Вирок

від 27.01.2010 по справі 1-86\2010

БЕРДЯНСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-86\2010 год

П Р И Г О В О Р

Именем Украины

27 января 2010 года Бердян ский горрайонный суд Запоро жской области

в составе председательств ующего судьи Богомоловой Л.В .

при секретаре Рыбалко Н.Н.

с участием помощников прок урора Савран А.Н., Шаховского Д .В.

с участием адвоката ОСОБ А_1

рассмотрев в открытом суде бном заседании в городе Берд янске уголовное дело по обви нению ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Бердянска Запорожской обл асти, гражданки Украины, с о бразованием высшим, не замуж ем, несовершеннолетних детей не имеющей, не работающей, пр описанной и проживающей по а дресу: АДРЕСА_1, ране е не судимой,

в совершении преступлени й, предусмотренных ст.ст. 212 ч.2, 366 ч.2 УК Украины,

суд

УСТАНОВИЛ:

ООО «Азовагротрейд» (юриди ческий и фактический адрес: г . Бердянск, ул. Гагарина, 11, код Е ДРПОУ - 33754108) зарегистрировано и сполнительным комитетом Бер дянского городского совета 2 6.09.05, №10991050001000657, поставлено на налог овый учет Бердянской ОГНИ 03.10.05 , №307/379, зарегистрировано плате льщиком НДС 10.10.05, свидетельств о №11412150, основной вид деятельно сти - оптовая торговля зерн ом и кормами для животных.

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4, на значена на должность директо ра ООО «Азовагротрейд» решен ием №3 учредителя предприяти я от 14.07.2006 года.

Согласно п.8.3.1 раздела 8 Устав а директор осуществляет руко водство текущей деятельност ью предприятия.

Согласно Закона Украины «О системе налогообложения» №1 251-ХІІ от 25.06.1991 года, Закона Украи ны «О налоге на добавленную с тоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года, З акона Украины «О налогооблож ении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года, Закона Украин ы «О порядке погашения обяза тельств плательщиков налого в перед бюджетами и государс твенными целевыми фондами» № 2181-III от 21.12.2000 года, на директора ОО О „Азовагротрейд” ОСОБА_2 возложены обязанности по:

1) ведению в установленном п орядке полного достоверного бухгалтерского учёта и отчё тности о выполняемой финанс ово-хозяйственной деятельно сти;

2) предоставлению налоговым органам налоговых деклараци й, бухгалтерской отчётности и других документов, связан ных с исчислением и уплатой н алогов и других неналоговых платежей;

3) своевременной и полной уп лате налогов и других ненало говых платежей в бюджет госу дарства.

ОСОБА_2, являясь директоро м ООО «Азовагротрейд», в пери од с мая по октябрь 2008 года при осуществлении финансово-хоз яйственной деятельности в г. Бердянске, действуя умышлен но, с целью уклонения от уплат ы налогов в нарушение п.п.7.2.3, п.п .7.2.6 п.7.2 ст.7, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.4.1 ст. 4 Закона Украины “О налоге на д обавленную стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997 года, завысила налогов ый кредит по НДС от операций п о сделкам, которые фактическ и не осуществлялись, с ООО «Ую тбудпостач» в размере 147687 грн., ООО «Посмас» в размере 688314,72 грн ., ЧП «Агропромгрупп-2007» в разме ре 81886 грн., а всего на общую сумм у 917887,72 грн., в результате чего в г осударственный бюджет факти чески не поступили денежные средства в виде налога на доб авленную стоимость в сумме 9178 87,72 грн.

Кроме того, ОСОБА_2 в дека бре 2008 года при осуществлении финансово-хозяйственной дея тельности в г. Бердянске, дей ствуя умышленно, с целью укло нения от уплаты налогов в нар ушение п.п.4.14 п.4.1 ст.4 Закона Укра ины «О порядке погашения обя зательств плательщиков нало гов перед бюджетами и госуда рственными целевыми фондами » № 2181-III от 21.12.2000 года не составила и не подала в Бердянскую ОГНИ налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2008 года, чем занизила НДС в размере 39914,11 грн., в резуль тате чего в государственный бюджет фактически не поступи ли денежные средства в виде н алога на добавленную стоимос ть в сумме 39914,11 грн. при следующи х обстоятельствах:

ОСОБА_2, реализуя свой прес тупный умысел, направленный на уклонение от уплаты налог а на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7, п.п .7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.4.1 ст.4 Закона Укр аины “О налоге на добавленну ю стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997 года в мае 2008 года уклонилась от упл аты в государственный бюджет налога на добавленную стоим ость в сумме 31811 грн.

Так, ОСОБА_2, осуществляя финансово-хозяйственную дея тельность, связанную с оптов ой торговлей зерном и кормам и для животных, в апреле 2008 года при ведении бухгалтерского и налогового учетов ООО «Азо вагротрейд», с целью уклонен ия от уплаты НДС безосновате льно включила в состав налог ового кредита по НДС суммы НД С от сумм приобретения товар а у ООО «Уютбудпостач» (и.н.н 3518 33008268) (г. Запорожье), который факт ически у данного предприятия не приобретался. Фактически товар приобретался за налич ный расчет у неустановленных лиц, не являющихся плательщи ками НДС, что не давало ООО «Аз овагротрейд» права отнесени я в состав налогового кредит а сумм НДС от сумм приобретен ия товара.

Сумма НДС от суммы приобрет ения товара у ООО «Уютбудпос тач» в размере 31811 грн. была отн есена в состав налогового кр едита в налоговой декларации по НДС ООО «Азовагротрейд», а также в приложении 5 «Расшифр овки налоговых обязательств и налогового кредита в разре зе контрагентов» за апрель 2008 года, которая была подписана ОСОБА_2 и подана в Бердянс кую ОГНИ 20.05.2008 года, в результат е чего ОСОБА_2 умышленно з анизила налоговое обязатель ство по НДС за апрель 2008 года в сумме 31811 грн.

ОСОБА_2, реализуя свой прес тупный умысел, направленный на уклонение от уплаты налог а на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7, п.п .7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.4.1 ст.4 Закона Укр аины “О налоге на добавленну ю стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997 года , в июне 2008 года уклонилась от у платы в государственный бюдж ет налога на добавленную сто имость в сумме 51623 грн.

Так, ОСОБА_2, осуществляя финансово-хозяйственную дея тельность, связанную с оптов ой торговлей зерном и кормам и для животных, в мае 2008г. при ве дении бухгалтерского и нало гового учетов ООО «Азовагрот рейд», с целью уклонения от уп латы НДС безосновательно вкл ючила в состав налогового кр едита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара у ООО «У ютбудпостач» (и.н.н 351833008268) (г. Запо рожье), который фактически у д анного предприятия не приобр етался. Фактически товар при обретался за наличный расчет у неустановленных лиц, не явл яющихся плательщиками НДС, ч то не давало ООО «Азовагротр ейд» права отнесения в соста в налогового кредита сумм НД С от сумм приобретения товар а.

Сумма НДС от суммы приобрет ения товара у ООО «Уютбудпос тач» в размере 51623 грн. была отн есена в состав налогового кр едита в налоговой декларации по НДС ООО «Азовагротрейд», а также в приложении 5 «Расшифр овки налоговых обязательств и налогового кредита в разре зе контрагентов» за май 2008 год а, которые были подписаны О СОБА_2 и поданы в Бердянскую ОГНИ 20.06.2008 года, в результате че го ОСОБА_2 умышленно заниз ила налоговое обязательство по НДС за май 2008 года в сумме 51623 г рн.

ОСОБА_2, реализуя свой прес тупный умысел, направленный на уклонение от уплаты налог а на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7, п.п .7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.4.1 ст.4 Закона Укр аины “О налоге на добавленну ю стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997 года , в июле 2008 года уклонилась от у платы в государственный бюдж ет налога на добавленную сто имость в сумме 46424 грн.

Так, ОСОБА_2, осуществляя финансово-хозяйственную дея тельность, связанную с оптов ой торговлей зерном и кормам и для животных, в июне 2008 года п ри ведении бухгалтерского и налогового учетов ООО «Азов агротрейд», с целью уклонени я от уплаты НДС безосновател ьно включила в состав налого вого кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара у ООО «Уютбудпостач» (и.н.н 35183300 8268) (г. Запорожье), который факти чески у данного предприятия не приобретался. Фактически товар приобретался за наличн ый расчет у неустановленных лиц, не являющихся плательщи ками НДС, что не давало ООО «Аз овагротрейд» права отнесени я в состав налогового кредит а сумм НДС от сумм приобретен ия товара.

Сумма НДС от суммы приобрет ения товара у ООО «Уютбудпос тач» в размере 46424 грн. была отн есена в состав налогового кр едита в налоговой декларации по НДС ООО «Азовагротрейд», а также в приложении 5 «Расшифр овки налоговых обязательств и налогового кредита в разре зе контрагентов» за июнь 2008 го да, которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в Бердянску ю ОГНИ 19.07.2008 года, в результате ч его ОСОБА_2 умышленно зани зила налоговое обязательств о по НДС за июнь 2008 года в сумме 46424 грн.

ОСОБА_2, реализуя свой прес тупный умысел, направленный на уклонение от уплаты налог а на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7, п.п .7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.4.1 ст.4 Закона Укр аины “О налоге на добавленну ю стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997 года , в августе 2008 года уклонилась о т уплаты в государственный б юджет налога на добавленную стоимость в сумме 511796 грн.

Так, ОСОБА_2, осуществляя финансово-хозяйственную дея тельность, связанную с оптов ой торговлей зерном и кормам и для животных, в июле 2008 года п ри ведении бухгалтерского и налогового учетов ООО «Азов агротрейд», с целью уклонени я от уплаты НДС безосновател ьно включила в состав налого вого кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара у ООО «Уютбудпостач» (и.н.н 35183300 8268) (г. Запорожье), ООО «Посмас» (и .н.н 359795508263) (г. Запорожье), ЧП «Агро промгрупп-2007» (и.н.н 353457808290), которы й фактически у данных предпр иятий не приобретался. Факти чески товар был приобретен з а наличный расчет у ЧП ОСОБ А_3, который не является плат ельщиком НДС, на сумму 84120 грн., а также у неустановленных лиц , не являющихся плательщикам и НДС, что не давало ООО «Азова гротрейд» права отнесения в состав налогового кредита су мм НДС от сумм приобретения т овара.

Сумма НДС от суммы приобрет ения товара у ООО «Уютбудпос тач» в размере 511796 грн. была отн есена в состав налогового кр едита в налоговой декларации по НДС ООО «Азовагротрейд», а также в приложении 5 «Расшифр овки налоговых обязательств и налогового кредита в разре зе контрагентов» за июль 2008 го да, которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в Бердянску ю ОГНИ 20.08.2008 года, в результате ч его ОСОБА_2 умышленно зани зила налоговое обязательств о по НДС за июль 2008 года в сумме 511796 грн.

ОСОБА_2, реализуя свой прес тупный умысел, направленный на уклонение от уплаты налог а на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7, п.п .7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.4.1 ст.4 Закона Укр аины “О налоге на добавленну ю стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997, в се нтябре 2008 года уклонилась от у платы в государственный бюдж ет налога на добавленную сто имость в сумме 164524 грн.

Так, ОСОБА_2, осуществляя финансово-хозяйственную дея тельность, связанную с оптов ой торговлей зерном и кормам и для животных, в августе 2008 год а при ведении бухгалтерског о и налогового учетов ООО «Аз овагротрейд», с целью уклоне ния от уплаты НДС безосноват ельно включила в состав нало гового кредита по НДС суммы Н ДС от сумм приобретения това ра у ООО «Посмас» (и.н.н 359795508263) (г. З апорожье), который фактическ и у данного предприятия не пр иобретался. Фактически товар был приобретен за наличный р асчет у неустановленных лиц, не являющихся плательщиками НДС, что не давало ООО «Азоваг ротрейд» права отнесения в с остав налогового кредита сум м НДС от сумм приобретения то вара.

Сумма НДС от суммы приобрет ения товара у ООО «Уютбудпос тач» в размере 164524 грн. была отн есена в состав налогового кр едита в налоговой декларации по НДС ООО «Азовагротрейд», а также в приложении 5 «Расшифр овки налоговых обязательств и налогового кредита в разре зе контрагентов» за август 2008 года, которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в Бердянс кую ОГНИ 22.09.2008 года, в результат е чего ОСОБА_2 умышленно з анизила налоговое обязатель ство по НДС за август 2008 года в сумме 164524 грн.

ОСОБА_2, реализуя свой прес тупный умысел, направленный на уклонение от уплаты налог а на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7, п.п .7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.4.1 ст.4 Закона Укр аины “О налоге на добавленну ю стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997 года , в октябре 2008 года уклонилась о т уплаты в государственный б юджет налога на добавленную стоимость в сумме 111709,72 грн.

Так, ОСОБА_2, осуществляя финансово-хозяйственную дея тельность, связанную с оптов ой торговлей зерном и кормам и для животных, в сентябре 2008 го да при ведении бухгалтерско го и налогового учетов ООО «А зовагротрейд», с целью уклон ения от уплаты НДС безоснова тельно включила в состав нал огового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения тов ара у ООО «Посмас» (и.н.н 359795508263) (г. Запорожье), который фактичес ки у данного предприятия не п риобретался. Фактически това р был приобретен за наличный расчет у неустановленных ли ц, не являющихся плательщика ми НДС, что не давало ООО «Азов агротрейд» права отнесения в состав налогового кредита с умм НДС от сумм приобретения товара.

Сумма НДС от суммы приобрет ения товара у ООО «Уютбудпос тач» в размере 111709,72 грн. была от несена в состав налогового к редита в налоговой деклараци и по НДС ООО «Азовагротрейд» , а также в приложении 5 «Расши фровки налоговых обязательс тв и налогового кредита в раз резе контрагентов» за сентяб рь 2008 года, которые были подпис аны ОСОБА_2 и поданы в Берд янскую ОГНИ 18.10.2008 года, в резуль тате чего ОСОБА_2 умышленн о занизила налоговое обязате льство по НДС за сентябрь 2008 го да в сумме 111709,72 грн.

Согласно решения Жовтнево го районного суда г. Запорожь я от 03.02.2009 года учредительные до кументы, государственная рег истрация, регистрация в каче стве плательщика НДС ООО «Ую тбудпостач» признаны недейс твительными с 30.01.2008 года. Решени е Жовтневого районного суда г. Запорожья вступило в закон ную силу 19.02.2009 года.

Кроме того, 08.10.2008 года СУ УМВД У краины в Запорожской области возбуждено уголовное дело № 11840802 по факту фиктивного предп ринимательства ООО «Уютбудп остач» по признакам преступл ения, предусмотренного ч.2 ст.2 05 УК Украины.

Согласно материалов уголо вного дела установлено, что р еквизиты и печать ООО «Уютбу дпостач» использовались неу становленным лицом для оформ ления документов, на основан ии которых увеличивались вал овые затраты различных субъе ктов хозяйственной деятельн ости путем проведения фиктив ных хозяйственных операций с целью уменьшения налоговых обязательств этих предприят ий. Так, в период 2008 года неуста новленным лицом составлялис ь документы хозяйственной де ятельности ООО «Уютбудпоста ч», задекларирован валовый д оход предприятия, что дало во зможность предприятиям-конт рагентам безосновательно ув еличить свои затраты и умень шить отчисления налогов в бю джет. То есть ООО «Уютбудпост ач» в действительности не ве ло финансово-хозяйственную д еятельность, а было приобрет ено исключительно для прикры тия незаконных операций, свя занных с уклонением от уплат ы налогов и легализации (отмы вания) доходов, полученных пр еступным путем.

10.03.2009 года ГНИ в Жовтневом рай оне г. Запорожья было подано и сковое заявление в Запорожск ий окружной административны й суд о признании недействит ельными с даты регистрации, т о есть с 09.06.2008 года, учредительн ых документов, государственн ой регистрации, регистрации в качестве плательщика НДС О ОО «Посмас», а также всех фина нсово-хозяйственных докумен тов, первичных бухгалтерских документов (в том числе накла дных, расходных накладных, на логовых накладных, актов при ема-передачи, товарно-трансп ортных накладных) и всех друг их документов с реквизитами ООО «Посмас».

ЧП «Агропромгрупп-2007» по мес ту своей регистрации не нахо дится, налоговые декларации по НДС за соответствующие на логовые периоды в ГНИ в Орджо никидзевском районе г.Запоро жья не подаются.

Кроме того, ОСОБА_2, реали зуя свой преступный умысел, н аправленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п.4.14 п .4.1 ст.4 Закона Украины «О порядк е погашения обязательств пла тельщиков налогов перед бюдж етами и государственными цел евыми фондами» № 2181-III от 21.12.2000 год а в декабре 2008 года уклонилась от уплаты в государственный бюджет налога на добавленну ю стоимость в сумме 31914,11 грн.

Так, в ноябре 2008 года ООО «Азо вагротрейд» при осуществлен ии финансово-хозяйственной д еятельности реализовало сел ьскохозяйственную продукци ю (жмых подсолнечный) на ООО ТК Ф «Идеал» на общую сумму 191484,66 гр н., в том числе НДС 31914,11 грн.

ОСОБА_2 в базу налогооблож ения по НДС за ноябрь 2008 года не включила объем продаж в разм ере 191484,66 грн., не составила и не п одала в Бердянскую ОГНИ нало говую декларацию по НДС за но ябрь 2008 года, в результате чего умышленно занизила налогово е обязательство по НДС за ноя брь 2008 года в сумме 31914,11 грн.

А всего за период с мая по ок тябрь 2008 года и в декабре 2008 года директор ООО «Азовагротрейд » ОСОБА_2 умышленно уклони лась от уплаты в бюджет налог а на добавленную стоимость в сумме 949801,83 грн., что более чем в 3 000 раз (3688 раза) превышает необла гаемый налогом минимум доход ов граждан.

В результате противоправн ых действий ОСОБА_2 в госу дарственный бюджет фактичес ки не поступили денежные сре дства в виде налога на добавл енную стоимость на общую сум му 949801,83 грн., что более чем в 3000 раз (3688 раза) превышает необлагаем ый налогом минимум доходов г раждан и является особо круп ным размером.

Кроме того, ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4, назначена на д олжность директора ООО «Азов агротрейд» решением №3 учред ителя предприятия от 14.07.2006 года .

Согласно ч. 3 ст. 8 Закона Укра ины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Укр аине» N996-XIV от 16.07.1999 г. ответственн ость за организацию бухгалте рского учета и обеспечение ф иксирования фактов осуществ ления всех хозяйственных опе раций в первичных документах , сохранность обработанных д окументов, регистров и отчет ности на протяжении установл енного срока, но не менее трех лет, несет собственник или уп олномоченный орган (должност ное лицо), которое осуществля ет руководство предприятием в соответствии с законодате льством и учредительных доку ментов.

Согласно ст. 27 Закона Украин ы «Об информации» N 2657-XII от 02.10.1992 го да документ - это предусмотре нная законом материальная фо рма получения, хранения, испо льзования и распространения информации путем фиксации е е на бумаге, магнитной, кино-, в идео-, фотопленке или на друго м носителе.

Согласно п.1.11 ст.1 Закона Укра ины «О порядке погашения обя зательств плательщиков нало гов перед бюджетами и госуда рственными целевыми фондами » № 2181-III от 21.12.2000 года декларация - д окумент, который подается пл ательщиком налогов контроли рующему органу в сроки, устан овленные законодательством , на основании которого осуще ствляется начисление и/или у плата налога, сбора (обязател ьного платежа).

Согласно п.3.4 Порядка заполн ения и подачи налоговой декл арации по налогу на добавлен ную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05. 1997 года и зарегистрированного в Министерстве юстиции Укра ины за № 702/10982 от 30.06.2005 года, платель щик налога самостоятельно ис числяет сумму налогового обя зательства по НДС, которую ук азывает в декларации по НДС. Д анные, указанные в деклараци и, должны отвечать данным бух галтерского и налогового уче та плательщика, достоверност ь данных подтверждается подп исями ответственных лиц (рук оводителя, главного бухгалте ра) и печатью, а в случае подач и декларации в электронной ф орме - электронной подписью л иц (которые подписывают декл арацию), зарегистрированной в порядке, установленном зак онодательством.

Согласно п. 4.2. указанного Пор ядка одновременно с декларац ией должны подаваться все не обходимые приложения к ней, п одача которых предусмотрена этим Порядком, а также расшиф ровки налоговых обязательст в и налогового кредита в разр езе контрагентов (приложение 5 к налоговой декларации по НД С).

ОСОБА_2, являясь служебным лицом, наделенным организац ионно-распорядительными и ад министративно-хозяйственны ми обязанностями, в период с м ая 2008 года по октябрь 2008 года, им ея умысел на служебный подло г, достоверно зная, что ООО «Аз овагротрейд»» не приобретал ся товар у ООО «Уютбудпостач » (индивидуальный налоговый номер 351833008268), ООО «Посмас» (индив идуальный налоговый номер 35979 5508263), ЧП «Агропромгрупп-2007» (инди видуальный налоговый номер 3 53457808290), в нарушение требований п .3.4, п.4.2 Порядка заполнения и под ачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимо сть, утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 года и за регистрированного в Министе рстве юстиции Украины за № 702/109 82 от 30.06.2005 года, в г. Бердянске вне сла заведомо ложные сведения в декларации по НДС и в прилож ения 5 к декларациям по НДС ООО «Азовагротрейд» за апрель, м ай, июнь, июль, август, сентябр ь 2008 года о наличии налогового кредита у предприятия от опе раций с вышеуказанными СПД н а общую сумму 917887,72 грн., по дписала и подала их в Бердянс кую ОГНИ, что повлекло фактич еское не поступление в бюдже т денежных средств в виде нал ога на добавленную стоимость в сумме 917887,72 грн., что более чем в 250 раз (3564 раз) превышает необлаг аемый налогом минимум доходо в граждан, при следующих обст оятельствах:

20.05.2008 года ОСОБА_2, достове рно зная о том, что ООО «Азоваг ротрейд» в апреле 2008 года не пр иобретало товары (услуги) у ОО О «Уютбудпостач» (и.н.н 351833008268) на сумму 159055 грн. (без НДС), сумма НД С - 31811 грн., составила налогов ую декларацию по НДС и прилож ение 5 к ней «Расшифровки нало говых обязательств и налогов ого кредита в разрезе контра гентов» ООО «Азовагротрейд» за апрель 2008 года, указав в:

- колонке «А» графы 10.1 деклар ации - сумму объема приобрете ния товаров (услуг) с целью их использования в пределах хоз яйственной деятельности для осуществления операций, кот орые подлежат налогообложен ию по ставке 20%, в размере 499765 грн ., притом, что данная сумма рав на 340710 грн.;

- колонке «Б» граф 10.1 и 17 декла рации - разрешенный налоговы й кредит от суммы приобретен ия товаров (услуг) с целью их и спользования в пределах хозя йственной деятельности для о существления операций, котор ые подлежат налогообложению по ставке 20%, и всего налоговог о кредита в сумме 99953 грн., прито м, что данная сумма равна 68142 гр н.;

- графе 18.1 декларации - пози тивное значение разницы межд у суммой налогового обязател ьства и суммой налогового кр едита по НДС текущего отчетн ого (налогового) периода в сум ме 1730 грн., притом, что данная су мма равна 33541 грн.;

- графе 20 декларации - позит ивное значение разницы между суммой налогового обязатель ства и суммой налогового кре дита текущего отчетного (нал огового) периода в сумме 1730 грн ., притом, что данная сумма рав на 33541 грн.;

- графе 27 декларации - сумму НДС, которая подлежит начисл ению к уплате в бюджет по итог ам текущего отчетного период а в размере 1730 грн., притом, что д анная сумма равна 33541 грн.;

- рядке «15» граф 2 «Поставщик (и.н.н.)», 3 «Период выписки налог овых накладных, других докум ентов, которые предоставляют право на налоговый кредит», 4 «Объем поставки (без НДС)», 5 «С умма НДС» раздела ІІ «Налого вый кредит» приложения 5 к дек ларации - «351833008268», «4.2008», «159055», «3181 1» соответственно.

Указанную налоговую декла рацию по НДС ОСОБА_2 удост оверила оттиском печати ООО «Азовагротрейд» и 20.05.08 вместе с приложением 5 к ней подала в Бердянскую ОГНИ.

20.06.08 ОСОБА_2, достоверно зн ая о том, что ООО «Азовагротре йд» в мае 2008г. не приобретало то вары (услуги) у ООО «Уютбудпос тач» (и.н.н 351833008268) на сумму 258115 грн. (б ез НДС), сумма НДС - 51623 грн., сос тавила налоговую декларацию по НДС и приложение 5 к ней «Ра сшифровки налоговых обязате льств и налогового кредита в разрезе контрагентов» ООО « Азовагротрейд» за май 2008 года , указав в:

- колонке «А» графы 10.1 деклар ации - сумму объема приобрете ния товаров (услуг) с целью их использования в пределах хоз яйственной деятельности для осуществления операций, кот орые подлежат налогообложен ию по ставке 20%, в размере 307265 грн ., притом, что данная сумма рав на 49150 грн.;

- колонке «Б» граф 10.1 и 17 декла рации - разрешенный налоговы й кредит от суммы приобретен ия товаров (услуг) с целью их и спользования в пределах хозя йственной деятельности для о существления операций, котор ые подлежат налогообложению по ставке 20%, и всего налоговог о кредита в сумме 61453 грн., прито м, что данная сумма равна 9830 грн .;

- графе 18.1 декларации - пози тивное значение разницы межд у суммой налогового обязател ьства и суммой налогового кр едита по НДС текущего отчетн ого (налогового) периода в сум ме 874 грн., притом, что данная су мма равна 52497 грн.;

- графе 20 декларации - позит ивное значение разницы между суммой налогового обязатель ства и суммой налогового кре дита текущего отчетного (нал огового) периода в сумме 874 грн ., притом, что данная сумма рав на 52497 грн.;

- графе 27 декларации - сумму НДС, которая подлежит начисл ению к уплате в бюджет по итог ам текущего отчетного период а в размере 874 грн., притом, что д анная сумма равна 52497 грн.;

- рядке «10» граф 2 «Поставщик (и.н.н.)», 3 «Период выписки налог овых накладных, других докум ентов, которые предоставляют право на налоговый кредит», 4 «Объем поставки (без НДС)», 5 «С умма НДС» раздела ІІ «Налого вый кредит» приложения 5 к дек ларации - «351833008268», «5.2008», «216285», «4325 7» соответственно;

- рядке «11» граф 2 «Поставщик (и.н.н.)», 3 «Период выписки налог овых накладных, других докум ентов, которые предоставляют право на налоговый кредит», 4 «Объем поставки (без НДС)», 5 «С умма НДС» раздела ІІ «Налого вый кредит» приложения 5 к дек ларации - «351833008268», «5.2008», «41830», «8366» соответственно.

Указанные налоговую декла рацию по НДС и приложение 5 к н ей ОСОБА_2 подписала, удос товерила оттиском печати ООО «Азовагротрейд» и 20.06.08 подала в Бердянскую ОГНИ.

19.07.2008 года ОСОБА_2, достове рно зная о том, что ООО «Азоваг ротрейд» в июне 2008г. не приобре тало товары (услуги) у ООО «Уют будпостач» (и.н.н 351833008268) на сумму 232118 грн. (без НДС), сумма НДС - 46424 грн., составила налоговую дек ларацию по НДС и 21.07.08 приложени е 5 к ней «Расшифровки налогов ых обязательств и налогового кредита в разрезе контраген тов» ООО «Азовагротрейд» за июнь 2008 года, указав в:

- колонке «А» графы 10.1 деклар ации - сумму объема приобрете ния товаров (услуг) с целью их использования в пределах хоз яйственной деятельности для осуществления операций, кот орые подлежат налогообложен ию по ставке 20%, в размере 518575 грн ., притом, что данная сумма рав на 286457 грн.;

- колонке «Б» графы 10.1 деклар ации - разрешенный налоговый кредит от суммы приобретени я товаров (услуг) с целью их ис пользования в пределах хозяй ственной деятельности для ос уществления операций, которы е подлежат налогообложению п о ставке 20%, в сумме 103715 грн., прито м, что данная сумма равна 57291 гр н.;

- колонке «Б» графы 17 деклара ции - всего налогового кредит а в сумме 105885 грн., притом, что да нная сумма равна 59461 грн.;

- графе 18.1 декларации - пози тивное значение разницы межд у суммой налогового обязател ьства и суммой налогового кр едита по НДС текущего отчетн ого (налогового) периода в сум ме 1558 грн., притом, что данная су мма равна 47982 грн.;

- графе 20 декларации - позит ивное значение разницы между суммой налогового обязатель ства и суммой налогового кре дита текущего отчетного (нал огового) периода в сумме 1558 грн ., притом, что данная сумма рав на 47982 грн.;

- графе 27 декларации - сумму НДС, которая подлежит начисл ению к уплате в бюджет по итог ам текущего отчетного период а в размере 1558 грн., притом, что д анная сумма равна 47982 грн.;

- рядке «9» граф 2 «Поставщик ( и.н.н.)», 3 «Период выписки налог овых накладных, других докум ентов, которые предоставляют право на налоговый кредит», 4 «Объем поставки (без НДС)», 5 «С умма НДС» раздела ІІ «Налого вый кредит» приложения 5 к дек ларации - «351833008268», «6.2008», «232118», «4642 4» соответственно.

Указанные налоговую декла рацию по НДС и приложение 5 к н ей ОСОБА_2 подписала, удос товерила оттиском печати ООО «Азовагротрейд» и 21.07.2008 года по дала в Бердянскую ОГНИ.

