Вирок

від 25.03.2010 по справі 1-78\2010

ВИШГОРОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ВИРОК

Іменем України

25 березня 2010 року Вишгород ський районний суд Київської області в складі:

головуючого судді - Заріцького С.М,

при секретарі - Смілянець І.В.

за участі прокурора - Медведської О.Г.

захисника - ОСОБА_1

розглянувши у відкритому с удовому засіданні в м. Вишгор оді кримінальну справу про о бвинувачення

ОСОБА_2, ІНФОРМ АЦІЯ_1, уродженця с. Срібне Червоноармійського району Р овенської області, українц я, громадянина України, з се редньо-технічною освітою, не працюючого, не одруженого , проживаючого: АДРЕСА_1, р аніше не судимого, ,

В скоєнні злочину , передб аченого ч. ч. 2 ст. 367 КК України, -

встановив:

ОСОБА_2, згідно з прото колом № 1 зборів засновників т овариства від 01.06.02 призначений на посаду директора товарис тва з обмеженою відповідальн істю «Будексім» (код ЄДРПОУ 321 37908), яке зареєстроване Києво-Св ятошинською районною держав ною адміністрацією Київсько ї області 26.07.2002 р. за № 3313, юридична адреса: Київська область, Киє во-Святошинський район, м. Боя рка, вул. Жуковського, 4 та пере реєстроване 13.07.2006 р. (відповідно до заяви форми № 1-ОПП внесенн я змін) в зв' язку зі зміною юр идичної адреси: Київська обл ., Вишгородський район, с. Нові Петрівці, промисловий майда нчик «Карат» 30 за № 13391050001002307.

Посада головного бухгалте ра на ТОВ «Будексім» в період з липня 2005 року по вересень 2006 р оку на підприємстві відсутня .

Відповідно до законодавст ва та чинних нормативно-прав ових актів України на ОСОБА _2, як на керівника підприємс тва покладено наступні обов ' язки:

- Згідно ст. 67 Конституції України - обов' язок сплач увати податки і збори в поряд ку і розмірах, встановлених з аконом;

- Згідно п. З ст. 8 та 9 Закону У країни "Про бухгалтерський о блік та

фінансову звітніс ть в Україні" за № 996-ХІУ (в редак ції від 16.07.1999р.) в

обов'язки ОСОБА_2 входило - відображ ення в облікових регістрах г осподарських операцій у тому звітному періоді в якому вон и були здійснені, несення від повідальності за несвоєчасн е складання первинних докуме нтів і регістрів бухгалтерсь кого обліку та недостовірніс ть відображених у них даних.

- Згідно ст.ст. 9, 11 Закону У країни "Про систему опода ткування" №77/97-ВР від 18.02.97р. ОСО БА_2 зобов'язаний сплачува ти належні суми податків і зборів у встановлені зако ном терміни.

- Згідно до ст. 20 Закону Украї ни № 168/97-ВР від 22.05.1997 року "Про

о податкування прибутку підпр иємств" ОСОБА_2 несе відпо відальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотриманн я податкового законодавства . Службові особи, винні в поруш енні податкового законодавс тва, згідно вказаного закону , притягуються до відповідал ьності згідно із законодавст вом.

- Згідно ст. 10 Закону України «Про податок на додану варті сть» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року (зі змі нами та доповненнями) платни к податку відповідальний за нарахування, утримання та сп лату (перерахування) податку до бюджету.

Таким чином ОСОБА_2, об іймаючи посаду, пов' язану і з виконанням організаційно-р озпорядчих обов' язків щодо здійснення керівництва ТОВ «Будексім», відповідав за ор ганізацію, ведення бухгалтер ського та податкового обліку , складання звітності про фін ансово-господарську діяльні сть товариства, подання пода тковим органам звітності та інших необхідних документів і відомостей пов' язаних з о бчисленням і сплатою податкі в, своєчасне нарахування та с плату податків та інших обов ' язкових платежів .

В період з липня 2005 року по ве ресень 2006 року ТОВ «Будексім» в особі директора ОСОБА_2 нібито мало фінансово-госпо дарські взаємовідносини з ТО В «Латрек ЛТД» (код ЄДРПОУ 32586910).

