Ухвала

від 13.12.2010 по справі 11-1496/10

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ОДЕ ССКОЙ ОБЛАСТИ Дело №11-1496 / 10 Категор ия: ст. 366 ч.2 УК Украины

Председательствующий в 1-й инстанции Иванов В.В.

Докладчик Дырдин А.Д.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

13 декабря 2010 года г. О десса

Коллегия судей судебно й палаты по уголовным делам а пелляционного суда Одесской области в составе:

Председательствующего Дыр дина А.Д.,

судей Сенатора Л.И. и Железн ова В.Н.

с участием прокурора Федюк А.Т.

и адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в откры том судебном заседании уголо вное дело по апелляции прокурора отдела прокура туры Одесской области младше го советника юстиции Федюк А.Т. на постановление Примо рского районного суда г. Одес сы от 25 ноября 2010 года, которым отменено постанов ление прокурора Одесской обл асти Проценко И.А. о возбужден ии уголовного дела в отношен ии директора ЧП «Регионюгтре йд» ОСОБА_3 по признакам с овершения преступлений, пред усмотренных ст.ст. 212 ч.3 и 366 ч.2 УК Украины - уклонение от упла ты налогов, приведшее к факти ческому не поступлению в бюд жет государства денежных сре дств в особо крупных размера х, и служебный подлог, повлекш ий тяжкие последствия,

УСТАНОВИЛА :

В постановлении о возбуждении уголовного дел а от 06 сентября 2010 г., вынесенном прокурором Одесской области старшим советником юстиции Проценко И.А., указано, что 17.08.2006 г. решением Котовской рай онной государственной админ истрации в Одесской области за №15391020000000153 зарегистрировано Ч П «Регионюгтрейд» (ЄДРПОУ 34401245 )

17.08.2006 г. ЧП «Регионюгтре йд» взято на учет на Котовски й ОГНИ за №153910200000, а 23.08.2006 г. предприя тию выдано свидетельство пла тельщика налогов на добавлен ную стоимость (НДС) за №21797239.

Фактический и юридиче ский адрес предприятия, согл асно статутных документов ес ть помещение ООО «Мардаривск ое ХПП» за адресом: Одесская о бласть, Котовский район, с. Ман даривка, ул. Ленина, 1.

Директор ЧП «Регио нюгтрейд», согласно реш ения собственника №3 от 12.06.2007 г. и по сегодняшнее время есть ОСОБА_3, в служебные обязанн ости которого входит: осущес твление общего руководства п редприятия, ведение бухгалте рского и налогового учета, св оевременное составление и по дача в налоговый орган досто верной налоговой отчетности согласно финансово-хозяйств енной деятельности предприя тия.

Так, на протяжении апр еля 2009 года - марта 2010 года, дир ектор ЧП «Регионюгтрейд» О СОБА_3 лично и через посредн иков совершал закупку сельск охозяйственной продукции, пр еимущественно подсолнух, у с ельхозпроизводителей, котор ые не есть плательщиками НДС и частных лиц за наличные ден ьги, при этом расчеты соверша лись им лично. Никаких докуме нтов от ЧП «Регионюгтрейд» п роизводители не получали, до говоры не заключались.

С целью искусственно го формирования валовых расх одов, преследуя цель, направл енную на умышленное уклонени я от уплаты налогов, директор ЧП «Регионюгтрейд» ОСОБА _3 с помощью неустановленны х лиц, составил первичные бух галтерские документы - дого вора, расходные накладные, на логовые накладные, согласно которых как бы ЧП «Регионюгт рейд» приобрело в указанный период сельскохозяйственну ю продукцию в ряду Днепропет ровских предприятий.

Вместе с тем, фактически указанные товарно-материаль ные ценности от Днепропетров ских предприятий ЧП «Регион югтрейд» не получали, операц ии с ними носили бестоварный характер.

Так, согласно справки Уп равления агропромышленного комплексу Одесской области, Котовской, Любашовской, Коды мской, Ананьевской, райгосад министраций, предприятия Дне пропетровской области не зак упали сельскохозяйственную продукцию, выращенную в Одес ской области.

Указанные предприят ия на момент как бы проведенн ых взаимоотношений находили сь в процедуре банкротстве и ли непосредственно после бан кротства. Налоговые обязанно сти по взаимоотношениям с ЧП «Регионюгтрейд» у налоговой отчетности указанных предпр иятиях не отображены. Основн ой вид деятельности указанны х предприятий не связанные с производством сельскохозяй ственной продукции или торго влю ей.

Согласно журнала Ф-49, и зъятого во время осмотра в ла боратории ООО «Мардаривское ХПП», сельскохозяйственная продукция, которая завозилас ь на сохранение ЧП «Регионюг трейд», имеет происхождение с Одесской области.

Согласно первичных д окументов о приобретение тов арно-материальный ценностей у этих предприятий, директор ЧП «Регионюгтрейд» ОСОБА_3 в соответствующие налогов ый период, будучи знающим о пр оведении бестоварных операц ий, с целью завышения налогов ого кредиту с НДС за результа тами финансово-хозяйственно й деятельностью, в нарушения требований п.п. 7.4.1 п. 7.4, п.п. 7.4.5 п. 7.4 с т. 7 Закону Украины «О налоге о добавочную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 г. с изменениями и допол нениями, внес недостоверные данные до налоговых декларац ий с НДС ЧП «Регионюгтрейд» з а апрель-май, август-декабрь 20 09 г., январь-май 2010 г., что согласн о акта документальной провер ки с вопросов исполнения тре бований налогового,

валютного законодательс тва ЧП «Регионюгтрейд» №1622/2310/344 01245 от 16.07.2010 г., заключением экспер тного экономичного исследов ания №1/08 от 27.08.2010 г., причинил о фактическое не поступления к государственному бюджету НДС в сумме 3 394 296 грн., что е сть особо крупный размер, пос кольку больше в пять тысяч ра з превышает установленный за конодательством необлагаем ых минимумов доходов граждан .

Суд, принимая ре шения об отмене постановлени я о возбуждении уголовного д ела, в мотивировочной части п остановления указал, что при возбуждении уголовного дела , отсутствовали достаточные данные, указывающие на налич ие признаков преступления, п оскольку плательщик налога о бжалует решение налогового о ргана суд и следовательно ак т проверки не может быть расс мотрен, как доказательство в ины должностных лиц предприя тия до рассмотрения такой жа лобы, так как определением Дн епропетровского окружного а дминистративного суда от 01.10.201 0 года принят к рассмотрению и ск частного предпринимателя ОСОБА_3 о признании недей ствительными выводов данног о акта и принятых на его основ е налоговых уведомлений - р ешений о доначислении налого вых платежей и применении фи нансовых санкций.

Таким образом, отсутству ют достаточные сведения, под тверждающие обязанности ЧП « Регионюгтрейд» уплатить в бю джет сумму налога, а также све дения, подтверждающие фактич еское не поступление денежны х средств в бюджет, или данные , которые свидетельствовали бы о задолженности ЧП перед б юджетом.

В апелляции прокурор отд ела прокуратуры Одесской обл асти Федюк А.Т. просит отменить постановление суда , а в удовлетворении жалобы ОСОБА_3 отказать, а производ ство по его жалобе закрыть, по скольку у прокурора Одесской области, в соответствии с тре бованием ст. 94 УПК Украины, име лись поводы и основания к воз буждении данного уголовного дела, так как преступление, со вершённое ОСОБА_3 носит оч евидный характер.

Заслушав докладчик а, выступление прокурора отд ела Федюк А.Т., который под держал свою апелляцию, адвок ата ОСОБА_1, возражавшего против апелляции, проверив м атериалы дела, коллегия суде й считает, что апелляция подл ежит частичному удовлетворе нию.

Постановление суда подлежит отмене, поскол ьку суд надлежащим образом н е мотивировал принятое решен ие, которое противоречит мат ериалам уголовного дела, а та кже требованию ст. 94 УПК Украи ны.

Постановление прокурора Одесской области Проценко И .А. от 06.09.2010 года о возбуждении уг оловного дела в отношении ди ректора ЧП «Регионюгтрейд» ОСОБА_3 по факту умышленно го уклонения от уплаты налог а, что привело к фактическому недопоступлению в бюджет де нежных средств в особо крупн ых размерах, а также служебно го подлога, по признакам прес туплений, предусмотренных ст . ст. 212 ч.3 и 366 ч.2 УК Украины, соотве тствует требованию норм УПК Украины.

Так, в самом постановле нии прокурор области указал поводы к возбуждению уголовн ого дела и это является то, что он непосредственно обнаружи л признаки

преступления, предусмот ренные указанными статьями У К Украины, при этом сослался н а то, что имеются достаточные данные в материалах доследс твенной проверки, указывающи е на наличие признаков прест упления, это акт «О документа льной проверке ЧП «Регионюгт рейд» от 16.07.2010 года, выводы экспертно экономического ис следования № 1/08 от 27.08.2010 года, пер вичные бухгалтерские докуме нты, налоговый отчёт ЧП «Реги онюгтрейд», пояснения частны х предпринимателей - произв одителей сельскохозяйствен ной продукции, решением хозя йственного суда Днепропетро вской области о возбуждении производства по делам о банк ротстве и ликвидации предпри ятий.

Имеющиеся в деле достато чные данные, указывают на нал ичие признаков преступления .

Суд, же в нарушения тре бования ст. 236-8 УПК Украины и По становления № 6 Пленума Верхо вного Суда Украины от 04.06.2010 года «О некоторых вопросах, котор ые возникают при рассмотрени и судами Украины жалоб на пос тановления органов дознания , следователя, прокурора о воз буждении уголовного дела», в место того, чтобы проверить н аличие поводов и оснований д ля вынесения постановления о возбуждении уголовного дела , вошёл в оценку доказательст в по делу и не вправе был рассм атривать, и заранее разрешат ь вопросы, которые разрешают ся судом при рассмотрении де ла по существу.

В данной стадии уголовно го процесса, суд, не выполняя требования норм УПК Украины по данному вопросу, стал анал изировать Закон Украины «О п орядке погашения обязательс тв плательщиками налога пере д бюджетами и государственны ми целевыми фондами», а также сведения, подтверждающие об язанность ЧП «Регионюгтрейд » уплачивать в бюджет сумму н алога, а также сведения, подтв ерждающие фактическое непос тупления денежных средств в бюджет и данные, которые свид етельствовали бы о задолженн ости частного предприятия пе ред бюджетом.

Принятие Днепропетровск им окружным административны м судом 01.10 2010 года к рассмотрени ю иска ЧП «Регионюгтрейд» о п ризнании недействительным в ыводов налогового органа - акта и принятых на его основе налоговых уведомлений - ре шений о доначислении налогов ых платежей и применения фин ансовых санкций, на данном эт апе досудебного следствия, н е может быть принято судом во внимание, поскольку уголовн ое дело возбуждено ранее и да нный факт, сам по себе не может свидетельствовать об отсутс твии нарушении закона со сто роны ЧП «Регионюгтрейд».

Требования апеллянта в ап елляции об отказе в удовлетв орении жалобы ОСОБА_3., а пр оизводство по жалобе прекрат ить - не обоснованы на законе, поскольку это прерогатива су да первой инстанции в соотве тствии с требованием ст. 236-8 УПК Украины, но не апелляционног о суда.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 362 и 366 УП К Украины, коллегия судей суд ебной палаты по уголовным де лам,

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Апелляцию прокурора отд ела прокуратуры Одесской обл асти Федюк А.Т.

частично удовлетворить .

Постановление Приморск ого районного суда г. Одессы о т 25 ноября 2010 года, которым отме нено постановление прокурор а Одесской области Проценко И.А. о возбуждении уголовного дела в отношении директора Ч П «Регионюгтрейд» ОСОБА_3 по признакам совершения пре ступлений, предусмотренных с т.ст. 212 ч.3 и 366 ч.2 УК Украины уклон ение от уплаты налогов, приве дшие к фактическому не посту плению в бюджет государствен ных денежных средств в особо крупных размерах и служебны й подлог, повлекший тяжкие по следствия - отменить, а мате риалы дела направить на ново е рассмотрение в тот же суд пе рвой инстанции , в ин ом составе суда.

Судьи:

Дырдин А.Д. Сенатор Л.И. Железнов В.Н.