Ухвала від 05.05.2025 по справі 761/17532/25

Справа № 761/17532/25

Провадження № 1-кс/761/12147/2025

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 травня 2025 року

слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про накладення арешту на майно в межах кримінального провадження внесеного до ЄРДР за № 72023000500000055 від 21.08.2023

ВСТАНОВИВ:

В провадженні слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва перебуває вищевказане клопотання.

Клопотання обґрунтовано тим, що Детективами Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 72023000500000055 від 21.08.2023, за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. Процесуальне керівництво досудовим розслідуванням здійснюється прокурорами Офісу Генерального прокурора.

Під час досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , будучи одноосібним засновником, учасником та директором ТОВ «Стендмент поінт» (ЄДРПОУ 44768102), діючи із корисливих мотивів, з метою особистого збагачення, розробила злочинний план по ухиленню від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку.

Так, ТОВ «Стендмент поінт» в особі директора ОСОБА_4 , у період часу з 01.01.2023 по липень 2023 року, здійснено операції з переміщення на митну територію України в митному режимі «Імпорт 40» товарно-матеріальних цінностей на загальну суму - 132 459 786 грн, у тому числі ПДВ - 22 076 631 грн, що підтверджується поданою платником податкової звітності з ПДВ за січень 2021 року - грудень 2023 року, а також інформацією з СЕА ПДВ та автоматизованої системи митного оформлення «Інспектор» Єдиної автоматизованої інформаційної системи Держмитслужби, а саме: - січень-липень 2023 року на загальну суму 132 459 786 грн., в тому числі ПДВ - 22 076 631 грн., а саме ПДВ за митними деклараціями UA408020/2023/042396 від 08.07.2023 на суму 621400,62 грн., UA408020/2023/039623 від 22.06.2023 на суму 572556,38 грн., UA408020/2023/037800 від 14.06.2023 на суму 667570,16 грн., UA500080/2023/003979 від 01.06.2023 на суму 604190,34 грн., UA408020/2023/033513 від 25.05.2023 на суму 667758,63 грн., UA408020/2023/032796 від 23.05.2023 на суму 641068,75 грн., UA408020/2023/030831 від 12.05.2023 на суму 636209 грн., UA408020/2023/029437 від 05.05.2023 на суму 727805,67 грн., UA408020/2023/022934 від 01.04.2023 на суму 1473676,69 грн., UA408020/2023/022504 від 30.03.2023 на суму 1586290,6 грн., UA408020/2023/022317 від 29.03.2023 на суму 1559174,71 грн., UA408020/2023/020745 від 22.03.2023 на суму 849,21 грн., UA408020/2023/020745 від 22.03.2023 на суму 628234,16 грн., UA408020/2023/020296 від 20.03.2023 на суму 1408145,59 грн., UA408020/2023/020098 від 19.03.2023 на суму 55915,46 грн., UA408020/2023/020097 від 19.03.2023 на суму 1437407,46 грн., UA408020/2023/019124 від 15.03.2023 на суму 311368,24 грн., UA408020/2023/019123 від 15.03.2023 на суму 945301,31 грн., UA408020/2023/018526 від 12.03.2023 на суму 54921,68 грн., UA408020/2023/018523 від 12.03.2023 на суму 1449228,19 грн., UA408020/2023/017788 від 10.03.2023 на суму 399600,37 грн., UA408020/2023/017784 від 10.03.2023 на суму 723461,64 грн., UA408020/2023/016877 від 06.03.2023 на суму 180989,32 грн., UA408020/2023/016870 від 06.03.2023 на суму 1171306,19 грн., UA408020/2023/015995 від 02.03.2023 на суму 403254,81 грн., UA408020/2023/015994 від 02.03.2023 на суму 782994,71 грн., UA408020/2023/014871 від 26.02.2023 на суму 218810,33 грн., UA408020/2023/014869 від 26.02.2023 на суму 1131915,51 грн., UA408020/2023/003837 від 20.01.2023 на суму 1248,2 грн., UA408020/2023/003837 від 20.01.2023 на суму 1013977,1 грн. Таким чином, за вказаним митними деклараціями сума ПДВ становила 22 076 631 грн.