Рішенням Солом' янського районного суду м. Києва від 20.11. 2006 р. визнано недійсним:

- Статут ТОВ «Латрек ЛТД» з м оменту державної реєстрації , а саме від 23.07.2003 року;

- Установчий договір ТОВ «Ла трек ЛТД» з моменту державно ї реєстрації, а саме від 23.07.2003 ро ку;

- свідоцтво платника податк у на додану вартість з момент у внесення до реєстру платни ків, а саме з 29.08.2003 року.

Д іяльність від імені ТОВ «Л атрек ЛТД» здійснювалася нев становленими особами. Ці осо би, використовуючи реквізити та банківські рахунки ТОВ «Л атрек ЛТД», документально оф ормлювали неіснуючі операці ї на отримання та продаж това рно-матеріальних цінностей, послуг, робіт, після чого дані документи передавались до Т ОВ «Будексім» для їх відобра ження в бухгалтерському та п одатковому обліку, з метою не законного формування податк ового кредиту, заниження под аткових зобов' язань з подат ку на додану вартість.

Таким чином, первинні доку менти щодо постачання ТМЦ, ро біт, послуг на адресу ТОВ «Буд ексім» від імені ТОВ «Латрек ЛТД», виконані не продавцем (в иконавцем), носять безтоварн ий характер їх фінансово-гос подарських відносин і свідча ть про необґрунтоване формув ання податкового кредиту з П ДВ.

Згідно реєстру отриманих податкових накладних ТОВ «Б удексім» в період з липня 2005 ро ку по вересень 2006 року отриман о наступні податкові накладн і від ТОВ «Латрек ЛТД», які від повідно до п. 5 Порядку заповне ння податкової накладної, за твердженої Наказом ДПА Украї ни від 30.05.1997 року № 166 зареєстрова ним в Міністерстві юстиції У країни від 23.06.1997 року за № 233/2037 вва жаються недійсними та не даю ть право на формування подат кового кредиту:

- 01.07.05 № 561/1 на загальну суму 50715,00 грн. в тому числі ПДВ 8452,50 грн.;

- 20.07.05 № 570 на загальну суму 78556,80 гр н. в тому числі ПДВ 13092,80 грн.;

- 22.07.05 № 572/1 на загальну суму 170789,88 г рн. в тому числі ПДВ 28464,98 грн.;

- 28.07.05 № 575 на загальну суму 95060,00 гр н. в тому числі ПДВ 15843,33 грн.;

- 31.08.05 № 604 на загальну суму 170400,00 гр н. в тому числі ПДВ 28400,000 грн.;

- 31.08.05 № 605 на загальну суму 168300,00 гр н. в тому числі ПДВ 28050,00 грн.;

- 05.09.05 № б/н на загальну суму 93888,00 грн. в тому числі ПДВ 15648,00 грн.;

- 08.09.05 № 616 на загальну суму 224820,00 гр н. в тому числі ПДВ 37470,00 грн.;

- 12.09.05 № 617 на загальну суму 129477,60 гр н. в тому числі ПДВ 21579,60 грн.;

- 21.09.05 № 622 на загальну суму 722700,00 гр н. в тому числі ПДВ 120450,00 грн.;

- 28.09.05 № б/н на загальну суму 191760,00 грн. в тому числі ПДВ 31960,00 грн.;

- 03.10.05 № б/н на загальну суму 5088,00 г рн. в тому числі ПДВ 848,00 грн.;

- 03.10.05 № б/н на загальну суму 36456,00 грн. в тому числі ПДВ 6076,00 грн.;

- 03.10.05 № б/н на загальну суму 64974,00 грн. в тому числі ПДВ 10829,00 грн.;

- 06.10.05 № б/н на загальну суму 83407,00 грн. в тому числі ПДВ 13901,17 грн.;

- 20.10.05 № б/н на суму 325134,00 грн. в тому числі ПДВ 54189,00 грн.;

- 31.10.05 № б/н на суму 250929,00 грн. в тому числі ПДВ 41821,50 грн.;

