Ухвала

від 13.03.2025 по справі 240/6608/19

ЖИТОМИРСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЖИТОМИРСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

У Х В А Л А

про витребування доказів

13 березня 2025 року м. Житомир справа № 240/6608/19

категорія 111030000

Житомирський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Леміщака Д.М., розглянувши у порядку письмового провадження клопотання про витребування доказів в адміністративній справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Житомирський бронетанковий завод" до Головного управління ДПС у Житомирській області про скасування податкових повідомлень-рішень,

встановив:

До Житомирського окружного адміністративного суду у порядку, визначеному Кодексом адміністративного судочинства України, надійшла адміністративна справа за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Житомирський бронетанковий завод" до Головного управління ДПС у Житомирській області, третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні позивача - акціонерне товариство «Українська оборонна промисловість» про скасування податкових повідомлень-рішень.

Рішенням Житомирського окружного адміністративного суду від 22.06.2020, залишеним без змін постановою Сьомого апеляційного адміністративного суду від 24.11.2020, у задоволенні позовних вимог було відмовлено.

Постановою Верховного Суду від 02.06.2021 рішення Житомирського окружного адміністративного суду від 22.06.2020 та постанову Сьомого апеляційного адміністративного суду від 24.11.2020 скасовано, а справу направлено на новий розгляд до Житомирського окружного адміністративного суду.

Рішенням Житомирського окружного адміністративного суду від 28.06.2022 (за результатами нового розгляду справи) позов задоволено частково.

Постановою Сьомого апеляційного адміністративного суду від 20.12.2022 рішення Житомирського окружного адміністративного суду від 28.06.2022 змінено.

Постановою Верховного Суду у складі колегії суддів першої палати Касаційного адміністративного суду від 12.12.2024 рішення Житомирського окружного адміністративного суду від 28.06.2022, змінене постановою Сьомого апеляційного адміністративного суду від 20.12.2022, та постанову Сьомого апеляційного адміністративного суду від 20.12.2022 скасовано в частині задоволених позовних вимог, а справу № 240/6608/19 в цій частині направлено на новий розгляд до суду першої інстанції. В іншій частині Рішення Житомирського окружного адміністративного суду від 28.06.2022, змінене постановою Сьомого апеляційного адміністративного суду від 20.12.2022, та постанову Сьомого апеляційного адміністративного суду від 20.12.2022 залишено без змін.

Ухвалою від 14.01.2025 Житомирський окружний адміністративний суд прийняв справу до провадження та призначив до розгляду.

12.02.2025 представником третьої особи АТ «Українська оборонна промисловість» заявлено клопотання про витребування у Державної податкової служби України інформації щодо суб`єктів господарювання (перелік зазначено в клопотанні), а саме:

1) вказати суб`єкта (-ів) господарювання із наведеного Переліку, який надав контролюючому органу згоду на розкриття іншому платнику податків податкової інформації про нього;

2) якщо така згода надавалась вказати:

- дату надання такої згоди суб`єктом господарювання із наведеного Переліку;

- визначений таким суб`єктом господарювання обсяг вибраної інформації, яка може бути надана платнику податків.

У підготовчому судовому засіданні представники позивача та третьої особи заявлене клопотання підтримали, мотивуючи його необхідністю підтвердження дотримання платником принципу «належної обачності».

Представники відповідача просили у задоволенні клопотання відмовити.

Розглянувши клопотання та матеріали справи, суд звертає увагу на таке.

Відповідно до частин 1, 3 статті 242 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) рішення суду повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим.

При цьому, обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повного і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні, з наданням оцінки всім аргументам учасників справи.

Відповідно до частини 1 статті 72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно з частиною 4 статті 77 КАС України докази суду надають учасники справи.

Кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача. Суб`єкт владних повноважень повинен подати суду всі наявні у нього документи та матеріали, які можуть бути використані як докази у справі (частини 1 та 2 статті 78 КАС України ).

За приписами статті 80 КАС України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу. Будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду.

Відповідно до вимог статті 94 КАС України письмовими доказами є документи (крім електронних документів), які містять дані про обставини, що мають значення для правильного вирішення спору. Письмові докази подаються в оригіналі або в належним чином засвідченій копії, якщо інше не визначено цим Кодексом. Якщо для вирішення спору має значення лише частина документа, подається засвідчений витяг з нього.

Належна податкова обачність при виборі платниками податків контрагентів - це законна передумова отримання податкової вигоди. З цього правила випливає, що сумлінним платникам податку необхідно подбати про підготовку доказової бази, яка б підтверджувала прояв належної обачності, якщо податковий орган під час перевірки доведе, що платник податку діяв без належної обачності й обережності.

Тобто платники повинні дотримуватись принципу «належної обачності» та нести відповідальність за переддоговірну перевірку свого контрагента.

Оскільки витребування інформації, про яку йде мова в клопотанні, дозволить отримати додаткові докази, що можуть підтвердити або спростувати правомірну поведінку платника податків, суд дійшов висновку, що клопотання підлягає задоволенню.

Крім того, у постанові від 12.12.2024 Верховний Суд зазначив таке:

"Суди попередніх інстанцій не вирішили, зокрема, у чому полягав зміст господарських операцій у розрізі кожного окремого контрагента, чи справді актив отриманий саме від указаного в первинних документах кожного окремого контрагента і чи відповідає зміст господарської операції видам діяльності її учасників.

Також судам необхідно було встановити:

- за яких обставин і в який спосіб були налагоджені господарські зв`язки між платником податків та його задекларованими контрагентами, хто персонально брав у цьому участь. Необхідно дослідити фактичний альтернативний рух активу в порівнянні із задекларованим

- перевірити технічну можливість виконання господарської операції з урахуванням фактичних господарських ресурсів постачальника (наявність виробничих потужностей, персоналу тощо) та фактичного змісту операції (чи необхідні спеціальні навички персоналу для її вчинення, чи потрібні для цього власні або залучені засоби, час та спеціальна обстановка тощо);

Суди попередніх інстанцій у своїх рішеннях не описали зміст спірних господарських операцій, а лише навели перелік документів, наданих позивачем на підтвердження їх здійснення, та, в кінцевому результаті, дійшли висновку, що такі документи свідчать про реальність господарських відносин з контрагентами-постачальниками. Оцінюючи питання достатності та достовірності таких документів, суди зазначили, що наведені контролюючим органом претензії до таких носіїв інформації є неприйнятними і такими, що не можуть самі по собі свідчити про нереальність зафіксованих ними господарських операцій.

Суди попередніх інстанцій фактично самоусунулись від, власне, змістовного дослідження та аналізу наданих позивачем доказів безпосередньо в їх сукупному взаємозв`язку. Не провели суди й комплексного аналізу спірних господарських операцій та їх окремих складових елементів через призму аргументів контролюючого органу, про що вже зазначалось у постанові Верховного Суду, якою справа направлялась на новий розгляд до суду першої інстанції.

Суди, у світлі наведених в акті перевірки обставин, не перевірили, які саме посадові особи (прізвище, ім`я, по батькові) підписували первинні документи від імені контрагентів-постачальників позивача, не досліджували, чи такі підприємства є реально діючими (провадили господарську діяльність у період взаємовідносин з позивачем) та здійснювали певний обсяг постачань, чи придбавали поставлені позивачеві товари, чи посадові особи, про які вказує податковий орган в акті перевірки, є лише номінальними (документально оформленими директорами), чи є керівниками фактично діючих підприємств. Тобто суди не досліджували реальне здійснення підприємницької діяльності юридичними особами.

Під час нового розгляду судам необхідно врахувати, що для з`ясування обставин реальності вчинення господарських операцій необхідно не лише констатувати наявність первинних документів, копії яких долучено до матеріалів справи, а витребувати та дослідити інші належні докази, зокрема, перевірити фактичне постачання (перевезення, спосіб передання тощо) товару; підтвердити або спростувати добросовісність позивача; перевірити доводи податкового органу щодо господарської неспроможності контрагентів, непридбання останніми товарів по ланцюгу постачання, поставлених Товариству, відсутності документів, які підтверджують походження товарів, викладені в акті перевірки та покладені, серед іншого, в основу оскаржуваних індивідуальних актів за результатом проведеного заходу податкового контролю, враховуючи при цьому виконання суб`єктом владних повноважень процесуального обов`язку доказування".

Виходячи з встановленого статтею 9 КАС України принципу офіційного з`ясування всіх обставин у справі, з урахуванням предмету спору та характеру спірних правовідносин суд дійшов висновку про необхідність витребування з власної ініціативи доказів у позивача та відповідача на виконання постанови Верховного Суду.

Приписами частин 7 та 8 статті 80 КАС України встановлено, що особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали. У випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом.

Керуючись статтями 9, 72, 77, 79, 80, 243, 248, 250, 256, 293, 294 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ухвалив:

1. Витребувати у Державної податкової служби України (пл. Львівська, 8, м. Київ, 04053, код ЄДРПОУ 430053933) інформації щодо таких суб`єктів господарювання:

ПП «КМС-Столиця» (код ЄДРПОУ 37174373), ТОВ «Ред вінд» (код ЄДРПОУ 39407351); ТОВ «Харон-Солар» (код ЄДРПОУ 37474159); ПП «Технопром» (код ЄДРПОУ 32444732), ТОВ «Трансбудмаркет» (ТОВ «Тіаманд») (код ЄДРПОУ 40091769), ТОВ «Торговий дім «Рітейл Солюшшн» (код ЄДРПОУ 40091863), ТОВ «Редекс Плюс» (код ЄДРПОУ 40035112), ТОВ «Міськбуд-Комплект» (код ЄДРПОУ 31939034), ПНВП «Спецремналадка» (код ЄДРПОУ 32550601), ТОВ «Рембудторгмаш» (код ЄДРПОУ 39466291), ТОВ «Опато Груп» (код ЄДРПОУ 39718505), ТОВ «Фірма «Агрозапчастина» (код ЄДРПОУ 39044836), ТОВ «Крофас» (код ЄДРПОУ 39627654), ТОВ «Сіотемінжинірингменоджмент» (код ЄДРПОУ 37441935), ТОВ «Харпромгруп» (код ЄДРПОУ 39774664), ТОВ «Промисловий альянс Запоріжжя» (код ЄДРПОУ 34595251), ТОВ «Верена» (код ЄДРПОУ 32289371), ТОВ «Сенлена-Буд» (код ЄДРПОУ 39627806), ТОВ «Торгсервіс-Про» (код ЄДРПОУ 39818109), ТОВ «Гарний бізнес» (код ЄДРПОУ 39240589); ТОВ «Далімаунт» (код ЄДРПОУ 39979797), TOB «ВО «Укрспецкомплект» (код ЄДРПОУ 37366256), ТОВ «Метінвестпроект» (код ЄДРПОУ 39869085), ТОВ «Профторг Альянс» (код ЄДРПОУ 39839291), ТОВ «Бертран-Сервіс» (код ЄДРПОУ 39448102), ТОВ «Ліра Стайл» (код ЄДРПОУ 40557161), ТОВ «НВФ Мсталбудстрой» (код ЄДРПОУ 41038926), ТОВ «Машкомплект» (код ЄДРПОУ 25522254), ТОВ НВП «Сістар» (код ЄДРПОУ 24238090), ТОВ «Метал Холдінг Трейд» (код ЄДРПОУ 37412768), ТОВ «Промислові оборонні технології» (код ЄДРПОУ 41610959), ТОВ «Юрметпром ЛТД» (код ЄДРПОУ 37037853), ТОВ «Харелектромет» (код ЄДРПОУ 24478611), ТОВ «Мега-Лит-7» (код ЄДРПОУ 39076868), ТОВ «Дан компані» (код ЄДРПОУ 39313447), ТОВ «Біа-Мет» (код ЄДРПОУ 38856405), ТОВ «Антоніра» (код ЄДРПОУ 39764132), ТОВ «Доремі» (код ЄДРПОУ 39764132), ТОВ «Гнтер Мульті Єолюшн» (код ЄДРПОУ 39208042), ТОВ «Бартсер» (код ЄДРПОУ 39373820), ТОВ «Бета Макс» (код ЄДРПОУ 40230610), ТОВ «Грейт Корпорейшен» (код ЄДРПОУ 38919889), ТОВ «Маркет торг» (код ЄДРПОУ 39844605), ТОВ «Ольга» (код ЄДРПОУ 23462996), ТОВ «Кіммет - ЛТД» (код ЄДРПОУ 40876043), ТОВ «Енерком Груп» (код ЄДРПОУ 41053881), ТОВ «Інтер Hoc Трейд» (код ЄДРПОУ 41133495), ТОВ «Метал Холдінг Трейд» (код ЄДРПОУ 37412768); ТОВ «Гліаф» (код ЄДРПОУ 30572513), ТОВ «Домет» (код ЄДРПОУ 38308682); ТОВ «ТД «Аскомаш» (код ЄДРПОУ 31989415); ПП «Аско» (код ЄДРПОУ 31748925), ТОВ «Главснабзбут-ЛТД» (код ЄДРПОУ 37014862); ТОВ «ТПК Литмаш» (код ЄДРПОУ 39173764); ТОВ «Леон Сервіс Плюс» (код ЄДРПОУ 30181253), ТОВ «Грейт Корпорейшен» (код ЄДРПОУ 38919889); ТОВ «Грато» (код ЄДРПОУ 40818751), ТОВ «Сімпл Технолоджі» (код ЄДРПОУ 40233318), ТОВ «Бейкерсфілд» (код ЄДРПОУ 40473548), ТОВ «Ісал» (TOB «НВО «Босфор») (код ЄДРПОУ 38932407), TOB «ТК Гама» (код ЄДРПОУ 39521493), ТОВ «Практік Стайл» (код ЄДРПОУ 39682359), ТОВ «Белона ЛТД» (код ЄДРПОУ 39446139), ПП «Актив Сільвер» (код ЄДРПОУ 39352554), ТОВ «Альберус» (код ЄДРПОУ 39365647), ТОВ «Фаст груп компані» (код ЄДРПОУ 19319201); ТОВ «Лего Універс» (код ЄДРПОУ 41038890), ТОВ «Агрофом Універс» (код ЄДРПОУ 41156093), ТОВ «Люкс торг» (код ЄДРПОУ 41204623), ТОВ «Євро спец люкс» (код ЄДРПОУ 40367087), ТОВ «Магніт-СВР» (код ЄДРПОУ 40205481), ТОВ «С-Мак» (код ЄДРПОУ 39101913), ТОВ «Строй-Інтернейшнл» (код ЄДРПОУ 41031578); ТОВ «Скай Лідер» (код ЄДРПОУ 40465516); ТОВ «Тосірон-Груп» (код ЄДРПОУ 40911187), ПП «Металопрокат-С» (код ЄДРПОУ 38562675); ТОВ «Харківкольормет» (код ЄДРПОУ 01883585), ТОВ «ВФ «Інтермет» (код ЄДРПОУ 39848772); ТОВ «Промелектро» (код ЄДРПОУ 22805193), ТОВ «ТПГ Капітал» (код ЄДРПОУ 37788062), ТОВ «Дизель Експерт» (код ЄДРПОУ 38668930), ТОВ «Мульти Мол» (код ЄДРПОУ 39350295), ТОВ «Блектро-Експерт» (код ЄДРПОУ 37094728), ТОВ «Металліт» (ТОВ «ДК-Трейдінг») (код ЄДРПОУ 38383859), ТОВ «Техно-промкомплекс» (код ЄДРПОУ 38381673), ТОВ «Строй-Клімат» (код ЄДРПОУ 33412371), ТОВ «Флоксар» (код ЄДРПОУ 38634372), ТОВ «Зварювальний мир» (код ЄДРПОУ 36816308), ТОВ «Фрунзе електрод» (код ЄДРПОУ 36066802), TOB «ВО Патріот» (код ЄДРГІОУ 37055453), TOB «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863), ТОВ «Дніпроспектрбуд» (код ЄДРГІОУ 37539083), ТО В «НВК «ВК Система» (код ЄДРПОУ 35511869), ПМП «Автокомфорт» (код ЄДРПОУ 25301352), ТОВ «Атон» (код ЄДРПОУ 22725407), ТОВ «Теплоком-2014» (код ЄДРГІОУ 39427100), ТОВ «НВК «Укрсічсервіс» (код ЄДРПОУ 38882241), ТОВ «Листехпоставка» (код ЄДРПОУ 35774330), ТОВ «ТБ «Енергоальянс» (код ЄДРПОУ 33527835), ТОВ «Д єни за ЛТД» (код ЄДРПОУ 39363807), ТОВ «Галеон Груп» (код ЄДРПОУ 39612962), ТОВ «Украінвестсервіс» (код ЄДРПОУ 39849430), ТОВ «Енергоогіт» (код ЄДРПОУ 41038402), ТОВ «Самміт - Агро- Тройд» (код ЄДРПОУ 41147767), ТОВ «Іліар-Д» (код ЄДРПОУ 40073528), ТОВ «Агростиль» (код ЄДРПОУ 39627759), ТОВ «Веструм» (вод ЄДРПОУ 40348174), ТОВ «АЗЧ постач» (код ЄДРПОУ 36817584), ТОВ «АвьСервіс» (код ЄДРПОУ 36303310), ТОВ «Івамар трейд» (код ЄДРПОУ 41380072), ТОВ «Корректот групп» (код ЄДРПОУ 41656930), ТОВ «Машпром збут» (код ЄДРПОУ 41032369), ТОВ «Лексор плюс» (код ЄДРПОУ 41173564), ТОВ «Спецремпідряд» (код ЄДРПОУ 40981961), ТОВ «Радіоелетронні компоненти і апаратура» (код ЄДРПОУ 22402549), ПП «Артбуд Львів» (код ЄДРПОУ 38853341), ТОВ «Енергобуд-Лайн» (код ЄДРПОУ 40231813), ТОВ «Промбізнас Люкс» (код ЄДРПОУ 40235116), ТОВ «Домус Альянс» (код ЄДРПОУ 39815354), ТОВ «Шивада» (код ЄДРПОУ 39602912), ТОВ «Ідеал Інвест» (код ЄДРПОУ 39421863), ТОВ «Промпостач Лайн» (код ЄДРПОУ 40235179), ТОВ «Техавіа» (код ЄДРПОУ 39964691), ТОВ «Флоренса Груп» (код ЄДРПОУ 41195951), ТОВ «БК Виконроб» (код ЄДРПОУ 38920999), ТОВ «Агроплан 2017» (код ЄДРПОУ 41379198), ТОВ «Стайл Універс» (код ЄДРПОУ 40712014), ТОВ «Алвес контракт» (код ЄДРПОУ 40711927), ТОВ «Гелікоптер» (код ЄДРПОУ 36759858), ТОВ «Укрспеціндустрія - Метал» (код ЄДРПОУ 39338807), ПП ТД «Там» (код ЄДРПОУ 35681367), ТОВ «Ледеон» (код ЄДРПОУ 40146388), ТОВ «Альфа-Прайм- Сервіс» (ТОВ «Маріон-Плюс») (код ЄДРПОУ 40248420), ТОВ «Інфест Десіжн» (ТОВ «Руміас») (код ЄДРПОУ 40171414), ТОВ «Файлен Мілд» (код ЄДРПОУ 40697824), ТОВ «МВМ Компані» (код ЄДРПОУ 40400380), ТОВ «Українська транспортио- машинобудівельна група» (код ЄДРПОУ 35945518), ТОВ «Бізнес Модус Груп» (код ЄДРПОУ 41011380), ТОВ «Золотий лотос України» (ТОВ «Смарт авто Лайн») (код ЄДРПОУ 39581259), ТОВ «Ємайл Сістем» (код ЄДРПОУ 41050201), ТОВ «Універсальна ТМГ» (код ЄДРПОУ 37995581), ТОВ «Юніон-СТ» (код ЄДРПОУ 39924706, ТОВ «Генератор» (код ЄДРГІОУ 40253355), ТОВ «Ріс тек Груп» (код ЄДРПОУ 41632595), ТОВ «Огаста Хілс» (ТОВ «Вангард Груп») (код ЄДРПОУ 41477103), ТОВ «Комтес-ХХІ» (код ЄДРПОУ 31075689), ТОВ «Комплект стандарт сервіс» (код ЄДРГІОУ 41077038), ТОВ «Астіон Буд» (код ЄДРПОУ 39163316), ТОВ «Полісся-СТК» (код ЄДРПОУ 39486653), ТОВ «НВП «Полі-Пласт» (код ЄДРПОУ 40476250), ТОВ «Лактонія Інвест» (код ЄДРПОУ 40468758), ТОВ «Квент Альянс» (код ЄДРПОУ 40473616), ТОВ «Флорінг Торг» (код ЄДРПОУ 40364662), ТОВ «Вільнюс Компані» (код ЄДРПОУ 40456412), ТОВ «Делюкс ЛТД» (код ЄДРПОУ 40538751), ТОВ «Старт Білд» (код ЄДРПОУ 40207859), ТОВ «Борд-Сервіс» (код ЄДРПОУ 40735141), ТОВ «Ріал-С Груп» (код ЄДРПОУ 40488643), ТОВ «Спецбудпостачання» (код ЄДРГІОУ 35702376), ПП «Укрбізнестрейд» (код ЄДРПОУ 34343189), ТОВ «Сентро-М» (код ЄДРПОУ 39625882), ТОВ «Укртехмед» (код ЄДРПОУ 22723733), ТОВ «Дірект Трейд» (код ЄДРПОУ 38492451), ТОВ «СП «Зерноекспорт» (код ЄДРПОУ 39334289), ТОВ «Екоте-Буд» (код ЄДРПОУ 39646640), ТОВ «Будівельна компанія «Успіх» (код ЄДРПОУ 41029089), ТОВ «Квант Сервіс» (код ЄДРПОУ 31801260), ПАТ «НДІ «Вектор» (код ЄДРПОУ 14315718), ПП «ВКФ «Ленс» (код ЄДРПОУ 25184679), ТОВ «МІК» (код ЄДРПОУ 30105738), ТОВ «Екомаркетгруп» (код ЄДРПОУ 39273939), ТОВ «Саніт Компані» (код ЄДРПОУ 40097341), ТОВ «Олто» (код ЄДРПОУ 23301885), ТОВ «Радар-Комплект» (код ЄДРПОУ 32134412), ГГП «Новітех-Захід» (код ЄДРПОУ 37246112), ТОВ «В.Д.В.-Електро» (код ЄДРПОУ 32949148), ТОВ «Мегалексгруи» (код ЄДРПОУ 32951707), TOB «Лігаторг» (код ЄДРПО 40819540), ТОВ «Промтрансінвест» (код ЄДРПОУ 38936705), ТОВ «Омікрон Ек» (код ЄДРПОУ 36626862), ТОВ «Апекстрейд ЛТД» (код ЄДРПОУ 40139962), ТОВ «Вест-Трейдінг ЛТД» (код ЄДРПОУ 39419613), ТОВ «Енергостар Груп» (код ЄДРПОУ 39889012), ТОВ «Промелектроніка» (код ЄДРПОУ 24510970), ТОВ «Гранд-Форд» (код ЄДРПОУ 38760074), ТОВ «Атлантис Інвост» (код ЄДРПОУ 39647560), ТОВ «Агаден» (код ЄДРПОУ 39571675), ТОВ «Траіода Плюс» (ТОВ «Карстон Груп») (код ЄДРПОУ 41444036), ТОВ «Ральф груп» (код ЄДРПОУ 41692151), ТОВ «ТД «Флет лайн» (код ЄДРПОУ 41578109), ТОВ «У крав то конверсія» (код ЄДРПОУ 39835831), ТОВ «Агро Авто Сервіс» (код ЄДРПОУ 39832825), ТОВ «Трейдєкс» (код ЄДРПОУ 31169517), ТОВ «Компаня «Промтехмаркет» (код ЄДРПОУ 39456765), ТОВ ТД «ТПК Нова» (код ЄДРПОУ 38996921), ТОВ «Торгово-промислова компанія «Нова» (код ЄДРПОУ 35701461), ТОВ «Марібакс» (код ЄДРПОУ 41012033), ТОВ «Вест Софт» (код ЄДРПОУ 41293032), ТОВ «Роколд» (код ЄДРПОУ 41512755), ТОВ «Авто-Промтех» (код ЄДРПОУ 38624364), ТОВ «Лігерус Лімітед» (код ЄДРПОУ 41358890), ТОВ «Септон Люкс» (код ЄДРПОУ 41424727), ТОВ «Партнер Центр ЛТД» (код ЄДРПОУ 37773208), ТОВ «ВКФ «ТехАгроПром» (код ЄДРПОУ 31989771), ТОВ «Мережа Інвест буд» (код ЄДРПОУ 39278036), ТОВ «Мармар Тех» (ТОВ «Арматех Буд») (код ЄДРПОУ 39419330), ТОВ «Укрторгсолюшин» (код ЄДРПОУ 39282880), ТОВ «Центр сертифікації ключів Україна» (код ЄДРПОУ 36865753), ТОВ «Укрінжинірінг він» (код ЄДРПОУ 39474831), ТОВ «Філіс комфорт» (код ЄДРПОУ 39681219), ТОВ «Гешефт Профіт» (код ЄДРПОУ 39908857), ТОВ «Лана Груп» (код ЄДРПОУ 39399257), ТОВ «Металвторсервіс» (код ЄДРПОУ 35548506), ТОВ «Профі Хаус» (код ЄДРПОУ 39428586), ТОВ «Аскур-Сервіс» (код ЄДРПОУ 37589172), ПП «Укрстройгруп» (код ЄДРПОУ 36566992), ТОВ «Омега- СКС» (код ЄДРПОУ 39085846), ТОВ «Прожект інкоме» (код ЄДРПОУ 39410265), ТОВ «ТД «Укрспецпром» (код ЄДРПОУ 36336152), ТОВ «Мототрейд» (код ЄДРПОУ 40257522), ТОВ «Ларвін» (код ЄДРПОУ 41124386), ТОВ «Гранд-Профит» (код ЄДРПОУ 41065263), ТОВ «Іпсон» (код ЄДРПОУ 41223761), ТОВ «Тойо Інжиніринг» (код ЄДРПОУ 41231395), ТОВ «Делл Ком» (код ЄДРПОУ 41345661), ТОВ «Дон-торг. Ком» (код ЄДРПОУ 41379051), ТОВ «Хіт Лайн» (код ЄДРПОУ 40379354), ТОВ «Компанія «Агротек» (код ЄДРПОУ 39674496), ТОВ «Шедоу Груп» (код ЄДРПОУ 39822822), ТОВ «Варта Полісся» (код ЄДРПОУ 39633406), ТОВ «ПО «Деталь» (код ЄДРПОУ 41054843), ТОВ «Арсенал Продукт» (код ЄДРПОУ 41055061), ТОВ «Петрус» (код ЄДРПОУ 20774287), ТОВ «Торгівельна компанія «Чайка» (код ЄДРПОУ 38354550), ТОВ «Трансімпексторг» (код ЄДРПОУ 39690663), ТОВ «Лето Лекс» (код ЄДРПОУ 39685302), ТОВ «Компанія Білойл» (код ЄДРПОУ 31662141), ТОВ «Поліком Сервіс» (код ЄДРПОУ 39643461), ТОВ «Ветавія» (код ЄДРПОУ 39710663), ТОВ «Корпус про» (код ЄДРПОУ 39721104), ТОВ «Латель» (код ЄДРПОУ 39791281), ТОВ «Блекберн» (код ЄДРПОУ 39462627), ТОВ «ТАУ Експерт» (код ЄДРПОУ 40021508), ТОВ «НПЛ Ком» (код ЄДРПОУ 39729391), ТОВ «Євроефект» (код ЄДРПОУ 39915876), ТОВ «Аксінт» (код ЄДРПОУ 40538987), ТОВ «Укрбізнеслюкс» (код ЄДРПОУ 40235315), ТОВ «Ресурс Лайн» (код ЄДРПОУ 40235252), ТОВ «Торгово-промислова компанія «Компродтех» (код ЄДРПОУ 40332803), ТОВ «Рембуд-Лайн» (код ЄДРПОУ 40232073), ТОВ «Спєцбудпостачання» (код ЄДРПОУ 35702376), ТОВ «Огттимумспецдеталь» (код ЄДРПОУ 38320170), ТОВ «Малаві» (код ЄДРПОУ 39861589), ТОВ «Металскомп» (код ЄДРПОУ 39930725), ТОВ «Центр Текнолоджі» (код ЄДРПОУ 39931839), ТОВ «Гранді Плюс» (код ЄДРПОУ 39962762), ТОВ «Профбудкомплексс» (код ЄДРПОУ 40028021), ТОВ «Дені Люкс» (код ЄДРПОУ 40320908), ТОВ «Ефект Маркет» (код ЄДРПОУ 40540383), ПВКВ «Прогрес» (код ЄДРПОУ 30291640), ТОВ «Арсенал пром» (код ЄДРПОУ 41039118), ТОВ «Рей-буд» (код ЄДРПОУ 40920296), ТОВ «Лідер-Строй МКЄ» (код ЄДРПОУ 40990646), ТОВ «Добралюкс» (код ЄДРПОУ 40452402), ТОВ «Слобідський хліб» (код ЄДРПОУ 40527671), TOB «Зірва» (код ЄДРІІОУ 41396077), TOB «Лактатехпром» (код ЄДРГІОУ 41425558), ТОВ «Трі A3» (код ЄДРПОУ 40697143), ТОВ «Ніколосс-Трейд» (код ЄДРПОУ 41438326), ТОВ «Ліра-Снейкс» (код ЄДРПОУ 41430966), ТОВ «Торглортал» (код ЄДРПОУ 40780440), ТОВ «Вірту реал-кінг» (код ЄДРПОУ 41353337), ТОВ «Бохум стайл» (код ЄДРПОУ 40967821), ТОВ «Спецтехно-Юг» (код ЄДРПОУ 41383162), ТОВ «Бордо Груп» (код ЄДРПОУ 40967533), ТОВ «Амбер Продакшн» (код ЄДРПОУ 41151053), ТОВ «Монпелье Студіо» (код ЄДРПОУ 40967601), ТОВ «Нордік Стайл» (код ЄДРПОУ 40994258), ТОВ «Даргіус» (код ЄДРПОУ 41149641), ТОВ «Консалтинг Маркет ЛТД» (код ЄДРПОУ 40995246), ТОВ «Вото комплекс» (код ЄДРПОУ 41343355), ТОВ «Кріс- Трейд» (код ЄДРПОУ 39701905), ТОВ «Скломаркет» (код ЄДРПОУ 32909220), ТОВ «ПСВ-Енергопроммонтаж» (код ЄДРПОУ 38141595), ТОВ «Континент-79» (код ЄДРПОУ 36238650), ТОВ «Трансбудмаркет» (код ЄДРПОУ 40091769), ТОВ «Деметра Стайл» (код ЄДРПОУ 40091470), ТОВ «НПО Променерго» (код ЄДРПОУ 37682116), ТОВ «Парт-Маркет» (код ЄДРПОУ 40153620), ТОВ «Аспект Агро» (код ЄДРПОУ 40649970), ТОВ «Сістем-Літл» (код ЄДРПОУ 40091203), ТОВ «НВФ «Екостар МК ЛТД» (код ЄДРПОУ 19466505), ТОВ «Ринакторс» (код ЄДРПОУ 39864176), ТОВ «Калліос» (код ЄДРПОУ 40219251), ТОВ «ВФ Агро Терра» (код ЄДРПОУ 40649744), ТОВ «Балфорд» (код ЄДРПОУ 40689373), ТОВ «Іводент Компані» (код ЄДРПОУ 41424177), ТОВ «НВФ «Екостар МК ЛТД» (код ЄДРПОУ 19466505), ТОВ «Манетон» (код ЄДРПОУ 40985273), ТОВ «Стронг Плюс ЛТД» (код ЄДРПОУ 41113930), ТОВ «Девелопмент Юкрейн» (код ЄДРПОУ 40908834), ТОВ «Квінта Трейдінг» (код ЄДРПОУ 40838385), ТОВ «Граніт Білдінг» (код ЄДРПОУ 41149877), ТОВ «С-Мак» (код ЄДРПОУ 39101913), ТОВ «ТД «Білдер» (код ЄДРПОУ 39807594), ТОВ «Аккорд-Трейдінг» (код ЄДРГІОУ 39959257), ТОВ «Лібра-С» (код ЄДРПОУ 39931137), ТОВ «Технотранс -СВ» (код ЄДРПОУ 38913578), ТОВ «Грейсмарт» (код ЄДРПОУ 41205339), ТОВ «Сантос Холд» (код ЄДРПОУ 41189726), ТОВ «Нюрберг Альянс» (код ЄДРПОУ 40959590), ТОВ «Укрбудінвест Компані» (код ЄДРПОУ 41190312), ТОВ «Блум Альянс» (код ЄДРПОУ 41099025), ТОВ «Скарвал» (код ЄДРПОУ 41141553), ГІП «Максимал Вангард» (код ЄДРПОУ 36505039), ТОВ «Аксіон- Ком» (код ЄДРПОУ 41506097), ТОВ «Соната Рікс» (код ЄДРПОУ 41581546), ТОВ «Касел Груп» (код ЄДРПОУ 41642085), ТОВ «Донбасінвест Груп» (код ЄДРПОУ 36935961), ТОВ «Альфа-Союз ЛТД» (код ЄДРПОУ 39781404), ТОВ «Аспект-ГІро» (код ЄДРПОУ 40925713), ТОВ «Астор Хаус» (код ЄДРПОУ 41447372), ТОВ «Бізнес Солюшинс» (код ЄДРПОУ 40400836), ТОВ «Ван Альянс» (код ЄДРПОУ 41052390), ТОВ «Евертон ГІрайм» (код ЄДРПОУ 41424879), ТОВ «Інтерпрайс Груп» (код ЄДРПОУ 40405457), ТОВ «Контест Сістем» (код ЄДРПОУ 41011532), ТОВ «Сіті Ленд» (код ЄДРГІОУ 40406293), ТОВ «ТПК «Паллада» (код ЄДРПОУ 39911021), ТОВ «Лендмаркет» (код ЄДРПОУ 39837870), ТОВ «Агропроммаркет» (код ЄДРГІОУ 41136234), ТОВ «Вайтмол» (код ЄДРГІОУ 40954648), ТОВ «Ніагара Центр» (код ЄДРПОУ 41120114), ТОВ «Бестпром» (код ЄДРПОУ 41011286), ТОВ «Таскомстар» (код ЄДРПОУ 40928845), ТОВ «Злата компані» (код ЄДРПОУ 41051617), ТОВ «Еліт- Софт ЛТД» (код ЄДРПОУ 41007657), ТОВ «Еліт Євростар» (код ЄДРПОУ 40503692), ТОВ «Ратум ЛТД» (код ЄДРПОУ 40317565), ТОВ «Евінг Груп» (код ЄДРПОУ 39919554), ТОВ «Актінтел» (код ЄДРПОУ 35380195), ТОВ «Ламан Ардо» (код ЄДРПОУ 39592538), ТОВ «Атлант ОКС» (код ЄДРПОУ 40193019), ТОВ «Гліцоіл» (код ЄДРПОУ 39818266), ТОВ «Бігстар» (код ЄДРПОУ 39231658), ТОВ «Базальт Інвестмент» (код ЄДРПОУ 40218593), ТОВ «Булет Лайн» (код ЄДРПОУ 39306974), ТОВ «ВКФ Атон» (код ЄДРПОУ 38625546), ТОВ «Вілтіс-Трейдінг» (код ЄДРПОУ 39809157), ТОВ «Ельба Трейд» (код ЄДРПОУ 40028283), ТОВ «ГІромислово-торгівельна компанія «Материк» (код ЄДРПОУ 39731835), ТОВ «Руд Трейд» (код ЄДРПОУ 39996676), ТОВ «Бруден» (код ЄДРПОУ 39626870), ТОВ «Власта Трейд» (код ЄДРПОУ 40291830), ТОВ «Кейс консалт» (код ЄДРПОУ 40103318), ТОВ «Лівпром» (код ЄДРПОУ 39849378), ТОВ «Ротранс Груп» (код ЄДРПОУ 40624426), ТОВ «Промтрансторг» (код ЄДРГІОУ 39917605), ТОВ «Дівітіс» (код ЄДРПОУ 37933043), ТОВ «Архітектурно-будівельна компанія «Савітар» (код ЄДРПОУ 38652077), ТОВ «Велизар компані» (код ЄДРПОУ 40291558), TOB «ВК Вінер» (код ЄДРПОУ 38380011), ТОВ «Вікол» (код ЄДРПОУ 39441628), ТОВ «Старр Пром» (код ЄДРПОУ 40448600), ТОВ «Стенд Лімітед» (код ЄДРПОУ 39352795), ТОВ «Таргетінг» (код ЄДРПОУ 39908747), ТОВ «Тендері» (код ЄДРПОУ 39622132), ТОВ «Морлекс» (код ЄДРПОУ 39908925), ТОВ «Терра Альянс» (код ЄДРПОУ 40085446), ТОВ «фірма «Сібас» (код ЄДРПОУ 39769827), ПП «Металопрокат-С» (код ЄДРПОУ 38562675), ТОВ «Спар» (код ЄДРПОУ 39464451), ТОВ «КУА «Дівелопмент» (код ЄДРПОУ 40709923), ТОВ «Бенефіз ЛТД» (код ЄДРПОУ 40925341), ТОВ «Лофтбуд» (код ЄДРПОУ 41075596), ТОВ «Сталь Енергопром» (код ЄДРПОУ 41054986), ТОВ «Дастріал» (код ЄДРПОУ 41418411), ТОВ «Альфабет Груп» (код ЄДРПОУ 41554161), ТОВ «Охоронна фірма «Фестус» (код ЄДРПОУ 41498123), ТОВ «Ейч Форс» (код ЄДРПОУ 41568153), ТОВ «Український агро проект» (код ЄДРПОУ 41175231), ТОВ «Маріупольська топливно-енергетична компанія» (код ЄДРПОУ 41209988), ТОВ «Риба Торг» (код ЄДРПОУ 41444193), ТОВ «Окінава прод» (код ЄДРГІОУ 41448067), ТОВ «Дата форм» (код ЄДРПОУ 41388642), ТОВ «Спектро фін а не» (код ЄДРПОУ 41444235), ТОВ «Грауд Файд» (код ЄДРПОУ 41380030), ТОВ «Тохнопром Іновейт» (код ЄДРПОУ 41378922), ТОВ «Гравіс пром консалт» (код ЄДРПОУ 41118079), ТОВ «Велум консалт» (код ЄДРПОУ 41232535), ТОВ «Бізнес Плейс» (код ЄДРПОУ 41377976), ТОВ «Мегасбіт» (код ЄДРПОУ 40216575), ТОВ «Мета Стальпром» (код ЄДРПОУ 41271019), ТОВ «Артбуд проект» (код ЄДРПОУ 41253267), ТОВ «Азоврибторг» (код ЄДРПОУ 40979376), ТОВ «Дрим Сейл» (код ЄДРПОУ 41270649),

