Ухвала від 29.07.2025 по справі 552/159/25

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙСУД М.ПОЛТАВИ

Справа №552/159/25

Провадження № 1-кс/552/1467/25

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29.07.2025 слідчий суддя Київського районного суду м. Полтави ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого детектива Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Полтавській області ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення огляду, -

встановив:

Старший детектив Підрозділу детективів ТУ БЕБ у Полтавській області ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді з клопотанням, погодженим з прокурором, про надання дозволу на проведення огляду.

Клопотання обґрунтоване тим, що детективами Територіального управління БЕБ у Полтавській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №72024171020000063, в межах якого установлено, що службові особи ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат» (код ЄДРПОУ 00191282) та ПрАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат» (код ЄДРПОУ 00191023) в період 2019-2024 років шляхом безпідставного відображення у бухгалтерській та податковій звітності підприємств безтоварних операцій з придбання ТМЦ, послуг по ланцюгу постачання від ТОВ «Тепло в Місті» (код ЄДРПОУ 42690925), ТОВ «ПВО» (код ЄДРПОУ 36792853) та ПП «Алмаз-М» (код ЄДРПОУ 31316702), завищили податковий кредит з ПДВ та валові витрати підприємства, в результаті чого завищили від`ємне значення з ПДВ на суму 78,3 млн. грн. та умисно ухилилися від сплати податку на прибуток підприємства в особливо великих розмірах.

До матеріалів кримінального провадження долучено аналітичні продукти Управління тактичного аналізу Департаменту аналізу інформації та управління ризиками БЕБ України, згідно яких встановлено, що ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат» (далі - ПрАТ «Полтавський ГЗК») у період 01.09.2019 по 30.06.2024 роки відображено придбання 107 941,61 тис. м3 «Послуги по заміщенню природного газу» на загальну суму 1 086 819 428,26 грн. у т.ч. ПДВ 181 136 571,37 грн. у підприємства (яке із 08.12.2021 по 10.01.2022 рішенням ДПС про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості, було віднесено до ризикових СГД) ТОВ «Тепло в Місті». Крім того, встановлено, що ПрАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат» (далі - ПрАТ «Північний ГЗК») у період 01.09.2019 по 30.06.2024 роки відображено придбання 27 029,81 тис. м3 «Послуги по заміщенню природного газу» на загальну суму 329 382 298,45 грн. у т.ч. ПДВ 54 897 049,74 грн. також у підприємства ТОВ «Тепло в Місті».

Згідно із проведеним аналізом з березня 2023 року ТОВ «Тепло в Місті» починає відображати надання послуг по заміщенню газу, сировиною для можливості надання послуги «заміщення газу» є лушпиння соняшника. Згідно інформації, яка міститься в Єдиному реєстрі податкових накладних встановлено що за період по 30.06.2024 року в адресу ТОВ «Тепло в Місті» виписано податкових накладних із номенклатурою «лушпиння соняшника подрібнене», «Лушпиння соняшника негранульоване» разом на 270 667,85 тон.

Разом з тим, проведеним аналізом виявлено, що серед основних постачальників вказаної групи товарів для ТОВ «Тепло в Місті» є суб`єкти господарювання у діяльності яких, за сукупністю ознак, виявлено ризики можливого лише документального відображення постачання товарів без можливого їх фактичного постачання в загальному обсязі 5 443,06 тон, а саме: ТОВ «Інтертранс 2000» (код ЄДРПОУ 37281246), ТОВ «Холод Індастрі» (код ЄДРПОУ 42675561), ФГ «Лани Слобожанщини» (код ЄДРПОУ 42981220), ТОВ «Сільвер Тім», (код ЄДРПОУ 42994621), ТОВ «ТД «Злата Оіл» (код ЄДРПОУ 43424740). При цьому ТОВ «Тепло в Місті» декларує надання послуг по заміщення газу і для ПрАТ «Полтавський ГЗК» в кількості 107 941,61 тис. м. куб що разом із 27 029,81 тис. м. для ПрАТ «Північний ГЗК», сумарно становить 134 971,42 тис. м. куб заміщення газу.

Аналізом документів ТОВ «Тепло в Місті» встановлено, що норма витрат лушпиння для виробництва 1 тис. тон лушпиння становить:

- на обладнанні у ПрАТ «Полтавський ГЗК» для виробництва 1 тис. м. куб. заміщення газу необхідно витратити 2,6 тон лушпиння, відповідно до інформації наведеної вище по тексту;

- на обладнанні у ПрАТ «Північний ГЗК» для виробництва 1 тис. м. куб. заміщення газу необхідно витратити 1,96 тон лушпиння

Таким чином ТОВ «Тепло в Місті» для можливості надання послуг «по заміщенню газу» у кількості 107 941,61 тис. м. куб для ПрАТ «Полтавський ГЗК» повинно було витратити 280 648,19 тон лушпиння соняшника (107 941,61 х 2,6), а для можливості надання послуг «по заміщенню газу» у кількості 27 029,81 тис. м. куб для ПрАТ «Північний ГЗК» повинно було витратити 52 952,06 тон лушпиння соняшника (27029,81 х 1,96), що сумарно становить 333 600,25 тон (280 648,19 + 52 952,06), а це на 69 294,32 тон. більше від задекларованого придбання лушпиння із вирахуванням відображеної реалізації та можливого безтоварного відображеного придбання у ризикових СГД (333 600,25 (270 667,85 - 918,86 (реалізація)- 1 137,00 (ТОВ «Пава») - 110,40 (ТОВ «Інтертранс 2000») - 68,86 (ТОВ «Холод Індастрі») 2185,00 (ФГ «Лани Слобожанщини») - 1 623,30 (ТОВ «Сільвер Тім») - 318,50 (ТОВ «ТД «Злата Оіл»).

Сукупність перелічених обставин може свідчити про ризик можливого лише документального відображення (без фактичного виконання) задекларованого обсягу послуг по «заміщенню газу» .

Відповідно до проведеного аналізу зареєстрованих податкових накладних в адресу ТОВ ТОВ «Тепло в Місті», основними постачальниками соняшникового лушпиння є ПП «Алмаз-М» (код ЄДРПОУ 31316702) - (24,49% від загального обсягу) та ТОВ «ПВО» (код ЄДРПОУ 36792853) - (53,68% від загального обсягу). Скупний обсяг відображеного постачання від вищевказаних підприємств становить 211 593,45 тон, тобто - 78,17% від всього обсягу задекларованого придбання лушпиння соняшнику.

Разом з тим, ПП «Алмаз-М» декларує за вказаний період реалізацію 105 265,3160 тон «Відходи 3 категорії з соняшника», «Лушпиння соняшника», «Лушпиння соняшника гранульоване», «Малоцінні відходи насіння соняшника», «Подрібнене лушпиння соняшнику»

Встановлено, що ПП «Алмаз-М» всього декларує (за період із 01.01.2012 по 30.06.2024) придбання лушпиння в загальній кількості 100 958,447 тон (86 468,814+14 489,633) та відповідно його реалізацію в загальній кількості 160 782,846 тон (105 265,316 + 55 517,53), тобто реалізовано на 59 824,40 тон більше ніж придбано.

Сукупність виявлених обставин вказують на ризик здійснення ПП «Алмаз-М» безтоварних операцій із реалізації лушпиння соняшнику в загальній кількості 59 824,40 тон. що становить близько 37,21 % всієї відображеної реалізації та майже дорівнює обсягу відображеної реалізації в адресу ТОВ «Тепло в Місті» (а саме 63 006,46 тон) за весь період.

Крім того із усього відображеного ПП «Алмаз-М» придбання лушпиння майже 21,38% (або 21584,15 тон із загального обсягу в 100 958,447 тон) відображено від по пов`язаного суб`єкта - ТОВ «ПВО». При цьому ПП «Алмаз-М» та ТОВ «ПВО» входять до фінансово-промислової групи ОСОБА_4 .

Згідно інформації, яка міститься в Єдиному реєстрі податкових накладних встановлено що за період із 01.01.2019 по 30.06.2024 року в адресу ТОВ «ПВО» виписано податкових накладних із номенклатурою «Відходи 3 кат. з соняшника», «малоцінні відходи соняшника», «подрібнене лушпиння соняшника» разом на 238 244,80 тон.

Крім того, ТОВ «ПВО» декларує за вказаний період реалізацію 268 896,27 тон товарів за номенклатурою «Лушпиння органічне», «лушпиння соняшника», «лушпиння соняшника гранульоване», «подрібнене лушпиння соняшнику»

Таким чином встановлено, що ТОВ «ПВО» всього декларує (за період із 01.01.2012 по 30.06.2024) придбання лушпиння в загальній кількості 307 234 тон (238 244,80 + 68 989,21) та відповідно його реалізацію в загальній кількості 347 112,90 тон (268 896,27 + 78 216,63), тобто реалізовано на 39 878,90 тон більше ніж придбано.

Сукупність виявлених обставин вказують на ризик здійснення ТОВ «ПВО» безтоварних операцій із реалізації лушпиння соняшнику в загальній кількості 39 878,90 тон, що становить близько 27,19 % всієї відображеної реалізації в адресу ТОВ «Тепло в Місті» (а саме від 146 687,61 тон) за весь період.

Враховуючи виявленні ризики можливих безтоварних операції серед постачальників ТОВ «Тепло в Місті» та у ланцюгах його основних постачальників (27% у ТОВ «ПВО» та 37% у ПП «Алмаз-М») у відповідності із нормами витрат лушпиння для виробництва 1 тис. м. куб. заміщення газу: 2,6 тон лушпиння на обладнанні у ПрАТ «Полтавський ГЗК» та 1,96 тон лушпиння на обладнанні у ПрАТ «Північний ГЗК», ТОВ «Тепло в Місті» для можливості надання послуг «по заміщенню газу» у кількості 107 941,61 тис. м. куб для ПрАТ «Полтавський ГЗК» повинно були витратити 280 648,19 тон «лушпиння соняшника» (107 941,61 х 2,6), а для можливості надання послуг «по заміщенню газу» у кількості 27029,81 тис. м. куб для ПрАТ «Північний ГЗК» повинно було витратити 52 952,06 тон лушпиння соняшника (27029,81 х 1,96), що сумарно становить 333 600,25тон (280 648,19 + 52 952,06), а це на 133 054,44 тон. більше від можливого фактичного придбання лушпиння із вирахуванням відображеної реалізації та можливого безтоварного відображеного придбання у ризикових СГД (333 600,25 (270 667,85 - 918,86 (реалізація)- 1 137,00 (ТОВ «Пава») - 110,40 (ТОВ «Інтертранс 2000») - 68,86 (ТОВ «Холод Індастрі») 2185,00 (ФГ «Лани Слобожанщини») - 1 623,30 (ТОВ «Сільвер Тім») - 318,50 (ТОВ «ТД «Злата Оіл») - 24 530,59 тон (37% від обсягів ПП «Алмаз-М») - 39 229,53 тон (27% від обсягів ТОВ «ПВО»).

Також у вказаному кримінальному провадженні в ННЦ «Інституті судових експертиз ім. засл. проф. М.С. Бокаріуса» призначено судову теплотехнічну експертизу.

До Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Полтавській області листом ННЦ «Інституту судових експертиз ім. засл. проф. М.С. Бокаріуса» від 09.07.2025 №1773/25-6/25 надійшло клопотання про надання додаткових матеріалів та організації огляду, необхідних для проведення судової теплотехнічної експертизи №6346 від 09.07.2025.

Відповідно вказаного клопотання, для проведення даної судової експертизи експерт, серед іншого, просить надати необхідні документи та організувати певні дії, а саме:

1) копії договорів між ТОВ «Тепло в Місті» і ПРАТ «Полтавський ГЗК» (код 00191282) про надання послуг з заміщення природного газу твердим біопаливом з усіма додатками;

2) копії робочих проектів «Нове будівництво комплексу будівель і споруд для розміщення комплексу обладнання призначеного для заміщення природного газу на технологічних лініях № 3, 4 ПРАТ «Полтавський ГЗК» по вул. Будівельників, 16, м. Горищні Плавні, виконавець ТОВ «АІМ КОНСАЛТИНГ» (код 42136785), замовник ТОВ «Тепло в Місті»;

3) копії експлуатаційної документації на комплекс по заміщенню природного газу твердим біопаливом встановлений ТОВ «Тепло в Місті» на технологічному обладнанні ПРАТ «Полтавський ГЗК» в повному обсязі;

4) копії документів, в яких містяться відомості про режими роботи (режимні карти) комплексів по заміщенню природного газу твердим біопаливом на технологічному обладнанні ПРАТ «Полтавський ГЗК»;

5) копії документів, в яких містяться відомості про результати пусконалагоджувальних робіт комплексів по заміщенню природного газу твердим біопаливом на технологічному обладнанні ПРАТ «Полтавський ГЗК», зокрема паспорти з відмітками про прийняття окремих виробів комплексів по заміщенню природного газу твердим біопаливом;

6) копії протоколів випробування комплексів по заміщенню природного газу твердим біопаливом на технологічному обладнанні ПРАТ «Полтавський ГЗК» у разі їх проведення;

7) копії актів прийняття в експлуатацію комплексів по заміщенню природного газу твердим біопаливом на технологічному обладнанні ПРАТ «Полтавський ГЗК»;

8) копії документів в яких міститься інформація про модернізацію системи паливоподачі опалювальних машин на ПРАТ «Полтавський ГЗК» у зв`язку з введенням в експлуатацію комплексів по заміщенню природного газу твердим біопаливом;

9) копії документів в яких містяться дані про витрату природного газу на тонну готової продукції для обпалювальних машин на ПРАТ «Полтавський ГЗК»;

10) копії документів в яких містяться відомості про фактичне надходження кількості твердого біопалива (вага) для заміщення природного газу твердим біопаливом на технологічному обладнанні ПРАТ «Полтавський ГЗК» в період з 01.09.2019 по 30.06.2024;

11) копії документів в яких містяться відомості про випуск готової продукції (вага) обпалювальними машинами ПРАТ «Полтавський ГЗК» в період з 01.09.2019 по 30.06.2024;

12) копії документів в яких містяться відомості з вузлів обліку про споживання природного газу обпалювальними машинами на ПрАТ «Полтавський ГЗК» в період з 01.09.2019 по 30.06.2024;

13) організувати проведення натурного експертного огляду роботи комплексів по заміщенню природного газу твердим біопаливом на технологічних лініях ПРАТ «Полтавський ГЗК» з метою визначення продуктивності обладнання.

За наявною інформацією, будівлі, які використовують у своїй діяльності ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат» ТОВ «Тепло в Місті» знаходяться на земельних ділянках з кадастровими номерами 5310200000:50:030:0274 5310200000:50:030:0275. Згідно інформації Державного земельного кадастру про право власності та речові права, вищевказані земельні ділянки на праві власності належить ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат» та перебувають у користуванні у ПрАТ«Північний гірничо-збагачувальний комбінат» та ТОВ «Тепло в Місті».

За вказаною адресою знаходиться комплекс по заміщенню природного газу твердим біопаливом на технологічних лініях ПрАТ «Полтавський ГЗК», який необхідно оглянути з метою визначення продуктивності обладнання.

Старший детектив ОСОБА_3 до суду не з`явився, надав заяву про можливість розгляду клопотання без його участі, просив задовольнити з підстав викладених у клопотанні.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до таких висновків.

Відповідно до ч.1 ст.237КПК Україниз метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення слідчий, прокурор проводять огляд місцевості, приміщення, речей, документів та комп`ютерних даних.

Слідчим суддеювстановлено,що детективами Територіального управління БЕБ у Полтавській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №72024171020000063, в межах якого установлено, що службові особи ПрАТ «Полтавський гірничо-збагачувальний комбінат» (код ЄДРПОУ 00191282) та ПрАТ «Північний гірничо-збагачувальний комбінат» (код ЄДРПОУ 00191023) в період 2019-2024 років шляхом безпідставного відображення у бухгалтерській та податковій звітності підприємств безтоварних операцій з придбання ТМЦ, послуг по ланцюгу постачання від ТОВ «Тепло в Місті» (код ЄДРПОУ 42690925), ТОВ «ПВО» (код ЄДРПОУ 36792853) та ПП «Алмаз-М» (код ЄДРПОУ 31316702), завищили податковий кредит з ПДВ та валові витрати підприємства, в результаті чого завищили від`ємне значення з ПДВ на суму 78,3 млн. грн. та умисно ухилилися від сплати податку на прибуток підприємства в особливо великих розмірах.

У вказаному кримінальному провадженні в ННЦ «Інституті судових експертиз ім. засл. проф. М.С. Бокаріуса» призначено судову теплотехнічну експертизу.

До Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Полтавській області листом ННЦ «Інституту судових експертиз ім. засл. проф. М.С. Бокаріуса» від 09.07.2025 №1773/25-6/25 надійшло клопотання про надання додаткових матеріалів та організації огляду, необхідних для проведення судової теплотехнічної експертизи №6346 від 09.07.2025.

З метою повного тавсебічного проведеннядосудового слідства, детективамгрупи детективіву кримінальномупровадженні таекспертам ННЦ«ІСЕ ім.засл.проф.М.С.Бокаріуса» необхіднопровести оглядбудівель розташованихна земельнихділянках зкадастровими номерами5310200000:50:030:0274та 5310200000:50:030:0275,що направі власностіналежать ПрАТ«Полтавський ГЗК»та перебуваютьу користуванніПрАТ «ПолтавськийГЗК» таТОВ «Теплов Місті».

Враховуючи, що проведення огляду не вимагає тривалої підготовки та дана слідча дія може бути здійснена в найкоротші строки, вважаю за необхідне встановити строк дії даної ухвали 30 днів.

Проведення даної слідчої дії необхідно доручити детективам, які входять до слідчої групи з розслідування даного кримінального провадження, та дані щодо яких внесені до ЄРДР.

Керуючись ст.234-237 КПК України, -

ухвалив:

Клопотання задовольнити.

Надати дозвіл детективам групи детективів у кримінальному провадженні та експертам ННЦ «ІСЕ ім. засл. проф. М.С. Бокаріуса» на проведення огляду будівель розташованих на земельних ділянках з кадастровими номерами 5310200000:50:030:0274 та 5310200000:50:030:0275, що на праві власності належать ПрАТ «Полтавський ГЗК» та перебувають у користуванні ПрАТ «Полтавський ГЗК» та ТОВ «Тепло в Місті» з метою проведення натурного експертного огляду роботи комплексу по заміщенню природного газу твердим біопаливом ТОВ «Тепло в Місті» на технологічних лініях ПрАТ «Полтавський ГЗК» для визначення продуктивності обладнання, відшукання та вилучення первинних фінансово-господарських документів ПрАТ «Полтавський ГЗК» по взаємовідносинах із ТОВ «Тепло в Місті» та іншими СГД задіяними у вищезазначеній схемі ухилення від сплати податків, в тому числі: копії договорів між ТОВ «Тепло в Місті» (код ЄДРПОУ 42690925) і ПрАТ «Полтавський ГЗК» (код 00191282) про надання послуг з заміщення природного газу твердим біопаливом (у т.ч. №2447 від 30.08.2019 та №2119 від 24.12.2020) з усіма додатками; копії робочих проектів «Нове будівництво комплексу будівель і споруд для розміщення комплексу обладнання призначеного для заміщення природного газу на технологічних лініях № 3, 4 ПрАТ «Полтавський ГЗК» по вул. Будівельників, 16, м. Горищні Плавні, виконавець ТОВ «АІМ КОНСАЛТИНГ» (код ЄДРПОУ 42136785), замовник ТОВ «Тепло в Місті»; копії експлуатаційної документації на комплекс по заміщенню природного газу твердим біопаливом встановлений ТОВ «Тепло в Місті» на технологічному обладнанні ПрАТ «Полтавський ГЗК» в повному обсязі; копії документів, в яких містяться відомості про режими роботи (режимні карти) комплексів по заміщенню природного газу твердим біопаливом на технологічному обладнанні ПрАТ «Полтавський ГЗК»; копії документів, в яких містяться відомості про результати пусконалагоджувальних робіт комплексів по заміщенню природного газу твердим біопаливом на технологічному обладнанні ПрАТ «Полтавський ГЗК», зокрема паспорти з відмітками про прийняття окремих виробів комплексів по заміщенню природного газу твердим біопаливом; копії протоколів випробування комплексів по заміщенню природного газу твердим біопаливом на технологічному обладнанні ПрАТ «Полтавський ГЗК» у разі їх проведення; копії актів прийняття в експлуатацію комплексів по заміщенню природного газу твердим біопаливом на технологічному обладнанні ПрАТ «Полтавський ГЗК»; копії документів в яких міститься інформація про модернізацію системи паливоподачі опалювальних машин на ПрАТ «Полтавський ГЗК» у зв`язку з введенням в експлуатацію комплексів по заміщенню природного газу твердим біопаливом; копії документів в яких містяться дані про витрату природного газу на тонну готової продукції для обпалювальних машин на ПрАТ «Полтавський ГЗК»; копії документів в яких містяться відомості про фактичне надходження кількості твердого біопалива (вага) для заміщення природного газу твердим біопаливом на технологічному обладнанні ПрАТ «Полтавський ГЗК» в період з 01.09.2019 по 30.06.2025; копії документів в яких містяться відомості про випуск готової продукції (вага) обпалювальними машинами ПрАТ «Полтавський ГЗК» в період з 01.09.2019 по 30.06.2025; копії документів в яких містяться відомості з вузлів обліку про споживання природного газу обпалювальними машинами на ПрАТ «Полтавський ГЗК» в період з 01.09.2019 по 30.06.2025.

Строк дії ухвали тридцять днів з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1