Рішення від 03.04.2025 по справі 640/1326/22

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

Іменем України

03 квітня 2025 рокум. ДніпроСправа № 640/1326/22

Суддя Луганського окружного адміністративного суду Свергун І.О., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЦЕНТРАЛЬНА ЗБАГАЧУВАЛЬНА ФАБРИКА «СЕЛИДІВСЬКА» про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

10.01.2022 до Окружного адміністративного суду міста Києва надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Донецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЦЕНТРАЛЬНА ЗБАГАЧУВАЛЬНА ФАБРИКА «СЕЛИДІВСЬКА» про стягнення податкового боргу.

Позовні вимоги мотивовано тим, що ТОВ «ЦЗФ «СЕЛИДІВСЬКА» перебувало на податковому обліку в ГУ ДПС у Донецькій області, Селидівська ДПІ (м. Селидове) до 06.10.2020 як платник податків за основним місцем обліку. З 06.10.2020 за неосновним місцем обліку (основне місце обліку ГУ ДПС у м. Києві, ДПІ у Голосіївському районі (Голосіївський район м. Києва).

Станом на 10.12.2021 за ТОВ «ЦЗФ «СЕЛИДІВСЬКА» обліковується податковий борг, який раніше не був заявлений до суду, у розмірі 4171679,27 грн, який виник у термін з 19.02.2020 по 01.12.2021 з причини несплати узгоджених грошових зобов`язань, нарахованих платником самостійно та нарахованих контролюючим органом за податковими повідомленнями-рішеннями.

У зв`язку з несплатою платником податків узгоджених податкових зобов`язань Красноармійською об`єднаною ДПІ (Селидівське відділення) було сформовано та вручено особисто головному бухгалтеру податкову вимогу від 23.07.2014 № 2082-25. Податкова вимога не оскаржувалася і не відкликалася.

Враховуючи, що суму боргу платником самостійно не сплачено, позивач просив стягнути кошти з рахунків у банківських установах, які обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю «ЦЕНТРАЛЬНА ЗБАГАЧУВАЛЬНА ФАБРИКА «СЕЛИДІВСЬКА» (ЄДРПОУ 31714629) в рахунок погашення податкового боргу на загальну суму 4171679,27 грн.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 13 січня 2022 року позовну заяву Головного управління ДПС у Донецькій області залишено без руху та надано позивачу п`ятиденний строк для усунення вказаних у ній недоліків.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 15 лютого 2022 року позовну заяву Головного управління ДПС у Донецькій області залишено без руху повторно та встановлено позивачу п`ятиденний строк для усунення недоліків позовної заяви з моменту отримання копії цієї ухвали.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 27.07.2022 відкрито провадження в адміністративній справі; визначено, що справа буде розглядатися в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи.

Законом України від 13.12.2022 № 2825-IX Про ліквідацію Окружного адміністративного суду міста Києва та утворення Київського міського окружного адміністративного суду (далі - Закон № 2825-IX) Окружний адміністративний суд міста Києва ліквідовано, утворено Київський міський окружний адміністративний суд із місцезнаходженням у місті Києві.

У зв`язку з ліквідацією Окружного адміністративного суду м. Києва справу передано на розгляд до Луганського окружного адміністративного суду.

Ухвалою суду від 27.01.2025 адміністративну справу № 640/1326/22 прийнято до провадження, визначено продовжити розгляд справи в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

10.02.2025 від позивача до суду надійшли додаткові пояснення, в яких той зазначає, що станом на 10.02.2025 залишок боргу, який є предметом позову ГУ ДПС у Донецькій області до ТОВ «ЦЗФ «СЕЛИДІВСЬКА» та підлягає стягненню в межах справи № 640/1326/22, складає 1229460,10 грн, а саме за платежем «Надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини», в т.ч.:

- 55213,60 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Розрахунок за розмiщення вiдходiв у спецiально вiдведених для цього мiсцях чи на об`єктах Додаток 3 до Податкової декларацiї екологiчного податку № 9094466524 вiд 22.04.2021 термін сплати 20.05.2021;

- 35619,52 грн донараховані штрафнi санкцiї за актом перевірки (поточний рiк), податкове повiдомлення-рiшення (форма «ПС») № 000/6031 вiд 27.05.2021;

- 39659,65 грн - донараховано штрафні санкції (за невчасну сплату) акт поточного року, податкове повiдомлення-рiшення (форма «Ш») № 8192 вiд 04.08.2021;

- 484671,15 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Розрахунок за розмiщення вiдходiв у спецiально вiдведених для цього мiсцях чи на об`єктах Додаток 3 до Податкової декларацiї екологiчного податку № 9209403323 вiд 28.07.2021 термін сплати 19.08.2021;

- 614296,18 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Розрахунок за розмiщення вiдходiв у спецiально вiдведених для цього мiсцях чи на об`єктах Додаток 3 до Податкової декларацiї екологiчного податку № 9317605120 вiд 26.10.2021 термін сплати 19.11.2021.

Дослідивши матеріали справи, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов такого.

