Ухвала

від 07.05.2010 по справі 11 "а" 646/10

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА К ИЄВА

У Х В А Л А Справа № 11-а -646. Категорія КК України ст. ст. 15 ч. 2, 191 ч. 5, 212 ч. 3, 36 6 ч. 2 КК України

Головуючий в суді 1-ї інстан ції Ясельский А.М. Доповідач Гладій С.В .

ІМЕНЕМ У КРАЇНИ

07 травня 2010 року судова ко легія в кримінальних справах Апеляційного суду м. Києва у с кладі:

головуючого судді Гладія С.В.

суддів Дмитренко Г.М. , Бовтрук В.М.

з участю прокурора Пламадял и І.П.

адвоката ОСОБА_2

обвинуваченої ОСОБА_3

розглянула у відкритому судовому засіданні в м. Києві кримінальну справу за апеля ціями прокурора, який брав уч асть у розгляді справи судом першої інстанції та адвокат а ОСОБА_2 на постанову Свя тошинського районного суду м . Києва від 05 лютого 2010 року.

Вказаною постановою кри мінальна справа відносно обв инуваченої

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ _1, уродженки м. Черкаси, укра їнки, громадянки України, з ви щою освітою, не одруженої, що п рацює директором ПП «Офір », проживає: АДРЕСА_2 раніш е не судимої,

в скоєнні злочинів, пере дбачених ст. ст. 15 ч. 2, 191 ч. 5, 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК України, направлена проку рору міста Києва для проведе ння додаткового розслідуван ня.

Органами досудового сл ідства ОСОБА_3 обвинувачу ється в тому, що відповідно до рішення власника № 2 від 16.06.2006 ро ку будучи призначеною на пос аду директора приватного під приємства «Офір», зареєс трованого Святошинською РДА у м. Києві 21.04.2004 під № 13195, за юридич ною адресою: АДРЕСА_1, вико нуючи організаційно-розпоря дчі та адміністративно-госпо дарські обов'язки директора, тобто являючись службовою о собою, відповідальною за орг анізацію правильності обчис лення податків, зборів, інших обов'язкових

платежів та забезпечен ня їх своєчасної сплати до бю джету, вчинила ряд злочинів з а наступних обставин.

Згідно обвинувачення ОСОБА_3 використала заздал егідь розроблений план прикр иття злочинної діяльності, я кий полягав у документальном у оформленні мнимих угод, про нібито здійснені фінансово- господарські операції по при дбанню ПП «Офір» у фізичн ої особи підприємця ОСОБА_4 та ТОВ «Еліствен ЛТД» каучу ку синтетичного, а також його оплату.

При цьому ОСОБА_3, усві домлюючи покладену на неї ві дповідальність як службової особи та передбачаючи наста ння суспільно-небезпечних на слідків, використала офіційн о надані їй за посадою службо ві повноваження для заволоді ння коштами державного бюдже ту.

Так, попереднім директор ом ПП «Офір» ОСОБА_5 29.03. 2005 року було відкрито розраху нковий рахунок ПП «Офір» №260003010583 в банківській устан ові ТОВ «КБ «Актив-Банк». В цій же банківській установі від крито рахунки наступних підп риємств, які використовували сь в ланцюгу незаконного від шкодування податку на додану вартість: СПД «ОСОБА_4» р/р № НОМЕР_3; ПП «Київтрейд-2005» р/р № 260043010815; ТОВ «Тагер» р/р № 260053010740; ТОВ «Еліствен ЛТД» р/р №260033010728; ПП «Кредо-Консалт» р/р №260043010925; ПП « Радан-Трейд» р/р №260083010956; ПП «Інте д-Ком» р/р №260003010981.

Крім того, для створення д окументальної видимості при дбання каучуку синтетичного попереднім директором ПП « Офір» ОСОБА_5 укладено з авідомо підроблені договори на поставку каучуку № 02/05 від 15.0 9.2005 з СПД «ОСОБА_4» та № 01/005 від 16.09.2005 з ТОВ «Еліствен ЛТД».

Також, попередній директ ор ПП «Офір» ОСОБА_5 ук лав кредитний договір № 0926/10 ві д 26.09.2005 року з ТОВ «КБ «Актив-Бан к», за умовами якого підприєм ству ПП «Офір» відкриває ться відновлювальна кредитн а лінія та надається кредит. В ідповідно до умов договору, б анк видає кредит шляхом пере рахування коштів на рахунок ПП «Офір» № НОМЕР_2 в ТО В «КБ «Актив-Банк».

Директор ПП «Офір» ОСОБА_3, реалізуючи свій зло чинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати п одатків та заволодіння бюдже тними коштами, протягом липн я-серпня 2006 року надавала до ТО В «КБ «Актив-Банк» заявки на о тримання кредиту відповідно до кредитного договору №0926/10 в ід 26.09.2005 року та отримувала такі кредити.

Крім того, директором ПП « Офір» ОСОБА_3 укладено кредитні договори №0808/03 від 08.08.06 , №0810/01 від 10.08.06, №0814/01

від 14.08.06, №0816/01 від 16.08.06, №0818/01 від 18.08.06, №0821/01 від 21.08.06, №0828/01 від 28.08.06, №0830/ 01 від 30.08.06, №0905/01 від 05.09.06, №0912/01 від 12.09.06, №0918/04 від 18.09.06, №0920/04 від 20.09.06 з ТОВ «КБ «Актив-Банк», відповідно до я ких банк перераховував креди тні грошові кошти на рахунок ПП «Офір».

Отримані в кредит грошо ві кошти директором ПП «Офі р» ОСОБА_3 використано д ля створення видимості оплат и ПП «Офір» фізичній особ і-підприємцю ОСОБА_4 та ТО В «Еліствен ЛТД» за каучук.

Далі, усвідомлюючи те, що відповідно до п. п. 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Зак ону України «Про податок на д одану вартість», відшкодуван ню із державного бюджету під лягає тільки та частина ПДВ, я ка фактично сплачена покупце м в адресу продавця грошовим и коштами, у ОСОБА_3 виникл а необхідність створити доку ментальну видимість того, що ПП «Офір» начебто оплати ло безготівковими коштами СП Д ОСОБА_4» та ТОВ «Елістве н ЛТД» вартість «придбаного» каучуку синтетичного. Для ць ого ОСОБА_3 реалізовано д ругий етап свого злочинного плану.

Починаючи з 20 березня по 21 вересня 2006 року, з метою незако нного формування податковог о кредиту ПП «Офір», безго тівкові кошти перераховувал ись по ланцюгу між ВАТ «КБ «Ак тив Банк», ПП «Офір», ФОП ОСОБА_4», ТОВ «Еліствен ЛТД» , ПП «Кредо-Консалт», ПП «Радан -Трейд», ПП «Інтед-Ком» та ТОВ «Тагер».

