована на суму такого пода ткового зобов' язання (п. 1.3 ст . 1 та підпункт 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону).

На день розгляду справи сум а податкового боргу складає в загальному розмірі 13 488, 12 грн. , в тому числі 10 264, 37 грн. - подат ок на додану вартість та 3 223, 75 г рн. - єдиний податок, з урахув анням переплати та частковог о погашення суми податкового боргу.

Наявність податкового бор гу в заявленій сумі також під тверджується зворотнім боко м облікової картки платника податку (відповідача) з подат ку на додану вартість та з єди ного податку станом на 19 серпн я 2010 року.

Згідно з підпунктом 3.1.1 п. 3.1. ст . 3 Закону України «Про порядок погашення зобов' язань плат ників податків перед бюджета ми та державними цільовими ф ондами»активи платника пода тків можуть бути примусово с тягнені в рахунок погашення його податкового боргу виклю чно за рішенням суду.

Органами, уповноваженими з дійснювати заходи з погашенн я податкового боргу, згідно з підпунктом 2.3.1 п. 2.3 ст. 2 цього ж З акону, є виключно податкові о ргани.

Згідно з п. 11 ст. 10 Закону Украї ни «Про державну податкову с лужбу в Україні»(в редакції н а момент виникнення спірних правовідносин) державні пода ткові інспекції в районах, мі стах без районного поділу, ра йонах у містах, міжрайонні та об' єднані державні податко ві інспекції подають до суді в позови до підприємств, уста нов, організацій та громадян про стягнення заборгованост і перед бюджетом і державним и цільовими фондами за рахун ок їх майна.

Пунктом одинадцятим ст. 11 ць ого ж Закону передбачено пра во органів державної податко вої служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, вст ановлених законами України с тягувати до бюджетів та держ авних цільових фондів суми н едоїмки, пені у випадках, поря дку та розмірах, встановлени х законами України.

Отже, враховуючи те, що захо ди з погашення податкового о ргану позивача не призвели д о погашення податкового борг у та з огляду на те, що відпові дачем не надано суду доказів , які б спростовували доводи п озивача, позовні вимоги про с тягнення з відповідача подат кового боргу з податку на дод ану вартість в сумі 10 264, 37 грн. та податкової заборгованості з єдиного податку в сумі 3 223, 75 гр н. є обґрунтованими та підляг ають задоволенню.

Відповідно до ч. 4 ст. 94 Кодекс у адміністративного судочин ства України у справах, в яких позивачем є суб' єкт владни х повноважень, а відповідаче м - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені по зивачем, з відповідача не стя гуються.

З урахування викладених по ложень ч. 4 ст. 94 Кодексу адмініс тративного судочинства Укра їни, а також відсутності судо вих витрат, здійснених позив ачем, судові витрати з відпов ідача стягненню не підлягают ь.

Керуючись ст. ст. 69 - 71, ст. 94, ст. с т. 158-163, ст. 167, ст. 254 Кодексу адмініс тративного судочинства Укра їни, суд -

П О С Т А Н О В И В:

1. Адміністративний поз ов задовольнити повністю.

2. Стягнути з Товариства з об меженою відповідальністю «Б удівельні вироби і меблі»(мі сцезнаходження: 02068, м. Київ, вул . О. Кошиця, 7а, ідентифікаційни й код 36558379) до Державного бюджет у України суму податкового б оргу в загальному розмірі 13 488 ( тринадцять тисяч чотириста в ісімдесят вісім) грн. 12 коп., у т ому числі 10 264 (десять тисяч дві сті шістдесят чотири) грн. 37 ко п. з податку на додану вартіст ь та 3 223 (три тисячі двісті двад цять три) грн. 75 коп. з єдиного п одатку.

Постанова набирає законно ї сили відповідно до ст. 254 Коде ксу адміністративного судоч инства України.

Постанова може бути оскарж ена за правилами, встановлен ими в ст. ст. 185 - 187 Кодексу адміні стративного судочинства Укр аїни відповідно.

Суддя О.В. Дегтярьова

Дата виготовлення та пі дписання повного тексту пост анови - 08 листопада 2010 року.