- 31.10.05 № б/н на суму 423060,00 грн. в тому числі ПДВ 70510,00 грн.;

- 30.11.05 № б/н на суму 30180,00 грн. в тому числі ПДВ 5030,00 грн.;

- 30.11.05 № б/н на суму 267100,00 грн. в тому числі ПДВ 44516,67 грн.;

- 30.11.05 № б/н на суму 250100,00 грн. в тому числі ПДВ 41683,33 грн.;

- 30.11.05 № б/н на суму 216090,00 грн. в тому числі ПДВ 36015,00 грн.;

- 30.11.05 № б/н на суму 185220,00 грн. в тому числі ПДВ 30870,00 грн.;

- 30.11.05 № б/н на суму 5310,00 грн. в тому числі ПДВ 885,00 грн.;

- 01.12.05 № б/н на суму 353640,00 грн. в тому числі ПДВ 58940,00 грн.;

- 15.12.05 № б/н на суму 557242,56 грн. в тому числі ПДВ 92873,76 грн.;

- 31.01.06 № б/н на суму 3600,00 грн. в тому числі ПДВ 600,00 грн.;

- 01.06.06 № б/н на суму 20874,00 грн. в тому числі ПДВ 3479,00 грн.;

- 01.06.06 № б/н на суму 80752,00 грн. в тому числі ПДВ 13458,67 грн.;

- 01.06.06 № б/н на суму 95991,00 грн. в тому числі ПДВ 15998,50 грн.;

- 01.06.06 № б/н на суму 76390,99 грн. в тому числі ПДВ 12731,83 грн.;

- 02.06.06 № б/н на суму 33927,60 грн. в тому числі ПДВ 5654,60 грн.;

- 05.06.06 № б/н на суму 20139,00 грн. в тому числі ПДВ 3356,50 грн.;

- 09.06.06 № б/н на суму 23961,00 грн. в тому числі ПДВ 3993,50 грн.;

- 30.06.06 № б/н на суму 5877,60 грн. в тому числі ПДВ 979,60 грн.;

- 30.06.06 № б/н на суму 443970,00 грн. в тому числі ПДВ 73995,00 грн.;

- 03.08.06 № б/н на суму 67566,91 грн. в тому числі ПДВ 11261,15 грн.;

- 07.08.06 № б/н на суму 417026,40 грн. в тому числі ПДВ 69504,40 грн.;

- 17.08.06 № б/н на суму 406100,87 грн. в тому числі ПДВ 67683,48 грн.;

- 28.08.06 № б/н на суму 54591,48 грн. в тому числі ПДВ 9098,58 грн.;

- 28.08.06 № б/н на суму 73381,80 грн. в тому числі ПДВ 12230,30 грн.;

- 28.08.06 № б/н на суму 69924,71 грн. в тому числі ПДВ 11654,12 грн.;

- 31.08.06 № б/н на суму 29241,76 грн. в тому числі ПДВ 4873,63 грн.;

- 31.08.06 № б/н на суму 37423,64 грн. в тому числі ПДВ 6237,27 грн.;

- 31.08.06 № б/н на суму 360000,00 грн. в тому числі ПДВ 60000,00 грн.;

- 07.09.06 № 586 на суму 348402,64 грн. в тому ч ислі ПДВ 58067,11 грн.;

- 12.09.06 № 605/1 на суму 29045,77 грн. в тому ч ислі ПДВ 4840,96 грн.;

- 14.09.06 № 610/1 на суму 321610,25 грн. в тому числі ПДВ 53601,71 грн.;

- 20.09.06 № б/н на суму 103211,64 грн. в тому числі ПДВ 17201,94 грн.;

- 21.09.06 № б/н на суму 926325,29 грн. в тому числі ПДВ 154387,55 грн.;

- 21.09.06 № б/н на суму 97655,04 грн. в тому числі ПДВ 16275,84 грн.;

- 25.09.06 № б/н на суму 168,00 грн. в тому числі ПДВ 28,00 грн.;

- 25.09.06 № б/н на суму 60962,39 грн. в тому числі ПДВ 10160,40 грн.;

- 28.09.06 № б/н на суму 802320,68 грн. в тому числі ПДВ 133720,11 грн.;

- 29.09.06 № б/н на суму 33583,68 грн. в тому числі ПДВ 5597,28 грн.;

- 29.09.06 № б/н на суму 72861,96 грн. в тому числі ПДВ 12143,66 грн.

