Рішення

від 15.04.2024 по справі 160/3763/24

НЕ ВКАЗАНО

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 квітня 2024 рокуСправа №160/3763/24

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Турової О.М.,

розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи в порядку письмового провадження у місті Дніпрі адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «РЕАЛЕСТЕЙТ» про стягнення суми податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

09.02.2024 року до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «РЕАЛЕСТЕЙТ», в якій позивач просить:

- стягнути податковий борг з ТОВ «РЕАЛЕСТЕЙТ» (ЄДРПОУ 40697892) у розмірі 255 230,40 грн, шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.

В обґрунтування пред`явлених позовних вимог зазначалося, що внаслідок несплати відповідачем у встановлені Податковим кодексом України (далі ПК України) строки сум узгоджених грошових зобов`язань, донарахованих податковими повідомленнями-рішеннями, рішеннями про застосування фінансових санкцій, які відповідачем оскаржені не були, у останнього утворився податковий борг на загальну суму 255 230,40 грн, який складається з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 230,40 грн згідно з податковими повідомленнями-рішеннями №0023315030 від 12.03.2020, №0093675030 від 19.08.2020, №0093665030 від 19.08.2020 та з адміністративних штрафних санкцій за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів у сумі 255 000,00 грн згідно з рішеннями про застосування фінансових санкцій від 28.09.2018 №000292/04-36-40-03/40697892, від 14.11.2018 №000336/04-36-40-03/40697892, від 03.12.2018 №000359/04-36-40-03/40697892, від 05.11.2018 №000043/04-36-32-03/40697892, від 14.01.2020 №000013/04-36-32-01/40697892, від 26.02.2020 №000048/04-36-32-01/40697892, від 25.06.2020 №000106/04-36-32-01/40697892, від 15.04.2020 №000134/04-36-32-01/40697892, від 29.07.2020 №000186/04-36-32-01/40697892, від 27.10.2020 №000054/04-36-32-01/40697892. Інформація щодо оскарження податкових повідомлень-рішень в судовому порядку у контролюючого органу відсутня. З урахуванням вимог ст. ст. 56, 57 ПК України у зв`язку із несплатою Товариством з обмеженою відповідальністю ««РЕАЛЕСТЕЙТ» у встановлені строки нарахованих сум, грошові зобов`язання набули статусу податкового боргу. На наявний у відповідача податковий борг позивачем в порядку ст.59 Податкового кодексу України виставлено податкову вимогу від 15.04.2020 №41254-50/67, яка направлена на адресу платника податків засобами поштового зв`язку, проте, в подальшому, повернулась на адресу контролюючого органу з відміткою відділення поштового зв`язку про неможливість вручення за закінченням строку зберігання. Станом на теперішній час означений податковий борг відповідачем не погашений і не списаний, тому позивач звернувся до суду з позовом про його стягнення.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 14.02.2024 року позовну заяву Головного управління ДПС у Дніпропетровській області прийнято до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі №160/3763/24 за цією позовною заявою, призначено цю справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) за наявними у справі матеріалами з 18.03.2024 року, а також встановлено відповідачу строк для подання відзиву на позовну заяву протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання ухвали.

Крім того, вищезазначеною ухвалою суду витребувано у Товариства з обмеженою відповідальністю «РЕАЛЕСТЕЙТ» докази погашення податкового боргу.

Копія ухвали Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 14.02.2024 р. направлена на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю «РЕАЛЕСТЕЙТ» рекомендованим листом з повідомлення про вручення засобами поштового зв`язку, проте, в подальшому поштове відправлення, яким була направлена ця ухвала, було повернуте на адресу суду через невручення з відміткою пошти: «за закінченням строку зберігання».

Станом на 15 квітня 2024 року відповідач своїм правом подати відзив на позов не скористався, крім того, ним не надано витребувані ухвалою суду від 14.02.2024 року документи, а також будь-які заяви, клопотання, повідомлення, в яких би останній виклав своє бажання надати до суду їх в більш пізній термін.

Дослідивши матеріали справи та надані сторонами докази, проаналізувавши зміст норм матеріального та процесуального права, що регулюють спірні правовідносини, суд доходить висновку про задоволення позовних вимог у повному обсязі, з огляду на таке.

Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що згідно відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань Товариство з обмеженою відповідальністю «РЕАЛЕСТЕЙТ» (код ЄДРПОУ 40697892) зареєстровано 29.07.2016 року, про що до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців внесено відповідний запис, та знаходиться на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області з 29.07.2016 року.

Згідно з п.п.16.1.3, п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України (тут і далі в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин) платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.п.36.1-36.3 ст.36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Пунктом 1 статті 54 Податкового кодексу України вказано про те, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з частиною другою статті 17 Закону № 481/95-ВР, до суб`єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі виробництва, зберігання, транспортування, реалізації фальсифікованих алкогольних напоїв чи тютюнових виробів; алкогольних напоїв чи тютюнових виробів без марок акцизного податку встановленого зразка або з підробленими марками акцизного податку, або з використанням тари, що не відповідає вимогам, визначеним частиною першою статті 11 цього Закону, - 200 відсотків вартості товару, але не менше 17 000 гривень.

