Вирок

від 09.02.2011 по справі 1/0112/11/11

КРАСНОПЕРЕКОПСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

Справа № 1/0112/11/11

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

03 февраля 2011 года

Красноперекопский горр айонный суд Автономной Респ ублики Крым

в составе: председательств ующего судьи Мам аевой О.В.

при секретаре Гевак С.Н.,

с участием прокур ора Шевц овой Л.А.,

защитника ОС ОБА_1,

рассмотрев в открытом з аседании в помещении Красно перекопского горрайонного с уда Автономной Республики Крым дело по обвинению

ОСОБА_2 - ІНФОРМА ЦІЯ_1, уроженки с.Любимовк а Сивашского района Херсонск ой области, гражданки Украи ны, со средне техническим о бразованием, замужем, работ ающей бухгалтером в ООО «Зер нокомплекс Сиваш», проживающ ей по адресу: АДРЕСА_1 ране е не судимой,

в совершении преступлен ий, предусмотренных ст.ст. 212 ч.1 , 366 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ :

ОСОБА_2, являясь должн остным лицом - главным бухга лтером ДП ГАК «Хлеб Украины» «Красноперекопский КХП», наз наченная на должность в соот ветствии с приказом № 54-к от 20.06.2 008 г., обеспечивала в соответст вии с должностной инструкцие й организацию бухгалтерског о учета и отчетности, формиро вания и своевременного предо ставления полной и достоверн ой бухгалтерской информации о деятельности предприятия и в установленные сроки отче тности в органы налоговой сл ужбы, в период с 20.06.2008 года по 28.07.2009 г., выполняя организационно-р аспорядительные и администр ативно-хозяйственные функци и по руководству предприятие м и бухгалтерией, отвечая за п равильность и достоверность ведения 6ухгалтерского и нал огового учета предприятия в соответствии с требованиями п.п.3, 6, 7 ст.8 раздела 3 Закона Укра ины «О 6ухгалтерском учёте и ф инансовой отчётности в Украи не»№ 996-XIY от 16.07.99г. и п.п.1-4 п.1, п.2, п.3, п.4 с т.9, ст.11 Закона Украины «О систе ме налогоо6ложения»№ 1251-Х 11 от 25.06.91 г., (с изменениями и допо лнениями), в нарушение вышепе речисленных требований Зако на Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётност и в Украине»№ 996-XIY от 16.07.99 г. и Зако на Украины «О системе налого обложения»№ 1251-Х11 от 25.06.91 г., с изме нениями и дополнениями, ОСО БА_2, имея умысел на уклонени е от уплаты налогов, сборов, ко торые входят в систему налог ообложения в соответствии со ст.14 Закона Украины «О систем е налогообложения»№1251-12 (с изме нениями и дополнениями), осоз навая возложенную на нее отв етственность за соблюдение т ребований налогового законо дательства Украины, предвидя и желая наступления обществ енно-опасных последствий, в в иде не поступления в бюджет с редств в значительных размер ах, с целью занижения налогов ых обязательств ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопски й КХП»по налогу на добавленн ую стоимость, в июне 2009 года зав ысила налоговый кредит за от четный период июля 2008 года, тем самым уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавлённу ю стоимость в сумме 595636,69 гривен , входящего в систему налогоо бложения в соответствии со с т.14 Закона Украины «О системе налогообложения»№1251-12, что пов лекло фактическое не поступл ение в бюджет денежных средс тв в значительных размерах при наличии причинной связ и между умышленными преступн ыми действиями ОСОБА_2 и н аступившими последствиями, в виде не поступления в бюджет средств в значительном разм ере, при следующих обстоятел ьствах:

ДП ГАК «Хлеб Украины» «Кра сноперекопский КХП», располо жено по юридическому адресу: АР Крым, Красноперекопский р айон, с.Почетное ул.Элеваторн ая д.2; фактическое местонахож дение: АР Крым, г.Краснопереко пск, ул.Таврическая, 153, взято на налоговый учет Краснопереко пской ОГНИ 19.04.2002 года, является плательщиком НДС, согласно с видетельства №00383809 от 25.04.2002 года.

Во исполнение пункта п.5, п.18, п .20 Плана санации и приказа по Д П ГАК «Хлеб Украины»«Красноп ерекопский КХП»от 01.08.2008 года №63 «об оформлении передачи иму щества как вклада ДП ГАК «Хле б Украины»«Красноперекопск ий КХП»в уставной капитал ОО О «Северо-Крымский КХП», согл асно акта приема передачи им ущества №3 от 01.07.2008г. и налоговой накладной №1 от 01.07.2008 года, в кото рой определена сумма налога на добавленную стоимость 1 112 516 ,65 гривен, осуществлена переда ча имущества. Стоимость пере данного имущества составила 5562583,27 гривен.

