Рішення

від 04.03.2025 по справі 300/9644/24

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"04" березня 2025 р. справа № 300/9644/24

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Боршовського Т.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до Рогатинського спортивно-технічного клубу товариства сприяння оборони України про стягнення податкового боргу в сумі 29185,64 грн., -

Позиції сторін. Процесуальні дії суду:

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (далі позивач) звернулось до суду з адміністративним позовом до Рогатинського спортивно-технічного клубу товариства сприяння оборони України (далі відповідач) про стягнення податкового боргу в сумі 29185,64 грн.

Позовні вимоги мотивовано тим, що відповідачем добровільно не погашено грошові зобов`язання на загальну суму 29185,64 грн., з яких: 24822,12 грн. податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості; 4363,52 грн. земельний податок.

Ухвалою від 30.12.2024 Івано-Франківським окружним адміністративним судом відкрито провадження в справі, ухвалено розгляд справи здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами (у письмовому провадженні).

Відповідач правом на подання відзиву у встановлений судом строк не скористався. Ухвалу про відкриття провадження від 30.12.2024 направлена за адресою місця реєстрації, однак повернулася на адресу суду з відміткою установи поштового зв`язку: адресат відсутній за вказаною адресою.

Відповідно до частини четвертої статті 124 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання учасниками справи інформації щодо їх поштової адреси судовий виклик або судове повідомлення надсилаються фізичним особам, які не мають статусу підприємців, за адресою їх місця проживання чи місця перебування, зареєстрованого у встановленому законом порядку. У разі відсутності учасників справи за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручено їм належним чином.

Згідно з частиною шостою статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

За таких обставин, вважається, що відповідачу вручена ухвалу суду від 30.12.2024 належним чином, а справа підлягає вирішенню за наявними в ній матеріалами.

Встановлені судом обставини справи:

05.01.1994 проведено державну реєстрацію Рогатинського спортивно-технічного клубу товариства сприяння оборони України як суб`єкта підприємницької діяльності, що підтверджується відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, код ЄДРПОУ 02727491, місцезнаходження: вулиця Миру, 1, місто Рогатин, Івано-Франківська область, 77070.

Згідно довідки про борг станом на 20.2.2024, підготовленої позивачем, за відповідачем обліковується податковий борг в сумі 29185,64 грн.:

1) з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, на суму 24822,12 грн.:

- основне зобов`язання на суму 22844,70 грн., що виникло на підставі: уточнюючої податкової декларації за 2024 рік від 01.03.2024 на суму 70875,75 грн. У зв`язку з частковою сплатою сума до стягнення складає нарахування за ІІ квартал 2024 року на суму 5125,76 грн. та нарахування за ІІІ квартал 2024 року на суму 17718,94 грн. (а.с. 5-6);

- фінансові (штрафні) санкції на суму 1603,93 грн., що виникли відповідно до податкового повідомлення-рішення форми «Ш» № 0257720406 від 12.11.2024 на суму 1603,93 грн., винесеного на підставі акту про результати камеральної перевірки № 20750/09-19-06/02727491 від 12.11.2024 (а.с. 12-15);

- пеня 373,49 грн.;

2) із земельного податку з юридичних осіб на суму 4363,52 грн.:

- основне зобов`язання на суму 3878,60 грн., що виникло відповідно до уточнюючої податкової декларації за 2024 рік від 01.03.2024 на суму 11068,75 грн. У зв`язку з частковою сплатою сума до стягнення складає нарахування за червень 2024 року на суму 189,00 грн. та нарахування за липень-жовтень 2024 року з розрахунку 922,40 грн. щомісяця (а.с. 7-8);

- фінансові (штрафні) санкції на суму 475,09 грн., що виникли відповідно до податкового повідомлення-рішення форми «Ш» № 0257740406 від 12.11.2024 на суму 428,97 грн., винесеного на підставі акту про результати камеральної перевірки № 20750/09-19-06/02727491 від 12.11.2024; податкового повідомлення-рішення форми «Ш» № 0257750406 від 12.11.2024 на суму 46,12 грн., винесеного на підставі акту про результати камеральної перевірки № 20750/09-19-06/02727491 від 12.11.2024 (а.с. 9-11);

- пеня 9,83 грн.