Пунктом 3 Порядку застосування фінансових санкцій, передбачених статтею 17 Закону України «Про державне регулювання виробництва та обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 02 червня 2003 року №790, визначено, що до суб`єктів підприємницької діяльності, винних у вчиненні порушень, застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у розмірах, передбачених Законом.

Пунктом 5 вказаного Порядку передбачено, що підставами для прийняття рішення про застосування фінансових санкцій є результати проведення органом, який видав ліцензію, іншими органами виконавчої влади в межах їх компетенції перевірок суб`єкта господарювання, пов`язаної з виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів; матеріали правоохоронних, податкових та інших органів виконавчої влади щодо недотримання суб`єктами господарювання вимог законодавчих та інших нормативно-правових актів про виробництво та обіг спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

З матеріалів справи судом встановлено, що податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю «РЕАЛЕСТЕЙТ» з податку на додану вартість та по адміністративним штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів на загальну суму 255 230,40 грн виник у зв`язку із несплатою відповідачем у встановлені законом строки сум узгоджених грошових зобов`язань, визначених контролюючим органом, відповідно до податкових повідомлень-рішень та рішень про застосування фінансових санкцій, що не були оскаржені відповідачем у встановлені законом строки.

Так, заборгованість з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 230,40 грн, згідно:

- №0023315030 від 12.03.2020 на суму 170,00 грн (за рахунок переплати в ІКП сума боргу складає 86,00 грн), винесеного на підставі акту перевірки №11686/04-36-50-30/40697892 від 20.11.2019;

-№0093675030 від 19.08.2020 на суму 127,80 грн, винесеного на підставі акту перевірки №35033/04-36-50-30/40697892 від 28.05.2020;

-№0093665030 від 19.08.2020 на суму 16,60 грн, винесеного на підставі акту перевірки №35033/04-36-50-30/40697892 від 28.05.2020.

Заборгованість по адміністративним штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів виникла в результаті несплати платником податків у встановлений

термін сум грошових зобов`язань у розмірі 255 000,00 грн, згідно:

- рішення про застосування фінансових санкцій від 28.09.2018 №000292/04-36-40-03/40697892 згідно висновку від 25.09.2018 №56707/04-36-40-03/4069789 на суму 17 000,00 грн;

- рішення про застосування фінансових санкцій від 14.11.2018 №000336/04-36-40-03/40697892 згідно висновку від 02.11.2018 №63654/04-36-40-03/4069789 на суму 17 000,00 грн;

- рішення про застосування фінансових санкцій від 03.12.2018 №000359/04-36-40-03/40697892 згідно висновку від 27.11.2018 №68188/04-36-40-03/4069789 на суму 17 000,00 грн;

- рішення про застосування фінансових санкцій від 05.11.2018 №000043/04-36-32-03/40697892 згідно висновку від 05.11.2018 №8115/04-36-32-03/4069789 на суму 68 000,00 грн;

- рішення про застосування фінансових санкцій від 14.01.2020 №000013/04-36-32-01/40697892 згідно висновку від 13.01.2020 №903/04-36-32-01/4069789 на суму 17 000,00 грн;

- рішення про застосування фінансових санкцій від 26.02.2020 №000048/04-36-32-01/40697892 згідно висновку від 24.02.2020 №8930/04-36-32-01/ НОМЕР_1 на суму 17 000,00 грн;

- рішення про застосування фінансових санкцій від 25.06.2020 №000106/04-36-32-01/ НОМЕР_2 згідно висновку від 14.04.2020 №18249/04-36-32-01/4069789 на суму 17 000,00 грн;

- рішення про застосування фінансових санкцій від 15.04.2020 №000134/04-36-32-01/ НОМЕР_2 згідно висновку від 18.06.2020 №38982/04-36-32-01/4069789 на суму 17 000,00 грн;

- рішення про застосування фінансових санкцій від 29.07.2020 №000186/04-36-32-01/ НОМЕР_2 згідно висновку від 28.06.2020 №44189/04-36-32-01/4069789 на суму 17 000,00 грн;

- рішення про застосування фінансових санкцій від 27.10.2020 №000054/04-36-32-01/ НОМЕР_2 згідно висновку від 27.10.2020 №54447/04-36-32-01/4069789 на суму 51 000,00 грн.

Вищевказані податкові повідомлення-рішення та рішення про застосування фінансових санкцій направлені на податкову адресу відповідача та отримані останнім належним чином, що підтверджується матеріалами справи.

Абзацом 1 пункту 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України передбачено, що податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Згідно з пунктом 42.2 статті 42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Абзацом 6 п. 42.4 ст.42 Податкового кодексу України визначено, що у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення

Також абз.3 п.58.3 ст.58 Податкового кодексу України встановлено, що у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Згідно із п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до п.п. 54.3.2 п. 54.3. ст. 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків.

