Постанова

від 01.02.2008 по справі 11/5-ап-07-29-5/101-07-2405а

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ

11/5-АП-07-29-5/101-07-2405А

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

"01" лютого 2008 р.   Справа  № 11/5-АП-07-29-5/101-07-2405А

Господарський суд Одеської області у складі:

Судді                                                  Аленіна О.Ю.

при секретарі                                    Лапідус О.А.

За участю представників сторін:

Від позивача: Радіонова Н.І. за довіреністю

Від відповідача: Сокура М.В. за довіреністю  

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за позовом Департамента контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів державної податкової адміністрації України до  ТОВ „Алайя” про стягнення 13 561 917, 60 грн., суд

ВСТАНОВИВ:

Департамент контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів державної податкової адміністрації України звернувся до суду з позовом до  ТОВ „Алайя” про стягнення штрафу в розмірі 13 561 917, 60 грн.

Відповідач надав відзив, в якому проти позову заперечує з підстав того, що у підприємства дійсно відсутня ліцензія на здійснення оптової торгівлі алкогольними напоями, але дії, що були виконані відповідачем, не потребують наявності такого документу через те, що це не оптова торгівля алкогольними напоями, а їх виробництво (до оброблення), на що у відповідача є всі передбачені законодавством документи.

Розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали справи, оцінивши докази які мають значення для справи, - суд дійшов наступних висновків:

Працівниками регіонального управління Департаменту з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизний товарів ДПА України у Херсонській області спільно з працівниками ДПА України у Херсонській області 28 вересня 2006 року в порядку визначеному законодавством була проведена перевірка ТОВ "Алайя" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.03 р. по 30.06.06 р.

У ході проведення перевірки виявлено порушення ч.1 ст.15 Закону України від 19.12.1995 року № 481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового,  коньячного і  плодового,  алкогольних напоїв та тютюнових виробів” (далі - Закон), а саме здійснення оптової торгівлі алкогольними напоями без наявності ліцензії про що складено акт перевірки від 28.09.2006 року №80/23-31507199.

Зокрема статтею 15 Закону визначено, що імпорт, експорт і оптова торгівля алкогольними напоями та тютюновими виробами можуть здійснюватися суб'єктами підприємницької діяльності всіх форм власності за наявності ліцензій.

Зазначена норма визначає обов'язки учасників правовідносин, які регулюються Законом України, зобов'язує суб'єктів підприємницької діяльності діяти згідно із встановленими у ній правилами, невиконання яких зумовлює юридичну відповідальність.

На момент проведення перевірки встановлено, що ТОВ "Алайя" здійснило закупівлю у грудні 2005 року виноматеріалів та алкогольних напоїв у ТОВ "Одеський лікеро-горілчаний завод" у кількості 228189 дал. на суму 6683160,80 грн.

Протягом 1 півріччя 2006 року було закуплено виноматеріалу плодово-ягідного, міцністю 16 % та алкогольних напоїв у кількості 1102190 дал. на загальну суму 12779111,00 грн., згідно з договорами укладеними з ТОВ "Дніпровська продовольча компанія" та ЗАТ "Бердянський виноробний завод".

Виходячи з вищезазначеного, протягом перевіряємого періоду, було закуплено виноматеріалів та алкогольних напоїв в кількості 1330379 дал. на загальну суму 194462271,80 грн. Згідно щомісячної звітності форми 2-РС товариство звітує про відсутність виноматеріалів виноградних станом на 01.07.2006 року та про наявність залишків виноматеріалів плодово-ягідних міцністю 16% в кількості 1093754,9 дал. всього по даним документам товариством було продано за 6 місяців 2006 року виноматеріалів плодово-ягідних 16 % в кількості 8435,1 дал. на суму 97799,00 грн., та виноматеріалів виноградних і алкогольних напоїв в кількості 228189 дал. на загальну суму 683160,80 грн. Всього на суму 6780959,80 грн., тобто товариство здійснювало оптову торгівлю алкогольними напоями (без їх додаткової обробки) без ліцензії на право здійснення оптової торгівлі ними.

Разом з тим, слід вказати, що в акті перевірки відображена інформація, щодо проведення зустрічних перевірок суб'єктів господарювання з питань господарських взаємовідносин з ТОВ "Алайя", при здійсненні господарських операцій з купівлі та продажу виноматеріалів. Станом на 27.09.2006 року відповідь по зустрічним перевіркам надійшла по трьом підприємствам з підтвердженням факту отримання виноматеріалів. Так, зі змісту листа РУ ДААК ДПА України у Херсонській області встановлено, що із загальної кількості придбаного плодово-ягідного виноматеріалу кріпленого (16%), ТОВ "Алайя" реалізувало протягом червня 2006 року, згідно з видатковими накладними ТОВ ЗЛГЗ "Златогор" - 8435,1 дал. за даними матеріалів зустрічної перевірки, наданих Золотоніською ОДШ Черкаської області, ТОВ ЗЛГЗ "Златогор" протягом липня-вересня 2006 року придбало у ТОВ "Алайя" ще 29828,8 дал. виноматеріалу.

За матеріалами справи встановлено, що ТОВ "Алайя" має ліцензію на виробництво алкогольних напоїв (виноробна продукція) № 114, та додатки, які є невід'ємною частиною ліцензії, де вказано, що товариство має право на виробництво наступних алкогольних напоїв:

-          виноматеріалів оброблених - столових по ГСТУ 202.001-96 та виноматеріалів коньячних по ГСТУ УССР 1905-81, додаток виданий ДААК ДПА України від 26.09.2002 року (серія 001178);

- виноматеріалів плодових оброблених по ГОСТ 28615-90, додаток виданий ДААК ДПА України від 10.02.2006 року (серія 002918).

Слід зазначити, що в матеріалах справи відображено факти, що підтверджують відсутність процесу виробництва (дооброблення) закуплених ТОВ "Алайя" виноматеріалів виноградних та плодово-ягідних. Зокрема, в акті перевірки та довідці № 4/21-316 від 05.04.2006 року "Про стан виробничих потужностей ТОВ "Алайя" зазначено наступне:

-   у ТОВ  "Алайя"  відсутні потужності, які б забезпечили  зберігання отриманої кількості виноматеріалу, а також відповідні технологічні умови щодо його виробництва (дооброблення).

-   станом   на   30.06.2006   року   загальна   чисельність   працюючих   на підприємстві    складає   0    осіб,   у   тому   числі   за    сумісництвом    0    осіб (підтверджується розрахунком від 07.08.2006 року № 10488 та відсутність сплати податку з доходів фізичних осіб по звіту 1 ДФ).

-  на письмові звернення   ДПІ у Білозерському районі Херсонської області, ТОВ  "Алайя" не  надало нормативної та технологічної документації,  зокрема, документації   щодо   ведення   первинного   обліку   продукції,   технологічного   та лабораторного контролю за виробництвом виноматеріалів, нормативних витрат при виробництві, технологічних інструкцій тощо.

В частині п.2 акту перевірки зазначено, що фактично у період з 01.12.2005 року по 30.06.2006 року, згідно з документами наданими для перевірки встановлено, що вказаний суб'єкт господарювання здійснював діяльність без наявності відповідної ліцензії, зокрема, здійснював закупку та перепродаж виноматеріалів та алкогольних напоїв.

Згідно ч.5 ст. 15 Закону, суб'єкти підприємницької діяльності, які отримали ліцензії на виробництво алкогольних напоїв, здійснюють поставку цієї продукції підприємствам оптової і роздрібної торгівлі та іншим українським споживачам без ліцензій на оптову торгівлю лише в межах обсягів власного виробництва (імпорту)".

Таким чином, господарська діяльність ТОВ "Алайя" з продажу виноматеріалів, які придбані підприємством та реалізовані без застосування стадій виробництва передбачених відповідними нормами, вважається оптовою торгівлею без наявності ліцензії.

Відповідно до абз. 9 ч. 5 ст. 17 Закону, до суб'єктів підприємницької діяльності застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі здійснення оптової торгівлі алкогольними напоями без наявності ліцензій - 200 відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше 1700 гривень.

Відповідно до вказаних обставин справи, розроблено розрахунок фінансових санкцій за здійснення оптової торгівлі виноматеріалами (згідно щомісячної звітності форми 2-РС), з якого вбачається, що загальна сума реалізованого виноматеріалу становить 6 780 959,80 грн.

Таким чином фінансова санкція за вказане порушення становить 6 780 959,80 * 200% = 13 561 917,60 грн.

Відповідно до Порядку застосування фінансових санкцій, передбачених статтею 17 Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів" затвердженого постановою КМУ від 2 червня 2003 року № 790 "Про затвердження Порядку застосування фінансових санкцій, передбачених статтею 17 Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів" та на підставі акту перевірки від 28.09.06 р. 07.11.2006р. керівником Департаменту було прийняте рішення № 000079 про застосування до товариства з обмеженою відповідальністю "Алайя" фінансових санкцій у вигляді штрафу в розмірі 13 561917,60 грн.

Рішення вручено суб'єкту підприємницької діяльності 14 листопада 2006р. Зазначений факт підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення.

Інформації про виконання суб'єктом підприємницької діяльності рішення про застосування фінансових санкцій від 07.11.2006 року № 000079 до Департаменту у встановлені строки не надійшло.

Вказане рішення про застосування штрафних санкцій відповідачем не оскаржено.

Згідно пункту 10 Порядку застосування фінансових санкцій, передбачених статтею 17 Закону України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів", затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 2 червня 2003 року № 790, у разі невиконання суб'єктом підприємницької діяльності рішення про застосування фінансових санкцій протягом 30 днів після його отримання сума санкції стягується на підставі рішення суду.

Приймаючи до уваги викладене та те що, на час розгляду справи  сума боргу відповідачем не сплачена в добровільному порядку, відповідних доказів суду не надано, суд дійшов висновку, що вимоги за позовом є обґрунтованими, а тому підлягають задоволенню в повному обсязі.

Заперечення відповідача не приймаються судом до уваги в зв'язку з огляду на їх необґрунтованість та безпідставність.

Витрати по сплаті судового збору віднести за рахунок відповідача.

Керуючись ст.ст. 158 –163 КАС України, суд, -

                                                            ПОСТАНОВИВ:

1.          Позов задовольнити повністю.

2.          Стягнути з ТОВ „Алайя” (м. Одеса, вул. Зоопаркові, 25, код 31507199) до  державного бюджету України  штраф у сумі 13 561 917, 60 грн.

3.          Стягнути з ТОВ „Алайя” (м. Одеса, вул. Зоопаркові, 25, код 31507199) до державного бюджету України  на р/р 31114095700008, банк одержувача - ГУДКУ в Одеській області, МФО - 828011, одержувач - ГУДКУ в Одеській області, код ЕДРПОУ –23213460 через ДПІ Приморського р-ну судовий збір в розмірі 1700,00 грн.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку відповідно до ст. 186 КАС України.

Постанова набирає законної сили в порядку ст. 254 КАС України.

Повний текст постанови складений 06.02.2008 р.

Суддя                                                                                 Аленін О.Ю.