24.11.2023 Головне управління ДПС в Івано-Франківській області прийняло податкову вимогу форми Ю № 0008631-1306-0919 про сплату податкового боргу в розмірі 9469,38 грн., яку направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення на податкову адресу відповідача, однак поштове відправлення повернулося на адресу позивача з відміткою установи поштового зв`язку: за закінченням терміну зберігання (а.с. 16-17).

Згідно довідки Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 20.12.2024 загальна сума заборгованості відповідача становить 29185,64 грн., з яких: 24822,12 грн. податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості; 4363,52 грн. земельний податок (а.с. 4).

Вирішуючи цей спір суд виходив з таких норм права та мотивів їх застосування. Висновок суду:

Згідно з частиною першою статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до статті 1 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України (надалі ПК України) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Статтею 36 ПК України встановлено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з статтею 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Пунктом 31.1 статті 31 ПК України визначено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків визначається календарною датою.

Відповідно до пункту 15.1 статті 15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до підпункту14.1.156 статті 14 ПК України, податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з підпунктом 14.1.175 статті 14 ПК України податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до підпункту 20.1.18 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи мають право визначати у порядку, встановленому цим Кодексом, суми податкових та грошових зобов`язань платників податків.

За визначенням підпункту 14.1.157 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Відповідно до пункту 58.3 статті 58 ПК України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

У разі якщо вручити податкове повідомлення - рішення неможливо через помилку, допущену контролюючим органом, податкове повідомлення - рішення вважається таким, що не вручено платнику податків.

Пунктами 42.1, 42.2 статті 42 ПК України передбачено, що податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Кодексу у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначену для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право:

20.1.18. Застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України;

20.1.34. Звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.1 статті 95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.2 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з пунктом 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 95.4 статті 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Щодо податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Згідно з підпунктом 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 Податкового кодексу України платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Відповідно до підпункту 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 Податкового кодексу України платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і не пізніше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта/об`єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Згідно з підпунктом 266.9.1 пункту 266.9 статті 266 ПК України податок сплачується за місцем розташування об`єкта/об`єктів оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України.

Підпунктом 266.10.1 пункту 266.10 статті 266 ПК України податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

Судом встановлено, що відповідач подав уточнюючу податкову декларацію за 2024 рік від 01.03.2024 на суму 70875,75 грн. У зв`язку з частковою сплатою сума до стягнення складає нарахування за ІІ квартал 2024 року на суму 5125,76 грн. та нарахування за ІІІ квартал 2024 року на суму 17718,94 грн. (а.с. 5-6).

Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області на підставі акту про результати камеральної перевірки № 20750/09-19-06/02727491 від 12.11.2024 прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Ш» № 0257720406 від 12.11.2024 на суму 1603,93 грн., (а.с. 12-15).

Вищевказане податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу на його податкову адресу: вулиця Миру, 1, місто Рогатин, Івано-Франківський район, Івано-Франківська область, 77070, однак повернулося без вручення з незалежних від позивача підстав, а отже в силу положень пункту 42.4 статті 42, пункту 58.3 статті 58 ПК України вважаються врученими платнику податків.

Відповідач податкове повідомлення-рішення № 0257720406 від 12.11.2024 не оскаржив ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому грошові зобов`язання, визначені у вказаному податковому повідомлені-рішенні, є узгодженим.

Щодо земельного податку з юридичних осіб:

Відповідно до підпункту 286.2 пункту 286.2 статті 286 ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Відповідно до пункту 287.1 статті 287 ПК України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.

Згідно з підпунктом 287.3 пункту 287.3 статті 287 ПК України податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

01.03.2024 відповідач подав уточнюючу податкову декларацію за 2024 рік на суму 11068,75 грн. У зв`язку з частковою сплатою сума до стягнення складає нарахування за червень 2024 року на суму 189,00 грн. та нарахування за липень-жовтень 2024 року з розрахунку 922,40 грн. щомісяця (а.с. 7-8).