20.08.2008 года ОСОБА_2, достове рно зная о том, что ООО «Азоваг ротрейд» в июле 2008г. не приобре тало товары (услуги) у ЧП «Агро промгрупп-2007» (и.н.н 353457808290) на сумм у 409429 грн. (без НДС), сумма НДС - 81 886 грн., ООО «Посмас» (и.н.н 359795508263) на сумму 2060406 грн. (без НДС), сумма НД С - 412081 грн., ООО «Уютбудп остач» (и.н.н 351833008268) на сумму 89143 грн . (без НДС), сумма НДС - 17829 грн., а всего на сумму 2558978 грн. (без НДС) , сумма НДС - 511796 грн., составила налоговую декларацию по НДС и приложение 5 к ней «Расшифро вки налоговых обязательств и налогового кредита в разрез е контрагентов» ООО «Азовагр отрейд» за июль 2008 года, у казав в:

- колонке «А» графы 10.1 деклар ации - сумму объема приобрете ния товаров (услуг) с целью их использования в пределах хоз яйственной деятельности для осуществления операций, кот орые подлежат налогообложен ию по ставке 20%, в размере 4762300 грн ., притом, что данная сумма рав на 2203322 грн.;

- колонке «Б» граф 10.1 и 17 декла рации - разрешенный налоговы й кредит от суммы приобретен ия товаров (услуг) с целью их и спользования в пределах хозя йственной деятельности для о существления операций, котор ые подлежат налогообложению по ставке 20%, и всего налоговог о кредита в сумме 952460 грн., прито м, что данная сумма равна 440664 гр н.;

- графе 18.1 декларации - пози тивное значение разницы межд у суммой налогового обязател ьства и суммой налогового кр едита по НДС текущего отчетн ого (налогового) периода в сум ме 7075 грн., притом, что данная су мма равна 518871 грн.;

- графе 20 декларации - позит ивное значение разницы между суммой налогового обязатель ства и суммой налогового кре дита текущего отчетного (нал огового) периода в сумме 7075 грн ., притом, что данная сумма рав на 518871 грн.;

- графе 27 декларации - сумму НДС, которая подлежит начисл ению к уплате в бюджет по итог ам текущего отчетного период а в размере 7075 грн., притом, что д анная сумма равна 518871 грн.;

- рядке «1» граф 2 «Поставщик ( и.н.н.)», 3 «Период выписки налог овых накладных, других докум ентов, которые предоставляют право на налоговый кредит», 4 «Объем поставки (без НДС)», 5 «С умма НДС» раздела ІІ «Налого вый кредит» приложения 5 к дек ларации - «353457808290», «7.2008», «409429», «8188 6» соответственно;

- рядке «11» граф 2 «Поставщик (и.н.н.)», 3 «Период выписки налог овых накладных, других докум ентов, которые предоставляют право на налоговый кредит», 4 «Объем поставки (без НДС)», 5 «С умма НДС» раздела ІІ «Налого вый кредит» приложения 5 к дек ларации - «359795508263», «7.2008», «2060406», «412 081» соответственно;

- рядке «17» граф 2 «Поставщик (и.н.н.)», 3 «Период выписки налог овых накладных, других докум ентов, которые предоставляют право на налоговый кредит», 4 «Объем поставки (без НДС)», 5 «С умма НДС» раздела ІІ «Налого вый кредит» приложения 5 к дек ларации - «351833008268», «7.2008», «89143», «17829 » соответственно;

Указанные налоговую декла рацию по НДС и приложение 5 к н ей ОСОБА_2 подписала, удос товерила оттиском печати ООО «Азовагротрейд» и 20.08.08 подала в Бердянскую ОГНИ.

22.09.08 ОСОБА_2, достоверно зн ая о том, что ООО «Азовагротре йд» в августе 2008г. не приобрета ло товары (услуги) у ООО «Посма с» (и.н.н 359795508263) на сумму 822620 грн. (без НДС), сумма НДС - 164524 грн., составила налоговую деклара цию по НДС и приложение 5 к ней «Расшифровки налоговых обяз ательств и налогового кредит а в разрезе контрагентов» ОО О «Азовагротрейд» за август 2008 года, указав в:

- колонке «А» графы 10.1 деклар ации - сумму объема приобрете ния товаров (услуг) с целью их использования в пределах хоз яйственной деятельности для осуществления операций, кот орые подлежат налогообложен ию по ставке 20%, в размере 2700045 грн ., притом, что данная сумма рав на 1877425 грн.;

- колонке «Б» графы 10.1 деклар ации - разрешенный налоговый кредит от суммы приобретени я товаров (услуг) с целью их ис пользования в пределах хозяй ственной деятельности для ос уществления операций, которы е подлежат налогообложению п о ставке 20%, в сумме 540009 грн., прито м, что данная сумма равна 375485 гр н.;

- колонке «Б» графы 17 деклара ции - всего налогового кред ита в сумме 539575 грн., притом, что данная сумма равна 375051 грн.;

- графе 18.1 декларации - пози тивное значение разницы межд у суммой налогового обязател ьства и суммой налогового кр едита по НДС текущего отчетн ого (налогового) периода в сум ме 4197 грн., притом, что данная су мма равна 168721 грн.;

- графе 20 декларации - позит ивное значение разницы между суммой налогового обязатель ства и суммой налогового кре дита текущего отчетного (нал огового) периода в сумме 4197 грн ., притом, что данная сумма рав на 168721 грн.;

- графе 27 декларации - сумму НДС, которая подлежит начисл ению к уплате в бюджет по итог ам текущего отчетного период а в размере 4197 грн., притом, что д анная сумма равна 168721 грн.;

- рядке «11» граф 2 «Поставщик (и.н.н.)», 3 «Период выписки налог овых накладных, других докум ентов, которые предоставляют право на налоговый кредит», 4 «Объем поставки (без НДС)», 5 «С умма НДС» раздела ІІ «Налого вый кредит» приложения 5 к дек ларации - «359795508263», «8.2008», «822620», «1645 24» соответственно.

На указанные налоговую дек ларацию по НДС и приложение 5 к ней ОСОБА_2 наложила свою электронную цифровую подпис ь, зарегистрированную в Берд янской ОГНИ в установленном порядке, и 22.09.08 отправила их сре дствами телекоммуникационн ой связи в Бердянскую ОГНИ.

18.10.08 ОСОБА_2, достоверно зн ая о том, что ООО «Азовагротре йд» в сентябре 2008г. не приобрет ало товары (услуги) у ООО «Посм ас» (и.н.н 359795508263) на сумму 558548,58 грн. (б ез НДС), сумма НДС - 111709,72 грн., составила налоговую декл арацию по НДС и приложение 5 к ней «Расшифровки налоговых о бязательств и налогового кре дита в разрезе контрагентов» ООО «Азовагротрейд» за сент ябрь 2008 года, указав в:

- колонке «А» графы 10.1 деклар ации - сумму объема приобрете ния товаров (услуг) с целью их использования в пределах хоз яйственной деятельности для осуществления операций, кот орые подлежат налогообложен ию по ставке 20%, в размере 1328585 грн ., притом, что данная сумма рав на 770036,42 грн.;

- колонке «Б» графы 10.1 деклар ации - разрешенный налоговый кредит от суммы приобретени я товаров (услуг) с целью их ис пользования в пределах хозяй ственной деятельности для ос уществления операций, которы е подлежат налогообложению п о ставке 20%, в сумме 265717 грн., прито м, что данная сумма равна 154007,28 г рн.;

- колонке «Б» графы 17 деклара ции - всего налогового кред ита в сумме 265660 грн., притом, что данная сумма равна 153950,28 грн.;

- графе 18.1 декларации - пози тивное значение разницы межд у суммой налогового обязател ьства и суммой налогового кр едита по НДС текущего отчетн ого (налогового) периода в сум ме 1297 грн., притом, что данная су мма равна 113006,72 грн.;

- графе 20 декларации - позит ивное значение разницы между суммой налогового обязатель ства и суммой налогового кре дита текущего отчетного (нал огового) периода в сумме 1297 грн ., притом, что данная сумма рав на 113006,72 грн.;

- графе 27 декларации - сумму НДС, которая подлежит начисл ению к уплате в бюджет по итог ам текущего отчетного период а в размере 1297 грн., притом, что д анная сумма равна 113006,72 грн.;

- рядке «7» граф 2 «Поставщик ( и.н.н.)», 3 «Период выписки налог овых накладных, других докум ентов, которые предоставляют право на налоговый кредит», 4 «Объем поставки (без НДС)», 5 «С умма НДС» раздела ІІ «Налого вый кредит» приложения 5 к дек ларации - «359795508263», «9.2008», «558548,58», «1 11709,72» соответственно.

На указанные налоговую дек ларацию по НДС и приложение 5 к ней ОСОБА_2 наложила свою электронную цифровую подпис ь, зарегистрированную в Берд янской ОГНИ в установленном порядке, и 18.10.08 отправила их сре дствами телекоммуникационн ой связи в Бердянскую ОГНИ.

Таким образом, в нарушение в ышеуказанных требований нал огового законодательства ОСОБА_2, являясь служебным л ицом, внесла заведомо ложные сведения в официальные доку менты - в налоговые деклара ции по НДС и приложения 5 к ним ООО «Азовагротрейд» за апре ль-сентябрь 2008г., в результате ч его в государственный бюджет фактически не поступили ден ежные средства в виде налога на добавленную стоимость в с умме 917887,72 грн., что более ч ем в 250 раз (3564 раз) превышает нео благаемый налогом минимум до ходов граждан, чем причинила тяжкие последствия государс твенному бюджету.

В предъявленном обвинении при указанных выше обстояте льствах подсудимая ОСОБА_ 2 виновной себя в совершени и преступлений, предусмотрен ных ст.ст. 212 ч.2, 366 ч.2 УК Украины не признала и пояснила суду, что в ее обязанности, как директ ора ООО «Азовагротрейд», вхо дило заключение договоров с контрагентами, составление и подача отчетности в государ ственные органы. В 2008 году поис к поставщиков товара для ООО «Азовагротрейд» осуществля ли ОСОБА_4 и менеджеры, дан ных которых она не знает. Опла та за товар производилась в б езналичной форме через систе му «Клиент-банк» через счета , открытые в отделении банка « Финансы и кредит» и «ОТП Банк ». Пароль от данной системы бы л только у нее. К печатям (осно вной и №1) ООО «Азовагротрейд» был доступ у поставщиков, име ющих соответствующие довере нности. Особого контроля за п ечатями не было.

Основными поставщиками бы ли: СВК им. Шевченко (Приморски й район), ООО «Агроойл-агро», О ОО «Посмас», ООО «Уютбудпост ач», ЧП «Агропромгрупп-07». Дог овора на поставку товара с ОО О «Уютбудпостач», ООО «Посма с», ЧП «Агропромгрупп-07», закл ючала она на основании докум ентов, подтверждающих их пра воспособность. Указанные пре дприятия-контрагенты вели св ою законную хозяйственную де ятельность и никогда у нее не вызывали сомнения достоверн ость предоставляемых ими док ументов и проводимые ими хоз яйственные операции. Товар о т указанных контрагентов фак тически поставлялся.

В ходе ведения хозяйственн ой деятельности она осуществ ляла снятие со счетов предпр иятия наличных денежных сред ств для закупки сельхозпроду кции у агрофирм, наименовани я которых она не помнит. Данн ые денежные средства иногда возвращались обратно на счет а в течение необходимых 10 дней в связи с невозможностью их р асходовать по назначению. Кт о именно расходовал данные н аличные денежные средства, о на не помнит. Снятие со счетов наличных денежных средств и их дальнейшее расходование подтверждалось всеми необхо димыми бухгалтерскими докум ентами.

В ходе ведения хозяйственн ой деятельности она осуществ ляла снятие со счетов предпр иятия наличных денежных сред ств для закупки сельхозпроду кции у агрофирм, наименовани я которых она не помнит. Данн ые денежные средства иногда возвращались обратно на счет а в течение необходимых 10 дней в связи с невозможностью их р асходовать по назначению. Кт о именно расходовал данные н аличные денежные средства, о на не помнит. Снятие со счетов наличных денежных средств и их дальнейшее расходование подтверждалось всеми необхо димыми бухгалтерскими докум ентами.

17.12.2008 года она была переведен а на должность бухгалтера ОО О «Азовагротрейд», при этом в се документы предприятия, вк лючая документы налогового и бухгалтерского учетов, а так же обе печати предприятия он а передала директору ОСОБА _5, после чего она не имела до ступа к данным документам и н е могла составить и подать на логовую отчетность в Бердянс кую ОГНИ. 30.12.2008 года она была уво лена с ООО «Азовагротрейд».

Счета в банках закрывала ОСОБА_2 путем подачи заявле ний об их закрытии за своей по дписью, так как ОСОБА_5 исч ез.

Декларации по налогу на при быль ООО «Азовагротрейд» с п риложениями К1/1 за период с 1-г о квартала по 3-й квартал 2008г., а т акже налоговые декларации по НДС ООО «Азовагротрейд» с пр иложениями №1, №5 за период с ян варя по октябрь 2008г. были соста влены, подписаны и поданы в Бе рдянскую ОГНИ ОСОБА_2, а та кже в указанных декларациях ею были поставлены оттиски п ечати ООО «Азовагротрейд». Н алоговые декларации по НДС з а август-октябрь 2008г. были сост авлены в электронном виде, за шифрованы и отправлены по эл ектронной почте ОСОБА_2 в Бердянскую ОГНИ. Пароль к эле ктронным подписям и печати п редприятия, которые использо вались при составлении налог овой отчетности в электронно м виде, находился у нее. В указ анные декларации она не внос ила умышленно искаженных и н еправдивых сведений.

Кто заполнял ТТН на перевоз ку сельхозпродукции от ООО « Азовагротрейд» на территори ю ГП «Бердянский морской тор говый порт», ОСОБА_2А не зн ет. Оттиски печати ООО «Азова гротрейд» №1 в указанных ТТН, в озможно, ставили либо менедж еры предприятия, либо постав щики.

Она не согласна с тем, что ей вменяется уклонение от упла ты налогов и служебный подло г.

Виновность подсудимой ОС ОБА_2 полностью подтверждае тся показаниями свидетелей и материалами уголовного дела .

Так, свидетель ОСОБА_6 по яснила суду, что занимает дол жность главного государстве нного ревизора-инспектора Бе рдянской ОГНИ. 18.05.2009 года на осн овании постановления следов ателя СО Бердянского ГО ГУМВ Д Украины в Запорожской обла сти она проводила документал ьную не выездную проверку ОО О «Азовагротрейд» по вопроса м соблюдения требований нало гового законодательства по в заимоотношениям с субъекта ми хозяйствования, включая О ОО «Уютбудпостач», ООО «Посм ас», ЧП «Агропромгрупп-2007». Для проведения проверки предпри ятием не были предоставлены первичные документы по взаим оотношениям с указанными СПД , однако она направляла запро сы пот указанному поводу на п редприятие. В ходе проверки б ыли использованы данные, сод ержащиеся в базах данных Бер дянской ОГНИ, налоговые декл арации по НДС с приложениями №1 и №5 ООО «Азовагротрейд», ра спечатки движения по счетам предприятия.

В ходе проведения проверки было установлено, что ООО «Аз овагротрейд» в состав налого вого кредита по НДС за период с апреля по июль 2008г. отнесло с умму НДС в размере 147687 грн. от оп ераций с ООО «Уютбудпостач». Однако решеннием Жовтневого районного суда г. Запорожья о т 03.02.2009 року признаны недейств ительными учредительные док ументы, государственная реги страция ООО «Уютбудпостач» с момента перерегистрации, т о есть с 30.01.2008 года. Также указан ным судом признана недействи тельной регистрация ООО «Уют будпостач» в качестве плател ьщика НДС. Кроме того, по факту создания данного СПД с целью прикрытия незаконной деятел ьности по проведению бестова рных операций и последующей конвертации денежных средст в было возбуждено уголовное дело по ст.205 УК Украины. Также с отрудниками ОНМ ГНИ в Жовтне вого района г. Запорожья в хо де проверки соответствия юр идическому адресу установле но, что данный СПД по местонах ождению не находится. Кроме т ого, была опрошена ОСОБА_7 , являющаяся согласно регист рационных документов учреди телем, директором и главным б ухгалтером предприятия, кото рая пояснила, что никакого от ношения к деятельности ООО « Уютбудпостач» не имела.

Также при проверке было уст ановлено, что ООО «Азовагрот рейд» в состав налогового кр едита по НДС за период с июля п о сентябрь 2008 года отнесло сум му НДС в размере 688315 грн. от опер аций с ООО «Посмас».

В ходе осуществления опера тивных мероприятий установ лено, что данный СПД по местон ахождению не находится. Кром е того, был опрошен ОСОБА_8 , являющийся согласно регист рационных документов учреди телем, директором и главным б ухгалтером предприятия, кото рый пояснил, что никакого отн ошения к деятельности ООО «П осмас» не имел.

То есть на протяжении пров еряемого периода ООО „Азова гротрейд” обменивались доку ментами, включая налоговые н акладные, на товары с ООО «По смас», деятельность которого имеет признаки «фиктивного ».

Также при проверке было уст ановлено, что ООО «Азовагрот рейд» в состав налогового кр едита по НДС за июль 2008 года отн есло сумму НДС в размере 81886 грн . от взаимоотношений с ЧП «Агр опромгрупп-2007». При сопоставл ении данных по налоговым обя зательствам ЧП «Агропромгру пп-2007» и данных налогового кре дита ООО «Азовагротрейд» за указанный период было устано влено их несоответствие, а им енно в налоговой отчетности ЧП «Агропромгрупп-2007» не указ ано наличие взаимоотношений с ООО «Азовагротрейд». На осн овании вышеизложенного ООО « Азовагротрейд» был доначисл ен НДС за июль 2008 года в размере 81886 грн.

Также в ходе проведения про верки было установлено, что О ОО «Азовагротрейд» не были п оданы в Бердянскую ОГНИ нало говые декларации по НДС за но ябрь и декабрь 2008 года, а также декларация по налогу на приб ыль за 2008г., однако согласно мат ериалов, предоставленных на проверку (распечатки движени й по счетам), ООО «Азовагротре йд» за указанный период за ре ализацию сельскохозяйствен ной продукции на ООО «ТКФ «Ид еал», ООО «Кернел-трейд» полу чило денежные средства в раз мере 1489872 грн., в том числе НДС - 248312 грн. Сумму выручки от реали зации ТМЦ предприятие не вкл ючило в состав скорректирова нного валового дохода за 2008 го да, в том числе за 4-й квартал 2008 г ода, в размере 1489872 грн. - 248312 грн. = 1241560 грн. Это привело к занижени ю налога на прибыль за 4-й квар тал 2008 года в размере 1241560 грн.х25%= 3 10390 грн. Кроме того, в ноябре и де кабре 2008 года ООО «Азовагротр ейд» за реализацию сельскохо зяйственной продукции на ООО «ТКФ «Идеал», ООО «Кернел-тре йд» получило денежные средст ва. Сумма НДС в составе выручк и от продажи товаров за ноябр ь 2008 года составила 31914,11 грн., в де кабре 2008 года - 104152,21 грн., а всего 136066,32 грн.

При этом документальные по дтверждения приобретения ТМ Ц от СПД, в том числе и платель щиков НДС, ООО «Азовагротрей д» не были предоставлены, хот я Бердянская ОГНИ направляла письма на предприятие о пред оставлении данных документо в: письма №2937/10/23-233 от 19.02.2009 года, №5711/10/ 23-3 от 27.03.2009 года, №6966/10/23 от 14.04.2009 года.

Свидетель ОСОБА_4 поясн ил суду, что он являлся учреди телем ООО «Азовагротрейд» с 2005 года. ОСОБА_2 занимала до лжность главного бухгалтера , а впоследствии и должность д иректора предприятия. ООО «А зовагротрейд» осуществляло деятельность по оптовой тор говле сельхозпродукцией и ко рмами для животных на террит ории ГП «Бердянский морской торговый порт», куда предпри ятию поставщики завозили зер но и жмых.

В обязанности ОСОБА_2 ка к директора ООО «Азовагротре йд» входило руководство теку щей деятельностью предприят ия, а также составление и пода ча отчетности в государствен ные органы. ОСОБА_2 заключ ала сделки с контрагентами. О формление выполнения догово ров осуществлялось ОСОБА_2 (составление и подписание н акладных, актов сверок и друг их документов).

ООО «Азовагротрейд» в 2008 год у нанимало несколько лиц для того, чтобы они приобретали з ерно, что они и делали. Данных лиц он не знает, так как с ними непосредственно не общался. В периоды, когда начиналась у борка зерна и был большой нап лыв зерна в порт, он также осущ ествлял поиск поставщиков зе рна (пшеницы и ячменя). Он и дру гие лица отчитывались перед ОСОБА_2 о приобретении зер на летом 2008г. Так, предприятием в июле 2008 года было приобретен о зерно пшеницы в с. Очеретяне Токмакского района в количе стве около 40 тонн на сумму око ло 20000 грн. О том, внесла ли в нало говую отчетность ОСОБА_2 д анную операцию, он не знает.

17.12.2008 года он перевел ОСОБА_ 2 на должность главного бух галтера предприятия, а на дол жность директора назначил ОСОБА_5, который 30.12.2008 года уво лил ОСОБА_2

ОСОБА_2 передала ОСОБА_5 все документы ООО «Азовагро трейд»: регистрационные, пер вичные бухгалтерские, отчетн ые, учетные и другие, а также о бе печати, которые были на пре дприятии.

ОСОБА_5 после 17.12.2008 года прие зжал несколько раз в декабре 2008 года и январе 2009 года в офис п редприятия: г.Бердянск, ул. Гаг арина, 11, для ведения финансов о-хозяйственной деятельност и предприятия. Он подписывал документы по финансово-хозя йственной деятельности пред приятия, которые составляла ОСОБА_2 в качестве главног о бухгалтера, а также он лично ставил печати в документах.

Свидетель ОСОБА_9 поясн ил суду, что занимает должнос ть заместителя начальника от деления №7 филиала ЗРУ ОАО «Ба нк «Финансы и кредит». В его об язанности входит открытие и закрытие текущих счетов пред приятий. 30.12.08 по инициативе дир ектора ООО «Азовагротрейд» ОСОБА_2 счета предприятия были закрыты, для чего ОСОБ А_2 в его рабочем кабинете по дписала соответствующие зая вления и поставила в них отти ски печати ООО «Азовагротрей д».

Свидетель ОСОБА_10 поясн ил суду, что согласно товарно -транспорным накладным, выпи санным от имени ООО «Азовагр отрейд», изъятым в ГП «Бердян ский морской торговый порт», в июле и августе 2008г. по просьб е либо ОСОБА_4, либо ОСОБ А_2 он заказал у ЧП ОСОБА_11 автомобили для перевозки зе рна из с. Мариновка Приморско го в ГП «Бердянский морской т орговый порт», которые и указ аали ему место загрузки. Указ анные выше ТТН ему вручили ОСОБА_4 и ОСОБА_2

Свидетель ОСОБА_12 поясн ила суду, что занимает должно сть эксперта по обслуживанию клиентских счетов отделения ОТП Банк в г.Бердянске, в ее об язанности входит открытие сч етов клиентов, ведение расче тно-кассового обслуживания ю ридических лиц. Директор ООО «Азовагротрейд» ОСОБА_2 в период с ноября по декабрь 2008 г ода лично осуществляла сняти е наличных денежных средств со счета предприятия согласн о денежных чеков, изъятых сот рудниками налоговой милиции протоколом выемки от 23.09.2009 года .

Свидетель ОСОБА_13 поясн ил суду, что занимает должнос ть исполнительного директор а ФХ «Юрченко», склады которо го находятся в пгт. Андреевка Бердянского района. Летом 2008 г ода пайщики ФХ «Юрченко» пол ученное ими зерно пшеницы вы везли с территории склада хо зяйства и реализовали. ООО «У ютбудпостач», ООО «Посмас», Ч П «Агропомгрупп-2007» зерно не р еализовывалось.

Виновность подсудимой ОС ОБА_2 полностью подтверждае тся показаниями свидетелей ОСОБА_8 ( л.д. 8 т.13), ОСОБА_7 ( л.д. 9 т.13), ОСОБА_16 ( л.д. 21 т.13), ОС ОБА_17 ( л.д. 23 т.13), ОСОБА_18 ( л .д.22 т.13), ОСОБА_3 ( л.д.26-27 т.13), ОС ОБА_14 ( л.д.30-31 т.13), ОСОБА_11 ( л.д .32 т.13), ОСОБА_20 ( л.д.34 т.13), ОСОБ А_21 ( л.д.35 т.13), ОСОБА_22 ( л.д.39 т.13 ), ОСОБА_23 ( л.д.41 т.13), данными в ходе досудебного следствия и оглашенными в судебном засе дании в силу п.1 ст.306 УПК Украин ы.

Так в ходе досудебного след ствия свидетель ОСОБА_8 по яснил, что для регистрации ОО О «Посмас» он предоставил не известному лицу свой паспорт и справку о присвоении идент ификационного номера за дене жное вознаграждение. К данно му предприятию и его деятель ности он не имел никакого отн ошения. Первичные документы ООО «Посмас» он не подписыва л. С должностными лицами ООО « Азовагротрейд» он не знаком и с данным предприятием он не вел никакой финансово-хозяй ственной деятельности.

В ходе досудебного следств ия свидетель ОСОБА_7 поясн ила, что для регистрации ООО « Уютбудпостач» она предостав ила неизвестным лицам свой п аспорт и справку о присвоени и идентификационного номера . К данному предприятию и его деятельности она не имела ни какого отношения. Первичные документы ООО «Уютбудпостач » она не подписывала. С должно стными лицами ООО «Азовагрот рейд» она не знакома и с данны м предприятием она не вела фи нансово-хозяйственной деяте льности.

В ходе досудебного следств ия свидетель ОСОБА_16 пояс нил, что согласно товарно-тра нспортным накладным, выписан ным от имени ООО «Азовагротр ейд», в июле 2008 года он перевози л пшеницу от неизвестного ем у фермера из с. Очеретоватое Т окмакского района Запорожск ой области в ГП «Бердянский м орской торговый порт» по зак азу лица по имени «Константи н», проживающего в с. Тарасо вка Пологовского района. По предъявленным ему ТТН он пер евозил пшеницу из с. Осипенко Бердянского района и с. Урзуф Донецкой области. В Бердянск ом морском порту предъявленн ые ему ТТН на перевозку пшени цы предоставляли неизвестны е ему лица. Для ООО «Уютбудпос тач», ООО «Посмас», ЧП «Агропр омгрупп-2007» он не перевозил пш еницу по указанным ТТН.

В ходе досудебного следств ия свидетель ОСОБА_18 пояс нил, что в июле 2008 года он высту пал посредником между фермер ом из с. Очеретоватое Токмакс кого района Запорожской обла сти и представителем ОСОБА _4 при покупке последним при мерно 40 тонн пшеницы на сумму примерно 24000 грн., которая и был а доставлена в ГП «Бердянски й морской торговый порт».

В ходе досудебного следств ия свидетель ОСОБА_17 пояс нил, что согласно товарно- тра нспортным накладным, выписан ным от имени ООО «Азовагротр ейд», изъятым в ГП «Бердянски й морской торговый порт», в ию ле 2008 года он перевозил пшениц у для ООО «Азовагротрейд» по заказу неизвестных ему мужч ин от фермеров из пгт. Андреев ка с. Новотроицкое Бердянско го района, села в Приазовском районе в ГП «Бердянский морс кой торговый порт», где предъ явленные ему ТТН на перевозк у пшеницы предоставляли указ анные выше неизвестные лица.

В ходе досудебного следств ия свидетель ОСОБА_3 пояс нил, что является частным пре дпринимателем, но в 2008 году не б ыл зарегистрирован плательщ иком НДС. Согласно товарно-тр анспортным накладным, выписа нным от имени ООО «Азовагрот рейд», изъятым в ГП «Бердянск ий морской торговый порт», в и юле 2008 года он перевозил ячмен ь в количестве 70,1 тонны к ГП «Бе рдянский морской торговый по рт», где и продал за 84120 грн. неиз вестному ему лицу, которое и в ыписало указанные выше ТТН.

В ходе досудебного следств ия свидетель ОСОБА_14 пояс нила, что в мае 2008 года учредите ль ООО «Азовагротрейд» ОСО БА_4 арендовал у нее грузово й автомобиль для перевозки в с. Виноградово Херсонской об ласти сельхозпродукции, прио бретенной им у частных лиц - фермеров Запорожского район а, а также для перевозки зерна в ГП «Бердянский морской тор говый порт».

В ходе досудебного следств ия свидетель ОСОБА_11 пояс нил, что согласно товарно-тра нспортным накладным, выписан ным от имени ООО «Азовагротр ейд», изъятым в ГП «Бердянски й морской торговый порт», в ию ле и августе 2008 года он перевоз ил пшеницу и ячмень из с. Софие вка с. Берестовое Бердянског о района, с. Мариновка Приморс кого района в ГП «Бердянский морской торговый порт» по за казу ОСОБА_10 Указанные вы ше ТТН ему вручил ОСОБА_10

В ходе досудебного следств ия свидетель ОСОБА_20 пояс нил, что согласно товарно-тра нспортным накладным, выписан ным от имени ООО «Азовагротр ейд», изъятым в ГП «Бердянски й морской торговый порт», в ию ле и августе 2008 года он перевоз ил зерно в ГП «Бердянский мор ской торговый порт» из с. Осип енко, с. Софиевка, с. Николаевк а Бердянского района по зака зу ОСОБА_4 и иных неизвест ных ему лиц, которые ему указы вали места загрузки и выдава ли указанные выше ТТН.

В ходе досудебного следств ия свидетель ОСОБА_21 пояс нил, что согласно товарно-тра нспортным накладным, выписан ным от имени ООО «Азовагротр ейд», изъятым в ГП «Бердянски й морской торговый порт», в ию ле и августе 2008 года он перевоз ил зерно в ГП «Бердянский мор ской торговый порт» из с. Осип енко, с. Софиевка Бердянского района, с. Урзуф Донецкой обла сти по заказу представителя ООО «Азовагротрейд» ОСОБА _4, который ему указывал мес то загрузки и выдавал указан ные выше ТТН. Для ООО «Уютбудп остач», ООО «Посмас», ЧП «Агро промгрупп-2007» он не перевозил зерно.

В ходе досудебного следств ия свидетель ОСОБА_22 пояс нил суду, что согласно товарн о-транспортным накладным, вы писанным от имени ООО «Азова гротрейд», изъятым в ГП «Берд янский морской торговый порт », в июле 2008 года он перевозил з ерно в ГП «Бердянский морско й торговый порт» от фермеров из сел Приморского района. Ук азанные выше ТТН ему передав али ОСОБА_2 и ОСОБА_4 Дл я ООО «Уютбудпостач», ООО «По смас», ЧП «Агропромгрупп-2007» о н не перевозил зерно.

В ходе досудебного следств ия свидетель ОСОБА_23 пояс нил, что согласно товарно-тра нспортной накладной, выписан ной от имени ООО «Азовагротр ейд», изъятой в ГП «Бердянски й морской торговый порт», в ав густе 2008 года он перевозил зер но в ГП «Бердянский морской т орговый порт» из с. Осипенко Б ердянского района для ООО «А зовагротрейд» по заказу ОС ОБА_4, который и указывал мес то загрузки. Для ООО «Уютбудп остач», ООО «Посмас», ЧП «Агро промгрупп-2007» он не перевозил зерно.

Виновность подсудимой ОС ОБА_2 полностью подтверждае тся и материалами уголовного дела: том № 1:

- протоколом обыска от 13.02.2009 го да, которым установлено, что в офисе ООО «Азовагротрейд» о тсутствуют документы по взаи моотношениям с ООО «Уютбудпо стач», ООО «Посмас». ЧП «Агроп ромгрупп-2007», а также выявлены документы и бумажные носите ли с черновыми записями отно сительно хозяйственной деят ельности ООО «Азовагротрейд » ( л.д.22-24 т.1), актом БГНИ «О резуль татах документальной невыез дной плановой проверки Общес тва с ограниченной ответстве нностью «Азовагротрейд» по в опросу выполнения требовани й налогового законодательст ва, в отношении подтверждени я ведомостей, полученных от л ица которое имело правовые о тношения с плательщиком нало гов ОАО «Уютбудпостач», ООО « Посмас», ООО «Атур», ЧП «Антис », ЧП «Мегаинвест-Форум», ЧП «А гропромгрупп-07», ЧП «Винтела» , ООО «Сатис-2007», ООО «Агропромг руп-2008», ООО «ВКО6» за период с 01. 10.2006 года по 18.05.2009 года» № 095\23-306\33753108 от 18.05.2009 года ( л.д.29-58 т.1), налоговыми у ведомлениями - решениями от 21.05.2009 года ( л.д.59-60 т.1), протоколом в ыемки от 16.03.2009 года ( л.д.65 т.1), актом БГНИ «О результатах докумен тальной выездной плановой пр оверки Общества с ограниченн ой ответственностью «Азоваг ротрейд» по вопросу выполнен ия требований налогового, ва лютного и другого законодат ельства за период с 26.09.2005 года п о 30.09.2006 года» № 150\23-018\33754108 от 08.12.2006 года ( л.д.66-86 т.1), актом БГНИ «О результ атах документальной выездно й проверки Общества с ограни ченной ответственностью «Аз овагротрейд» по вопросу выпо лнения требований налоговог о, валютного и другого законо дательства за период с 01.10.2006 год а по 31.03.2008 года» № 107\23-106\33754108 от 20.06.2008 го да ( л.д.87-110 т.1), информационными с правками ( л.д.114-116, 118-119,125-127,130-131,136-137,139-140,142-14 8,150-152,154,158-160,162-163,165-166 т.1), схемами движен ия товарно-денежных потоков за 1-й квартал 2008 года ( л.д.167169 т.1), ре естрами полученных и выданны х налоговых накладных ( л.д.186-191, 193-194,199-200 т.1), актом проверки Бердян ской ОГНИ №095/23-306/33754108 от 18.05.2009 года «О результатах документальной невыездной проверки обществ а с ограниченной ответственн остью «Азовагротрейд» (код Е ГРПОУ 33754108) по вопросам соблюде ния требований налогового за конодательства относительн о подтверждения сведений, по лученных от лица, которое име ло правовые отношения с плат ельщиком налогов ООО «Уютбуд постач», код 35183302, ООО «Посмас», код 35979552, ООО «Атур», код 30421095, ЧП «А нтис», код 32937368, ЧП «Мегаинвест-ф орум», код 33660853, ЧП «Агропромгру пп-07», код 35345784, ЧП «Винтелла», код 32195865, ООО «Сатис-2007», код 35300408, ООО «А гропромгрупп-2008», код 35979861, ООО «В К06», код 34718537 за период с 01.10.2006 года по 18.05.2009 года», по результатам к оторой выявлены нарушения на логового законодательства и доначислен налог на прибыль в сумме 2068336 грн., налог на добав ленную стоимость в сумме 2339062 г рн., в том числе: по взаимоотно шениям с ООО «Уютбудпостач», ООО «Посмас», ЧП «Агропромгр упп-07» на общую сумму 917887,72 грн., а также за период ноябрь, декаб рь 2008 года налог на добавленну ю стоимость в сумме 136066,32 грн., и з а 4-й квартал 2008 года налог на пр ибыль в сумме 310390 грн.; налоговы м уведомлением-решением Берд янской ОГНИ № 0000972310/0 от 21.05.2009 года, в ынесенным на основании акта проверки №095/23-306/33754108 от 18.05.2009 года, об определении налогового обяз ательства по НДС ООО «Азоваг ротрейд» в сумме 2339062 грн.; налог овым уведомлением-решением Б ердянской ОГНИ № 0000962310/0 от 21.05.2009 го да, вынесенным на основании а кта проверки №095/23-306/33754108 от 18.05.2009 год а, об определении налогового обязательства по налогу на п рибыль предприятий ООО «Азов агротрейд» в сумме 2068336 грн. (л.д. 29-60 том 1), ответом ООО «Азовагро трейд» №23/10-01 от 23.10.2008 года на запр ос Бердянской ОГНИ №14922/10/26-31 от 17.10 .2008 года, согласно которого уст ановлено, что ОСОБА_2 не пр едоставила в Бердянскую ОГНИ первичные документы по взаи моотношениям ООО «Азовагрот рейд» с ООО «Уютбудпостач», О ОО «Посмас», ЧП «Агропромгру пп-2007» (л.д. 172-173 том 1),

- протоколом осмотра докуме нтов от 21.10.2009 года, изъятых согл асно протоколов выемки от 11.03.20 09 года в Бердянской ОГНИ, от 01.04 .2009 года в отделении №7 филиала ЗРУ ОАО «Банк «Финансы и кред ит», от 02.04.2009 года в отделении №7 ф илиала ЗРУ ОАО «Банк «Финанс ы и кредит», от 31.03.2009 года в АБ «Ме таллург», от 31.03.2009 года в Запоро жском филиале АКБ «Трансбанк », от 30.03.2009 года в отделении ЗАО «ОТП Банк» в г. Бердянске, от 13.0 4.2009 года в ГУ «Бердянская район ная государственная больниц а ветеринарной медицины», от 13.04.2009 года в Бердянском пункте госветконтроля на государст венной границе и транспорте, от 24.09.2009 года в ООО «АСТИ» (Укра ина), от 22.09.2009 года в ООО «ТКФ «Ид еал», от 23.09.2009 года в ЧП КП «Агроп роминвест», от 24.09.2009 года в ООО « ОСОБА_14 лтд», от 29.09.2009 года в О ОО «Зоотехнология», от 07.10.2009 год а в ООО «Фил фор», от 05.10.2009 года в ЧП ТВФ «Обрий агро», от 23.09.2009 го да в ООО «Профит АСТ», от 18.09.2009 г ода в ОАО «Пологовский КХП», от 21.09.2009 года в ЧП «Бланк-сервис », от 28.09.2009 года у ЧП ОСОБА_24, о т 14.09.2009 года в СВК им. Шевченко, о т 23.09.2009 года в ООО «Константа-Аг ро», от 16.09.2009 года в ООО «Гарвет» (л.д. 2-24, том 2), от 28.09.2009 года в СФХ «И сток» (л.д. 2-24 том 2), протоколом в ыемки и осмотра документов о т 18.12.2008 года ( л.д.28-32, 36-40 т.2), налоговым и декларациями ( л.д.41-56 т.2), реест ром полученных и выданных на логовых накладных ( л.д.57-65 т.2), на логовыми декларациями по НДС с приложениями к ним ООО «Аз овагротрейд» за апрель-июль 2008 года, согласно которых ОС ОБА_2 внесла ложные сведени я в них о наличии налогового к редита от операций с ООО «Уют будпостач», ООО «Посмас», ЧП « Агропромгрупп-2007» (л.д.114-129 том 2), протоколом выемки и осмотра от 14.10.2009 года в Бердянской ОГНИ налоговых деклараций по НДС с приложениями к ним ООО «Азо вагротрейд» (л.д. 131 том 2), налог овыми декларациями по НДС с п риложениями к ним ООО «Азова гротрейд» за август-сентябрь 2008 года, согласно которых ОС ОБА_2 внесла ложные сведени я в них о наличии налогового к редита от операций с ООО «Пос мас» (л.д. 132-139 том 2), протоколом в ыемки от 11.03.2009 года в Бердянской ОГНИ документов уставного д ела ООО «Азовагротрейд» (л.д. 1 62 том 2), документами уставного дела ООО «Азовагротрейд», со гласно которых ОСОБА_2 ос уществляла руководство теку щей деятельностью предприят ия и на нее были возложены обя занности по ведению налогово го учета (л.д.163-230 том 2), постановл ением хозяйственного суда За порожской области от 31.03.2009 года о признании ООО «Азовагротр ейд» банкротом ( л.д.268-269 т.2), опред елением хозяйственного суда Запорожской области от 23.07.2009 го да о ликвидации ООО «Азовагр отрейд», от 21.09.2009 года в ЧП ОСО БА_25 (л.д. 2-24, том 2),

- решением Жовтневого район ного суда г. Запорожья от 03.02.2009 г ода, которым учредительные д окументы, государственная ре гистрация, регистрация в кач естве плательщика НДС ООО «А зовагротрейд» признаны неде йствительными с 30.01.2008 года (л.д. 4 том 3), протоколом выемки и осм отра от 25.09.2009 года в ГНИ Жовтнев ого района г. Запорожья докум ентов уставного дела и налог овой отчетности ООО «Посмас» (л.д. 7 том 3), документами уставн ого дела и налоговой отчетно стью ООО «Посмас», которыми у становлено, что единственным руководителем предприятия я влялся ОСОБА_8 (л.д. 8-26 том 3), п остановлением хозяйственно го суда Запорожской области от 20.05.2009 года о признании ООО «П осмас» банкротом ( л.д.11 т.3), прот околом выемки от 14.04.2009 года в ГН И Орджоникидзевского район а г. Запорожья документов уст авного дела и налоговой отче тности ЧП «Агропромгрупп-2007» (л.д. 43 том 3), документами уставн ого дела и налоговой отчетно сти ЧП «Агропромгрупп-2007», кот орыми установлено, что руков одителем предприятия являлс я ОСОБА_26, а предприятие по месту регистрации не находи тся, налоговую отчетность за определенные налоговые пери оды не подает (л.д. 44-91 том3),

- протоколом выемки от 01.04.2009 го да в отделении №7 филиала ЗРУ О АО «Банк «Финансы и кредит» д окументов юридического дела ООО «Азовагротрейд» (л.д. 4-6 том 4), документами юридического дела ООО «Азовагротрейд», ко торыми установлено, что толь ко ОСОБА_2 имела право пер вой подписи в банковских док ументах, по состоянию на 30.12.2008 г ода имела доступ к печати пре дприятия (л.д. 7-90 том 4), платежны ми поручениями ( л.д.92-136 т.4), прото колом выемки от 02.04.2009 года в отд елении №7 филиала ЗРУ ОАО «Бан к «Финансы и кредит» распеча ток движения по счетам ООО «А зовагротрейд» (л.д. 138 том 4), рас печатками движений по счетам ООО «Азовагротрейд», которы ми установлено, что ОСОБА_2 перечисляла денежные средс тва на счета ООО «Уютбудпост ач», ООО «Посмас» за якобы при обретенные товары, кроме тог о, в июле 2008 года денежные средс тва на счет ЧП «Агропромгруп п-2007» за приобретенную продук цию ОСОБА_2 не перечисляли сь, а также в ноябре 2008 года на с чет ООО «Азовагротрейд» пост упали денежные средства за р еализованную продукцию (л.д. 13 9-248 том 4), протоколом выемки и о смотра от 01.10.2009 года в отделении №7 филиала ЗРУ ОАО «Банк «Фина нсы и кредит» денежных чеков ООО «Азовагротрейд» (л.д. 251 том 4), денежными чеками ООО «Азов агротрейд», которыми установ лено, что ОСОБА_2 осуществ ляла снятие наличных денежны х средств со счета предприят ия с июля по август 2008 года для закупки сельхозпродукции (л. д. 253-285 том 4), протоколом выемки и осмотра от 01.10.2009 года в отделен ии №7 филиала ЗРУ ОАО «Банк «Фи нансы и кредит» заявлений на перевод наличных денежных с редств от ООО «Азовагротрейд » (л.д. 288 том 4), заявлениями на пе ревод наличных денежных сред ств от ООО «Азовагротрейд», к оторыми установлено, что ОС ОБА_2 по состоянию на 29.12.2008 год а осуществляла хозяйственну ю деятельность от имени ООО « Азовагротрейд» (л.д. 289-290 том 4),

- протоколом выемки от 30.03.2009 го да в отделении ЗАО «ОТП Банк» в г. Бердянске документов юри дического дела и распечатки движения по счету ООО «Азова гротрейд» (л.д. 3 том 5), документ ами юридического дела и расп ечаткой движения по счету ОО О «Азовагротрейд», которыми установлено, что только ОС ОБА_2 имела право первой под писи в банковских документах , а также в ноябре и декабре 2008 г ода на счет ООО «Азовагротре йд» поступали денежные средс тва за реализованную продукц ию (л.д. 4-46 том 5), протоколом выем ки и осмотра от 23.09.2009 года в отде лении ЗАО «ОТП Банк» в г. Бердя нске денежных чеков ООО «Азо вагротрейд» (л.д. 49 том 5), денежн ыми чеками ООО «Азовагротрей д», которыми установлено, что ОСОБА_2 осуществляла снят ие наличных денежных средств со счета предприятия по 25.12.2008 г ода для ведения хозяйственно й деятельности ООО «Азовагро трейд» (л.д. 50-56 том 5), протоколом выемки от 31.03.2009 года в АБ «Метал лург» документов юридическо го дела и распечатки движени я по счету ООО «Азовагротрей д» (л.д. 63 том 5), документами юрид ического дела и распечаткой движения по счету ООО «Азова гротрейд», которыми установ лено, что только ОСОБА_2 им ела право первой подписи в ба нковских документах, а также по состоянию на 23.12.2008 года имел а доступ к печати предприяти я (л.д. 64-119 том 5), протоколом выем ки от 31.03.2009 года в Запорожском ф илиале АКБ «Трансбанк» докум ентов юридического дела и ра спечатки движения по счету О ОО «Азовагротрейд» (л.д. 122-123 том 5), документами юридического д ела и распечаткой движения п о счету ООО «Азовагротрейд», которыми установлено, что то лько ОСОБА_2 имела право п ервой подписи в банковских д окументах, а также по состоян ию на 19.12.2008 года имела доступ к п ечати предприятия (л.д. 124-240 том 5 )

- протоколом осмотра от 19.10.2009 года товарно-транспортных на кладных, изъятых согласно пр отокола выемки от 03.03.2009 года в Г П «Бердянский морской торгов ый порт» (л.д. 1-8 том 6), протоколом выемки от 03.03.2009 года в ГП «Бердя нский морской торговый порт» товарно-транспортных наклад ных (л.д.9-13 том 6), протоколом вые мки от 29.04.2009 года в ГП «Бердянск ий морской торговый порт» то варно-транспортных накладны х (л.д.14-15 том 6), товарно-транспор тными накладными на перевозк у от ООО «Азовагротрейд» на т ерриторию ГП «Бердянский мор ской торговый порт» ячменя и пшеницы, которыми установле но, что сельскохозяйственная продукция в период с июля по с ентябрь 2008 года приобреталась не у ООО «Уютбудпостач», ООО « Посмас», ЧП «Агропромгрупп-2007 », а у сельхозпроизводителей Бердянского и Приморского р айонов Запорожской области ( л.д.18-204 т.6),

- вещественными доказатель ствами - товарно-транспортн ыми накладными на перевозку от ООО «Азовагротрейд» на те рриторию ГП «Бердянский морс кой торговый порт» жмыха под солнечного, согласно которых установлено, что ООО «Азоваг ротрейд» в ноябре и декабре 200 8г. осуществляло хозяйственн ую деятельность по прибретен ию сельхозпродукции с целью ее дальнейшей реализации (л.д . 11-123 том 7),

- протоколом осмотра от 19.10.2009 г ода товарно-транспортных нак ладных, изъятых согласно про токола выемки от 29.04.2009 года в ГП «Бердянский морской торговы й порт» (л.д. 1-8 том 6), товарно-тра нспортными накладными на пер евозку пшеницы и ячменя ( л.д.18-2 94 т.6)

- товарно-транспортными нак ладными на перевозку жмыха, о трубей и шрота ( л.д.1-178 т.7),

- протоколом осмотра от 17.03.2009 г ода двух системных блоков ко мпьютеров ( л.д.1-32 т.8), товаро- тра нспортными накладными ( л.д.45-84 т.8), протоколом выемки от 13.04.2009 г ода в ГУ «Бердянская районна я государственная больница в етеринарной медицины» докум ентов (л.д.100 том 8), первичными д окументами по взаимоотношен иям ООО «Азовагротрейд» с ГУ «Бердянская районная госуда рственная больница ветерина рной медицины», которыми уст ановлено, что ОСОБА_2 осущ ествляла руководство текуще й деятельностью предприятия по состоянию на 29.12.2008 года (л.д. 101- 105 том 8), протоколом выемки от 13.0 4.2009 года в Бердянском пункте го светконтроля на государстве нной границе и транспорте до кументов (л.д.116-117 том 8), ветерина рными свидетельствами, котор ыми установлено, что ООО «Азо вагротрейд» в ноябре и декаб ре 2008 года осуществляло отгру зку сельхозпродукции (л.д. 118-234 т ом 8), протоколом осмотра от 11.10. 2009 года документов, изъятых в х оде обыска в офисе ООО «Азова гротрейд» (л.д. 235-236, том 8), веществ енными доказательствами - п ервичными и банковскими доку ментами, согласно которых ус тановлено, что в ноябре 2008 года ООО «Азовагротрейд» осущест вляло финансово-хозяйственн ую деятельность (л.д. 237-325 том 8),

- протоколом выемки от 24.09.2009 го да в ООО «АСТИ» (Украина) перви чных документов (л.д. 5-6 том 9), пер вичными документами по взаим оотношениям ООО «Азовагротр ейд» с ООО «АСТИ» (Украина), ко торыми установлено, что ОСО БА_2 заключала договора с ко нтрагентами в качестве дирек тора ООО «Азовагротрейд», а т акже реализовывала зерно ячм еня и пшеницы, которое приобр еталось у неплательщиков НДС , а не у ООО «Уютбудпостач», ОО О «Посмас», ЧП «Агропромгруп п-2007» (л.д. 8-311 том 9),

- протоколом выемки от 22.09.2009 го да в ООО «ТКФ «Идеал» первичн ых документов (л.д. 5-7 том 10), перв ичными документами по взаимо отношениям ООО «Азовагротре йд» с ООО «ТКФ «Идеал», котор ыми установлено, что ОСОБА_ 2 осуществляла руководство текущей деятельностью ООО « Азовагротрейд» по состоянию на 25.12.2008 года, а также реализовы вала макуху в ноябре и декабр е 2008 года (л.д. 8-129 том 10), протоколо м выемки от 24.09.2009 года в ООО «ТКФ «Идеал» платежных поручений (л.д. 130-131 том 10), платежными поруч ениями, которыми установлено , что ООО «Азовагротрейд» в но ябре и декабре 2008 года получал о денежные средства за реали зованную сельхозпродукцию (л .д. 132-188 том 10), протоколом выемки от 23.09.2009 года в ЧП КП «Агропроми нвест» первичных документов (л.д. 193 том 10), первичными докуме нтами по взаимоотношениям ОО О «Азовагротрейд» с ЧП КП «Аг ропроминвест», которыми уста новлено, что ОСОБА_2 заклю чала договора с контрагентам и в качестве директора ООО «А зовагротрейд», а также реали зовывала зерно ячменя и пшен ицы, которое приобреталось у неплательщиков НДС, а не у ООО «Уютбудпостач», ООО «Посмас », ЧП «Агропромгрупп-2007» (л.д. 194-213 том 10), протоколом выемки от 24.0 9.2009 года в ООО «ОСОБА_14 лтд» первичных документов (л.д. 218 то м 10), первичными документами п о взаимоотношениям ООО «Азов агротрейд» с ООО «ОСОБА_14 лтд», которыми установлено, ч то ОСОБА_2 заключала догов ора с контрагентами в качест ве директора ООО «Азовагротр ейд» (л.д. 219-229 том 10), протоколом в ыемки от 29.09.2009 года в ООО «Зооте хнология» первичных докумен тов (л.д. 236 том 10), первичными док ументами по взаимоотношения м ООО «Азовагротрейд» с ООО « Зоотехнология», которыми уст ановлено, что ОСОБА_2 закл ючала договора с контрагента ми в качестве директора ООО « Азовагротрейд» (л.д. 237-302 том 10),

- протоколом выемки от 07.10.2009 го да в ООО «Фил фор» первичных д окументов (л.д. 6 том 11), первичны ми документами по взаимоотно шениям ООО «Азовагротрейд» с ООО «Фил фор», которыми уста новлено, что ОСОБА_2 заклю чала договора с контрагентам и в качестве директора ООО «А зовагротрейд», а также на осн овании доверенностей получа ла товар от контрагентов (л.д. 7-54 том 11), протоколом выемки от 05.10.2009 года в ЧП ТВФ «Обрий агро» первичных документов (л.д. 59 то м 11), первичными документами п о взаимоотношениям ООО «Азов агротрейд» с ЧП ТВФ «Обрий аг ро», которыми установлено, чт о ОСОБА_2 заключала догово ра с контрагентами в качеств е директора ООО «Азовагротре йд», а также на основании дове ренностей получала товар от контрагентов (л.д. 60-77 том 11), прот околом выемки и осмотра от 30.09.2 009 года в ООО «Сервис трейд плю с» первичных документов (л.д. 8 2-83 том 11), первичными документа ми по взаимоотношениям ООО « Азовагротрейд» с ООО «Сервис трейд плюс», которыми устано влено, что ОСОБА_2 заключа ла договора с контрагентами в качестве директора ООО «Аз овагротрейд», а также на осно вании доверенностей получал а товар от контрагентов (л.д. 84-1 38 том 11), протоколом выемки от 23 .09.2009 года в ООО «Профит АСТ» пер вичных документов (л.д. 140 том 11), первичными документами по в заимоотношениям ООО «Азоваг ротрейд» с ООО «Профит АСТ», к оторыми установлено, что ОС ОБА_2 заключала договора с к онтрагентами в качестве дире ктора ООО «Азовагротрейд» (л .д. 141-176 том 11), протоколом выемки от 18.09.2009 года в ОАО «Пологовски й КХП» первичных документов (л.д. 178 том 11), первичными докуме нтами по взаимоотношениям ОО О «Азовагротрейд» с ОАО «Пол оговский КХП», которыми уста новлено, что ОСОБА_2 заклю чала договора с контрагентам и в качестве директора ООО «А зовагротрейд», а также на осн овании доверенностей получа ла товар от контрагентов (л.д. 179-275 том 11), протоколом выемки от 21.09.2009 года в ЧП «Бланк-сервис» п ервичных документов (л.д. 306 том 11), первичными документами по взаимоотношениям ООО «Азова гротрейд» с ЧП «Бланк-сервис », согласно которых установл ено, что ООО «Азовагротрейд» в декабре 2008 года приобретало товарно-транспортные наклад ные для осуществления хозяйс твенной деятельности (л.д. 307-308 т ом 11), протоколом выемки от 21.09.200 9 года у ЧП ОСОБА_25 первичны х документов (л.д. 310 том 11), перви чными документами по взаимоо тношениям ООО «Азовагротрей д» с ЧП ОСОБА_25, которыми у становлено, что ООО «Азовагр отрейд» в ноябре 2008 года осуще ствляло хозяйственную деяте льность (л.д. 311-313 том 11), протокол ом выемки и осмотра от 17.09.2009 год а у ООО «Интелком» первичных документов (л.д. 315 том 11), первич ными документами по взаимоот ношениям ООО «Азовагротрейд » с ООО «Интелком», которыми у становлено, что ООО «Азовагр отрейд» в ноябре 2008 года осуще ствляло хозяйственную деяте льность (л.д. 316-333 том 11), протокол ом выемки и осмотра от 17.09.2009 год а у ЧП ОСОБА_27 первичных до кументов (л.д. 335 том 11), первичны ми документами по взаимоотно шениям ООО «Азовагротрейд» с ЧП ОСОБА_27, которыми уста новлено, что ОСОБА_2 заклю чала договора с контрагентам и в качестве директора ООО «А зовагротрейд» (л.д. 336-338 том 11),

- протоколом выемки и осмотр а от 07.10.2009 года у ЧП ОСОБА_28 пе рвичных документов (л.д. 9 том 12) , первичными документами по в заимоотношениям ООО «Азоваг ротрейд» с ЧП ОСОБА_28, кото рыми установлено, что ОСОБА _2 заключала договора с конт рагентами в качестве директо ра ООО «Азовагротрейд», а так же на основании доверенносте й получала товар от контраге нтов (л.д. 10-20 том 12), протоколом в ыемки от 28.09.2009 года у ЧП ОСОБА_ 24 первичных документов (л.д. 30 том 12), первичными документа ми по взаимоотношениям ООО « Азовагротрейд» с ЧП ОСОБА_2 4, которыми установлено, что ОСОБА_2 заключала договор а с контрагентами в качестве директора ООО «Азовагротрей д», а также на основании довер енностей получала товар от к онтрагентов (л.д. 31-61 том 12), прото колом выемки от 14.09.2009 года в СВК им. Шевченко первичных докум ентов (л.д. 63 том 12), первичными д окументами по взаимоотношен иям ООО «Азовагротрейд» с СВ К им. Шевченко, которыми устан овлено, что ОСОБА_2 заключ ала договора с контрагентами в качестве директора ООО «Аз овагротрейд», а также на осно вании доверенностей получал а товар от контрагентов (л.д. 64-7 4 том 12), протоколом выемки от 23. 09.2009 года в ООО «Константа-Агро » первичных документов (л.д. 79 т ом 12), первичными документами по взаимоотношениям ООО «Азо вагротрейд» с ООО «Константа -Агро», которыми установлено , что ОСОБА_2 заключала дог овора с контрагентами в каче стве директора ООО «Азовагро трейд» (л.д. 80-125 том 12), протоколо м выемки от 16.09.2009 года в ООО «Гар вет» первичных документов (л .д. 130 том 12), первичными документ ами по взаимоотношениям ООО «Азовагротрейд» с ООО «Гарве т», которыми установлено, что ОСОБА_2 заключала договор а с контрагентами в качестве директора ООО «Азовагротрей д» (л.д. 131-214 том 12), протоколом вые мки и осмотра от 10.09.2009 года в ООО «Лан» первичных документов (л.д. 216 том 12), первичными докуме нтами по взаимоотношениям ОО О «Азовагротрейд» с ООО «Лан », согласно которых установл ено, что ОСОБА_2 заключала договора с контрагентами в к ачестве директора ООО «Азова гротрейд», а также на основан ии доверенностей получала то вар от контрагентов (л.д. 217-228 том 12), протоколом выемки от 28.09.2009 го да в СФХ «Исток» первичных до кументов (л.д. 233 том 12), первичны ми документами по взаимоотно шениям ООО «Азовагротрейд» с СФХ «Исток», которыми устано влено, что ОСОБА_2 заключа ла договора с контрагентами в качестве директора ООО «Аз овагротрейд», а также на осно вании доверенностей получал а товар от контрагентов (л.д. 234- 236 том 12), протоколом выемки от 0 1.10.2009 года в ООО «Компания Фло ра Украины» первичных доку ментов (л.д. 240 том 12), первичными документами по взаимоотноше ниям ООО «Азовагротрейд» с О ОО «Компания Флора Украи ны», которыми установлено, чт о ОСОБА_2 заключала догово ра с контрагентами в качеств е директора ООО «Азовагротре йд» (л.д. 241-327 том 12), протоколом ос мотра от 23.10.2009 года документов, изъятых согласно протокола в ыемки от 01.10.2009 года в ООО «Комп ания Флора Украины» (л.д. 237 то м 12),

- выводами судебно-почерков едческой экспертизы № 74/хл от 29.10.2009 года, которыми установле но, что записи о реальных пост авщиках товара для ООО «Азов агротрейд» на 8-й странице бло кнота на 98 листах с надписью « ТNТ» на обложке, изъятом в ходе обыска в офисе ООО «Азовагро трейд», выполнены ОСОБА_2 (л.д.155-175 том 13),

Давая оценку показаниям по дсудимой ОСОБА_2 в части н епризнания ее вины в соверше нных преступлениях суд не пр инимает их во внимание по сле дующим основаниям:

Подсудимая ОСОБА_2 явля лась директором ООО «Азовагр отрейд» в период с 14.07.2006 года по 17.13.2008 года и одновременно главн ым бухгалтером предприятия О ОО «Азовагротрейд» в период с 05.12.2005 года по 30.12.2008 года.

В соответствии с п.8.3.1 раздел а 8 Устава ООО «Азовагротрейд » директор осуществляет руко водство текущей деятельност ью предприятия.

Согласно Закона Украины «О системе налогообложения» №1 251-ХІІ от 25.06.1991 года, Закона Украи ны «О налоге на добавленную с тоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года, З акона Украины «О налогооблож ении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994 года, Закона Украин ы «О порядке погашения обяза тельств плательщиков налого в перед бюджетами и государс твенными целевыми фондами» № 2181-III от 21.12.2000 года, на директора ОО О „Азовагротрейд” ОСОБА_2 возложены обязанности по:

1) ведению в установленном п орядке полного достоверного бухгалтерского учёта и отчё тности о выполняемой финанс ово-хозяйственной деятельно сти;

2) предоставлению налоговым органам налоговых деклараци й, бухгалтерской отчётности и других документов, связан ных с исчислением и уплатой н алогов и других неналоговых платежей;

3) своевременной и полной уп лате налогов и других ненало говых платежей в бюджет госу дарства.

В судебном заседании ОСО БА_2 предоставила суду в обо снование своих доводов о сво ей невиновности письменные д ополнения к своим пояснениям , которые суд не принимает во в нимание по следующим основан иям:

Как видно из предъявленн ого обвинения подсудимой О СОБА_2, то она обвиняется в то м, что являясь директором ООО «Азовагротрейд», в период с м ая по октябрь 2008 года при осуще ствлении финансово-хозяйств енной деятельности в г. Бердя нске, действуя умышленно, с це лью уклонения от уплаты нало гов в нарушение п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2 с т.7, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.4.1 ст.4 Закон а Украины “О налоге на добавл енную стоимость” №168/97-ВР от 03.04.199 7 года, завысила налоговый кре дит по НДС от операций по сдел кам, которые фактически не ос уществлялись, с ООО «Уютбудп остач» в размере 147687 грн., ООО «П осмас» в размере 688314,72 грн., ЧП «А гропромгрупп-2007» в размере 81886 г рн., а всего на общую сумму 917887,72 г рн., в результате чего в госуда рственный бюджет фактически не поступили денежные средс тва в виде налога на добавлен ную стоимость в сумме 917887,72 грн.

Из поданного письменного д ополнения ОСОБА_2 суду вид но, что предоставлен анализ ф инансово - хозяйственной де ятельности между ООО «Азоваг ротрейд» и ООО «Атур», ЧП «Ант ис», ЧП «Мегаинвест -Форум»

Кроме того, ОСОБА_2 в дека бре 2008 года при осуществлении финансово-хозяйственной дея тельности в г. Бердянске, дей ствуя умышленно, с целью укло нения от уплаты налогов в нар ушение п.п.4.14 п.4.1 ст.4 Закона Укра ины «О порядке погашения обя зательств плательщиков нало гов перед бюджетами и госуда рственными целевыми фондами » № 2181-III от 21.12.2000 года не составила и не подала в Бердянскую ОГНИ налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2008 года, чем занизила НДС в размере 39914,11 грн., в резуль тате чего в государственный бюджет фактически не поступи ли денежные средства в виде н алога на добавленную стоимос ть в сумме 39914,11 грн. при следующи х обстоятельствах:

ОСОБА_2, реализуя свой прес тупный умысел, направленный на уклонение от уплаты налог а на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7, п.п .7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.4.1 ст.4 Закона Укр аины “О налоге на добавленну ю стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997 года в мае 2008 года уклонилась от упл аты в государственный бюджет налога на добавленную стоим ость в сумме 31811 грн.

Так, ОСОБА_2, осуществляя финансово-хозяйственную дея тельность, связанную с оптов ой торговлей зерном и кормам и для животных, в апреле 2008 года при ведении бухгалтерского и налогового учетов ООО «Азо вагротрейд», с целью уклонен ия от уплаты НДС безосновате льно включила в состав налог ового кредита по НДС суммы НД С от сумм приобретения товар а у ООО «Уютбудпостач» (и.н.н 3518 33008268) (г. Запорожье), который факт ически у данного предприятия не приобретался. Фактически товар приобретался за налич ный расчет у неустановленных лиц, не являющихся плательщи ками НДС, что не давало ООО «Аз овагротрейд» права отнесени я в состав налогового кредит а сумм НДС от сумм приобретен ия товара.

Сумма НДС от суммы приобрет ения товара у ООО «Уютбудпос тач» в размере 31811 грн. была отн есена в состав налогового кр едита в налоговой декларации по НДС ООО «Азовагротрейд», а также в приложении 5 «Расшифр овки налоговых обязательств и налогового кредита в разре зе контрагентов» за апрель 2008 года, которая была подписана ОСОБА_2 и подана в Бердянс кую ОГНИ 20.05.2008 года, в результат е чего ОСОБА_2 умышленно з анизила налоговое обязатель ство по НДС за апрель 2008 года в сумме 31811 грн.

ОСОБА_2, реализуя свой прес тупный умысел, направленный на уклонение от уплаты налог а на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7, п.п .7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.4.1 ст.4 Закона Укр аины “О налоге на добавленну ю стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997 года , в июне 2008 года уклонилась от у платы в государственный бюдж ет налога на добавленную сто имость в сумме 51623 грн.

Так, ОСОБА_2, осуществляя финансово-хозяйственную дея тельность, связанную с оптов ой торговлей зерном и кормам и для животных, в мае 2008г. при ве дении бухгалтерского и нало гового учетов ООО «Азовагрот рейд», с целью уклонения от уп латы НДС безосновательно вкл ючила в состав налогового кр едита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара у ООО «У ютбудпостач» (и.н.н 351833008268) (г. Запо рожье), который фактически у д анного предприятия не приобр етался. Фактически товар при обретался за наличный расчет у неустановленных лиц, не явл яющихся плательщиками НДС, ч то не давало ООО «Азовагротр ейд» права отнесения в соста в налогового кредита сумм НД С от сумм приобретения товар а.

Сумма НДС от суммы приобрет ения товара у ООО «Уютбудпос тач» в размере 51623 грн. была отн есена в состав налогового кр едита в налоговой декларации по НДС ООО «Азовагротрейд», а также в приложении 5 «Расшифр овки налоговых обязательств и налогового кредита в разре зе контрагентов» за май 2008 год а, которые были подписаны О СОБА_2 и поданы в Бердянскую ОГНИ 20.06.2008 года, в результате че го ОСОБА_2 умышленно заниз ила налоговое обязательство по НДС за май 2008 года в сумме 51623 г рн.

ОСОБА_2, реализуя свой прес тупный умысел, направленный на уклонение от уплаты налог а на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7, п.п .7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.4.1 ст.4 Закона Укр аины “О налоге на добавленну ю стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997 года , в июле 2008 года уклонилась от у платы в государственный бюдж ет налога на добавленную сто имость в сумме 46424 грн.

Так, ОСОБА_2, осуществляя финансово-хозяйственную дея тельность, связанную с оптов ой торговлей зерном и кормам и для животных, в июне 2008 года п ри ведении бухгалтерского и налогового учетов ООО «Азов агротрейд», с целью уклонени я от уплаты НДС безосновател ьно включила в состав налого вого кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара у ООО «Уютбудпостач» (и.н.н 35183300 8268) (г. Запорожье), который факти чески у данного предприятия не приобретался. Фактически товар приобретался за наличн ый расчет у неустановленных лиц, не являющихся плательщи ками НДС, что не давало ООО «Аз овагротрейд» права отнесени я в состав налогового кредит а сумм НДС от сумм приобретен ия товара.

Сумма НДС от суммы приобрет ения товара у ООО «Уютбудпос тач» в размере 46424 грн. была отн есена в состав налогового кр едита в налоговой декларации по НДС ООО «Азовагротрейд», а также в приложении 5 «Расшифр овки налоговых обязательств и налогового кредита в разре зе контрагентов» за июнь 2008 го да, которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в Бердянску ю ОГНИ 19.07.2008 года, в результате ч его ОСОБА_2 умышленно зани зила налоговое обязательств о по НДС за июнь 2008 года в сумме 46424 грн.

ОСОБА_2, реализуя свой прес тупный умысел, направленный на уклонение от уплаты налог а на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7, п.п .7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.4.1 ст.4 Закона Укр аины “О налоге на добавленну ю стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997 года , в августе 2008 года уклонилась о т уплаты в государственный б юджет налога на добавленную стоимость в сумме 511796 грн.

Так, ОСОБА_2, осуществляя финансово-хозяйственную дея тельность, связанную с оптов ой торговлей зерном и кормам и для животных, в июле 2008 года п ри ведении бухгалтерского и налогового учетов ООО «Азов агротрейд», с целью уклонени я от уплаты НДС безосновател ьно включила в состав налого вого кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения товара у ООО «Уютбудпостач» (и.н.н 35183300 8268) (г. Запорожье), ООО «Посмас» (и .н.н 359795508263) (г. Запорожье), ЧП «Агро промгрупп-2007» (и.н.н 353457808290), которы й фактически у данных предпр иятий не приобретался. Факти чески товар был приобретен з а наличный расчет у ЧП ОСОБ А_3, который не является плат ельщиком НДС, на сумму 84120 грн., а также у неустановленных лиц , не являющихся плательщикам и НДС, что не давало ООО «Азова гротрейд» права отнесения в состав налогового кредита су мм НДС от сумм приобретения т овара.

Сумма НДС от суммы приобрет ения товара у ООО «Уютбудпос тач» в размере 511796 грн. была отн есена в состав налогового кр едита в налоговой декларации по НДС ООО «Азовагротрейд», а также в приложении 5 «Расшифр овки налоговых обязательств и налогового кредита в разре зе контрагентов» за июль 2008 го да, которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в Бердянску ю ОГНИ 20.08.2008 года, в результате ч его ОСОБА_2 умышленно зани зила налоговое обязательств о по НДС за июль 2008 года в сумме 511796 грн.

ОСОБА_2, реализуя свой прес тупный умысел, направленный на уклонение от уплаты налог а на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7, п.п .7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.4.1 ст.4 Закона Укр аины “О налоге на добавленну ю стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997, в се нтябре 2008 года уклонилась от у платы в государственный бюдж ет налога на добавленную сто имость в сумме 164524 грн.

Так, ОСОБА_2, осуществляя финансово-хозяйственную дея тельность, связанную с оптов ой торговлей зерном и кормам и для животных, в августе 2008 год а при ведении бухгалтерског о и налогового учетов ООО «Аз овагротрейд», с целью уклоне ния от уплаты НДС безосноват ельно включила в состав нало гового кредита по НДС суммы Н ДС от сумм приобретения това ра у ООО «Посмас» (и.н.н 359795508263) (г. З апорожье), который фактическ и у данного предприятия не пр иобретался. Фактически товар был приобретен за наличный р асчет у неустановленных лиц, не являющихся плательщиками НДС, что не давало ООО «Азоваг ротрейд» права отнесения в с остав налогового кредита сум м НДС от сумм приобретения то вара.

Сумма НДС от суммы приобрет ения товара у ООО «Уютбудпос тач» в размере 164524 грн. была отн есена в состав налогового кр едита в налоговой декларации по НДС ООО «Азовагротрейд», а также в приложении 5 «Расшифр овки налоговых обязательств и налогового кредита в разре зе контрагентов» за август 2008 года, которые были подписаны ОСОБА_2 и поданы в Бердянс кую ОГНИ 22.09.2008 года, в результат е чего ОСОБА_2 умышленно з анизила налоговое обязатель ство по НДС за август 2008 года в сумме 164524 грн.

ОСОБА_2, реализуя свой прес тупный умысел, направленный на уклонение от уплаты налог а на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7, п.п .7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.4.1 ст.4 Закона Укр аины “О налоге на добавленну ю стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997 года , в октябре 2008 года уклонилась о т уплаты в государственный б юджет налога на добавленную стоимость в сумме 111709,72 грн.

Так, ОСОБА_2, осуществляя финансово-хозяйственную дея тельность, связанную с оптов ой торговлей зерном и кормам и для животных, в сентябре 2008 го да при ведении бухгалтерско го и налогового учетов ООО «А зовагротрейд», с целью уклон ения от уплаты НДС безоснова тельно включила в состав нал огового кредита по НДС суммы НДС от сумм приобретения тов ара у ООО «Посмас» (и.н.н 359795508263) (г. Запорожье), который фактичес ки у данного предприятия не п риобретался. Фактически това р был приобретен за наличный расчет у неустановленных ли ц, не являющихся плательщика ми НДС, что не давало ООО «Азов агротрейд» права отнесения в состав налогового кредита с умм НДС от сумм приобретения товара.

Сумма НДС от суммы приобрет ения товара у ООО «Уютбудпос тач» в размере 111709,72 грн. была от несена в состав налогового к редита в налоговой деклараци и по НДС ООО «Азовагротрейд» , а также в приложении 5 «Расши фровки налоговых обязательс тв и налогового кредита в раз резе контрагентов» за сентяб рь 2008 года, которые были подпис аны ОСОБА_2 и поданы в Берд янскую ОГНИ 18.10.2008 года, в резуль тате чего ОСОБА_2 умышленн о занизила налоговое обязате льство по НДС за сентябрь 2008 го да в сумме 111709,72 грн.

Согласно решения Жовтнево го районного суда г. Запорожь я от 03.02.2009 года учредительные до кументы, государственная рег истрация, регистрация в каче стве плательщика НДС ООО «Ую тбудпостач» признаны недейс твительными с 30.01.2008 года. Решени е Жовтневого районного суда г. Запорожья вступило в закон ную силу 19.02.2009 года.

Кроме того, 08.10.2008 года СУ УМВД У краины в Запорожской области возбуждено уголовное дело № 11840802 по факту фиктивного предп ринимательства ООО «Уютбудп остач» по признакам преступл ения, предусмотренного ч.2 ст.2 05 УК Украины.

Согласно материалов уголо вного дела установлено, что р еквизиты и печать ООО «Уютбу дпостач» использовались неу становленным лицом для оформ ления документов, на основан ии которых увеличивались вал овые затраты различных субъе ктов хозяйственной деятельн ости путем проведения фиктив ных хозяйственных операций с целью уменьшения налоговых обязательств этих предприят ий. Так, в период 2008 года неуста новленным лицом составлялис ь документы хозяйственной де ятельности ООО «Уютбудпоста ч», задекларирован валовый д оход предприятия, что дало во зможность предприятиям-конт рагентам безосновательно ув еличить свои затраты и умень шить отчисления налогов в бю джет. То есть ООО «Уютбудпост ач» в действительности не ве ло финансово-хозяйственную д еятельность, а было приобрет ено исключительно для прикры тия незаконных операций, свя занных с уклонением от уплат ы налогов и легализации (отмы вания) доходов, полученных пр еступным путем.

10.03.2009 года ГНИ в Жовтневом рай оне г. Запорожья было подано и сковое заявление в Запорожск ий окружной административны й суд о признании недействит ельными с даты регистрации, т о есть с 09.06.2008 года, учредительн ых документов, государственн ой регистрации, регистрации в качестве плательщика НДС О ОО «Посмас», а также всех фина нсово-хозяйственных докумен тов, первичных бухгалтерских документов (в том числе накла дных, расходных накладных, на логовых накладных, актов при ема-передачи, товарно-трансп ортных накладных) и всех друг их документов с реквизитами ООО «Посмас».

ЧП «Агропромгрупп-2007» по мес ту своей регистрации не нахо дится, налоговые декларации по НДС за соответствующие на логовые периоды в ГНИ в Орджо никидзевском районе г.Запоро жья не подаются.

Кроме того, ОСОБА_2, реали зуя свой преступный умысел, н аправленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п.4.14 п .4.1 ст.4 Закона Украины «О порядк е погашения обязательств пла тельщиков налогов перед бюдж етами и государственными цел евыми фондами» № 2181-III от 21.12.2000 год а в декабре 2008 года уклонилась от уплаты в государственный бюджет налога на добавленну ю стоимость в сумме 31914,11 грн.

Так, в ноябре 2008 года ООО «Азо вагротрейд» при осуществлен ии финансово-хозяйственной д еятельности реализовало сел ьскохозяйственную продукци ю (жмых подсолнечный) на ООО ТК Ф «Идеал» на общую сумму 191484,66 гр н., в том числе НДС 31914,11 грн.

ОСОБА_2 в базу налогооблож ения по НДС за ноябрь 2008 года не включила объем продаж в разм ере 191484,66 грн., не составила и не п одала в Бердянскую ОГНИ нало говую декларацию по НДС за но ябрь 2008 года, в результате чего умышленно занизила налогово е обязательство по НДС за ноя брь 2008 года в сумме 31914,11 грн.

А всего за период с мая по ок тябрь 2008 года и в декабре 2008 года директор ООО «Азовагротрейд » ОСОБА_2 умышленно уклони лась от уплаты в бюджет налог а на добавленную стоимость в сумме 949801,83 грн., что более чем в 3 000 раз (3688 раза) превышает необла гаемый налогом минимум доход ов граждан.

В результате противоправн ых действий ОСОБА_2 в госу дарственный бюджет фактичес ки не поступили денежные сре дства в виде налога на добавл енную стоимость на общую сум му 949801,83 грн., что более чем в 3000 раз (3688 раза) превышает необлагаем ый налогом минимум доходов г раждан и является особо круп ным размером.

Кроме того, ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4, назначена на д олжность директора ООО «Азов агротрейд» решением №3 учред ителя предприятия от 14.07.2006 года .

Согласно ч. 3 ст. 8 Закона Укра ины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Укр аине» N996-XIV от 16.07.1999 г. ответственн ость за организацию бухгалте рского учета и обеспечение ф иксирования фактов осуществ ления всех хозяйственных опе раций в первичных документах , сохранность обработанных д окументов, регистров и отчет ности на протяжении установл енного срока, но не менее трех лет, несет собственник или уп олномоченный орган (должност ное лицо), которое осуществля ет руководство предприятием в соответствии с законодате льством и учредительных доку ментов.

Согласно ст. 27 Закона Украин ы «Об информации» N 2657-XII от 02.10.1992 го да документ - это предусмотре нная законом материальная фо рма получения, хранения, испо льзования и распространения информации путем фиксации е е на бумаге, магнитной, кино-, в идео-, фотопленке или на друго м носителе.

Согласно п.1.11 ст.1 Закона Укра ины «О порядке погашения обя зательств плательщиков нало гов перед бюджетами и госуда рственными целевыми фондами » № 2181-III от 21.12.2000 года декларация - д окумент, который подается пл ательщиком налогов контроли рующему органу в сроки, устан овленные законодательством , на основании которого осуще ствляется начисление и/или у плата налога, сбора (обязател ьного платежа).

Согласно п.3.4 Порядка заполн ения и подачи налоговой декл арации по налогу на добавлен ную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05. 1997 года и зарегистрированного в Министерстве юстиции Укра ины за № 702/10982 от 30.06.2005 года, платель щик налога самостоятельно ис числяет сумму налогового обя зательства по НДС, которую ук азывает в декларации по НДС. Д анные, указанные в деклараци и, должны отвечать данным бух галтерского и налогового уче та плательщика, достоверност ь данных подтверждается подп исями ответственных лиц (рук оводителя, главного бухгалте ра) и печатью, а в случае подач и декларации в электронной ф орме - электронной подписью л иц (которые подписывают декл арацию), зарегистрированной в порядке, установленном зак онодательством.

Согласно п. 4.2. указанного Пор ядка одновременно с декларац ией должны подаваться все не обходимые приложения к ней, п одача которых предусмотрена этим Порядком, а также расшиф ровки налоговых обязательст в и налогового кредита в разр езе контрагентов (приложение 5 к налоговой декларации по НД С).

При таких обстоятельст вах суд приходит к выводу о до казанности вины подсудимой ОСОБА_2 по предъявленному обвинению, правильности ква лификаций действий подсудим ой по ст. 212 ч.2 УК Украины, как у мышленное уклонение от уплат ы налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом поря дке, совершенное лицом, котор ое занимается предпринимате льской деятельностью без соз дания юридического лица, пов лекшее фактическое непоступ ление в бюджет денежных сред ств в крупных размерах,

правильно квалифицированы действия ОСОБА_2 по ст.366 ч.2 УК Украины, как служебный под лог - внесение служебным лицо м в официальные документы за ведомо ложных сведений, повл екшее тяжкие последствия.

При назначении наказания п одсудимой ОСОБА_2 суд учи тывает, что она положительно характеризуется по месту жи тельства, ранее не судим, как с мягчающие вину обстоятельст ва.

Учитывая общественную опа сность содеянного, обстоятел ьства дела, данные, характери зующие личность подсудимой, ее отношение к содеянному, су д считает, что исправление и п еревоспитание ОСОБА_2 воз можно без изоляции от общест ва, применив ст.75 УК Украины.

Гражданский иск по делу не з аявлен.

Мера наказания в виде конфи скации имущества при назначе нии наказания ОСОБА_2 не н азначается на основании ст.77 У К Украины.

Вещественные доказательст ва приобщены к материалам уг оловного дела и судьбу вещес твенных доказательств по дел у суд разрешает в порядке ст.81 УПК Украины .

Руководствуясь ст.ст. 323-324 УП К Украины суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признат ь виновной по ст.ст. 212 ч.2, 366 ч.2 УК У краины и назначить ей наказа ние по ст.212 ч.2 УК Украины c приме нением ст.69 УК Украины в виде т рех лет лишения свободы с ли шением права заниматься хозя йственной деятельностью, свя занной с предоставлением нал оговой отчетности сроком на два года, по ст. 366 ч.2 УК Украины один год ограничения свободы .

В соответствии со ст. 70 УК Укр аины определить наказание по совокупности преступлений п утем поглощения менее строго го наказания более строгим, о кончательно определить три г ода лишения свободы с лишени ем права заниматься хозяйств енной деятельностью, связанн ой с предоставлением налогов ой отчетности сроком на два г ода

На основании ст.75 УК Украины освободить осужденную от от бывания основного наказания , если она в течении двух лет н е совершит нового преступлен ия и выполнит возложенные на нее обязанности в соответст вии со ст. 76 УК Украины : не выез жать за пределы Украины на по стоянное место проживания бе з согласия уголовно- исполн ительной системы, периодичес ки являться для регистрации в органы уголовно- исполнит ельной системы по месту жите льства, уведомлять органы уг оловно- исполнительной сис темы о перемене места житель ства.

Наказание в виде лишения пр ава заниматься хозяйственно й деятельностью, связанной с предоставлением налоговой о тчетности сроком на два года , исполнять самостоятельно.

Меру пресечения ОСОБА_2 оставить прежнюю-- подписку о невыезде до вступления приг овора в законную силу.

Вещественные доказательст ва по делу: изъятые документы согласно протокола выемки о т 01.04.2009 года в отделении №7 филиа ла ЗРУ ОАО «Банк «Финансы и кр едит» (л.д. 7-137 том 4); изъятые доку менты согласно протокола вые мки от 02.04.2009 года в отделении №7 ф илиала ЗРУ ОАО «Банк «Финанс ы и кредит» (л.д. 139-248 том 4); изъяты е документы согласно протоко ла выемки и осмотра от 01.10.2009 год а в отделении №7 филиала ЗРУ ОА О «Банк «Финансы и кредит» (л.д . 253-285 том 4), изъятые документы со гласно протокола выемки и ос мотра от 01.10.2009 года в отделении №7 филиала ЗРУ ОАО «Банк «Фина нсы и кредит» (л.д. 289-290 том 4), изъя тые документы согласно прото кола выемки от 30.03.2009 года в отде лении ЗАО «ОТП Банк» в г. Бердя нске (л.д. 4-46 том 5); изъятые докум енты согласно протокола выем ки и осмотра от 23.09.2009 года в отде лении ЗАО «ОТП Банк» в г. Бердя нске (л.д. 50-56 том 5); изъятые докум енты согласно протокола выем ки от 31.03.2009 года в АБ «Металлург » (л.д. 65-119 том 5); изъятые документ ы согласно протокола выемки от 31.03.2009 года в Запорожском фили але АКБ «Трансбанк» (л.д. 124-240 том 5); изъятые документы согласн о протокола выемки и осмотра от 25.09.2009 года в ГНИ Жовтневого р айона г. Запорожья (л.д. 8-26 том 3); и зъятые документы согласно пр отокола выемки от 11.04.2009 года в Г НИ Орджоникидзевского райо на г.Запорожья (л.д. 44-91 том 3); изъя тые документы согласно прото кола выемки от 15.04.2009 года в ГНИ К оммунарского района г. Запор ожья (л.д. 95-143 том 3); материалы Бер дянской ОГНИ (л.д. 29-60 том 1); изъят ые документы согласно проток ола выемки от 16.03.2009 года в Бердя нской ОГНИ (л.д. 66-110 том 1); изъятые документы согласно протокол а выемки от 12.03.2009 года в Бердянс кой ОГНИ (л.д. 27-65 том 2); материалы СУ ГУМВД Украины в Запорожск ой области (л.д. 68-129, 144-158 том 2); изъят ые документы согласно проток ола выемки и осмотра от 14.10.2009 го да в Бердянской ОГНИ (л.д. 132-143, 159-160 том 2), изъятые документы согл асно протокола выемки от 11.03.2009 г ода в Бердянской ОГНИ (л.д. 164-230 т ом 2); изъятые документы соглас но протокола выемки от 23.04.2009 год а в Бердянской ОГНИ (л.д. 232-241 том 2), изъятые документы согласн о протокола выемки от 13.04.2009 года в ГУ «Бердянская районная го сударственная больница вете ринарной медицины» (л.д. 101-114 том 8); изъятые документы согласно протокола выемки от 13.04.2009 года в Бердянском пункте госветко нтроля на государственной гр анице и транспорта (л.д. 118-234 том 8); изъятые документы согласн о протокола выемки от 03.03.2009 года в ГП «Бердянский морской тор говый порт» (л.д. 20-294 том 6), изъяты е документы согласно протоко лов выемки от 29.04.2009 года и от 13.10.2009 года в ГП «Бердянский морско й торговый порт» (л.д. 1-178 том 7), и зъятые документы согласно пр отокола выемки от 17.09.2009 года, пр отокола выемки и осмотра от 07. 10.2009 года у ЧП ОСОБА_28 (л.д. 6-8, 10-20 том 12); изъятые документы согл асно протокола выемки от 28.09.2009 г ода у ЧП ОСОБА_24 (л.д. 31-61 том 12); изъятые документы согласно протокола выемки от 14.09.2009 года у СВК им.Шевченко (л.д. 64-74 том 12); из ъятые документы согласно про токола выемки от 23.09.2009 года у ОО О «Константа-Агро» (л.д. 80-125 том 1 2); изъятые документы согласно протокола выемки от 16.09.2009 года у ООО «Гарвет» (л.д. 131-214 том 12), изъ ятые документы согласно прот окола выемки от 10.09.2009 года у ООО «Лан» (л.д. 217-228 том 12), изъятые док ументы согласно протокола вы емки от 28.09.2009 года у СФХ «Исток» (л.д. 234-236 том 12); изъятые документ ы согласно протокола выемки от 01.10.2009 года у ООО «Компания Флора Украины» (л.д. 242-327 том 12); и зъятые документы согласно пр отокола выемки от 24.09.2009 года у О ОО «АСТИ» (Украина) (л.д.8-311 том 9); и зъятые документы согласно пр отокола выемки от 22.09.2009 года у О ОО ТКФ «Идеал» (л.д. 8-129 том 10); изъя тые документы согласно прото кола выемки от 24.09.2009 года у ООО Т КФ «Идеал» (л.д. 132-188 том 10); изъяты е документы согласно протоко ла выемки от 23.09.2009 года у ЧП «КП А гропроминвест» (л.д. 194-213 том 10); из ъятые документы согласно про токола выемки от 24.09.2009 года у ОО О «Интайм лтд» (л.д. 219-229 том 10); изъ ятые документы согласно прот окола выемки от 29.09.2009 года у ООО «Зоотехнология» (л.д. 237-302 том 10); изъятые документы согласно п ротокола выемки от 07.10.2009 года у ООО «Фил фор» (7-54 том 11); изъятые документы согласно протоко ла выемки от 05.10.2009 года у ЧП ТВФ « Обрий агро» (л.д. 60-77 том 11); изъяты е документы согласно протоко ла выемки и осмотра от 30.09.2009 год а у ООО «Сервис трейд плюс» (л. д. 84-138 том 11); изъятые документы с огласно протокола выемки от 23.09.2009 года в ООО «Профит АСТ» (л.д . 141-176 том 11); изъятые документы со гласно протокола выемки от 18.0 9.2009 года в ОАО «Пологовский ком бинат хлебопродуктов” (л.д. 179-27 5 том 11); изъятые документы согл асно протокола выемки от 21.09.2009 г ода у ЧП «Бланк-сервис» (л.д. 307-308 том 11); изъятые документы согл асно протокола выемки от 21.09.2009 г ода у ЧП ОСОБА_25 (л.д. 311-313 том 12 ); изъятые документы согласно протокола обыска от 13.03.2009 года в офисе ООО «Азовагротрейд» (л.д. 22-26 том 12, 237-325 том 8); изъятые док ументы согласно протокола об ыска от 13.03.2009 года в офисе ООО «А зовагротрейд» - хранить в м атериалах уголовного дела.

Приговор может быть обжало ван в Запорожский апелляцио нный суд через Бердянский го ррайонный суд в течении пятн адцати суток с момента прово зглашения приговора.

Судья