Вирок

від 27.12.2010 по справі 1-6/2010 г.

САРАТСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-6/2010 г.

Саратский районный су д Одесской области

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

27 декабря 2010 года Саратский районный суд Одесской облас ти в составе: судьи -Бучацкой А . И., при секретаре - Швец А.С. , с участием: прокурора - Лаврека В.В., защитника - ОСОБА_1, представителя граж данского истца - ОСОБА_2, рассмотрев в открытом с удебном заседании в зале суд а п. г. т. Сарата уголовное дело по обвинению

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІ Я_1, уроженца и жителя АДРЕ СА_1, гражданина Украины, обр азование среднее специально е, женатого, безработного, ран ее не судимого,

в совершении преступления , предусмотренного ч.2 ст.367 УК У краины,

У С Т А Н О В И Л:

Подсудимый ОСОБА _4 , являясь должностным лицом - председателем селянс кого (фермерского) хозяйства «Агрос», совершил служебную халатность при следующих об стоятельствах:

Селянское (фермерское) хозяйство «Агрос» (далее СФХ «Агрос»), код ЕГРПОУ 21002049, зарег истрировано решением Саратс кой районной государственно й администрации, о чем выдано свидетельство о регистрации №15471200000000112 от 09 ноября 1994 года, перер егистрировано 03 июля 2002 года, о чем выдано свидетельство о р егистрации № 04056871 Ю 0010101. Взято на н алоговый учет 13 февраля 1995 года в Саратской государственной налоговой инспекции Одесско й области 19 июля 2000 года за № 309, ка к плательщик НДС имеет свиде тельство № 21973726 от 19 июля 2000 года, и ндивидуальный номер платель щика НДС № 210020415274.

Место нахождения хозяйст ва согласно учредительным до кументам: АДРЕСА_1

Учредителем указанного хо зяйства является подсудимый ОСОБА_4, который в период с 09 ноября 1994 года по 16 августа 2001 г ода исполнял обязанности пре дседателя хозяйства на основ ании распоряжения № 2- к от 16 ав густа 2001 года, а с 21 июня 2002 года п о 2010 год являлся председателе м СФХ «Агрос» в соответствии с распоряжением № 3-К.

Согласно своих должностны х обязанностей ОСОБА_4 осу ществлял общее управление хо зяйством, организовывал его работу, распоряжался имущест вом и средствами, устанавлив ал правила трудовой и произв одственной дисциплины, осуще ствлял ведение бухгалтерско го и налогового учета предпр иятия.

В период с 2002 года, ОСОБА_4 являлся плательщиком фиксир ованного сельскохозяйствен ного налога (ФОН), т.к. соглас но Закона Украины «О фикси рованном сельскохозяйствен ном налоге» № 320-Х1У от 17 декабря 1998 года сумма дохода предприя тия от реализации сельскохоз яйственной продукции собств енного производства и продук тов ее переработки, за предыд ущий отчетный год, превышала 75% общей суммы валового доход а.

Однако, ОСОБА_4, не надлеж аще исполняя свои функционал ьные обязанности по ведению бухгалтерского учета, не кон тролировал доход СФХ «Агрос» от реализации покупной прод укции, который значительно п ревысил допустимые для плате льщика ФОН - 25% от общей суммы ва лового дохода, и не перерегис трировал в ГНИ Саратского ра йона Одесской области систем у налогообложения, т.е. с фикси рованного сельскохозяйстве нного налога - на уплату налог ов на общих основаниях.

Вследствие недобросовестн ого отношения к своим служеб ным обязанностям, ОСОБА_4 в период с 01 июля 2004 по 01 апреля 200 7 года в МГНИ Саратского район а Одесской области осуществл ял оплату по фиксированному сельскохозяйственному нало гу, а декларации по прибыли пр едприятия не предоставлял, в результате чего в бюджет гос ударства не поступили денежн ые средства в виде неуплаты н алога на прибыль в сумме 165 812 гр ивен, чем нарушил требования пп.4.1.1 п.4.1 ст.4, пп.5.2.1 п.5.2 ст.5, пп.8.3.1 п.8.3 с т.8, пп.11.2.1 п.11.2, пп.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона У краины «О налогообложении пр ибыли предприятий», № 283/97-ВР от 22 мая 1997 года и Закон Украины «О фиксированном сельскохозяй ственном налоге» № 320-Х1У от 17 де кабря 1998 года.

Данное обстоятельство яви лось следствием ненадлежаще го выполнения подсудимым О СОБА_4 своих служебных обяз анностей, вследствие недобро совестного отношения к орган изации деятельности предпри ятия и необходимости ведения бухгалтерского учета, несоб людения требований ведения и предоставления регистров на логового учета валового дохо да и валовых расходов.