Ревизией контрольно-ревиз ионного отдела г.Красноперек опска и Красноперекопского р айона согласно Акта №34-21/19 от 31.03.2 009 года установлено нарушение п.5 ст.9 Закона Украины «О бухга лтерском учёте и финансовой отчётности в Украине»в июле 2008 года не отражена хозяйст венная операция по приватиза ции имущества, а именно: не осу ществлено отражение в бухгал терском учете суммы налога н а добавленную стоимость - 1112516,65 грн., которая начислена на сум му отчужденного имуществ а (20°/о от суммы 5 562 583,27 гривен), в то м отчетном периоде, в котором она была осуществлена и в пос ледующих периодах. Данное на рушение привело к не исчисле нию и не перечислению в госуд арственный бюджет средств от приватизации имущества на с умму налога на добавленную с тоимость 1 112 516,65 гривен.

ОСОБА_2, умышленно с целью уклонения от уплаты налога н а добавленную стоимость в су мме 1112516,65 гривен, утром 11 июня 2009 г ода, находясь в бухгалтерии Д П ГАК «Хлеб Украины»«Красноп ерекопский КХП», расположенн ой в административном здании по адресу: АР Крым, Краснопере копский район, с.Воинка улица Ленина 55б, достоверно зная, чт о при завышении налогового к редита уменьшается объект на логообложения налогом на доб авленную стоимость, приняла решение занизить данную сумм у на 595636,69 гривен, путем завыш ения налогового кредита пред приятия за отчетный период июля 2008 года на сумму налога на добавленную стоимость, по лученной от операции по выпл ате денежных средств по реше нию суда в адрес МЧП «Увис»(ко д ЕГРПОУ 19449257) и ООО «Колви»(код ЕГРПОУ 30489326) по кредиторской за долженности за невозвращенн ый рис-сырец, ранее сданный на хранение, достоверно зная , что фактической поставки с п ередачей права собственност и осуществлено не было, а п роизошла компенсация стоимо сти несохраненного зерна и р езультаты по данной операции не подлежат включению в сост ав налогового кредита предпр иятия. После чего, ОСОБА_2: с оставила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самосто ятельно выявленных ошибок ДП ГАК «Хлеб Украины»«Краснопе рекопский КХП»вх.№ 8885 от 11.06.2009 го да по налогу на добавленную с тоимость за отчетный период июля 2008 roда, с отображением в ко де рядка 2.3 суммы налоговых об язательств 1112516,65 гривен, котор ая начислена на сумму отчужд енного имущества (20°/о от сумм ы 5562583,27 гривен), в коде рядка 3.2 сум му налогового кредита - 595636,67 гри вен, в состав которой включен а сумма налога на добавленну ю стоимость, полученная от операции по выплате денежны х средств в соответствии с ре шением суда в адрес MЧП «Увис» (код ЕГРПОУ 19449257) и ООО «Колви»(к од ЕГРПОУ 30489326) по кредиторской задолженности за невозвраще нный рис-сырец ранее сданный на хранение, в результате чег о сформировала сумму налога на добавленную стоимость, по длежащую уплате в бюджет в ра змере 516 879,98 гривен. Далее, ОСОБ А_2 подписала и подала уточн яющий расчет вх.N 8885 от 11.06.2009 года в органы налоговой службы - Кра сноперекопскую ОГНИ.

В действиях ОСОБА_2 име ется прямая причинная связь между её деяниями в виде уклонения от уплаты общеобя зательных видов налогов, кот орые входят в систему налого обложения, введенных в устан овленном законом порядке и п оследствиями в виде фактичес кого не поступления в бюджет средств в крупных размерах, т о есть причинение государств у ущерба в значительном разм ере.

Кроме того, ОСОБА_2, явля ясь главным бухгалтером ДП Г АК «Хле6 Украины»«Краснопере копский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055), вы полняющим организационно-ра спорядительные и администра тивно-хозяйственные функции по руководству предприятием и бухгалтерией, отвечая за пр авильность и достоверность в едения бухгалтерского и нало гового учета ДГI ГАК «Хлеб Укр аины» «Красноперекопский КХ П», утром 11 июня 2009 года, находяс ь в бухгалтерии ДП ГАК «Хлеб У краины»«Красноперекопский КХП», расположенной в админи стративном здании по адресу: АР Крым, Красноперекопский р айон, с.Воинка улица Ленина 55б , имея умысел на совершение сл ужебного подлога, путем внес ения в официальный документ заведомо ложных сведений и в ыдачи заведомо ложного докум ента, достоверно зная что сум ма налога на добавленную сто имость, полученная от операц ии по выплате денежных средс тв в соответствии с решением суда в адрес МЧП «Увис»(код ЕГ РПОУ 19449257) и ООО «Колви»(код ЕГРП ОУ 30489326) по кредиторской задолж енности за невозвращенный ри с-сырец, ранее сданный на хран ение не подлежит включению в состав налогового кредита п редприятия, так как фактичес кой поставки с передачей пра ва собственности от операции по выплате денежных средств , осуществлено не было, а произ ошла компенсация стоимости н е сохраненного зерна, в наруш ение норм ст.3 Закона «О 6ухгал терском учете и финансовой о тчетности в Украине»N 996-XIV от 16.07.1 999 года с изменениями и допо лнениями, внесла в официальн ый документ налоговой отчетн ости - уточняющий расчет нало говых обязательств в связи с исправлением самостоятельн о выявленных ошибок ДП ГАК «Х леб Украины»«Красноперекоп ский КХП», заведомо ложные св едения о фактических данных деятельности предприятия, ко торый затем подписала и пред оставила в органы налоговой службы - Красноперекопскую О ГНИ при следующих обстоятель ствах:

Так, ОСОБА_2, умышленно, с целью уклонения от уплаты на логов на добавленную стоимос ть, достоверно зная, что при за вышении налогового кредита у меньшается объект налогообл ожения налогом на добавленну ю стоимость, приняла решение занизить сумму НДС 1112516,65 гривен , начисленную на сумму отчужд енного имущества (20°/о от сумм ы 5562583,27 гривен) на 595636,69 гривен, путе м завышения налогового креди та предприятия за отчетный п ериод июля 2008 года на сумму нал ога на добавленную стоимость , полученную от операции по вы плате денежных средств, выпл аченных по решению суда в адр ес МЧП «Увис»(код ЕГРПОУ 19449257) и ООО «Колви»(код ЕГРПОУ 30489326) по к редиторской задолженности з а невозвращенный рис-сырец, р анее сданный на хранение, дос товерно зная, что фактическо й поставки с передачей права собственности осуществлено не было, а произошла компенса ция стоимости не сохраненног о зерна и результаты по данно й операции не подлежат включ ению в состав налогового кре дита предприятия. После чего , ОСОБА_2 составила уточня ющий расчет налоговых обязат ельств в связи с исправление м самостоятельно выявленных ошибок ДП ГАК «Хлеб Украины» «Красноперекопский КХП»вх.№ 8885 от 11.06.2009 года по налогу на доба вленную стоимость за отчетны й период июля 2008 года, с отображ ением в коде рядка 3.2 суммы нал огового кредита 595636,67 гривен (су мма налога на добавленную ст оимость, полученная от опера ции по выплате денежных сред ств в соответствии с решение м суда в адрес МЧП «Увис»(код Е ГРПОУ 19449257) и ООО «Колви»(код ЕГР ПОУ 30489326) по кредиторской задол женности за невозвращенный р ис-сырец ранее сданный на хра нение), в результате чего сфор мировала сумму налога на доб авленную стоимость подлежащ ую уплате в бюджет от операци и по отчуждению имущества в р азмере 516879,98 гривен. Далее, ОСО БА_2 достоверно зная, что в оф ициальном документе внесены заведомо ложные сведения, ко торые не соответствует факти ческим данным деятельности п редприятия, подписала и пода ла уточняющий расчет вх.N 8885 от 11.06.2009 года в органы налоговой сл ужбы -Красноперекопскую ОГНИ .

Согласно заключения почер коведческой экспертизы № 2451 о т 27.09.2010 года в уточняющем расчет е налоговых обязательств в с вязи с исправлением самостоя тельно выявленных оши6ок ДП Г АК «Хлеб Украины»«Краснопер екопский КХП»вх.N 8885 от 11.06.2009 года по налогу на добавленную сто имость за отчетный период ию ля 2008 года рукописный текст и п одпись в графе «Главный 6ухга лтер»выполнены ОСОБА_2

В судебном заседании по дсудимая вину не признала, и п оказала, что с 20.06.2008г. по 28.07.2009г. она работала в должности главно го бухгалтера на ДП ГАК «Хлеб Украины»Красноперекопский КХП». В соответствии с должно стными обязанностями ответс твенность за правильность на числения и своевременностью исчисления и перечисления н алогов в бюджет государства было возложено на неё. В март е 2009 года была проведена КРО до кументальная ревизия ДП ГАК «Хлеб Украины»Краснопе рекопский КХП», в ходе которо й были выявлено нарушение св язанное с неотражением налог а на добавленную стоимость в сумме 1112516,65 грн. по операции пер адачи основных средств в уст авной фонд ООО «Северо-Крымс кий КХП». Для того, чтобы предо ставить сведения в КРО об уст ранении данного нарушения, в конце марта 2009 года она подала в налоговую декларацию по на логу на добавленную стоимост ь, в которой была отражена сум ма налога на добавленную сто имость в размере 1112516,65 грн. Для о тражения в бухгалтерском уче те операции по передачи осно вных средств в уставной фонд ООО «Северо-Крымский КХП»су мму налога на добавленную ст оимость в размере 1112516,65 грн. нуж но 6ыло отразить в налоговой д екларации по налогу на добав ленную стоимость в июле 2008 год а и перечислить данную сумму в бюджет. Данная операция не б ыла отражена в налоговом уче те в июле 2008 года и в последующи х периодах в виду того, что ден ег на перечисление 1112516,65 грн. на предприятии не было, директо р ОСОБА_3 дал устное у казание не отражать эту сумм у ни в бухгалтерском учете пр едприятия, ни в декларациях. П еред тем как пришло письмо с К расноперекопской ОГНИ о пров едении проверки, по устному у казанию ОСОБА_3 был подан уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с испра влением самостоятельно выяв ленных оши6ок ДП ГАК «Хлеб Укр аины»Красноперекопский КХП »вх.N2 8885 от 11.06.09г. по налогу на доба вленную стоимость за отчетны й период июля 2008 года. В указанн ой декларации она также отра зила в коде рядка 3.2 суммы нало гового кредита 595636,67 гривен (сум ма налога на добавленную сто имость, полученная от операц ии по выплате денежных средс тв в соответствии с решением суда в адрес МЧП «Увис»(код ЕГ РПОУ 19449257) и ООО «Колви»(код ЕГРП ОУ 30489326) по кредиторской задолж енности за невозвращенный ри с-сырец ранее сданный на хран ение), в результате чего сформ ировала сумму налога на доба вленную стоимость подлежащу ю уплате в бюджет от операции по отчуждению имущества в ра змере 516879,98 гривен.

