Вирок

від 25.02.2011 по справі 1-31/11

ПЕЧЕРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

        25.02.2011 11:04:32

Справа №  1-31/11

В И Р О К

І М Е Н Е М    У К Р А Ї Н И

25.02.2011   Печерський районний суд м. Києва в складі:

Головуючого

судді Тарасюк К. Е.

секретаря

Протасенко М.М., Літвіновій О.І.,

за участі прокурора

Панчишина М.Я., Байдюка Д.А., Яценка В.І.,

та захисника                         ОСОБА_6,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві кримінальну справу за обвинуваченням

          ОСОБА_7, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м.Краснодон, Луганської області, українця,  громадянина України, освіта повна вища, одруженого, працюючого директором ТОВ «В.В.», зареєстрованого та проживаючого  за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого,

          у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.3; 366 ч.2 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_7, згідно протоколу загальних зборів № 9 від 03.09.03р. учасників  Товариства з обмеженою відповідальністю “В.В.” (код ЄДРПОУ 31029590) (далі ТОВ “В.В.”), зареєстрованого Печерською районною державною адміністрацією м.Києва 10.08.00р. за № 27152, був призначений на посаду директора цього підприємства.

Службові обов’язки та повноваження директора ТОВ «В.В.» визначені п.11 Статуту Товариства, відповідно до якого виконавчим органом Товариства є директор, на якого покладені такі повноваження:

-          здійснювати керівництво поточною діяльністю підприємства;

-          нести персональну відповідальність за діяльність Товариства;

-          діяти від імені Товариства, представляти його в установах, підприємствах, організаціях;

-          розпорядження майном Товариства в межах, що визначені Статутом;

-          підписання договорів купівлі-продажу, будь-яких угод і юридичних актів;

-          видання доручень, відкриття розрахункових рахунків в банках;

-          контроль фінансово-господарської діяльності Товариства;

-          видання наказів, вказівок, розпоряджень, обов’язкових для трудового колективу Товариства;

-          має право першого підпису документів від імені Товариства.

Таким чином, починаючи з 03.09.03р. ОСОБА_7 постійно виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов’язки директора ТОВ «В.В.», тобто являвся службовою особою вказаного підприємства і ніс особисту відповідальність за організацію правильності обчислення податків, зборів, інших обов’язкових платежів та забезпечення їх своєчасної сплати до бюджету. Одночасно, на ОСОБА_7, відповідно до чинних нормативних актів України,  було покладено наступні обов’язки:

·          Згідно ст. 67 Конституції України – сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

·          Згідно ст. 11 Закону України “Про систему оподаткування” № 77/97-ВР від 18.02.97 р. – відповідати за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) та додержання законів про оподаткування;

·          Згідно п. 10.1 ст. 10 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 р. за № 168/97-ВР – відповідати за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України

·          Згідно п. 3 ст. 8 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” № 996-ХІV (в редакції від 16.07.1999р.) – створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.

Однак, ОСОБА_7, ігноруючи як вищезазначені законодавчі акти України так і власні обов’язки службової особи ТОВ «В.В.», в період 2007-2009 р.р., за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1 741 588,66 грн., що призвело до ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах, а також скоїв службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_7, протягом 2007-2008 р.р. здійснював фінансово-господарську діяльність від імені підприємства ТОВ «В.В.», основним видом діяльності якого є купівля-продаж труб, обладнання та комплектуючих для нафтогазового комплексу.

З метою здійснення підприємницької діяльності, протягом 2007-2009 р.р., ОСОБА_7, від імені ТОВ «В.В.» (Постачальник) укладав договори зі службовими особами підприємств-покупців, відповідно до яких ТОВ «В.В.» зобов’язується згідно замовлень Покупців поставляти і передавати у їх власність труби, обладнання та комплектуючі для нафтогазового комплексу.

Виконуючи умови зазначених договорів, ОСОБА_7 протягом 2007-2009 р.р., при невстановлених слідством обставинах, придбавав у невстановлених постачальників труби, обладнання та комплектуючі для нафтогазового комплексу без будь-яких первинних документів, які підтверджують походження вказаних товарів, законне придбання ТОВ «В.В.» та законне право на формування податкового кредиту. При цьому, директор ТОВ «В.В.» ОСОБА_7, достовірно знаючи, що він зобов’язаний вести господарську діяльність свого підприємства відповідно до вимог чинного законодавства, під час купівлі у невстановлених слідством фактичних постачальників вказаного товару, не пересвідчувався у їх керівників про:

·          реальне існування цих підприємств, як юридичних осіб,

·          наявність свідоцтв про реєстрацію їх платниками ПДВ, як умова для формування ТОВ «В.В.» податкового кредиту,

·          наявність у них відповідних товарів,

·          законне походження товару,

а переслідував лише одну мету – отримання прибутку від продажу цих товарів підприємствам-покупцям, та ухилення від сплати податків, при здійсненні зазначених операцій.

Одночасно, ОСОБА_7, займаючи посаду директора ТОВ «В.В.» та достовірно знаючи, що відповідно до вимог податкового законодавства придбання товарів у підприємств без підтверджуючих документів є незаконним, з метою прикриття від податкових органів відомостей про фактичних постачальників товарів на адресу ТОВ «В.В.» та маючи на меті ухилитись від сплати податків, вступив в злочинну змову з невстановленими слідством особами, від яких отримав реквізити ТОВ «Екстра-Експрес», ПП «ВКФ «Еквілунс», їх статистичні коди, номери відкритих банківських рахунків та назви банківських установ, номери та дати видачі свідоцтв про реєстрацію платників ПДВ, а також прізвища та ініціали керівників цих підприємств. Використовуючи отримані реквізити вищеперерахованих підприємств, директор ТОВ «В.В.» ОСОБА_7, достовірно знаючи, що вказані підприємства не будуть здійснювати фактичне постачання товарів та є фіктивними, протягом 2007-2009 р.р., знаходячись на території м.Києва склав завідомо неправдиві договори та первинні документи бухгалтерського обліку, відповідно до яких ТОВ «В.В.» нібито отримувало труби для нафтогазового комплексу у підприємств ТОВ «Екстра-Експрес», ПП «ВКФ «Еквілунс», у відповідній кількості, на зазначену в договорах суму, та перераховувало на їх рахунки грошові кошти у відповідних розмірах.

Складені завідомо неправдиві договори та інші первинні документи, в яких створено видимість проведення фінансово-господарських операцій, директор ТОВ «В.В.» ОСОБА_7 підписав від свого імені, скріпив печаткою свого підприємства і надав невстановленим слідством особам для затвердження та подальшого забезпечення сплати коштів на рахунки підприємств, з метою створення видимості отримання від фіктивних підприємств вищезазначених товарів у певній кількості. Після цього, ОСОБА_7, протягом 2007-2009 р.р. отримував від невстановлених слідством осіб податкові накладні, складені від імені ТОВ «Екстра-Експрес», ПП «ВКФ «Еквілунс», за якими систематично перераховував на рахунки вказаних фіктивних підприємств кошти у особливо великих розмірах, у вигляді сплати за начебто придбаний товар.

Таким чином, ОСОБА_7, являючись директором ТОВ «В.В.», використовуючи складені від імені фіктивних підприємств завідомо неправдиві договори та первинні бухгалтерські документи, які отримував від невстановлених слідством осіб, створив всі умови для прикриття незаконного збільшення податкового кредиту з ПДВ протягом 2007-2009 р.р. та умисного ухилення від сплати податку на додану вартість від здійснення операцій з продажу товарів, який в подальшому поставлявся підприємствам-покупцям.

В подальшому ОСОБА_7, будучи службовою особою та маючи завідомо неправдиві договори, рахунки-фактури та податкові накладні, складені від імені фіктивних підприємств ТОВ «Екстра-Експрес» та ПП «ВКФ «Еквілунс», забезпечив отримання протягом 2007-2009 р.р. від підприємств-покупців безготівкових коштів наступним чином:

Використовуючи укладені з підприємствами-покупцями товарів угоди, ОСОБА_7, являючись директором ТОВ «В.В.», протягом 2007-2009 р.р., знаходячись на території м. Києва, в адміністративному приміщенні підприємства за адресою: м. Київ, вул. Звіринецька, 60, систематично складав рахунки-фактури, податкові накладні, які підписував від свого імені, завіряв печаткою підприємства та надавав службовим особам вказаних підприємств для подальшого зарахування на розрахунковий рахунок ТОВ «В.В.» в банківській установі безготівкових грошових коштів разом з сумами податку на додану вартість.

Таким чином, ОСОБА_7, протягом 2007-2009 р.р., регулярно отримував від невстановлених слідством осіб податкові накладні, складені від імені директорів ТОВ «Екстра-Експрес», ПП «ВКФ «Еквілунс», службові особи яких фінансово-господарською діяльністю не займались взагалі, ніяких товарів (робіт, послуг) не продавали та первинних документів, в тому числі податкових накладних на адресу ТОВ «В.В.» не складали та не підписували.

Реалізуючи свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТОВ «В.В.» ОСОБА_7, протягом 2007-2009 р.р., отримав від невстановлених слідством осіб завідомо неправдиві податкові накладні, складені від імені директора ТОВ «Екстра-Експрес» ОСОБА_8, а саме:

·          № 3 від 18.01.2008 року на загальну суму 70 289,98 грн. (в т.ч. ПДВ 11 715,0 грн.);

·          № 6 від 22.01.2008 року на загальну суму 50 000,0 грн. (в т.ч. ПДВ 8 333,33 грн.);

·          № 7 від 22.01.2008 року на загальну суму 165 000,0 грн. (в т.ч. ПДВ 27 500,0 грн.);

·          № 4 від 23.01.2008 року на загальну суму 47 250,0 грн. (в т.ч. ПДВ 7 875,0 грн.);

·          № 2 від 11.02.2008 року на загальну суму 70 085,26 грн. (в т.ч. ПДВ 11 680,88 грн.);

·          № 8 від 15.02.2008 року на загальну суму 179 365,30 грн. (в т.ч. ПДВ 29 894,22 грн.);

·          № 1 від 29.02.2008 року на загальну суму 161 405,17 грн. (в т.ч. ПДВ 26 900,86 грн.);

·          № 5 від 14.03.2008 року на загальну суму 39 871,68 грн. (в т.ч. ПДВ 6 645,28 грн.);

·          № 10 від 31.03.2008 року на загальну суму 448 839,50 грн. (в т.ч. ПДВ 74 806,58 грн.);

·          № 14 від 31.05.2008 року на загальну суму 301 160,50 грн. (в т.ч. ПДВ 50 193,42 грн.);

·          № 15 від 30.06.2008 року на загальну суму 160 637,40 грн. (в т.ч. ПДВ 26 772,90 грн).;

·          № 18 від 30.09.2008 року на загальну суму 451 315,20 грн. ( т.ч. ПДВ 75 219,20 грн.).

які по своїй суті не відповідали дійсності, але давали право на формування податкового кредиту.

Після цього ОСОБА_7, в денний час, знаходячись на території м. Києва, в адміністративному приміщенні ТОВ «В.В.» за адресою: вул. Звіринецька, 60, з метою ухилення від сплати податків, використав отримані від невстановлених слідством осіб податкові накладні, які по своїй суті не відповідали дійсності, при складанні «Податкової декларації з податку на додану вартість» ТОВ «В.В.» за січень-березень 2008 року, червень, жовтень 2008 року, в які вніс завідомо неправдиві відомості щодо права на податковий кредит підприємства на загальну суму 312 551,66 грн., підписав особисто та подав до ДПІ у Печерському районі м. Києва.

Крім того, директор ТОВ «В.В.» ОСОБА_7, реалізуючи свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податку на додану вартість, протягом 2007-2008 р.р., отримав від невстановлених слідством осіб завідомо неправдиві податкові накладні, складені від імені директора ПП «ВКФ «Еквілунс» ОСОБА_9, а саме:

·          № 20431 від 02.04.2007 року на загальну суму 807 889,27 грн. (в т.ч. ПДВ 134 648,21 грн.);

·          № 270433 від 27.04.2007 року на загальну суму 165 297,16 грн. (в т.ч. ПДВ 27 549,18 грн.);

·          № 280430 від 28.04.2007 року на загальну суму 133 563,57 грн. (в т.ч. ПДВ 22 260,60 грн.);

·          № 280431 від 28.04.2007 року на загальну суму 128 250,0 грн. (в т.ч. ПДВ 21 375,0 грн.);

·          № 290536 від 29.05.2007 року на загальну суму 121 103,92 грн. (в т.ч. ПДВ 20 183,78 грн.);

·          № 40634 від 04.06.2007 року на загальну суму 1 880 575,06 грн. (в т.ч. ПДВ 313 429,17 грн.);

·          № 310735 від 31.07.2007 року на загальну суму 985 424,94 грн. (в т.ч. ПДВ 164 237,921 грн.);

·          № 30938 від 03.09.2007 року на загальну суму 1 021 107,06 грн. (в т.ч. ПДВ 170 184,58 грн.);

·          № 50940 від 05.09.2007 року на загальну суму 49 183,31 грн. (в т.ч. ПДВ 170 184,58 грн.);

·          № 140937 від 14.09.2007 року на загальну суму 64 357,20 грн. (в т.ч. ПДВ 10 726,20 грн.);

·          № 81037 від 08.10.2007 року на загальну суму 637 442,16 грн. (в т.ч. ПДВ 106 240,39 грн.);

·          № 110236 від 11.02.2008 року на загальну суму 184 308,91 грн. (в т.ч. ПДВ 30 718,18 грн.);

·          № 240338 від 24.03.2008 року на загальну суму 128 250,0 грн. (в т.ч. ПДВ 21 375,0 грн.);

·          № 60523 від 06.05.2008 року на загальну суму 350 092,80 грн. (в т.ч. ПДВ 58 348,80 грн.);

·          № 120526 від 12.05.2008 року на загальну суму 349 920,0 грн. (в т.ч. ПДВ 58 320,0 грн.);

·          № 210517 від 21.05.2008 року на загальну суму 220 050,0 грн. (в т.ч. ПДВ 36 675,0 грн.);

·          № 28119 від 28.11.2008 року на загальну суму 923 910,0 грн. (в т.ч. ПДВ 153 985,0 грн.);

які по своїй суті не відповідали дійсності, але давали право на формування податкового кредиту.

Після цього ОСОБА_7, в денний час, знаходячись на території м. Києва, в адміністративному приміщенні ТОВ «В.В.» за адресою: вул. Звіринецька, 60, з метою ухилення від сплати податків, використав отримані від невстановлених слідством осіб податкові накладні, які по своїй суті не відповідали дійсності, при складанні «Податкової декларації з податку на додану вартість» ТОВ «В.В.» за квітень-липень 2007 року, вересень-жовтень 2007 року, лютий, березень, травень, листопад 2008 року, березень, квітень, липень 2009 року, в які вніс завідомо неправдиві відомості щодо права на податковий кредит підприємства на загальну суму 1 429 037,19 грн., підписав особисто та подав до ДПІ у Печерському районі м. Києва.

Відповідно до пп.7.4.1, та пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року :

-          Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) та основних  фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації.

-          Не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) - актом прийняття робіт (послуг) чи банківським документом, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг).

В результаті вищезазначених злочинних дій ОСОБА_7, до державного бюджету України фактично не надійшли грошові кошти у вигляді податку на додану вартість на загальну суму 1 741 588,66 грн.

Таким чином ОСОБА_7, будучи службовою особою - директором ТОВ «В.В.» та маючи реальну можливість забезпечити належний контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства, фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, та зберігання оброблених документів і звітність протягом встановленого законодавством терміну, протягом 2007-2009 р.р., умисно, в порушення п.3.1 ст.3, пп.7.3.1 п.7.3, пп.7.4.1., пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.1 п. 7.7. ст.7 Закону України від 03.04.1997р. №168/97-ВР „Про податок на додану вартість”, ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1 741 588,66 грн., що більше ніж в п’ять тисяч разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.

          Крім того, ОСОБА_7, достовірно знаючи, що надані йому невстановленими особами первинні бухгалтерські документи складені від імені ТОВ «Екстра-Експрес», ПП «ВКФ «Еквілунс» по своїй суті не відповідають дійсності, а також те, що не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними, з метою створення видимості законного придбання товару та отримання таким чином права на формування податкового кредиту з ПДВ, діяючи умисно, з метою ухилення підприємством від сплати податків в особливо великих розмірах, протягом 2007-2009р.р. систематично складав декларації з податку на додану вартість, а саме:

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2007 року в яку вніс неправдиву інформацію – в розділі «Податковий кредит» в графі 17 (усього податкового кредиту) колонки Б (дозволений податковий кредит» зазначив суму 205 833,0 грн.,

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2007 року в яку вніс неправдиву інформацію – в розділі «Податковий кредит» в графі 17 (усього податкового кредиту) колонки Б (дозволений податковий кредит» зазначив суму 20 184,0 грн.,

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2007 року в яку вніс неправдиву інформацію – в розділі «Податковий кредит» в графі 17 (усього податкового кредиту) колонки Б (дозволений податковий кредит» зазначив суму 313 429,0 грн.,

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2007 року в яку вніс неправдиву інформацію – в розділі «Податковий кредит» в графі 17 (усього податкового кредиту) колонки Б (дозволений податковий кредит» зазначив суму 164 237,0 грн.,

-          податкову декларацію з податку на додану вартість вересень 2007 року в яку вніс неправдиву інформацію – в розділі «Податковий кредит» в графі 17 (усього податкового кредиту) колонки Б (дозволений податковий кредит» зазначив суму 189 108,0 грн.,

-          податкову декларацію з податку на додану вартість жовтень 2007 року в яку вніс неправдиву інформацію – в розділі «Податковий кредит» в графі 17 (усього податкового кредиту) колонки Б (дозволений податковий кредит» зазначив суму 106 240,0 грн.,

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2008 року в яку вніс неправдиву інформацію – в розділі «Податковий кредит» в графі 17 (усього податкового кредиту) колонки Б (дозволений податковий кредит» зазначив суму 35 833,33 грн.,

-          податкову декларацію з податку на додану вартість лютий 2008 року в яку вніс неправдиву інформацію – в розділі «Податковий кредит» в графі 17 (усього податкового кредиту) колонки Б (дозволений податковий кредит» зазначив суму 118 783,96 грн.,

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2008 року в яку вніс неправдиву інформацію – в розділі «Податковий кредит» в графі 17 (усього податкового кредиту) колонки Б (дозволений податковий кредит» зазначив суму 58 254,47 грн.,

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2008 року в яку вніс неправдиву інформацію – в розділі «Податковий кредит» в графі 17 (усього податкового кредиту) колонки Б (дозволений податковий кредит» зазначив суму 153 344,0 грн.,

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2008 року в яку вніс неправдиву інформацію – в розділі «Податковий кредит» в графі 17 (усього податкового кредиту) колонки Б (дозволений податковий кредит» зазначив суму 26 772,90 грн.,

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року в яку вніс неправдиву інформацію – в розділі «Податковий кредит» в графі 17 (усього податкового кредиту) колонки Б (дозволений податковий кредит» зазначив суму 125 000,0 грн.,

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 в яку вніс неправдиву інформацію – в розділі «Податковий кредит» в графі 17 (усього податкового кредиту) колонки Б (дозволений податковий кредит» зазначив суму 153 985,0 грн.,

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2009 року в яку вніс неправдиву інформацію – в розділі «Податковий кредит» в графі 17 (усього податкового кредиту) колонки Б (дозволений податковий кредит» зазначив суму 4 333,0 грн.,

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2009 року в яку вніс неправдиву інформацію – в розділі «Податковий кредит» в графі 17 (усього податкового кредиту) колонки Б (дозволений податковий кредит» зазначив суму 49 667,0 грн.,

-          податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2009 року в яку вніс неправдиву інформацію – в розділі «Податковий кредит» в графі 17 (усього податкового кредиту) колонки Б (дозволений податковий кредит» зазначив суму 16 583,0 грн.

          Після складання зазначених документів ОСОБА_7 підписував їх в графі «Директор», «Головний бухгалтер», завіряв печаткою ТОВ «В.В.» та у відповідні звітні періоди надавав до ДПІ у Печерському районі м. Києва.

          Видача директором ТОВ «В.В.» ОСОБА_7 протягом 2007-2009р.р. завідомо неправдивих документів спричинило тяжкі наслідки у виді несплаченого до бюджету податку на додану вартість у загальній сумі 1 741 588,66 грн., що 102 446 рази перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Підсудний ОСОБА_7 свою вину у вчиненні інкримінованих йому злочинів не визнав і пояснив, що з 03.09.03р. він є директором ТОВ «В.В.», основний напрямок діяльності якого є продаж трубної продукції на території України. ТОВ «В.В.» ніколи на мало і не має власних складів на території України, але для тимчасового зберігання куплених товарів підприємство укладало офіційні договори на оренду складських приміщень. Всі фірми, з якими укладались угоди про оренду складських приміщень, надавали при цьому копії своїх офіційних реєстраційних документів, що свідчило про реальність їх існування. Всі договори з ТОВ «В.В.» укладались і підписувались ним особисто. Щодо взаємовідносин з ТОВ «Екстра-Експрес» пояснив, що менеджери ТОВ «В.В.» знайшли вказане підприємством через склади ДП «Райз» (м.Біла Церква, вул.П.Запорожця, 359), де вказане товариство зберігало труби. Ці труби були власністю іноземної фірми, по узгодженню з якою ТОВ «Екстра-Експрес» почало їх продавати. При чому, при укладанні договорів з його підприємством ТОВ «Екстра-Експрес» надало свідоцтва про реєстрацію та про платника ПДВ, крім того, це підприємство мало рахунок у банку, печатку, що свідчило про реальність його існування. На момент, коли ТОВ «В.В.» почало співпрацювати з ТОВ «Екстра-Експрес» у 2006р., директором вказаного підприємства була ОСОБА_10 Про те, що у них змінився директор на ОСОБА_8, йому стало відомо лише тоді, коли ТОВ «В.В.» не отримало частину документів при покупці у ТОВ «Екстра-Експрес» труб по оплаченому та розвантаженому з боку ТОВ «В.В.» товару. Під час однієї із зустрічей із директором ТОВ «Екстра-Експрес» ОСОБА_8, він запропонував останньому провести документальну зрівняння взаєморозрахунків по покупці труб, на що останній погодився, але в подальшому таких дій не зробив. Звірка розрахунків відбулась між працівниками бухгалтерій їх підприємств, після чого менеджер ТОВ «Екстра-Експрес» ОСОБА_3 привіз на ТОВ «В.В.» частину не отриманих по угодах документів, які були підписані директором та містили печатку ТОВ «Екстра-Експрес». Розрахунок у безготівковій формі з ТОВ «Екстра-Експрес» був проведений у повному обсязі. В подальшому, був підписаний трьохсторонній договір між ДП «Райз», ТОВ «В.В.» та ТОВ «Екстра-Експрес». При чому, останнє підприємство було акредитоване на митному посту м. Біла Церква, про що свідчать митні декларації на труби, підписані директором ОСОБА_8 та завірені печаткою товариства. Розмитнені труби були відправлені зі складів ДП «Райз» його товариством за дорученням покупця (компанія «Днепроспецоборудование» м. Дніпропетровськ)  до м. Івано-Франківськ автомобільним транспортом. Компанія «Днепроспецоборудование» було також існуючим реальним підприємством. Щодо взаємовідносин з ПП«ВКФ»Еквілунс» пояснив, що перед укладенням угод із вказаним підприємством, яке знаходилось у м. Луганськ, ТОВ «В.В.» отримало факсом копії реєстраційних документів ПП«ВКФ»Еквілунс», що свідчило про реальність існування цього підприємства. В квітні 2007р. з ПП«ВКФ»Еквілунс» був укладений перший контракт №02/04-07 про купівлю ТОВ «В.В.» труб згідно специфікацій. Звіряння платежів і т.інш. робилось по телефону, після чого оформлювались документи. Труби перевозились автомобільним або залізничним транспортом на склади, з якими ТОВ «В.В.» мало укладені договори про зберігання товару. Всі розрахунки також відбувались у безготівковій формі. В подальшому труби зі складів перевозились безпосередньо покупцям, з якими ТОВ «В.В.» мало відповідні угоди, які також були реально діючими підприємствами. Зауважив, що  відомості в податкових деклараціях ТОВ «В.В.» відображала бухгалтер ОСОБА_11 Він знайомився з їх змістом і засвідчував підписом і печаткою товариства. Стверджував, що податковий кредит був сформований на законних підставах. Крім того, ОСОБА_7 підтвердив свої показання на досудовому слідстві, з яких вбачається, що останній вважав надання йому копій реєстраційних документів цілком достатнім для здійснення взаємовідносин з підприємством-контрагентом. Він ніколи не вступав у злочинну змову з невстановленими особами з метою ухилення від сплати податків. Всі переговори із приводу придбання і реалізації товарів він проводив із представниками підприємств, прізвища й імена яких зазначаються в договорах. Підсудний вважав, що будь-яких порушень закону у своїй господарській діяльності по взаємовідносинам ТОВ «В.В.» із ПП «ВКФ «Еквілунс», ТОВ «Екстра-Експрес» або іншими підприємствами, він, як директор товариства, не допустив, умислу на вчинення злочинів не мав, у зв`язку з чим просив виправдати його у всіх вказаних злочинах.

Разом з тим, не зважаючи на невизнання ОСОБА_7 своєї вини в інкримінованих злочинах, вона повністю доведена наступними доказами по справі.

Свідок ОСОБА_12 пояснив, що приблизно в липні 2008р. він зареєстрував підприємство ТОВ «Тевіс Ком» за отриману від невстановленої особи матеріальну винагороду. При цьому, він надав цій особі копію свого паспорту та довідки про присвоєння ідентифікаційного номеру. Також, разом з невстановленими особами він в банківській установі відкрив рахунок підприємства. Після реєстрації ТОВ «Тевіс Ком» він жодного відношення до його діяльності не мав, фінансово-господарських документів від імені підприємства не складав та не підписував, податкову звітність не складав та не підписував, печаткою не користувався. За такі дії він був засуджений 25.11.09р. Подольський районним судом м. Києва за ст. 205 КК України на 3 роки позбавлення волі з іспитовим строком на 2 роки. Підтвердив свої показання на досудовому слідстві, з яких вбачається, що директора ТОВ «В.В.» ОСОБА_7 він ніколи не бачив, угод з ним не укладав, всі документи по взаємовідносинам з ТОВ «В.В.», а саме: договори, акти здачі-прийняття робіт, видаткові і податкові накладні, тощо, - підписані не їм, хоча на них значиться його прізвище.(т.5 а.с.70-73).

З оголошених в судовому засіданні показань свідка ОСОБА_8 на досудовому слідстві вбачається, що останній працював на посаді директора ТОВ «Екстра-Експрес» з 29.01.07 р. по 06.07.08 р. Пропозиція зайняти дану посаду надійшла від чоловіка на ім‘я ОСОБА_4, який свого прізвища не називав. Ніякими спеціальними знаннями в області митного оформлення вантажів він на той момент не володів. Його функціональними обов'язками було документальне митне оформлення (декларування) труб бурильних, труб обсадних для нафтогазової промисловості. Труби зберігалися на митному складі ДП «Райз-Эксимп-Центр». За замовленням яких підприємств він провадив митне оформлення труб, та куди саме відвантажувалися труби (країна, або на адресу якого підприємства), він не пам'ятав. Всі документи для митного оформлення вантажів, він одержував в ОСОБА_4, потім їх підписував. Печаткою ТОВ «Екстра-Експрес» він не розпоряджався, вона перебувала або в ОСОБА_4, або в його приятеля ОСОБА_5, прізвище якого йому не відоме. Вони привозили печатку у випадку необхідності. Після призначення його на посаду директора ТОВ «Екстра-Експрес», він разом з ОСОБА_4 їздив у м. Київ, де в банківській установі відкривав розрахунковий рахунок ТОВ «Екстра-Експрес». Надалі, як директор підприємства, він підписував платіжні доручення на проведення розрахунків від імені ТОВ «Екстра-Експрес» з іншими підприємствами, а також здійснення поточних платежів підприємства. Але самі платіжні доручення він ніколи не готував і не складав, йому їх на підпис надавав ОСОБА_4. Коштами підприємства він також розпоряджався виключно за вказівкою ОСОБА_4. Від останнього він отримував заробітну плату, що становила приблизно 300 доларів США в гривневому еквіваленті. Із приводу взаємовідносин ТОВ «Екстра-Експрес» з ТОВ «В.В.» пояснив, що з директором даного підприємства ОСОБА_7 він не знайомий, і з ним він ніяких договорів не укладав. Взагалі, обіймаючи посаду директора ТОВ «Екстра-Експрес», він не складав і не підписував ніяких договорів від імені підприємства. Стверджував, що він не підписував документів по взаємовідносинах з ТОВ «В.В.», а саме: договір №1 від 01.10.08р. про переведення боргу, акти прийому-передачі робіт №ОУ-0000002, №ОУ-0000062, №ОУ-0000065, №ОУ-0000010, №ОУ-0000014, №ОУ-0000015, №ОУ-0000018, видаткові та податкові накладні, тощо, - та хто підписував ці документи від його імені, йому не відомо.

З оголошених в судовому засіданні показань свідка ОСОБА_9 на досудовому слідстві вбачається, що остання у 2005р. зареєструвала ПП «ВКФ «Еквілунс» для здійснення господарської діяльності та призначила себе директором підприємства. На підприємстві працювала тільки вона, інших працівників не було. Складських приміщень у підприємства не було, і воно їх не орендувало. Веденням бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві вона не займалась, для цього уклала договір з аудиторською фірмою ПП ОСОБА_13, яка, в свою чергу, не мала права підписувати первинну бухгалтерську документацію за ПП «ВКФ «Еквілунс», оскільки таким правом була наділена тільки вона. Довіреностей на ведення фінансово-господарської діяльності від свого імені вона не виписувала.  Підприємств – контрагентів, з якими нею підтримувались би  тривалі господарські контакти, в неї не було. Пояснити подробиць укладання договорів та обставини поставки товарів в адресу ТОВ «В.В.» не змогла. Також повідомила, що під час купівлі-продажу підприємством товарів вона не контролює їх якість, оскільки не має для цього відповідних знань. (т.4 а.с. 151-154)

Крім того, винність ОСОБА_7 у вчиненні вказаних злочинів повністю підтверджується дослідженими в судовому засіданні матеріалами кримінальної справи, а саме:

- статутними та реєстраційними документами ТОВ «В.В.», згідно яких дане підприємство дійсно зареєстроване в установленому порядку, співзасновником та директором є ОСОБА_7, і які визначають повноваження останнього та порядок діяльності товариства (т.1 а.с.21- 105, т.7 а.с. 23-42);

- вилученими в ході проведення виїмки в Державній податковій інспекції Печерського району м.Києва, податкові декларації ТОВ «В.В.», відповідно до яких директором підприємства ОСОБА_7 безпідставно сформовано податковий кредит підприємства та внесено неправдиві відомості до декларацій з податку на додану вартість за період 2007-2009р.р. (т.1 а.с.106-247, т.2 а.с.1-42)

Підсудний пояснив, що вказані декларації він особисто перевіряв, підписував за себе і за головного бухгалтера, оскільки право підпису документів ТОВ «В.В.» належало тільки йому, після чого завіряв печаткою свого підприємства;

-          вилученими в ході проведення виїмки в ДПІ у Києва-Святошинському районі м.Києва статутними та реєстраційними документами та документами податкової звітності ТОВ «Екстра-Експрес», відповідно до яких підприємство за місцем реєстрації не знаходилось, а з 25.11.08р.  взагалі була анульована реєстрація цього підприємства, як платника ПДВ, оскільки товариство не надавало декларацій протягом 12 календарних місяців (тобто, з кінця 2007р.) Крім того, згідно довідки з ЄДРПОУ ТОВ «Екстра-Експрес» займалось торгівлею харчовими товарами, роздрібною торгівлею непродовольчими товарами, тощо. (т.2 а.с. 68-250).

Досліджені судом документи свідчать про те, що ТОВ «Екстра-Експрес» не мало трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень, устаткування, транспортних засобів та іншого майна, яке економічно необхідно для виконання постачання труб для нафтогазового комплексу України або здійснення діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для здійснення відповідної господарської діяльності з ТОВ «В.В.»;

-          вилученими в ході проведення виїмки в Ленінській міжрайонній ДПІ у м.Луганську статутними та реєстраційними документами та документами податкової звітності ПП «ВКФ «Еквілунс», відповідно до яких на підприємстві з 2005р. по 2009р. працювала одна особа – директор (засновник, бухгалтер) ОСОБА_9, виробничо-складських приміщень для зберігання товарно-матеріальних цінностей підприємство не мало. (т.3 а.с. 86-250, т.4 а.с.1-150);

-          вилученими в ході проведення виїмки у ТОВ «В.В.» документами по господарським взаємовідносинам на придбання товарів (труб, обладнання та комплектуючих для нафтогазового комплексу) та надання послуг з інспекції труб, укладених з ТОВ «Екстра-Експрес», ПП «ВКФ «Еквілунс» та ТОВ «Тевіс-Ком» (т.5 а.с.124 – 250, т.6 а.с. 1-63);

-          висновком судово-почеркознавчої експертизи № 592 від 16.11.09р., згідно  якої підписи на договорі між ТОВ «Екстра-Експрес» та ТОВ «В.В.», актах здачі-прийняття робіт, податкових та видаткових накладних ТОВ «Екстра-Експрес», виконані не директором ТОВ «Екстра-Експрес» ОСОБА_8, а іншою особою. Підписи в контракті №02/04-07 від 02.04.07р., специфікаціях, договорах поставки та доповненнях до них, укладених між ПП «ВКФ «Еквілунс» та ТОВ «В.В.», податкових та видаткових накладних ПП «ВКФ «Еквілунс», виконані не директором підприємства ОСОБА_9, а іншою особою. (т.5 а.с. 112-116);

- Актом «Про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ «В.В.» з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства при взаємовідносинах з ПП «ВКФ «Еквілунс» за період з 01.01.07р. по 31.12.09р.» № 48/23-10/31029590 від 05.02.2010 складеного ДПІ у Печерському районі м. Києва, згідно висновків якого встановлено порушення ТОВ «В.В.»  пп.7.4.1., пп.7.4.5 п.7.4. ст.7 Закону України від 03.04.1997р. №168/97-ВР „Про податок на додану вартість” (зі змінами і доповненнями), при взаємовідносинах з ПП «ВКФ «Еквілунс», що призвело до заниження суми податку на додану вартість, яка підлягає до сплати в бюджет за відповідні періоди на загальну суму 1 429 037,00грн., в тому числі :

-          за квітень 2007 року на суму 205 833,0 грн.,

-          за травень 2007 року на суму 20 184,0 грн.,

-          за червень 2007 року на суму 313 429,0 грн.,

-          за липень 2007 року на суму 164 237,0 грн.,

-          вересень 2007 року на суму 189 108,0 грн.,

-          жовтень 2007 року на суму 106 240,0 грн.,

-          лютий 2008 року на суму 30 718,0 грн.,

-          за березень 2008 року на суму 21 375,0 грн.,

-          за травень 2008 року на суму 153 344,0 грн.,

-          за листопад 2008 на суму 153 985,0 грн.,

-          за березень 2009 року на суму 4 333,0 грн.,

-          за квітень 2009 року на суму 49 667,0 грн.,

-          за липень 2009 року на суму 16 583,0 грн. (т.6 а.с.90-103);

- Актом «Про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ «В.В.» з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства при взаємовідносинах з ТОВ «Екстра-Експрес» за період з 01.01.2007 р. по 31.12.2009 р.» № 72/23-10/31029590 від 18.02.2010 складеного ДПІ у Печерському районі м. Києва, згідно висновків якого встановлено порушення ТОВ «В.В.» пп.7.4.1., пп.7.4.5 п.7.4. ст.7 Закону України від 03.04.1997р. №168/97-ВР „Про податок на додану вартість” (зі змінами і доповненнями), при взаємовідносинах з ТОВ Екстра-Експрес», що призвело до заниження суми податку на додану вартість, яка підлягає до сплати в бюджет за відповідні періоди на загальну суму 312 551,66 грн, в тому числі :

-          за січень 2008 року на суму 35 833,33 грн.,

-          за лютий 2008 року на суму 88 065,96 грн.,

-          за березень 2008 року на суму 36 879,47 грн.,

-          за червень 2008 року на суму 26 772,90 грн.,

-          за жовтень 2008 року на суму 125 000,0 грн. (т.6 а.с. 106-119).

          Твердження підсудного та його захисника про дійсний характер взаємовідносин ТОВ «В.В.» з ТОВ «Екстра-Експрес» в особі ОСОБА_8 щодо купівлі труб для нафтогазової промисловості, угоди по яким інкримінуються ОСОБА_7 органами досудового слідства як незаконні підстави для формування податкового кредиту ТОВ «В.В.», зустрічі у ресторані із директором ОСОБА_8 для обговорення питань спільної діяльності, факт привезення податкових накладних менеджером ТОВ «Екстра-Експрес» ОСОБА_3, як доказ обґрунтованості походження таких документів у ТОВ «В.В.», тощо, судом розцінюються, як такі, що спрямовані на створення надуманого алібі підсудного з метою уникнення ним кримінальної відповідальності за свої злочинні дії, оскільки вони не підтверджуються ані показанням свідка ОСОБА_8 на досудовому слідстві, які останній підтримав в своїй заяві від 03.09.10р. (т.6 а.с. 230), ані жодним доказом у справі, дослідженим в судовому засіданні. За таких обставин, суд дійшов висновку про те, що податкові накладні за 2008р., складені нібито від директора ОСОБА_8 і зазначені у обвинувачені, були підроблені, і право на формування податкового кредиту ТОВ «В.В.» за відповідний період ОСОБА_7 не надавали.

          Посилання ОСОБА_7 та його захисника на реальність фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «В.В.» та ПП «ВКФ»Еквілунс», угоди з якими також інкримінуються підсудному органами досудового слідства як незаконні підстави формування податкового кредиту ТОВ «В.В.», спростовуються показаннями свідка ОСОБА_9 на досудовому слідстві, які остання підтримала в своїй письмовій заяві до суду від 02.12.10р. (т.7 а.с.61) та іншими матеріалами справи. При цьому, решта відомостей, наведених ОСОБА_9 у вказаній заяві, на думку суду, не можуть бути прийняті судом до уваги, оскільки свідок не був попереджений судом про кримінальну відповідальність за дачу завідомо неправдивих показань, а на допиті вказаного свідка в судовому засіданні з метою встановлення об`єктивної істини та для підтримання алібі ОСОБА_7 захист не наполягав.

Заперечення підсудним попередньої змови з невстановленими слідством особами на вчинення вказаних злочинів судом перевірялось і визнано безпідставним, і таким, що спростовується всіма матеріалами кримінальної справи і спрямовано на уникнення ОСОБА_7 кримінальної відповідальності за свої злочинні дії за цією кваліфікуючою ознакою.

          Щодо наданих захистом рішень адміністративних судів м. Києва:

-          постанови окружного адміністративного суду м. Києва від 27.05.10р., якою визнано протиправним і скасовано податкове повідомлення-рішення ДПІ у Печерському районі м. Києва №0001442310/0 від 18.02.10р. (винесене за Актом податкової перевірки від 05.02.10р. по взаємовідносинам з ПП «ВКФ «Еквілунс») (т.7 а.с. 4-5);

-          постанови цього ж суду від 01.04.10р., якою скасовано податкове повідомлення-рішення ДПІ у Печерському районі м. Києва №0001632310/0 від 01.03.10р. (винесене за Актом податкової перевірки від 18.02.10р. по взаємовідносинам з ТОВ «Екстра-Експрес») (т.7 а.с.6-8);

-          ухвал Київського апеляційного адміністративного суду від 07.12.10р. та від 21.12.10р., якими вказані постанови залишені без змін, а апеляції ДПІ у Печерському районі м. Києва  - без задоволення (т.7 а.с.64,74), -

то суд виходив зі ст. 67 КПК України, за змістом якої суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на  всебічному, повному і об`єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом. Ніякі докази для суду не мають наперед встановленої сили.

          Крім того, згідно п.15 Постанови Пленуму Верховного Суду України №15 від 08.10.04р. «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів», в разі оскарження до суду платником податків рішення податкового органу обвинувачення особи в ухиленні від сплати податків не може ґрунтуватися  на такому рішенні до остаточного вирішення справи судом, за винятком випадків, коли обвинувачення не тільки базується на оскаржуваному рішенні, а й доведено на підставі додатково зібраних доказів відповідно до вимог кримінально-процесуального законодавства України.

          За таких обставин, суд дійшов висновку про те, що винність ОСОБА_7 у вчиненні вказаних злочинів доведена повністю сукупністю додатково зібраних вищенаведених доказів, відповідно до вимог КПК України, а відтак, позиція захисника і підсудного про необхідність виправдання ОСОБА_7 в інкримінованих злочинах є безпідставною, оскільки спростовується всіма матеріалами кримінальної справи.

          Враховуючи викладене, оцінивши в сукупності зібрані по справі докази, суд дійшов висновку, що дії ОСОБА_7 правильно кваліфіковані за:

-          ст.212 ч.3 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, за попередньою змовою групою осіб, яке призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах;

-          366 ч.2 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

Обставин, що пом`якшують або обтяжують покарання підсудного, судом не встановлено.

           Виходячи з наведеного та враховуючи обставини справи, ступінь тяжкості вчинених ОСОБА_7 злочинів, які відповідно до ст. 12 КК України віднесені до категорії тяжкого злочину та злочину середньої тяжкості, розмір грошових коштів, які фактично не надійшли в бюджет держави внаслідок ухилення від сплати податків підсудним, хоча і приймаючи до уваги те, що він до кримінальної відповідальності притягується вперше, одружений, має визначене місце реєстрації і проживання, де позитивно характеризується, суд вважає, що виправлення підсудного не можливо без ізоляції від суспільства і ОСОБА_7 слід призначити покарання у виді позбавлення волі ( мінімальна межа за санкцією найсуворішої зі статей КК України) з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарським функціями в органах державної влади, місцевого самоврядування, на підприємствах, установах, організаціях та з конфіскацією всього належного йому на праві приватної власності майна.

Судові витрати, які складають з вартості проведеної судово-почеркознавчої експертизи, відповідно до ст.93 КПК України, покласти на засудженого.

З метою запобігти спробам ОСОБА_7 ухилитись від суду та для забезпечення виконання вказаного вироку, суд вважає, що міру запобіжного заходу ОСОБА_7 до вступу вироку в законну силу слід змінити з підписки про невиїзд з постійного місця проживання на взяття під варту, взявши його під варту негайно в залі суду.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст.321, 323, 324 КПК України,

З А С У Д И В :

ОСОБА_7 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених  ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 КК України та призначити йому покарання:

- за ст. 212 ч.3 КК України у виді 5 /п`яти/ років позбавлення волі із позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій в органах державної влади, місцевого самоврядування, на підприємствах, установах, організаціях строком на 3 /три/ роки та з конфіскацією майна;

- за ст. 366 ч.2 КК України у виді 3 /трьох/ років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій в органах державної влади, місцевого самоврядування, на підприємствах, установах, організаціях строком на 3 /три/ роки.

          Відповідно до ст. 70 КК України шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим призначити ОСОБА_7 остаточне покарання за сукупністю злочинів у виді 5 /п`яти/ років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій в органах державної влади, місцевого самоврядування, на підприємствах, установах, організаціях строком на 3 /три/ роки та з конфіскацією майна.

          Строк відбуття покарання ОСОБА_7 обраховувати з дня проголошення вироку з 25 лютого 2011 року.

Стягнути з ОСОБА_7 судові витрати на користь НДЕКЦ при ГУМВС України м. Києві (ГУДКУ в Київській області, МФО 821018, код 25575285 р/р 35226002000466) за проведення судово-почеркознавчої експертизи в розмірі 1095 грн. 25 коп..

Міру запобіжного заходу ОСОБА_7 до вступу вироку в законну силу змінити з підписки про невиїзд з постійного місця проживання на взяття під варту, взявши його під варту негайно в залі суду.

Вирок може бути оскаржено до Апеляційного суду м. Києва через Печерський районний суд  м. Києва протягом 15 діб з моменту його проголошення, а засудженим, який перебуває під вартою, в той же строк з моменту вручення йому копії вироку.   

Суддя   

                                  К. Е. Тарасюк