ТОВ «ЦЗФ «СЕЛИДІВСЬКА» є юридичною особою, зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 28.11.2001 за № 360-Р, податкова адреса: вул. Миру, буд. 34, м. Селидове, Покровський район, Донецька область, 85400.

ТОВ «ЦЗФ «СЕЛИДІВСЬКА» перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у Донецькій області, Покровська ДПІ, як платник податків за основним місцем обліку.

За відповідачем рахується податковий борг в сумі 1229460,10 грн, а саме за платежем «Надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об`єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини», в т.ч.:

- 55213,60 грн нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Розрахунок за розмiщення вiдходiв у спецiально вiдведених для цього мiсцях чи на об`єктах Додаток 3 до Податкової декларацiї екологiчного податку № 9094466524 вiд 22.04.2021 термін сплати 20.05.2021;

- 35619,52 грн донараховані штрафнi санкцiї за актом перевірки (поточний рiк), податкове повiдомлення-рiшення (форма «ПС») № 000/6031 вiд 27.05.2021;

- 39659,65 грн - донараховано штрафні санкції (за невчасну сплату) акт поточного року, податкове повiдомлення-рiшення (форма «Ш») № 8192 вiд 04.08.2021;

- 484671,15 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Розрахунок за розмiщення вiдходiв у спецiально вiдведених для цього мiсцях чи на об`єктах Додаток 3 до Податкової декларацiї екологiчного податку № 9209403323 вiд 28.07.2021 термін сплати 19.08.2021;

- 614296,18 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Розрахунок за розмiщення вiдходiв у спецiально вiдведених для цього мiсцях чи на об`єктах Додаток 3 до Податкової декларацiї екологiчного податку № 9317605120 вiд 26.10.2021 термін сплати 19.11.2021.

Вищезазначене підтверджується інтегрованими картками платника та розрахунком залишку заборгованості за позовом по справі.

Документальних доказів на спростування наведених обставин та що підтверджували б оскарження платником (відповідачем) у досудовому та/або судовому порядку перелічених податкових повідомлень-рішень, скасування таких рішень до суду не надано.

Також суд встановив, що Красноармійською об`єднаною ДПІ (Селидівське відділення) було сформовано та вручено платнику податкову вимогу від 23.07.2014 № 2082-25, відповідно до якої станом на 22.07.2014 за відповідачем обліковувався податковий борг на суму 161335,45 грн. Вказану податкову вимогу вручено платнику 23.07.2014. Доказів оскарження чи відкликання податкової вимоги суду не надано.

Проте, вжиті заходи не призвели до повного погашення податкового боргу.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі за текстом - ПК України) платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Пунктом 54.1 ст. 54 ПК України передбачено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з абз. 1 п. 57.1 ст. 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Поряд з цим, за змістом норм п. 54.3 ст. 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, зокрема, якщо: платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством; дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках; згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Згідно з п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

В розумінні п.п. 14.1.39 і п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України «грошове зобов`язання платника податків» - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності; «податковий борг» - це сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Також податкова вимога надсилається (вручається) коли платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (пункт 59.4 статті 59 цього Кодексу).

Підпунктом 14.1.153 п. 14.1 ст. 14 ПК України визначено, що «податкова вимога» - це письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

В силу норми п. 59.3 ст. 59 ПК України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Згідно з п. 59.5 ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Нормами п. 95.1 і 95.2 ст. 95 ПК України визначено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК України стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Беручи до уваги наведені норми Кодексу та виходячи з обсягу встановлених у справі обставин, суд дійшов висновку, що суми узгоджених податкових зобов`язань у загальній сумі 1229460,10 грн набули статусу податкового боргу.

Станом на день розгляду справи в суді сторонами доказів сплати такої суми податкового боргу повністю або частково до суду не подано.

Згідно з п. 41.1 ст. 41 ПК України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Відповідно до п. 20.1.34 ч. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Отже, беручи до уваги те, що податкову заборгованість в загальній сумі 1229460,10 грн відповідач у встановлені законодавством строки не сплатив, та наявність у нього вказаної заборгованості підтверджується матеріалами справи, а доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог контролюючого органу.

Відповідно до положень статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати з відповідача стягненню не підлягають.

Керуючись ст.ст. 2, 5-11, 12, 72-77, 90, 241-246, 250, 255, 257-262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Донецькій області (адреса: 87515, Донецька область, Маріуполь вул. Італійська 59, адреса для листування: 04053, м. Київ, Львівська площа, 8, код за ЄДРПОУ 44070187) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЦЕНТРАЛЬНА ЗБАГАЧУВАЛЬНА ФАБРИКА «СЕЛИДІВСЬКА» (адреса: 85400, Донецька область, Покровський район, м. Селидове, вул. Миру, буд. 34, код за ЄДРПОУ 31714629) про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків у банках, що обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю «ЦЕНТРАЛЬНА ЗБАГАЧУВАЛЬНА ФАБРИКА «СЕЛИДІВСЬКА», в дохід Державного бюджету в рахунок погашення податкового боргу кошти в сумі 1229460,10 грн (один мільйон двісті двадцять дев`ять тисяч чотириста шістдесят грн 10 коп.).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду.

Суддя І.О. Свергун