Постанова від 18.08.2025 по справі 295/11815/23

Справа №295/11815/23

3/295/420/25

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18.08.2025 року м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира у складі:

головуючого-судді Болейка А.П.

секретаря судового засідання Гайдемської А.В.

з участю:

представника митниці Кондратюка А.В.,

особи, стосовно якої розглядається

протокол про порушення митних правил ОСОБА_1

захисника Лисовець Т.В.,

розглянув у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Житомирі справу про притягнення до адміністративної відповідальності заст. 485 МК України, громадянина України, ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , директора підприємтсва з іноземними інветиціями «ВАЙТЕРРА Україна», проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП: НОМЕР_1 ,

в с т а н о в и в :

Згідно протоколів про адміністративні правопорушення,Житомирською митницею під час проведення перевірки митних оформлень експорту товарів «насіння соняшнику звичайного, не лущеного, у лушпинні чорного кольору, неподрібненого, не для сівби, українського походження, урожаю 2022 року», здійсненого за період з 01.11.2022 по 18.11.2022 Підприємством з іноземними інвестиціями «ВАЙТЕРРА Україна» (код ЄДРПОУ: 23393195, 03150 м. Київ, вул. Велика Васильківська, буд. 100, Україна), встановлено, що за посередництвом декларанта ФОП « ОСОБА_2 » подано та оформлено митні декларації (далі МД) типу ЕК10АА від 03.11.2022 за №№ UA101040/2022/008657, UA101040/2022/008658, UA101040/2022/008659, від 04.11.2022 № UA101040/2022/008693, від 07.11.2022 № UA101040/2022/008734, від 17.11.2022 № UA101040/2022/009094, № UA101040/2022/009097, від 18.11.2022 № UA101040/2022/009177, № UA101040/2022/009178 загальною вагою брутто/нетто 3 849 400,00 кг, загальною фактурною вартістю 2 293 683,90 доларів США, загальною митною вартістю 83 876 809,06 грн., з використанням преференції «410» зі зменшеною ставкою вивізного (експортного) мита 3,6 % та відповідно до якої, сплачено платежі з вартості товару, що склали 3 019 565,13 грн. Виробником товару заявлено ПАТ «Балтське ХПП», згідно рамкового договору 2021-2022 від 31.03.2021, укладеного з Viterra Hungary Kft, (1138 Budapest Nepfurdo u. 22, Hungary).

У відповідності до інформації, що міститься в електронних інвойсах, до зазначених митних декларацій у графі «Виробник» та Декларацій експортера зазначено виробником товару «насіння соняшника» ПАТ «Балтське ХПП». Митне оформлення зазначених МД здійснено з наданням сертифікатів EUR.1. В рамках Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їх державами-членами, з іншої сторони, ратифікованої Законом України від 16.09.2014 № 1678-VII «Про ратифікацію Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їх державами-членами, з іншої сторони» для товарів походженням з України або з ЄС, які відповідають правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, застосовується зменшена ставка вивізного (експортного) мита за преференцією 3,6 % замість 10 %. Згідно граф 2 вказаних митних декларацій експедитором зазначено ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» (код ЄДРПОУ: 41564379, Україна, м. Київ, вул. Івана Федорова буд. 32 літ. А 3 пов.). Особою відповідальною за фінансове врегулювання, згідно граф 9 вказаних митних декларацій, зазначено ПІІ «Вайтерра Україна».

28.02.2023 на адресу керівника ПрАТ «Балтське ХПП» (код ЄДРПОУ: 00955213) направлено запит за № 7.19-3/20/13/1350 про підтвердження або спростування взаємовідносин з ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» чи з Підприємством з іноземними інвестиціями «Вайтерра Україна».

Листом від 02.03.2023 № 14 (вхідний № 1935/13-20 від 02.03.2023) керівник ПрАТ «Балтське ХПП» ОСОБА_3 повідомив, що Балтське ХПП не є сільськогосподарським виробником, а тому не здійснювало поставку соняшнику урожаю 2021-2022 років у власність ПІІ «Вайтерра Україна» і ТОВ «ГРЕЙНСВАРД», і не укладало відповідні договори постачання. Також повідомлено, що ПрАТ «Балтське ХПП» є професійним зерновим складом, що надає послуги приймання, сушіння, доробки (доведення до базисних кондицій) та відвантаження зернових і олійних культур згідно із Законом України «Про зерно та ринок зерна в Україні».

Під час перевірки на адресу Головного управління ДПС у Одеській області направлено лист від 12.12.2022 № 7.19-1/20/8/16/6966 з клопотанням надання інформації згідно податкової бази даних, щодо здійснення господарської діяльності між ПрАТ «Балтське ХПП» та ПІІ «Вайтерра Україна».

10.01.2023 від Головного управління ДПС у Одеській області надійшов лист № 266/5/15-32-04-10-05 (вхідний від 10.01.2023 № 287/8.19-20), яким доведено, що ПрАТ «Балтське ХПП» (00955213) згідно з даними інформаційно-комунікаційних систем податкових органів перебуває на обліку за основним місцем в Головному управлінні ДПС в Одеській області, Балтська державна податкова інспекція. Також повідомлено, що у період з 01.11.2022 по 18.11.2022 відсутні виписані та зареєстровані податкові накладні на експортера ПІІ «Вайтерра Україна».

Митницею на адресу експедитора ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» направлено запити від 16.03.2023 № 7.19-2/20/13/1864 та від 22.03.2023 № 7.19-2/20/13/1974, на які 27.03.2023 від директора ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» ОСОБА_4 надійшов лист, у якому зазначено, що між ПІІ «Вайтерра Україна», як замовником, і ТОВ «ГРЕЙНСВАРД», як експедитором, укладено договір № ОПЕР-1 від 26.07.2022 транспортного експедирування вантажів із використанням власних вантажних вагонів. Крім цього, у ході перевірки митницею до ПІІ «Вайтерра Україна» направлено листи від 21.03.2023 № 7.19-2/20/13/1958 та від 31.05.2023 № 7.19-3/20/8.19/3892 з проханням підтвердити заявлену у митних деклараціях від 03.11.2022 № UA101040/2022/008657, UA101040/2022/008658, UA101040/2022/008659, від 04.11.2022 № UA101040/2022/008693, від 07.11.2022 № UA101040/2022/008734, від 17.11.2022 № UA101040/2022/009094 і № UA101040/2022/009097, від 18.11.2022 № UA101040/2022/009177 і №UA101040/2022/009178 інформацію щодо виробника товару, а саме ПАТ «Балтське ХПП».

06.06.2023 від директора ПП «Вайтерра України» ОСОБА_1 надійшов лист, яким повідомлено, що між ПП «Вайтерра України», як замовником, та ПрАТ «Балтське Хлібоприймальне Підприємство» укладено договір складського зберігання насіння соняшника № 01-С/3Б/2022 від 30.08.2022. Відповідно до умов вказаного договору Балтське ХПП взяло на себе зобов`язання приймати на зберігання належну ПП «Вайтерра України» продукцію, у тому числі насіння соняшнику, виробленого українськими агровиробниками та купленого ПП «Вайтерра України» для наступного експорту згідно із вказаними вище митними деклараціями. Як зерновий склад ПрАТ «Балтське ХПП» здійснювало відвантаження насіння соняшнику в залізничний транспорт на експорт згідно зазначених митних декларацій. Також повідомлено, що ПП «Вайтерра України» купило експортований, відповідно до вказаних митних декларацій, товар насіння соняшнику у ряду сільськогосподарських товаровиробників. При цьому, серед зазначених сільськогосподарських товаровиробників ПрАТ «Балтське ХПП» відсутнє.

При опрацюванні викладеної інформації встановлено, що ПП «Вайтерра України» здійснило оформлення 9 митних декларацій з використанням преференції «410» (графа 36 МД) зі сплати вивізного (експортного) мита 3,6% (графа 47 МД), шляхом зазначення країни виробництва товарів Україна, та виробника ПАТ «Балтське ХПП», а отже, безпідставно отримало сертифікати походження товару EUR.1, які видаються для підтвердження країни-походження товару.

Таким чином, ПП «Вайтерра України» (код ЄДРПОУ: 23393195) за митними деклараціями типу ЕК10АА від 03.11.2022 за номерами UA101040/2022/008657, UA101040/2022/008658, UA101040/2022/008659, від 04.11.2022 № UA101040/2022/008693, від 07.11.2022 № UA101040/2022/008734, від 17.11.2022 № UA101040/2022/009094 та № UA101040/2022/009097, від 18.11.2022 № UA101040/2022/009177 та № UA101040/2022/009178 зобов`язано сплатити 10% ставки вивізного мита з вартості товару, що складає 8 387 680,92 грн. Загальна сума різниці нарахування митних платежів за перерахованими вище 9 митними деклараціями типу ЕК10АА складає 5 368 115,79 грн.

Також слід зазначити, що 06.07.2023 до відділу митного оформлення «Бердичів» митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці від декларанта ФОП « ОСОБА_2 » подано заяви з проханням внести зміни до електронних інвойсів графи 31 у частині «Виробник» зазначених вище митних декларацій та зареєстровано за номерами 4715/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040008657U0 від 03.11.2022), 4716/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040008658U9 від 03.11.2022), 4720/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040008734U0 від 07.11.2022), 4721/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040008659U8 від 03.11.2022), 4723/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040008693U1 від 04.11.2022), 4724/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040009094U0 від 17.11.2022), 4726/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040009097U8 від 17.11.2022), 4727/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040009177U6 від 18.11.2022) та 4728/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040009178U5 від 18.11.2022).

07.07.2023 на адресу декларанта ФОП « ОСОБА_2 » митницею направлено лист, яким доведено, що Житомирською митницею проводиться перевірка щодо дотримання вимог митного законодавства при митному оформленні товару «насіння соняшнику, українського походження», виробником якого, згідно електронних митних декларацій типу ЕК10АА заявлено ПАТ «Балтське ХПП». Також повідомлено про необхідність надання документів, якими декларант керувалась при зазначенні інформації у графах 31 вказаних митних декларацій щодо виробника товару «насіння соняшнику, українського походження» для проведення всебічного аналізу зазначених митних оформлень із застосуванням преференційної ставки вивізного мита.

На вказаний лист декларант ФОП « ОСОБА_2 » 03.08.2023 надала письмову відповідь (вхідний Житомирської митниці № 6594/13-20 від 03.08.2023) про те, що прохання про внесення змін до перерахованих декларацій вона отримала від Підприємства з іноземними інвестиціями «ВАЙТЕРРА Україна» (код ЄДРПОУ: 23393195). Також проінформувала, що при підготовці та зазначенні інформації у графах 31 вказаних митних декларацій, щодо виробника товару «насіння соняшнику, українського походження», вона керувалась документами, які отримала теж від Підприємства з іноземними інвестиціями «ВАЙТЕРРА Україна» (код ЄДРПОУ: 23393195). Крім наведеного декларант Косаківська повідомила, що будь-якої фінансової зацікавленості при підготовці митних декларацій та при направленні заяв до митниці про внесення змін до митних декларацій вона не має, так як декларування здійснює за фіксовану винагороду незалежно від вартості товару та застосування будь-яких преференцій.

Крім того, Житомирською митницею під час проведення перевірки митних оформлень експорту товарів «насіння соняшнику звичайного, не лущеного, у лушпинні чорного кольору, неподрібненого, не для сівби, українського походження, урожаю 2021/2022 року», здійсненого за період з 14.12.2022 по 23.12.2022 Підприємством з іноземними інвестиціями «ВАЙТЕРРА Україна» (код ЄДРПОУ: 23393195, 03150 м. Київ, вул. Велика Васильківська, буд. 100, Україна), встановлено, що за посередництвом декларанта ФОП « ОСОБА_2 » подано та оформлено митні декларації (далі МД) типу ЕК10АА від 14.12.2022 № UA101040/2022/010235, від 15.12.2022 № UA101040/2022/010269, від 19.12.2022 № № UA101040/2022/010369, UA101040/2022/010368, від 22.12.2022 № UA101040/2022/010463, від 23.12.2022 № № UA101040/2022/010526, UA101040/2022/010543 загальною вагою брутто/нетто 2 287 600,00 кг, загальною фактурною вартістю 1 340 340,40 доларів США, загальною митною вартістю 49 014 371,95 грн. з використанням преференції «410» зі зменшеною ставкою вивізного (експортного) мита 3,6 % та відповідно до якої, сплачено платежі з вартості товару, що склали 1 764 517,38 грн. Виробником товару заявлено ТОВ «Яромир», згідно рамкових договорів № 2021-2022 від 31.03.2021, укладеного з Viterra Hungary Kft, (1138 Budapest Nepfurdo u. 22, Hungary) та № 2022-2023 від 26.07.2022, укладеного з ОСОБА_5 , (Blaak 31, 3011 GA Rotterdam the Netherlands).

У відповідності до інформації, що міститься в електронних інвойсах, до зазначених митних декларацій у графі «Виробник» та Декларацій експортера зазначено виробником товару «насіння соняшника» ТОВ «Яромир». Митне оформлення зазначених МД здійснено з наданням сертифікатів EUR.1. В рамках Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їх державами-членами, з іншої сторони, ратифікованої Законом України від 16.09.2014 № 1678-VII «Про ратифікацію Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їх державами-членами, з іншої сторони» для товарів походженням з України або з ЄС, які відповідають правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, застосовується зменшена ставка вивізного (експортного) мита за преференцією 3,6 % замість 10 %. Згідно граф 2 вказаних митних декларацій експедитором зазначено ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» (код ЄДРПОУ: 41564379, Україна, м. Київ, вул. Івана Федорова буд. 32 літ. А 3 пов.). Особою відповідальною за фінансове врегулювання, згідно граф 9 вказаних митних декларацій, зазначено Підприємство з іноземними інвестиціями «Вайтерра Україна».28.02.2023 на адресу керівника ТОВ «Яромир» (код ЄДРПОУ: 34747196) направлено запит за № 7.19-3/20/13/1351 про підтвердження або спростування взаємовідносин з ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» чи з Підприємством з іноземними інвестиціями «Вайтерра Україна».

Листом від 01.03.2023 № 01/03-23 (вхідний № 1936/13-20 від 02.03.2023) директор ТОВ «Яромир» ОСОБА_6 підтвердив факт постачання товарів за номенклатурою «соняшник (товарний) українського походження, врожаю 2021-2022 років» впродовж 2022 року, з Підприємством з іноземними інвестиціями «Вайтерра Україна» та повідомив, що між ТОВ «Яромир» та Підприємством з іноземними інвестиціями «Вайтерра Україна» укладено наступні договори:

1. договір поставки № OF-00775 від 07.10.2021 року, згідно якого частково поставка здійснена у лютому 2022 року за номенклатурою «соняшник (товарний) українського походження, врожаю 2021 року» становить 21,555 тон;

2. договір поставки № OF-00945 від 05.07.2022 року, за яким загальна кількість проданої продукції в 2022 році за номенклатурою «соняшник (товарний) українського походження, врожаю 2022 року» на ПП «Вайтерра Україна» становить 409,27 тон.

Також повідомлено, що ТОВ «Яромир» не мало жодних договірних відносин з ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» та не здійснювали жодних постачань товару у 2022 році.

19.07.2023 Житомирською митницею на адресу експедитора ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» направлено запит № 7.19-2/20/13/5100, на який 26.07.2023 від директора ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» ОСОБА_4 надійшов лист, у якому зазначено, що ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» як експедитор і вантажовідправник організовує митне оформлення вантажів, по яких замовниками виступають власники/експортери продукції в Житомирській митниці через брокера ФОП ОСОБА_2 (3084705727) та підтверджують, що протягом 2022-2023 років оформлювались митні декларації на товар «насіння соняшнику українського походження». Також повідомлено, що по ряду декларацій було помилково вказано назви виробників товару (назви елеваторів зберігання/відвантаження з експортних контрактів/документів замість назв безпосередньо виробників).

Крім цього, у ході перевірки митницею до Підприємства з іноземними інвестиціями «Вайтерра Україна» направлено лист від 19.07.2023 № 7.19-2/20/13/5101 з проханням підтвердити заявлену у ряді митних декларацій, серед яких: від 14.12.2022 № UA101040/2022/010235, від 15.12.2022 № UA101040/2022/010269, від 19.12.2022 № № UA101040/2022/010369, UA101040/2022/010368, від 22.12.2022 № UA101040/2022/010463, від 23.12.2022 № № UA101040/2022/010526, UA101040/2022/010543 інформацію щодо виробників товару, зокрема й ТОВ «Яромир».

19.07.2023 від директора Підприємства з іноземними інвестиціями «Вайтерра України» ОСОБА_1 надійшов лист, яким повідомлено, що на виконання умов договору, укладеного між ПП «Вайтерра Україна» та експедитором ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» від 26.07.2022 № ОПЕР-1, для виконання митних процедур та оформлення всіх необхідних документів для експорту ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» самостійно залучило митного брокера ФОП « ОСОБА_2 », також зазначено, що відповідно до статті 14 Закону України «Про транспортну-експедиторську діяльність» саме експедитор несе відповідальність за дії та недогляд третіх осіб, залучених ним до виконання договору транспортного експедирування, у тому ж порядку, як і за власні дії.

Слід зазначити, що згідно договору про транспортне експедирування вантажів із використанням власних вантажних вагонів від 26.07.2022 № ОПЕР-1 п. 1 «Предмет Договору» ПП «Вайтерра України» доручає, а експедитор ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» зобов`язується за плату і за рахунок ПП «Вайтерра України» виконати або організувати виконання визначених вказаним договором послуг, пов`язаних з перевезенням вантажу ПП «Вайтерра України» (зерна сільськогосподарських культур) залізничним транспортом у власних вантажних вагонах ПІІ «Вайтерра України», а також здійснювати протягом строку дії договору ефективну організацію експлуатації власних вантажних вагонів ПП «Вайтерра України». Також п. 1.3 передбачено, що незалежно від наявності інших укладених сторонами договорів, експедитор ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» повідомлений та погоджується, що предмет вказаного договору обмежується послугами експедитора, що спрямовані на забезпечення перевезення зерна виключно у власних вантажних вагонах ПП «Вайтерра України» та їх подальшу організацію експлуатації. Відповідно до п.2.1.16 вказаного договору «після закінчення відвантаження зерна ПП «Вайтерра України» на зерновому складі експедитор ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» надає наступні оригінали документів: - оригінали рахунків-фактур; - акти виконаних робіт (наданих послуг) згідно з фактично виконаними роботами (наданими послугами); - товарно-транспортні накладні елеватора; - дублікати або копії сертифікатів (на вимогу) та копії залізничних накладних на перевезення зерна, засвідчених експедитором ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» (на вимогу). Зазначені документи передаються ПП «Вайтерра України» протягом 5 календарних днів від дати закінчення відвантаження.

При опрацюванні викладеної інформації встановлено, що ПП «Вайтерра України» здійснило оформлення 7 митних декларацій з використанням преференції «410» (графа 36 МД) зі сплати вивізного (експортного) мита 3,6% (графа 47 МД), шляхом зазначення країни виробництва товарів Україна, та виробника ТОВ «Яромир», а отже, безпідставно отримало сертифікати походження товару EUR.1, які видаються для підтвердження країни-походження товару.

Таким чином Підприємство з іноземними інвестиціями «Вайтерра України» (код ЄДРПОУ: 23393195) за митними деклараціями типу ЕК10АА від 14.12.2022 за № UA101040/2022/010235, від 15.12.2022 № UA101040/2022/010269, від 19.12.2022 №№ UA101040/2022/010369 та UA101040/2022/010368, від 22.12.2022 № UA101040/2022/010463, від 23.12.2022 №№ UA101040/2022/010526 та UA101040/2022/010543 зобов`язано сплатити 10% ставки вивізного мита з вартості товару, що складає 4 901 437,2 грн. Загальна сума різниці нарахування митних платежів за вказаними 7 митними деклараціями складає 3 136 919,82 грн.

Також слід зазначити, що 13.07.2023 до відділу митного оформлення «Бердичів» митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці від декларанта ФОП « ОСОБА_2 » подано заяви з проханням внести зміни до електронних інвойсів графи 31 у частині «Виробник» зазначених вище митних декларацій та зареєстровано за номерами 4866/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040010526U2 від 23.12.2022), 4873/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040010235U6 від 14.12.2022), 4874/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040010463U6 від 22.12.2022), 4875/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040010368U4 від 19.12.2022), 4877/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040010269U6 від 15.12.2022), 4885/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040010543U4 від 23.12.2022) та 4889/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040010369U3 від 19.12.2022).

17.07.2023 на адресу декларанта ФОП « ОСОБА_2 » митницею направлено лист, яким доведено, що Житомирською митницею проводиться перевірка щодо дотримання вимог митного законодавства при митному оформленні товару «насіння соняшнику, українського походження», виробником якого, згідно електронних митних декларацій типу ЕК10АА заявлено ТОВ «Яромир». Також повідомлено про необхідність надання документів, якими декларант керувалась при зазначенні інформації у графах 31 вказаних митних декларацій щодо виробника товару «насіння соняшнику, українського походження» для проведення всебічного аналізу зазначених митних оформлень та перевірки законності застосування преференційної ставки вивізного мита.

На вказаний лист декларант ФОП « ОСОБА_2 » надала письмову відповідь про те, що прохання про внесення змін до перерахованих декларацій вона отримала від Підприємства з іноземними інвестиціями «ВАЙТЕРРА Україна» (код ЄДРПОУ: 23393195). Також проінформувала, що при підготовці та зазначенні інформації у графах 31 вказаних митних декларацій, щодо виробника товару «насіння соняшнику, українського походження», вона керувалась документами, які отримала теж від Підприємства з іноземними інвестиціями «ВАЙТЕРРА Україна» (код ЄДРПОУ: 23393195). Крім наведеного декларант ОСОБА_2 повідомила, що будь-якої фінансової зацікавленості при підготовці митних декларацій та при направленні заяв до митниці про внесення змін до митних декларацій вона не має, так як декларування здійснює за фіксовану винагороду незалежно від вартості товару та застосування будь-яких преференцій.

Крім того, Житомирською митницею під час проведення перевірки митних оформлень експорту товарів «насіння соняшнику звичайного, не лущеного, у лушпинні чорного кольору, неподрібненого, не для сівби, українського походження, урожаю 2022 року», здійсненого за період з 16.12.2022 по 19.12.2022 Підприємством з іноземними інвестиціями «ВАЙТЕРРА Україна» (код ЄДРПОУ: 23393195, 03150 м. Київ, вул. Велика Васильківська, буд. 100, Україна), встановлено, що за посередництвом декларанта ФОП « ОСОБА_2 » подано та оформлено митні декларації (далі МД) типу ЕК10АА від 16.12.2022 №№ UA101040/2022/010316 та UA101040/2022/010319, від 19.12.2022 №№ UA101040/2022/010367 та UA101040/2022/010365 загальною вагою брутто/нетто 1 582 150,00 кг, загальною фактурною вартістю 918 384,55 доларів США, загальною митною вартістю 33 584 037,25 грн. з використанням преференції «410» зі зменшеною ставкою вивізного (експортного) мита 3,6 % та відповідно до якої, сплачено платежі з вартості товару, що склали 1 209 025,34 грн. Виробником товару заявлено ТОВ «Агрофірма Мар`янівська», згідно рамкового договору 2022-2023 від 26.07.2022, укладеного з Viterra Hungary Kft, (1138 Budapest Nepfurdo u. 22, Hungary).

У відповідності до інформації, що міститься в електронних інвойсах, до зазначених митних декларацій у графі «Виробник» та Декларацій експортера зазначено виробником товару «насіння соняшника» ТОВ «Агрофірма Мар`янівська». Митне оформлення зазначених МД здійснено з наданням сертифікатів EUR.1. В рамках Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їх державами-членами, з іншої сторони, ратифікованої Законом України від 16.09.2014 № 1678-VII «Про ратифікацію Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їх державами-членами, з іншої сторони» для товарів походженням з України або з ЄС, які відповідають правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, застосовується зменшена ставка вивізного (експортного) мита за преференцією 3,6 % замість 10 %. Згідно граф 2 вказаних митних декларацій експедитором зазначено ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» (код ЄДРПОУ: 41564379, Україна, м. Київ, вул. Івана Федорова буд. 32 літ. А 3 пов.). Особою відповідальною за фінансове врегулювання, згідно граф 9 вказаних митних декларацій, зазначено Підприємство з іноземними інвестиціями «Вайтерра Україна».

28.03.2023 на адресу керівника ТОВ «Агрофірма Мар`янівська» (код ЄДРПОУ: 03766665) направлено запит за № 7.19-2/20/13/2107 про підтвердження або спростування взаємовідносин з Підприємством з іноземними інвестиціями «Вайтерра Україна».

Листом від 31.03.2023 № 63 (вхідний № 3104/13-20 від 03.04.2023) директор ТОВ «А/Ф Мар`янівська» ОСОБА_7 підтвердив факт постачання товарів за номенклатурою «соняшник (товарний) українського походження, врожаю 2022 року» з Підприємством з іноземними інвестиціями «Вайтерра Україна» та повідомив, що між ТОВ «Агрофірма Мар`янівська» та Підприємством з іноземними інвестиціями «Вайтерра Україна» укладено договір поставки № OF-00965 від 12.07.2022 року, згідно якого відвантажено 194,39 тон насіння соняшнику.

В рамках перевірки на адресу експедитора ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» 28.02.2023 скеровано лист за № 7.19-3/20/13/1358 з клопотанням підтвердження чи спростування фактів укладення договорів між ТОВ «Агрофірма Мар`янівська» та ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» на постачання насіння соняшнику.

17.03.2023 від директора ТОВ «Агрофірма Мар`янівська» надійшов лист № 58 (вхідний № 2385/13-20 від 17.03.2023) яким повідомлено, що ТОВ «Агрофірма Мар`янівська» не мало жодних договірних відносин з ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» та не здійснювали жодних постачань товару «соняшник (товарний) українського походження, врожаю 2022 року».

Крім цього, у ході перевірки митницею до Підприємства з іноземними інвестиціями «Вайтерра Україна» направлено лист від 19.07.2023 № 7.19-2/20/13/5101 з проханням підтвердити заявлену у ряді митних декларацій, серед яких: від 16.12.2022 №№ UA101040/2022/010316 та UA101040/2022/010319, від 19.12.2022 №№ UA101040/2022/010367 та UA101040/2022/010365 інформацію щодо виробників товару, зокрема й ТОВ «Агрофірма Мар`янівська».

19.07.2023 від директора Підприємства з іноземними інвестиціями «Вайтерра України» ОСОБА_1 надійшов лист, яким повідомлено, що на виконання умов договору, укладеного між ПІІ «Вайтерра Україна» та експедитором ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» від 26.07.2022 № ОПЕР-1, для виконання митних процедур та оформлення всіх необхідних документів для експорту ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» самостійно залучило митного брокера ФОП « ОСОБА_2 », також зазначено, що відповідно до статті 14 Закону України «Про транспортну-експедиторську діяльність» саме експедитор несе відповідальність за дії та недогляд третіх осіб, залучених ним до виконання договору транспортного експедирування, у тому ж порядку, як і за власні дії.

Слід зазначити, що згідно договору про транспортне експедирування вантажів із використанням власних вантажних вагонів від 26.07.2022 № ОПЕР-1 п. 1 «Предмет Договору» ПІІ «Вайтерра України» доручає, а експедитор ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» зобов`язується за плату і за рахунок ПІІ «Вайтерра України» виконати або організувати виконання визначених вказаним договором послуг, пов`язаних з перевезенням вантажу ПП «Вайтерра України» (зерна сільськогосподарських культур) залізничним транспортом у власних вантажних вагонах ПІІ «Вайтерра України», а також здійснювати протягом строку дії договору ефективну організацію експлуатації власних вантажних вагонів ПП «Вайтерра України». Також п. 1.3 передбачено, що незалежно від наявності інших укладених сторонами договорів, експедитор ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» повідомлений та погоджується, що предмет вказаного договору обмежується послугами експедитора, що спрямовані на забезпечення перевезення зерна виключно у власних вантажних вагонах ПП «Вайтерра України» та їх подальшу організацію експлуатації. Відповідно до п.2.1.16 вказаного договору «після закінчення відвантаження зерна ПП «Вайтерра України» на зерновому складі експедитор ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» надає наступні оригінали документів: - оригінали рахунків-фактур; - акти виконаних робіт (наданих послуг) згідно з фактично виконаними роботами (наданими послугами); - товарно-транспортні накладні елеватора; - дублікати або копії сертифікатів (на вимогу) та копії залізничних накладних на перевезення зерна, засвідчених експедитором ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» (на вимогу). Зазначені документи передаються ПП «Вайтерра України» протягом 5 календарних днів від дати закінчення відвантаження.

При опрацюванні викладеної інформації встановлено, що ПІІ «Вайтерра України» здійснило оформлення 4-х митних декларацій з використанням преференції «410» (графа 36 МД) зі сплати вивізного (експортного) мита 3,6% (графа 47 МД), шляхом зазначення країни виробництва товарів Україна, та виробника ТОВ «Агрофірма Мар`янівська», а отже, безпідставно отримало сертифікати походження товару EUR.1, які видаються для підтвердження країни-походження товару.

Таким чином Підприємство з іноземними інвестиціями «Вайтерра України» (код ЄДРПОУ: 23393195) за митними деклараціями типу ЕК10АА від 16.12.2022 №№ UA101040/2022/010316 та UA101040/2022/010319, від 19.12.2022 №№ UA101040/2022/010367 та UA101040/2022/010365 зобов`язано сплатити 10% ставки вивізного мита з вартості товару, що складає 3 358 403,73 грн. Загальна сума різниці нарахування митних платежів за вказаними 4 митними деклараціями складає 2 149 378,39 грн.

Також слід зазначити, що 13.07.2023 до відділу митного оформлення «Бердичів» митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці від декларанта ФОП « ОСОБА_2 » подано заяви з проханням внести зміни до електронних інвойсів графи 31 у частині «Виробник» зазначених вище митних декларацій та зареєстровано за номерами 4864/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040010365U7 від 19.12.2022), 4859/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040010316U3 від 16.12.2022), 4863/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040010319U0 від 16.12.2022), 4865/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (22UA101040010367U5 від 19.12.2022).

17.07.2023 на адресу декларанта ФОП « ОСОБА_2 » митницею направлено лист, яким доведено, що Житомирською митницею проводиться перевірка щодо дотримання вимог митного законодавства при митному оформленні товару «насіння соняшнику, українського походження», виробником якого, згідно електронних митних декларацій типу ЕК10АА заявлено ТОВ «Агрофірма Мар`янівська». Також повідомлено про необхідність надання документів, якими декларант керувалась при зазначенні інформації у графах 31 вказаних митних декларацій щодо виробника товару «насіння соняшнику, українського походження» для проведення всебічного аналізу зазначених митних оформлень та перевірки законності застосування преференційної ставки вивізного мита.

На вказаний лист декларант ФОП « ОСОБА_2 » надала письмову відповідь про те, що прохання про внесення змін до перерахованих декларацій вона отримала від Підприємства з іноземними інвестиціями «ВАЙТЕРРА Україна» (код ЄДРПОУ: 23393195). Також проінформувала, що при підготовці та зазначенні інформації у графах 31 вказаних митних декларацій, щодо виробника товару «насіння соняшнику, українського походження», вона керувалась документами, які отримала теж від Підприємства з іноземними інвестиціями «ВАЙТЕРРА Україна» (код ЄДРПОУ: 23393195). Крім наведеного декларант ОСОБА_2 повідомила, що будь-якої фінансової зацікавленості при підготовці митних декларацій та при направленні заяв до митниці про внесення змін до митних декларацій вона не має, так як декларування здійснює за фіксовану винагороду незалежно від вартості товару та застосування будь-яких преференцій.

Разом з тим, Житомирською митницею під час проведення перевірки митних оформлень експорту товарів «насіння соняшнику звичайного, не лущеного, у лушпинні чорного кольору, неподрібненого, не для сівби, українського походження, урожаю 2022 року», здійсненого за період з 09.06.2022 по 31.10.2022 Підприємством з іноземними інвестиціями «ВАЙТЕРРА Україна» (код ЄДРПОУ: 23393195, 03150 м. Київ, вул. Велика Васильківська, буд. 100, Україна), встановлено, що за посередництвом декларанта ФОП « ОСОБА_2 » подано та оформлено митні декларації (далі МД) типу ЕК10АА від 09.06.2022 № № UA101040/2022/004041, UA101040/2022/004042, від 17.10.2022 № № UA101040/2022/008097, UA101040/2022/008099, від 19.10.2022 № UA101040/2022/008121, від 24.10.2022 № UA101040/2022/008296, від 31.10.2022 № № UA101040/2022/008517, UA101040/2022/008533 загальною вагою брутто/нетто 4 624 050,00 кг, загальною фактурною вартістю 2 851 778,90 доларів США, загальною митною вартістю 100 920 493,40 грн, з використанням преференції «410» зі зменшеною ставкою вивізного (експортного) мита 3,6 % та відповідно до якої, сплачено платежі з вартості товару, що склали 3 633 137,74 грн. Виробником товару заявлено ПрАТ «Любашівський елеватор», згідно рамкових договорів № 2021-2022 від 31.03.2021 та № 2022-2023 від 26.07.2022, укладеного з ОСОБА_8 , (Blaak 31, 3011 GA Rotterdam the Netherlands).

У відповідності до інформації, що міститься в електронних інвойсах, до зазначених митних декларацій у графі «Виробник» та Декларацій експортера зазначено виробником товару «насіння соняшника» ПрАТ «Любашівський елеватор». Митне оформлення зазначених МД здійснено з наданням сертифікатів EUR.1. В рамках Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їх державами-членами, з іншої сторони, ратифікованої Законом України від 16.09.2014 № 1678-VII «Про ратифікацію Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їх державами-членами, з іншої сторони» для товарів походженням з України або з ЄС, які відповідають правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, застосовується зменшена ставка вивізного (експортного) мита за преференцією 3,6 % замість 10 %. Згідно граф 2 вказаних митних декларацій експедитором зазначено ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» (код ЄДРПОУ: 41564379, Україна, м. Київ, вул. Івана Федорова буд. 32 літ. А 3 пов.). Особою відповідальною за фінансове врегулювання, згідно граф 9 вказаних митних декларацій, зазначено ПІІ «Вайтерра Україна».

На адресу керівника ПрАТ «Любашівський елеватор» (код ЄДРПОУ: 00955153) направлено запити про підтвердження або спростування взаємовідносин з ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» чи з Підприємством з іноземними інвестиціями «Вайтерра Україна».

Листом від 04.08.2023 № 8/0408-Л (вхідний митниці № 6666/13-20 від 07.08.2023) керівник ПрАТ «Любашівський елеватор» ОСОБА_9 повідомив, що ПрАТ «Любашівський елеватор» не є сільськогосподарським виробником, а тому не здійснювало поставку соняшнику урожаю 2021-2022 років у власність ПІІ «Вайтерра Україна» і ТОВ «ГРЕЙНСВАРД», і не укладало відповідні договори постачання. Також повідомлено, що ПрАТ «Любашівський елеватор» є професійним зерновим складом, що надає послуги приймання, сушіння, доробки (доведення до базисних кондицій) та відвантаження зернових і олійних культур згідно із Законом України «Про зерно та ринок зерна в Україні».

Під час перевірки на адресу Головного управління ДПС у Одеській області направлено лист від 12.12.2022 № 7.19-1/20/8/16/6966 з клопотанням надання інформації згідно податкової бази даних, щодо здійснення господарської діяльності між ПрАТ «Любашівський елеватор» та ПІІ «Вайтерра Україна».

10.01.2023 від Головного управління ДПС у Одеській області надійшов лист № 266/5/15-32-04-10-05 (вхідний від 10.01.2023 № 287/8.19-20), яким доведено, що ПрАТ «Любашівський елеватор» (00955153) згідно з даними інформаційно-комунікаційних систем податкових органів перебуває на обліку за основним місцем в Головному управлінні ДПС в Одеській області, Любашівська державна податкова інспекція. Також повідомлено, що у період з 09.06.2022 по 31.10.2022 ПрАТ «Любашівський елеватор» здійснено діяльність зокрема на ПІІ «Вайтерра Україна» та виписані й зареєстровані податкові накладні на експортера на суму ПДВ 373,35 тис. грн. на приймання, очищення, сушіння, відвантаження та зберігання соняшника.

Митницею на адресу експедитора ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» направлено запит від 16.03.2023 № 7.19-2/20/13/1864, на який 20.03.2023 від директора ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» ОСОБА_4 надійшов лист, у якому зазначено, що при наданні послуг ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» виступає виключно відправником вантажу/товарів без передачі ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» прав власності на товар. Також зазначено, що основним видом діяльності ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» є надання транспортно-експедиторських послуг з організації перевезень зернових та олійних культур залізницею, в тому числі на експорт.

Під час перевірки на адресу експедитора ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» направлено лист (запит) від 19.07.2023 № 7.19-2/20/13/5100, у якому висловлено клопотання про підтвердження чи спростування фактів укладання договорів з рядом підприємств, серед яких є ПрАТ «Любашівський елеватор».

26.07.2023 від керівника ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» надійшов лист, у якому повідомлено, що між ПП «Вайтерра Україна», як замовником, і ТОВ «ГРЕЙНСВАРД», як експедитором, укладено договір № ОПЕР-1 від 26.07.2022 транспортного експедирування вантажів із використанням власних вантажних вагонів. Також надано перелік вантажно-митних декларацій та коректний перелік товаровиробників насіння соняшнику, який ПП «Вайтерра Україна», як власник/продавець товару, особа, відповідальна за фінансове врегулювання, по митниці надала ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» разом з підтверджуючими документами для внесення коригувань.

Крім цього, у ході перевірки митницею до Підприємства з іноземними інвестиціями «Вайтерра Україна» направлено лист (запит) від 19.07.2023 № 7.19-2/20/13/5101 з проханням підтвердити заявлену у ряді митних декларацій, серед яких: від 09.06.2022 № № UA101040/2022/004041, UA101040/2022/004042, від 17.10.2022 № № UA101040/2022/008097, UA101040/2022/008099, від 19.10.2022 № UA101040/2022/008121, від 24.10.2022 № UA101040/2022/008296, від 31.10.2022 № № UA101040/2022/008517, UA101040/2022/008533 інформацію щодо виробників товару, зокрема й ПрАТ «Любашівський елеватор».

19.07.2023 від директора Підприємства з іноземними інвестиціями «Вайтерра України» ОСОБА_1 надійшов лист, яким повідомлено, що на виконання умов договору, укладеного між ПП «Вайтерра Україна» та експедитором ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» від 26.07.2022 № ОПЕР-1, для виконання митних процедур та оформлення всіх необхідних документів для експорту ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» самостійно залучило митного брокера ФОП « ОСОБА_2 », також зазначено, що відповідно до статті 14 Закону України «Про транспортну-експедиторську діяльність» саме експедитор несе відповідальність за дії та недогляд третіх осіб, залучених ним до виконання договору транспортного експедирування, у тому ж порядку, як і за власні дії.

При опрацюванні викладеної інформації встановлено, що ПП «Вайтерра України» здійснило оформлення 8 митних декларацій з використанням преференції «410» (графа 36 МД) зі сплати вивізного (експортного) мита 3,6% (графа 47 МД), шляхом зазначення країни виробництва товарів Україна, та виробника ПрАТ «Любашівський елеватор», а отже, безпідставно отримало сертифікати походження товару EUR.1, які видаються для підтвердження країни-походження товару.

Таким чином, ПП «Вайтерра України» (код ЄДРПОУ: 23393195) за митними деклараціями типу ЕК10АА від 09.06.2022 № № UA101040/2022/004041, UA101040/2022/004042, від 17.10.2022 № № UA101040/2022/008097, UA101040/2022/008099, від 19.10.2022 № UA101040/2022/008121, від 24.10.2022 № UA101040/2022/008296, від 31.10.2022 № № UA101040/2022/008517, UA101040/2022/008533, зобов`язано сплатити 10% ставки вивізного мита з вартості товару, що складає 10 092 049,35 грн. Загальна сума різниці нарахування митних платежів за перерахованими вище 8 митними деклараціями типу ЕК10АА 6 458 911,61 грн.

Також слід зазначити, що 13.07.2023 до відділу митного оформлення «Бердичів» митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці від декларанта ФОП « ОСОБА_2 » подано заяви з проханням внести зміни до електронних інвойсів графи 31 у частині «Виробник» зазначених вище митних декларацій та зареєстровано за номерами:

4884/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (UA101040/2022/004041 від 09.06.2022),

4883/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (UA101040/2022/004042 від 09.06.2022),

4882/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (UA101040/2022/008097 від 17.10.2022),

4881/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (UA101040/2022/008099 від 17.10.2022),

4879/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (UA101040/2022/008533 від 31.10.2022),

4725/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (UA101040/2022/008517 від 31.10.2022),

4880/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (UA101040/2022/008296 від 24.10.2022),

4858/ЗЕД/7.19-28-01-02-31 (UA101040/2022/008121 від 19.10.2022).

17.07.2023 на адресу декларанта ФОП « ОСОБА_2 » митницею направлено лист, яким доведено, що Житомирською митницею проводиться перевірка щодо дотримання вимог митного законодавства при митному оформленні товару «насіння соняшнику, українського походження», виробником якого, згідно електронних митних декларацій типу ЕК10АА заявлено ПрАТ «Любашівський елеватор». Також повідомлено про необхідність надання документів, якими декларант керувалась при зазначенні інформації у графах 31 вказаних митних декларацій щодо виробника товару «насіння соняшнику, українського походження» для проведення всебічного аналізу зазначених митних оформлень із застосуванням преференційної ставки вивізного мита.

На вказаний лист декларант ФОП « ОСОБА_2 » надала письмову відповідь про те, що прохання про внесення змін до перерахованих декларацій вона отримала від Підприємства з іноземними інвестиціями «ВАЙТЕРРА Україна» (код ЄДРПОУ: 23393195). Також проінформувала, що при підготовці та зазначенні інформації у графах 31 вказаних митних декларацій, щодо виробника товару «насіння соняшнику, українського походження», вона керувалась документами, які отримала теж від Підприємства з іноземними інвестиціями «ВАЙТЕРРА Україна» (код ЄДРПОУ: 23393195). Крім наведеного декларант ОСОБА_2 повідомила, що будь-якої фінансової зацікавленості при підготовці митних декларацій та при направленні заяв до митниці про внесення змін до митних декларацій вона не має, так як декларування здійснює за фіксовану винагороду незалежно від вартості товару та застосування будь-яких преференцій.

Слід зазначити, що частиною 1 статті 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії.

Відповідно до пункту 3.2 Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 651, зареєстрованого в Міністерстві фінансів України 14.08.2012 за № 1372/21684 (зі змінами), відомості, заявлені у митній декларації декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей.

У відповідності до пунктів 1, 3 та 4 частини 1 статті 266 Митного кодексу України декларант зобов`язаний: - здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого Митним кодексом України; - надати органу доходів і зборів передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; - у випадках, визначених Митним кодексом України та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу Х Митного кодексу України.

Частиною 5 статті 266 Митного кодексу України передбачено, що особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення, від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Відповідно до вимог статті 485 Митного кодексу України дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, а також інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів. Заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Частиною 10 статті 269 Митного кодексу України визначено, що у разі виявлення порушень митних правил щодо задекларованих у митній декларації товарів, транспортних засобів комерційного призначення внесення змін, відкликання та визнання недійсною цієї декларації до закінчення провадження у відповідних справах забороняються. Також згідно пункту 34 розділу «Порядок внесення змін до митної декларації та її відкликання» Положення про митні декларації, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21.05.2012 № 450 (із змінами і доповненнями), не дозволяється: - внесення змін до граф 1 (перший і другий підрозділи), 14, 37 (перший підрозділ) і 54 митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа; - внесення змін або відкликання митної декларації у разі виявлення порушень митних правил щодо задекларованих у цій митній декларації товарів; - внесення змін до митної декларації, якщо з поданих документів не випливає, що відомості, зазначені у цій митній декларації, необхідно змінювати; - внесення змін або відкликання митної декларації після надання декларанту або уповноваженій ним особі митним органом, якому подана така митна декларація, інформації про призначення митним органом митного огляду товарів, транспортних засобів комерційного призначення або перевірки документів на товари (крім випадків, коли після проведення зазначених митних формальностей порушень митних правил не виявлено); (абзац п`ятий пункту 34 із змінами, внесеними згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 28.11.2012 № 1081); - внесення змін до митної декларації або її відкликання у разі відсутності документів, що підтверджують необхідність внесення таких змін або її відкликання; - внесення змін до митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа з метою подання відомостей у випадках, коли Митним кодексом України передбачена необхідність подання з цією метою додаткової декларації.

Беручи до уваги викладене обставин, які виключають відповідальність за вчинення правопорушення, передбаченого статтею 485 Митного кодексу України, при складанні даного протоколу про порушення митних правил не встановлено.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадова особа підприємства керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи. Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України: пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства; пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Згідно інформації, що міститься в обліковій картці суб`єкта зовнішньої діяльності № 100/2012/2475, ОСОБА_1 (код ДРФО, ІПН: НОМЕР_1 ) перебуває на посаді директора Підприємства з іноземними інвестиціями «ВАЙТЕРРА УКРАЇНА» (ЄДРПОУ: 23393195).

З огляду на наведене, ОСОБА_1 ставиться у провину порушення митних правил, передбачених статтею 485 Митного кодексу України, а саме вчинення ним дій спрямованих на зменшення розміру сплати митних платежів у розмірі на загальну суму 17113325,61 гривень, шляхом надання недостовірних відомостей щодо походження товару та протиправного використання пільги за преференцією «410» щодо сплати митних платежів, чим вчинив порушення митних правил, передбачене статтею 485 Митного кодексу України. Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого статтею 485 Митного кодексу України.

ОСОБА_1 в судовому засіданні вину у вчиненні вказаних порушень митних правил, передбачених ст. 485 МК України, не визнав повністю, повідомив, що є директором ПІІ «ВАЙТЕРРА УКРАЇНА», усі дії вчиняв згідно із законодавством. Зазначив, що зерно українського пошкодження експортував за кордон, у зв`язку із чим застосовується ставка ввізного мита 3,6 %, однак митний брокер ФОП « ОСОБА_10 » не повно відобразила відомості про товар, а саме замість виробників вказала елеватори, на яких зберігалось зерно. Після проведеного аудиту, вони виявили цю проблему, та звернулись до перевізника ТОВ «Грейнсвард», оскільки саме останній наймав митного брокера ФОП ОСОБА_2 , щоб виправили допущені неточності у деклараціях, але митниця дала відповідь, що зміни не можуть внести, оскільки проводиться перевірка. Не здійснював жодних дій щодо спонукання внесення митним брокером ФОП ОСОБА_2 неправильної інформації та документів у неї не підписував. Цей пакет документів ФОП ОСОБА_2 , яка сформовувала сертифікат Євро 1, надав перевізник ТОВ «Грейнсвард», якому ОСОБА_1 надав всю правдиву інформацію і це підтверджується роздруківками документів. Просить визнати його не винуватим у вчиненні вказаних правопорушень митних правил, передбачених ст. 485 МК України, а провадження закрити.

Захисник ОСОБА_1 - адвокат Лисовець Т.В. в судовому засіданні підтримала своє письмове клопотання про закриття провадження по справі з доповненням від 19.12.2023, у зв`язку із відсутністю у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України. Обґрунтовуючи тим, що обов`язковим елементом об`єктивної сторони ст. 485 МК України є заявлення в митній декларації певної інформації, з метою несплати або сплати у меншому, ніж передбачено чинним законодавством, розмірі митних платежів. Положення ч. 1 ст. 268 МК України презюмують, що допущення у митних деклараціях помилок, які не призвели до неправомірного звільнення від сплати митних платежів або зменшення їх розміру, не тягне за собою застосування санкцій, передбачених цим кодексом. Незважаючи на зазначення під час митного оформлення митним брокером ФОП ОСОБА_2 неправильного виробника експортованого «насіння соняшнику звичайного, не лущеного, у лушпинні чорного кольору, неподрібненого, не для сівби, українського походження, урожаю 2022 року» (далі Товару), ПІІ ВАЙТЕРРА Україна сплатило саме той розмір митних платежів, який мало б сплатити, якби митний брокер вказала вірних виробників, а саме: за митною декларацією 22UA101040010235U6 був експортований Товар, виробниками якого є: Барин ДДВГ ФГ (код ЄДРПОУ 43049180); Україна ТОВ (код ЄДРПОУ 03733513). За митною декларацією 22UA 101040010269 U6 був експортований Товар, виробниками якого є: Україна ТОВ (код ЄДРПОУ 03733513). За митною декларацією 22UA101040010369U3 був експортований Товар, виробниками якого є: Яромир ТОВ (код ЄДРПОУ 34747196); Полісся-С ПСП (код ЄДРПОУ 31583243); ВЕРТОКИЇВКА-ХМІЛЬ ТОВ (код ЄДРПОУ 39217104). За митною декларацією 22UA101040010368U4 був експортований Товар, виробниками якого є: Україна ТОВ (код ЄДРПОУ 03733513); Колодіївське ПСПОВ (код ЄДРПОУ 03745551); Полісся-С ПСП (код ЄДРПОУ 3158324.3). За митною декларацією 22UA101040010463U6 був експортований Товар, виробниками якого є: Полісся-С ПСІ І (код ЄДРПОУ 31 583243); Яромир ТОВ (код ЄДРПОУ 34747196); ТНХ-Агро Сервіс ТОВ (код ЄДРПОУ 41025215). За митною декларацією 22UА101040010526U2 був експортований Товар, виробниками якого є: Погорелова ФГ (код ЄДРПОУ 37977101); Аф Корнацких ТОВ (код ЄДРПОУ 31929340). За митною декларацією 22UA101040010543U4 був експортований Товар, виробниками якого є:

Яромир ТОВ(кодЄДРПОУ 34747196);Райки-АгроплюсТОВ (кодЄДРПОУ 42948182);Агро-Рай-19ФГ (кодЄДРПОУ 39862912);Елітне ТОВ(кодЄДРПОУ 38357404).За митноюдекларацією UA101040/2022/004041був експортованийТовар,виробниками якогоє:Деметра К(кодЄДРПОУ 35596717);Агро-РитмНВП ТОВ(кодЄДРПОУ 32806909);Нива ФГ(кодЄДРПОУ 22509299).За митноюдекларацією UA101040/2022/004042був експортованийТовар,виробниками якогоє:Едем ФГ(кодЄДРПОУ 25832227);Рідний крайФГ (кодЄДРПОУ 30816920);Аф КорнацкихТОВ (кодЄДРПОУ 31929340).За митноюдекларацією UA101040/2022/008097був експортованийТовар,виробниками якогоє:Оріон СФГ(кодЄДРПОУ 31272875);Любашівка ТОВ(кодЄДРПОУ 35304019);Агросвіт СВК(кодЄДРПОУ 30901696);Аркадія ФГ(кодЄДРПОУ 30126339);Врадіївське лісовегосподарство ДП(кодЄДРПОУ 00992562);Стрілець ФГ(кодЄДРПОУ 30910027);Обрій-2020ФГ (кодЄДРПОУ 43506476);Шевченко ФГ(кодЄДРПОУ 308208110;Любашівка ТОВ(кодЄДРПОУ 35304019).За митноюдекларацією UXI010402022008099був експортованийТовар,виробниками якогоє:Стрілець ФГ(кодЄДРПОУ 30910027);ГСП ПП(кодЄДРПОУ 22515294).За митноюдекларацією UA101040/2022/08121був експортованийТовар,виробниками якогоє:Стрілець ФГ(кодЄДРПОУ 30910027);Погорелова ФГ(кодЄДРПОУ 37977101);Мар`янівськаАФ (кодЄДРПОУ 03766665);Бурдюжа МП(кодЄДРПОУ 37977164);Білоус ФГ(кодЄДРПОУ 35233316);Оріон С(Ф)Г(кодЄДРПОУ 25046724);Аіст-1ТОВ (кодЄДРПОУ 31574259);Агросвіт СВК(кодЄДРПОУ 30901696);Катрин ПОСП(кодЄДРПОУ З1395606);Комуна ПП(кодЄДРПОУ 32234961);Деметра К(кодЄДРПОУ 35596717);Перемога народуПП (кодЄДРПОУ 13869484).За митноюдекларацією UA101040/2022/008296був експортованийТовар,виробниками якогоє:Перемога народуПП (кодЄДРПОУ 13869484);Комуна ПП(кодЄДРПОУ 32234961);Агросвіт СВК(кодЄДРПОУ 30901696);Білоус ФГ(кодЄДРПОУ 35233316);Погорелова ФГ(кодЄДРПОУ 37977101);Кумари ПСП(кодЄДРПОУ 31929335);Фермерська аграрнаСпілка ТОВ(кодЄДРПОУ 41468172);Гермес АгроЮт (кодЄДРПОУ 38442840);Маяк 2018(кодЄДРПОУ 42356260);Укрзерно ТрейдТОВ (кодЄДРПОУ 39461403).За митноюдекларацією UA101040/2022/008517був експортованийТовар,виробниками якогоє:ВАЛЕНТИНА СФГ(кодЄДРПОУ 22496154);Агро СФГ(кодЄДРПОУ 31610245);Ваос СФГ(кодЄДРПОУ 31165287);НОВОСЕЛІВСЬКЕ ТОВ(кодЄДРПОУ 31584069);Оберіг СФГ(кодЄДРПОУ 30818713).За митноюдекларацією UA101040/2022/008533був експортованийТовар,виробниками якогоє:Укрзерно ТрейдТОВ (кодЄДРПОУ 39461403);Перемога НародуПП (кодЄДРПОУ 13869484).За митноюдекларацією 22UA101040010316U3був експортованийТовар,виробниками якогоє:Агро ДісПП (кодЄДРПОУ 33714222);Гарт ТОВ(кодЄДРПОУ 30434366);Добробут ПП(кодЄДРПОУ 31630701);Колос ПСП(кодЄДРПОУ 30332828);Котовського ПСП(кодЄДРПОУ 03768061);Маяк 2018(кодЄДРПОУ 42356260);Новий СвітАгро ТОВ(кодЄДРПОУ 33376208);Яромир ТОВ(кодЄДРПОУ 34747196).За митноюдекларацією 22UА101040010319U0був експортованийТовар,виробниками якогоє:Гарт ТОВ(кодЄДРПОУ 30434366);Новий СвітАгро ТОВ(кодЄДРПОУ 33376208);Нива СоюзТОВ (кодЄДРПОУ 31706764);Котовського ПСП(кодЄДРПОУ 03768061).За митноюдекларацією 22UA101040010367U5був експортованийТовар,виробниками якогоє:Погорелова ФГ(кодЄДРПОУ 37977101);Аф КорнацкихТОВ (кодЄДРПОУ 31929340).За митноюдекларацією 22UA101040010365U7був експортованийТовар,виробниками якогоє:Кумари ПСП(кодЄДРПОУ 31929335);Маяк 2018(кодЄДРПОУ 42356260);Нива АгрофірмаСТОВ (кодЄДРПОУ 03757459);Нива СоюзТОВ (кодЄДРПОУ 31706764);Новий СвітАгро ТОВ(кодЄДРПОУ 33376208);Погорелова ФГ(кодЄДРПОУ 37977101);Рідний Край-1ФГ (кодЄДРПОУ 41011108);Чеське ПП(кодЄДРПОУ 30649114).За митноюдекларацією 22ПА101040008657150був експортованийТовар,виробниками якогоє:Ваос СФГ(кодЄДРПОУ 31165287); ОСОБА_11 СФГ (кодЄДРПОУ 22508354);Рашкован ФГ(кодЄДРПОУ 43203836);ЕМАНУІЛ С(Ф)Г (кодЄДРПОУ 30909920).За митноюдекларацією 22UА101040008658U9був експортованийТовар,виробниками якогоє:РУСЛАН СФГ(кодЄДРПОУ 31683671);АЛІВІЯ АГРОПП(кодЄДРПОУ 41217454);Ваос СФГ(кодЄДРПОУ 31165287);ГРАНЧАК ФГ(кодЄДРПОУ 36642994);ДІВОКСІМО НПЛЮС АГРОТОВ (кодЄДРПОУ40901158); ОСОБА_12 (кодЄДРПОУ 30909920);МАЯК СТОВ(кодЄДРПОУ 03769600); ОСОБА_11 СФГ (кодЄДРПОУ 22508354); ОСОБА_13 ПСП (кодЄДРПОУ 34220348);Слободзея ФГ(кодЄДРПОУ 34281201);ТРИПІЛЬСЬКЕ ФГ(кодЄДРПОУ 43408106);ФАРІОН-АГРОФГ (кодЄДРПОУ 40707533);ФОНТАН СВК(кодЄДРПОУ 39481807);ХАЛАЇМ ФГ(кодЄДРПОУ 32429630);ЯНА С(Ф)Г (кодЄДРПОУ 32429630).За митноюдекларацією 22UА101040008734U0був експортованийТовар,виробниками якогоє:ДІВОКСІМО НПЛЮС АГРОТОВ (кодЄДРПОУ 40901158);ЯНА С(Ф)Г (кодЄДРПОУ 32429630);Танюша СФГ(кодЄДРПОУ 24763464);РУСЛАН СФГ(кодЄДРПОУ 31683671);Оберіг СФГ(30818713);АГРОПІВДЕНЬ ПЛЮСФГ (кодЄДРПОУ 43456510).За митноюдекларацією 22UА101040008659U8був експортованийТовар,виробниками якогоє:МАЄР-ДЕЛЬФС-АГРОПП (кодЄДРПОУ 35218696);Танюша СФГ(кодЄДРПОУ 24763474).За митноюдекларацією 22UА101040008693U1був експортованийТовар,виробниками якогоє:Авангард ПП(кодЄДРПОУ 33095246);АГРО-ВІВАФГ (кодЄДРПОУ 42028421);АГРОПРОМСАД ФГ(кодЄДРПОУ 34284548);ВЕТВІТ ФГ(кодЄДРПОУ 38184576);ГРАНЧАК ФГ(кодЄДРПОУ 36642994);ДІВІКСІМО НПЛЮС АГРОТОВ (40901158);СанАгро.СФГ (кодЄДРПОУ 43958694);Танюша СФГ(24763464);Тетяна ФГ(кодЄДРПОУ 21008052); ОСОБА_14 СФГ (кодЄДРПОУ 22508325);ХАЛАЇМ ФГ(кодЄДРПОУ 39481807);ЯНА С(Ф)Г(кодЄДРПОУ 32429630).За митноюдекларацією 22UА101040009094U0був експортованийТовар,виробниками якогоє:Агро-Сад(кодЄДРПОУ 36317915);МАЯК СТОВ(кодЄДРПОУ 03769600);НОВОСЕЛІВСЬКЕ ТОВ(кодЄДРПОУ 31584069);КРУТИЙ ФЕРМЕРФГ (кодЄДРПОУ 43418406).За митноюдекларацією 22UА101040009097U8був експортованийТовар,виробниками якогоє:НОВОСЕЛІВСЬКЕ ТОВ(кодЄДРПОУ 31584069);Агрофон ПП(кодЄДРПОУ 36642910);АРКАДІЯ ФГ(кодЄДРПОУ 30126339);ВАЛЕНТИНА СФГ(кодЄДРПОУ 22496154);Ксена СФГ(кодЄДРПОУ 30129518);МАРІНЕ ПЛЮСФГ (кодЄДРПОУ 42343204);Рашкован ФГ(кодЄДРПОУ 43203836).За митноюдекларацією 22UА101040009177U6був експортованийТовар,виробниками якогоє:Авангард ПП(кодЄДРПОУ 33095246);Агро-СадФГ (кодЄДРПОУ 36317915); ОСОБА_15 (кодЄДРПОУ 20957562);НОВОСЕЛІВСЬКЕ ТОВ(кодЄДРПОУ 31584069);ОЛЕКСАНДР-ГФГ (кодЄДРПОУ 34697622);Прайд-АгроПП (кодЄДРПОУ 37343270); ОСОБА_13 ПСП (кодЄДРПОУ 34220348).За митноюдекларацією 22UA101040009178U5був експортованийТовар,виробником якогоє:Вербиченька ФГ(кодЄДРПОУ 13923628).Таким чином,зазначає,що всенасіння соняшнику,імпортоване ППВАЙТЕРРА Україниза вказанимиМитними деклараціями,походженням зУкраїни,вирощене українськимивиробниками,а томувідповідно доУгоди проасоціацію міжУкраїною,з однієїсторони,та ЄвропейськимСоюзом,Європейським співтовариствомз атомноїенергії іїхніми державами-членами,з іншоїсторони щоратифікована ЗакономУкраїни №1678-VІІвід 16.09.2014,ставка вивізногомита длявказаного насіннясоняшника українськогопоходження складає3,6%,а не10%.Крім того,Митним органомне заперечуєтьсяукраїнське походженнятовару.Вказує,що ціллювидачі сертифікатупоходження товару EUR.1є забезпеченнякраїни імпортуінформацією прокраїну походженнявідповідного товару,форма якого,встановлена уДодатку ІІІРегіональної конвенції,і немістить такогореквізиту яквиробник товару.Тому помилкащодо перелікувиробників приотриманні сертифікатупоходження товаруEUR.1не спростовуєукраїнське походженнятовару. В своючергу,якби умитних деклараціяхпід часмитного оформленнябуло вказановірних виробників,ПІІ ВАЙТЕРРАУкраїна сплатилоб стількиж мита,як сплатилопід часекспорту товару.У діях ОСОБА_1 не булоні прямогоумислу,ні необережності,ні спеціальноїмети неправомірного звільненнявід сплатимитних платежівчи зменшенняїх розміру,оскільки допущенімитним брокеромФОП ОСОБА_2 помилки вчастині перелікувиробників несворили дляПП ВАЙТЕРРАУкраїна жоднихпереваг вчастині розміруекспортного мита,та непризвели дозаниження розмірумитних платежів,а коректнаінформація щодовиробників товару,повністю відповідалаумовам отриманняпреференційної ставки3,6%.Крім того,директор ППВАЙТЕРРА Україна ОСОБА_1 не здійснювавжодних дійщодо спонуканнявнесення митнимброкером ФОП ОСОБА_2 неправильної інформаціїта документіву неїне підписував.Цей пакетдокументів ФОП ОСОБА_2 надав перевізникТОВ «Грейнсвард»,якому ОСОБА_1 надав всюправдиву інформаціюі цепідтверджується матеріаламисправи.Митне оформленняздійснювалось запосередництва митногоброкера ФОП ОСОБА_2 ,яка допустилапомилку чинедбало поставиласьдо своїхобов`язків,а відповідальністьза фінансоверегулювання неє підставоюдля автоматичногопритягнення особидо відповідальностіза діїтретіх осіб.Вважає,що помилкидопущені митнимброкером ФОП ОСОБА_2 через бездіяльністьЖитомирської митниці,яка увідповідності доположень п.7ст.16Регіональної конвенціїта Порядкувидачі EUR.1.,після отриманнявід митногоброкера ФОП ОСОБА_2 документів навидачу сертифікатівпоходження EUR.1.зобов`язанабула перевіритидокументи,які встановлюютьпоходження товару,та,знайшовши невідповідністьв поданихнею заявахта документах,шо підтверджуютьпоходження,відмовити увидачі такихсертифікатів,а томуДержава немає праваперекладати негативнінаслідки такоїсвоєї бездіяльностіна директораПІІ "ВАЙТЕРРАУкраїна.Маючи урозпорядженні заявидекларанта,митного брокераФОП ОСОБА_2 ,які вонаподала 13.07.2023,до виявленняпорушення митнихправил,оскільки виявленнямпорушень митнихправил щодозадекларованих умитній деклараціїтоварів вважаєдень складанняпротоколу пропорушення митнихправил 07.08.2023,інформацію тадокументи,подані ПП ВАЙТЕРРА Україна а також інформацію та документи, що надавались контрагентами ПП ВАЙТЕРРА Україна і повністю підтверджують відповідність змін, ініційованих митним брокером, реальним обставинам, Житомирська митниця на виконання встановленого ст. 269 МК України обов`язку, не внесла зміни до відомостей, що зазначені в Митних деклараціях з підстав - «проведенян перевірки», хоча такої підстави законодавчо не передбачено. Крім того вважає, що така перевірка проведена в порушення положень ч. 2 ст. 19 Конституції України та Митного кодексу України, оскільки була проведена у період дії воєнного стану.

Свідок ОСОБА_16 в судовому засіданні повідомив, що являється фахівцем з організації перевезень ПП ВАЙТЕРРА Україна та з ОСОБА_1 перебуває у робочих стосунках. Підприємство здійснювало експорт насіння соняшника за кордон в країни ЄС 2022 року врожаю. Для здійснення експорту та митного оформлення укладали договір з ТОВ «Грейнсвард». Насіння соняшника закуповувався в українських сільськогосподарських виробників. Надавав інвойси по електронній пошті ТОВ «Грейнсвард». У рахунках було зазначено продавця/покупця, країна походження, країна експорту, вага і усі інші необхідні дані. ФОП « ОСОБА_2 » не уточнювала ні у нього, ні у ОСОБА_1 виробника соняшника, остання допустила помилку при заповненні митних декларацій та вказала, замість назви виробників назви елеваторів, де зберігався соняшник, хоча уся необхідна інформація ним була направлена ТОВ «Грейнсвард», в тому числі інформацію по виробниках соняшника, а вони в свою чергу направили митному брокеру ФОП « ОСОБА_2 », яку ТОВ «Грейнсвард» самостійно залучив для здійснення митного оформлення. Зазначив, що ПП ВАЙТЕРРА Україна сплатило саме той розмір митних платежів 3,6 %, який мало б сплатити, якби митний брокер вказала вірних виробників.

Свідок ОСОБА_2 на неодноразові виклики у судові засідання не з`явилась, про дату, час та місце розгляду справи повідомлялась належним чином. Про причини неявки суд не повідомила, тому за погодженням з учасниками провадження, з метою незатягування розгляду справи, суд припинив виклик даного свідка.

В судовому засідання представник митниці підтримав свої заперечення на клопотання захисника Лисовець Т.В. в інтересах ОСОБА_1 від 16.01.2024, обґрунтовуючи тим, що нормою ч. 4 ст. 269 МК України встановлено, що внесення до митної декларації змін, які впливають на застосування до товарів заходів тарифного та/або нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, здійснюється за умови дотримання таких заходів. Таких заходів ПІІ «ВАЙТЕРРА Україна» не вжито і по даний час. Декларантом ФОП « ОСОБА_2 », яка діяла за письмовим дорученням ПП «ВАЙТЕРРА Україна» до заяв з проханням внести зміни до графи 31 28 електронних митних декларацій не було долучено документів та відомостей, що підтверджують виробництво продукції зазначеними у заявах виробниками, у зв`язку з цим митним органом було направлено відповідний лист-запит, на який декларант ФОП « ОСОБА_2 » надала письмові відповіді про те, що прохання про внесення змін до перерахованих декларацій вона отримала від керівника ПП «ВАЙТЕРРА Україна», на підставі чого митним органом було складено протоколи про порушення митних правил щодо директора ПІІ «ВАЙТЕРРА Україна» ОСОБА_1 . Вважає, що підставою направлення 06.07.2023 та 13.07.2023 декларантом 28 заяв з проханням про внесення змін до графи 31 митних декларацій є факти спрямування митницею на адресу ПП «ВАЙТЕРРА Україна» запитів ще від 21.03.2023 № 7.19-2/20/13/1958 та від 31.05.2023 № 7.19-3/20/8.19/3892 щодо встановлення достовірності зазначених виробників продукції, а тому посилання адвокатом на норми ч.ч. 1, 2 ст. 269 Митного кодексу України є недоречними, так як невідповідність відомостей у графах 31 28 електронних митних декларацій та 28 сертифікатах EUR.1 встановлено митним органом, а не декларантом чи ПІІ «ВАЙТЕРРА Україна». Доказів того, що це зерно не українського походження у нас не має. Ставка вивізного мита зерна українського походження - 3,6 %, а закордонного - 10 %. ПП «ВАЙТЕРРА Україна сплатило по ставці 3,6 %. Збитків державі не нанесено. Просив визнати винуватим ОСОБА_1 у вчиненні адміністративних правопорушень, передбаченихст. 485 МК України, та застосувати стягнення за санкцією статті у вигляді штрафу.

02.09.2024 року постановою Богунського районного суду м. Житомира було об`єднано в одне провадження справи № 295/11815/23, № 295/11816/23, № 295/11818/23 та №295/11819/23 про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ст.485 Митного кодексу України.

Заслухавши учасників судового провадження, дослідивши матеріали справи, додатково надані документи, суд приходить до наступного висновку.

Як вбачається з наданого захисником висновку експерта № 5735 від 12.08.2024 за результатами проведення судової економічної експертизи за клопотанням адвоката від 15.07.2024, зроблено наступний висновок: в обсязі наданих матеріалів та в межах компетенції експерта - економіста, зазначене у протоколах Житомирської митниці від 07.08.2023 №0364/101000/23, №0363/101000/23, №0362/101000/23, №0361/101000/2 заниження ПІІ ВАЙТЕРРА Україна ставки експортного (вивізного) мита, в розмірі 3,6%, застосованої до насіння соняшника звичайного, не лущеного, у лушпинні чорного кольору, не подрібненого, не для сівби, українського походження, експортованого до країн Європейського Союзу за митим деклараціями типу ЕК10АА 22UA101040009097U8, UA101040/2022/008517, 22UA101040009178U5, 22UA101040008657U0, 22UA101040008658U9, 22UA101040008734U0, 22UA101040008693U1, 22UA101040008659U8, 22UA101040009094U0, 22UA101040009177U6, 22UA101040010235U6, 22UA101040010269U6, 22UA101040010368U4, 22UA101040010463U6, 22UA101040010369U3, 22UA101040010543U4, 101040/2022/004041, 101040/2022/004042, 101040/2022/008097, 101040/2022/008099, 101040/2022/008121, 101040/2022/008296, 101040/2022/008533, 22UA101040010316U3, 22UA101040010319U0, 22UA101040010365U7, 22UA101040010367U5, 22UA101040010526U2 і вказані донарахування експортного (вивізного) мита за загальною ставкою 10% (щодо протоколу від 07.08.2023 року № 0361/101000/23 в сумі 5 368 115,79 грн.; щодо протоколу від 07.08.2023 року №0362/101000/23 в сумі 3 136 919,82 грн.; щодо протоколу від 07.08.2023 року №0363/101000/23 в сумі 2 149 378,39 грн.; щодо протоколу від 07.08.2023 року №0364/101000/23 в сумі 6 458 911,61 грн.) - не підтверджується документально.

Відповідно до Акту «Про результати документальної невиїзної перевірки дотримання ПП ВАЙТЕРРА Україна вимог законодавства України з питань митної справи у частині обґрунтованості та законності надання (отримання) пільг і звільнення від оподаткування, а саме: правомірності застосування тарифної пільги (тарифної преференції) по сплаті вивізного мита за кодом 410 згідно Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами членами, з іншої сторони від 27.06.2014, під час оформлення товарів за митними деклараціями, наведеними у додатку 1 до Акта від 30.10.2024, Київською митницею 23.08.2024 направлено лист №7.8-1/19- 01/7/15806 до Житомирської митниці з проханням надати інформацію щодо безпосередніх виробників, відомості щодо яких наведені у листуванні Житомирської митниці з Підприємством та ТОВ «ГРЕЙНСВАРД». У відповідь Житомирська митниця від 02.09.2024 №7.19-3/20-01/7/7155 (вх.Київської митниці 29281/7/7.8-1 від 03.09.2024) надіслала, в тому числі, 28 заяв для отримання сертифікатів EUR.1 на 84 арк., декларації постачальника товарів, що мають преференційний статус походження, декларації від експортера, Заяви для видачі сертифіката з перевезення товарів з України за формою «EUR.1» (далі - декларації від експортера). В зазначених деклараціях від експортера зазначено номери та дати інвойсів, які збігаються з номерами і датами інвойсів у 44 графі МД згідно додатку 1 до Акта, а також інформацію про виробників, назви яких співпадають із назвами безпосередніх виробників, вказаних у листуванні Підприємства та ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» з Житомирською митницею.

Постановою детектива Головного підрозділу детективів БЕБ України ОСОБА_17 від 24.12.2024 кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72023000310000060 від 29.08.2023 відносно службових осіб ПІІ «ВАЙТЕРРА Україна» закрито на підставі п. 2 ч. 1 ст. 284 КПК України, у зв`язку із відсутністю в діянні складу кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 Кримінального кодексу України. За результатом досудового розслідування встановлено, що жодна з посадових осіб Підприємства не вчиняла дій щодо внесення неправдивої інформації до документів митного оформлення, у даному випадку мало місце помилкове зазначення виробників у митних деклараціях та сертифікатах походження товарів, що в свою чергу не призвело до наслідків у вигляді ухилення від сплати податків (митних платежів).

Приписами ст. 486 МК України визначено, що завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Частиною 1 статті 458 МК України передбачено, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Відповідно до вимог ст.489 МК України при розгляді справи про порушення митних правил суд зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення; чи винна дана особа в його вчиненні; чи підлягає вона адміністративній відповідальності; чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність; чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Частина 1статті 485Митного кодексуУкраїни передбачаєвідповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно зУКТ ЗЕДта його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків (статті 10 Кодексу України про адміністративне правопорушення), а вчиненим з необережності, коли особа, яка його вчинила, передбачала можливість настання шкідливих наслідків своєї дії чи бездіяльності, але легковажно розраховувала на їх відвернення або не передбачала можливості настання таких наслідків, хоч повинна була і могла їх передбачити (стаття 11 Кодексу України про адміністративне правопорушення).

Для притягнення до відповідальності, згідно зстаттею 485 Митного кодексу Українинеобхідно доведення факту заявлення в митній декларації, в даному випадку неправдивих відомостей та/або надання документів, що містять неправдиві відомості, вини у формі прямого умислу, а також наявність в діях особи особливої мети ухилення від сплати податків та зборів, або зменшення їх розміру.

Тобто, потрібно встановити, що особа, яка вчинила склад правопорушення, передбаченийст. 485 МК України, повинна діяти умисно, тобто усвідомлено, цілеспрямовано чинила так, щоб уникнути від сплати митних платежів (у тому числі сплати їх у меншому розмірі). Об`єктивна сторона правопорушення, відповідальність за яке встановленост. 485 МК України, полягає у поданні неправдивих відомостей.

При цьому,статтею 485 Митним кодексом Українипередбачено наявність спеціальної протиправної мети неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати митних платежів, що вказує на те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 були надані усі необхідні документи для здійснення митного оформлення, в тому числі, які містили відомості про виробників товару перевізнику ТОВ «ГРЕЙНСВАРД», який в свою чергу передав ці документи митному брокеру ФОП ОСОБА_2 , яка за дорученням ТОВ «ГРЕЙНСВАРД» здійснювала митне оформлення товарів та припустилась помилки, вказавши неправильного виробника Товару, незважаючи на яку ПП ВАЙТЕРРА Україна, директором якого є ОСОБА_1 , сплатило саме той розмір митних платежів, який мало б сплатити, якби митний брокер вказала вірних виробників, оскільки все насіння соняшнику, імпортоване ПП ВАЙТЕРРА України за вказаними Митними деклараціями, походженням з України, вирощене українськими виробниками, що не заперечується Митним органом. Помилка щодо переліку виробників при отриманні сертифікату походження товару EUR.1 не спростовує українське походження товару. Тому, якби у митних деклараціях під час митного оформлення було вказано вірних виробників, ПП ВАЙТЕРРА Україна сплатило б стільки ж мита, як сплатило під час експорту товару. Таким чином, суд приходить до висновку, що у діях ОСОБА_1 не було ні прямого умислу, ні необережності, ні спеціальної мети неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, оскільки допущені митним брокером ФОП ОСОБА_2 помилки в частині переліку виробників не сворили для ПП ВАЙТЕРРА Україна жодних переваг в частині розміру експортного мита, та не призвели до заниження розміру митних платежів, а коректна інформація щодо виробників товару, повністю відповідала умовам отримання преференційної ставки 3, 6 %.

Крім того, в ході судового розгляду не здобуто доказів про те, що директор ПП ВАЙТЕРРА Україна ОСОБА_1 здійснював дії, спрямовані на спонукання внесення митним брокером ФОП ОСОБА_2 неправдивих відомостей, інформації до сертифікатів та декларацій, документів чи вчинення інших протиправних дії, спрямованих на ухилення від сплати митних платежів.

Враховуючи викладене, у матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які відомості чи належні докази на підтвердження того, що дії ОСОБА_1 були спрямовані на зменшення розміру сплати митних платежів, шляхом надання недостовірних відомостей щодо походження товару, а також інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів та відсутня наявність у його діях як об`єктивна сторона складу адміністративного правопорушення, так і суб`єктивна, оскільки під час судового розгляду не доведена наявність поза розумним сумнівом у ОСОБА_1 будь-якого умислу, направленого на зменшення розміру сплати митних платежів, шляхом надання неправдивих відомостей щодо походження товару чи інших протиправних дій, спрямованих на ухилення від сплати митних платежів.

До того ж, збитків для державного бюджету завдано не було. Відсутність фактичних недоплат митних платежів виключає наявність порушення з боку ОСОБА_1 .

Устатті 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, закріпленні положення, які зводяться до того, що кожен вважається невинуватим доти, доки його вину не буде доведено в законному порядку.

У справі «Barbera, Messeguand Jabardo v. Spain» від 06.12.1998 (п. 146) Європейський суд з прав людини встановив, що принцип презумпції невинності вимагає серед іншого, щоб, виконуючи свої обов`язки, судді не починали розгляд справи з упередженої думки, що особа скоїла правопорушення, яке ставиться їй в провину; всі сумніви, щодо її винуватості повинні тлумачитися на користь цієї особи.

Одночасно, сам по собі протокол про адміністративне правопорушення не може бути беззаперечним доказом вини особи в тому чи іншому діянні, оскільки не являє собою імперативного факту доведеності вини особи, тобто не узгоджується із стандартом доказування "поза розумним сумнівом" (рішення від 18 січня 1978 року у справі "Ірландія проти Сполученого Королівства" (Ireland v. The United Kingdom), п. 161, Series A заява № 25), який застосовується при оцінці доказів, а такі докази можуть "випливати зі співіснування достатньо переконливих, чітких і узгоджених між собою висновків чи схожих неспростовних презумпції факту".

Відповідно звернуто увагу уповноважених осіб на необхідності дотримання правил та процедур під час складання протоколу про адміністративне правопорушення, прав та гарантій особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, належному фіксуванні доказів вчинення правопорушення та їх зберіганні тощо.

Одночасно практика Європейського суду з прав людини щодо розгляду справ про адміністративні правопорушення зосереджена навколо фундаментальних засад здійснення правосуддя у справах про адміністративні правопорушення, зокрема, забезпеченні дотримання положень Конвенції в частині реалізації статті 6, яка гарантує кожному право на справедливий суд.

Відповідно доРішення Конституційного Суду України від 22.12.2010 № 23-рп/2010адміністративна відповідальність в Україні та процедура притягнення до неї грунтується на конституційних принципах, в тому числі, і закріпленої вст. 62 Конституції Українипрезумпції невинності.

Згідно до п. 3 ч. 1ст. 527 МК Україниу справі про порушення митних правил суд (суддя) виносить постанову про закриття провадження у справі.

Відповідно дост. 7 КУпАПніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом.

Згідно з п. 1 ч. 1ст. 247 КУпАПпровадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю у діях особи складу адміністративного правопорушення.

З огляду на наведені обставини, матеріали справи відносно ОСОБА_1 не містять доказів на підтвердження вчинення останнім адміністративних правопорушень, передбаченихст. 485 МК України, що виключає провадження у справі та підлягає закриттю.

Керуючисьст. 527 МК України, ст. ст.247, 283,284, КУпАП, суд,

п о с т а н о в и в :

Провадження у справі про адміністративні правопорушення щодо ОСОБА_1 заст. 485 МК України- закрити за відсутністю складу правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Житомирського апеляційного суду через Богунський районний суд м. Житомира протягом 10 днів з моменту її винесення.

Суддя А.П.Болейко