Согласно заключения повто рной судебно-экономической э кспертизы №731/732 от 27 июля 2010 года, выводы Акта Саратской МГНИ в Одесской области № 1415/23-21002049 от 06 д екабря 2007 года выездной внепл ановой проверки С(Ф)Х «Агрос» , подтверждаются в части до на числения по налогу на прибыл ь в сумме 165 812 гривен.

В результате служебной хал атности председателя СФХ «Аг рос» ОСОБА_4 за период 2005-2006 г .г., государственным интереса м причинен ущерб в общей сумм е 165 812 гривен, что повлекло за со бой тяжкие последствия, так к ак сумма причиненного ущерба более чем в 250 раз превышает не облагаемый налогом минимум д оходов граждан.

Допрошенный в судебно м заседании подсудимый винов ным себя в совершении инкрим инируемого ему преступления признал частично, т.к. при опр еделении неуплаченной в бюдж ет суммы налога на прибыль не было учтено, что ежемесячно он платил банку проценты по к редиту.

Вина подсудимого в сов ершении инкриминируемого ем у преступления подтверждает ся:

-показаниями свидетеля ОСОБА_8о том, что на основа нии направления № 191 от 2 ноября 2007 года нею, как начальником о тдела аудита юридических лиц Саратской МГНИ, и ОСОБА_3 б ыла проведена документальна я проверка СФХ «Агрос». Ответ ственным за финансово-хозяйс твенную деятельность предпр иятия в проверяемый период, т .е. с 01 июля 2004 года по 01 июля 2007 год а был председатель СФХ «Агро с» ОСОБА_4 В ходе проверки было установлено, что в 2004 году указанное хозяйство находи лось на учете в Саратской МГН И как плательщик фиксированн ого сельскохозяйственного н алога (ФОН). Размер этого налог а не зависит от результатов ф инансово-хозяйственной деят ельности предприятия, так ка к при его расчете исходят из о бщего размера используемых земель сельскохозяйственно го назначения. В соответстви и с требованиями Закона Укра ины «О фиксированном сельско хозяйственном налоге» № 320-Х1У от 17 декабря 1998 года плательщи ками этого налога являются п редприятия, у которых сумма д охода от реализации сельскох озяйственной продукции собс твенного производства и про дуктов ее переработки за пре дыдущий отчетный год превыша ет 75% общей суммы валового дох од. Доход возглавляемого под судимым предприятия от реал изации покупной продукции зн ачительно превысил допустим ые для плательщика фиксирова нного сельскохозяйственног о налога - 25% от общей суммы ва лового дохода. Таким образом , с 2005 года СФХ «Агрос» не должн о быть плательщиком данного налога, а должно было платить налоги на общих основаниях.

Несмотря на это, ОСОБА _4 продолжал относить хозяй ство к плательщикам фиксиров анного сельхозналога и оплач ивал его в установленные сро ки. Налоговые расчеты ФОН по предприятию за 2005, 2006, 2007 годы под тверждают, что налоговый уче т валовых расходов и валовог о дохода за 2005 - 2007 г.г. подсудим ый не вел, декларации по нало гу на прибыль за 2005 и 2006 год не пр едоставлял. В результате про верки был выявлен факт не пос тупления в бюджет от СФХ «Аг рос» налога на прибыль, налог а на добавленную стоимость, н алога с доходов физических л иц и других налогов. О выявлен ных нарушениях был составлен Акт № 1415/23-21002049 от 6 декабря 2007 года.

