Ухвала від 16.09.2025 по справі 815/1452/15

Справа № 815/1452/15

УХВАЛА

про поновлення провадження в адміністративній справі

16 вересня 2025 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Бездрабка О.І., розглянувши в порядку письмового провадження питання про поновлення провадження в адміністративній справі за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир" до Головного управління ДПС в Одеській області, треті особи: ТОВ "РЕАЛ-ГРАНД-БУД", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМПН", ТОВ "Бауен-строй" про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

встановив:

Товариство з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир" звернулося з позовом до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 18 лютого 2015 року № 0000112200 та № 0000122200.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 27.10.2015 р., залишеною без змін ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 02.03.2016 р., позовні вимоги задоволено частково: визнано протиправним та скасовано податкові повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000112200 та від 18.02.2015 р. № 0000122200, в частині збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4126101 грн., у тому числі 2750734 грн. за основним платежем та 1375367 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.

Постановою Верховного Суду від 17.12.2020 р. скасовано постанову Одеського окружного адміністративного суду від 27.10.2015 р. та ухвалу Одеського апеляційного адміністративного суду від 02.03.2016 р. в частині задоволення позовних вимог про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 18.02.2015 р. № 0000112200 та № 0000122200 в частині збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4126101 грн., у тому числі 2750734 грн. за основним платежем та 1375367 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями, з направленням справи до суду першої інстанції на новий розгляд в цій частині. В іншій частині постанову Одеського окружного адміністративного суду від 27.10.2015 р. та ухвалу Одеського апеляційного адміністративного суду від 02.03.2016 р. залишено без змін.

За результатами нового розгляду рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 10.12.2021 р. позовні вимоги задоволено: визнано протиправними та скасовано податкове повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000112200 та податкове повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000122200 в частині збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4126101 грн., у тому числі 2750734 грн. за основним платежем та 1375367 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.

Постановою П`ятого апеляційного адміністративного суду від 06.10.2022 р. скасовано рішення Одеського окружного адміністративного суду від 10.12.2021 р. та ухвалено нове рішення про залишення без задоволення позовних вимог щодо визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000112200 та податкового повідомлення-рішення від 18.02.2015 р. № 0000122200 в частині збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 4126101 грн., у тому числі 2750734 грн. за основним платежем та 1375367 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.

Постановою Верховного Суду від 13.11.2023 р. касаційну скаргу ТОВ "ЛК Енергомир" задоволено частково: рішення Одеського окружного адміністративного суду від 10.12.2021 р. та постанову П`ятого апеляційного адміністративного суду від 06.12.2022 р. у справі № 815/1452/15 скасовано, а справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.

На підставі протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 29.11.2023 р., адміністративна справа № 815/1452/15 передана на розгляд судді Бездрабку О.І.

Ухвалою від 01.12.2023 р. справу № 815/1452/15 прийнято до провадження, призначено підготовче засідання на 09.01.2024 р. о 10:00 год.

Протокольною ухвалою від 09.01.2024 р. за клопотанням представника відповідача відкладено підготовче засідання на 18.01.2024 р. на 10:00 год.

Ухвалою від 18.01.2024 р. задоволено клопотання позивача про залучення третіх осіб, залучено до справи третіх осіб, які не заявляють самостійних вимог на предмет спору на стороні позивача: ТОВ "РЕАЛ-ГРАНД-БУД", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМПН", ТОВ "Бауен-строй".

Ухвалою від 18.01.2024 р. задоволено клопотання позивача про витребування доказів, витребувано у Головного управління ДПС в Одеській області матеріали кримінального провадження № 32015160000000136 (у повному обсязі) або належним чином засвідчену його копію.

Ухвалою від 18.01.2024 р. задоволено клопотання позивача про призначення експертизи, призначено у справі судово-економічну експертизу, зупинено провадження в адміністративній справі до одержання результатів експертизи.

24.01.2024 р. від представника позивача надійшло клопотання про виправлення описки.

Ухвалою від 24.01.2024 р. у задоволенні клопотання представника позивача про виправлення описки відмовлено.

02.05.2024 р. до суду надійшло клопотання експерта про надання додаткових матеріалів, необхідних для виконання експертизи.

Ухвалою від 10.05.2024 р. поновлено провадження в адміністративній справі.

Ухвалою від 10.05.2024 р. задоволено клопотання судового експерта про надання документів для виконання експертизи, витребувано від ТОВ "ЛК Енергомир" та Головного управління ДПС в Одеській області документи, зупинено провадження в адміністративній справі № 815/1452/15 до отримання витребуваних доказів.

28.05.2024 р. на виконання ухвали суду від 10.05.2024 р. позивачем подано заяву, до якої додано десять томів засвідчених копій документів згідно наступного переліку: Статут ТОВ "ЛК Енергомир", який діяв у 2014 році; первинні документи (видаткові накладні, договори, платіжні документи, акти) ТОВ "ЛК Енергомир" щодо взаєморозрахунків з контрагентами по господарським операціям за 2014 рік (є у матеріалах справи № 815/1452/15); податкові декларації з ПДВ ТОВ "ЛК Енергомир" з додатками, та квитанціями про реєстрацію за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. додаються до цієї заяви; реєстри податкових накладних, що підтверджують реєстрацію податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, по господарським операціям, що призвели до заниження ПДВ виписаних: ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" на адресу ТОВ "ЛК Енергомир" за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р.; звіти про фінансові результати (форма № 2) ТОВ "ЛК Енергомир" за 1 квартал 2014 року, за півріччя 2014 року, за 9 місяців 2014 року, за 2014 рік з квитанціями про реєстрацію; податкові декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ "ЛК Енергомир" за 2014 рік з квитанціями про реєстрацію; регістри синтетичного та аналітичного бухгалтерського обліку (журнали-ордери, картки рахунків, аналіз рахунків, оборотно-сальдові відомості) ТОВ "ЛК Енергомир" за 2014 рік по господарським операціям, які підтверджують дані показників фінансової звітності, та в яких відображені доходи та витрати підприємства, в т.ч. що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, по господарським операціям за 2014 рік, у тому числі по балансовим рахункам 10, 15, 20,22, 23, 26, 44, 701, 702, 703, 79, 71, 377, 64, 36, 63, 377, 301, 311, 719, 441, 90, 91, 92, 93, 94, 98 (та ін.) з зазначенням кореспондуючих рахунків за 2014 рік; ОСВ за 2014 рік; банківські виписки, ТОВ "ЛК Енергомир" щодо взаєморозрахунків з контрагентами по господарським операціям за 2014 рік.

Також 28.05.2024 р. на виконання ухвали суду від 10.05.2024 р. відповідачем подано заяву, до якої додано ЄРПН по ТОВ "ЛК Енергомир" із зазначенням номенклатури товарів за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. та повідомлено, що згідно даних інформаційно-комунікаційної системи "податковий блок" інформація щодо зустрічних звірок по господарським операціям з: ТОВ "Брокбудкепітал", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМН", ТОВ "Бауен-строй" та по іншим контрагентам за період з 01.01.2014 р. по 31.12.2014 р. відсутня.

Ухвалою від 31.05.2024 р. поновлено провадження в адміністративній справі.

Ухвалою від 31.05.2024 р. відмовлено у задоволенні клопотання позивача про застосування заходів процесуального примусу шляхом тимчасового вилучення документів у Головного управління ДФС в Одеській області.

Ухвалою від 31.05.2024 р. направлено матеріали адміністративної справи № 815/1452/15 до Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України для проведення судово-економічної експертизи, призначеної ухвалою від 18.01.2024 р.; зупинено провадження в адміністративній справі № 815/1452/15 до одержання результатів судово-економічної експертизи.

30.05.2025 р. на адресу Одеського окружного адміністративного суду від Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України надійшов лист, до якого долучено рахунок на оплату вартості експертизи № 24-1043.

Листом від 05.06.2025 р. № 815/1452/15/ 61222/25 суд направив позивачу на адресу, вказану в позовній заяві (07405, Київська обл., м.Бровари, вул.Київська, буд.261-А, оф.76), копію листа Одеського НДІСЕ з вищевказаним рахунком за проведення експертизи для оплати її вартості.

Вказаний лист 19.06.2025 р. повернувся не врученим до Одеського окружного адміністративного суду з підстав відсутності адресата за вказаною адресою, що підтверджується відповідним поштовим поверненням.

Ухвалою від 07.07.2025 р. поновлено провадження в адміністративній справі.

Ухвалою від 07.07.2025 р. зобов`язано Товариство з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир" сплатити на рахунок Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України (Одержувач платежу: Одеський науково-дослідний інститут судових експертиз Міністерства юстиції України, код ЄДРПОУ 02883110, р/р UA768201720313251001201000586 в ДКСУ м.Києва, МФО 820172; Призначення платежу: Оплата рахунку 24-1043 (04) від 29.05.2025 р. за експертизу, в тому числі ПДВ) витрати за проведення судово-економічної експертизи, призначеної ухвалою суду від 18.01.2024 р., у розмірі 111957,12 грн.; зобов`язано Товариство з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир" надати до суду належним чином засвідчені копії платіжного документу про сплату витрат за проведення судово-економічної експертизи протягом десяти днів з дня отримання ухвали; зупинено провадження в адміністративній справі № 815/1452/15 до одержання результатів судово-економічної експертизи.

01.09.2025 р. до Одеського окружного адміністративного суду надійшли матеріали адміністративної справи № 815/1452/15 з листом Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України від 27.08.2025 р., в якому зазначено про залишення ухвали від 18.01.2024 р. без виконання у зв`язку з тим, що у встановлений нормативно термін оплата за виконання експертизи не надійшла.

Згідно ч.1 ст.237 КАС України провадження у справі поновлюється за клопотанням учасника справи або за ініціативою суду не пізніше десяти днів з дня отримання судом повідомлення про усунення обставин, що викликали його зупинення.

Враховуючи наведене, суд приходить до висновку про поновлення провадження у справі та призначення підготовчого засідання.

Керуючись ст.ст.102, 103, 183, 236, 243, 248 КАС України, суд -

ухвалив:

Поновити провадження в адміністративній справі за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "ЛК Енергомир" до Головного управління ДПС в Одеській області, треті особи: ТОВ "РЕАЛ-ГРАНД-БУД", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМПН", ТОВ "Бауен-строй" про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень.

Призначити підготовче засідання на 27 жовтня 2025 року на 11:00 год. в приміщенні Одеського окружного адміністративного суду за адресою: м.Одеса, вул.Фонтанська дорога, буд.14.

Викликати в підготовче засідання осіб, які беруть участь у розгляді справи.

Зобов`зати ТОВ "РЕАЛ-ГРАНД-БУД", ТОВ "Дартон Білдінг", ТОВ "Кемпторг", ТОВ "Лора Трейд", ТОВ "Екстрабілдінг груп", ТОВ "СКМПН", ТОВ "Бауен-строй" протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання ухвали надати до суду (у разі наявності) разом з поясненнями належним чином засвідчені копії всіх первинних документів, пов`язаних з виконанням укладених з ТОВ "ЛК Енергомир" договорів від 31.10.2014 р. № П31/10-14 (ТОВ "Бауен-строй), від 05.05.2014 р. № П-28/04 (ТОВ "Лора Трейд"), від 05.10.2014 р. № П04/10-14 (ТОВ "Екстрабілдінг груп"), від 10.01.2014 р. № 08-1/14 (ТОВ "Брокбудкепітал"), від 24.03.2014 р. № 24/03/2014 (ТОВ "Дартон Білдінг"), від 14.11.2014 р. № П14/11 (ТОВ "СКМПН"), від 30.04.2014 р. № 56, від 14.04.2014 р. № 48, від 30.07.2021 р. б/н, від 06.08.2014 р. № 06/08-14 (ТОВ "Кемпторг"), в тому числі щодо руху коштів за вказаними господарськими операціями, матеріальних, технічних та трудових можливостей виконати зазначені договорами роботи, відображення зазначених операцій в бухгалтерському обліку та податковій звітності.

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання та оскарженню не підлягає.

Суддя О.І. Бездрабко