Згідно зі п. 56.1 ст. 56 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Відповідно до п. 56.10 ст. 56 ПК України рішення центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, та рішення центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну митну політику, прийняті за розглядом скарги платника податків, є остаточними і не підлягають подальшому адміністративному оскарженню, але можуть бути оскаржені в судовому порядку.

Доказів оскарження відповідачем податкових повідомлень-рішень та рішень про застосування фінансових санкцій у судовому порядку до суду не надано, а, отже, визначені ним грошові зобов`язання є узгодженими.

Судом встановлено, що визначені вищевказаними податковими повідомленнями-рішеннями грошові зобов`язання на загальну суму 255 230,40 грн грн у встановлені п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України строки відповідачем не сплачені.

Згідно з п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Враховуючи наведене, вищевказана узгоджена сума податкових зобов`язань, визначена податковими повідомленнями-рішеннями №0023315030 від 12.03.2020, №0093675030 від 19.08.2020, №0093665030 від 19.08.2020 та рішеннями про застосування фінансових санкцій від 28.09.2018 №000292/04-36-40-03/40697892, від 14.11.2018 №000336/04-36-40-03/40697892, від 03.12.2018 №000359/04-36-40-03/40697892, від 05.11.2018 №000043/04-36-32-03/40697892, від 14.01.2020 №000013/04-36-32-01/40697892, від 26.02.2020 №000048/04-36-32-01/40697892, від 25.06.2020 №000106/04-36-32-01/40697892, від 15.04.2020 №000134/04-36-32-01/40697892, від 29.07.2020 №000186/04-36-32-01/40697892, від 27.10.2020 №000054/04-36-32-01/40697892 у загальному розмірі 255 230,40 грн є податковим боргом у розумінні приписів п.п.14.1.175 п.14.1 cт.14 Податкового кодексу України.

Таким чином, станом на час розгляду справи ТОВ «РЕАЛЕСТЕЙТ» має податковий борг у загальній сумі 255 230,40 грн.

Відповідно до п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

З урахуванням приписів вказаної статті Податкового кодексу України, контролюючим органом була виставлена податкова вимога форми Ю від 15.04.2020 р. №41254-50/67 про сплату відповідачем наявного у нього на той час (14.04.2020 р.) податкового боргу у сумі 17170,00 грн.

Вказана податкова вимога направлена на податкову адресу ТОВ ««РЕАЛЕСТЕЙТ», однак, поштове відправлення, яким вона надсилалася відповідачу, було повернуто до контролюючого органу із відміткою відділення поштового зв`язку про неможливість вручення у зв`язку із закінченням терміну зберігання поштового відправлення, тому відповідно до положень пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України ця податкова вимога вважається врученою належним чином.

Доказів оскарження відповідачем податкової вимоги форми Ю від 15.04.2020 р. №41254-50/67 ані в адміністративному, ані в судовому порядку суду не надано.

Крім того, суд зауважує, що згідно з п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На момент звернення позивача до суду податковий борг непогашений і не списаний.

Відповідно до ст.67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з п.п.20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Наявність у відповідача відкритих рахунків у банках підтверджується матеріалами справи (довідкою ГУ ДПС у Дніпропетровській області).

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

При цьому, відповідно до п.95.2 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

За приписами п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

З огляду на наведене, суд дійшов висновку про те, що позивачем суб`єктом владних повноважень, було доведено правомірність своїх вимог щодо стягнення з відповідача наявної у нього заборгованості по узгодженим грошовим зобов`язанням за рахунок коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих ТОВ «РЕАЛЕСТЕЙТ», натомість відповідачем не було надано суду доказів сплати податкового боргу у встановлені законодавством строки, а також докази оскарження податкових повідомлень-рішень, якими відповідачу збільшено суму грошових зобов`язань.

Враховуючи викладені обставини справи, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позову у повному обсязі.

Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, не здійснювались, судові витрати на сплату судового збору позивачу не відшкодовуються.

Керуючись ст. ст. 242-246, 250, 260-262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (код ЄДРПОУ 44118658, місцезнаходження: вул. Сімферопольська, 17-а, м. Дніпро, 49600) до Товариства з обмеженою відповідальністю «РЕАЛЕСТЕЙТ» (ЄРДПОУ 40697892, місцезнаходження: вул. Кам`янська, буд. 36, м. Дніпро, 49064) про стягнення суми податкового боргу задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «РЕАЛЕСТЕЙТ» (ЄРДПОУ 40697892, місцезнаходження: вул. Кам`янська, буд. 36, м. Дніпро, 49064) у банках, обслуговуючих такого платника податків, на користь Державного бюджету кошти в рахунок погашення податкового боргу в сумі 255 230,40 грн. (двісті п`ятдесят п`ять тисяч двісті тридцять гривень 40 копійок).

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до Третього апеляційного адміністративного суду в порядку та у строки, передбачені ст.ст. 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя О.М. Турова