В дальнейшем указала, что ре шение об отнесении суммы 595636,67 г рн. в налоговый кредит принял а самостоятельно. Полагает, ч то отнесла указанную сумму в налоговый кредит предприяти я правомерно.

Учитывая позицию подсудим ой, её вина в совершении инкри минируемых деяниях подтвер ждается: показаниями свидете лей, материалами уголовного дела, исследованными судом.

Так, свидетель ОСОБА_4, ч ьи показания были оглашены с удом в порядке ст. 306 УПК Украин ы, показала, что она проводила плановую документальную вые здную проверку финансово- хо зяйственной деятельности по вопросам соблюдения ДП ГАК « Хлеб Украины»«Краснопереко пский КХП»тре6ований налогов ого, валютного и другого зако нодательства за период с 01.04.2006г . по 31.03.2009г., в ходе проведения кот орой, согласно акта N 1017/23-0/31728055 от 13 .08.2009 года, был выявлен факт пере числения денежные средства в о исполнение решений хозяйст венного суда ДП ГАК «Хлеб Укр аины» «Красноперекопский КХ П»в адрес МЧП «Увис»и ООО «Ко лви»на общую сумму 3573819,8грн. в т. ч. НДС 595636,68грн.

Уточняющим расчетом налог овых обязательств по налогу на добавленную стоимость в с вязи с исправлением самостоя тельно выявленных ошибок в и юне 2009 года за отчетный период июля 2008 года ДП ГАК «Хлеб Украи ны»«Красноперекопский КХП» корректирует суммы налоговы х обязательств внеся в соста в налогового кредита выплаче нные по решению суда в адрес MЧ П «Увис»и ООО «Колви»суммы Н ДС в размере 368708,95 гривен и 226927,73гр н., что явилось нарушением нор м п.п.7.2.3 п. 7.2 ст.7 , пп.7.2.6 п.7.2, пп.7.5.1 п.7.5 ст .7 Закона Украины "О налоге на д обавленную стоимость" от 03.04.1997г . №168/97 (с изменениями и дополнен иями), так как фактической пос тавки риса-сырца с передачей права собственности не сост оялось и не произошла постав ка товара, а осуществлена был а компенсация стоимости не с охраненного зерна, в связи с ч ем, ДП ГАК "Хлеб Украины" "Красн оперекопский КХП" безосноват ельно отнес в состав налогов ого кредита июля 2008 года суммы налогового кредита по уплат е ООО "Колви" и МЧП "Увис", что пр ивело к доначислению предпри ятию по результатам проведен ной проверки налога на добав ленную стоимость в сумме 595636,68 г ривен /том 6 л.д. 99-101/.

Свидетель ОСОБА_5 показ ала суду, что с 03.10.2005 года по 18.06.2008 г ода работала в должности гла вного бухгалтера ДП ГАК «Хле б Украины»«Красноперекопск ий КХП». Обязанность осущест влять контроль и проверять д остоверность отраженных дан ных в бухгалтерском и налого вом учете предприятия и соот ветствия таковых фактически м результатам финансово-хозя йственной деятельности пред приятия закреплена за главны м бухгалтером, т.е. с 2006 года по и юнь 2008 года данная обязанност ь закреплена была за ней, а с и юля 2008 года за ОСОБА_2 В пери од с июня 2008 года по июнь 2009 года решение о включении той или и ной суммы по результатам фин ансово-хозяйственной деятел ьности в состав валовых дохо дов, валовых расходов, налого вых обязательств и налоговог о кредита соответствующего н алогового отчетного периода ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красн оперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055) принималось ОСОБА_2, ею же, в указанный период, состав лялась, подписывалась и пода валась в Красноперекопскую О ГНИ налоговая отчетность пре дприятия.

Свидетель ОСОБА_6 показ ала суду, что с 27.02.2009 г. ею в соста ве ревизионной группы была п роведена плановая документа льная ревизия финансово-хозя йственной деятельности ДП ГА К «Хлеб Украины»«Краснопере копский КХП»за период с 01.01.2007 го да по 31.12.2008 год. В ходе проведени я ревизии было установлено, ч то в 2008 году ДП ГАК «Хлеб Украин ы»«Красноперекопский КХП»п роизвело операцию по передач е основных средств в уставно й фонд ООО «Северо-Крымский К ХП»на сумму 5562583,27 гривен, в т.ч. на лога на добавленную стоимост ь 1112516,65 гривен, который должен б ыл быть уплачен в бюджет госу дарства. Данная сумма в бухга лтерском учете не была отраж ена, что явилось нарушением в едения бухгалтерского учета , а именно: п.5 ст.9 Закона Украин ы «О бухгалтерском учете и фи нансовой отчетности в Украин е»от 16.07.1999 года № 996- ХIУ. После уста новления данного факта наруш ения, ОСОБА_2 было осущест влено отражение на счетах бу хгалтерского учета суммы НДС -1112516,65 гривен и произведена кор ректировка в уточненном расч ете налоговых обязательств п о НДС, выразившаяся в уменьше нии налоговых обязательств н а сумму налогового кредита в размере 595636,67 гривен, которая во зникла, согласно решения хоз яйственного суда по операция м с рисом-сырцом. Таким образо м, сумма НДС от операции по реа лизации имущества подлежаще й уплате в бюджет в размере 111251 6,65 гривен была уменьшена на су мму данного налогового креди та на 595636,67 гривен, в результате чего, налог на добавленную ст оимость, который необходимо 6ыло оплатить, составил 516879,98 гри вен. Данные нарушения осущес твлены по вине главного бухг алтера - ОСОБА_2, на которую согласно законодательства н а тот момент были возложены о бязанности по осуществлению контроля за своевременным и достоверным отражением в бу хгалтерском учете всех хозяй ственных операций.

Свидетель ОСОБА_3 показ ал суду, что в должности дирек тора ДП ГАК «Хлеб Украины»«К расноперекопский КХП»наход ится с 2007 году по настоящее вре мя. В его функциональные обяз анности входит о6щее руковод ство предприятием. В период е го работы на предприятии в до лжности директора ДП ГАК «Хл еб Украины»«Красноперекопс кий КХП»бухгалтерский и нало говый учет велся и ведется в с оответствии с действующим за конодательством. С июня 2008 год а по 2009 год ведением таковых на предприятии занималась глав ный бухгалтер- ОСОБА_2.. За н ей в ДП ГАК «Хлеб Украины»«Кр асноперекопский КХП»была за креплена ответственность за правильное и достоверное от ражение в бухгалтерском и на логом учетах предприятия рез ультатов финансово-хозяйств енной деятельности предприя тия согласно соответствующе й должностной инструкцией. В се сводные данные для внесен ия в соответствующие докумен ты, в том числе и отчетные, сос тавлялись так же ею. Она же в с вязи с эти заполняла и налого вые декларации, уточняющие р асчеты и другие необходимые документы. Он полностью ей до верял как компетентному спец иалисту по бухгалтерскому и налоговому учету, который им еет достаточный опыт работы в данном вопросе. Никогда ей н икаких указаний по отражению той или иной суммы не давал. ОСОБА_2 сама принимала реше ние отнести суммы налога на д обавленную стоимость по задо лженности перечисленной по с удебному решению в адрес MЧП « Увис»и ООО «Колви»в состав н алогового кредита в уточняющ ий расчет налогoвых обязател ьств в связи с исправлением с амостоятельно выявленных ош ибок ДП ГАК «Хлеб Украины»«К расноперекопский КХП»вx.N 8885 от 11.06.09г. по налогу на добавленную стоимость за отчетный перио д июля 2008 года. Никаких указани й ОСОБА_2 по данному повод у им не давались.

Свидетель ОСОБА_7 показ ал суду, что в указанный перио д он выполнял функции управл яющего санацией ДП ГАК «Хлеб Украины»Красноперекоппски й КХП». Никаких указаний ОС ОБА_2 относительно заполнен ия налоговой декларации, он н е давал.

Кроме того пояснил, что в на стоящее время в производстве Окружного административног о суда АР Крым находится иск Д П ГАК «Хлеб Украины»Краснопе рекопский КХП»к Красноперек опской ОГНИ АР Крым об обжало вании налоговых уведомлений -решений на сумму 595636,63 грн.

Вина подсудимой также подт верждается:

- рапортами в KУПП о выявлен ных преступлениях /том 1 л.д. 41, 42, 43/;

- актом проверки N 1017/23-0/31728055 от 13.08.20 09 года, согласно которого уста новлен факт безосновательно го отнесения в нарушение нор м п.п.7.2.3 п. 7.2 ст.7 , пп.7.2.6 п.7.2, пп.7.5.1 п.7.5 ст .7 Закона Украины "О налоге на д обавленную стоимость" от 03.04.1997г . N 168/97 (с изменениями и дополнени ями) ДП ГАК «Хлеб Украины»«Кр асноперекопский КХП»(код ЕГР ПОУ 31728055) в состав налогового кр едита июля 2008 года суммы налог а на добавленную стоимость о т операции по уплате денежны х средств в адрес ООО «Колви» и МПП «Увис»за не сохраненны й рис-сырец, что привело к дона числению предприятию по резу льтатам проведенной проверк и налога на добавленную стои мость в сумме 595636,68 гривен /том 1 л .д. 50-157/;

- должностной инструкцией г лавного бухгалтера ДП ГАК «Х леб Украины»«Красноперекоп ский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055), согла сно которой главный бухгалте р ОСОБА_2 относится к кате гории руководителей. Она же, в соответствии с должностной инструкцией, занималась орга низацией бухгалтерского уче та и отчетности, отражением н а счетах бухгалтерского учет а всех хозяйственных операци й, формированием и своевреме нностью предоставления полн ой, правдивой и непредубежде нной информации о финансовом состоянии, результатах деят ельности предприятия, состав лением в установленные сроки отчетности и предоставление ее в органы налоговой службы /Т.4 л.д.145-148/;

-заверенной копией акта кон трольно-ревизионного отдела г.Красноперекопска и Красно перекопского района N34-21/19 от 31.03.2 009 года, согласно, которого в хо де проведения ревизии были в ыявлены нарушения ведения бу хгалтерского учета ОСОБА_2 /том 3 л.д.136-194/;

- заверенной копией догово ра купли-продажи (отчуждения ) части в уставной фонд ООО «Се веро-Крымский КХП»(ЕГРПОУ 34897914 ) основных средств ДП ГАК «Хле б Украины»«Красноперекопск ий КХП»(код ЕГРПОУ 31728055), который подтверждает действительно сть передачи основных средст в ДП ГАК «Хлеб Украины»«Крас ноперекопский КХП»(код ЕГРПО У 31728055) в уставной фонд ООО «Севе ро-Крымский КХП»(ЕГРПОУ 34897914) на сумму 5562583,27 гривен /том 2 л.д. 233-236/;

-заверенной копией акта при ема-передачи №3 от 01.07.2008 года, кот орый подтверждает факт перед ачи основных средств ДП ГАК « Хлеб Украины»«Краснопереко пский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055) в уст авной фонд ООО «Северо-Крымс кий КХП»(ЕГРПОУ 34897914) на сумму 55625 83,27 гривен, в том числе налога н а добавленную стоимость в ра змере 1112516,65 гривен /том 4 л.д. 122-124/;

- заверенной копией налогов ой накладной №1 от 01.07.2008 года, кот орая подтверждает факт перед ачи основных средств ДП ГАК « Хлеб Украины»«Краснопереко пский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055) в уст авной фонд ООО «Северо-Крымс кий КХП»(ЕГРПОУ 34897914) в сумме 5562583,2 7 гривен и начисление налога н а добавленную стоимость в ра змере 1112516,65 гривен /том 3 л.д. 200/;

-заверенной копией приказа N63 от 01.07.2008 года, в соответствии с которым, на главного бухгалт ера ДП ГАК «Хлеб Украины»«Кр асноперекопский КХП»(код ЕГР ПОУ 31728055)- ОСОБА_2 возложена о бязанность оформления и конт роля операции по передаче ос новных средств ДП ГАК «Хлеб У краины»«Красноперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055) в уставной фонд ООО «Северо-Крымский КХ П»(ЕГРПОУ 34897914) /том 3 л.д. 202/;

-договором N8.1 от 06.09.2004 года о хра нении риса-сырца, согласно ко торого ООО «Колви»сдал на хр анение ДП ГАК «Хлеб Украины» «Красноперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055) рис-сырец в количес тве 5000 тонн /том 4 л.д. 130/;

-договором б/н от 23.02.2004 года о х ранении риса-сырца, согласно которого МЧП «Увис»сдал на х ранение ДП ГАК «Хлеб Украины »«Красноперекопский КХП»(ко д ЕГРПОУ 31728055) рис-сырец в количе стве 930,966 тонн /том 4 л.д. 131/;

-заверенной копией решения Хозяйственного суда АР Крым № 2-9/5801.1-2006 от 17.04.2006 года о взыскании с ДП ГАК «Хлеб Украины»«Крас ноперекопский КХП»(код ЕГРПО У 31728055) в пользу МЧП «Укис»задол женности в сумме 2212253,40 гривен и 990600 гривен упущенной выгоды /то м 6 л.д. 9-10/;

- заверенной копией приказа Хозяйственного суда АР Крым от 24.01.2006 года во исполнения реш ения Хозяйственного суда АР Крым от 10.11. -17.11.2005 по делу N2-11/14327-2005, в со ответствии с которым ДП ГАК « Хлеб Украины»«Краснопереко пский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055) обяз ано вернуть ООО «Колви»(г.Кие в) зерно рис-сырец в количеств е 690,582 тонны /том 3 л.д. 5/;

- платежными поручениями от 03.10.08г. №26 на 407217,8 гривен, в т.ч. НДС 67869 ,63 гривен; от 03.10.08г. №24 на 606126,7 гривен , в т.ч. НДС 101021,17 гривен; от 03.10.08г. N25 на 698908,9 гривен, в т.ч. НДС 116484,82 гривен; от 03.10.08г. №23 на 500000,0 гривен, в т.ч. НДС 83333,33 грн., подтверждающие выпла ту денежных средств в адрес М ЧП «Увис»на общую сумму 2212253,4 гр ивен, в том числе налога на доб авленную стоимость 368708,95 гриве н /том 4 л.д. 127-128/;

- платежными поручениями о т 15.09.08 №15 на 200000,0 гривен, в т.ч. НДС 33333, 33 гривен; от 23.09.08 №18 на 300000,0 гривен., в т.ч. НДС 50000,0 гривен; от 26.09.08 №21 на 300000, 0 гривен., в т.ч. НДС 50000,0 гривен; от 16.09.08 №13 на 100000,0 гривен., в т.ч. НДС 16666,67 гривен; от 10.09.08 №11 на 100000,0 гривен, в т.ч. НДС 16666,67 гривен; от 16.09.08 №17 на 100000, 0 гривен, в т.ч. НДС 16666,67 гривен; от 03.10.08 N22 на 261566,40 гривен., в т.ч. НДС 43594,40 г ривен, подтверждающие выплат у денежных средств в адрес ОО О «Колви»на общую сумму 136156 6,4 гривен, в т.ч. налога на добав ленную стоимость /том 4 л.д. 128-129/;

-уточняющим расчетом нало говых обязательств в связи с исправлением самостоятельн о выявленных ошибок ДП ГАК «Х леб Украины»«Красноперекоп ский КХП»вх.№ 8885 от 11.06.09г. за июнь 2009 года по налогу на добавленн ую стоимость за отчетный пер иод июля 2008 года, в котором внес ены ОСОБА_2 заведомо ложны е сведения о фактических рез ультатах деятельности предп риятия за отчетный период ию ля 2008 года /том 5 л.д. 83/;

-заключением судебно-эконо мической зкспертизы N 2420 от 03 се нтября 2010 года, согласно вывод ов которой, установлено, что п олностью обоснованными пред ставленными на исследование документами бухгалтерского и налогового учета ДП ГАК «Хл еб Украины»«Красноперекопс кий КХП»(код ЕГРПОУ 31728050), находя щимися в материалах уголовно го дела, являются выводы о без основательности отнесения в состав налогового кредита н алога на добавленную стоимос ть в размере 595636,19 гривен /том 7 л.д . 152-164/;

-заключением почерковедче ской экспертизы N 2451 от 27.09.2010 года , в соответствии с которым, в у точняющем расчете налоговых обязательств в связи с испра влением самостоятельно выяв ленных ошибок ДП ГАК «Хлеб Ук раины»«Красноперекопский К ХП»вх.N 8885 от 11.06.2009 года по налогу н а добавленную стоимость за о тчетный период июля 2008 года, ру кописный текст и подпись в гр афе «Главный бухгалтер»выпо лнены ОСОБА_2 /том 7 л.д. 178-191/.

Оценивая представленн ые и исследованные доказател ьства, в их совокупности, суд с читает, что вина подсудимой в инкриминируемых ей преступл ениях доказана, и её действия должны быть квалифицированы :

по ст.212 ч.1 УК Украины к ак умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (об язательных платежей), ко торые входят в систему н алогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенном должно стным лицом предприяти я, независимо от формы собств енности, обязанным их уплачивать, повлекшее фактическое не пост упление в бюджет средст в в значительных размер ах;

по ст.366 ч.1 УК Украины как слу жебный подлог, т.е. внесени е должностным лицом в официа льные документы ложных сведе ний, а также выдача заведомо л ожного документа.

Квалифицирующий признак п о ст. 366 ч.2 УК Украины, как тяжкие последствия, вменяемый орга ном досудебного следствия по длежит исключению из обвинен ия, поскольку тяжкие последс твия как установлено в ходе с удебного рассмотрения, насту пившие вследствие служебног о подлога, проявились в неупл ате ДП ГАК «Хлеб Украины» «Красноперекопский КХП» нал огов на сумму 595636,69 грн. А подлог ОСОБА_2 налоговой накладн ой был способом уклонения от уплаты налогов, и последстви я, наступившие в результате н еуплаты налога на сумму 595636,69 гр н., наступили не в результате с лужебного подлога, совершенн ого ОСОБА_2, а в результате не поступления этих средств в бюджет.

Доводы подсудимой и её защитника относительно того , что ОСОБА_2 не имела умысл а на уклонение от уплаты нало гов, опровергаются всеми соб ранными доказательствами по делу, исследованными судом. В частности, показаниями свид етелей, актом проверки N 1017/23-0/31728055 от 13.08.2009 года, заключением суде бно-экономической экспертиз ы N 2420 от 03 сентября 2010 года, заклю чением почерковедческой экс пертизы N 2451 от 27.09.2010 года, показан иями ОСОБА_2, данными ею в х оде досудебного следствия, с огласно которым ей было изве стно, что суммы по перечислен ию денежных средств в адрес М ЧП «Увис»и ООО «Колви»за нев озвращенный рис-сырец, не под лежат включению в состав нал огового кредита в соответств ии с действующим законодател ьством, она внесла их в налого вый кредит незаконно, чем зав ысила налоговый кредит с цел ью занижения налога на добав ленную стоимость по операци и передачи основных средств предприятия, сумма которого составила свыше одного милли она гривен. /л.д. 27-38 Т.7/ . Указанные доказательства согласуются между собой и у суда нет основ аний не доверять им.

Таким образом, показан ия подсудимой о том, что она не имела умысла на уклонение от уплаты налогов, являются нес остоятельными, суд расценив ает их, как желание уйти от отв етственности.

При назначении наказания суд учитывает степень тяжес ти содеянного, данные о лично сти подсудимой, обстоятельст ва дела.

Обстоятельств, смягчающих наказание подсудимой - судом не установлено.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой - судо м не установлено.

Кроме того, суд учитывает, ч то подсудимая ОСОБА_2 по м есту жительства и работы хар актеризуется - положительн о /л.д. 136 Т.7/, ранее не судима.

На основании изложе нного, суд считает необходим ым назначить подсудимой нака зание в виде штрафа.

Красноперекопской ОГНИ з аявлен гражданский иск о взы скании с ОСОБА_2 задолженн ости в бюджет по НДС на сумму 5 95636,68 грн. и штрафных санкций в су мме 297818,34 грн.

На основании п.5 постановле ния Пленума Верховного Суд а Украины от 31.03.1989г. №3 «О практ ике применения судами Украин ы законодательства о возмеще нии материального ущерба, пр ичиненного преступлением, и взыскании безосновательно н ажитого имущества», при расс мотрении гражданского иска в уголовном деле по вопросам, н е урегулированным УПК Украин ы, суд может руководствовать ся соответствующими нормами ГПК Украины. Установленные з аконодательством правила по дведомственности споров при меняются и к гражданским иск ам в уголовном деле. В соответ ствии со ст. 15 ГПК Украины, суды рассматривают в порядке гра жданского судопроизводства дела, касающиеся защиты нару шенных, непризнанных либо ос поренных прав, свобод либо ин тересов, возникающих из граж данских, жилищных, земельных , семейных, трудовых отношени й, иных правоотношений, кроме случаев, когда рассмотрение таких дел проводиться по пра вилам иного судопроизводств а.

Как установлено в ходе суде бного рассмотрения уголовно го дела, актом проверки N 1017/23-0/3172805 5 от 13.08.2009 года выявлено факт зан ижения ДП ГАК «Хлеб Украины» «Красноперекопский КХП» нал ога на добавленную стоимость , что привело к непоступлению в бюджет денежных средств на сумму 595636,68 гривен. В связи с чем , рассмотреть данный иск в рам ках уголовного дела о взыска нии указанной суммы с ОСОБА _2 как физического лица, без п ривлечения к участию в деле Д П ГАК «Хлеб Украины»Краснопе рекопский КХП», не представл яется возможным. Таким образ ом, заявленный гражданский и ск следует оставить без расс мотрения и разъяснить гражда нскому истцу право обратитьс я в суд в порядке гражданског о судопроизводства.

Вещественные доказательст ва по делу: копии бухгалтерск их и налоговых документов ДП ГАК «Хлеб Украины»Краснопер екопский КХП»/Т.6 л.д. 69-72/, находя щиеся в материалах уголовног о дела, - оставить в материалах уголовного дела.

Судебные расходы, связанны е с проведением судебно-экон омической экспертизы в разме ре 4296,00 грн. /Т.7 л.д. 151/, с проведение м почерковедческой эксперти зы в размере 4940,40 грн. /Т.7 л.д. 177/, а вс его в размере 9236,40 грн. подлежат взысканию с подсудимой в дох од государства.

Руководствуясь ст. с т. 323 - 324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ :

ОСОБА_2 признат ь виновной в совершении прес туплений, предусмотренных с т.ст. 212 ч.1, 366 ч.1 УК Украины, и назна чить наказание :

по ст.212 ч.1 УК Украины - в виде штрафа в размере 6800 грн;

по ст.366 ч.1 УК Украины - в виде штрафа в размере 850 грн.

На основании ст.70 ч.1 УК Украи ны, путем поглощения менее ст рогого наказания более строг им, окончательно назначить н аказание в виде штрафа в разм ере 6800 грн.

Меру пресечения, до в ступления приговора в законн ую силу, в отношении ОСОБА_2 оставить прежней - в виде по дписки о невыезде.

Вещественные доказательс тва по делу копии бухгалтерс ких и налоговых документов К П ГАК «Хлеб Украины»Краснопе рекопский КХП», находящиеся в материалах уголовного дела , - оставить в материалах уголо вного дела.

Заявленный гражданский ис к Красноперекопского ОГНИ ос тавить без рассмотрения.

Взыскать с ОСОБА_2 в доход государства судебны е расходы, связанные с провед ением судебно-экономической экспертизы в размере 4296,00 грн., с проведением почерковедчес кой экспертизы в размере 4940,40 г рн., а всего в размере 9236,40 грн.

На приговор может быт ь подана апелляция в Апелляц ионный суд Автономной Респуб лики Крым через Красноперек опский горрайонный АР Крым в течение 15 суток с момента его провозглашения.

СУДЬЯ: