Постанова

від 26.01.2011 по справі 2а-13304/10/0470

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

   

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 січня 2011 р.  

Справа № 2а-13304/10/0470

          Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Чорна В.В., одноособово розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська до Товариства з обмеженою відповідальністю «ФОРМА С»про стягнення податкового боргу за рахунок активів, -

в с т а н о в и в :

25 жовтня 2010 року Державна податкова інспекція у Кіровському районі м.Дніпропетровська на виконання своїх владних повноважень звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із зазначеним адміністративним позовом.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач має податковий борг з податку на додану вартість в сумі 8 282 грн. 22 коп., який утворився внаслідок несплати застосованих до нього штрафних санкцій за неповернення у граничні строки анульованого свідоцтва платника податку на додану вартість, неподання податкової звітності протягом граничних строків, а також донарахування податкових зобов’язань та застосування штрафних санкцій за результатами невиїзної документальної перевірки. Крім того, відповідач має податковий борг з податку на прибуток у сумі 50 грн. 74 коп., який утворився внаслідок несплати штрафних санкцій за неподання податкової звітності. В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення податкового органу до суду з даним позовом.

В судове засідання сторони не з’явились.

Від позивача надійшло клопотання про розгляд справи без його участі, та про підтримання позовних вимог в повному обсязі.

Судом на адресу державної реєстрації відповідача направлялася судова повістка, проте, поштове відправлення повернулося до суду з довідкою Державного підприємства «Укрпошта»«за закінченням терміну зберігання». Враховуючи, що повістка посилалася судом на адресу державної реєстрації відповідача, і не вручена адресату з незалежних від суду причин, у відповідності до ч. 11 ст. 35 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає його належним чином повідомленим про розгляд справи.

За таких обставин, відповідно до ч. 6 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства, справу розглянуто в порядку письмового провадження.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлені наступні обставини.

Товариство з обмеженою відповідальністю «ФОРМА С»зареєстроване виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 16.05.2007 р., та перебуває на податковому обліку в Державній податковій інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська як платник податків, в тому числі, податку на додану вартість, та податку на прибуток підприємств.

Відповідно до ст. ст. 67, 68 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України. Відповідно до п.2 ч.1 ст. 9 «Про систему оподаткування»№1251-ХІІ від 25.06.1991 р. (з подальшими змінами та доповненнями), п.п.4.1.1, 4.1.4 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№2181-ІІІ від 21.12.2000 р. (далі Закон України №2181), платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів). Також, згідно п.3 ч.1 ст.9 Закону України «Про систему оподаткування», платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Відповідно до п.1 ч.1 ст. 14 Закону України «Про систему оподаткування», податок на додану вартість належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Згідно до п.п. 7.8.1 п.7.8 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР від 03.04.1997 р., податковим періодом для сплати податку на додану вартість є один календарний місяць.

Відповідно до абз. "а" п.п.4.1.4 п.4.1 ст. 4 Закону України №2181 податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі, при сплаті місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Також, відповідно до п.п. "ґ" п. 9.8. ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість», реєстрація осіб як платників податку на додану вартість діє до дати її анулювання, яка відбувається у випадку, якщо особа, зареєстрована як платник податку, не надає податковому органу декларації з цього податку протягом дванадцяти послідовних податкових місяців або подає таку декларацію (податковий розрахунок), яка (який) свідчить про відсутність оподатковуваних поставок протягом такого періоду, а також у випадках, визначених законодавством стосовно порядку реєстрації суб'єктів господарювання. Згідно п. 9.8 ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість», анулювання реєстрації на підставах, визначених у підпунктах "б"-"ґ" цього пункту, здійснюється за ініціативою відповідного податкового органу або такої особи.

Платник податку зобов’язаний повернути податковому органу свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість протягом двадцяти календарних днів від дня прийняття рішення про анулювання. У цьому випадку затримка в поверненні такого свідоцтва прирівнюється до затримки в наданні податкової звітності з цього податку.

Відповідно до абз. "г" п. 9.8 ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість», платник податку, в обліку якого на день анулювання реєстрації знаходяться товарні залишки або основні фонди, стосовно яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах, зобов'язаний визнати умовний продаж таких товарів за звичайними цінами та відповідно збільшити суму своїх податкових зобов'язань за наслідками податкового періоду, протягом якого відбувається таке анулювання.

Державною податковою інспекцією у Кіровському районі м. Дніпропетровська проведено ряд невиїзних документальних перевірок Товариства з обмеженою відповідальністю «ФОРМА С»щодо своєчасності подання податкової звітності з податку на додану вартість,  за результатами яких складені акти: №591/152/35164929 від 24.02.2010 р.,  №1273/152/35164929  від  12.04.2010 р.,  №1354/152/35164929 від 22.04.2010 р., №2968/152/35164929 від 02.09.2010 р. Перевірками встановлено порушення платником податків абз. "а", п.п. 4.1.4 п. 4.1. ст. 4 Закону України № 2181, а саме, не подання декларацій по податку на додану вартість у строки, встановлені законодавством, за липень 2009 року –квітень 2010 року, а також неповернення платником податків свідоцтва платника податку на додану вартість протягом встановленого законодавством строку (граничний термін повернення –04.05.2010 р.).

Крім того, 10.06.2010 р. Державною податковою інспекцією у Кіровському районі м.Дніпропетровська проведена невиїзна документальна перевірка податкової звітності з податку на додану вартість Товариства з обмеженою відповідальністю «ФОРМА С»за період з квітня 2009 року по березень 2010 року, за результатами якої складений акт №1872/152/35164929. Перевіркою встановлено, що в порушення абз. "г" п. 9.8 ст. 9 Закону України «Про податок на додану вартість», платником податків не збільшено суму податкових зобов’язань з податку на додану вартість за наслідками податкового періоду, в якому відбулося анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість, у зв’язку з наявністю на балансі основних фондів вартістю 591 грн. згідно додатку К1/1 до декларації з податку на прибуток за 2008 рік, що призвело до заниження податку на додану вартість на суму 118 грн. 20 коп.

Відповідно до п.п.17.1.1 п.17.1 ст.17 Закону України №2181, за не подання податкової декларації у строки, визначені законодавством, платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

Також, згідно п.п. 17.1.4 п. 17.1 ст. 17 Закону України №2181, у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, визначеними у підпункті "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний (крім випадків, коли податкова декларація не приймається всупереч нормам цього Закону) сплатити штраф у розмірі п'яти відсотків суми донарахованого податкового зобов'язання, але не менше одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

За результатами проведених перевірок, відповідно до п.п. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України №2181, за порушення граничних строків подання декларацій з податку на додану вартість, а також за неповернення свідоцтва платника податку на додану вартість протягом встановленого законом строку, до відповідача застосовано штрафні санкції на загальну суму 1 870 грн., про що податковим органом прийняті податкові повідомлення –рішення №0005191502/0 від 25.03.2010 р. –на суму 1020 грн., №0006341502/0 від 12.04.2010 р. –на суму 340 грн., №0006881502/0 від 22.04.2010 р. –на суму 170 грн., №0016431502/0  від 02.09.2010 р. –на  суму 340 грн. Крім того, згідно п.п. 17.1.4 п. 17.1 ст. 17 Закону України №2181, внаслідок заниження платником податків зобов’язання з податку на додану вартість у травні 2010 р., відповідно до п.п. 17.1.4 п. 17.1 ст. 17 Закону України №2181, до відповідача застосовані штрафні санкції на суму 17 грн., та донараховані зобов’язання з податку на додану вартість, про що податковим органом винесене податкове повідомлення-рішення №0010451502/0 від 10.06.2010 р. на загальну суму 135 грн. 20 коп. (118 грн. 20 коп. –за основним платежем, 17 грн. –за штрафними санкціями)

Вказані податкові повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська, у зв’язку з незнаходженням Товариства з обмеженою відповідальністю «ФОРМА С»за юридичної адресою, розміщено на дошці податкових  оголошень,  про що складені акти №591 від 25.03.2010 р., №792 від 12.04.2010 р., №817 від 22.04.2010 р., №1248 від 10.06.2010 р., №1879 від 02.09.2010 р., та з цього часу вважаються врученими платнику податків.

Відповідно до п.п. 5.2.1  п. 5.2 ст. 5 Закону України №2181, податкове зобов’язання платника  податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 ст. 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадку оскарження такого рішення платником податків в адміністративному порядку.

Згідно п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України №2181, у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Товариство з обмеженою відповідальністю «ФОРМА С»у встановлені законом строки не сплатило суму податкових зобов’язань та штрафних санкцій з податку на додану вартість, визначених вищезазначеними рішеннями податкового органу, та не оскаржило ці рішення у встановленому порядку.

Також, внаслідок несплати відповідачем узгоджених податкових зобов’язань та штрафних санкцій з податку на додану вартість, на підставі п.п. 16.1.1 п. 16.1 ст. 16 Закону України №2181, податковим органом нараховано пеню у розмірі 6 277 грн. 02 коп. (а.с. 27).

Відповідно до п.п. 5.4.1 п.5.4 ст. 5 Закону України №2181, узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у визначені законом строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Таким чином, сума податкового боргу Товариства з обмеженою відповідальністю «ФОРМА С»з податку на додану вартість становить 8 282 грн. 22 коп.

Крім того, згідно з п. 3 ч. 1 ст. 14 Закону України «Про систему оподаткування», податок на прибуток підприємств належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Відповідно до п. 11.1 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994 р., для цілей цього закону використовуються такі податкові періоди: календарний квартал, півріччя, три квартали, рік.

Відповідно до п. 16.4. ст. 16 зазначеного Закону, податок за звітний період сплачується його платником до відповідного бюджету у строк, визначений законом для квартального податкового періоду. Платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітній період. При цьому за звітній квартал, півріччя та три квартали платники податку подають спрощену декларацію, а за результатами звітного року - повну.

Згідно абз. "б" п.п. 4.1.1 п.4.1 ст. 4 Закону України №2181, податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі, при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

23.03.2010 р. Державною податковою інспекцією у Кіровському районі м.Дніпропетровська проведена невиїзна документальна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «ФОРМА С»щодо своєчасності подання податкової звітності з податку на прибуток, за результатами якої складено акт №1008. Перевіркою встановлено порушення платником податків абз. "б" п.п. 4.1.4 п. 4.1. ст. 4 Закону України №2181, а саме: не подання декларацій з податку на прибуток у граничні строки, встановлені законодавством, за І півріччя 2009 року, 9 місяців 2009 року, 2009 рік.

На підставі акту перевірки №1008 від 23.03.2010 р., відповідно до п.п. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України №2181, до відповідача застосовано штрафні санкції на суму 510 грн., про що Державною податковою інспекцією у Кіровському районі м.Дніпропетровська винесене податкове повідомлення-рішення №0002691501/0 від 23.03.2010 р. Зазначене рішення 23.03.2010 р. згідно акту податкового органу №185 розміщено на дошці податкових оголошень, та вважається врученим платнику податків.

Відповідач у строк, встановлений п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України № 2181 (протягом 10 календарних днів від дня отримання податкового повідомлення-рішення), не сплатив суму штрафних санкцій, визначену рішенням податкового органу, та не оскаржив це рішення у встановленому порядку.

Отже, відповідно до п.п. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону України №2181, сума штрафних санкцій, застосованих згідно зазначеного вище податкового повідомлення-рішення, є узгодженою, і набула статусу податкового боргу платника податків. З урахуванням переплати по особовому рахунку платника у сумі 459 грн. 26 коп., податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю «ФОРМА С»з податку на прибуток становить 50 грн. 74 коп.

02.02.2009 р., у відповідності до п.п. 6.2.3 "а" ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№2181, податковим органом винесено першу податкову вимогу №1/761 на суму 765 797 грн. 57 коп., яка згідно поштового повідомлення про вручення кореспонденції отримана відповідачем 16.02.2009р.

20.03.2009 р., у відповідності до п.п. 6.2.3 "б" ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», податковим органом винесено другу податкову вимогу №2/1065 на суму 764 282 грн. 66 коп., яку згідно акту Державної податкової інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська №000204 від 31.03.2009р. розміщено на дошці податкових оголошень, у зв’язку з незнаходженням платника податків за юридичною адресою.

У відповідності до п. 6.2.5 ст. 6 Закону України №2181, у разі несплати податкових вимог, інші вимоги не формуються і не надсилаються.

Не зважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідачем сплачений не був.

Згідно пункту 11 ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу України», державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

У відповідності до пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. Закону України №2181, активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, що відповідно до п. 1.6 ст. 1 цього ж Закону, є зверненням на активи платника податків в рахунок погашення податкового боргу.

У відповідності до п.п. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 Закону України № 2181, джерелами погашення податкового боргу платника податків за рішенням органу стягнення є будь-які активи платника податків (його філій, відділень, інших відокремлених підрозділів) з урахуванням обмежень, визначених цим Законом, а також іншими законами.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 17 Кодексу адміністративного судочинства України, до компетенції адміністративного суду віднесено розгляд справ за зверненням суб'єкта владних повноважень у випадках, встановлених законом.

З огляду на викладене, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог, та необхідність їх задоволення.

Керуючись п. 6 ст. 128, ст. ст. 160-162, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Кіровському районі м.Дніпропетровська – задовольнити.  

Стягнути за рахунок активів Товариства з обмеженою відповідальністю «ФОРМА С»(код ЄДРПОУ 35164929) на користь державного бюджету:

-          податковий борг з податку на додану вартість (р/р 31115029700007, одержувач: відділення державного казначейства у Кіровському районі м. Дніпропетровська в установі банку УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012, ОКПО 24232360, код платежу 14010100) в сумі 8 282 грн. 22 коп. (вісім тисяч двісті вісімдесят дві гривні двадцять дві копійки);

-          податковий борг з податку на прибуток (р/р 31113009700007, одержувач: відділення державного казначейства у Кіровському районі м. Дніпропетровська в установі банку УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012, ОКПО 24232360, код платежу 11021000) в сумі 50 грн. 74 коп. (п’ятдесят гривень сімдесят чотири копійки).

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня проголошення постанови. Якщо судом у відповідності до частини 3 статті 160 КАС України  було проголошено вступну та резолютивну частину постанови, а також в разі прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя                                                                                                              В.В.Чорна