Постанова від 10.04.2025 по справі 569/22169/24

Справа № 569/22169/24

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 квітня 2025 року м. Рівне

Суддя Рівненського міського суду Рівненської області Рогозін С.В., з участю представника Рівненської митниці Державної митної служби України Ступака А.В., розглянувши матеріали, які надійшли з Рівненської митниці Державної митної служби України про порушення митних правил відносно громадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , працюючої директором ПП «Юаінвеставтогруп», заст. 485 МК України,

ВСТАНОВИВ:

10.07.2024 року в Рівненську митницю надійшов лист Харківської митниці №7.14-1/19/7/4851, яким направлено матеріали документальної невиїзної перевірки дотримання ПП «ЗАХІД ДРАЙВ» (ЄДРПОУ 41916757) вимог законодавства України з питань митної справи (Акт про результати документальної невиїзної перевірки №2/24/7.14-19/43839418).

У ході проведення документальної невиїзної перевірки встановлено:

1. 22.06.2021 Поліською митницею Держмитслужби за митною декларацією (далі-МД) типу «ІМ40ДЕ» №UA204130/2021/010505 здійснено митне оформлення товару: Легковий автомобіль марки "SKODA", модель "FABIA", бувший у використанні, ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_2 , двигун дизельний, номер двигуна (тип) - н/д, робочий об`єм циліндрів - 1422см3, потужність - 77кВт, календарний рік виготовлення - 2016р., модельний рік виготовлення - 2016р., загальна кількість мість включаючи місце водія - 5, тип кузова - універсал, призначений для використання по дорогам загального користування, колісна формула 4х2, дата першої реєстрації - 03.03.2016р.» (код 8703319030 згідно з УКТ ЗЕД). За даною МД митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за основним методом, на рівні 96864,60 грн.

Зазначена поставка товару здійснена за зовнішньоекономічним контрактом від 25.01.2021 №№ 01/21-CA/NM між CAUGTOUT 716/24 Rybna str., Stare Mesto, 11000 - Prague 1, Czech Republic та ТОВ «НЕМО-2020» (ЄДРПОУ 43839418), Україна, 43020, Волинська обл., м. Луцьк, вул. Електроапаратна, буд. 3, офіс 77.

Умови поставки згідно ІНКОТЕРМС (DAP-Луцьк) зазначені в графі 20 МД. Країна відправлення товару Польща (графа 15 МД).

Одержувачем товару (графа 8 МД) та особою відповідальною за фінансове врегулювання (графа 9 МД) - є ТОВ «НЕМО-2020». Декларування товару від імені декларанта здійснювала уповноважена декларантом особа, Товариство з обмеженою відповідальністю «Севен Брок», код ЄДРПОУ 42699425) в особі ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_3 ).

За вказаною МД були сплачені до Держбюджету України відповідні митні платежі (ввізне мито, акцизний податок, податок на додану вартість).

2. 22.06.2021 Поліською митницею Держмитслужби за МД типу «ІМ40ДЕ» №UA204130/2021/010499 здійснено митне оформлення товару 1.Легковий автомобіль марки "FORD", модель "KUGA", бувший у використанні, ідентифікаційний номер (кузова)- НОМЕР_4 , двигун дизельний, номер двигуна (тип) - н/д, робочий об`єм циліндрів - 1997см3, потужність - 110кВт, календарний рік виготовлення - 2018р., модельний рік виготовлення - 2018р., загальна кількість мість включаючи місце водія - 5, тип кузова - універсал, призначений для використання по дорогам загального користування, колісна формула 4х2, дата першої реєстрації - 01.03.2018р.» (код 8703329010 згідно з УКТ ЗЕД).

За даною МД митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за другорядним методом, на рівні 271220,88 грн.

Зазначена поставка товару здійснена за зовнішньоекономічним контрактом від 25.01.2021 №№ 01/21-CA/NM між CAUGTOUT 716/24 Rybna str., Stare Mesto, 11000 - Prague 1, Czech Republic та ТОВ «НЕМО-2020» (ЄДРПОУ 43839418) , Україна, 43020, Волинська обл., м. Луцьк, вул. Електроапаратна, буд. 3, офіс 77.

Умови поставки згідно ІНКОТЕРМС (DAP-Луцьк) зазначені в графі 20 МД. Країна відправлення товару - Польща (графа 15 МД). Одержувачем товару (графа 8 МД) та особою відповідальною за фінансове врегулювання (графа 9 МД) - є ТОВ «НЕМО-2020». Декларування товару від імені декларанта здійснювала уповноважена декларантом особа, Товариство з обмеженою відповідальністю «Севен Брок», код ЄДРПОУ 42699425) в особі ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_3 ).

За вказаною МД були сплачені до Держбюджету України відповідні митні платежі (ввізне мито, акцизний податок, податок на додану вартість).

3. 21.07.2021 Рівненською митницею за МД типу «ІМ40ДЕ» №UA204080/2021/021733 здійснено митне оформлення товару «Вантажний автомобіль призначений для використання по дорогам загального користування,б/н-марки OPEL, - модель MOVANO,-номер кузова- НОМЕР_5 , - загальна кількість місць включаючи місце водія -3, -номер двигуна(тип) - н/д, - двигун - дизельний, - робочий об`єм - 2299 см3, -потужність 107кВт, -календарний рік виготовлення - 2018р., -модельний рік виготовлення - 2018р. -повна маса 3500кг, -власна маса 2099кг. -колісна формула 4х2,-цільнометалевий фургон, наявна стаціонарна перегородка між кабіною водія та вантажним відділенням, відсутні доступні отвори для кріплення сидінь та встановлення пристроїв безпеки, відсутні в задній частині кузова декоративне оздоблення та ознаки комфорту.» (код 8704219900 згідно з УКТ ЗЕД).

За даною МД митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за другорядним методом, на рівні 182596,08 грн.

Зазначена поставка товару здійснена за зовнішньоекономічним контрактом від 25.01.2021 №№ 01/21-CA/NM між CAUGTOUT 716/24 Rybna str., Stare Mesto, 11000 - Prague 1, Czech Republic та ТОВ «НЕМО-2020» (ЄДРПОУ 43839418), Україна, 43020, Волинська обл., м. Луцьк, вул. Електроапаратна, буд. 3, офіс 77. Умови поставки згідно ІНКОТЕРМС (DAP-Луцьк) зазначені в графі 20 МД. Країна відправлення товару Польща (графа 15 МД). Одержувачем товару (графа 8 МД) та особою відповідальною за фінансове врегулювання (графа 9 МД) є ТОВ «НЕМО-2020».

Декларування товару здійснювало ТОВ «НЕМО-2020» особою, уповноваженою на роботу з митницею ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Відповідно до частини 4 статті 266 МКУ, у разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

За вказаною МД були сплачені до Держбюджету України відповідні митні платежі (ввізне мито, акцизний податок, податок на додану вартість).

4. 20.07.2021 Рівненською митницею за МД типу «ІМ40ДЕ» №UA204080/2021/021529 здійснено митне оформлення товару «Легковий автомобіль призначений для використання по дорогам загального користування, б/у-марки "VOLKSWAGEN", модель "PASSAT",-ідентифікаційний номер(кузова)- НОМЕР_6 , двигун - дизельний, -номер двигуна (тип) - н/д, робочий об`єм циліндрів - 1968см3, -потужність - 110кВт, -календарний рік виготовлення - 2018р., -модельний рік виготовлення - 2018р., -загальна кількість мість включаючи місце водія - 5, тип кузова - універсал, -колісна формула 4х2.» (код 8703329010 згідно з УКТ ЗЕД).

За даною МД митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за основним методом, на рівні 169765,89 грн.

Зазначена поставка товару здійснена за зовнішньоекономічним контрактом від 25.01.2021 №№ 01/21-CA/NM між CAUGTOUT 716/24 Rybna str., Stare Mesto, 11000 - Prague 1, Czech Republic та ТОВ «НЕМО-2020» (ЄДРПОУ 43839418) , Україна, 43020, Волинська обл., м. Луцьк, вул. Електроапаратна, буд. 3, офіс 77. Умови поставки згідно ІНКОТЕРМС (DAP-Луцьк) зазначені в графі 20 МД. Країна відправлення товару Польща (графа 15 МД). Одержувачем товару (графа 8 МД) та особою відповідальною за фінансове врегулювання (графа 9 МД) є ТОВ «НЕМО-2020».

Декларування товару здійснювало ТОВ «НЕМО-2020» особою, уповноваженою на роботу з митницею ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Відповідно до частини 4 статті 266 МКУ, у разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

За вказаною МД були сплачені до Держбюджету України відповідні митні платежі (ввізне мито, акцизний податок, податок на додану вартість).

5. 02.08.2021 Рівненською митницею за МД типу «ІМ40ДЕ» №UA204080/2021/023290 здійснено митне оформлення товару «Легковий автомобіль призначений для використання по дорогам загального користування, б/у-марки "OPEL", -модель "INSIGNIA",-ідентифікаційний номер(кузова)- НОМЕР_7 , -двигун - дизельний, -номер двигуна (тип) - н/д, -робочий об`єм циліндрів - 1956 м3, -потужність - 125 кВт, -календарний рік виготовлення - 2018р., -модельний рік виготовлення - 2018р., -загальна кількість мість включаючи місце водія - 5, тип кузова - седан, -колісна формула 4х2.» (код 8703329010 згідно з УКТ ЗЕД).

За даною МД митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за основним методом, на рівні 191367,60 грн.

Зазначена поставка товару здійснена за зовнішньоекономічним контрактом від 25.01.2021 №№ 01/21-CA/NM між CAUGTOUT 716/24 Rybna str., Stare Mesto, 11000 - Prague 1, Czech Republic та ТОВ «НЕМО-2020» (ЄДРПОУ 43839418), Україна, 43020, Волинська обл., м. Луцьк, вул. Електроапаратна, буд. 3, офіс 77. Умови поставки згідно ІНКОТЕРМС (DAP-Луцьк) зазначені в графі 20 МД. Країна відправлення товару Польща (графа 15 МД). Одержувачем товару (графа 8 МД) та особою відповідальною за фінансове врегулювання (графа 9 МД) є ТОВ «НЕМО-2020».

Декларування товару здійснювало ТОВ «НЕМО-2020» особою, уповноваженою на роботу з митницею ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ). Відповідно до частини 4 статті 266 МКУ, у разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

За вказаною МД були сплачені до Держбюджету України відповідні митні платежі (ввізне мито, акцизний податок, податок на додану вартість).

6. 02.08.2021 Рівненською митницею за МД типу «ІМ40ДЕ» №UA204080/2021/023288 здійснено митне оформлення товару «1.Легковий автомобіль призначений для використання по дорогам загального користування, б/у-марки "OPEL", -модель "INSIGNIA",-ідентифікаційний номер(кузова)- НОМЕР_8 , -двигун - дизельний, -номер двигуна (тип) - н/д, -робочий об`єм циліндрів - 1956см3, -календарний рік виготовлення - 2018р., -модельний рік виготовлення - 2018р., -потужність - 125квт-загальна кількість мість включаючи місце водія - 6, тип кузова - седан, -колісна формула 4х2» (код 8703329010 згідно з УКТ ЗЕД).

За даною МД митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за основним методом, на рівні 191367,60 грн.

Зазначена поставка товару здійснена за зовнішньоекономічним контрактом від 25.01.2021 №№ 01/21-CA/NM між CAUGTOUT 716/24 Rybna str., Stare Mesto, 11000 - Prague 1, Czech Republic та ТОВ «НЕМО-2020» (ЄДРПОУ 43839418) , Україна, 43020, Волинська обл., м. Луцьк, вул. Електроапаратна, буд. 3, офіс 77. Умови поставки згідно ІНКОТЕРМС (DAP-Луцьк) зазначені в графі 20 МД. Країна відправлення товару Польща (графа 15 МД). Одержувачем товару (графа 8 МД) та особою відповідальною за фінансове врегулювання (графа 9 МД) є ТОВ «НЕМО-2020».

Декларування товару здійснювало ТОВ «НЕМО-2020» особою, уповноваженою на роботу з митницею ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Відповідно до частини 4 статті 266 МКУ, у разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

За вказаною МД були сплачені до Держбюджету України відповідні митні платежі (ввізне мито, акцизний податок, податок на додану вартість).

7. 23.07.2021 Рівненською митницею за МД типу «ІМ40ДЕ» №UA204080/2021/021971 здійснено митне оформлення товару «1.Вантажний автомобіль призначений для використання по дорогам загального користування, б/н-марки "OPEL" -модель "MOVANO",-номер кузова- НОМЕР_9 , -загальна кількість місць включаючи місце водія -3, -номер двигуна(тип) - н/д, -двигун - дизельний, -робочий об`єм - 2299 см3, -потужність 96 кВт, -календарний рік виготовлення - 2018р., -модельний рік виготовлення - 2018р. -повна маса 3500кг, -власна маса 2222кг. -колісна формула 4х2,-Тип кузова - цільнометалевий фургон. Не виготовлений на базі легкового автомобіля» (код 8704219900 згідно з УКТ ЗЕД).

За даною МД митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за другорядним методом, на рівні 182595,51 грн. Зазначена поставка товару здійснена за зовнішньоекономічним контрактом від 25.01.2021 №№ 01/21-CA/NM між CAUGTOUT 716/24 Rybna str., Stare Mesto, 11000 - Prague 1, Czech Republic та ТОВ «НЕМО-2020» (ЄДРПОУ 43839418), Україна, 43020, Волинська обл., м. Луцьк, вул. Електроапаратна, буд. 3, офіс 77. Умови поставки згідно ІНКОТЕРМС (DAP-Дубно) зазначені в графі 20 МД. Країна відправлення товару Польща (графа 15 МД). Одержувачем товару (графа 8 МД) та особою відповідальною за фінансове врегулювання (графа 9 МД) є ТОВ «НЕМО-2020».

Декларування товару здійснювало ТОВ «НЕМО-2020» особою, уповноваженою на роботу з митницею ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ). Відповідно до частини 4 статті 266 МКУ, у разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

За вказаною МД були сплачені до Держбюджету України відповідні митні платежі (ввізне мито, акцизний податок, податок на додану вартість).

Під час перевірки правильності визначення бази оподаткування, надання пільг в оподаткуванні, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів встановлено наступне:

1. При проведенні перевірки правильності визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів за МД від 22.06.2021 №UA204130/2021/010505, встановлено, що до митного оформлення декларантом/уповноваженою особою, зокрема, надавались наступні документи: - інвойс від 18.06.2021 №210618.54-CAU/NM20 на суму 3000 Євро; - автотранспортна накладна б/н від 18.06.2021; - декларація- інвойс від 18.06.2021 №210618.54-CAU/NM20; - технічний паспорт (реєстраційний документ) на транспортний засіб від 03.03.2016 №S274209858( Kentekenbewijs BЕ); - зовнішньоекономічний договір від 25.01.2021 № 01/21-CA/NM; - договір доручення на декларування та митне оформлення товарів від 01.05.2021 №01/21; - експертна довідка від 22.06.2021 №18430/21.

За МД типу «ІМ40ДЕ» №UA204130/2021/010505 здійснено митне оформлення товару «Легковий автомобіль марки "SKODA", модель "FABIA", бувший у використанні, ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_2 , двигун дизельний, номер двигуна (тип) - н/д, робочий об`єм циліндрів - 1422см3, потужність - 77кВт, календарний рік виготовлення - 2016р.» (код 8703319030 згідно з УКТ ЗЕД).

