Постанова

від 21.02.2011 по справі 13752/10/2070

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Харківський окружний ад міністративний суд

61004 м. Харків вул. Мар'їнс ька, 18-Б-3

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

21 лютого 2011 р. № 2-а- 13752/10/2070

Харківський окружний адм іністративний суд у складі

головуючого судді Старосє льцевої О.В.

за участю секретаря судово го засідання - Чубукіної М.В.

представника позивача - К учиренко О.П.;

представника відповідача - Тімонова А.І.;

розглянувши у відкритому с удовому засіданні у приміщен ні суду справу за адміністра тивним позовом

Акціонерного товариства закритого типу "Енергія"

до Державної податкової інс пекції у Дзержинському район і м. Харкова

про скасування рішення ,

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Акціонерне тов ариство закритого типу "Енер гія" звернувся до Харківсько го окружного адміністративн ого суду з позовом, в якому про сив суд скасувати рішення Де ржавної податкової інспекці ї у Дзержинському районі м.Ха ркова від 04 серпня 2010 року № 000310305/1 про сплату штрафних (фінансо вих) санкцій в сумі 390320грн. 32 коп .

В обґрунтування заявлени х вимог позивач зазначив нас тупне.

Рішенням Державної податк ової інспекції у Дзержинсько му районі м. Харкова про засто сування штрафних (фінансових ) санкцій № 0001822305/0 від 14 травня 2010 р. АТЗТ «Енергія»нараховані шт рафні (фінансові) санкції в су мі 421 945 грн.58 коп., яке винесено на підставі Акту планової в иїзної перевірки з питань до тримання вимог податкового, валютного та іншого законода вства №2574/23-05/30429838 від 22.04.2010р., проведе ної співробітниками Державн ої податкової інспекції у Дз ержинському районі м. Харков а з питань дотримання вимог п одаткового, валютного та інш ого законодавства за період з 01.01.2009 р. по 31.12.2009 р. Зазначене ріше ння підприємством оскаржено до Державної податкової адм іністрації в Харківській обл асті 18 червня 2010 р. 04.08.2010р. Рішення м Державної податкової адмін істрації в Харківській облас ті від 29.07.2010р. №2913/10/25-203 скасовано рі шення ДПІ у Дзержинському ра йоні м. Харкова від 14 травня 2010 р оку №0001822305/0, а скаргу АТЗТ «Енерг ія»від 18.06.2010р. №70/06 задоволено, зо бов'язано ДПІ у Дзержинськом у районі м. Харкова застосува ти штрафні (фінансові) санкці ї у загальному розмірі 390320,32 грн . ((15450*1)+(5890*3)+(2124,14*28)+(12820*8))*2 -з посиланням на порушення п. 2.10 Положення про в едення касових операцій у на ціональній валюті в Україні. Позивач вважає рішення необ ґрунтованим й ухваленим чере з неправильне застосування н орм чинного законодавства, а тому просить його скасувати .

Представник позивача в су довому засіданні позов підтр имав з тих самих підстав.

Представник відповідача в судовому засіданні проти по зову заперечував, в обґрунту вання заперечень проти позов у зазначив наступне.

З 29.03.2010р. по 19.04.2010 року ДПІ у Дзер жинському районі м. Харкова з гідно направлення №396 від 25.03.2010 р оку була здійснена перевірка своєчасності, достовірності , повноти нарахування і сплат и податків та зборів, додержа ння валютного законодавства , додержання порядку проведе ння готівкових розрахунків з а товари, наявність свідоцтв а про державну реєстрацію, лі цензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню. За результатами перевірки 22.04.2010 р оку було складено акт №2574/2305/30429838, в якому зафіксовані порушенн я законодавства. За результа тами розгляду скарги позивач а, рішенням ДПА у Харківській області від 29.07.2010 року №2913/10/25-203 бул о задоволено скаргу платника податків, скасовано рішення ДПІ у Дзержинському районі м . Харкова від 14.05.2010 року №0001822305/0 та з обов'язано ДПІ у Дзержинсько му районі м. Харкова застосув ати штрафні (фінансові) санкц ії у загальному розмірі 390320,32 гр н. з посиланням на порушення п ункту 2.10 Положення про веденн я касових операцій у націона льній валюті. На підставі вищ евикладеного ДПІ у Дзержинсь кому районі м. Харкова було пр ийняте рішення про застосува ння штрафних (фінансових) сан кцій №0003102305/1 від 04.08.2010 року на зага льну суму 390 320,32 грн. Вважає позо вні вимоги позивача безпідст авними, та такими, що не підляг ають задоволенню.

Суд, розглянувши матеріал и справи, заслухавши пояснен ня представників сторін, дос лідивши зібрані по справі до кази в їх сукупності, проанал ізувавши зміст норм матеріал ьного і процесуального права , які врегульовують спірні пр авовідносини, вважає, що позо в підлягає задоволенню з нас тупних підстав.

Позивач, Акціонерне товари ство закритого типу "Енергія ", пройшов передбачену чинним законодавством процедуру де ржавної реєстрації, набув пр авового статусу юридичної ос оби, включений до Єдиного дер жавного реєстру юридичних ос іб та фізичних осіб - підприєм ців з ідентифікаційним кодом - 30429838, знаходиться на обліку як платник податків, зборів (обо в'язкових платежів) в ДПІ у Дзе ржинському районі міста Харк ова.

Судом встановлено, що 22.04.2010 ро ку на підставі направлень ві д 25.03.2010 № 396 та від 12.04.2010 № 468, виданих Державною податковою інсп екцією у Дзержинському район і м. Харкова відповідно до пла ну-графіка проведення докуме нтальних перевірок суб' єкт ів господарювання була прове дена планова виїзна перевірк а фінансово-господрської дія льності Акціонерного товари ства закритого типу «Енергія »з питань дотримання вимог п одаткового законодавства за період з 01.01.2009 по 31.12.2009 року, валют ного та іншого законодавства за період з 01.01.2000 року по 31.12.2009 рок у відповідно до затвердженог о плану перевірки.

Результати перевірк и оформлені актом від 22.04.2010 року за № 2574/2305/30429838.

Згідно з висновками зазна ченого Акту встановлено порушення АТЗТ "Енергія":

- пп.4.1.6 п.4.1 ст.4, пп. 5.2.1, п.5.2, ст. 5 Закон у України від 28.12.1994 № 334/94-ВР "Про оп одаткування прибутку підпри ємств", зі змінами та доповнен ням, внаслідок чого занижено суму податку на прибуток в ро змірі 225 917 грн., в тому числі у 1 кв арталі 2009 року в сумі 202 327 грн., та у 3 кварталі 2009 року в сумі 23 590 гр н.;

- пп. 7.2.1, п.п 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 с т. 7 Закону України «Про подато к на додану вартість»від 03.04.1997 № 168/97-ВР зі змінами та доповненн ями, внаслідок чого занижено суму податку на додану варті сть в розмірі 394 412 грн., в тому чи слі у лютому 2009 на суму 153716 грн., у квітні 2009 року на суму 211276 грн. та у грудні 2009 року на суму 29420 грн.;

- пп. 2.10 ст. 2 Положення про веде ння касових операцій у націо нальній валюті в Україні, зат вердженого постановою Правл іння Національного банку Укр аїни від 15.12.2004 № 637, зареєстровано го в Міністерстві юстиції Ук раїни 13.01.2005 за № 40/10320, зі змінами та доповненням, АТЗТ „Енергія" п еревищено ліміт залишку готі вки в касі підприємства у сум і: - 642,78 грн. на протязі 1 дня; -8551,88 гр н. на протязі 3 днів; -2124,14 грн. на п ротязі 28 днів; -12820,53 грн. на протяз і 8 днів;

14 травня 2010 р. з посиланн ям на зазначений Акт Держав ною податковою інспекцією у Дзержинському районі м. Хар кова винесено рішення про за стосування штрафних (фінансо вих) санкцій № 0001822305/0 АТЗТ «Енерг ія», яким нараховані позивач у штрафні (фінансові) санкції в сумі 421945 грн.58 коп.

Зазначене рішення підприє мством було оскаржено до Дер жавної податкової адміністр ації в Харківській області 18 ч ервня 2010 р.

За результатами роз гляду скарги позивача, рішен ням Державної податкової адм іністрації в Харківській обл асті від 29.07.2010р. №2913/10/25-203 скасовано рішення ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова від 14 травня 2010 року №0001822305/0 та зобов'язано ДПІ у Дзержинському районі м. Хар кова застосувати штрафні (фі нансові) санкції у загальном у розмірі 390320,32 грн. ((15450*1)+(5890*3)+(2124,14*28)+(12820*8) )*2 - з посиланням на порушення п . 2.10 Положення про ведення касо вих операцій у національній валюті в Україні.

Державною податковою інспекцією у Дзержинському р айоні м. Харкова винесено ріш ення щодо АТЗТ «Енергія»про застосування штрафних (фінан сових) санкцій від 04.08.2010 року № 000 3102305/1 про сплату штрафних (фінан сових) санкцій в сумі 390320грн.32 ко п.

Зазначене рішення було оск аржено АТЗТ «Енергія»до Держ авної податкової адміністра ції України, за результатами розгляду скарги позивача Д ержавною податковою адмін істрацією України винесено р ішення від 13.10.2010 р. № 10609/6/25-0415, яким ск арга підприємства була залиш ена без задоволення.

Перевіряючи відповідні сть рішення про застосування штрафних (фінансових) санкці й вимогам ч.3 ст.2 КАС України, с уд виходить з наступного.

Відповідно до висновків ак ту перевірки від 22.04.2010 року за № 2574/2305/30429838, щодо перевірки достов ірності та правильності офор млення авансових звітів вста новлено, що робітники АТЗТ "Ен ергія" знаходилися у відрядж енні в період з 03.02.2009 року по 01.05.2009 року. При перевірці первинни х документів касових докумен тів встановлено, що згідно з в иписками банку підприємство м отримано в банку та оприбут ковано в касі підприємства к ошти для видачі заробітної п лати та відшкодування витрат на відрядження. У зв'язку з на ходженням осіб у відрядженні , отримати готівкові кошти 27.02.2 009 року, 05.03.2009 року, 25.03.2009 року, 30.04.2009 рок у вони не мали змоги. Отримати готівкові кошти дані особи м огли після повернення із від рядження.

Згідно з даними касових к ниг, прибуткових ордерів та к арток по бухгалтерському рах унку 372 "Розрахунки з підзвітн ими особами" за 2009 рік по кожній особі, що перебували у відряд жені не повертали в касу підп риємства готівкові кошти, як і були отримано в якості відш кодування витрат на відрядже ння або заробітну плату.

За висновками акту перев ірки було встановлено поруше ння п. 2.10 ст. 2 Положення про веде ння касових операцій у націо нальній валюті в Україні, зат вердженого постановою Правл іння Національного банку Укр аїни від 15.12.2004 № 637, зареєстровано го в Міністерстві юстиції Ук раїни 13.01.2005 за № 40/10320, зі змінами та доповненням, а саме: перевище ння ліміту залишку готівки в касі підприємства у сумі:- 642,78 г рн. на протязі 1 дня; - 8551,88 грн. на п ротязі 3 днів; -2124,14 грн. на протяз і 28 днів; -12820,53 грн. на протязі 8 дні в, тобто перевищення ліміту з алишку готівки в касі підпри ємства відбулося 27.02.2009 року, 05.03.200 9 року, 25.03.2009 року, 30.04.2009 року.

На підставі встановлення в казаного порушення позивачу Державною податковою ін спекцією у Дзержинському рай оні м. Харкова винесено рішен ня про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 14.05.2010 р оку № 0001822305/0, яким нараховані шт рафні (фінансові) санкції в су мі 421945 грн.58 коп. Вказане рішення за результатами оскарження позивачем до Державної подат кової адміністрації в Харків ській області було скасовано , прийнято рішення від 04 серпн я 2010 року № 000310305/1, яким було зменше но суму штрафних (фінансових ) санкцій, яка склала 390320грн. 32 ко п.

Оскільки порушення вимог з аконодавства було вчинено ві дповідачем до набуття чиннос ті Податковими кодексом Укра їни, суд при розгляді справи к ерується законодавством, яке діяло на час вчинення правоп орушення.

Суд зазначає, що статтею 241 Го сподарського Кодексу Україн и визначено штраф, як адмініс тративну господарську санкц ію. Згідно з названою статтею адміністративно - господарс ький штраф - це грошова сума, щ о сплачується суб'єктом госп одарювання до відповідного б юджету у разі порушення ним в становлених правил здійснен ня господарської операції.

Відповідно до ч.1 ст.250 Господ арського Кодексу України адм іністративно-господарські с анкції можуть бути застосова ні до суб'єкта господарюванн я протягом шести місяців з д ня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом в становлених законодавчими актами правил здійснення го сподарської діяльності, крі м випадків, передбачених зак оном.

Таким чином, з матеріалів сп рави вбачається, що адмініст ративно-господарські санкці ї були застосовані податк овим органом до АТЗТ «Енергі я»пізніше як через один рік з дня вчинення цим суб'єктом по рушення, що суперечить вимог ам ст. 250 Господарського Кодек су України (в редакції, чинній на момент винесення спірног о рішення), отже рішення про за стосування штрафних (фінансо вих) санкцій від 04 серпня 2010 рок у № 000310305/1 АТЗТ «Енергія»є непра вомірним, та не відповідає ч. 3 ст. 2 КАС України.

Відповідно до ч.2 ст.71 КАС Укр аїни в адміністративних спра вах про протиправність рішен ь, дій чи бездіяльності суб' єкта владних повноважень, об ов' язок щодо доказування пр авомірності свого рішення, д ій чи бездіяльності покладає ться на відповідача, якщо він заперечує проти адміністрат ивного позову.

За таких обставин, позовні в имоги Акціонерного товарист ва закритого типу "Енергія" п ро скасування рішення Держав ної податкової інспекції у Д зержинському районі м.Харков а від 04 серпня 2010 року № 000310305/1 про с плату штрафних (фінансових) с анкцій в сумі 390320грн. 32 коп., є обґ рунтованим та такими, що підл ягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 8, 19 Констит уції України, ст.ст.4, 8, 17, 50, 94, 161-163, 167, 186 Кодексу адміністративного с удочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

1. Адміністративний по зов Акціонерного товариства закритого типу "Енергія" до Державної податкової інспе кції у Дзержинському районі м. Харкова про скасування рі шення задовольнити в повном у обсязі.

2. Скасувати рішення Державн ої податкової інспекції у Дз ержинському районі м. Харков а від 04 серпня 2010 року № 000310305/1 про с плату штрафних (фінансових с анкцій в сумі 390 320грн. 32 коп.

3. Стягнути з Державного бюд жету України на користь Акці онерного товариства закрито го типу "Енергія" (юридична ад реса: м. Харків, вул. Сумська, 1, і дентифікаційний номер 30429838) ви трати зі сплати судового збо ру у розмірі 3.40 грн. (три гривні 40 коп.).

4. Апеляційна скарга подаєт ься до адміністративного суд у апеляційної інстанції чере з суд першої інстанції, який у хвалив оскаржуване судове рі шення протягом десяти днів з дня її проголошення, у разі за стосування судом частини тре тьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апел яційна скарга подається прот ягом десяти днів з дня отрима ння копії постанови.

5. У разі подання апеляційно ї скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає за конної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного пр оваджені або набрання законн ої сили рішенням за наслідка ми апеляційного провадження .

Повний текст постанови виг отовлений 28.02.2011 року.

Суддя Старосєльцева О.В.