Так, 20.03.2006 року о 15:21:05 ТОВ «КБ « Актив-Банк» перераховано на рахунок ПП «Офір» кредит ні кошти в сумі 4000000,0 грн., згідно кредитного договору №0926/10 від 26.09.2005 року.

20.03.2006 року о 16:23:05 ПП «Офір» перераховано кошти у сумі 4000000 ,0 грн. на рахунок ТОВ «Елістве н ЛТД» в ТОВ «КБ «Актив-Банк», в якості оплати за каучук від повідно до договору №01-2005 від 16.0 9.2005 року.

Через 59 секунд, а саме о 16:24:04 ця сума грошових коштів пере рахована з розрахункового ра хунку ТОВ «Еліствен ЛТД» на р ахунок ПП «Кредо-Консалт» в Т ОВ «КБ «Актив-Банк», як сплата за каучук згідно договору №3 в ід 20.03.2006 року.

Далі, в цей же час, а саме о 16:24:04 ця сума грошових коштів пе рерахована з рахунку ПП «Кре до-Консалт» на рахунок ТОВ «Т агер» в ТОВ «КБ «Актив-Банк» з призначенням платежу «за ка учук, згідно договору-поруче ння №001/03/06 від 20.03.2006 року».

В свою чергу ТОВ «Тагер» о 8:43:28 21.03.2006 року, перераховано цю суму грошових коштів у розмі рі 4000000,0 грн. на рахунок ТОВ «КБ « Актив-Банк», як погашення кре диту, згідно договору-поруки до кредитного договору від 26. 09.2005 року №0926/10.

Таким чином, протягом 1-ї г одини грошові кошти в сумі 4 мл н.грн. здійснили обіг по колу Т ОВ «КБ «Актив-Банк», ПП «Офі р», ТОВ «Еліствен ЛТД», ПП «К редо-Консалт», ТОВ «Тагер», ТО В «КБ «Актив-Банк» та здійсне но видимість «оплати» ПП «О фір» підприємству ТОВ «Елі ствен ЛТД» 4 млн.грн. за каучук .

Крім того, 03.05.2006 року о 18:10:04 ТОВ «КБ «Актив-Банк» перерахова но на рахунок ПП «Офір» кр едитні кошти в сумі 4000000,0 грн., зг ідно кредитного договору №0926/ 10 від 26.09.2005 року.

03.05.2006 року о 18:11:02 ПП «Офір» перераховано кошти у сумі 4000000 ,0 грн. на рахунок СПД ОСОБА_4 в ТОВ «КБ «Актив-Банк», в якос ті «оплати» за каучук відпов ідно до договору №02-05 від 15.09.2005 ро ку.

В цей же час, а саме о 18:11:02 ця сума грошових коштів перерах ована з розрахункового рахун ку СПД ОСОБА_4 на рахунок П П «Радан-трейд» в ТОВ «КБ «Акт ив-Банк», як сплата за каучук з гідно договору №01 від 03.05.2006 року .

Через 1 секунду, а саме о 18:11: 03 ця сума грошових коштів пере рахована з рахунку ПП «Радан -трейд» на рахунок ТОВ «Тагер » в ТОВ «КБ «Актив-Банк» з приз наченням платежу «за каучук, згідно договору-поручення № 001/05/06 від 03.05.2006 року».

В свою чергу ТОВ «Тагер» о 9:15:39 04.05.2006 року, перераховано цю с уму грошових коштів у розмір і 4000000,0 грн. на рахунок ТОВ «КБ «А ктив-Банк», як погашення кред иту, згідно договору-поруки д о кредитного договору від 26.09.20 05 року №0926/10.

Таким чином, протягом 1-ї г одини грошові кошти в сумі 4 мл н.грн. здійснили обіг по колу Т ОВ «КБ «Актив-Банк», ПП «Офі р», СПД ОСОБА_4, ПП «Радан -Трейд», ТОВ «Тагер», ТОВ «КБ « Актив-Банк» та здійснено вид имість «оплати» ПП «Офір » суб'єкту підприємницької д іяльності ОСОБА_4 4 млн. грн . за каучук.

Крім того, 02.06.2006 року о 17:59:00 ТОВ «КБ «Актив-Банк» перерахова но на рахунок ПП «Офір» ко шти в сумі 4000000,0 грн., згідно кред итного договору №0926/10 від 26.09.2005 ро ку.

02.06.2006 року о 18:09:00, тобто через 10 хвилин, ПП «Офір» перера ховано кошти у сумі 4000000,0 грн. на рахунок СПД ОСОБА_4 в ТОВ « КБ «Актив-Банк», в якості опла ти за каучук відповідно до до говору №02-05 від 15.09.2005 року.

Через одну секунду о 18:09:01 ця сума грошових коштів перера хована з розрахункового раху нку СПД ОСОБА_4 на рахунок ПП «Інтед-Ком» в

ТОВ «КБ «Актив-Банк», як сп лата за каучук згідно догово ру №01/05/06 від 30.05.2006 року.

Далі, в цей же час, а саме о 18:09:01 ця сума грошових коштів пе рерахована з рахунку ПП «Інт ед-Ком» на рахунок ТОВ «Тагер » в ТОВ «КБ «Актив-Банк» з приз наченням платежу «за каучук, згідно договору-поручення б ез номеру від 30.05.2006 року».

В свою чергу ТОВ «Тагер» о 8:50:35 03.06.2006, перераховано цю суму г рошових коштів у розмірі 4000000,0 г рн. на рахунок ТОВ «КБ «Актив-Б анк», як погашення кредиту, зг ідно договору-поруки до кред итного договору від 26.09.2005 року № 0926/10.

Таким чином, протягом 1-ї г одини грошові кошти в сумі 4 мл н.грн. здійснили обіг по колу Т ОВ «КБ «Актив-Банк», ПП «Офі р», СПД ОСОБА_4, ПП «Інтед -Ком», ТОВ «Тагер», ТОВ «КБ «Ак тив-Банк» та здійснено видим ість «оплати» ПП «Офір» с уб'єкту підприємницької діял ьності ОСОБА_4 4 млн.грн. за каучук.

Протягом березня-вересн я 2006 року за вищевказаною схем ою кредитні кошти ВАТ «КБ «Ак тив Банк» пройшли по колу між ВАТ «КБ «Актив Банк», ПП «Оф ір», ФОП ОСОБА_4», ТОВ «Ел іствен ЛТД», ПП «Кредо-Консал т», ПП «Радан-Трейд», ПП «Інтед -Ком» та ТОВ «Тагер» 80 разів, та ким чином створивши видиміст ь оплати ПП «Офір» 314 400 000,0 гр н. за каучук.