Із зазначених податкових накладних вказані суми ПДВ д иректором ТОВ «Будексім» О СОБА_2 були умисно, з метою за ниження суми податку, що має б ути сплаченим до бюджету, вкл ючені до складу податкового кредиту з ПДВ та відображені в деклараціях з податку на до дану вартість товариства від повідних податкових періоді в:

- за липень 2005 року в сумі 65853,6 1 грн. і відображена в реєстрі отриманих податкових наклад них за липень 2005 року та відпов ідає даним податкової деклар ації з податку на додану варт ість вхідний № 51605 від 22.08.2005 р.;

- за серпень 2005 року в сумі 56450,0 0 грн. і відображена в реєстрі отриманих податкових наклад них за серпень 2005 року та відпо відає даним податкової декла рації з податку на додану вар тість вхідний № 54246 від 19.09.2005 р.;

- за вересень 2005 року в сумі 227 107,60 грн. і відображена в реєстр і отриманих податкових накла дних за вересень 2005 року та від повідає даним податкової дек ларації з податку на додану в артість вхідний № 68859 від 20.10.2005 р.;

- за жовтень 2005 року в сумі 198174, 67 грн. і відображена в реєстрі отриманих податкових наклад них за жовтень 2005 року та відпо відає даним податкової декла рації з податку на додану вар тість вхідний № 77953 від 21.11.2005 р.;

- за листопад 2005 року в сумі 159 000,00 грн. і відображена в реєстр і отриманих податкових накла дних за листопад 2005 року та від повідає даним податкової дек ларації з податку на додану в артість вхідний № 80935 від 16.12.2005 р.;

- за грудень 2005 року в сумі 151813, 76 грн. і відображена в реєстрі отриманих податкових наклад них за грудень 2005 року та відпо відає даним податкової декла рації з податку на додану вар тість вхідний № 93702 від 29.01.2006 р.;

- за січень 2006 року в сумі 600,00 г рн. і відображена в реєстрі от риманих податкових накладни х за січень 2006 року та відповід ає даним податкової декларац ії з податку на додану вартіс ть вхідний № 4340 від 20.02.2006 р.;

- за червень 2006 року в сумі 13364 7,20 грн. і відображена в реєстрі отриманих податкових наклад них за червень 2006 року та відпо відає даним податкової декла рації з податку на додану вар тість вхідний № 5623/10 від 14.07.2006 р.;

- за серпень 2006 року в сумі 252542, 93 грн. і відображена в реєстрі отриманих податкових наклад них за серпень 2006 року та відпо відає даним податкової декла рації з податку на додану вар тість вхідний № 6826/10 від 11.09.2006 р.;

- за вересень 2006 року в сумі 466 024,56 грн. і відображена в реєстр і отриманих податкових накла дних за вересень 2006 року та від повідає даним податкової дек ларації з податку на додану в артість вхідний № 7591/10 від 11.10.2006 р.

Таким чином, недбало ста влячись до службових обов' я зків шляхом неналежного їх в иконання, в порушення вимог п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 Закону України «П ро податок на додану вартіст ь» від 03.04.97 № 168/97-ВР із змінами та д оповненнями, ОСОБА_2 в пер іод з липня 2005 року по вересень 2006 року включив до складу пода ткового кредиту з податку на додану вартість ТОВ “Будекс ім” суми податку, які не підтв ерджені відповідними податк овими накладними, вніс непра вдиві дані до податкових дек ларацій з ПДВ, внаслідок чого було занижено податок на дод ану вартість підприємства, щ о мав бути сплаченим до бюдже ту на суму 1711214,33 грн., в тому числі по періодам:

- липень 2005 року - 65853,61 грн.,

- серпень 2005 року - 56450,00 грн.,

- вересень 2005 року - 227107,60 грн.,

- жовтень 2005 року - 198174,67 грн.,

- листопад 2005 року - 159000,00 грн.,

- грудень 2005 року - 151813,76 грн.,

- січень 2006 року - 600,00 грн.,

- червень 2006 року - 133647,20 грн.,

- серпень 2006 року - 252542,93 грн.,

- вересень 2006 року - 466024,56 грн.