За даною МД типу «ІМ40ДЕ» №UA204130/2021/010505 митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за основним методом, на рівні 96864,60 грн. (за інвойсом від 18.06.2021 №210618.54-CAU/NM20) (3000,00 Євро) перерахованими за курсом НБУ на момент митного оформлення 1 Євро = 32,2882грн).

Листом Державної митної служби України від 06.12.2021 №26/26-04/7.13/748 доведено відповідь митних органів Республіки Польща №201-IGM541.1211.2021.6.JC.

Митна адміністрація Республіки Польща надала роздруківки із митної електронної системи експортні митні декларації, на підставі яких було здійснено вивезення за межі митної території ЄС транспортні засоби.

За результатами опрацювання даної інформації, за наданою експортною декларацією від 20.06.2021 №21PL301010E0699940, встановлено тотожність даних щодо ідентифікаційних ознак товару.

Разом з тим, встановлено розбіжності щодо відправника та отримувача товару, реквізитів та числових значень (вартості) інвойсу.

Згідно інформації з експортної декларації, даний транспортний засіб (за ідентифікаційним номером VIN: НОМЕР_2 ) переміщувався транспортним засобом НОМЕР_10 / НОМЕР_11 (як вантажне відправлення). Відправником (експортером ) даного транспортного засобу є TT Detailer Vasyl Tretiakov, Warszawska 434, 05-082 Zielonki-Weis, а отримувачем - Bakhur Ruslan, Unosti 4/14, 80-250 Pavliv.

Документом за кодом «380» у митній декларації країни експорту зазначений №FS 9/06/2021.За МД від 22.06.2021 №UA204130/2021/010505 заявлено комерційні умови поставки DAP (UA) Луцьк у відповідності до графи 20, що не узгоджується із комерційними умовами поставки EXW Zielonki-Weis відповідно до гр. 20 експортної декларації від 20.06.2021 №21PL301010E0699940. При цьому така експортна декларація до митного оформлення товару за МД від 22.06.2021 №UA204130/2021/010505 не надавалась.

Відомості, зазначені у даних документах, дають підстави стверджувати, що інформація, в тому числі вартісні показники, відносяться до товару (транспортного засобу), митне оформлення якого здійснено за МД від 22.06.2021 №UA204130/2021/010505 та який є предметом даної документальної невиїзної перевірки.

З урахуванням вищезазначеного, встановлено розбіжності в поданій до митного оформлення товару за МД від 22.06.2021 №UA204130/2021/010505 та митною декларацією країни експорту від 20.06.2021 №21PL301010E0699940, в частині відправника/отримувача, № інвойсу, умов поставки та вартості товару (без врахування транспортних витрат).

Заявлена до митного оформлення фактурна вартість товару, митне оформлення якого здійснено за МД від 22.06.2021 №UA204130/2021/010505 складає 3000 Євро (еквівалент 96864,60 грн.), тоді як заявлена вартість в митній декларації країн експорту від 20.06.2021 №21PL301010E0699940 вартість даного транспортного засобу складає 22600 PLN (PLN - злотий за кодом міжнародної класифікації валют 985), (еквівалент 160344,74 грн, за курсом НБУ на день подачі МД 1 PLN=7,0949 грн).

Таким чином, перевіркою встановлено що директором ТОВ «НЕМО-2020» громадянкою ОСОБА_1 через декларанта/уповноважену особу ТОВ «Севен Брок» громадянина ОСОБА_2 заявлено недостовірні відомості про вартість товару, яка не врахована при визначенні митної вартості товару за даною МД.

Крім іншого, при здійсненні митного оформлення товару за МД від 22.06.2021 №UA204130/2021/010505 застосовано тарифну пільгу щодо ставки Митного тарифу у вигляді зниження ставки ввізного мита на рівні 4,5 %.

Так як дані про відправника, отримувача, умов поставки, номер документу (інвойсу) та вартість повністю відрізняються від інформації в документах, які подавалися до митного оформлення за МД від 22.06.2021 №UA204130/2021/010505, преференційне походження товару з Європейського Союзу за декларацією про походження, складеною на декларації - інвойс від 18.06.2021 №210618.54-CAU/NM20 не підтверджене та не може бути прийнятим митним органом як документ, що підтверджує країну походження товару та бути підставою для застосування преференційного режиму (код пільги 410) до товару, митне оформлення якого здійснене за МД від 22.06.2021 №UA204130/2021/010505.

Виходячи з інформації, наданої уповноваженим органом іноземної держави підстави застосування знижених ставок ввізного мита при оподаткуванні вказаного товару, відсутні.

Декларант/уповноважена особа зобов`язаний був сплатити мито за ставкою ввізного мита, у відповідності до Закону України «Про Митний тариф України» від 04.06.2020 №674-IХ, на рівні 10 %(пільгова/повна ставка) від митної вартості товару.

Порівняльні дані встановленої невідповідності наведено у Додатку 2 до Акту перевірки, який є його невід`ємною частиною.

2. При проведенні перевірки правильності визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів за МД від 22.06.2021 №UA204130/2021/010499, встановлено, що до митного оформлення декларантом/уповноваженою особою, зокрема, надавались наступні документи: - інвойс від 18.06.2021 №210618.56-CAU/NM20 на суму 8400,00 Євро;автотранспортна накладна б/н від 18.06.2021; - декларація- інвойс від 18.06.2021 №210618.54-CAU/NM20; - технічний паспорт (реєстраційний документ) на транспортний засіб від 16.03.2021 №FZ 693524( DЕ); - зовнішньоекономічний договір від 25.01.2021 № 01/21-CA/NM; - договір доручення на декларування та митне оформлення товарів від 01.05.2021 №01/21; - експертна довідка від 22.06.2021 №18417/21. За МД типу «ІМ 40 ДЕ» від 22.06.2021 №UA204130/2021/010499 здійснено митне оформлення товару «1.Легковий автомобіль марки "FORD", модель "KUGA", бувший у використанні, ідентифікаційний номер (кузова)- НОМЕР_4 , двигун дизельний, номер двигуна (тип) - н/д, робочий об`єм циліндрів - 1997см3, потужність - 110кВт, календарний рік виготовлення - 2018р.…...» та випущено у вільний обіг. Митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за другорядним методом, на рівні 271220,88 грн.

Листом Державної митної служби України від 06.12.2021 №26/26-04/7.13/748 доведено відповідь митних органів Республіки Польща №201-IGM541.1211.2021.6.JC.

Митна адміністрація Республіки Польща надала роздруківки із митної електронної системи експортні митні декларації, на підставі яких було здійснено вивезення за межі митної території ЄС транспортні засоби.За результатами опрацювання даної інформації, за наданою експортною декларацією від 20.06.2021 №21PL301010E0699940, встановлено тотожність даних щодо ідентифікаційних ознак товару.

Разом з тим, встановлено розбіжності щодо відправника та отримувача товару, реквізитів та числових значень (вартості) інвойсу.

Згідно інформації з експортної декларації, даний транспортний засіб (за ідентифікаційним номером VIN: НОМЕР_4 ) переміщувався транспортним засобом НОМЕР_10 / НОМЕР_11 (як вантажне відправлення). Відправником (експортером ) даного транспортного засобу є TT Detailer Vasyl Tretiakov, Warszawska 434, 05-082 Zielonki-Weis, а отримувачем - Bakhur Ruslan, Unosti 4/14, 80-250 Pavliv.

Документом за кодом «380» у митній декларації країни експорту зазначений №FS 9/06/2021. За МД від 22.06.2021 №UA204130/2021/010499 заявлено комерційні умови поставки DAP (UA) Луцьк у відповідності до графи 20, що не узгоджується із комерційними умовами поставки EXW Zielonki-Weis відповідно до гр. 20 експортної декларації від 20.06.2021 №21PL301010E0699940. При цьому така експортна декларація до митного оформлення товару за МД від 22.06.2021 №UA204130/2021/010499 не надавалась.

Відомості, зазначені у даних документах, дають підстави стверджувати, що інформація, в тому числі вартісні показники, відносяться до товару (транспортного засобу), митне оформлення якого здійснено за МД від 22.06.2021 №UA204130/2021/010505 та який є предметом даної документальної невиїзної перевірки.

З урахуванням вищезазначеного, встановлено розбіжності в поданій до митного оформлення товару за МД від 22.06.2021 №UA204130/2021/010499 та митною декларацією країни експорту від 20.06.2021 №21PL301010E0699940, в частині відправника/отримувача, № інвойсу, умов поставки та вартості товару (без врахування транспортних витрат). Заявлена до митного оформлення фактурна вартість товару, митне оформлення якого здійснено за МД від 22.06.2021 №UA204130/2021/010499 складає 8400 Євро (еквівалент 271220,88 грн.), тоді як заявлена вартість в митній декларації країн експорту від 20.06.2021 №21PL301010E0699940 вартість даного транспортного засобу складає 45000 PLN (PLN - злотий за кодом міжнародної класифікації валют 985), (еквівалент 319270,50 грн, за курсом НБУ на день подачі МД 1 PLN=7,0949 грн).

Таким чином, перевіркою встановлено що директором ТОВ «НЕМО-2020» громадянкою ОСОБА_1 через декларанта/уповноважену особу ТОВ «Севен Брок» громадянина ОСОБА_2 заявлено недостовірні відомості про вартість товару, яка не врахована при визначенні митної вартості товару за даною МД.3.

3. При проведенні перевірки правильності визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів за МД від 21.07.2021 №UA204080/2021/021733, встановлено, що до митного оформлення декларантом/уповноваженою особою, зокрема, надавались наступні документи: - інвойс від 20.07.2021 №210720.48-CAU/NM20 на суму 4000,00 Євро; - сертифікат про походження товару від 20.07.2021 №PL/MF/AK8289889 ; - технічний паспорт (реєстраційний документ) на транспортний засіб від 16.11.2018 №EW456577; - зовнішньоекономічний договір від 25.01.2021 №№ 01/21-CA/NM; - договір доручення на декларування та митне оформлення товарів від 30.09.2020 №2038 - витяг з електронної версії довідника Schwacke ціни аналогічного транспортного засобу (за ціною продажу) від 05.10.2020.

За МД типу «ІМ40ДЕ» від 21.07.2021 №UA204080/2021/021733 здійснено митне оформлення товару «Вантажний автомобіль призначений для використання по дорогам загального користування,б/н-марки OPEL, -модель MOVANO,-номер кузова- НОМЕР_5 , -загальна кількість місць включаючи місце водія -3, -номер двигуна(тип) - н/д, -двигун - дизельний, -робочий об`єм - 2299 см3, -потужність 107кВт, -календарний рік виготовлення - 2018р., -модельний рік виготовлення 2018р …» та випущено у вільний обіг.

Митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за другорядним методом, на рівні 182596,08 грн. (еквівалент 5700,00 Євро за курсом Національного банку України на дату подачі МД: 1 Євро = 32,0344 грн).

Листом Державної митної служби України від 06.12.2021 №26/26-04/7.13/748 доведено відповідь митних органів Республіки Польща №201-IGM541.1211.2021.6.JC.

Митна адміністрація Республіки Польща надала роздруківки із митної електронної системи експортні митні декларації, на підставі яких було здійснено вивезення за межі митної території ЄС транспортні засоби.

За результатами опрацювання даної інформації, за наданою експортною декларацією від 19.07.2021 №21PL301010E0813463, встановлено тотожність даних щодо ідентифікаційних ознак товару.

Разом з тим, встановлено розбіжності щодо відправника та отримувача товару, реквізитів та числових значень (вартості) інвойсу. Згідно інформації з експортної декларації, даний транспортний засіб (за ідентифікаційним номером VIN: НОМЕР_5 ) переміщувався своїм ходом.. Відправником (експортером ) даного транспортного засобу є Piotr Grabias, Mlynska, 6D/20, 22-400 Zamosc, а отримувачем - Plimarchuk Wiktor, Karmeluka 24, 35500 Radivilov. Документом за кодом «380» у митній декларації країни експорту зазначений №01/07/2021.

За МД від 21.07.2021 №UA204080/2021/021733 заявлено комерційні умови поставки DAP (UA) Луцьк у відповідності до графи 20, що не узгоджується із комерційними умовами поставки EXW Zamosc відповідно до гр. 20 експортної декларації від 19.07.2021 №21PL301010E0813463.

При цьому така експортна декларація до митного оформлення товару за МД від 21.07.2021 №UA204080/2021/021733, не надавалась. Відомості, зазначені у даних документах, дають підстави стверджувати, що інформація, в тому числі вартісні показники, відносяться до товару (транспортного засобу), митне оформлення якого здійснено за МД від 21.07.2021 №UA204080/2021/021733 та який є предметом даної документальної невиїзної перевірки.

З урахуванням вищезазначеного, встановлено розбіжності в поданій до митного оформлення товару за МД від 21.07.2021 №UA204080/2021/021733 та митною декларацією країни експорту від 19.07.2021 №21PL301010E0813463, в частині відправника/отримувача, № інвойсу, умов поставки та вартості товару.

Заявлена до митного оформлення фактурна вартість товару, митне оформлення якого здійснено за МД від 21.07.2021 №UA204080/2021/021733 складає 4000 Євро, (митна вартість заявлена декларарнтом складає 182596,08 грн.), тоді як заявлена вартість в митній декларації країн експорту від 19.07.2021 №21PL301010E0813463 даного транспортного засобу складає 31000 PLN (PLN - злотий за кодом міжнародної класифікації валют 985), (еквівалент 216128,90 грн, за курсом НБУ на день подачі МД 1 PLN=6,9719 грн).

Таким чином, перевіркою встановлено що директором ТОВ «НЕМО-2020» громадянкою ОСОБА_1 заявлено недостовірні відомості про вартість товару, яка не врахована при визначенні митної вартості товару за даною МД.

Крім іншого, при здійсненні митного оформлення товару за МД від 21.07.2021 №UA204080/2021/021733 застосовано тарифну пільгу щодо ставки Митного тарифу у вигляді зниження ставки ввізного мита на рівні 2,5 %.Так як дані про відправника, отримувача, умов поставки, номер документу (інвойсу) та вартість повністю відрізняються від інформації в документах, які подавалися до митного оформлення за МД від 21.07.2021 №UA204080/2021/021733, преференційне походження товару з Європейського Союзу за декларацією про походження, складеною на декларації - інвойс від 18.06.2021 №21720.48-CAU/NM20 не підтверджене та не може бути прийнятим митним органом як документ, що підтверджує країну походження товару та бути підставою для застосування преференційного режиму (код пільги 410) до товару, митне оформлення якого здійснене за МД від 21.07.2021 №UA204080/2021/021733.

Виходячи з інформації наданої уповноваженим органом іноземної держави підстави застосування знижених ставок ввізного мита при оподаткуванні вказаного товару, відсутні.

Декларант/уповноважена особа зобов`язаний був сплатити мито за ставкою ввізного мита, у відповідності до Закону України «Про Митний тариф України» від 04.06.2020 №674-IХ, на рівні 10 %(пільгова/повна ставка) від митної вартості товару.

4. При проведенні перевірки правильності визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів за МД від 20.07.2021 №UA204080/2021/021529, встановлено, що до митного оформлення декларантом/уповноваженою особою, зокрема, надавались наступні документи: - інвойс від 17.07.2021 №210717.41-CAU/NM20 на суму 5300,00 Євро; декларація -інвойс про походження товару від 17.07.2021 №210717.41-CAU/NM20; - технічний паспорт (реєстраційний документ) на транспортний засіб від 13.03.2018 №EW001889; - доручення від 01.11.2019 №2 - зовнішньоекономічний договір від 25.01.2021 №№ 01/21-CA/NM.За МД типу «ІМ 40 ДЕ» від 20.07.2021 №UA204080/2021/021529 здійснено митне оформлення товару: Легковий автомобіль призначений для використання по дорогам загального користування, б/у-марки "VOLKSWAGEN", -модель "PASSAT",-ідентифікаційний номер(кузова) - НОМЕР_6 , -двигун - дизельний, -номер двигуна (тип) - н/д, -робочий об`єм циліндрів - 1968см3, -потужність - 110кВт, -календарний рік виготовлення - 2018р.,.…...» та випущено у вільний обіг. Митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за основним методом, на рівні 169765,89 грн. (еквівалент 5300,00 Євро за курсом Національного банку України на дату подачі МД: 1Євро = 32,0313 грн).

Листом Державної митної служби України від 06.12.2021 №26/26-04/7.13/748 доведено відповідь митних органів Республіки Польща №201-IGM541.1211.2021.6.JC.

Митна адміністрація Республіки Польща надала роздруківки із митної електронної системи експортні митні декларації, на підставі яких було здійснено вивезення за межі митної території ЄС транспортні засоби. За результатами опрацювання даної інформації, за наданою експортною декларацією від 16.07.2021 №21PL402010E1058013, встановлено тотожність даних щодо ідентифікаційних ознак товару.

Разом з тим, встановлено розбіжності щодо відправника та отримувача товару, реквізитів та числових значень (вартості) інвойсу. Згідно інформації з експортної декларації, даний транспортний засіб (за ідентифікаційним номером VIN: НОМЕР_6 ) переміщувався своїм ходом. Відправником (експортером) даного транспортного засобу є Dobrokar Sp.z.o.o., ul. Solec 81B A51, 00-382 Warszawa, а отримувачем - Taras Zvir, Shashkevycha 13, 80300 Zhovkva, UA. Документом за кодом «380» у митній декларації країни експорту зазначений №165/07/2021.

За МД від 20.07.2021 №UA204080/2021/021529 заявлено комерційні умови поставки DAP (UA) Дубно у відповідності до графи 20, що узгоджується із комерційними умовами поставки DAP Львов відповідно до гр. 20 експортної декларації від 16.07.2021 №21PL402010E1058013. При цьому така експортна декларація до митного оформлення товару за МД від 20.07.2021 №UA204080/2021/021529, не надавалась.

Відомості, зазначені у даних документах, дають підстави стверджувати, що інформація, в тому числі вартісні показники, відносяться до товару (транспортного засобу), митне оформлення якого здійснено за МД від 20.07.2021 №UA204080/2021/021529 та який є предметом даної документальної невиїзної перевірки.

З урахуванням вищезазначеного, встановлено розбіжності в поданій до митного оформлення товару за МД від 20.07.2021 №UA204080/2021/021529 та митною декларацією країни експорту від 16.07.2021 №21PL402010E1058013, в частині відправника/отримувача, № інвойсу та вартості товару.

Заявлена до митного оформлення фактурна вартість товару, митне оформлення якого здійснено за МД від 20.07.2021 №UA204080/2021/021529 складає 5300 Євро (еквівалент 169765,89 грн.), тоді як заявлена вартість в митній декларації країн експорту від 16.07.2021 №21PL402010E1058013 вартість даного транспортного засобу складає 9200 Євро (42008 PLN (PLN - злотий за кодом міжнародної класифікації валют 985), (еквівалент 294687,96 грн, за курсом НБУ на день подачі МД 1 Євро =32,0313 грн).

Таким чином, перевіркою встановлено що директором ТОВ «НЕМО-2020» громадянкою ОСОБА_1 заявлено недостовірні відомості про вартість товару, яка не врахована при визначенні митної вартості товару за даною МД.

5.При проведенніперевірки правильностівизначення базиоподаткування,своєчасності,достовірності,повноти нарахуваннята сплатимитних платежівза МДвід 02.08.2021№UA204080/2021/023290,встановлено,що домитного оформленнядекларантом/уповноваженоюособою,зокрема,надавались наступнідокументи:

- інвойс від 28.07.2021 №210728.43-CAU/NM20 на суму 6000,00 Євро;

декларація -інвойс про походження товару від 28.07.2021 №210728.43-CAU/NM20;

- технічний паспорт (реєстраційний документ) на транспортний засіб від 08.05.2018 №EY473867;

- зовнішньоекономічний договір від 25.01.2021 №№ 01/21-CA/NM.

За МД типу «ІМ 40 ДЕ» від 02.08.2021 №UA204080/2021/023290 здійснено митне оформлення товару «Легковий автомобіль призначений для використання по дорогам загального користування, б/у-марки "OPEL", -модель "INSIGNIA",-ідентифікаційний номер(кузова)- НОМЕР_7 , -двигун - дизельний, -номер двигуна (тип) - н/д, -робочий об`єм циліндрів - 1956 м3, -потужність - 125 кВт, -календарний рік виготовлення - 2018р.…...» та випущено у вільний обіг.

Митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за основним методом, на рівні 191367,60 грн. (еквівалент 6000,00 Євро за курсом Національного банку України на дату подачі МД: 1Євро = 31,8946 грн).

Листом Державної митної служби України від 06.12.2021 №26/26-04/7.13/748 доведено відповідь митних органів Республіки Польща №201-IGM541.1211.2021.6.JC.

Митна адміністрація Республіки Польща надала роздруківки із митної електронної системи експортні митні декларації, на підставі яких було здійснено вивезення за межі митної території ЄС транспортні засоби.

За результатами опрацювання даної інформації, за наданою експортною декларацією від 28.07.2021 №21PL301010E0851249, встановлено тотожність даних щодо ідентифікаційних ознак товару.

Разом з тим, встановлено розбіжності щодо відправника та отримувача товару.

Згідно інформації з експортної декларації, даний транспортний засіб (за ідентифікаційним номером VIN: НОМЕР_7 ) переміщувався транспортним засобом НОМЕР_12 / НОМЕР_13 (як вантажне відправлення). Відправником (експортером ) даного транспортного засобу є Arkadea UG, Schillerstr. 60A, 10627 Berlin, а отримувачем - Sergii Sorokin, Scovorody 9, 45603 Strumivka, UA.

За МД від 02.08.2021 №UA204080/2021/023290 заявлено комерційні умови поставки DAP (UA) Дубно у відповідності до графи 20, що не узгоджується із комерційними умовами поставки EXW Berlin відповідно до гр. 20 експортної декларації від 28.07.2021 №21PL301010E0851249. При цьому така експортна декларація до митного оформлення товару за МД від 02.08.2021 №UA204080/2021/023290 не надавалась.

Відомості, зазначені у даних документах, дають підстави стверджувати, що інформація, в тому числі вартісні показники, відносяться до товару (транспортного засобу), митне оформлення якого здійснено за МД від 02.08.2021 №UA204080/2021/023290 та який є предметом даної документальної невиїзної перевірки.

З урахуваннямвищезазначеного,встановлено розбіжностів поданійдо митногооформлення товаруза МД від02.08.2021№UA204080/2021/023290 тамитною декларацієюкраїни експортувід 28.07.2021№21PL301010E0851249, в частині відправника/отримувача, умов поставки товару.

Заявлена до митного оформлення фактурна вартість товару, митне оформлення якого здійснено за МД від 02.08.2021 №UA204080/2021/023290 складає 6000 Євро (еквівалент 191367,60 грн).

Таким чином, перевіркою встановлено що директором ТОВ «НЕМО-2020» громадянкою ОСОБА_1 заявлено недостовірні відомості про відправника, одержувача та умов поставки товару та не враховані складові митної вартості (транспортні витрати на доставку товару).

У зв`язку вищезазначеними розбіжностями в умовах поставки та відсутності документів, що підтверджують числові значення складових митної вартості товару (транспортних витрат), які не включені при визначенні митної вартості товару декларантом за МД від 02.08.2021 №UA204080/2021/023290, така митна вартість митним органом не може бути визнана, та є підставою для визначення митної вартості не за основним методом.

Крім іншого,при здійсненні митногооформлення товаруза МДвід 02.08.2021№UA204080/2021/023290 застосовано тарифну пільгу щодо ставки Митного тарифу у вигляді зниження ставки ввізного мита на рівні 4,5 %.

Так як дані про відправника, отримувача, умов поставки, повністю відрізняються від інформації в документах, які подавалися до митного оформлення за МД від 02.08.2021 №UA204080/2021/023290, преференційне походження товару з Європейського Союзу за декларацією про походження, складеною на деклараціі -інвойс про походження товару від 28.07.2021 №210728.43-CAU/NM20 не підтверджене та не може бути прийнятим митним органом як документ, що підтверджує країну походження товару та бути підставою для застосування преференційного режиму (код пільги 410) до товару, митне оформлення якого здійснене за МД від 02.08.2021 №UA204080/2021/023290.

Виходячи з інформації наданої уповноваженим органом іноземної держави підстави застосування знижених ставок ввізного мита при оподаткуванні вказаного товару, відсутні.

Декларант/уповноважена особа зобов`язаний був сплатити мито за ставкою ввізного мита, у відповідності до Закону України «Про Митний тариф України» від 04.06.2020 №674-IХ, на рівні 10 % (пільгова/повна ставка) від митної вартості товару.

6. При проведенні перевірки правильності визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів за МД від 02.08.2021 №UA204080/2021/023288, встановлено, що до митного оформлення декларантом/уповноваженою особою, зокрема, надавались наступні документи:

- інвойс від 28.07.2021 №210728.67-CAU/NM20 на суму 6000,00 Євро;

декларація -інвойс про походження товару від 28.07.2021 №210728.67-CAU/NM20;

- технічний паспорт (реєстраційний документ) на транспортний засіб від 08.05.2018 №EW416254;

- зовнішньоекономічний договір від 25.01.2021 №№ 01/21-CA/NM.

За МД типу «ІМ40ДЕ» від 02.08.2021 №UA204080/2021/023288 здійснено митне оформлення товару «1.Легковий автомобіль призначений для використання по дорогам загального користування, б/у-марки "OPEL", -модель "INSIGNIA",-ідентифікаційний номер(кузова)- НОМЕР_8 , -двигун - дизельний, -номер двигуна (тип) - н/д, робочий об`єм циліндрів - 1956см3, -календарний рік виготовлення - 2018р., модельний рік виготовлення 2018р.....» та випущено у вільний обіг.

Митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за основним методом, на рівні 191367,60 грн. (еквівалент 6000,00 Євро за курсом Національного банку України на дату подачі МД: 1Євро = 31,8946 грн).

Листом Державної митної служби України від 06.12.2021 №26/26-04/7.13/748 доведено відповідь митних органів Республіки Польща №201-IGM541.1211.2021.6.JC.

Митна адміністрація Республіки Польща надала роздруківки із митної електронної системи експортні митні декларації, на підставі яких було здійснено вивезення за межі митної території ЄС транспортні засоби.

За результатами опрацювання даної інформації, за наданою експортною декларацією від 28.07.2021 №21PL301010E0851918, встановлено тотожність даних щодо ідентифікаційних ознак товару.

Разом з тим, встановлено розбіжності щодо відправника та отримувача товару.

Згідно інформації з експортної декларації, даний транспортний засіб (за ідентифікаційним номером VIN: НОМЕР_8 ) переміщувався транспортним засобом НОМЕР_14 / НОМЕР_15 (як вантажне відправлення). Відправником (експортером ) даного транспортного засобу є Auktion Markt AG, Klarenthaler Strasse 83, 65197 Wiesbaden, DE, а отримувачем - Auto Dvig Sergii Sorokin, Scovorody 9, 45603 Strumivka, UA.

За МД від 02.08.2021 №UA204080/2021/023288 заявлено комерційні умови поставки DAP (UA) Дубно у відповідності до графи 20, що не узгоджується із комерційними умовами поставки EXW Wiesbaden відповідно до гр. 20 експортної декларації від 28.07.2021 №21PL301010E0851918. При цьому така експортна декларація до митного оформлення товару за МД від 02.08.2021 №UA204080/2021/023288 не надавалась.

Відомості, зазначені у даних документах, дають підстави стверджувати, що інформація, в тому числі вартісні показники, відносяться до товару (транспортного засобу), митне оформлення якого здійснено за МД від 02.08.2021 №UA204080/2021/023288 та який є предметом даної документальної невиїзної перевірки.

Зурахуванням вищезазначеного,встановлено розбіжностів поданійдо митногооформлення товаруза МД від02.08.2021№UA204080/2021/023288 тамитною декларацієюкраїни експортувід 28.07.2021№21PL301010E0851918, в частині відправника/отримувача, умов поставки товару.

Заявлена до митного оформлення фактурна вартість товару, митне оформлення якого здійснено за МД від 02.08.2021 №UA204080/2021/023288 складає 6000 Євро (еквівалент 191367,60 грн).

Таким чином, перевіркою встановлено що директором ТОВ «НЕМО-2020» громадянкою ОСОБА_1 заявлено недостовірні відомості про відправника, одержувача та умов поставки товару та не враховані складові митної вартості (транспортні витрати на доставку товару).

У зв`язку вищезазначеними розбіжностями в умовах поставки та відсутності документів, що підтверджують числові значення складових митної вартості товару (транспортних витрат), які не включені при визначенні митної вартості товару декларантом за МД від 02.08.2021 №UA204080/2021/023288, така митна вартість митним органом не може бути визнана, та є підставою для визначення митної вартості не за основним методом.

Крім іншого,при здійсненні митногооформлення товаруза МДвід 02.08.2021№UA204080/2021/023288 застосовано тарифну пільгу щодо ставки Митного тарифу у вигляді зниження ставки ввізного мита на рівні 4,5 %.

Так як дані про відправника, отримувача, умов поставки, повністю відрізняються від інформації в документах, які подавалися до митного оформлення за МД від 02.08.2021 №UA204080/2021/023288, преференційне походження товару з Європейського Союзу за декларацією про походження, складеною на деклараціі - інвойс про походження товару від 28.07.2021 №210728.67-CAU/NM20 не підтверджене та не може бути прийнятим митним органом як документ, що підтверджує країну походження товару та бути підставою для застосування преференційного режиму (код пільги 410) до товару, митне оформлення якого здійснене за МД від 02.08.2021 №UA204080/2021/023288.

Виходячи з інформації наданої уповноваженим органом іноземної держави підстави застосування знижених ставок ввізного мита при оподаткуванні вказаного товару, відсутні.

Декларант/уповноважена особа зобов`язаний був сплатити мито за ставкою ввізного мита, у відповідності до Закону України «Про Митний тариф України» від 04.06.2020 №674-IХ, на рівні 10 % (пільгова/повна ставка) від митної вартості товару.

7. При проведенні перевірки правильності визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів за МД від 23.07.2021 №UA204080/2021/021971, встановлено, що до митного оформлення декларантом/уповноваженою особою, зокрема, надавались наступні документи:

- інвойс від 20.07.2021 №210720.102-CAU/NM20 на суму 4000,00 Євро;

декларація -інвойс про походження товару від 20.07.2021 №210720.102-CAU/NM20 ;

- технічний паспорт (реєстраційний документ) на транспортний засіб від 02.08.2018 №4001506;

- зовнішньоекономічний договір від 25.01.2021 №№ 01/21-CA/NM.

За МД типу «ІМ 40 ДЕ» від 23.07.2021 №UA204080/2021/021971 здійснено митне оформлення товару «Вантажний автомобіль призначений для використання по дорогам загального користування,б/н-марки "OPEL" -модель "MOVANO",-номер кузова- НОМЕР_9 , -загальна кількість місць включаючи місце водія -3, -номер двигуна(тип) - н/д, -двигун - дизельний, -робочий об`єм - 2299 см3, -потужність 96 кВт, -календарний рік виготовлення 2018р.......» та випущено у вільний обіг.

Митна вартість товару визначена декларантом/уповноваженою особою за другорядним методом, на рівні 182595,51 грн. (еквівалент 5700,00 Євро за курсом Національного банку України на дату подачі МД: 1Євро = 32,0343 грн).

Листом Державної митної служби України від 06.12.2021 №26/26-04/7.13/748 доведено відповідь митних органів Республіки Польща №201-IGM541.1211.2021.6.JC.

Митна адміністрація Республіки Польща надала роздруківки із митної електронної системи експортні митні декларації, на підставі яких було здійснено вивезення за межі митної території ЄС транспортні засоби.

За результатами опрацювання даної інформації, за наданою експортною декларацією від 20.07.2021 №21PL301010E0821643, встановлено тотожність даних щодо ідентифікаційних ознак товару.

Разом з тим, встановлено розбіжності щодо відправника та отримувача товару, номеру інвойса, умов поставки та вартості товару.

Згідно інформації з експортної декларації, даний транспортний засіб (за ідентифікаційним номером VIN: НОМЕР_9 ) переміщувався своїм ходом. Відправником (експортером ) даного транспортного засобу є Auto-Fer P.H.U.Import-export Piotr, Reumonta 111A, 98-200 Sieradz а отримувачем - Oleksandr Kozhevnikov, Szkolna 13, 35500 Radivilov, UA. Документом за кодом «380» у митній декларації країни експорту зазначений №11/2021 від 20.07.2021.

За МД від 23.07.2021 №UA204080/2021/021971 заявлено комерційні умови поставки DAP (UA) Дубно у відповідності до графи 20, що не узгоджується із комерційними умовами поставки EXW Sieradz відповідно до гр. 20 експортної декларації від 20.07.2021 №21PL301010E0821643. При цьому така експортна декларація до митного оформлення товару за МД від 23.07.2021 №UA204080/2021/021971, не надавалась.

Відомості, зазначені у даних документах, дають підстави стверджувати, що інформація, в тому числі вартісні показники, відносяться до товару (транспортного засобу), митне оформлення якого здійснено за МД від 23.07.2021 №UA204080/2021/021971 та який є предметом даної документальної невиїзної перевірки.

З урахуванням вищезазначеного, встановлено розбіжності в поданій до митного оформлення товару за МД від 23.07.2021 №UA204080/2021/021971 та митною декларацією країни експорту від 20.07.2021 №21PL301010E0821643, в частині відправника/отримувача, № інвойсу та вартості товару.

Заявлена до митного оформлення фактурна вартість товару, митне оформлення якого здійснено за МД від 23.07.2021 №UA204080/2021/021971 складає 4000 Євро (еквівалент 128137,20 грн), тоді як заявлена вартість в митній декларації країн експорту від 20.07.2021 №21PL301010E0821643 вартість даного транспортного засобу складає 16000 PLN (PLN - злотий за кодом міжнародної класифікації валют 985).

Таким чином, перевіркою встановлено що директором ТОВ «НЕМО-2020» громадянкою ОСОБА_1 заявлено недостовірні відомості про відправника, одержувача та умов поставки товару, вартості товару. Митна вартість товару визначена за другорядним методом, на рівні 182595,51 грн. (еквівалент 5700,00 Євро).

Кріміншого,при здійсненні митногооформлення товаруза МДвід 23.07.2021№UA204080/2021/021971 застосовано тарифну пільгу щодо ставки Митного тарифу у вигляді зниження ставки ввізного мита на рівні 2,5 %.

Так як дані про відправника, отримувача, умов поставки, повністю відрізняються від інформації в документах, які подавалися до митного оформлення за МД від 23.07.2021 №UA204080/2021/021971, преференційне походження товару з Європейського Союзу за декларацією про походження, складеною на деклараціі -інвойс про походження товару від 20.07.2021 №210720.102-CAU/NM20 не підтверджене та не може бути прийнятим митним органом як документ, що підтверджує країну походження товару та бути підставою для застосування преференційного режиму (код пільги 410) до товару, митне оформлення якого здійснене за МД від 23.07.2021 №UA204080/2021/021971.

Виходячи з інформації наданої уповноваженим органом іноземної держави підстави застосування знижених ставок ввізного мита при оподаткуванні вказаного товару, відсутні.

Декларант/уповноважена особа зобов`язаний був сплатити мито за ставкою ввізного мита, у відповідності до Закону України «Про Митний тариф України» від 04.06.2020 №674-IХ, на рівні 10 % (пільгова/повна ставка) від митної вартості товару.

Частиною 2 статті 293 МКУ, встановлено, що особою, на яку покладається обов`язок із сплати донарахованих митних платежів - податкового зобов`язання, визначеного за результатами документальної перевірки, є відповідний платник податків- ТОВ «НЕМО-2020».

Враховуючи викладене перевіркою встановлено, що при митному оформленні товарів, митне оформлення яких здійснено за МД від 22.06.2021 №№UA204130/2021/010505, UA204020/2021/010499, від 20.07.2021 №UA204080/2021/021529, від 21.07.2021 №UA204080/2021/021733, від 23.07.2021 №UA204080/2021/021971, від 02.08.2021 №№UA204080/2021/023288, UA204080/2021/023290 в порушення вимог частини 1 та частини 2 статті 51, пункту 2 частини 2 статті 52, частини 21 статті 58, частини 1 статті 257, частин 4, 5, 6 статті 280 та статті 295 Митного кодексу України, платником податків/декларантом (ТОВ «НЕМО-2020») занижено базу оподаткування товару.

Документальною невиїзною перевіркою встановлено порушення платником податків ТОВ «НЕМО-2020» (ЄДРПОУ 43839418) вимог законодавства України з питань митної справи, в частині визначення бази оподаткування, надання пільг в оподаткуванні, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів при митному оформленні товарів за МД, наведених у Додатках 1-2 до Акту перевірки,:

- вимог частини 1 та частини 2 статті 51, пункту 2 частини 2 статті 52, частини 21 статті 58, частини 1 статті 257, частин 4, 5, 6 статті 280 та статті 295 Митного кодексу України, пункту 36.1 статті 36 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податкових зобов`язань по сплаті ввізного мита на загальну суму 98198,80 грн, яка підлягає перерахуванню до Державного бюджету України;

- пункту 36.1 статті 36 та пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податкових зобов`язань по сплаті податку на додану вартість із ввезених на митну територію України товарів (продукції) , на загальну суму 78570,27 грн, яка підлягає перерахуванню до Державного бюджету України.

На момент проведення вищезазначених зовнішньоекономічних операцій директором ТОВ «НЕМО-2020» (ЄДРПОУ 43839418) значилась громадянка ОСОБА_1 .

Таким чином, директор ТОВ «НЕМО-2020» (ЄДРПОУ 43839418) громадянка ОСОБА_1 з метою неправомірного зменшення розміру митних платежів надала митним органам України документи (інвойс від 18.06.2021 №210618.54-CAU/NM20, від 18.06.2021 №210618.56-CAU/NM20, від 20.07.2021 №210720.48-CAU/NM20, від 17.07.2021 №210717.41-CAU/NM20, від 28.07.2021 №210728.43-CAU/NM20, від 28.07.2021 №210728.67-CAU/NM20, від 20.07.2021 №210720.102-CAU/NM20), що містить неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів (легковий автомобіль марки "SKODA", модель "FABIA", ідентифікаційний номер (кузова) - НОМЕР_2 ; легковий автомобіль марки "FORD", модель "KUGA", ідентифікаційний номер (кузова)- НОМЕР_4 ; вантажний автомобіль марки OPEL, модель MOVANO, номер кузова- НОМЕР_5 ; легковий автомобіль марки "VOLKSWAGEN", модель "PASSAT", ідентифікаційний номер(кузова) - НОМЕР_6 ; легковий автомобіль марки "OPEL", модель "INSIGNIA", ідентифікаційний номер(кузова)- НОМЕР_7 ; легковий автомобіль марки "OPEL", модель "INSIGNIA", ідентифікаційний номер(кузова)- НОМЕР_8 ; вантажний автомобіль марки "OPEL", модель "MOVANO", номер кузова- НОМЕР_9 ).

Протиправні дії директора ТОВ «НЕМО-2020» (ЄДРПОУ 43839418) громадянки ОСОБА_1 призвели до зменшення розміру митних платежів в сумі 176769,07 грн., в тому числі: мито на суму-98198,80 грн. та податок на додану вартість на суму-78570,27 грн.

В суд, для надання пояснень ОСОБА_1 не з`явилася з невідомих суду причин, про дату, час та місце розгляду справи повідомлялася належним чином, шляхом надіслання судової повістки.

Суд вважає можливим розглянути справу у її відсутності на підставі наявних матеріалів.

Представник Рівненської митниці Державної митної служби України Ступак А.В. вказав, що у зв`язку із порушенням митних правил, відносно ОСОБА_1 складений протокол, в якому викладені всі обставини справи, що підтверджують її вину у вчиненні правопорушення, передбаченогост. 485 МК України, просив застосувати до неї стягнення, передбачене санкцією вказаної статті.

Заслухавши пояснення представника Рівненської митниці Державної митної служби України, дослідивши матеріали справи, суд дійшов до висновку, що своїми діями ОСОБА_1 вчинила правопорушення, передбаченест. 485 МК України.

Відповідно дост. 458 МК Українипорушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

За приписами ч.1ст. 486 МК Українизавданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Згідно ч. 1ст. 495 МК Українидоказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: 1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; 2) поясненнями свідків; 3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; 4) висновком експерта; 5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Статтею 257 Митного кодексу Українипередбачено, що декларування здійснюється шляхом заявления за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною 1статті 293 Митного кодексу Українивизначено, що особою, на яку покладається обов`язок із сплати митних платежів, є декларант.

Відповідно до ч. 1ст. 485 МК Українивідповідальність встановлено за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно зУКТ ЗЕДта його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченогост. 485 МК Українипідтверджується дослідженими в судовому засіданні письмовими доказами по справі, зокрема протоколом про порушення митних правил № 0156/20400/2024 від 29 жовтня 2024 року, службовою запискою виконуючого обов`язки заступника управління начальника оперативного відділу управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил С. Орловським від 29 жовтня 2024 року, та іншими матеріалами справи.

З дослідженого в судовому засіданні Акту про результати документальної невиїзної перевірки дотримання ТОВ «HEMО-2020» (ЄДРПОУ 43839418) від 17.05.2024 року № 2/24/7.14-19/43839418 вимог законодавства України з питань митної справи, оформлений за результатами проведення Харківською митницею невиїзної перевірки вбачається, що документальною невиїзною перевіркою встановлено порушення платником податків ТОВ «НЕMО-2020» (ЄДРПОУ 43839418) вимог законодавства України з питань митної справи, в частині визначення бази оподаткування, надання пільг в оподаткуванні, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів при митному оформленні товарів за митними деклараціями від 22.06.2021 №№ UA204130/2021/010505, UA204020/2021/010499, від 25.06.2021 № UA204130/2021/010763, від 20.07.2021 № UA204080/2021/021529, від 21.07.2021 № UA204080/2021/021733, від 23.07.2021 № UA204080/2021/021971, від 02.08.2021 № UA204080/2021/023288, UA204080/2021/023290. У процесі аналізу інформації, що міститься у згаданому Акті встановлено, що діях посадових осіб ТОВ «НЕMО-2020» (ЄДРПОУ 43839418) вбачаються ознаки правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст. 485 Митного кодексу України. На момент проведення митного оформлення товарів за вищезазначеним митними деклараціями директором ТОВ «HЕMО-2020» (ЄДРПОУ 43839418) значилася ОСОБА_1 (а.с. 61-73).

Відповідно до акту про неможливість вручення/отримання поштовим відправленням Акту документальної невиїзної перевірки ТОВ «НЕМО-2020 у визначені законодавством строки від 13 червня 2024 року № 2 вбачається, що поштове відправлення за трек-кодом № 06009 2179 73 60, яким був направлений Акт з додатками повернулося до Харківської митниці 06.06.2024 з відміткою оператора поштового зв`язку «Харків 24», датованою 04.06.2024 із зазначенням причин повернення «за закінченням терміну зберігання» (а.с. 56).

За результатами невиїзної документальної перевірки Харківською митницею прийняті податкові повідомлення рішення від 18.06.2024 року № UA80700020248 та від 18.06.2024 року № UA80700020247 про порушення вимог ч. 1 та ч. 2 ст. 51, п. 2 ч. 2 ст. 52 , ч. 21 ст. 58, ч. 1 ст. 257, ч.ч. 4,5,6 ст. 280 та ст. 295 МК України, п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України та повідомлено про це Товариство з обмеженою відповідальністю «Немо-2020» (а.с. 74-80).

При таких обставинах суд вважає, що Рівненської митницею Державної митної служби України обґрунтовано складено відносно ОСОБА_1 протокол про порушення митних правил, передбаченихст. 485 МК України. Дана позиція митного органу підтверджується відповідями митних органів Республіки Польща, які є незацікавленою стороною та якими надано об`єктивну інформацію, яка в суду не викликає сумнівів.

Враховуючи наведені докази в їх сукупності, суд вважає за необхідне застосувати до ОСОБА_1 адміністративне стягнення, передбачене санкцієюст. 485 МК України.

Адміністративне стягнення є мірою відповідальності і застосовується з метою виховання особи, яка вчинила адміністративне правопорушення, в дусі додержання законів України, поваги до правил співжиття, а також запобігання вчиненню нових правопорушень як самим правопорушником, так і іншими особами (ст. 23 КУпАП).

Відповідно дост. 33 КУпАПстягнення за адміністративне правопорушення накладається у межах, встановлених цим Кодексом та іншими законами України з урахуванням характеру вчиненого правопорушення, особи порушника, ступеня його вини, майнового стану, обставин, що пом`якшують і обтяжують відповідальність.

У відповідності дост. 40-1 КУпАП, п.5 ч.2ст. 4 Закону України «Про судовий збір»підлягає стягненню з порушника судовий збір.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.257,293,458,485,486,495 МК України, ст.36,283,284 КУпАП,-

ПОСТАНОВИВ:

Притягнути ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності заст. 485 МК України, застосувавши до неї адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 88384 (вісімдесят вісім тисяч триста вісімдесят чотири) грн. 54 коп.

Стягнути з ОСОБА_1 в прибуток держави 605 (шістсот п`ять) грн. 60 коп. судового збору (реквізити для сплати судового збору: отримувачГУК у Рівн.обл/Рiвнен.міс.тг/22030101; код отримувача38012494; банк отримувачаКазначейство України (ел. адм. подат.); номер рахунку (IBAN)UA458999980313191206000017527; кодкласифікації доходів бюджету22030101).

Постанова може бути оскаржена до Рівненського апеляційного суду через Рівненський міський суд Рівненської області протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя Рівненського міського суду

Рівненської області Святослав РОГОЗІН