Постанова

від 03.03.2011 по справі 2а-1670/250/11

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІ НІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 березня 2011 року м. Полтава Справа № 2а-1670/250/11

Полтавський окружний ад міністративний суд в складі:

головуючого судді - Клоч ка К.І.,

при секретарі - Міщенко Р.В .,

за участю:

представника позивача - Заєць С.І.,

розглянувши у відкритом у судовому засіданні справу за адміністративним позовом Кременчуцької об' єднаної д ержавної податкової інспекц ії у Полтавській області до Т овариства з обмеженою відпов ідальністю «Екватор-клуб» п ро стягнення податкового бор гу, -

В С Т А Н О В И В:

05 січня 2011 року Кременч уцька об' єднана державна по даткова інспекція у Полтавсь кій області (надалі - позива ч, ДПІ у м. Полтаві) звернулась до Полтавського окружного а дміністративного суду з адмі ністративним позовом до Това риства з обмеженою відповіда льністю «Екватор-клуб» (нада лі - відповідач, ТОВ «Еквато р-клуб») про стягнення податк ового боргу у розмірі 3 891 238,94 грн , з яких: 2 860 012,00 грн - податок на прибуток приватних підприєм ств, 103 072,00 грн - податок на дода ну вартість, 503,94 - податок з до ходів найманих працівників

В обгрунтування позовних в имог позивач зазначив, що заб оргованість відповідача вин икла у зв' язку з порушенням вимог статей 3, 4, підпункту 5.2.1 п ункту 5.2, підпункту 5.3.9 пункту 5.3 с татті 5 Закону України «Про оп одаткування прибутку підпри ємств», статті 3, 4, підпунктів 7. 4.1., 7.4.4. пункту 7.4. статті 7 Закону Ук раїни «Про податок на додану вартість», підпункту 8.1.1 пункт у 8.1. статті 8 та підпункту «б»пу нкту 19.2. статті 19 Закону Україн и «Про податок з доходів фізи чних осіб».

В ході судового розгляду сп рави відповідач в порядку ст атті 51 Кодексу адміністратив ного судочинства України збі льшив позовні вимоги та прос ив стягнути з відповідачу су му податкового боргу у розмі рі 3 891 578,94 грн

Представник позивача у суд овому засіданні змінені вимо ги позовної заяви підтримав, просив їх задовольнити.

Відповідач явку уповноваж еного представника в судове засідання не забезпечив, про причини неявки суду не повід омив, про час, дату, місце розг ляду справи повідомлений нал ежним чином та своєчасно за ю ридичною адресою відповідно до свідоцтва про державну ре єстрацію юридичної особи та витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фі зичних осіб-підприємців стан ом на 07.02.2011.

За викладених обставин, суд вважає за можливе провести р озгляд справи за даної явки.

Заслухавши пояснення пре дставника позивача, дослідив ши наявні в матеріалах справ и документи, судом встановле но наступне.

Відповідно до копії свідо цтва серії А00 №681536, наявного в ма теріалах справи, 02.08.2004 Виконавч им комітетом Кременчуцької м іської ради Полтавської обла сті ТОВ «Екватор-клуб»зареєс троване як юридична особа (ід ентифікаційний код 32945997), взяте на облік платника податків 07. 06.2004.

Відповідно до підпункту 41.1.1. пункту 41.1. статті 41 Податковог о кодексу України, органи дер жавної податкової служби є к онтролюючим органом щодо под атків, які справляються до бю джетів та державних цільови х фондів, крім зазначених у підпункті 41.1.2 цього пункту, а також стосовно законодавств а, контроль за дотриманням якого покладається на орган и державної податкової служб и.

Пунктом 61.1 статті 61 Податков ого кодексу України встановл ено, що податковий контроль - с истема заходів, що вживаютьс я контролюючими органами з м етою контролю правильності н арахування, повноти і своєча сності сплати податків і збо рів, а також дотримання закон одавства з питань проведення розрахункових та касових оп ерацій, патентування, ліценз ування та іншого законодавст ва, контроль за дотриманням я кого покладено на контролююч і органи.

Відповідно до підпункту 20.1.28 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, органи держ авної податкової служби мают ь право застосовувати до пла тників податків фінансові (ш трафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних ціль ових фондів суми грошових зо бов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та р озмірі, встановлених цим Код ексом, стягувати суми простр оченої заборгованості суб'єк та господарювання перед держ авою (Автономною Республікою Крим чи територіальною гром адою міста) за кредитом (позик ою), залученим державою (Автон омною Республікою Крим чи те риторіальною громадою міста ) або під державну (місцеву) га рантію, а також за кредитом з б юджету в порядку, визначеном у цим Кодексом.

Працівниками КОДПІ провед ено позапланову виїзну перев ірку ТОВ «Екватор-клуб»з пит ань дотримання вимог податко вого законодавства за період з 01.10.2007 по 31.03.2009, валютного та іншо го законодавства за період з 01.10.2007 по 31.03.2009 (надалі - перевірка).

В ході перевірки встановле но наступне.

В порушення вимог статей 3, 4, підпункту 5.2.1 пункту 5.2, підпунк ту 5.3.9 пункту 5.3 статті 5 Закону У країни «Про оподаткування пр ибутку підприємств»ТОВ «Екв атор-клуб»занижено податок н а прибуток в періоді, що перев ірявся, на загальну суму 1 474 355,00 грн.

Перевіркою також встановл ено заниження податку на дод ану вартість в періоді, що пер евірявся на загальну суму 687 708, 00 грн, завищення від' ємного з начення різниці між сумою по даткових зобов' язань та под аткового кредиту на суму 6 720,00 г рн, завищення залишку від' є много значення, який після бю джетного відшкодування вклю чається до складу податковог о кредиту наступного податко вого періоду на суму 480 276,00 грн, щ о є порушенням вимог статті 3, 4, підпунктів 7.4.1., 7.4.4. пункту 7.4. ста тті 7 Закону України «Про пода ток на додану вартість».

Крім того, перевіркою встан овлено порушення відповідач ем положень підпункту 8.1.1 пунк ту 8.1. статті 8 та підпункту «б»п ункту 19.2. статті 19 Закону Украї ни «Про податок з доходів фіз ичних осіб», щодо повноти обч ислення та своєчасності внес ення до бюджету сум податку з доходів фізичних осіб за пер евіряємий період на суму 167,98 гр н.

За результатами перевірки 21.08.2009 перевіряючими складено а кт №423/23-209/32945997 (надалі - акт).

Відповідно до положень ста тей 3, 4 Закону України «Про опо даткування прибутку підприє мств», об'єктом оподаткуванн я є прибуток, який визначає ться шляхом зменшення суми скоригованого валового дох оду звітного періоду, визнач еного згідно з пунктом 4.3 цьог о Закону на суму валових витр ат платника податку, визначе них статтею 5 цього Закону та с уму амортизаційних відрахув ань, нарахованих згідно із ст аттями 8 і 9 цього Закону. Валов ий доход - загальна сума дохо ду платника податку від усі х видів діяльності, отримано го (нарахованого) протягом зв ітного періоду в грошовій, ма теріальній або нематеріальн ій формах як на території У країни, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами.

Підпунктом 5.2.1 пункту 5.2 статт і 5 Закону України «Про оподат кування прибутку підприємст в»встановлено, що до складу в алових витрат включаються су ми будь-яких витрат, сплачени х (нарахованих) протягом зві тного періоду у зв'язку з підг отовкою, організацією, веден ням виробництва, продажем пр одукції (робіт, послуг) і охоро ною праці, у тому числі витр ати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну ), з урахуванням обмежень, уста новлених пунктами 5.3-5.7 цієї с татті.

Згідно з підпунктом 5.3.9 пункт у 5.3 статті 5 Закону України «Пр о оподаткування прибутку під приємств», не включаються до складу валових витрат витра ти на виплату винагород або і нших видів заохочень пов'яза ним з таким платником податк у фізичним чи юридичним осо бам у разі, якщо немає докуме нтальних доказів, що таку вип лату або заохочення було про ведено як компенсацію за ф актично надану послугу (ві дпрацьований час). За наявн ості зазначених документал ьних доказів віднесенню до с кладу валових витрат підляг ають фактичні суми виплат (з аохочень), але не більші ніж с уми, розраховані за звичайни ми цінами. Не підлягають від несенню до складу валових витрат суми збитків платник а податку, понесених у зв'язку з продажем товарів (робіт, по слуг) або їх обміном за цінами , що нижчі за звичайні, пов'яз аним з таким платником подат ку особам. У разі коли сума вип лат (заохочень) або її частина пов'язаним фізичним особам н е визнаються валовими витрат ами, така сума (або її частин а) є базою для зарахування вн есків на соціальні заходи, пе редбачені пунктом 5.7 цієї стат ті. Не належать до складу ва лових витрат будь-які витрат и, не підтверджені відповідн ими розрахунковими, платіжн ими та іншими документами, о бов'язковість ведення і збер ігання яких передбачена

п равилами ведення податковог о обліку. У разі втрати, знище ння або зіпсуття зазначених документів платник податку має право письмово заявити про це податковому органу та здійснити заходи, необхі дні для поновлення таких до кументів. Письмова заява має бути надіслана до/або разом з поданням розрахунку подат кових зобов'язань звітного п еріоду. Якщо платник податку не подасть у такий строк пис ьмову заяву та не поновить зазначених документів до зак інчення податкового періоду , що настає за звітним, непід тверджені відповідними док ументами витрати не визнают ься валовими витратами і на с уму недосплаченого податку нараховується пеня у роз мірі облікової ставки Нац іонального банку України, зб ільшеної в 1,2 рази. Якщо платни к податку поновить зазначені документи у наступних періо дах, підтверджені витрати (з урахуванням сплаченої пені ) включаються до валових вит рат податкового періоду, на я кий припадає таке поновлення

Відповідно до підпунктів 7.4 .1. пункту 7.4. статті 7 Закону Укра їни «Про податок на додану ва ртість», податковий кредит звітного періоду визначає ться виходячи із договірної (контрактної) вартості товар ів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо до говірна ціна на такі товари (п ослуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичай ної ціни на такі товари (пос луги), та складається із сум по датків, нарахованих (сплаче них) платником податку за ста вкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8-1 цього З акону, протягом такого звіт ного періоду у зв'язку з: при дбанням або виготовленням т оварів (у тому числі при їх ім порті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операція х у межах господарської діял ьності платника податку; при дбанням (будівництвом, спору дженням) основних фондів (осн овних засобів, у тому числі ін ших необоротних матеріальни х активів та незавершених к апітальних інвестицій в нео боротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорт і, з метою подальшого викорис тання у виробництві та/або п оставці товарів (послуг) для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльн ості платника податку. Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно в ід того, чи такі товари (посл уги) та основні фонди почали в икористовуватися в оподатк овуваних операціях у межах г осподарської діяльності пла тника податку протягом зві тного податкового періоду, а також від того, чи здійснюв ав платник податку оподатко вувані операції протягом такого звітного податково го періоду. Якщо у подальшом у такі товари (послуги) поч инають використовуватися в операціях, які не є об'єктом оподаткування згідно зі ст аттею 3 цього Закону або звіль няються від оподаткування з гідно зі статтею 5 цього Закон у, чи основні фонди переводят ься до складу невиробничих фондів, то з метою оподат кування такі товари (послуг и), основні фонди вважаються проданими за їх звичайною ці ною у податковому періоді, н а який припадає початок тако го використання або переведе ння, але не нижче ціни їх придб ання (виготовлення, будівниц тва, спорудження).

Згідно з підпунктом 7.4.4. пунк ту 7.4. статті 7 Закону України «П ро податок на додану вартіст ь», якщо платник податку прид баває (виготовляє) матеріаль ні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаю ться для їх використання в господарській діяльності т акого платника, то сума подат ку, сплаченого у зв'язку з таки м придбанням (виготовленням ), не включається до складу под аткового кредиту.

Підпунктом 8.1.1 пункту 8.1. статт і 8 Закону України «Про подато к з доходів фізичних осіб»вс тановлено, що податковий аге нт, який нараховує (виплачує) о податковуваний дохід на кори сть платника податку, утриму є податок від суми такого дох оду за його рахунок, використ овуючи ставку податку, визна чену у відповідних пунктах с татті 7 цього Закону.

Відповідно до підпункту «б »пункту 19.2. статті 19 Закону Укр аїни «Про податок з доходів ф ізичних осіб», особи, які від повідно до цього Закону мают ь статус податкових агентів, зобов'язані надавати у стро ки, встановлені законом для податкового кварталу, якщо і нше не визначено нормами цьо го Закону, податковий розрах унок сум доходу, нарахован ого (сплаченого) на користь п латників податку, а також сум утриманого з них податку под атковому органу за місцем свого розташування. У разі ко ли зазначена особа протягом звітного кварталу не виплачу є такі доходи або виплачує до ходи не всім платникам подат ку, зазначена звітність не по дається або подається стосо вно платників податку, які ф актично отримали такі доходи . Запровадження інших форм зв ітності із зазначених питань не припускається.

На підставі акту перевірки 07.09.2009 КОДПІ винесено податкові повідомлення-рішення №0024671702/0/2694 , яким визначено зобов' язан ня по податку з доходів найма них працівників на суму 503,94 грн (167,98 грн - за основним платеже м, 335,96 грн - сума штрафних (фіна нсових) санкцій), №0004512301/2862 - на су му зобов' язання по податку на прибуток приватних підпри ємств у розмірі 2 846 173,00 грн (1 474 255,00 г рн - за основним платежем, 1371918 грн - сума штрафних (фінансо вих) санкцій) та №0004522301/0/2863 - на су му зобов' язання по податку на додану вартість у розмірі 1 031 562,00 грн (687 708,00 грн - за основним платежем, 343 854,00 грн - сума штраф них (фінансових) санкцій).

08.09.2009 відповідач отримав вище зазначені повідомлення-ріше ння.

Відповідно до підпункту 6.2.1. пункту 6.2 статті 6 Закону №2181-ІІІ , у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму по даткового зобов'язання в уст ановлені строки, податковий орган надсилає такому платни ку податків податкові вимоги .

Підпунктом 6.2.3 пункту 6.2 статт і 6 Закону №2181-ІІІ встановлено, що перша податкова вимога на дсилається не раніше першого робочого дня після закінчен ня граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податков а вимога містить повідомленн я про факт узгодження податк ового зобов'язання та виникн ення права податкової застав и на активи платника податкі в, обов'язок погасити суму под аткового боргу та можливі на слідки непогашення його у ст рок. Друга податкова вимога н адсилається не раніше тридця того календарного дня від дн я направлення (вручення) перш ої податкової вимоги, у разі н епогашення платником податк ів суми податкового боргу у в становлені строки. Друга под аткова вимога додатково до в ідомостей, викладених у перш ій податковій вимозі, може мі стити повідомлення про дату та час проведення опису акти вів платника податків, що пер ебувають у податковій застав і, а також про дату та час пров едення публічних торгів з їх продажу.

Відповідно до підпункту 16.1.1. пункту 16.1. статті 16 Закону Укра їни «Про порядок погашення з обов'язань платників податкі в перед бюджетами та державн ими цільовими фондами»від 21.12 .2000, № 2181-III, після закінчення вста новлених строків погашення у згодженого податкового зобо в'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

На підставі зазначеної нор ми Закону, 20.08.2009 КОДПІ винесено першу податкову вимогу №1/1044 на суму 13840,00 грн

08.12.2009 КОДПІ винесено другу по даткову вимогу №2/1373 на суму 3 891 23 8,94 грн.,

Крім того, 13.10.2009 КОДПІ винесен о податкове повідомлення-ріш ення по податку на додану вар тість №0005261507/0/34/9 на суму штрафних (фінансових) санкцій у розмір і 340,00 грн.

Таким чином, за відповідаче м рахується заборгованість у розмірі 3 891 578,94 грн, що підтверд жується обліковою карткою ві дповідача.

Відповідно до підпункту 3.1.1 п ункту 3.1 статті 3 Закону №2181-ІІІ, активи платника податків мож уть бути примусово стягнуті у рахунок погашення його под аткового боргу виключно за р ішенням суду.

Правом оскарження рішення в судовому чи адміністратив ному порядку відповідач не с користався.

Статтею 71 Кодексу адміністр ативного судочинства Україн и встановлено, що кожна сторо на повинна довести ті обстав ини, на яких ґрунтуються її ви моги та заперечення, крім вип адків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Зважаючи на вищевикладен е, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 159 -163, 167 Кодексу адміністративног о судочинства України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний поз ов Кременчуцької об' єднано ї державної податкової інспе кції у Полтавській області д о Товариства з обмеженою від повідальністю «Екватор-клуб » про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обм еженою відповідальністю «Ек ватор-клуб» (просп. 50 років Ж овтня, 37, кв. 13, м. Кременчук, Полт авська область, ідентифіка ційний код 32945997) податкову забо ргованість у розмірі 3 891 578 (три мільйони вісімсот дев' янос то одна тисяча п' ятсот сімд есят вісім) гривень 94 (дев' ян осто чотири) копійки (р/р №3111110470000 8, код платежу 21080900. Одержувач: Де ржавний бюджет України, код 346 98778. Банк одержувача: ГУДК Украї ни у Полтавській області, МФО 831019).

Постанова набирає законно ї сили після закінчення стро ку подання апеляційної скарг и. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо й ого не скасовано, набирає зак онної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного про вадження або набрання законн ої сили рішенням за наслідка ми апеляційного провадження .

Постанова може бути оскарж ена до Харківського апеляцій ного адміністративного суду через Полтавський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня пр оголошення постанови з одноч асним поданням її копії до су ду апеляційної інстанції. У р азі складення постанови у по вному обсязі відповідно до с татті 160 Кодексу адміністрат ивного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апе ляційна скарга подається про тягом десяти днів з дня отрим ання копії постанови.

Повний текст постан ови виготовлено 09 березня 2011 ро ку.

Суддя К.І. Клочко