Ухвала від 03.11.2025 по справі 340/7860/24

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

У Х В А Л А

про витребування доказів

03 листопада 2025 року м. Кропивницький Справа № 340/7860/24

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі судді Черниш О.А.,

розглядаючи за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу

позивач: товариство з додатковою відповідальністю "Об`єднання Дніпроенергобудпром" (27552, Кіровоградська область, Олександрійський район, селище Власівка, вул. Молодіжна, 63, код ЄДРПОУ 14276579)

відповідач: Головне управління ДПС у Кіровоградській області (25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, код ЄДРПОУ ВП 43995486)

про визнання протиправними та скасування рішень, -

В С Т А Н О В И В:

Товариство з додатковою відповідальністю "Об`єднання Дніпроенергобудпром" звернулося до суду з адміністративним позовом до Головного управління ДПС у Кіровоградській області, в якому просить визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення:

- форми "Р" №00176080707 від 14.11.2024 року про збільшення грошового зобов`язання з податку на прибуток підприємств на 6 161 694 грн., з яких 5 255 768 грн. - податкове зобов`язання, 905 926 грн. - штрафні санкції;

- форми "Р" №00176010707 від 14.11.2024 року про збільшення грошового зобов`язання з ПДВ на 6 385 296 грн., з яких 5 108 237 грн. - податкове зобов`язання, 1 277 059 грн. - штрафні санкції;

- форми "ПН" №00176240707 від 14.11.2024 року про накладення штрафу за порушення строків реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних у розмірі 405 579, 25 грн.;

- форми "Д" №00175702406 від 14.11.2024 року про збільшення грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб на 58 444,18 грн., з яких 32 940, 86 грн. - податкове зобов`язання, 8 235, 22 грн. - штрафні санкції, 17 268, 10 грн. - пеня.;

- форми "Д" №00175862406 від 14.11.2024 року про збільшення грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб на 982 773, 21 грн., з яких 844 421, 40 грн. - штрафні санкції, 138 351, 81 грн. - пеня.;

- форми "Д" №00175972406 від 14.11.2024 року про збільшення грошового зобов`язання з військового збору на 65 633, 39 грн., з яких 53 668, 92 грн. - штрафні санкції, 11 964, 47 грн. - пеня.;

- форми "ПС" №00176220707 від 14.11.2024 року про накладення штрафу у розмірі 38820,76 грн. за порушення правил сплати (перерахування) грошового зобов`язання з земельного податку;

- форми "ПС" №001762210707 від 14.11.2024 року про накладення штрафу у розмірі 1020 грн. за ненадання документів при здійсненні податкового контролю;

- рішення №00176022406 від 14.11.2024 року про застосування штрафних санкцій за донарахування відповідним податковим органом або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску, яким накладено штраф у розмірі 33 079, 32 грн.;

- рішення №00176042406 від 14.11.2024 року про застосування штрафних санкцій за нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску, яким накладено штраф у розмірі 2 328 412, 09 грн. та нараховано пеню в розмірі 439 468, 09 грн..

Ухвалою судді від 13.12.2024 року відкрито провадження в адміністративній справі та вирішено розглядати її за правилами загального позовного провадження.

Ухвалою від 21.03.2025 року суд закрив підготовче провадження та призначив справу до судового розгляду по суті у судовому засіданні.

Розглядаючи справу, суд дійшов до висновку про недостатність наданих сторонами доказів та необхідність їх витребування.

Відповідно до частини 4 статті 9 КАС України суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

За правилами статті 80 КАС України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи суд постановляє ухвалу. Будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду. Особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали.

Керуючись статтями 9, 77, 79, 80, 248, 256, 262 КАС України, суд -

У Х В А Л И В :

1. Оголосити у справі перерву до 17.12.2025 року до 14:00.

2. Зобов`язати позивача до дня судового засідання подати до суду:

- накази про облікову політику №8 від 03.01.2015 року, №76-а від 22.05.2020 року,

- Положення про ЗКШМБ ТДВ "ОДЕБП", наказ про його ліквідацію,

- ліквідаційна звітність та передавальний акт ЗКШМБ ТДВ "ОДЕБП",

- договір від 03.01.2018 року про надання послуг, укладений із ФОП ОСОБА_1 ; докази розрахунків за цим договором; докази відображення їх у бухгалтерському обліку; докази включення витрат на придбання послуг харчування до собівартості продукції,

- колективний договір на 2019 - 2022 роки,

- штатний розпис ТДВ "ОДЕБП", який діяв у 2018 році,

- договір від 02.04.2018 року про надання послуг, укладений із ФОП ОСОБА_2 , документи, які є результатом таких послуг, докази розрахунків за цим договором,

- угоди із підприємствами-контрагентами ТДВ "ОДЕБП", які вказані як вантажоодержувачі у товарно-транспортних накладних про перевезення вантажів, що складалися упродовж жовтня 2018 року - лютого 2020 року між ТОВ "Кей-Транс" та ТДВ "ОДЕБП"; податкові накладні ТОВ "Кей-Транс", на підставі яких сформований податковий кредит в сумі 1 287 748 грн.; докази розрахунків із ТОВ "Кей-Транс" (платіжні документи/банківські виписки),

- договір №2/802-01-2020 від 02.01.2020 року, укладений із ТОВ "Укр-Лайн Трейд"; угоди із підприємствами-контрагентами ТДВ "ОДЕБП", які вказані як вантажоодержувачі у товарно-транспортних накладних про перевезення вантажів, що складалися упродовж грудня 2019 року - липня 2020 року між ТОВ "Укр-Лайн Трейд", ТОВ "Інвест Транс Логістик" та ТДВ "ОДЕБП"; податкові накладні ТОВ "Укр-Лайн Трейд", на підставі яких сформований податковий кредит в сумі 1 441 333 грн.; докази розрахунків із ТОВ "Укр-Лайн Трейд" (платіжні документи/банківські виписки);

- пояснення про обставини придбання у жовтні - листопаді 2019 року послуг фронтального навантажувача у ТОВ "Транспорт-Плюс"; докази того, що ці операції пов`язані із господарською діяльністю ТДВ "ОДЕБП"; докази відображення їх у бухгалтерському обліку; податкові накладні ТОВ "Транспорт-Плюс", на підставі яких сформований податковий кредит в сумі 17 950 грн.; докази розрахунків із ТОВ "Транспорт-Плюс" (платіжні документи/банківські виписки);

- пояснення про обставини виконання у вересні 2021 - січні 2022 року монтажно-будівельних робіт по облаштуванню залізничної колії ТОВ "Українська Альтернатива", докази того, що ці операції пов`язані із господарською діяльністю ТДВ "ОДЕБП", докази відображення їх у бухгалтерському обліку; податкові накладні ТОВ "Українська Альтернатива", на підставі яких сформований податковий кредит в сумі 111 265 грн.,

- пояснення про обставини придбання/перевезення у серпні 2018 року товарів у ТОВ "Кременчук Промжитлобуд", докази того, що ці операції пов`язані із господарською діяльністю ТДВ "ОДЕБП", докази їх оприбуткування та відображення у бухгалтерському обліку; податкові накладні ТОВ "Кременчук Промжитлобуд", на підставі яких сформований податковий кредит в сумі 29983 грн.; докази розрахунків із ТОВ "Кременчук Промжитлобуд" (платіжні документи/банківські виписки);

- пояснення про обставини придбання/перевезення у червні - жовтні 2018 року, липні - серпні 2019 року товарів у ТОВ "Укрбудмат", докази того, що ці операції пов`язані із господарською діяльністю ТДВ "ОДЕБП", докази їх оприбуткування та відображення у бухгалтерському обліку; податкові накладні ТОВ "Укрбудмат", на підставі яких сформований податковий кредит в сумі 993 252 грн.; докази розрахунків із ТОВ "Укрбудмат" (платіжні документи/банківські виписки);

- пояснення про обставини придбання/перевезення у листопаді-грудні 2019 року товарів у ТОВ "Нан Метал", докази того, що ці операції пов`язані із господарською діяльністю ТДВ "ОДЕБП", докази їх оприбуткування та відображення у бухгалтерському обліку; податкові накладні ТОВ "Нан Метал", на підставі яких сформований податковий кредит в сумі 145 833 грн.; докази розрахунків із ТОВ "Нан Метал" (платіжні документи/банківські виписки);

- податкові декларації з податку на додану вартість за квітень 2018 року - січень 2022 року, грудень 2022 року,

- податкові декларації з податку на прибуток підприємств, фінансова звітність за 2018 - 2022 роки,

- звітність з ЄСВ та податкові розрахунки 4-ДФ за 2022 - 2023 роки,

- пояснення, чи погоджується позивач із описаними в актах перевірок №4957/11-28-07-07/05784785 від 23.06.2023 року, №14916/22-28-07-07/14276579 від 08.10.2024 року порушеннями податкового законодавства, які допущені у діяльності відокремленого структурного підрозділу - ЗКШМБ ТДВ "ОДЕБП" (завищення інших операційних витрат на 404 139 грн. за 2021 рік; заниження різниць на 484490 грн. за 4 квартал 2022 року; заниження податкових зобов`язань з ПДВ на 306 479 грн.; порушення правил сплати (перерахування) грошового зобов`язання з земельного податку); якщо ні - навести письмовий виклад обставин, якими обґрунтовані позовні вимоги про скасування ППР форми "Р" №00176080707 від 14.11.2024 року, №00176010707 від 14.11.2024 року в цій частині,

- пояснення, чи оскаржує позивач висновки акту перевірки №14916/22-28-07-07/14276579 від 08.10.2024 року про завищення податкового кредиту на суму 5279 грн. (серпень 2019 року - 1128 грн., березень 2020 року - 2013 грн., вересень 2020 року - 2138 грн.), описані на стор. 152 - 154; якщо так - навести письмовий виклад обставин, якими обґрунтовані позовні вимоги про скасування ППР форми "Р" №00176010707 від 14.11.2024 року в цій частині,

- пояснення, чи оскаржує позивач податкове повідомлення-рішення форми "Д" №00175702406 від 14.11.2024 року, якщо так - то в якій частині;

- пояснення, чи оскаржує позивач висновки акту перевірки №14916/22-28-07-07/14276579 від 08.10.2024 року про порушення, допущені при виплаті щомісячної матеріальної допомоги 24 працівникам, які призвели до заниження податку на доходи фізичних осіб на 23159, 75 грн., військового збору - на 1929, 90 грн., ЄСВ - на 32351,10 грн.,

- пояснення, чи оскаржує позивач висновки акту перевірки №14916/22-28-07-07/14276579 від 08.10.2024 року про порушення, допущені при виплаті матеріальної допомоги ОСОБА_3 , які призвели до заниження податку на доходи фізичних осіб на 9781,11 грн., військового збору - на 815,09 грн., ЄСВ - на 28 065,27 грн.

3. Зобов`язати відповідача до дня судового засідання подати до суду:

- реєстраційні, облікові, інтегровані картки платника податку ЗКШМБ ТДВ "ОДЕБП",

- фінансова та облікова звітність ЗКШМБ ТДВ "ОДЕБП", описана в п.3.1.1, 3.1.2 акту перевірки №4957/11-28-07-07/05784785 від 23.06.2023 року,

- документи, які підтверджують висновки контролюючого органу про завищення ЗКШМБ ТДВ "ОДЕБП" інших операційних витрат на 404 139 грн. за 2021 рік,

- документи, які підтверджують висновки контролюючого органу про заниження ЗКШМБ ТДВ "ОДЕБП" різниць на 484490 грн. за 4 квартал 2022 року,

- документи, які підтверджують висновки контролюючого органу про заниження ЗКШМБ ТДВ "ОДЕБП" податкових зобов`язань з ПДВ на 306 479 грн. (5341 грн. - березень 2019 року, 204 258 грн. - грудень 2021 рік, 96 898 грн. - грудень 2022 року),

- пояснення, чи встановлювалися під час документальної перевірки ТДВ "ОДЕБП" власники транспортних засобів (вантажних автомобілів), які вказані у товарно-транспортних накладних про перевезення вантажів, що складалися упродовж жовтня 2018 року - лютого 2020 року між ТОВ "Кей-Транс" (автомобільний перевізник) та ТДВ "ОДЕБП" (замовник); чи підтверджують/спростовують власники цих транспортних засобів та водії свою участь у цих господарських операціях, а також участь ТОВ "Кей-Транс" як транспортного експедитора,

- пояснення, чи встановлювалися під час документальної перевірки ТДВ "ОДЕБП" власники транспортних засобів (вантажних автомобілів), які вказані у товарно-транспортних накладних про перевезення вантажів, що складалися упродовж грудня 2019 року - липня 2020 року між ТОВ "Укр-Лайн Трейд", ТОВ "Інвест Транс Логістик" (автомобільний перевізник) та ТДВ "ОДЕБП" (замовник); чи підтверджують/спростовують власники цих транспортних засобів та водії свою участь у цих господарських операціях, а також участь ТОВ "Укр-Лайн Трейд" як транспортного експедитора,

- додаток 5 до акту перевірки №14916/22-28-07-07/14276579 від 08.10.2024 року,

- податкове повідомлення-рішення №00175942406 від 14.11.2024 року про збільшення ТДВ "ОДЕБП" військового збору на суму 4870, 20 грн.,

- вимогу №00176002406 від 14.11.024 року про нарахування ТДВ "ОДЕБП" недоїмки зі сплати ЄСВ на суму 60835, 65 грн.,

- обґрунтований арифметичний розрахунок штрафу, накладеного рішенням №00176022406 від 14.11.2024 року у розмірі 33 079, 32 грн. на підставі п.3 ч.11 ст.25 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування" (в розрізі вчинених порушень),

- обґрунтований арифметичний розрахунок штрафу, накладеного рішенням №00176042406 від 14.11.2024 року у розмірі 2 328 412,09 грн. на підставі п.2 ч.11 ст.25 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування" та нарахованої пені у розмірі 439 468,09 грн.,

- ІКП зі сплати ЄСВ ТДВ "ОДЕБП" за 2017 - 2025 роки,

- службова записка від 04.10.2024 року та податкові розрахунки земельного податку, описані на стор. 173 - 174 акту перевірки №14916/22-28-07-07/14276579 від 08.10.2024 року, нормативне пояснення застосованого поняття "умовно нараховані штрафні санкції",

- ІКП зі сплати земельного податку ЗКШМБ ТДВ "ОДЕБП" за 2022 - 2024 роки.

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею та оскарженню не підлягає.

Суддя Кіровоградського окружного

адміністративного суду О.А. ЧЕРНИШ