Переміщення на митну територію України в митному режимі «Імпорт» товарно-матеріальних цінностей здійснено з Туреччини здійснювалось від компаній Zubeyir Grup Endustriyel Imalat Sanayi Ve Ticaret LTD STI (Туреччина), Erdemoglu DIS TIC A S (Туреччина), Kordemir Metal SAN. VE TIC. LTD. STI. (Туреччина), Balkan Ihracat VE Ithala TIC VE DIS TIC. LTD. STI. (Туреччина), Erikci Metal Demir Celik SAC Boru Taahhut Sanayi VE TIC. LTD. STI. (Туреччина), за номенклатурою товарів: одягу, взуття, пряжі та фурнітури, білизна столова: скатертини текстильні з синтетичних волокон, візитниця з лицьовою поверхнею з композиційної шкіри, декоративне покривало на ліжка з синтетичних волокон, тощо.

У свою чергу, відповідно до податкової звітності за формою 20-ОПП ТОВ «Стендмент Поінт» для зберігання товарно-матеріальних цінностей зазначають складські приміщення за адресою: м. Київ, Дніпровський р-н, вул. Будівельників, буд. 40, та Львівська область, м. Львів, Залізничний район, вул. Городоцька буд. 359.

Так, відповідно до співставлення як придбаного на території України, так і імпортованого товару, із реалізованим ТОВ «СТЕНДМЕНТ ПОІНТ» товаром згідно з даними ЄРПН,вартість товару, що повинна зберігатись у вказаних вище складських приміщеннях товариства станом на 22.11.2023, згідно номенклатури товарів, зазначених у вказаних вище деклараціях, повинна становити 73 839 946,11 грн. без ПДВ. (88 607 935,49 грн. з ПДВ).

Водночас, досудовим розслідуванням встановлено фактичну відсутність залишків товарів та місць зберігання та загальну вартість товару, що повинна зберігатись у вказаних вище складських приміщеннях в обсязі їх постачання на загальну суму 73 839 946,11 грн. (без ПДВ), що стало можливим у зв`язку з реальною зміною майнового стану ТОВ «СТЕНДМЕНТ ПОІНТ», внаслідок реалізації товарів за готівку, без відображення у фінансових та бухгалтерських документах.

Таким чином, директор ТОВ «СТЕНДМЕНТ ПОІНТ» (код ЄДРПОУ44768102) ОСОБА_4 з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження податкових зобов`язань товариства з податку на додану вартість, в порушення пункту 185.1, статті 185, пункту 187.1 статті 187, пункту 200.1, пункту 200.4 статті 200, пункту 201.1, пункту 201.10, пункту 201.11 статті 201 Податкового Кодексу України, Закону №996, здійснила фінансово-господарські операції з реалізації на адресу невстановлених в ході досудового розслідування контрагентів імпортованих підпорядкованим їй товариством товарів, без документального оформлення на обсяг постачання у сумі 73 839 946,11 грн. (без ПДВ), тобто не виписала та не зареєструвала податкові накладні на загальну суму 88 607 935,49 грн. у тому числі ПДВ 14 767 989,38 грн.

Окрім цього, в ході досудового розслідування також встановлено, наступне.

Так, відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, зі змінами та доповненнями встановлено, що для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Згідно п. 44.2 ст. 44 ПКУ для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Статтею 49 ПКУ, а саме п. 49.2 визначено, що платник податків зобов`язаний за кожний встановлений ПКУ звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог ПКУ подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Статтею 36 Податкового Кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податкового Кодексу України, законами з питань митної справи. Суб`єкт господарювання міг дотриматися правил і норм визначених Податкового Кодексу України, однак вказаного не здійснив та не виконав свого податкового обов`язку.

Відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПКУ, об`єктом оподаткування податку на прибуток підприємств є: прибуток із джерелом походження з України та за їїмежами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

…Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції(товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.»

Відповідно пункту 135.1 статті 135 Податкового Кодексу, базою оподаткування є грошове вираження об`єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу.

Пунктом 5 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджений Наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 року №290, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за № 860/4153 встановлено що дохід визнається під час збільшення активу бо зменшення зобов`язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. Пунктом 7 Поження (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджений Наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 року №290, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за № 860/4153 визначено:

«Визнані доходи класифікуються в бухгалтерському обліку за такими групами:дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);інші операційні доходи;фінансові доходи;інші доходи.

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг без вирахування наданих знижок, повернення раніше проданих товарів та непрямих податків і зборів (податку на додану вартість, акцизного збору тощо).

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом вирахування з доходу від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг наданих знижок, вартості повернутих раніше проданих товарів, доходів, що за договорами належать комітентам (принципалам тощо), та податків і зборів.»

Також, п. 21 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджений Наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 за № 860/4153 передбачено, що дохід відображається в бухгалтерському обліку в сумі справедливої вартості активів, що отримані або підлягають отриманню.

Відповідно до Наказу Мінфіна України від 25.02.2000 № 39 «Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Спрощена фінансова звітність» :

«…3. У звіті про фінансові результати наводиться інформація про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період.

5. Зміст статей звіту про фінансові результати 5.1. У статті "Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відображається дохід від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг без непрямих податків і зборів та інших вирахувань з доходу…

…5.4. У статті "Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)" показується виробнича собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) та/або собівартість реалізованих товарів, визначена відповідно до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99 № 318, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за № 27/4248 (із змінами).

5.5. У статті "Інші операційні витрати" наводяться адміністративні витрати, витрати на збут, а також собівартість реалізованих оборотних активів (крім готової продукції, товарів і фінансових інвестицій), необоротних активів, утримуваних для продажу, та груп вибуття; відрахування на створення резерву сумнівних боргів і сума списаних безнадійних боргів; втрати від знецінення виробничих запасів; втрати від операційних курсових різниць; визнані економічні санкції; відрахування для забезпечення відшкодування наступних операційних витрат; інші витрати, що пов`язані з операційною діяльністю підприємства. У цій статті також відображається належна до сплати за звітний період відповідно до законодавства сума податків і зборів. Витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції та витрати від зміни вартості поточних біологічних активів також наводяться у цій статті.

5.6. У статті "Інші витрати" відображаються: витрати на сплату процентів та інші витрати підприємства, пов`язані із запозиченнями; втрати від участі в капіталі; собівартість реалізації фінансових інвестицій; втрати від неопераційних курсових різниць; втрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів; інші витрати, які виникають у процесі діяльності, але не пов`язані з операційною діяльністю підприємств.

5.7. У статті "Фінансовий результат до оподаткування" відображається різниця між доходами та витратами підприємства.

5.8. У статті "Податок на прибуток" відображається сума податку на прибуток, яка визначається в розмірі податку на прибуток за звітний період.

5.9. У статті "Чистий прибуток (збиток)" відображається чистий прибуток або чистий збиток - різниця між сумою фінансового результату до оподаткування і сумою витрат з податку на прибуток…».

Відповідно до Наказу Мінфіну України від 31.12.1999 № 318 Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати»:

5. Витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов`язань.

6. Витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов`язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені.

7. Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.

Витрати, які неможливо прямо пов`язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

8. Якщо актив забезпечує одержання економічних вигод протягом кількох звітних періодів, то витрати визнаються шляхом систематичного розподілу його вартості (наприклад, у вигляді амортизації) між відповідними звітними періодами.

9. Не визнаються витратами й не включаються до звіту про фінансові результати:

9.1. Платежі за договорами комісії агентськими угодами та іншими аналогічними договорами на користь комітента, принципала тощо.

9.2. Попередня (авансова) оплата запасів, робіт, послуг.

9.3. Погашення одержаних позик.

9.4. Інші зменшення активів або збільшення зобов`язань, що не відповідають ознакам, наведеним у пункті 6 цього Національного положення (стандарту).

9.5. Витрати, які відображаються зменшенням власного капіталу відповідно до Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

9.6. Балансова вартість валюти.

Склад витрат

10. Собівартість реалізованих товарів визначається за Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 9 "Запаси" .

11. Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) складається з виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), яка була реалізована протягом звітного періоду, нерозподілених постійних загальновиробничих витрат та наднормативних виробничих витрат.

До виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) включаються:прямі матеріальні витрати;прямі витрати на оплату праці;інші прямі витрати;змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі витрати.

Виробнича собівартість продукції зменшується на справедливу вартість супутньої продукції, яка реалізується, та вартість супутньої продукції в оцінці можливого її використання, що використовується на самому підприємстві.

Перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) установлюються підприємством.

12. До складу прямих матеріальних витрат включається вартість сировини та основних матеріалів, що утворюють основу вироблюваної продукції, купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об`єкта витрат. Прямі матеріальні витрати зменшуються на вартість зворотних відходів, отриманих у процесі виробництва, які оцінюються у порядку, викладеному в пункті 11 цього Національного положення (стандарту).

13. До складу прямих витрат на оплату праці включаються заробітна плата та інші виплати робітникам, зайнятим у виробництві продукції, виконанні робіт або наданні послуг, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об`єкта витрат.

14. До складу інших прямих витрат включаються всі інші виробничі витрати, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об`єкта витрат, зокрема відрахування на соціальні заходи, плата за оренду земельних і майнових паїв, амортизація, втрати від браку, які складаються з вартості остаточно забракованої з технологічних причин продукції (виробів, вузлів, напівфабрикатів), зменшеної на її справедливу вартість, та витрат на виправлення такого технічно неминучого браку.

15. До складу загальновиробничих витрат включаються:

15.1. Витрати на управління виробництвом (оплата праці апарату управління цехами, дільницями тощо; відрахування на соціальні заходи й медичне страхування апарату управління цехами, дільницями; витрати на оплату службових відряджень персоналу цехів, дільниць тощо).

15.2. Амортизація основних засобів загальновиробничого (цехового, дільничого, лінійного) призначення.

15.3. Амортизація нематеріальних активів загальновиробничого (цехового, дільничого, лінійного) призначення.

15.4. Витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, операційну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення.

15.5. Витрати на вдосконалення технології й організації виробництва (оплата праці та відрахування на соціальні заходи працівників, зайнятих удосконаленням технології й організації виробництва, поліпшенням якості продукції, підвищенням її надійності, довговічності, інших експлуатаційних характеристик у виробничому процесі; витрати матеріалів, купівельних комплектуючих виробів і напівфабрикатів, оплата послуг сторонніх організацій тощо).

15.6. Витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інше утримання виробничих приміщень.

15.7. Витрати на обслуговування виробничого процесу (оплата праці загальновиробничого персоналу; відрахування на соціальні заходи, медичне страхування робітників та апарату управління виробництвом; витрати на здійснення технологічного контролю за виробничими процесами та якістю продукції, робіт, послуг).

15.8. Витрати на охорону праці, техніку безпеки і охорону навколишнього природного середовища.

15.9. Інші витрати (внутрішньозаводське переміщення матеріалів, деталей, напівфабрикатів, інструментів зі складів до цехів і готової продукції на склади; нестачі незавершеного виробництва; нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах; оплата простоїв тощо).

16. Загальновиробничі витрати поділяються на постійні і змінні.

До змінних загальновиробничих витрат належать витрати на обслуговування і управління виробництвом (цехів, дільниць), що змінюються прямо (або майже прямо) пропорційно до зміни обсягу діяльності. Змінні загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об`єкт витрат з використанням бази розподілу (годин праці, заробітної плати, обсягу діяльності, прямих витрат тощо), виходячи з фактичної потужності звітного періоду.

До постійних загальновиробничих витрат відносяться витрати на обслуговування і управління виробництвом, що залишаються незмінними (або майже незмінними) при зміні обсягу діяльності. Постійні загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об`єкт витрат з використанням бази розподілу (годин праці, заробітної плати, обсягу діяльності, прямих витрат тощо) при нормальній потужності. Нерозподілені постійні загальновиробничі витрати включаються до складу собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) у періоді їх виникнення. Загальна сума розподілених та нерозподілених постійних загальновиробничих витрат не може перевищувати їх фактичну величину. …Перелік і склад змінних і постійних загальновиробничих витрат установлюються підприємством…».

Так, згідно Податкової декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «СТЕНДМЕНТ ПОІНТ» за 2023 рік задекларовано наступні об?єкти оподаткування:

-ряд.01 «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» становить 115 295 663 грн.,

- ряд.02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, -)» становить 5415 грн.,

- ряд. 04 «Об`єкт оподаткування» становить 975 грн.

Згідно Звіту про фінансові результати (форма №2-м) ТОВ «СТЕНДМЕНТ ПОІНТ» за 2023 рік, підприємством задекларовано наступні доходи та надходження:

- дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку (ряд. 2000 «Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)») становить 115 295,7 тис. грн.,

- ряд. 2280 «Разом доходи» становить 115 295,7 тис. грн.,

- ряд.2050 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» становить 114 634,8 тис. грн.,

- ряд. 2285 «Разом витрати» становить 115 290,3 тис. грн.,

- ряд. 2290 «Фінансовий результат до оподаткування» становить 5,4 тис.ґрн.

Згідно єдиного реєстру податкових накладних (далі - ЄРПН), ТОВ «СТЕНДМЕНТ ПОІНТ» виписано податкових накладних за 2022- 2023 рік на загальну суму 161 250 831 грн, у тому числі ПДВ - 26 875 139 грн.

Враховуючи фактичну відсутність залишків товарів та місць зберігання, встановлені в ході досудового розслідування, товари, що зазначені в виписаних та зареєстрованих ТОВ «СТЕНДМЕНТ ПОІНТ» податкових накладних, фактично відвантажені. Для визначення показника «Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» враховувались товари, зазначені у виписаних податкових накладних, які були отримані відповідно до отриманих накладних та митних декларацій.

Таким чином, враховуючи здійснення господарських операцій з реалізації товарів, фактичну відсутність залишків товарів та місць зберігання, встановлені в ході досудового розслідування, ТОВ «СТЕНДМЕНТ ПОІНТ» отримано дохід від реалізації товарів за 2023 рік на загальну суму 116 945 250,05 грн., та таким чином, ТОВ «СТЕНДМЕНТ ПОІНТ» занижено ряд. 2000 «Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» та відповідно ряд. 2280 «разом доходи» за 2023 рік на загальну суму 1 649 587 грн.

Прямі матеріальні витрати ТОВ «СТЕНДМЕНТ ПОІНТ» становлять 2906 545,13 грн за 2022 рік та 74 107 093,26 грн. За 2023 рік.

Отже, враховуючи вищевикладене, ТОВ «СТЕНДМЕНТ ПОІНТ» занижено рядок ряд. 2000 «Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» та відповідно ряд. 2280 «разом доходи» за 2023 рік на загальну суму 1 649 587 грн. Звіту про фінансові результати за 2023 рік та завищено ряд. 2050 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» та відповідно ряд. 2285 «Разом витрати» на суму 39 376.2 тис.грн.

Відповідно, ТОВ «СТЕНДМЕНТ ПОІНТ» занижено р.2290 «Фінансовий результат до оподаткування (+) прибуток, (-) збиток» Звіту про фінансові результати за 2023 рік на суму 41 025 755 грн.

Отже, виходячи з вищевикладеного, ТОВ «СТЕНДМЕНТ ПОІНТ» занижено ряд.02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, -)» та ряд. 04 «Об`єкт оподаткування» Декларації з податку на прибуток за 2023 рік на 41 025 755 грн. що призвело до заниження податку на прибуток (ряд. 06 та ряд. 17 Декларації податку на прибуток) за 2023 рік на 7 384 636 грн.

Таким чином, діючи із корисливих мотивів, з метою особистого збагачення, та реалізуючи раніше розроблений злочинний план по ухиленню від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «Стендмент поінт» (ЄДРПОУ 44768102), при здійсненні господарських операцій з реалізації товарів, порушила вимоги пункту 44.1, пункту 44.2 статті 44, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134, пункту 135.1, статті 135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ, зі змінами, та занижено чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за 2023 рік, а також завищено витрати (собівартість реалізованої продукції (товарів , робіт, послуг) за 2023 рік, що призвело до заниження рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, -)» та рядку 04 «Об`єкт оподаткування» Декларації з податку на прибуток за 2023 рік на 41 025 755 грн, що призвело до заниження ТОВ «СТЕНДМЕНТ ПОІНТ» (код ЄДРПОУ 44768102) податку на прибуток за 2023 рік на загальну суму 7384636 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 у період з 01.01.2023 по 31.12.2023, будучи директором ТОВ «СТЕДМЕНТ ПОІНТ», ухилилась від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 22 152 625,38 грн.

З урахуванням примітки до статті 212 КК України, зазначена сума несплачених податків до бюджету складає особливо великий розмір, оскільки в п`ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на 2023 рік.

12.09.2024 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Водночас, до Головного підрозділу детективів від Департаменту аналізу інформації та управління ризиками БЕБ надійшла службова записка з аналітичним продуктом № 9.3/3.3.2/9752-24), відповідно до якого встановлено наступне.

У ході проведення аналітичного дослідження встановлено, що посадовими особами ТОВ «СТЕНДМЕНТ ПОІНТ» (код ЄДРПОУ 44768102) при здійсненні господарських операцій з реалізації товарів, враховуючи фактичну відсутність залишків товарів, місць зберігання та документів (згідно протоколів обшуків), занижено чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за 2023 рік та завищено витрати (собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)) за 2023 рік, що призвело до заниження рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, -)» та рядку 04 «Об`єкт оподаткування» Декларації з податку на прибуток за 2023 рік на 41 025 755 грн.

Таким чином, встановлено порушення ТОВ «СТЕНДМЕНТ ПОІНТ» (код ЄДРПОУ 44768102) вимог пункту 44.1, пункту 44.2 статті 44, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134, пункту 135.1, статті 135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ, зі змінами, що призвело до заниження ТОВ «СТЕНДМЕНТ ПОІНТ» (код ЄДРПОУ 44768102) податку на прибуток за 2023 рік на загальну суму 7 384 636 грн.

Відповідно до висновку судово-економічної експертизи КНДІСЕ №1680/25-71 від 07.03.2025, висновки Аналітичного продукту (висновку аналітика) БЕБ України №9.3/3.3.2/9752-24 від 06.12.2024 щодо розміру заниженого ТОВ «СТЕДМЕНТ ПОІНТ» (код ЄДРПОУ 44768102) податку на прибуток за 2023 рік при здійсненні господарських операцій з реалізації товарів, враховуючи дані встановлені слідством та фактичне постачання товарів згідно виписаних податкових накладних, а також відсутність залишків товарів у місцях зберігання, первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку, з урахуванням документально підтверджених витрат, розрахунково підтверджуються частково у сумі 7 321 796 грн. (сім мільйонів триста двадцять одна тисяча сімсот дев`яносто шість гривень).

З огляду на викладене, загальна сума збитків, заподіяних директором ТОВ «СТЕДМЕНТ ПОІНТ» ОСОБА_4 державі внаслідок ухилення від сплати податків зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, становить 22 152 625 грн. 38 коп.

25.08.2023 з урахуванням встановлених у ході розслідування обставин постановою детектива Головного підрозділу детективів БЕБ грошові кошти, які знаходяться на банківському рахунку № НОМЕР_1 (повний номер рахунку НОМЕР_2 ), зокрема в сумі 22 188 400 грн., відкритого у AT «Банк Альянс» (МФО 300119) та належать ТОВ «Стендмент Поінт» (ЄДРПОУ 44768102), грошові кошти, які знаходяться на банківському рахунку № НОМЕР_3 (повний номер рахунку НОМЕР_4 ), відкритого в АТ «Правекс Банк» (МФО 380838) та належать ТОВ «Стендмент Поінт» (ЄДРПОУ 44768102), визнано речовими доказами та приєднано до матеріалів кримінального провадження, так як вказане майно у відповідності до ст. 98 КПК України містить відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, з метою конфіскації майна як виду покарання.

04.09.2023 ухвалою слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва у справі №761/31403/23 на грошові кошти в сумі 22 188 400 грн., які знаходяться на банківському рахунку № НОМЕР_1 (повний номер рахунку НОМЕР_2 ), та № НОМЕР_3 (повний номер рахунку НОМЕР_4 ), відкритого в АТ «Правекс Банк» (МФО 380838), було накладено з метою забезпечення збереження речових доказів.

Санкція інкримінованого ОСОБА_4 злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України передбачає покарання у вигляді штрафу від п`ятнадцяти тисяч до двадцяти п`яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

Завданням арешту майна прокурор зазначає запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження.

Метою арешту майна є забезпечення спеціальної конфіскації.

На підставі викладеного прокурор просить слідчого суддю накласти арешт на вказане майно.

Прокурор в судовому засіданні клопотання підтримав, просив слідчого суддю його задовольнити.

Розгляд клопотання проведено без участі власника майна відповідно до вимог ч. 2 ст. 172 КУпАП.

Заслухавши пояснення прокурора, вивчивши клопотання про арешт майна та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю що воно не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно зі ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Згідно з абз. 1 ч. 1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку. Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження.

В судовому засіданні було встановлено що на вказане у клопотанні прокурора майно, а саме на грошові кошти у сумі 22 188 400 грн., які знаходяться на банківському рахунку № НОМЕР_1 (повний номер рахунку НОМЕР_2 ), відкритого у AT «Банк Альянс» (МФО 300119), у даному кримінальному провадженні ухвалою слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва від 04.09.2023 року, по справі № 761/31403/23, вже було накладено арешт.

В абз. 2 ч. 1 ст. 170 КПК України зазначено, що завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження. Слідчий, прокурор повинні вжити необхідних заходів з метою виявлення та розшуку майна, на яке може бути накладено арешт у кримінальному провадженні, зокрема шляхом витребування необхідної інформації у Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів, інших державних органів та органів місцевого самоврядування, фізичних і юридичних осіб. Слідчий, прокурор повинні вжити необхідних заходів з метою виявлення та розшуку майна, на яке може бути накладено арешт у кримінальному провадженні, зокрема шляхом витребування необхідної інформації у Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів, інших державних органів та органів місцевого самоврядування, фізичних і юридичних осіб.

В той же час усі можливі заходи щодо запобігання можливості приховання, пошкодження псування, знищення, перетворення, відчуження грошових коштів у сумі 22 188 400 грн., які знаходяться на банківському рахунку № НОМЕР_1 (повний номер рахунку НОМЕР_2 ), відкритого у AT «Банк Альянс» (МФО 300119), у даному кримінальному провадженні вже були застосовані.

Відповідно до положень ст. 173 КПК України слідчий суддя, суд відмовляють у задоволенні клопотання про арешт майна, якщо особа, що його подала, не доведе необхідність такого арешту, а також наявність ризиків, передбачених абзацом другим частини першої статті 170 цього Кодексу. При вирішенні питання про арешт майна слідчий суддя, суд повинен враховувати: правову підставу для арешту майна; можливість використання майна як доказу у кримінальному провадженні (якщо арешт майна накладається у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої статті 170 цього Кодексу); наявність обґрунтованої підозри у вчиненні особою кримінального правопорушення або суспільно небезпечного діяння, що підпадає під ознаки діяння, передбаченого законом України про кримінальну відповідальність (якщо арешт майна накладається у випадках, передбачених пунктами 3, 4 частини другої статті 170 цього Кодексу); можливість спеціальної конфіскації майна (якщо арешт майна накладається у випадку, передбаченому пунктом 2 частини другої статті 170 цього Кодексу); розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, неправомірної вигоди, яка отримана юридичною особою (якщо арешт майна накладається у випадку, передбаченому пунктом 4 частини другої статті 170 цього Кодексу); розумність та співрозмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження; наслідки арешту майна для підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб.

Таким чином прокурором не доведено наявність будь-якого з ризиків, передбачених абзацом другим частини першої статті 170 цього Кодексу, що є підставою для відмови в задоволенні клопотання.

Отже прокурором не доведено наявності правових підстав для такого арешту та необхідності у його накладенні, а також розумність та співрозмірність такого повторного обмеження.

Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи правову кваліфікацію кримінального правопорушення, за фактом вчинення якого розслідується кримінальне провадження та в рамках якого подано дане клопотання, а також необґрунтованість і недоведеність необхідності застосування даного заходу забезпечення кримінального провадження, слідчий суддя не знаходить правових підстав для накладення арешту на вказане майно.

Враховуючи викладене, керуючись вимогами ст.ст. 131, 132, 170-173, 309, 376, 395, 532 КПК України, слідчий суддя

УХВАЛИВ:

Відмовити в задоволенні клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про накладення арешту на майно в межах кримінального провадження внесеного до ЄРДР за № 72023000500000055 від 21.08.2023.

На ухвалу слідчого судді безпосередньо до Київського апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її оголошення може бути подана апеляційна скарга. Якщо ухвалу суду постановлено без виклику особи, яка її оскаржує, то строк апеляційного оскарження для такої особи обчислюється з дня отримання нею копії судового рішення.

Слідчий суддя ОСОБА_1