а саме:

1) вказати суб`єкта (-ів) господарювання із наведеного Переліку, який надав контролюючому органу згоду на розкриття іншому платнику податків податкової інформації про нього;

2) якщо така згода надавалась вказати:

- дату надання такої згоди суб`єктом господарювання із наведеного Переліку;

- визначений таким суб`єктом господарювання обсяг вибраної інформації, яка може бути надана іншому платнику податків.

2. Витребувати у товариства з обмеженою відповідальністю "Житомирський бронетанковий завод" (вул. Дружби народів, 1, Новогуйвинське, Житомирський район, Житомирська область, 12441, код ЄДРПОУ 07620094):

1) інформацію та відповідні підтверджуючі документи щодо:

- фактичного альтернативного руху активу в порівнянні із задекларованим;

- за яких обставин і в який спосіб були налагоджені господарські зв`язки між платником податків та його задекларованими контрагентами, хто персонально брав у цьому участь;

2) опис змісту спірних господарських операцій у розрізі кожного окремого контрагента із зазначенням документів, що підтверджують реальність зафіксованих господарських операцій;

3) опис активів, отриманих кожного окремого контрагента та первинні документи, які співвідносяться з таким отриманням;

3. Витребувати у Головного управління ДПС у Житомирській області (вул. Юрка Тютюнника, 7, Житомир, 10003, код ЄДРПОУ 44096781):

1) опис змісту спірних господарських операцій у розрізі кожного окремого контрагента із зазначенням документів, що підтверджують нереальність зафіксованих господарських операцій;

2) інформацію з відповідних реєстрів та підтверджуючі документи щодо:

- змісту спірних (непідтверджених), на думку відповідача, господарських операцій у розрізі кожного окремого контрагента, а також відомості про усі зареєстровані види діяльності таких контрагентів;

- фактичні господарські ресурси усіх постачальників у спірних господарських операціях (наявність виробничих потужностей, персоналу , власних або залучених, у тому числі тимчасово, засобів);

- реального здійснення або нездійснення підприємницької діяльності усіма юридичними особами контрагентами у спірних господарських операціях.

Державній податковій службі України витребувані докази протягом п`яти днів з дня отримання ухвали направити на адресу суду або повідомити суд про причини неможливості подання витребовуваних матеріалів.

Товариству з обмеженою відповідальністю "Житомирський бронетанковий завод" та Головному управлінню ДПС у Житомирській області витребувані документи направити на адресу суду не пізніше 01.04.2025 або протягом п`яти днів з дня отримання ухвали повідомити суд про причини неможливості подання витребовуваних матеріалів.

Попередити Державну податкову службу України, товариство з обмеженою відповідальністю "Житомирський бронетанковий завод та Головне управління ДПС у Житомирській області, що невиконання ухвали суду про витребування доказів може мати наслідком застосування заходів встановлених статтями 77, 80 Кодексу адміністративного судочинства України або заходів процесуального примусу, передбачених статтями 145, 149 Кодексу адміністративного судочинства України.

Ухвала суду набирає законної сили негайно після її підписання суддею та окремо не оскаржується.

СуддяД.М. Леміщак