-показаниями эксперта ОСОБА_7 о том, что она являет ся старшим научным сотрудник ом лаборатории экономическ их исследований Одесского НИ И судебных экспертиз. С 27 март а 2008 года по 31 мая 2008 года на осно вании постановления следова теля она проводила экспертн ое исследование по материала м настоящего уголовного дела . Она определила сумму донач исления по налогу на прибыль - 111 218 гривен, по НДС - 19 973 гривны. Сумма не поступления в бюдже т налога на прибыль была опре делена в размере 111218 гривен, та к как НДС по предприятию имел отрицательное значение. Выв оды были изложены в экспертн ом заключении № 4665-4666 от 31 мая 2008 г ода. Расхождения между данны ми акта проверки МГНИ и экспе ртным исследованием в части определения валового дохода составляет за 2005 год - 891760 грив ен; за 2006 год - 11 181 гривну. Это об условлено тем, что в сентябре -октябре 2005 года в состав валов ого дохода включена «предопл ата за автоуслуги» от ООО «Зо лочив агро». Однако, а акте МГ НИ от 6 декабря 2007 года отсутств ует ссылка на первичные или и ные документы СФХ «Агрос», ко торые подтверждают факт осущ ествления хозяйственной опе рации, которая отражена в нал оговом учете с нарушением на логового законодательства. О на исследовала выписки движе ния по счету СФХ «Агрос» в «Ра йффайзен Банк Аваль», реестр полученных и выданных налог овых накладных за сентябрь-н оябрь 2006 года и не нашла подтве рждения того, что СФХ «Агрос» получило предоплату от ООО « Золочивагро». В декабре 2005 год а проверкой МГНИ в состав вал ового дохода включена реали зация сахара покупателю «Тра нсэкспобуд Ремсервис» в коли честве 144096 тонн на сумму 373 649 , 6 гр ивен. Однако, в акте МГНИ отсут ствует ссылка на первичные и ли иные документы СФХ «Агрос », которые подтверждают факт осуществления хозяйственно й операции. Исследованием ба нковской выписки по сч. № 260005416, к ассовых документов хозяйств а, реестров полученных и выда нных налоговых накладных ука занного периода не установле но отражение хозяйственной о перации по реализации сахара . В первичных бухгалтерских д окументах, реестрах налогово го учета по НДС, также не отраж ено оприходование СФХ «Агрос » такого товара, как «сахар». В связи с чем она пришла к вывод у, что при налоговой проверке валовый доход увеличен на 373 649 гривен от реализации товара , по которому затраты на его пр иобретение, факт его оприход ования не подтверждаются пер вичными документами. Другие расхождения с актом проверки связаны с тем, что, проводя ра счеты, она допустила некотор ые арифметические описки;

-документами бухгалтерск ого и налогового учета СФХ «А грос» за период 2004-2007 г.г., которы е были предоставлены ОСОБА _4 20 декабря 2007 года за исходящ им № 10615/7/23 в Саратскую МГНИ в Оде сской области, на основании к оторых была проведена налого вая проверка и экспертные ис следования (т.3 л.д.229-240);

-актом Саратской МГНИ в Одес ской области № 1415/23-21002049 от 6 декабр я 2007 года выездной плановой пр оверки СФХ «Агрос» по вопрос ам соблюдения требований нал огового, валютного и другого законодательства за период и 01 июля 2004 года по 01 апреля 2007 год а (т.1 , л.д. 8-36);

-документами регистрацион ного дела с елянского (фермер ское) хозяйства «Агрос», код Е ГРПОУ 21002049, согласно которым хо зяйство зарегистрировано ре шением Саратской районной го сударственной администраци и, о чем выдано свидетельство о регистрации №15471200000000112 от 09 нояб ря 1994 года, перерегистрирован о 03 июля 2002 года, о чем выдано сви детельство о регистрации № 0405 6871 Ю 0010101. Место нахождения хозяй ства соответственно учредит ельным документам: АДРЕСА_1 . Учредителем указанного хо зяйства является подсудимый ОСОБА_4, который в период с 09 ноября 1994 по 16 августа 2001 года и сполнял обязанности председ ателя хозяйства согласно рас поряжения №2-к от 16 августа 2001 г ода, а с 21 июня 2002 года по 2010 год яв лялся председателем СФХ «Агр ос» согласно распоряжения № 3-К (т.4 л.д.2-43).

- полученными налоговыми на кладными с 01 июля 2004 года по 31 ав густа 2004 года (т.1. л.д. 73-96);

- полученными налоговыми на кладными и реестрами с 01 октяб ря 2006 года по 31 декабря 2006 года (т. 1 л.д. 98- 257);

-реестрами полученных и выд анных налоговых накладных за октябрь - декабрь 2006 года с при ложениями (накладными) (т.1. л.259- 2 82);

- полученными налоговыми на кладными с 01 июля 2006 года по 30 се нтября 2006 года (т.1 л.д.284-434);

- накладными с 01 января 2006 года по 31 декабря 2006 года ( т.2, л.д.2- 90);

-налоговыми накладными и ре естрами полученных налоговы х накладных с 01 января 2006 года п о 31 сентября 2006 года (т.2, л.д.91-183);

-налоговыми накладными и ре естрами полученных налоговы х накладных с 01 октября 2005 года по 31 декабря 2005 года (т.2, л.д. 185- 255);

-налоговыми накладными и ре естрами полученных налоговы х накладных с 01 января 2005 года п о 31 октября 2005 года (т.2, л.д. 257-334);

-документами на выплату зар аботной платы с 01 января 2005 год а по 30 июня 2007 года (т.2, л.д. 336-365);

-кассовой книгой и квитанци ями за 2004- 2007 г.г. (т.2, л.д. 367- 451);

-договорами поставки товар ов (т.3. л.д. 1-20);

-актами сверки с предприяти ями (т.3. л.д. 22-85);

-банковскими выписками за 20 04 -2007 г.г. (т.3. л.д.130-228);

-в соответствии с разделом 9 Устава селянского фермерско го хозяйства «Агрос», его пре дседатель осуществляет упра вление фермерским хозяйство м, организует работу хозяйст ва, распоряжается его имущес твом и денежными средствами , принимает решение о ликвида ции фермерского хозяйства, п редставляет хозяйство перед предприятиями. Учреждениями и организациями, а также отде льными гражданами ( т.3, л.д. 90-103);

-СФХ «Агрос» взято на налого вый учет 13 февраля 1995 год в Сара тской государственной налог овой инспекции Одесской обла сти как плательщик налогов п од № 309, а с 19 июля 2000 года предпри ятие зарегистрировано как пл ательщик НДС, имеет свидетел ьство плательщика НДС и ему п рисвоен № 210020495274 (т..3 л.д.104- 105);

-из налоговых деклараций СФ Х «Агрос» за 2005 - 2007 годы усматри вается, что СФХ «Агрос» декла рации по налогу на прибыль вп ервые предоставило 20 апреля 20 07 года (т.4 л.д. 83-263).

-постановлениями о признан ии вышеперечисленных докуме нтов вещественными доказате льства (т.3, л.д.275, т.4. л.д.266).

Согласно заключения повто рной судебно-экономической э кспертизы №731/732 от 27 июля 2010 года, выводы Акта Саратской МГНИ в Одесской области № 1415/23-21002049 от 06 д екабря 2007 года выездной внепл ановой проверки С(Ф)Х «Агрос» , подтверждаются: по налогу на прибыль в сумме 165 812 гривен, а не в сумме 206 782 гривны, как указан о а акте проверки, по налогу на добавленную стоимость за пе риод с 01 июля 2004 года по 31 декабр я 2005 года в сумме 16815 гривен, а не в сумме 328866 гривен, как указано в акте проверки, и за период 2006 г . подтверждается отрицательн ое значение НДС, в сумме 41897 гри вен, а не в сумме 41 636 гривен.

В результате несоблюдения пп.4.1.1 п.4.1 ст.4, пп.5.2.1 п.5.2 ст.5, пп.8.3.1 п.8.3 с т.8, пп.11.2.1 п.11.2, пп.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона У краины «О налогообложении пр ибыли предприятий» СФХ «Агро с» за период 2005 - 2006 г.г. не донач ислен налог на прибыль в сумм е 165812 гривен, подлежащий уплате в бюджет.

Расхождения по данным иссл едования и данным акта прове рки Саратской МГНИ обусловле но занижением проверяющими в аловых доходов СФХ «Агрос», в аловых расходов, амортизацио нных отчислений, что повлиял о на сумму налогооблагаемой прибыли СФХ «Агрос»

Расхождения между первичн ой и повторной экспертизой в сумме доначисленного СФХ «А грос» за период 2005-2006 г.г. налога на прибыль составляют 54 594 гри вны

(165 812 гривен- 111 218 гривен). Эти ра схождения в основном образов ались за счет того, что на перв ичную экспертизу не были пр едставлены первичные бухга лтерские и налоговые докуме нты по взаимоотношениям СФХ «Агрос» и ООО «Золочивагро» за период 2005 года, как по приобр етению у них товаров, так и по реализации в его адрес услуг (т.6, л.д. 16-28).

Утверждения подсудимо го о том, что при определении н еуплаченной в бюджет суммы н алога на прибыль не были учте ны ежемесячные выплаты банку процентов по кредиту, суд не м ожет принять во внимание. Так , из приложения № 3 (графа 17) к зак лючению эксперта усматрива ется, что за исследуемый пери од с 01 июля 2004 года по 01 июля 2007 год а, уплаченные СФХ «Агрос» сум мы процентов по кредиту банк у были учтены экспертом в пол ном объеме.

Выводы акта Сарат ской МГНИ № 1415/23-21002049 от 6 декабря 20 07 года о том, что в результате проверки был выявлен факт не поступления в бюджет от СФХ «Агрос» налога на прибыль в сумме 206 782 гривны; налога на доб авленную стоимость - 288044 гривны , а также показания свидетеля ОСОБА_6 в этой части, суд не может принять во внимание, та к как они опровергаются з акл ючением повторной судебно-эк ономической экспертизы №731/732 о т 27 июля 2010 года.

Заключение судебно- э кономической экспертизы № 466 5-4666 от 31 мая 2008 года о том, что за п роверяемый период доначисле ния по налогу на прибыль сост авляет 111 218 гривен, а по НДС - 19 97 3 гривны, а также показания экс перта ОСОБА_7 в этой части суд не может принять во внима ние, так как они опровергаютс я з аключением повторной суд ебно-экономической эксперти зы №731/732 от 27 июля 2010 года. Кроме то го, в заключении № 4665-4666 от 31 мая 2 008 года отсутствовало прилож ение № 1 и эксперт ОСОБА_7 у казывала, что при проведении расчетов она допустила неко торые арифметические описки

Анализируя собранные п о делу доказательства в их со вокупности, суд приходит к вы воду, что вина подсудимого в с овершении инкриминируемого ему преступления полностью доказана и квалифицирует дей ствия подсудимого по ч.2 ст.367 У К Украины по признакам: служе бная халатность, то есть нена длежащее исполнение должнос тным лицом своих служебных о бязанностей вследствие недо бросовестного к ним отношени я, повлекшее тяжкие последст вия

При назначении наказан ия суд учитывает степень тяж ести совершенного преступле ния, личность виновного, а так же обстоятельства, смягчающ ие и отягчающие наказание: вп ервые привлекается к уголовн ой ответственности, частично признал вину и чистосердечн о раскаялся в содеянном, сове ршенное преступление относи тся к категории преступлений средней тяжести.

С учетом перечисленных обстоятельств суд приходит к выводу, что исправление под судимого возможно без отбыва ния наказания и считает нео бходимым освободить подсуд имого от основного наказания с испытанием на основании ст .75 УК Украины и возложить на не го обязанности, предусмотрен ные п.п.2,3 ч.1 ст.76 УК Украины.

В соответствии с санкци ей ч.2 ст.367 УК Украины подсудимо му следует назначить дополни тельное наказание в виде лиш ения права занимать руководя щие должности в сельскохозяй ственных предприятиях. Учиты вая материальное положение п одсудимого, суд считает возм ожным не назначать подсудимо му дополнительное наказание в виде штрафа.

Вещественные доказате льства следует хранить в мат ериалах настоящего уголовно го дела.

Гражданский иск Саратс кой МГНИ о взыскании с подсуд имого 505134 гривен подлежит част ичному удовлетворению в сумм е 165 812 гривен, поскольку в резул ьтате преступных действий по дсудимого государственным и нтересам причинен ущерб в общей сумме 165 812 гривен. В ост альной части иска следует от казать.

С подсудимого в пользу Одесского научно-исследова тельского института судебн ых экспертиз следует взыскат ь документально подтвержден ные судебные издержки в обще й сумме 12 452 гривны (т. 5 л.д.56, т. 6 л.д .14).

Руководствуясь ст.ст. 321 -324 УПК Украины,

суд,-

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_4 признат ь виновным в совершении прес тупления, предусмотренного ч .2 ст. 367 УК Украины, и назначить е му наказание в виде двух лет л ишения свободы с лишением пр ава занимать руководящие дол жности в сельскохозяйственн ых предприятиях сроком на од ин год.

На основании ст.75 УК Украи ны ОСОБА_4 освободить от о тбывания основного наказани я с испытанием сроком на один год, обязав его в период испыт ания не выезжать за пределы У краины на постоянное прожива ние без разрешения уголовно- исполнительной инспекции и у ведомлять уголовно-исполнит ельную инспекцию о перемене места жительства либо работы .

Срок отбывания основног о наказания исчислять с моме нта провозглашения приговор а, дополнительного - с момен та вступления приговора в за конную силу.

Меру пресечения осужден ному до вступления приговора в законную силу оставить под писку о невыезде.

Гражданский иск Саратск ой межрайонной государствен ной налоговой инспекции удов летворить частично. Взыскать со ОСОБА_4 в пользу госуда рства сто шестьдесят пять ты сяч восемьсот двенадцать гри вен. В остальной части иска от казать.

Взыскать со ОСОБА_4 в п ользу Одесского научно-иссле довательского института су дебных экспертиз судебные из держки в общей сумме двенадц ать тысяч четыреста пятьдеся т две гривны.

Вещественные доказатель ства хранить в материалах на стоящего уголовного дела.

На приговор суда может б ыть подана апелляция в апелл яционный суд Одесской облас ти через Саратский районный суд Одесской области в течен ие пятнадцати суток с момент а провозглашения.

С У Д Ь Я: