Ухвала від 12.06.2025 по справі 381/2799/25

ФАСТІВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД

КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

вул. Івана Ступака, 25, м. Фастів, Київська область, 08500, тел. (04565) 6-17-89,

e-mail: inbox@fs.ko.court.gov.ua, web: https://fs.ko.court.gov.ua, код ЄДРПОУ 26539699

1-кп/381/320/25

381/2799/25

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 червня 2025 року місто Фастів

Фастівський міськрайонний суд Київської області в складі:

головуючої судді ОСОБА_1

за участі:

секретаря судових засідань ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора 3 відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генеральнго прокурора ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Фастова Київської області, громадянина України, зареєстрованого за адресою АДРЕСА_1 , директора ТОВ «Фастівський завод органічних розчинників» (код ЄДРПОУ 40328493), раніше не судимого,

на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження відносно нього криммінаоьного провадження № 72025000320000011 від 13.05.2025 за ч. 3 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Прокурор 3 відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_6 (далі- прокурор) звернувся до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження відносно нього № 72025000320000011 від 13.05.2025 у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, оскільки ОСОБА_4 щиро покаявся, до притягнення до кримінальної відповідальності ним повністю відшкодовані завдані кримінальним правопорушенням збитки шляхом сплачення податків та зборів (обов`язкових платежів).

Прокурор підтримав зазначене клопотання та просив його задовольнити.

Підозрюваний ОСОБА_4 просив задовольнити клопотання прокурора та звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та не заперечував проти закриття кримінального провадження з нереабілітуючих підстав.

Захисник ОСОБА_5 теж просила задовольнити вказане клопотання прокурора.

Заслухавши думку учасників процесу, вивчивши зазначене клопотання із додатками, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Як вбачається зі змісту клопотання прокурора, 13 травня 2025 року встановивши наявність достатніх доказів для підозри особи у вчиненні кримінального правопорушення, ОСОБА_4 було письмово повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Фастівський завод органічних розчинників» (код ЄДРПОУ 40328493) зареєстроване Фастівською районною державною адміністрацією від 09.03.2016 за № 13611020000002597. Взято на податковий облік у Фастівській ДПІ у Київській області (код ДПІ - 1035) 16.03.2010 за № 10289. Станом на даний момент перебуває на обліку в Головному управління ДПС у Київській області, Фастівська ДПІ (м. Фастів). Юридична та фактична адреса реєстрації підприємства: Київська область, Фастівський район, сел. Кожанка, вул. Андрія Сабадаша, буд. 1-Г.

Відповідно до наказу № 322-к/ПР-К від 01.12.2020 ТОВ «Фастівський завод органічних розчинників» ОСОБА_4 , призначено на посаду заступника директора ТОВ «Фастівський завод органічних розчинників», на якій він перебував по 17.08.2022.

В подальшому, відповідно до Рішення №16-08 від 16.08.2022 засновника ТОВ «Фастівський завод органічних розчинників» (код ЄДРПОУ 40328493) та на підставі наказу № 194-К від 17.08.2022, директором ТОВ «Фастівський завод органічних розчинників» призначено ОСОБА_4 , який відповідно до Статуту являвся керівником Підприємства та одночасно на якого покладенні обов`язки головного бухгалтера Підприємства.

Згідно п.п. 4, 8-20, глави II «Завдання та обов`язки», п.п. 1, 4, 8, глави III Права», п. 1, глави V «Повинен знати» посадової інструкції заступника тиректора підприємства ТОВ «Фастівський завод органічних розчинників», а також до п.п. 1-4 ст. 11 «Директор» Статуту ТОВ «Фастівський завод органічних розчинників», затвердженого рішенням засновника від № 16-08 від 16.08.2022, ОСОБА_4 наділено організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями.

Тобто, в період інкримінованого кримінального правопорушення, а саме в період часу з 01.01.2021 по 28.02.2025 ОСОБА_4 був службовою особою, наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, та відповідно до положень ч. 3 ст. 18 КК України був службовою особою відповідного підприємства.

У зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно- господарських функцій, ОСОБА_4 являвся службовою особою платника податків ТОВ «Фастівський завод органічних розчинників», на якого законодавством України було покладено наступні обов`язки:

- згідно ст. 67 Конституції України, «Кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом»;

- згідно Податкового кодексу України № 2455-VІ від 02.12.2010:

п. 15.1 ст. 15: «Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом»;

пп. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16: «Платник податків зобов`язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів»;

пп. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16: «Подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів»;

пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16: «Сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи»;

згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999;

ч. 1 ст. 8: «Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з пня реєстрації підприємства до його ліквідації»;

ч. 2 ст. 8: «Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів»;

ч. 3 ст. 8: «Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів»;

ч. 6 ст. 8: «Керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів»;

ч. 8 ст. 9: «Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи».

ОСОБА_4 діючи в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність за правильність та своєчасність ведення бухгалтерського та податкового обліків та користуючись покладеними на нього обов`язками, як на службову особу підприємства, з корисливих мотивів, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у особливо значних розмірах бажаючи їх настання, переслідуючи єдиний умисел, умисно ухилився від сплати податків при наступних обставинах.

Так, перебуваючи на посаді заступника директора ТОВ «Фастівський завод органічних розчинників» в період часу з 01.01.2021 по 16.08.2022 та з 17.08.2022 по 28.02.2025 перебуваючи на посаді директора ТОВ «Фастівський завод органічних розчинників», діючи з корисливих мотивів, користуючись наданим йому правом підпису первинних фінансово-господарських документів та податкової звітності Підприємства, з метою ухилення від сплати податків шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та заниження фінансового результату по оподаткуванню ТОВ «Фастівський завод органічних розчинників», ОСОБА_4 достовірно знав про укладений договір оренди від 01.09.2020 № 0109/Ф-Ф, між ТОВ «ФАСТІВСЬКИЙ ЗАВОД ОРГАНІЧНИХ РІДИН» (Орендодавець) та ТОВ «ФАЗОР» (Орендар), а також про укладений договір оренди від 13.12.2021 № 1312/Ф-Ф, між ТОВ «ФАСТІВСЬКІ ОРГАНІЧНІ БІОТЕХНОЛОГІЇ», (Орендодавець) та ТОВ «ФАЗОР» (Орендар).

Предметом договору від 01.09.2020 № 0109/Ф-Ф визначено, що ОРЕНДОДАВЕЦЬ, передає, а ОРЕНДАР приймає в строкове платне володіння та користування на умовах оренди приміщення з обладнанням, які розташовані зг адресою: Київська область, Фастівський район, смт. Кожанка, вулиця Територія Цукрозаводу (Андрія Сабадаша), будинок 1.Б.

Відповідно до п. 6.1 розділу 6 «Поліпшення об`єкту оренди, Джерела їх зінансування» вказаного Договору ОРЕНДАР не має права робити будь-які поліпшення об`єкту оренди. В разі проведення ОРЕНДАРЕМ поліпшення об`єкту оренди, такі поліпшення автоматично переходять у власність ОРЕНДОДАВЦЯ.

Актами приймання передачі від 01.09.2020 № 1, 2, 3 підтверджується передача майнового комплексу від Орендодавця до Орендаря.

Предметом договору від 13.12.2021 № 1312/Ф-Ф визначено, що ОРЕНДОДАВЕЦЬ передає, а ОРЕНДАР приймає в строкове платне володіння ті користування на умовах оренди приміщення з обладнанням (далі - майновий комплекс), які розташовані за адресою: Київська область, Фастівський район, смт. Кожанка, вулиця Галущенка Андрія (Андрія Сабадаша), будинок І.Б.

Відповідно до п. 6.1 розділу 6 «Поліпшення об`єкту оренди, Джерела їх фінансування» Договору № 1312/Ф-Ф: 6.1. Орендар не має права робити будь-які поліпшення об`єкту оренди. В разі проведення ОРЕНДАРЕМ поліпшення об`єкту оренди, такі поліпшення автоматично переходять у власність ОРЕНДОДАВЦЯ.

Актами приймання передачі №1, №2, №3 від 13.12.2021 до вказаного Договору майновий комплекс передано Орендодавцем Орендарю.

Відповідно, до облікових регістрів ТОВ «Фазор», зокрема оборотно-сальдових відомостей по субрахунках 1522, 1532 за січень 2021 - лютий 2025, ТОВ «Фазор» здійснювало ведення бухгалтерського обліку з використанням Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України №291 від 30.11.1999 (далі - Інструкція №291).

Відповідно до Інструкції № 291, рахунок 15 «Капітальні інвестиції» призначений для обліку витрат на придбання або створення матеріальних і нематеріальних необоротних активів. За дебетом рахунку 15 «Капітальні інвестиції» відображається збільшення зазнаних витрат на придбання або створення матеріальних та нематеріальних необоротних активів, за кредитом - їх зменшення (введення в дію, прийняття в експлуатацію придбаних або ;творених нематеріальних активів тощо).

Рахунок 15 «Капітальні інвестиції» має субрахунки, серед яких зокрема:

- субрахунок 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» призначений для обліку витрат на придбання або виготовлення власними силами матеріальних активів, облік яких ведеться на рахунку 10 «Основні засоби» (крім об`єктів будівництва та основного стада);

- субрахунок 153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів». На субрахунку 153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів» відображаються витрати підприємства організації, установи) на придбання або виготовлення власними силами матеріальних активів, облік яких ведеться на рахунку 11 «Інші необоротні атешальні активи».

Оборотно-сальдова відомість ТОВ «ФАЗОР» по рахунку 1532 «Витрати на будівництво, монтаж будівель та споруд, інших необоротних матеріальних активів» за січень 2021 - лютий 2025 склала дебіторський показник підприємства в сумі 73 804 474,88 грн.

Оборотно-сальдова відомість ТОВ «ФАЗОР» по рахунку 1522 «Витрати на будівництво, монтаж (придбання) устаткування та основних засобів» за січень 2021 - лютий 2025 склала дебіторський показник підприємства в сумі підприємства в сумі 25286010,42 грн

За вказаний період ТОВ «ФАЗОР» отримало товарів, робіт, послуг, пов`язаних з капітальним ремонтом орендованих приміщень у загальній сумі 118985555,61 грн. з ПДВ (у тому числі ПДВ - 19 830 925,94 грн.).

Враховуючи те, що умовами вищезазначених договорів оренди приміщень та обладнання визначено заборону на здійснення ТОВ «ФАЗОР» капітального ремонту орендованих приміщень та обладнання, то витрати на такий ремонт є необгрнутованими та такими, що протирічать умовам договору, шо є обов`язковими для виконання обома сторонами договору. Відповідно, такі витрати не можна вважати витратами, пов`язаними з господарською діяльністю ТОВ «ФАЗОР». Отже, підприємство зобов`язане у сумі податкового кредиту, визнаного при придбанні товарів, робіт, послуг, пов`язаних і здійсненням капітального ремонту орендованих приміщень та обладнання, нарахувати податкові зобов`язання та включити їх у розрахунок належного до сплати в бюджет податку на додану вартість, а також скласти податкові накладні та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних у визначеному ПКУ порядку.

Обов`язок щодо нарахування податкових зобов`язань з ПДВ відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ виникає у платника податку у разі, якщо придбані товари/послуги призначаються для використання або починають використовуватися в неоподатковуваних операціях або не в господарській діяльності такого платника податку, незалежно від того, чи при придбанні таких товарів/послуг суми ПДВ включалися до складу податкового кредиту, чи ні (за виключенням товарів/послуг, придбаних до 1 липня 2015 року)».

Таким чином, директором ТОВ «ФАЗОР» ОСОБА_4 , який діючи умисно з метою ухилення від сплати податків, в порушення вимог п.п. 14.1.39, п.п. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14, п. 188.1 ст. 188, п.198.5 ст. 198 ПКУ, не нараховано податкові зобов`язання з ПДВ по придбаним товарам/послугам, пов`язаним з об`єктами, що не є власністю підприємства і не використовуються у господарській діяльності у період з 01.01.2021 по 28.02.2025 на загальну суму 19830925,94 грн.

Крім цього, ОСОБА_4 , продовжуючи реалізацію умислу на умисне ухилення від сплати податків, в період часу з 01.12.2024 по 31.12.2024 здійснив продаж товарів/послуг за ціною нижче собівартості за наступних обставин.

Так відповідно донорми п.188.1ст.188ПКУ,база оподаткуванняоперацій зпостачання товарів/послугвизначається виходячиз їхдоговірної вартостіз урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку, нараховується відповідно до підпунктів 213.1.9 і 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 цього Кодексу, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у том} числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін.

Відповідно до норми п. 187.1 ст.187 ПКУ, датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається зарахування коштів від покупця на рахунок надавача послуг або відвантаження товарів.

У грудні 2024 року ТОВ «ФАЗОР» реалізовано продукцію «етанол, як складник бензину» за ціною 26,61 грн (без ПДВ) за однин кілограм.

Проте, відповідно до калькуляції собівартості продукції, собівартість одного кілограма готової продукції «етанол, як складник бензину, код УТК ЗЕД 3824909790» складає 31,45 грн (без ПДВ).

Різниця між середньою ціною реалізації та фактичною собівартістю склала 4,84 грн.(без ПДВ).

Видатковими накладними, складеними ТОВ «ФАЗОР» в адресу покупців щодо постачання продукції - «Етанол як складник бензину, код УКТ ЗЕД 3824999290, відповідно ДСТУ ЕИ 15376: 2015», за середньою ціною за 1 кг - 26.61грн. (без ПДВ), а саме: №1225 від 01 грудня 2024, №1230 від 02 грудня 2024, №1231 від 02 грудня 2024, №1232 від 02 грудня 2024, №1235 від 03 грудня 2024, №1236 від 03 грудня 2024, №1237 від 03 грудня 2024, №1241 від 04 грудня 2024, №1243 від 05 грудня 2024, №1242 від 05 грудня 2024, №1246 5ід 06 грудня 2024, №1247 від 06 грудня 2024, №1249 від 07 грудня 2024, №1250 від 07 грудня 2024, №1251 від 08 грудня 2024, №1254 від 09 грудня 2024, №1255 від 09 грудня 2024, №1256 від 09 грудня 2024, №1258 від 10 грудня 2024, №1259 від 10 грудня 2024, №1273 від 10 грудня 2024, №1264 від 11 грудня 2024, №1275 від 11 грудня 2024, №1267 від 12 грудня 2024, №1292 з ід 26 грудня 2024, №1294 від 26 грудня 2024, №1296 від 26 грудня 2024, №1297 від 26 грудня 2024, №1298 від 27 грудня 2024, №1299 від 27 грудня 2024, №1306 від 27 грудня 2024, №1278 від 28 грудня 2024, №1277 від 28 грудня 2024, №1307 від 28 грудня 2024, №1308 від 28 грудня 2024, №1309 від 29 грудня 2024, №1310 від 29 грудня 2024, №1311 від 29 грудня 2024, №1313 від 30 грудня 2024, №1312 від 30 грудня 2024, №1314 від 30 грудня 2024, № 1315 від 31 грудня 2024, №1316 від 31 грудня 2024, №1317 від 31 грудня 2024, якими підтверджується постачання ТОВ «ФАЗОР» в адресу покупців продукції під назвою «Етанол як складник бензину» загальною вагою 1 222 020

Відповідно до норми пп. 14.1.71 п.14.1 ст.14 ПКУ, звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін.

Відповідно до визначень ст.1 Закону України «Про ціни та ціноутворення» від 21.06.2012 № 5007-УІ 1): ціна - виражений у грошовій і ормі еквівалент одиниці товару; формування ціни - механізм визначення рівня піни товару; ціноутворення - процес формування та встановлення цін; встановлення ціни - затвердження (фіксація) рівня ціни; норматив гентабельності - рівень прибутковості, що визначається суб`єктом господарювання під час формування ціни. Граничний норматив рентабельності є його максимально допустимим рівнем, який повинен враховуватися суб`єктом господарювання під час встановлення ціни товару;

Розрахунок ціни за методом «прямі витрати плюс прибуток» нарахування стандартної націнки на собівартість товару.

Розрахунок ціни на підставі принципу беззбитковості - ціноутворення виходячи з витрат на виробництво, маркетинг і розподіл товару з урахуванням одержання бажаного прибутку.

Отже, базова ціна послуги складається із двох складових: собівартість послуги та прибуток надавача послуги.

Економічно обгрунтованою є ціна, яка базується на економічно обгрунтованому та сформованому відповідно до нормативних вимог розрахунку собівартості, збільшена на суму закладеного прибутку від надання послуг, що визначається відповідно до визначеного постачальником рівня рентабельності послуги (або рівня рентабельності, встановленого державою). Відповідно до статей 10-12Закону України «Про ціни і ціноутворення», суб`єкти господарювання під час провадження господарської діяльності використовують: вільні ціни або державні регульовані ціни.

Вільні ціни встановлюються суб`єктами господарювання самостійно за згодою сторін на всі товари, крім тих, щодо яких здійснюється державне регулювання цін.

У контексті формування державно регульованих цін Законом України Про ціни та ціноутворення» визначено, що ціни є економічно обґрунтованими, якщо вони забезпечують відповідність ціни на товар витратам на його нитобництво, продаж (реалізацію) та прибуток від його продажу (реалізації). Відповідно до норм національного стандарту оцінки №1 «Загальні засади оцінки майна і майнових прав», затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 10.09.2003 №1440: ціна - фактична сума грошей, сплачена за об`єкт оцінки або подібне майно; ринкова вартість - вартість, за яку можливе відчуження об`єкта оцінки на ринку подібного майна на дату оцінки за угодою, укладеною між покупцем та продавцем, після проведення відповідного маркетингу за умови, що кожна із сторін діяла із знанням справи, розсудливо і без примусу.

Також національним стандартом оцінки №1 визначено, оцінка проводиться із застосуванням бази, що відповідає ринковій вартості або неринковим видам вартості. Вибір бази оцінки передує укладанню договору на проведення оцінки майна. Вибір бази оцінки залежить від мети, з якою проводиться оцінка майна, його особливостей, а також нормативних вимог. Відповідно до вищевказаних нормативних актів, ціна реалізації продукції, яка не покриває собівартості її виробництва, є економічно необгрунтованою та не може бути ранковою ціною на таку продукцію, що витікає із вищенаведеного аналізу норм чинного законодавства.

У випадку перевищення звичайної ціни (мінімальне значення якої за економічною суттю не може бути нижче собівартості, що забезпечує досягнення точки беззбитковості) над ціною реалізації, платник ПДВ має скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на суму перевищення. Пунктом 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженому наказом МФУ від 31.12.2015 №1307 (далі - Порядок №1307) визначено, що у разі постачання товарів/послуг, база оподаткування яких, визначена відповідно до ст. 188 і 189 ПКУ, перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг зокрема, якщо база оподаткування визначається виходячи із ціни придбання товарів/послуг, звичайної ціни самостійно виготовлених товарів/послуг або балансової (залишкової) вартості необоротних активів і перевищує суму постачання таких товарів/послуг, необоротних активів, визначену виходячи з їх договірної вартості, тобто ціна придбання/звичайна ціна/балансова (залишкова) вартість перевищує фактичну ціну (договірну вартість) постачання), постачальник (продавець) складає дві податкові накладні: одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, іншу - на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/звичайної піни балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною, або може скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо за кожною операцією з постачання товарів/послуг.

У податковій накладній (в тому числі зведеній), яка складена на суму такого перевищення, робиться позначка відповідно до п. 8 Порядку №1307 :кладена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПКУ), над фактичною ціною постачання. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. При цьому у рядках такої податкової накладної, відведених для зазначення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.

Таким чином документально підтверджено продаж ТОВ «ФАЗОР» продукції під назвою «Етанол як складник бензину» у грудні 2024 році нижче собівартості.

Внаслідок чого, директор ТОВ «ФАЗОР» ОСОБА_4 , діючи з корисливих спонукань, користуючись наданим йому правом підпису первинних фінансово-господарських документів та податкової звітності Підприємства, з метою ухилення від сплати податків шляхом незаконного заниження податкових зобов`язань податку на додану вартість та заниження фінансового результату до оподаткуванню ТОВ «ФАЗОР», при продажу продукції нижче вичайної ціни, кількість реалізованої готової продукції «етанол, як складник бензину» за ціною нижче собівартості в грудні 2024 року склала 1 222 020 кг, таким чином директор ТОВ «ФАЗОР» ОСОБА_4 , на якого одночасно докладені обов`язки головного бухгалтера Підприємства, в порушення п. 188.1 ст. 188 ПКУ здійснено продаж товарів/послуг за ціною нижче собівартості, внаслідок чого у грудні 2024 року ТОВ «ФАЗОР» занижене податкове зобов`язання з ПДВ у сумі 1 182 915, 36 грн.

З урахуванням викладеного, директор ТОВ «ФАЗОР», ОСОБА_4 у період з 01.01.2021 по 28.02.2025, перебуваючи за адресою реєстрації ТОВ «Фастівський завод органічних розчинників» (код ЄДРПОУ 40328493): Київська область, Фастівський район, сел. Кожанка, вул. Андрія Сабадаша, буд. 1-Г, будучи службовою особою вказаного підприємства, діючи умисно та з корисливих мотивів, спрямованих на ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах, порушив вимоги пп.14.1.39, пп.14.1.191 п.14.1 ст.14, п.188.1 ст.188. п.198.5 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-УІ (із змінами і доповненнями), в результаті чого безпідставно занизив грошове зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 21 013 841,30 грн., що призвело до фактичної несплати податків до державного бюджету України на вищевказану суму, що є особливо великим розміром.

Такі дії ОСОБА_4 були кваліфіковані за ч. 3 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Згідно п. 1 ч. 2 ст.284КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно ст.285КПК України соба звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність. Особі, яка підозрюється, обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення та щодо якої передбачена можливість звільнення від кримінальної відповідальності у разі здійснення передбачених законом України про кримінальну відповідальність дій, роз`яснюється право на таке звільнення. Підозрюваному, обвинуваченому, який може бути звільнений від кримінальної відповідальності, повинно бути роз`яснено суть підозри чи обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. У разі якщо підозрюваний чи обвинувачений, щодо якого передбачене звільнення від кримінальної відповідальності, заперечує проти цього, досудове розслідування та судове провадження проводяться в повному обсязі в загальному порядку.

Згідно ч.1та ч.2ст.286КПК Українизвільнення відкримінальної відповідальностіза вчиненнякримінального правопорушенняздійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Відповідно ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ст.44КК України особа,яка вчинилакримінальне правопорушення,звільняється відкримінальної відповідальностіу випадках,передбачених цимКодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Згідно з ч. 4 ст.212КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Судом встановлено, що зазначеними діями ОСОБА_4 завдано майнової шкоди державі, що призвело до фактичної несплати податків до державного бюджету України на загальну суму 21013841,30 грн.

Судом також встановлено, що ОСОБА_4 28.04.2025 року відповідно до платіжної інструкції № 45114788 повністю відшкодував завдану державі кримінальним правопорушенням майнову шкоду, шляхом сплачення податків, зборів (обов`язкових платежів), що підтверджується відомостями, наданими Головним управлінням ДПС у Київській області та Головним управлінням Державної казначейської служби у Київській області. При цьому, фінансові санкції та/або пеня не нараховувались.

Як вбачається зі змісту заяви від 13.05.2025, ОСОБА_4 , у присутності свого захисника ОСОБА_5 , отримав від прокурора копію зазначеного клопотання та надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України.

Враховуючи викладене, з огляду на положення ч. 4 ст. 212 КК України, ОСОБА_4 слід звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження відносно нього закрити.

Заходи забезпечення, у тому числі арешт майна, у рамках кримінального провадження не застосовувались.

Речові докази відсутні.

Прокурор просив не вирішувати питання щодо стягнення судових витрат за проведення судово-економічної експертизи, оскільки такі витрати підлягають стягненню в рамках кримінального провадження № 72023000320000030, із якого було виділено кримінальне провадження № 72025000320000011 від 13.05.2025 щодо ОСОБА_4 .

На підставі викладеного , керуючись ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, п. 1 ч. 2 ст. 284, ст.ст. 286, 285, 288, 314, 369-372, 376 КПК України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання прокурора - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження № 72025000320000011 від 13.05.2025 щодо нього закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду шляхом подання апеляційної скарги через Фастівський міськрайонний суд Київської області протягом семи днів з дня його проголошення.

Суддя ОСОБА_7