Головним управлінням ДПС в Івано-Франківській області на підставі акту про результати камеральної перевірки № 20750/09-19-06/02727491 від 12.11.2024 прийнято податкові повідомлення-рішення форми «Ш» за № 0257740406 від 12.11.2024 на суму 428,97 грн. та № 0257750406 від 12.11.2024 на суму 46,12 грн. (а.с. 9-11).

Вищевказані податкові повідомлення-рішення направлено відповідачу на його податкову адресу: вулиця Миру, 1, місто Рогатин, Івано-Франківський район, Івано-Франківська область, 77070, однак повернулися без вручення з незалежних від позивача підстав, а отже в силу положень пункту 42.4 статті 42, пункту 58.3 статті 58 ПК України вважаються врученими платнику податків.

Відповідач податкові повідомлення-рішення № 0257740406 від 12.11.2024 та № 0257750406 від 12.11.2024 не оскаржив ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому грошові зобов`язання, визначені у вказаних податкових повідомленнях-рішеннях, є узгодженим.

Згідно з підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.

В спірному випадку відповідачу нараховано пеню в сумі 373,49 грн. за прострочення сплати грошових зобов`язань з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, та 9,83 грн. за прострочення сплати грошових зобов`язань із земельного податку з юридичних осіб, що підтверджується розрахунком з особовою картки платника податку (а.с. 18-22).

24.11.2023 Головне управління ДПС в Івано-Франківській області прийняло податкову вимогу форми Ю № 0008631-1306-0919 про сплату податкового боргу в розмірі 9469,38 грн., яку направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення на податкову адресу відповідача, однак поштове відправлення повернулося на адресу позивача з відміткою установи поштового зв`язку: за закінченням терміну зберігання (а.с. 16-17).

З огляду на вказані обставини та приписи пункту 42.4 статті 42, пункту 58.2 статті 58, пункту 59.1 статті 59 ПК України, суд дійшов висновку, що така податкова вимога вважається врученою платнику податків.

Відповідач вказану податкову вимогу форми Ф № 0008631-1306-0919 від 24.11.2023 не оскаржив. Доказів протилежного суду не подано.

З дати виставлення податкової вимоги № 0008631-1306-0919 від 24.11.2023, податковий борг відповідача не переривався. Отже, в контролюючого органу не було обов`язку виставити відповідачу нову податкову вимогу на збільшену суму податкового боргу.

Згідно довідки Головного управління ДПС в Івано-Франківській області від 20.12.2024 загальна сума заборгованості відповідача становить 29185,64 грн., з яких: 24822,12 грн. податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості; 4363,52 грн. земельний податок (а.с. 4).

Враховуючи те, що відповідачем не сплачено самостійно податковий борг в розмірі 29185,64 грн., то суд вважає підставним звернення контролюючого органу до суду із цим позовом.

Таким чином, адміністративний позов Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до Рогатинського спортивно-технічного клубу товариства сприяння оборони України про стягнення податкового боргу в сумі 29185,64 грн., є обґрунтованим та підставним, а тому його належить задовольнити.

Сторонами не понесено судових витрат у справі.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250, 255, 262, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків Рогатинського спортивно-технічного клубу товариства сприяння оборони України (код ЄДРПОУ - 02727491, вулиця Миру, 1, місто Рогатин, Івано-Франківський район, Івано-Франківська область, 77070) відкритих у банківських установах, які його обслуговують, та за рахунок належної йому готівки, в дохід місцевого бюджету органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельної ділянки (код класифікації доходів бюджету 18010500) та нерухомого майна (код класифікації доходів бюджету 18010400) податковий борг в розмірі 29185 (двадцять дев`ять тисяч сто вісімдесят п`ять) гривень 64 копійки.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасники справи:

Позивач: Головне управління ДПС в Івано-Франківській області, ідентифікаційний код 43968084, вулиця Незалежності, 20, місто Івано-Франківськ, 76018.

Відповідач: Рогатинський спортивно-технічний клуб товариства сприяння оборони України, код ЄДРПОУ - 02727491, вулиця Миру, 1, місто Рогатин, Івано-Франківський район, Івано-Франківська область, 77070.

Суддя /підпис/ Боршовський Т.І.