Тобто ОСОБА_3 та невст ановлені слідством особи, шл яхом послідовного перерахув ання по колу одних і тих же сум безготівкових коштів між ра хунками дев'яти підприємств, забезпечили зовнішню видимі сть того, що ПП «Офір» нач ебто сплатило СПД ОСОБА_4» за договором №02-05 від 15.09.2005 та ТОВ «Еліствен ЛТД» за договором №01-2005 від 16.09.2005 за придбання каучу ку безготівкові кошти на заг альну суму 354 400 000,0 грн., і, таким чи ном, реалізовано другий етап їх злочинного плану та завер шено оформлення документаль ної видимості начебто здійсн еної попередньої оплати за к аучук через банківську устан ову.

Крім того, СПД ОСОБА_4 та ТОВ «Еліствен ЛТД» виписа но податкові накладні на сум и коштів начебто отриманих в ід ПП «Офір», які директор ом ПП «Офір» ОСОБА_3 вр аховані при формуванні подат кового кредиту підприємства , і, таким чином, завершено офо рмлення документальної види мості начебто придбання ПП « Офір» каучуку та його опл ату через банківську установ у, однак фактично каучук підп риємству ПП «Офір» поста влений не був.

Вказане підтверджується проведеним спеціалістами ДП А у м. Києві аналізом руху к оштів ПП «Офір», яким встановлено, що шляхом

багаторазового перерахув ання по колу між ПП «Офір» , ФОП ОСОБА_4», ТОВ «Елістве н ЛТД», ПП «Київтрейд-2005», ПП «К редо-Консалт», ПП «Радан-Трей д», ПП «Інтед-Ком», ТОВ «Тагер» та ВАТ «КБ «Актив Банк» одніє ї і тієї ж суми кредитних кошт ів, створено видимість оплат и ПП «Офір» в лютому-верес ні 2006 року 354 400 000,0 грн. за каучук (в т ому числі ПДВ 59066666,0 грн.), а саме:

- в лютому 2006 року - 40 000 000 г рн. в т.ч. ПДВ 6 666 667,0 грн.

- в березні 2006 року - 28 000 000 гр н. в т.ч. ПДВ 4 666 666,8 грн.

- в квітні 2006 року - 52 000 000 грн . в т.ч. ПДВ 8 666 667,1 грн.

- в травні 2006 року - 64 000 000 грн . в т.ч. ПДВ 10 666 667,2 грн.

- в червні 2006 року - 64 400 000 грн . в т.ч. ПДВ 10 733 333,8 грн.

- в липні 2006 року - 64 000 000 грн. в т.ч. ПДВ 10 666 667,2 грн.

- в серпні 2006 року - 32 000 000 грн . в т.ч. ПДВ 5 333 333,7 грн.

- в вересні 2006 року - 10 000 000 гр н. в т.ч. ПДВ 1 666 666,8 грн.

Крім того, директором П П «Офір» ОСОБА_3 15.08.2006 ро ку відкрито розрахунковий ра хунок ПП «Офір» №26007141 в банківській установі ЗАТ «А КБ «Траст-Капітал». В цій же б анківській установі відкрит о рахунки наступних підприєм ств, які використовувались в ланцюгу незаконного відшкод ування податку на додану вар тість: СПД ОСОБА_4» р/р НО МЕР_5; ТОВ «Тагер» р/р №26003146; ТОВ «Еліствен ЛТД» р/р №26005144; ПП «Ін тед-Ком» р/р №26001148; ТОВ «Спецхімі нвестторг плюс» р/р №26007153.

Директором ПП «Офір » ОСОБА_3 укладено кредит ні договори №28/К-06 від 06.09.06, №29/К-06 ві д 11.09.06, №30/К-06 від 13.09.06, №38/К-06 від 03.10.06, №39/К -06 від 05.10.06, №40/К-06 від 09.10.06, №41/К-06 від 11.10.0 6, №46/К-06 від 23.10.06, №47/К-06 від 01.11.06, №48/К-06 ві д 06.11.06, №49/К-06 від 08.11.06, №50/К-06 від 13.11.06, №52/К -06 від 15.11.06 з ЗАТ «АКБ «Траст-Капі тал», відповідно до яких банк перераховував кредитні грош ові кошти на рахунок ПП «Оф ір».

Отримані в кредит грош ові кошти директором ПП «Оф ір» ОСОБА_3 використа но для створення видимості о плати ПП «Офір» фізичній особі-підприємцю ОСОБА_4 та ТОВ «Еліствен ЛТД» за кауч ук.

06.09.2006 року о 20:00:03 з рахунку № 2062836 ПП «Офір» було пер ераховано кошти в розмірі 10 000 000,0 грн. без ПДВ, як «наданн я

кредиту, згідно договору № 2 8/К-06 від 06.09.06 року». ПП «Офір» , того ж дня, 06.09.2006 року о 20:00:51 перер ахувало з свого рахунку № 26007142 н а рахунок № НОМЕР_7 ФОП « ОСОБА_4.» 10 000 000,0 грн., в т.ч. ПДВ 1 666 66 6,7 грн., «за каучук, згідно догов ору № 02-050 від 15.09.06р.».

З аналізу виписки банк у по рахунку № НОМЕР_7 ФОП « ОСОБА_4.», встановлено, що з даного рахунку 06.09.2006 року о 20:00:56 б ули перераховані кошти в сум і 9 999 000,0 грн., в т.ч. ПДВ 1 666 500,0 грн. на р ахунок № 26001148 ПП «Інтед-Ком», «за каучук, згідно договору № 01/05/06 в ід 30.05.06 року».

ПП «Інтед-Ком», згідно в иписки банку по його поточно му рахунку № 26001148, 06.09.2006 року о 20:01:02 пе рерахувало 9 998 000,0 грн., в т.ч. ПДВ 1 6 66 333,3 грн. на рахунок № 26003146 ТОВ «Та гер» «за каучук, згідно догов ору - поручення б/н від 30.05.06р.».

ТОВ «Тагер», як свідчит ь виписка банку по його рахун ку № 26003146, 07.09.2006 року о 10:06:08 кошти в ро змірі 10 000 000,0 грн. без ПДВ перерах увало на рахунок № 2062836 (інші кредити в поточну діяльніст ь, які надані СГД) ПП «Офір », як «погашення кредиту, згід но договору - поруки від 06.09.06рок у».

Таким чином, протягом 1-г о дня грошові кошти в сумі 10 мл н.грн. здійснили обіг по колу З АТ «АКБ «Траст-Капітал», ПП « Офір», СПД ОСОБА_4, ПП «Ін тед-Ком», ТОВ «Тагер», ЗАТ «Акб -Траст-Капітал» та здійснено видимість «оплати» ПП «Офі р» суб'єкту підприємницько ї діяльності ОСОБА_4 10 млн.г рн. за каучук.

Протягом вересня-листо пада 2006 року кошти між ПП «Оф ір», ФОП «ОСОБА_4.», ТОВ «Е ліствен ЛТД» (ПП «Офір» ко шти перераховувало або на ФО П ОСОБА_4» або на ТОВ «Еліс твен ЛТД»), ПП «Інтед-Ком», ТОВ «Спецхімінвестторг Плюс» (к ошти перераховувались або на ПП «Інтед-Ком» або на ТОВ «Спе цхімінвестторг Плюс») та ТОВ «Тагер» перераховувалась ще тринадцять разів.

Тобто ОСОБА_3 та не встановлені слідством особи , шляхом послідовного перера хування по колу одних і тих же сум безготівкових коштів мі ж рахунками шести підприємст в, забезпечили зовнішню види мість того, що ПП «Офір» н ачебто сплатило СПД ОСОБА_4 » за договором №02-05 від 15.09.2005 рок у та ТОВ «Еліствен ЛТД» за дог овором №01-2005 від 16.09.2005 року за прид бання каучуку безготівкові к ошти на загальну суму 131 781 000,0 грн .

Крім того, СПД ОСОБА_4 » та ТОВ «Еліствен ЛТД» випис ано податкові накладні на су ми коштів начебто отриманих від ПП «Офір», які директо ром ПП «Офір» ОСОБА_3 в раховані при формуванні п одаткового кредиту підпр иємства, і таким чином завершено оформлення докум ентальної видимості начебто придбання ПП «Офір» кауч уку та його оплату через банк івську установу, однак факти чно каучук підприємству ПП « Офір» поставлений не був .

Вказане підтверджуєтьс я проведеним ревізорами ДПА у м. Києві аналізом руху кошті в ПП «Офір», яким встановл ено, що шляхом багаторазовог о перерахування по колу між П П «Офір» (код ЄДРПОУ 32854673 ), ФОП «ОСОБА_4.» (іден.код НОМЕР_1), ТОВ «Еліствен ЛТД» (код ЄДРПОУ 33671357), ПП «Інтед-Ком» (код ЄДРПОУ 34361454), ТОВ «Спецхімі нвестторг Плюс» (код ЄДРПОУ 346 17107) та ТОВ «Тагер» (код ЄДРПОУ 231 64402) однієї і тієї ж суми кредит них коштів, створено видиміс ть оплати ПП «Офір» (код Є ДРПОУ 32854673) в вересні-листоп аді 2006 року за каучук загально му розмірі 131 781 000,0 грн. в т.ч. ПДВ 21 96 3 500,0 грн., а саме в:

- вересні - 29 980 000 грн., в т. ч. ПДВ 4 996 666,7 грн.;

- жовтні - 49 992 000 грн., в т.ч. ПД В 8 332 000,0 грн.;

- листопаді - 51 800 000 грн., в т. ч. ПДВ 8 633 333,3 грн.;

Крім того, ревізорами ДП І у Святошинському районі ск ладено акт №44/23-40/32854673 від 18.03.2008 р оку «Про результати виїзної позапланової перевірки прив атного підприємства «Офір » з питань правових відноси н з СПД ОСОБА_4» за період з 01.01.06 року по 31.07.06 року та достовір ності нарахування суми бюдже тного відшкодування податку на додану вартість за серпен ь, вересень, жовтень та листоп ад 2006 року».

Проведеною перевіркою в становлено, що в порушення п.п .7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про п одаток на додану вартість» в ід 03.04.97 р. №168/97-ВР (із змінами та до повненнями) ПП «Офір» в се рпні 2006 року завищено суму ПДВ , що підлягає бюджетному ві дшкодуванню на суму 8951675,0 грн. , в

вересні 2006 року завищено сум у ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню на суму 3800000,0 грн ., в жовтні 2006 року завищено сум у ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню на суму 5489705 грн . та в листопаді 2006 року занижен о суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету на суму на суму 887178,0 грн.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, нап равленого на заволодіння кош тами державного бюджету, дир ектор ПП «Офір» ОСОБА_3 у невстановлений день верес ня 2006 року, знаходячись за адре сою: м. Київ, вул. Строкача, 1, офі с 32, підписала та завірила печ аткою, складені бухгалтером підприємства ОСОБА_7, яка не була обізнана

у злочинній діяльності ОСОБА_9 декларацію з подат ку на додану вартість ПП «О фір» за серпень місяць 2006 ро ку, розрахунок суми бюджетно го відшкодування ПП «Офір » за серпень місяць 2006 року, за яву про повернення суми бюдж етного відшкодування за серп ень 2006 року. При цьому в рядку 25 « Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню», рядку 25.1 «на р ахунок платника у банку» дек ларації з ПДВ за серпень міся ць 2006 року ПП «Офір», заяві про повернення суми бюджетн ого відшкодування ПП «Офір » та рядку 4 «Сума, що підляга є бюджетному відшкодуванню» розрахунку суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за серпень місяць 2006 року зазн ачено незаконно визначену су му бюджетного відшкодування в розмірі 8951675,0 грн.

Після цього, підписані д иректором ПП «Офір» ОС ОБА_9, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за серпен ь 2006 року, заява про повернення суми бюджетного відшкодуван ня за серпень 2006 року та розрах унок суми бюджетного відшкод ування ПП «Офір» за серпе нь 2006 року 20.09.2006, при невстановле них обставинах, були подані д о ДПІ у Святошинському район і м. Києва за адресою: м. Київ, ву л. Верховинна, 9, де вони зареєс тровані за номерами №130869, № 130870, №130871 відповідно.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, нап равленого на заволодіння кош тами державного бюджету, дир ектор ПП «Офір» ОСОБА_3 у невстановлений день жовтн я 2006 року, знаходячись за адрес ою: м. Київ, вул. Строкача, 1, офіс 32, підписала та завірила печа ткою, складені бухгалтером п ідприємства ОСОБА_7, яка н е була обізнана у злочинній д іяльності ОСОБА_9, деклара цію з податку на додану варті сть ПП «Офір» за вересень місяць 2006 року, розрахунок сум и бюджетного відшкодування П П «Офір» за вересень міся ць 2006 року, заяву про поверненн я суми бюджетного за вересен ь 2006 року. При цьому в рядку 25 «Су ма, що підлягає бюджетному ві дшкодуванню», рядку 25.1 «на рах унок платника у банку» декла рації з ПДВ за вересень місяц ь 2006 року ПП «Офір», заяві п ро повернення суми бюджетног о відшкодування ПП «Офір » та рядку 4 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню» р озрахунку суми бюджетного ві дшкодування ПП «Офір» за вересень місяць 2006 року зазна чено незаконно визначену сум у бюджетного відшкодування в розмірі 3800000,0 грн.

Після цього, підписані д иректором ПП «Офір» ОС ОБА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за вересе нь 2006 року, заява про поверненн я суми бюджетного відшкодува ння за вересень 2006 року та розр ахунок суми бюджетного відшк одування ПП «Офір» за вер есень 2006 року 18.10.2006, при невстано влених обставинах, були пода ні до ДШ у Святошинському рай оні м. Києва за адресою: м. Київ , вул. Верховинна,9, де вони заре єстровані за номерами №156844 , № 156851 ,№ 156898 відповідно.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, нап равленого на заволодіння кош тами державного бюджету, дир ектор ПП «Офір» ОСОБА_3 у невстановлений день листо пада 2006 року, знаходячись за ад ресою: м. Київ, вул. Строкача, 1, о фіс 32, підписала та завірила п ечаткою, складені бухгалтеро м підприємства ОСОБА_7, як а не була обізнана у злочинні й діяльності ОСОБА_3, декл арацію з податку на додану ва ртість ПП «Офір» за жовте нь місяць 2006 року, розрахунок с уми бюджетного відшкодуванн я ПП «Офір» за жовтень міс яць 2006 року, заяву про повернен ня суми бюджетного відшкодув ання за жовтень 2006 року. При цьо му в рядку 25 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню», рядку 25.1 «на рахунок платника у банку» декларації з ПДВ за ж овтень місяць 2006 року ПП «Оф ір», заяві про повернення с уми бюджетного відшкодуванн я ПП «Офір» та рядку 4 «Сум а, що підлягає бюджетному від шкодуванню» розрахунку суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за жовтень місяць 2006 року зазначено незаконно в изначену суму бюджетного від шкодування в розмірі 5489705,0 грн.

Після цього, підписані д иректором ПП «Офір» ОС ОБА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за жовтен ь 2006 року, заява про повернення суми бюджетного відшкодуван ня за жовтень 2006 року та розрах унок суми бюджетного відшкод ування ПП «Офір» за жовте нь 2006 року 16.11.2006, при невстановле них обставинах, були подані д о ДШ у Святошинському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул . Верховинна,9, де вони зареєст ровані за номерами №180878, № 180879, №180880 відповідно.

При цьому, ОСОБА_3 та і нші невстановлені особи дост овірно знаючи принципи нарах ування та сплати податку на д одану вартість, а саме, те, що в ідповідно до п. п. 7.7.1 Закону Укр аїни «Про податок на додану в артість», платник податку (пі дприємство) має право на відш кодування ПДВ з бюджету у вип адку коли за результатами зв ітного періоду різниця між з агальною сумою податкових зо бов'язань, що виникли у зв'язку з продажем товарів (робіт, пос луг) та сумою податкового кре диту, яка виникає при придбан ні товарів (робіт, послуг), має від'ємне значення, розуміючи , що у зв'язку із документальни м оформленням начебто здійсн еної ПП «Офір» попереднь ої оплати за каучук синтетич ний СПД ОСОБА_4» та ТОВ «Ел іствен ЛТД», у ПП «Офір» в иникає право на відображення в складі податкового кредит у сум ПДВ зазначених у подат кових накладних виданих

від імені СПД ОСОБА_4» та ТОВ «Еліствен ЛТД», достовір но усвідомлювали те, що підпи сані ОСОБА_3 декларація з податку на додану вартість П П «Офір» за серпень місяц ь 2006 року, розрахунок суми бюдж етного відшкодування ПП «О фір» за серпень місяць 2006 ро ку, заява про повернення суми бюджетного відшкодування за серпень 2006 року, декларація з п одатку на додану вартість ПП «Офір» за вересень місяц ь 2006 року, розрахунок суми бю джетного відшкодування ПП « Офір» за вересень

місяць 2006 року, заява про п овернення суми бюджетного за вересень 2006 року, декларація з податку на додану вартість П П «Офір» за жовтень місяц ь 2006 року, розрахунок суми бюдж етного відшкодування ПП «О фір» за жовтень місяць 2006 ро ку та заява про повернення су ми бюджетного відшкодування за жовтень 2006 року є підставою для відшкодування підприємс тву начебто надмірно сплачен ого до бюджету податку на дод ану вартість (п.п.7.7.4 п.7.4 ст.7 Закон у України «Про податок на дод ану вартість» ).

Отже, в результаті своїх злочинних дій, ОСОБА_3, баж аючи настання суспільно-небе зпечних наслідків, у вигляді заволодіння коштами державн ого бюджету в сумі 18241380,0 грн., що б ільш ніж в 600 разів перевищує н еоподаткований мінімум дохо дів громадян та є особливо ве ликим розміром, діючи за попе редньою змовою групою осіб, н амагалась відшкодувати вказ ану суму із державного бюдже ту, однак реалізувати свій зл очинний умисел не змогла з пр ичин, що не залежать від її вол і, оскільки спроба незаконно го відшкодування податку на додану вартість з бюджету бу ла попереджена співробітник ами Державної податкової слу жби України.

Крім того, ОСОБА_3, усв ідомлюючи покладену на неї в ідповідальність службової о соби та передбачаючи настанн я суспільно-небезпечних насл ідків, використала офіційно надані їй за посадою службов і повноваження для ухилення від сплати податків.

Відповідно до акту ДПІ у Святошинському районі №44/23-40/ 32854673 від 18.03.2008 року «Про результ ати виїзної позапланової пер евірки приватного підприємс тва «Офір» (код за ЄДРПОУ 32854673)» з питань правових від носин з СПД ОСОБА_4» за пер іод з 01.01.06 року по 31.07.06 року та дос товірності нарахування суми бюджетного відшкодування по датку на додану вартість за с ерпень, вересень, жовтень та л истопад 2006 року», ПП «Офір» , в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закон у України «Про податок на дод ану вартість» від 03.04.97 р. №168/97-ВР (і з змінами та доповненнями), в л ипні 2006 року занижено суму ПДВ , що підлягає сплаті до бюджет у на суму 1718167,0 грн. та в листопад і 2006 року занижено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету н а суму на суму 887178,0 грн.

Продовжуючи реалізаці ю свого злочинного умислу, направленого на

ухилення від сплати податк ів, директор ПП «Офір» О СОБА_3 у невстановлений ден ь серпня 2006 року, знаходячись з а адресою: м.Київ, вул. Строкач а, 1, офіс 32, підписала та завіри ла печаткою, складену бухгал тером підприємства ОСОБА_7 , яка не була обізнана у злоч инній діяльності ОСОБА_3, декларацію з податку на дода ну вартість ПП «Офір» за л ипень місяць 2006 року, в якій в к олонці «Б» розділу II «податко вий кредит»

в рядку 17 суму дозволеног о податкового кредиту сформо вано на підставі завідомо пі дроблених податкових наклад них, складених від імені ТОВ « Еліствен ЛТД» та ФОП ОСОБА_ 4 у сумі 12114867 грн.

Після цього, підписані д иректором ПП «Офір» ОС ОБА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за липень 2006 року 21.08.2006, при невстановлени х обставинах, була подана до Д ПІ у Святошинському районі м . Києва за адресою: м. Київ, вул. Верховинна, 9, де зареєстрован а за номером №123606.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, нап равленого на ухилення від с плати податків, директор П П «Офір» ОСОБА_3 у

невстановлений день берез ня 2007 року, знаходячись за адре сою: м. Київ, вул. Строкача, 1 оф іс 32, підписала та завірила пе чаткою, складену бухгалтером підприємства ОСОБА_7, яка не була обізнана у злочинній діяльності ОСОБА_3, декла рацію з податку на додану вар тість ПП «Офір» за листоп ад місяць 2006, в якій в колонці « Б» розділу II «податковий кред ит» в рядку 17 суму дозволеного податкового кредиту сформов ано на підставі завідомо під роблених податкових накладн их, складених від імені ТОВ «Е ліствен ЛТД» та ФОП ОСОБА_4 у сумі 10965572 грн.

Після цього, підписана д иректором ПП «Офір» ОС ОБА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за листоп ад 2006 року 21.03.2007, при невстановле них обставинах, була подана д о ДПІ у Святошинському район і м. Києва за адресою: м. Київ, ву л. Верховинна,9, де зареєстрова на за номером №247153.

Враховуючи викладене, д о державного бюджету не наді йшло в строк до 30.08.2006 -1718167,0 грн. та в строк до 30.12.2006 - 887178,0 грн. податку н а додану вартість, а всього по датку на додану вартість 2605345 г рн.

Таким чином ОСОБА_3, б удучи службовою особою - дире ктором ПП «Офір»,в поруше ння п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану варті сть» від 03.04.97 р. №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), умисно ухил илась від сплати податку на д одану вартість, за період лют ого-квітня 2006 року, на загальну суму 5847930,0 грн., яка більш ніж в п' ять тисяч разів перевищує ус тановлений законодавством н еоподатковуваний мінімум до ходів громадян, тобто є особл иво великим розміром.

Крім того попередній ди ректор ПП «Офір» ОСОБА _5, переслідуючи злочинну ме ту заволодіння грошовими кош тами державного бюджету та у мисного ухилення від сплати податку на додану вартість, я ка полягала у необхідності д окументального оформлення у год та первинних документів, що мали свідчити про начебто здійсненні господарські опе рації з придбання ПП «Офір » у ФОП «ОСОБА_4 ЛТД» та Т ОВ «Еліствен ЛТД» каучуку си нтетичного, знаходячись у невстановленому слідством місці, у

невстановлений слідство м час, особисто підписав, заві ривши печаткою підприємства , складені при невстановлени х обставинах угоди та первин ні документи, які видані від і мені ПП «Офір», надавши їм статусу офіційних документі в, а саме:

1. Договір №02-05 від 15.09.2005 із ФОП ОСОБА_4», який містить зав ідомо неправдиву інформацію про начебто придбання ПП « Офір» у ФОП ОСОБА_4» кауч уку;

2. Договір №01/005 від 16.09.2005 із ТОВ «Е ліствен ЛТД», який містить за відомо неправдиву інформаці ю про начебто придбання ПП « Офір» у ТОВ «Еліствен ЛТД» каучуку.

Таким чином, ОСОБА_5 с творив документальну видимі сть начебто здійсненої госпо дарської операції по придбан ню ПП «Офір» у ФОП ОСОБА _4» та ТОВ «Еліствен ЛТД» кау чуку, зазначивши у вказаних в ище документах завідомо непр авдиві данні щодо предмету п родажу та його ціни.

Директор ПП «Офір» О СОБА_3 переслідуючи злочинн у мету заволодіння грошовими коштами державного бюджету та умисного ухилення від спл ати податку на додану вартіс ть врахувала вище перерахова ні підроблені документи та п одаткові накладні виписані в ід імені ФОП ОСОБА_4 та ТОВ «Еліствен ЛТД» в бухгалтерс ькому та податковому обліку підприємства.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, нап равленого на ухилення від сп лати податків, директор ПП « Офір» ОСОБА_3 у невстано влений день серпня 2006 року, зна ходячись за адресою: м.Київ, ву л.Строкача, 1, офіс 32, підписала та завірила печаткою, складе ну бухгалтером підприємства ОСОБА_7, яка не була обізна на у злочинній діяльності О СОБА_3, декларацію з податку на додану вартість ПП «Офі р» за липень місяць 2006 року, в якій в колонці «Б» розділу II « податковий кредит» в рядку 17 с уму дозволеного податкового кредиту сформовано на підст аві завідомо підроблених под аткових накладних, складених від імені ТОВ «Еліствен ЛТД» та ФОП ОСОБА_4 у сумі 12114867 грн .

Після цього, підписані д иректором ПП «Офір» ОС ОБА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за липень 2006 року 21.08.2006, при невстановлени х обставинах, була подана до Д ПІ у Святошинському районі м . Києва за адресою: м. Київ, вул. Верховинна, 9, де зареєстрован а за номером №123606.

Форма та порядок заповн ення податкової декларації з податку на додану вартість з атверджена наказом ДПА Украї ни від 30.05.1997 № 166 (у редакції наказ у ДПА України від 02.11.2000 №568), який з ареєстровано в Міністерстві юстиції України 11.12.2000 за № 903/51 24, тобто декларація з

податку на додану вартіс ть є офіційним звітним докум ентом ПП «Офір», який визн ачає фінансовий результат по сплаті цього податку або йог о відшкодування за наслідкам и господарської діяльності п ідприємства протягом відпов ідного звітного періоду.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, нап равленого на заволодіння кош тами державного бюджету, дир ектор ПП «Офір» ОСОБА_3 у невстановлений день верес ня 2006 року, знаходячись за адре сою: м. Київ, вул. Строкача,1, офі с 32, підписала та завірила печ аткою, складені бухгалтером підприємства ОСОБА_7, яка не була обізнана у злочинній діяльності ОСОБА_3, декла рацію з податку на додану вар тість ПП «Офір» за сер пень місяць 2006 року, розраху нок суми бюджетного відшкод ування ПП «Офір» за серпе нь місяць 2006 року, заяву про пов ернення суми бюджетного відш кодування за серпень 2006 року. П ри цьому в рядку 25 «Сума, що під лягає бюджетному відшкодува нню», рядку 25.1 «на рахунок плат ника у банку» декларації з ПД В за серпень місяць 2006 року ПП « Офір», заяві про повернен ня суми бюджетного відшкодув ання ПП «Офір» та рядку 4 « Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню» розрахунку с уми бюджетного відшкодуванн я ПП «Офір» за серпень міс яць 2006 року зазначено незакон но визначену суму бюджетного відшкодування в розмірі 8951675,0 г рн.

Після цього, підписані д иректором ПП «Офір» ОС ОБА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за серпен ь 2006 року, заява про повернення суми бюджетного відшкодуван ня за серпень 2006 року та розрах унок суми бюджетного відшкод ування ПП «Офір» за серпе нь 2006 року 20.09.2006, при невстановле них обставинах, були подані д о ДПІ у Святошинському район і м. Києва за адресою: м. Київ, ву л. Верховинна,9, де вони зареєс тровані за номерами №130869, № 130870, №130871 відповідно.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, нап равленого на заволодіння кош тами державного бюджету, дир ектор ПП «Офір» ОСОБА_3 у невстановлений день жовтн я 2006 року, знаходячись за адрес ою: м. Київ, вул. Строкача, 1, офіс 32, підписала та завірила печа ткою, складені бухгалтером п ідприємства ОСОБА_7, яка н е була обізнана у

злочинній діяльності ОСО БА_3, декларацію з податку на додану вартість ПП «Офір » за вересень місяць 2006 року, р озрахунок суми бюджетного ві дшкодування ПП «Офір» за вересень місяць 2006 року, заяву про повернення суми бюджетн ого відшкодування за вересен ь 2006 року. При цьому в рядку 25 «Су ма, що підлягає бюджетному ві дшкодуванню», рядку 25.1 «на рах унок платника у банку» декла рації з ПДВ за вересень місяц ь 2006 року ПП «Офір», заяві п ро повернення суми бюджетног о відшкодування ПП «Офір » та рядку 4 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню» р озрахунку суми бюджетного ві дшкодування ПП «Офір» за вересень місяць 2006 року зазна чено незаконно визначену сум у бюджетного відшкодування в розмірі 3800000,0 грн.

Після цього, підписані ди ректором ПП «Офір» ОСО БА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за вересень 2006 року, заява про повернення с уми бюджетного відшкодуванн я за вересень 2006 року та розрах унок суми бюджетного відшкод ування ПП «Офір» за верес ень 2006 року 18.10.2006, при невстановл ених обставинах, були подані до ДПІ у Святошинському райо ні м.Києва за адресою: м.Київ, в ул. Верховинна, 9, де вони зареє стровані за номерами №156844, №156851,№156898 відповідно.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, нап равленого на заволодіння кош тами державного бюджету, дир ектор ПП «Офір» ОСОБА_3 у невстановлений день листо пада 2006 року, знаходячись за а дресою: м. Київ, вул. Строкач а, 1, офіс 32, підписала та за вірила

печаткою, складені бухгалт ером підприємства ОСОБА_7 , яка не була обізнана у злочи нній діяльності ОСОБА_3, д екларацію з податку на додан у вартість ПП «Офір» за жо втень місяць 2006 року, розрахун ок суми бюджетного відшкодув ання ПП «Офір» за жовтень місяць 2006 року, заяву про повер нення суми бюджетного відшко дування за жовтень 2006 року. При цьому в рядку 25 «Сума, що підля гає бюджетному відшкодуванн ю», рядку 25.1 «на рахунок платни ка у банку» декларації з ПДВ з а жовтень місяць 2006 року ПП « Офір», заяві про поверненн я суми бюджетного відшкодува ння ПП «Офір» та рядку 4 «С ума, що підлягає бюджетному в ідшкодуванню» розрахунку су ми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за жовтень міся ць 2006 року зазначено незаконн о визначену суму бюджетного відшкодування в розмірі 5489705,0 г рн.

Після цього, підписані ди ректором ПП «Офір» ОСО БА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за жовтень 2006 року, заява про повернення с уми бюджетного відшкодуванн я за жовтень 2006 року та розраху нок суми бюджетного відшкоду вання ПП «Офір» за жовтен ь 2006 року 16.11.2006, при невстановлен их обставинах, були подані до ДПІ у Святошинському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул . Верховинна,9, де вони зареєст ровані за номерами №180878, № 180879, №180880 відповідно.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, нап равленого на ухилення від сп лати податків, директор ПП « Офір» ОСОБА_3 у невстано влений день березня 2007 року, зн аходячись за адресою: м. Київ, вул. Строкача, 1, офіс 32, підписа ла та завірила печаткою, скла дену бухгалтером підприємст ва ОСОБА_7, яка не була обіз нана у злочинній діяльності ОСОБА_3, декларацію з подат ку на додану вартість ПП «О фір» за листопад місяць 2006, в якій в колонці «Б» розділу II « податковий кредит» в рядку 17 с уму дозволеного податкового кредиту сформовано на підст аві завідомо підроблених под аткових накладних, складених від імені ТОВ «Еліствен ЛТД» та ФОП ОСОБА_4 у сумі 10965572 грн .

Після цього, підписана д иректором ПП «Офір» ОС ОБА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за листоп ад 2006 року 21.03.2007, при невстановле них обставинах, була подана д о ДПІ у Святошинському район і м. Києва за адресою: м. Київ, ву л. Верховинна^, де зареєстрова на за номером №247153.

Таким чином, ОСОБА_3, в процесі реалізації злочинно го плану направленого на уми сне ухилення від сплати пода тку на додану вартість та зав олодіння коштами державного бюджету, вчинила службове пі дроблення перерахованих вищ е офіційних документів, що сп ричинило тяжкі наслідки у ви гляді фактичного ненадходже ння до державного бюджету ко штів на загальну суму 2605345,00 грн. , яка в двісті п'ятдесят і біль ше разів перевищує неоподатк овуваний мінімум доходів гро мадян.

Спрямовуючи справу в ідносно ОСОБА_3 на додатко ве розслідування суд вказав на те, що під час досудового сл ідства була допущена неповно та та неправильність досудов ого слідства, яка не може бути усунута в судовому засіданн і, оскільки були досліджені п оверхово і однобічно обстави ни, які мають істотне значенн я для правильного вирішення справи.

Зокрема суд зазначив, що о рганом досудового слідства н е з' ясовано питання яким са ме чином та в який спосіб ОС ОБА_3 могла заволодіти бюдж етними коштами в сумі 18 241 380 гри вень, не перевірені ствердже ння обвинуваченої про те, що н еправдивих відомостей в декл арації не вносила, а тільки їх підписувала, які готовила бу хгалтер ОСОБА_7, про те, що ф актично фінансово-господарс ькою діяльністю підприємств а не займалась. Не з' ясовано на думку суду конкретну роль ОСОБА_3 до обігу грошових коштів, а також пред' явлено обвинувачення за період дія льності підприємства коли во на не перебувала на посаді ди ректора та до перерахування коштів відношення не мала.

В апеляції прокурора , який брав участь в розгляді с прави в суді першої інстанці ї, ставиться питання про скас ування постанови суду як нез аконної та про направлення с прави на новий судовий розгл яд, оскільки на думку прокуро ра зазначену неповноту та не правильність досудового слі дства можливо усунути в судо вому засіданні.

В апеляції адвокат ОСОБА_2, в інтересах підсудн ої ОСОБА_3, просить постан ову суду змінити, а саме виклю чити із мотивувальної частин и постанови посилання суду н а те, що ОСОБА_3 фінансово-г осподарською діяльністю під приємства не займалась, а пер ерахування грошей робила по вказівці засновника ОСОБА _8

Заслухавши доповідач а, прокурора Пламадялу І.П. на підтримання апеляції прокур ора, адвоката ОСОБА_2 та об винувачену ОСОБА_3 в обґр унтування поданої ними апе ляції, перевіривши доводи а пеляцій та

матеріали справи, колегі я суддів не знаходить підста в для задоволення апеляції а двоката та вважає апеляцію п рокурора такою, що підлягає ч астковому задоволенню, а спр ава направленню на додаткове розслідування, виходячи з на ступного.

Як вбачається із мате ріалів справи, ОСОБА_3 орг анами досудового слідства об винувачується у вчиненні уми сного ухилення від сплати по датків в сумі 2 605 345 та у замаху н а заволодіння бюджетними кош тами в сумі 18241380 гривень у вигля ді відшкодування нібито над мірно сплаченого податку на додану вартість, яка формува лась шляхом документального оформлення мнимих угод про з дійснення фінансово-господа рських операцій по придба нню ПП «Офір» у суб' єкта підприємницької діяльн ості ОСОБА_6 та ТОВ «Еліст вен ЛТД» каучуку синтетично го, а також його оплати.

В обґрунтування обв инувачення в цій частині орг аном досудового слідства при водяться факти перерахуванн я на протязі однієї години кр едитних коштів в сумі 4000000 грив ень між ВАТ «КБ «Актив-банк», П П «Офір», СПД ОСОБА_4», ТОВ «Еліствен ЛТД», ПП «Кредо -Консалт», ПП «Радан-Трейд», ПП «Інтед-Ком» та ТОВ «Тагер», як і мали місце 20.03.; 3.05.; 2.06.2006 року.

При цьому у обвинува ченні зазначається, що на про тязі березня-вересня 2006 року з а вищевказаною схемою кредит ні кошти ВАТ «КБ «Актив-банк» пройшли по колу між ВАТ «КБ «А ктив-банк», ПП «Офір», СПД ОСОБА_4», , ТОВ Еліствен ЛТД », ПП «Кредо-Консалт», ПП «Рада н-Трейд», ПП «Інтед-Ком» та ТОВ «Тагер» 80 разів, таким чином с творивши видимість оплати ПП «Офір» 314 400 000 гривень за ка учук.

Також у обвинуваченні п риведений приклад перерахув ання ПП «Офір» на протязі одного дня кредитних коштів в сумі 10 000 000 гривень отриманих в ЗАТ «АКБ «Траст-Капітал», як е мало місце 6-7 вересня 2006 року, С ПД «ОСОБА_4.», ПП «Інтед-Ком », ТОВ «Тагер», ЗАТ «АКБ «Траст -Капітал» та зазначається, що на протязі вересня-листопад а 2006 року за аналогічною схемо ю кредитні кошти ЗАТ «АКБ «Тр аст-Капітал» між ПП «Офір », СПД ОСОБА_4», ТОВ «Еліств ен ЛТД», ПП «Інтед-Ком», ТОВ «С пецхімінвестторг Плюс» та ТО В «Тагер» перераховувались щ е тринадцять разів, створивш и видимість оплати ПП «Офір » 131 781 000 гривень за каучук.

Разом з тим таке обвину вачення пред' явлене ОСОБ А_3 про документальне оформ лення мнимих угод про здійсн ення нібито фінансово-господ арських операцій з метою зав олодіння бюджетними коштами та ухилення від сплати пода тків з вказівкою про перер ахування грошових

коштів між зазначеними суб' єктами господарської д іяльності на протязі березня -вересня 2006 року 80 разів та на пр отязі вересня-листопада 2006 ро ку 13 разів, на думку колегі ї суддів є неконкретним, о скільки не

відображає в повній мірі ча стину об' єктивної сторони з азначених злочинів і обстави ни їх вчинення.

Не відповідає вимога м ст. 223 КПК України і складений по результатам розслідуванн я справи обвинувальний висно вок.

Так, вказана криміна льна справа має 64 томів, однак обвинувальний висновок скла дений на 54 аркушах, який не міс тить детального аналізу та в икладення доказів зібраних п о справі на підтвердження об винувачення та доводів ОСО БА_3 на свій захист і результ ати їх перевірки.

Заслуговують на уваг у і інші вказівки районного с уду щодо допущеної по справі неповноти досудового слідст ва.

Наведені порушення к римінально-процесуального з аконодавства є істотними, як і унеможливлюють здійснення обвинуваченою належного сво го захисту та прийняття судо м законного рішення, а тому сп рава відносно ОСОБА_3 обґр унтовано направлена на додат кове розслідування, оскільки зазначена неповнота та непр авильність досудового слідс тва не може бути усунута в суд овому засіданні.

В ході додаткового р озслідування необхідно вико нати вказівки районного суду щодо усунення неповноти дос удового слідства, провести і нші слідчі дії направлені на всебічне, повне і об' єктивн е дослідження обставин справ и, по результатам якого пред' явити ОСОБА_3 конкретне об винувачення з наведенням кож ної операції по перерахуванн я грошових коштів між суб' є ктами господарської діяльно сті та скласти обвинувальний висновок з детальним аналіз ом та наведенням доказів зіб раних по справі у повній відп овідності до вимог ст. 223 КПК Ук раїни.

Разом з тим, на думку к олегії суддів, із постанови с уду необхідно виключити вказ івку суду про необхідність в ході додаткового розслідува ння з`ясувати питання яким чи ном та в який саме спосіб ОС ОБА_3 могла заволодіти бюдж етними коштами в сумі 18 241 380 гри вень, оскільки дана вказівка не стосується пред' явленог о ОСОБА_3 обвинувачення, а тому апеляція прокурора в ці й частині підлягає задоволен ню.

Однак колегія суддів не знаходить підстав для зад оволення апеляції адвоката ОСОБА_2 про виключення із м отивувальної частини постан ови посилання суду на показа ння ОСОБА_9 про те, що фінан сово-господарською діяльніс тю підприємства не займалась , а перерахування грошей роби ла по вказівці засновника О СОБА_8, оскільки дане питанн я було предметом розгляду за уважень адвоката ОСОБА_2 н а протокол судового засіданн я, які судом відхиленні.

На підставі викладеног о та керуючись ст.ст. 365, 366, 382 КПК У країни, колегія суддів, -

У Х В А Л И Л А :

Апеляцію адвоката ОСОБА_2, в інтересах підсудн ої ОСОБА_3, - залишити без з адоволення.

Апеляцію прокурора з адовольнити частково. Виключ ити із мотивувальної частини постанови вказівку суду про необхідність в ході досудов ого слідства з`ясувати питан ня яким чином, в який спосіб та за яких обставин ОСОБА_3 м огла заволодіти коштами держ авного бюджету в сумі 18 241 380 гри вень.

В іншій частині поста нову Святошинського районно го суду м. Києва від 5 лютого 2010 р оку про направлення кримінал ьної справи відносно ОСОБА _3, за ст.ст. 15 ч. 2, 191 ч.5; 212 ч. 3; 366 ч. 2 КК У країни на додаткове розсліду вання - залишити без змін.

Судді: Гладій С .В. Дмитренко Г.М. Бовтрук В.М.