Загальна сума податку на до дану вартість, що несплачені до бюджету внаслідок умисни х дій ОСОБА_2 становить 1711214, 32 грн., що є особливо великим ро зміром коштів, що фактично не надійшли до бюджету.

В судовому засіданні підсу дний ОСОБА_2 повністю визн ав себе винним у скоєнні інкр имінованого йому злочину і п ояснив, що не мав наміру вчиня ти злочин, але неналежне вико нання ним своїх службових об ов' язків призвело до тяжки х наслідків.

Крім особистого визнання ОСОБА_2 своєї вини у скоєнні злочину, його винність підтв ерджується дослідженими в су довому засіданні доказами:

Показами Головного Держав ного податкового ревізора ін спектора Місяць В.П., які вона давала на досудовому слідств і та оголошеними в судовому з асіданні про те, що нею провед ено невиїзну документальну п еревірку ТОВ «Будексім» з пи тань правових відносин з ТОВ «Латрек ЛТД» за період 01.09.03 по 0 1.07.07.

Перевірка проводилась за п остановою про проведення пер евірки старшого слідчого Со лом' янського РУ ГУ МВС Укра їни в м. Києві Буткевича Р.В. від 16.06.2007 р., на підставі служб ового посвідчення серії УКО № 012925, виданого ДПІ у Вишгородс ькому районі.

Перевіркою встановлено вз аємовідносини ТОВ «Будексім » з ТОВ «Латрек ЛТД», по якому постановою Солом' янського районного суду м. Києва від 20.11 .2006 р. визнано недійсними устан овчий договір з моменту держ авної реєстрації, свідоцтво про реєстрацію платником под атку на додану вартість з мом енту внесення до реєстру пла тників податку на додану вар тість.

В порушення вимог п. п. 7.4.5 п. 7.4 с т. 7 Закону України «Про подат ок на додану вартість» ТОВ «Б удексім» неправомірно включ ило до складу податкового кр едиту суми податку на додану вартість по податковим накл адним, виписаним ТОВ «Латрек ЛТД», оскільки на підставі по станови Солом' янського ра йонного суду м. Києва актом № 5 79 від 06.02.2007 р. анульована реєстра ція платника податку на дода ну вартість ТОВ «Латрек ЛТД» (код ЄДРПОУ 32586910) з 29.08.2003 р.

- актом перевірки № 532/23-1/32137908 в ід 07.08.2007 року «Про результати н евиїзної документальної пер евірки товариства з обмежено ю відповідальністю «Будексі м» (код за ЄДРПОУ 32137908) з питань п равових відносин з товариств ом з обмеженою відповідальні стю «Латрек ЛТД» (код за ЄДРПО У - 32586910) за період з 01.09.2003 р. по 01.07.2007 р.», яким встановлено порушен ня п.п. 7.4.5, п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану варті сть» № 168/97-ВР від 03.04.97р., із змінами та доповненнями, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в розмірі 17 11214,33 грн.

/ Том 1 а.с. 49-61 /

- податковим повідомлен ням рішенням №0000522300/0 від 14.08.07р., яки м визначено суму податкового зобов' язання - 1711214,33 грн.

/ Том 1 а.с. 48 /

- постановою Господарськ ого суду Київської області в ід 18.12.08р. про відмову в задоволе нні позовних вимог ТОВ «Буде ксім» про скасування датков ого повідомлення-рішення №00005 22300/0 від 14.08.07р.

/ Том 1 а.с. 62-66 /

- - Постановою Солом' я нського районного суду м. Киє ва від 20.11.2006 р. про визнання неді йсним статутних документів т а свідоцтва платника податку на додану вартість ТОВ «Латр ек ЛТД» з моменту державної р еєстрації.

/ Том 1 а.с. 85-87 /

- завіреними копіями пе рвинних фінансово-господарс ьких документів ТОВ «Латрек ЛТД»» на підставі яких ОСОБ А_2 незаконно завищив подат ковий кредит з податку на дод ану вартість. / То м 2 а.с. 5-113 /

- документами податкової звітності ТОВ «Будексім», а с аме податковими деклараціям и з податку на додану вартіст ь за період з липня 2005 по верес ень 2006 року.

/ Том 4 а.с. 105-246 /

- установчими та реєстрац ійними документами ТОВ «Буде ксім», протоколом № 1 зборів за сновників товариства з обмеж еною відповідальністю «Буде ксім» від 01.06.02, яким ОСОБА_2 п ризначений на посаду директо ра товариства.

/ Том 4 а.с. 4-102/

- банківськими документа ми ТОВ «Будексім» в тому числ і банківською випискою про р ух грошових коштів по розрах унковому рахунку ТОВ «Будекс ім» стосовно перерахування к оштів на розрахунковий рахун ок ТОВ «Латрек ЛТД».

/ Том 5 а.с. 23-430/

- банківськими документа ми ТОВ «Латрек ЛТД» в тому чис лі банківською випискою про рух грошових коштів по розра хунковому рахунку стосовно н адходження грошових коштіві від ТОВ «Будексім».

/ Том 6 а.с. 17-107/

Аналізуючи досліджені до кази в їх сукупності і взаємо зв' язку, суд вважає, що обвин увачення ОСОБА_2 в скоєнн і інкримінує мого йому злочи ну доведена повністю.

Дії підсудного ОСОБА_2 д осудовим слідством вірно ква ліфіковано за ч. 2 ст. 367 КК Украї ни за ознаками службової нед балості, тобто неналежного в иконання службовою особою св оїх службових обов' язків че рез несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі насл ідки».

Заявлений прокурором ци вільний позов до ОСОБА_2 п ро стягнення завданих держав і збитків внаслідок скоєного злочину знайшов своє підтве рдження в судовому засіданні і підлягає задоволенню.

При призначенні підсудно му міри покарання, суд врахов ує ступінь тяжкості вчиненог о злочину, його суспільну неб езпечність, особу винного та обставини, які сприяли вчине нню злочину.

Обставин, що обтяжують пок арання суд не вбачає.

Обставинами, що пом' якшую ть покарання, суд визнає щире каяття підсудного у вчиненн і злочину, а також те, що підсу дний позитивно характеризує ться за місцем свого прожива ння.

Суд вважає, що виправлення та перевиховання підсудного можливе без ізоляції його ві д суспільства, але в умовах на гляду за його поведінкою з бо ку органів кримінально-викон авчої системи, тому приходит ь до висновку про звільнення підсудного ОСОБА_2 від ві дбування покарання з випробо вуванням.

Керуючись ст.ст. 323 -324 КПК Укра їни, суд, -

ЗАСУДИВ :

ОСОБА_2 - визнати в инним у скоєнні злочину, пере дбаченого ч. 2 ст. 367 КК України і призначити йому покарання у вигляді 3-х (трьох) років позба влення волі з позбавленням п рава обіймати керівні посади протягом 3-х (трьох) років без ш трафу.

На підставі ст. 75 КК України з вільнити засудженого ОСОБ А_2 від відбування покаранн я, якщо він протягом 1 (одного) року не вчинить нового злочи ну.

На підставі ст. 76 КК України п окласти на засудженого ОСО БА_2 обов' язок повідомляти органи кримінально-виконавч ої системи про зміну місця пр оживання.

Запобіжний захід засуджен ому ОСОБА_2 до набрання ви роком чинності залишити підп иску про невиїзд.

Цивільний позов прокурора Вишгородського району - за довольнити.

Стягнути з ОСОБА_2 на кор исть держави суму завданих з битків у розмірі - 1711214,33 грн.

Вирок протягом 15 діб з момен ту його проголошення може бу ти оскаржений до апеляційног о суду Київської області шля хом подачі апеляції через Ви шгородський районний суд.

Головуючий: